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INTEGRACIN

SALARIAL
DEL
TIEMPO EXTRA
Tratamiento legal aplicable para efectos del Seguro Social

Versinextendida

L.C.C. y P.C.Fi. Mara Dolores Enrquez Medina


02
INTRODUCCIN

En este artculo expresar mis comen-


tarios respecto al tratamiento legal
aplicable a la integracin del pago de
horas extras al salario base de cotiza-
cin (SBC) para efectos del pago de
cuotas al Instituto Mexicano del Segu-
ro Social (IMSS).
La mayor parte de los patrones cuentan
con personal que, en ocasiones o por tem-
poradas, labora ms tiempo del con-
templado en su jornada de trabajo, por lo
que se genera el pago de horas extras.
Asimismo, hay cortes de nmina
para efecto del clculo del pago de
tiempo extraordinario, que pueden ser
semanales, quincenales, mensuales,
catorcenales, etctera, por lo que los
periodos para el conteo de horas extras
dobles y triples pueden ser diferentes.
De acuerdo con lo anterior, para fines de
la integracin del SBC, se consideran inte-
grables al salario, las horas extras triples.
Enseguida analizaremos las disposi-
ciones legales aplicables.

LEY DEL SEGURO


SOCIAL
e acuerdo con lo dispuesto en el artculo

D 5-A, fraccin XVIII, de la Ley del Seguro


Social (LSS), se entiende por salario la re-
tribucin que la Ley Federal del Trabajo (LFT)
define como tal.
Por su parte, el artculo 27 de la LSS prev que el
SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimenta-
cin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones
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en especie y cualquiera otra canti- no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del per-
dad o prestacin que se entregue mitido.
al trabajador por su trabajo; sin Adicionalmente, el mismo precepto legal seala que la prolongacin
embargo, la fraccin IX del mismo del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga
artculo 27 establece expresamente al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 200% ms del
que el tiempo extraordinario den- salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las san-
tro de los mrgenes sealados en ciones establecidas en esta ley.
la LFT se encuentra excluido de la
integracin del SBC. ACUERDO 497/93 DEL CONSEJO
Es importante mencionar que
para que el tiempo extraordinario TCNICO DEL IMSS
pueda excluirse del SBC, deber
estar debidamente registrado en la El acuerdo 497/93 de fecha 18 de agosto de 1993 emitido por el Consejo
contabilidad del patrn. Tcnico del IMSS, estableci el alcance de diversos conceptos contenidos
Asimismo, si los importes de esta en el entonces artculo 32 (actualmente 27) de la LSS, dentro de los que se
prestacin rebasan el margen esta- encuentran las horas extras, como sigue:
blecido, slo se integrarn los ex-
cedentes al SBC, como se despren-
de del ltimo prrafo del propio
Este Consejo Tcnico, con fundamento en los artculos 240 frac-
artculo 27.
ciones I, IV y XIII, 252 y 253 fraccin X Bis de la Ley del Seguro Social,
con base en la resolucin del Comit de Asuntos Jurdicos de este
LEY FEDERAL Cuerpo Colegiado, contenida en el acta del 12 de agosto de 1993,
DEL TRABAJO y con el propsito de precisar el contenido y alcance de algunos de
los conceptos regulados por el artculo 32 de la misma Ley, reforma-
El artculo 84 de la LFT seala que do por el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
el salario se integra con los pagos 20 de julio del presente ao, acuerda lo siguiente: I.- Horas extras.-
hechos en efectivo por cuota diaria, Atento a que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
gratificaciones, percepciones, habi- autoriza, por circunstancias extraordinarias, la ampliacin de horas
tacin, primas, comisiones, presta- de jornada, se considera que el pago por el tiempo extraordinario,
ciones en especie y cualquier otra cuando este servicio se presente eventualmente no de manera
cantidad o prestacin que se entre- cotidiana, hasta el margen legalmente autorizado, no integrar
gue al trabajador por su trabajo. el salario base de cotizacin. Se considera como eventual la presta-
