UNIVERSIDAD NACIONAL

“ SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA II

DOCENTE: ROJAS VEGA, Jorge Alexander

INTEGRANTEAS:
• LIMAY ACUÑA Sandra
• MEJÍA ROJAS Julia
• MENDOZA RODRÍGUEZ Elmer
• MONTALVÁN MIO Jhenifer
• MOSQUERA PÉREZ Nathaly

2021
 Auditoria del pasivo
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CUENTA 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
CUENTA 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR

1.DESCRIPCIÒN: 
  
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos a cargo de la empresa, por
cuenta propia o como agente retenedor,
así como los aportes a los sistemas de
pensiones, por otra parte, incluye el
impuesto a las transacciones financieras
que la empresa liquida. 
2.CONTENIDO DE LAS CUENTAS: 
 401 gobierno Central: 
Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.  
 402 certificados tributarios: 
  
Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.  
 403 instituciones públicas: 
  
Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones públicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los
descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa. 
 405 gobiernos regionales: 
  
Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.  
406 gobiernos locales: 
  
Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales.  
 407 administradoras de fondos de pensiones: 
  
Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema privado de pensiones y al sistema público de pensiones (ONP).  
408 empresas prestadoras de servicios de salud: 
 
 
Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS). 
  
 409 otros costos administrativos e intereses: 
  
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno
en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÒN: 
Los tributos, y aportes a los sistemas de pensiones y de salud, se reconocen a su valor nominal menos
los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o
retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. 

DINÀMICA:

  •El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas

  de pensiones y de salud. 
 
  •Los pago a cuenta de Impuesto a la Renta de
  cuenta propia. 
ES DEBITADA POR : 
•El importe nominal de los certificados de reintegro
tributario 
recibido. 

•El IGV acreditable (IGV de compras). 

  •El importe de todos los tributos a cargo de la empresa. 

 
  •El importe de los tributos retenidos, y aportes al
  sistema de 
ES ACREDITADA  pensiones. 
POR: 
•El IGV facturado (IGV de Ventas). 
•La venta o aplicación de los certificados tributarios. 
•Los aportes a los sistemas de pensiones. 
 NIC-NIIF E INTERPRETACIONES APLICABLES:
NIC
12 (  IMPUESTO A LAS GANANCI
AS O IMPUESTO A LA RENTA ) 
 
Prescribir normas contables para el tratamiento contable del
impuesto a la renta. El principal
asunto que se representa al contabilizar el impuesto 
a la Renta es como tratar las consecuencias actuales y futuras de: 
A. Recuperación en el futuro del importe en libros de los activos 
que se han reconocido en el balance general de la empresa. 
B. Liquidación en el futuro del importe en libros de los pasivos que 
se han reconocido en el balance general de la empresa 
C. Las transacciones y otros sucesos que han sido objeto de 
reconocimiento en los estados financieros. 
Exigencia de la norma: 
Todas las empresas después de reconocer cualquier activo o pasiv
o, 
tienen inherente la expectativa de que: 
Recuperará el activo o Liquidara el pasivo 

Esta norma deberá ser aplicada por los empleadores al contabiliz
ar todas las retribuciones de los empleadores, excepto aquéllas
a las que sea de 
aplicación la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. 
NIC 19 (BENEFICIOS A LOS  Esta norma identifica
EMPLEADOS)  cuatro categorías de beneficios a los empleados: 
•Beneficios a corto plazo a los empleados actuales 
•Beneficios a los empleadores retirados (post empleo) 
•Otros beneficios a largo plazo para los empleados
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:
SAN JUAN MATÍAS S.A.C.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

CALIFICACIÓN
Nº CUESTIONARIO RESPUESTA PONDERACIÓN PONDERADA OBSERVACIONES

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

1 ¿Los cálculos, porcentajes de retención e IGV retenido        
son los
estipulados por la ley? 16.66%
 

2 ¿Existe un buen manejo en los asientos del libro diario        

de la entidad en cuanto al registro de los
impuestos 16.66%

3 ¿El pago de las obligaciones tributarias se las hace en        

efectivo?
16.66%

4 ¿El cálculo del impuesto es revisado y aprobado por el        

personal distinto
al que lo preparo? 16.66%

5 ¿En el periodo analizado han existido multas por        

atrasos en el pago del
impuesto? 16.66%

6 ¿Existe vigilancia en el        
cumplimiento de las obligaciones fiscales?
16.66%

  SUMA        
100%
Resumen de Control Interno - Calificación del Nivel de
Riesgo y Confianza

  TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA Nivel de Riesgo

PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR Confianza
 
Nivel de Confianza:     Alto
      Moderad
o
Nivel de Riesgo:     Bajo
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÒN

Registra las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por la

prestación de sus servicios. La remuneración es todo lo que el trabajador
recibe, ya sea en efectivo o en especie, como contraprestaciones por haber
puesto su capacidad de trabajo a disposición del empleador. El importe que
representa esta cuenta es la remuneración neta, que es la cantidad a
pagarle al trabajador.

