IMPUESTO EL RESULTADO CONTABLE Y LA BASE IMPONIBLE.

NORMATIVA CONTABLE. DIFERENCIAS. LA CONTABILIZACIÓN

UNIDAD 4
SOBRE DEL GASTO POR EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
SOCIEDADES EJERCICIOS DE AUTOCOMPROBACIÓN ENUNCIADOS 1
• Alboraya, 23. 46010 VALENCIA • Lope de Vega, 29 (Novo Centro). SANTO DOMINGO (RD)

Cuestiones de
autocomprobación

1. Determinar la fuerza normativa en el ámbito del IS de las resoluciones del ICAC

en materia contable.

2. ¿De qué tipo pueden ser las diferencias entre el resultado contable y la base im-
ponible del IS?

3. ¿Qué son diferencias permanentes?

4. Una diferencia temporaria deducible nacida en un determinado ejercicio por

P.º Gral. Martínez Campos, 5 y Ponzano, 15. 28010 MADRID • Gran de Gràcia, 171. 08012 BARCELONA

importe de 100.000 euros en una sociedad que tributa al tipo general del 25 %,
¿a qué cuenta la cargaríamos o abonaríamos y cuál sería su importe?

5. Una diferencia temporaria imponible nacida en un determinado ejercicio por

importe de 300.000 euros en una sociedad que tributa al tipo general del 25 %,
¿a qué cuenta la cargaríamos o abonaríamos y cuál sería su importe?

6. Una sociedad que tiene en un ejercicio que tributa al tipo general del 25 % una base
imponible negativa de 500.000 euros, con unas retenciones y pagos a cuenta de
100.000 euros y no existiendo ninguna diferencia permanente o temporaria para
determinar su base imponible, ¿qué anotaciones contables tendría que realizar?

7. La mercantil «BELA, SA» tributa en el régimen de entidades de reducida di-

mensión en el ejercicio 2021. Realizar las anotaciones contables correspondien-
tes a la contabilización del gasto por el impuesto sobre beneficios. Para ello la
entidad nos facilita los siguientes datos:

Resultado contable antes de impuestos .................... 450.000

Diferencias permanentes (gastos no deducibles)...... + 50.000
Diferencias temporarias imponibles (libertad de
amortización por activo material adquirido) ............ – 100.000
Retenciones e ingresos a cuenta ............................... 5.000

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
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NORMATIVA CONTABLE. DIFERENCIAS. LA CONTABILIZACIÓN
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SOBRE DEL GASTO POR EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
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8. La mercantil «TENA, SA» tributa en el régimen de entidades de reducida di-

mensión siendo su cifra de negocios inferior a 2.000.000 de euros en el ejercicio

• Alboraya, 23. 46010 VALENCIA • Lope de Vega, 29 (Novo Centro). SANTO DOMINGO (RD)
2021. La mercantil, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4 del Real Decreto
1515/2007, de 16 de noviembre (PGC de pymes), aplica en la contabilización de
las operaciones los criterios establecidos para las microempresas. Realizar las ano-
taciones contables correspondientes a la contabilización del gasto por el impuesto
sobre beneficios. Para ello la entidad nos facilita los siguientes datos:

Resultado contable antes de impuestos .................... 50.000

Diferencias permanentes (gastos no deducibles)...... + 5.000
Diferencias temporarias imponibles (libertad de amor-
tización por activo material adquirido)..................... – 10.000
Retenciones e ingresos a cuenta ............................... 2.000

9. La mercantil «ASA» es una entidad de nueva creación en 2019. El 2021 fue el se-
gundo año de tributación en el régimen de entidades de nueva creación y los sal-
dos de las cuentas que se detallan son los que se especifican a continuación, han
sido reflejados al tipo del 15 %:

Saldos de las cuentas Deudores Acreedores

P.º Gral. Martínez Campos, 5 y Ponzano, 15. 28010 MADRID • Gran de Gràcia, 171. 08012 BARCELONA
Cuenta (4740), «Diferencias temporarias deducibles» .................. 150.000
Cuenta (479), «Diferencias temporarias imponibles» .................... 240.000
Cuenta (4745), «Créditos por pérdidas a compensar» .................. 180.000

¿Qué anotaciones contables tendría que realizar en el ejercicio 2021?, ¿cuándo

va a tributar al tipo general del IS?

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".