El artculo 66 de la LFT prev cin del referido servicio, hasta por tres horas diarias, tres veces a la
que podr prolongarse la jornada de semana, un bimestre continuo o en forma discontinua hasta noventa
trabajo por circunstancias extraordi- das, durante un ao calendario; y en caso de prestarse el servicio en
narias, sin exceder nunca de tres forma permanente o pactado previamente, excedindose del mximo
horas diarias ni de tres veces en legal, es decir, por ms tiempo del sealado anteriormente, el sala-
una semana. rio se integrar con todo el tiempo excedente. Este criterio tiene el
Para tales efectos, el artculo carcter de provisional, por lo que podr ser revocado en cualquier
67 de la LFT ordena que las horas momento, a juicio de este Consejo Tcnico. II.- Hgase del conoci-
de trabajo extraordinario se paga- miento de las diversas dependencias del Instituto para que se cumpla
rn con 100% ms del salario que debidamente y difndase adecuadamente, a fin de que los patrones
corresponda a las horas de la jor- y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto.
nada.
A su vez, el artculo 68 de la (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)
LFT establece que los trabajadores
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De las disposiciones legales mencionadas, se des- de conformidad con lo dispuesto en el artculo 123
prende que la LFT es la que aclara las situaciones y los Constitucional, Apartado A, fracciones I y IX, 65,
periodos por los que se podr extender la jornada de 66, 67, 68, 84 y 143, inciso f) de la Ley Federal del
trabajo (artculos 66, 67 y 68). Trabajo, se les reitera que deber considerarse
Al respecto, la LSS expresamente prev que las ho- que el tiempo extraordinario forma parte del
ras extras no forman parte del SBC para el pago de salario base se cotizacin, por exceder de los
cuotas al IMSS, siempre que se est dentro de los mr- mrgenes sealados en este ordenamiento legal,
genes sealados en la LFT. cuando se presenten cualquiera de los supuestos
Para fines de la interpretacin del texto de la re- siguientes:
ferida fraccin IX del artculo 27 de la LSS, el Consejo
Tcnico del Instituto, ante la ampliacin de la jornada a) Exceda de nueve horas en una semana o de
laboral por circunstancias extraordinarias, consider tres horas en un da.
que el pago por el tiempo extraordinario no integra- b) Est pactado en forma de tiempo fijo.
r el SBC, siempre que el servicio se preste eventual- c) Sea laborado sistemtica y normalmente por el
mente, no de manera cotidiana y hasta el margen trabajador.
legalmente autorizado.
Con base en lo anterior, se puede considerar como Para efectos de lo anterior, se considera que
eventual la prestacin del servicio hasta por tres horas el tiempo extraordinario es laborado sistemtica y
diarias, tres veces a la semana, un bimestre continuo normalmente por el trabajador, cuando este labore
o en forma discontinua hasta 90 das, durante un ao en forma permanente las horas que su patrn iden-
calendario y, en caso de prestarse el servicio en forma tifique como correspondientes a tiempo extra oca-
permanente o pactado previamente, excedindose del sional y sea evidente que en realidad no sean traba-
mximo legal, es decir, por ms tiempo del sealado jos derivados de circunstancias extraordinarias, sino
anteriormente, el salario se integrar con todo el tiem- de circunstancias permanentes, por estar asignados
po excedente. normalmente a un puesto de trabajo o categora
Cabe sealar que las autoridades del Segu- determinados.
ro Social sealaron, a travs del Oficio Circular 09 Lo anterior, independientemente de la
52 17 9000/0704, con fecha de 25 de noviembre de denominacin que se d al concepto del pago,
2008, emitido por la Direccin de Incorporacin y pues si el trabajador tiene incorporado a su sa-
Recaudacin del Seguro Social dirigido a los dele- lario el llamado tiempo extra como pago normal
gados regionales, estatales y del Distrito Federal, lo y constante, deber entenderse que s forma
siguiente: parte del salario, por ser una percepcin regu-
lar y fija.

