Elaboración de matriz comparativa.

Realizar las siguientes actividades:

a. Explique ampliamente, y haciendo referencia específica a los lineamientos
establecidos por la NIIF, en qué consisten los Impuestos corrientes, Impuestos
diferidos, y Diferencias temporarias.

Concepto Impuestos Impuestos Diferencias

corrientes diferidos temporarias
Definición Impuestos a pagar Impuestos que se Diferencia entre el
o recuperar en el pagarán o valor contable y
ejercicio actual en recuperarán en el fiscal de un activo
relación con las futuro como o pasivo que dará
ganancias o resultado de las lugar a impuestos
pérdidas del diferencias corrientes en el
ejercicio. temporarias entre futuro o a
el valor contable y impuestos
fiscal de los diferidos en el
activos y pasivos. futuro.
Reconocimiento Se reconocen en Se reconocen en el Se reconocen en el
el estado de balance general y balance general y
resultados. en el estado de en el estado de
resultados. resultados.
Base de medición Basados en la tasa Basados en la tasa Basados en la tasa
de impuestos de impuestos de impuestos
aplicable en el esperada en el aplicable en el
ejercicio en momento en que ejercicio en que se
cuestión. se espera que se espera que se
reviertan las reviertan las
diferencias diferencias
temporarias. temporarias.
Ejemplos Impuesto sobre la Impuesto diferido Depreciación
renta, impuesto a por pérdidas acelerada,
las ganancias. fiscales, impuesto amortización
diferido por acelerada,
amortización ganancias o
acelerada. pérdidas no
realizadas en
transacciones inter
compañía,
 provisiones y
reservas.
Normativa aplicada NIIF 12, NIIF 16, NIIF 12, NIIF 16, NIIF 12, NIIF 16,
NIIF 17, NIIF 9. NIIF 17, NIIF 9, NIIF 17, NIIF 9,
NIC 12. NIC 12.

b. En base a sus conocimientos sobre los lineamientos de las secciones 1, 2, 3, 4, 5, 6,

7, 8, 10, 13, 17, 18, 21, 22 y 27, de la NIIF PYME, plantearán al menos 10
situaciones, en los pueden generarse diferencias con la base fiscal, que puedan tener
efectos sobre la determinación de los Impuestos a las ganancias, generando
diferencias temporarias.

Situación Ejemplo
Gastos pagados por anticipado Si una empresa contabiliza un gasto
pagado por anticipado en su balance,
pero no es deducible fiscalmente hasta
que se devenga el gasto, se generará
una diferencia temporal.
Activos por impuestos diferidos Si una empresa tiene activos por
impuestos diferidos debido a pérdidas
fiscales no utilizadas, esto generará una
diferencia temporal ya que el beneficio
fiscal se utilizará en el futuro, pero no
en el presente.
Ingresos diferidos Si una empresa recibe un pago por
adelantado, pero no lo reconoce como
ingreso hasta que se complete el trabajo
o se entregue el producto, se generará
una diferencia temporal.
Depreciación y amortización Si una empresa utiliza un método de
depreciación o amortización diferente
para fines contables y fiscales, esto
generará una diferencia temporal.
Activos fijos revaluados Si una empresa revalúa sus activos
fijos, esto generará una diferencia
temporal, ya que el valor fiscal de los
activos puede no ser igual al valor
contable.
 Provisiones y reservas
Inversiones en acciones
Cambios en la tasa impositiva
Pasivos por impuestos diferidos
Ganancias y pérdidas en transacciones
Inter compañía.
Si una empresa realiza una provisión o
reserva para un gasto futuro, pero la
deducción fiscal no se permitirá hasta
que se incurra en el gasto, se generará
una diferencia temporal.
Si una empresa tiene una inversión en
acciones y el valor de mercado de las
acciones cambia, esto generará una
diferencia temporal debido a las
ganancias o pérdidas no realizadas.
Si la tasa impositiva cambia entre los
períodos contables y fiscales, esto
generará una diferencia temporal.
Si una empresa tiene pasivos por
impuestos diferidos debido a la
diferencia entre la base contable y la
base fiscal de los activos y pasivos,
esto generará una diferencia temporal
ya que la obligación fiscal se pagará en
el futuro, pero no en el presente.
Si una empresa realiza transacciones
con otras empresas del mismo grupo,
esto puede generar ganancias o
pérdidas no realizadas que generarán
una diferencia temporal.