(El uso de negrillas dentro del texto es


Como es de su conocimiento, el artculo 27 de nuestro.)
la Ley del Seguro Social establece los conceptos que
deben ser excluidos como parte integrante del salario
base de cotizacin, dada su naturaleza, para efectos En relacin con lo anterior, de la interpretacin de
del pago de las cuotas obrero patronales. los artculos 27, fraccin IX, de la LSS, as como del
Dentro de estos conceptos, la fraccin IX de di- 66, 67 y 68 de la LFT, se desprende que los pagos por
cha disposicin seala al tiempo extraordinario den- horas extras no sern integrables al SBC para efec-
tro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del tos del pago de las cuotas obrero patronales, siempre
Trabajo. que no excedan los mrgenes de la LFT, y para tales
En este sentido, con fundamento en los ar- efectos, el instituto ha sostenido que se refiere a que
tculo 71 fraccin I y 75 fraccin I, del Reglamento no excedan de nueve horas en una semana o de tres
Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, y horas en un da.
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Se encuentra la siguiente tesis de jurisprudencia: Ausentes: Jos Vicente Agui-
naco Alemn y Juan N. Silva
Meza.- Ponente: Olga Mara
INFONAVIT. LA RESTRICCIN A LA QUE SE SUJETA EL TIEMPO Snchez Cordero.- Secretario:
EXTRAORDINARIO PARA QUE SE EXCLUYA DEL SALARIO BASE Carlos Mena Adame.
DE LAS APORTACIONES, NO ES VIOLATORIA DEL ARTCULO Amparo en revisin 967/98.-
123, APARTADO A, FRACCIN XI, CONSTITUCIONAL (ARTCU- Compaa Hulera Euzka-
LO 27, FRACCIN XI, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, AL CUAL di, S.A.- 26 de octubre de
REMITE EL ARTCULO 29 DE LA LEY DEL INSTITUTO DEL FON- 1998.- Unanimidad de nueve
DO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES).- votos.- Ausentes: Jos Vicente
Dichos preceptos establecen, para la integracin y clculo de la base Aguinaco Alemn y Juan N.
para el pago de aportaciones, que se excluir como integrante del sala- Silva Meza.- Ponente: Maria-
rio base de cotizacin el tiempo extraordinario dentro de los mrgenes no Azuela Gitrn.- Secreta-
sealados en la Ley Federal del Trabajo. Dicha restriccin, a la que se su- ria: Lourdes Ferrer Mac Gre-
jeta la exclusin del concepto relativo como integrante del salario base gor Poisot.
de aportacin, no es violatoria del artculo 123, apartado A, fraccin Amparo en revisin 1548/98.-
XI, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos porque Alimentos Rpidos de la
los artculos 66 y 68 de la Ley Federal del Trabajo, que son los que Garza, S. de R.L. de C.V.- 26
concretamente regulan los mrgenes a que se encuentra sujeto el de octubre de 1998.- Unani-
tiempo extraordinario, se ajustan a dicho dispositivo al estable- midad de nueve votos.- Au-
cer como jornada extraordinaria permitida la de nueve horas a la sentes: Jos Vicente Aguinaco
semana, sin que el da en que se trabaje la jornada extraordinaria Alemn y Juan N. Silva Meza.-
exceda de tres horas, y aun cuando el artculo 68 referido prev la Ponente: Mariano Azuela
obligacin del patrn de pagar el tiempo extraordinario que ex- Gitrn.- Secretaria: Lourdes
ceda de nueve horas a la semana en un doscientos por ciento ms Ferrer Mac Gregor Poisot.
del salario, ello es sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta
ley, lo que significa que no est permitido un trabajo extraordinario El Tribunal Pleno, en su
superior y que slo se excluir del salario base de cotizacin el tiempo sesin privada celebrada el
extraordinario dentro de los mrgenes sealados. veintitrs de noviembre en
curso, aprob, con el nmero
PLENO 88/1998, la tesis jurisprudencial
que antecede. Mxico, Distrito
Amparo en revisin 1078/98.- Compaa Hulera Goodyear Oxo, S.A. Federal, a veintitrs de noviem-
de C.V.- 26 de octubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- Au- bre de mil novecientos noventa
sentes: Jos Vicente Aguinaco Alemn y Juan N. Silva Meza.- Po- y ocho.1
nente: Humberto Romn Palacios.- Secretario: Guillermo Campos
Osorio. (El uso de negrillas dentro
Amparo en revisin 1228/98.- Baja California J.V., S.A. de C.V.- 26 de oc- del texto es nuestro.)
tubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- Ausentes: Jos Vicente
Aguinaco Alemn y Juan N. Silva Meza.- Ponente: Olga Mara Snchez
Cordero.- Secretario: Carlos Mena Adame. Al respecto, podran haber
Amparo en revisin 3164/97.- Restaurantes Valle de Santiago, S. de R.L. elementos para sostener que los
de C.V. y coags.- 26 de octubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- pagos por tiempo extraordinario
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no debieran integrarse al SBC, considerando como corresponder salario igual; y ste se integra con los
premisas para llegar a esta conclusin: pagos hecho en efectivo por cuota diaria, gratifica-
ciones, percepciones, habitaciones, primas, comi-
La naturaleza jurdica del salario de acuerdo con la siones, prestaciones en especie y cualquiera otra
LFT y la LSS. cantidad o prestacin que se entregue al trabaja-
La naturaleza jurdica del pago del tiempo extraor- dor por su trabajo, es decir, a cambio de su labor
dinario bajo el marco jurdico en materia del trabajo. ordinaria. Las horas extras que autoriza el apartado
A, fraccin XI, del artculo 123 constitucional, obe-
Como se mencion en el anlisis de las disposicio- decen a circunstancias extraordinarias, fuera de lo
nes legales aplicables, el artculo 27 de la LSS prev que normal, y a la labor que durante ellas se realiza se
el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por le asigna una retribucin tambin extraordinaria de
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimenta- un ciento por ciento ms de lo fijado para las ho-
cin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en ras normales. En consecuencia, la remuneracin por
especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se horas extras no corresponde al concepto de salario
entregue al trabajador por su trabajo. en sentido estricto, en virtud de que stas tienen su
Ahora bien, el tiempo extraordinario no consti- origen en circunstancias y razones distintas de las
tuye una remuneracin que se paga al trabajador de que son la fuente del salario propiamente dicho y
forma ordinaria y habitual, sino que tiene una natu- de que el concepto y tratamiento constitucional de
raleza indemnizatoria y, por ende, no debiera inte- sus retribuciones son tambin distintos.
grar al SBC, de acuerdo con el mismo artculo 27 de
la LSS, en la inteligencia de que los pagos por tiempo CUARTA SALA
extraordinario tienen un origen, razones y finalida-
des distintas a las que son fuente del salario. Amparo directo 4571/72.- Guillermo Obele Espinoza.-
El Poder Judicial Federal y el Tribunal Federal de 26 de abril de 1973.- Unanimidad de cuatro votos.-
Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) aclaran la na- Ausente: Manuel Yez Ruiz.- Ponente: Euquerio
turaleza indemnizatoria del pago del tiempo extraor- Guerreo Lpez.2
dinario, como se desprende de las tesis que a continua-
cin se transcriben:

SEGURO SOCIAL. TIEMPO EXTRAORDINA-


RIO. SU NATURALEZA JURDICA IMPIDE QUE
HORAS EXTRAS, PAGO DE, QUE NO FORMA LOS PAGOS QUE SE DERIVEN SEAN CONSIDE-
PARTE DEL SALARIO.- La circunstancia de que a RADOS PARA INTEGRAR EL SALARIO BASE
un trabajador se le paguen en algunas ocasiones y DE COTIZACIN, NO OBSTANTE LA REFOR-
no en forma fija y permanente, diversas cantidades, MA AL ARTCULO 32 DE LA LEY DEL SEGURO
segn las horas laboradas, por concepto de tiempo SOCIAL VIGENTE HASTA JUNIO DE 1997, Y
extraordinario, no justifica la pretensin de que ta- EL TEXTO DEL ARTCULO 27 DE LA LEY AC-
les sumas pasen a formar parte de su salario diario, TUAL.- A pesar de que mediante reforma a la Ley
dado que el salario, conforme a los artculos 82, 84 del Seguro Social vigente hasta junio de 1997, pu-
y 85 de la Ley Federal del Trabajo vigente, es la blicada en el Diario Oficial de la Federacin el 20
retribucin que debe pagar el patrn al trabajador; de julio de 1993, por virtud de la cual se refor-
a trabajo igual, desempeado en puesto, jornada m, entre otros, el artculo 32, que corresponde
y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe al 27 de la Ley actual, en cuyo texto se prevean
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los elementos que no eran considerados para integrar el salario base preparados para afrontar dichos
de cotizacin, dada su naturaleza, se elimin la referencia expresa al actos y allegarse de los mecanis-
concepto de pagos por tiempo extraordinario al suprimirse el inciso mos de control que les permita
f ), no puntualizando mencin alguna en el diverso fraccionado de di- comprobar los pagos, el control
cho artculo 32, y aun cuando se reitera tal circunstancia en la nueva del nmero de horas y cmo di-
Ley del Seguro Social, la naturaleza jurdica de los referidos pagos chas horas se trabajaron. El pa-
impide que sean considerados al integrar el salario base de cotiza- trn deber analizar, en conjunto
cin, ya que los pagos o prestaciones derivadas por tal concepto con sus asesores legales, el tra-
tienen origen, razones y finalidades distintas a la que son fuente tamiento para efectos de la inte-
del propio salario, pues derivan de la fraccin I del apartado A, del gracin salarial que le darn a los
artculo 123 de la Constitucin Federal, siendo que dichos pagos pagos del tiempo extraordinario,
efectuados al trabajador se otorgan en forma y por circunstancias siempre considerando todos los
extraordinarias, caractersticas que se contraponen a lo ordinario y riesgos e interpretaciones de las
habitual que singulariza a los elementos que integran el salario base leyes aqu analizadas.
de cotizacin.

Juicio No. 3053/99-07-03-7.- Sentencia de la Tercera Sala Regional del


REFERENCIAS
Golfo Centro del 15 de mayo del 2000, aprobada por unanimidad de
votos.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Tern Contreras. Secretario.- 1
Novena poca; Registro
Lic. Ral Ojeda Parada. 194963; Instancia: PLENO; Tipo
Tesis: Jurisprudencia; Fuente:
Semanario Judicial de la Fede-
De acuerdo con lo arriba expuesto, podramos considerar que los pa- racin y su Gaceta; Localiza-
gos por concepto de horas extras no los percibe el trabajador por cin: Tomo VIII, Diciembre de
su trabajo, sino para resarcirlo por haber tenido que trabajar fuera de su 1998.
jornada laboral en beneficio del patrn, lo que significa que tales pagos Materia(s): Constitucional,
tienen una naturaleza indemnizatoria que no debieran integrar al SBC; lo Administrativa; Tesis: P./J.
que ha sido aclarado por los tribunales, al sostener que tales pagos tienen 88/98; Pg. 197; [ J]; 9a. poca;
un origen, circunstancias y razones distintas a las del salario, de forma Pleno; SJF y su Gaceta; Tomo
estricta. VIII, Diciembre de 1998; Pg.
Del anlisis efectuado a las disposiciones legales aplicables, el acuer- 197.
do del Consejo Tcnico y la circular del IMSS, se puede asumir que los 2
poca: Sptima poca; Regis-
pagos por concepto de tiempo extraordinario no los percibe el trabajador tro: 244094; Instancia: CUAR-
por su trabajo (salario), sino como una indemnizacin por haber prestado TA SALA; Tipo Tesis: Tesis
sus servicios en beneficio del patrn fuera de su jornada de trabajo y, en Aislada; Fuente: Semanario
este sentido, no debiera formar parte del SBC. Judicial de la Federacin; Loca-
Esta interpretacin no coincide con la del IMSS, quienes interpretan, lizacin: Volumen 52, Quinta
incluso, que el tiempo extra puede ser 100% integrable al salario, sea ste Parte; Materia(s): Laboral; Te-
doble o triple, en caso de que se trabaje en forma recurrente. sis: Pg. 29; [TA]; 7a. poca; 4a.
Considerando que la autoridad est llevando a cabo actos de fiscali- Sala; SJF; Volumen 52, Quinta
zacin en este sentido, resulta importante que los patrones siempre estn Parte; Pg. 29.
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