Es por ello que se agrupan las subcuentas que representan las

obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones,
participaciones por pagar y beneficios sociales.
CONTENIDO DE LAS CUENTAS:

411 remuneraciones por pagar:

Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así
como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales.
413 participaciones de los trabajadores por pagar:

Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus trabajadores por concepto de
participaciones en las utilidades.
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar:

Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones de jubilación.
419 otras remuneraciones y participaciones por pagar:

Registra cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas anteriores, tales como gratificaciones
extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de convenios colectivos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÒN:
Las obligaciones por remuneraciones y participaciones por pagar, tanto para las que representan beneficios a corto o largo plazos,
como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen al costo que normalmente es su valor nominal. El importe
total de dichos beneficios será descontado de cualquier importe ya pagado. Si existieran importes por pagar en moneda extranjera a la
fecha de los estados financieros, éstos se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. Las pensiones por
jubilación o cesantía resultan del valor actual de las pensiones que se tendrían que pagar a partir de la fecha en que se adquiere ese
derecho, utilizando hipótesis actuariales y financieras, y acumuladas a lo largo del periodo activo del trabajador .

DINÀMICA:

ES DEBITADA POR : El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta

ES ACREDITADA POR:  Las remuneraciones por pagar.

 Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
 Los beneficios sociales devengados.
 NIC-NIIF E INTERPRETACIONES APLICABLES

NIC 21 (EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS

TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA)
PLAN DE AUDITORIA PARA LA
CUENTA DEL PATRIMONIO
“PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LAS
CUENTAS DE PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA SAN JUAN MASÍAS S.A.C.” 

Datos de la auditoria

CÓDIGO DEL SERVICIO DE 2020- TIPO DE DEMANDA DE DEMANDA

CONTROL POSTERIOR 001 CONTROL (DEMANDA AUTOGERERADA
(AUTOGENERADO POR SCG) AUTOGENERADA /
DEMANDA IMPREVISIBLE)

TIPO DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

ENTIDAD AUDITADA SAN JUAN MATÍAS S.A.C.

 ORIGEN
La AUDITORIA DE CUMPLIMENTO A LAS
CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO DE
LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SAN JUAN
MASÍAS S.A.C., PERIODO 2019, se efectuará
de acuerdo a la designación hecha por la
contraloría general de la república (CGR),
hacia nuestra Sociedad de Auditoria(M&E) con
fecha 15 de setiembre del 2020, mediante
Resolución de Contraloría N° 01403-2020-CG.
LA COMISIÓN AUDITORA COMUNICÓ EL
INICIO DE LA AUDITORÍA CON
DOCUMENTO N°0350-2020/DISTRIBUIDORA
SAN JUAN MATÍAS S.A.C DE 15 DE
SETIEMBRE DE 2020.
OBJETIVOS
Objetivo general
Evaluar el diseño, implementación y
mantenimiento de controles internos para la
ejecución de las operaciones relacionadas con el
pasivo y el capital social, las reservas y utilidades
del ejercicio, según corresponda, así como la
selección y aplicación de políticas contables
adecuadas a las actividades de la entidad, de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable, con el fin de determinar si su
saldo está libre de incorrección material debida a
fraude o error. De la EMPRESA DISTRIBUIDORA
SAN JUAN MASÍAS S.A.C., de conformidad con
las NIAS. Objetivos específicos y las materias a
examinar
 Objetivo específico
Objetivo específico Macro Proceso Materia(s) a examinar
Proceso
1. Determinar la eficacia operativa del sistema   Análisis a las cuentas  Ley general de sociedades n°26887
de control interno administrativo y contable   de cuentas de pasivo  Nia 250 “consideraciones de leyes y
de la empresa DISTRIBUIDORA SAN JUAN “cuentas del pasivo y y patrimonio a la regulaciones en una auditoria”
MASÍAS S.A.C., de conformidad con las patrimonio de la EMPRESA  Nia 450 “evaluación en las correcciones
NÍAS EMPRESA SAN DISTRIBUCIONES identificadas durante la realización de la
JUAN MASIAS SAN JUAN MASIAS auditoria”
S.A.C” S.A.C.

2. Aplicar procedimientos sustantivos para      

identificar la posible incorrección material a nivel      
de transacciones, saldos contables y      Ley general de sociedades n°26887
revelaciones de la empresa DISTRIBUIDORA “cuentas del pasivo y Análisis a las cuentas  Nia 250 “consideraciones de leyes y
SAN JUAN MASÍAS S.A.C., mediante la patrimonio de la pasivo y patrimonio a regulaciones en una auditoria”
elaboración de papeles de trabajo. EMPRESA SAN la EMPRESA SAN  Nia 450 “evaluación en las correcciones
JUAN MASIAS JUAN MASIAS S.A.C. identificadas durante la realización de la
S.A.C” auditoria”
 
3. Emitir el informe final de auditoría de las      
cuentas del pasivo y de capital, reservas o “cuentas del pasivo y Análisis a las cuentas  Nia 250 “consideraciones de leyes y
resultados del ejercicio, según corresponda de la patrimonio de la de pasivo y patrimonio regulaciones en una auditoria”
empresa DISTRIBUIDORA DE SAN JUAN EMPRESA SAN a la EMPRESA SAN  Nia 450 “evaluación en las correcciones
MASÍAS S.A.C., de conformidad con los JUAN MASIAS JUAN MASIAS S.A.C. identificadas durante la realización de la
hallazgos encontrados. S.A.C” auditoria”
 
 
PERIODO A EXAMINAR

DESDE 01/01/2019 HASTA 31/12/2019

NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD Y MATERIA(S) A EXAMINAR

FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA MACROPROCESO
VIGENCIA
LEY GENERAL DE SISTEMA DE
LEY N°26887 09/12/1997
SOCIEDADES CONTROL

QUE FORMALIZA A LA
EMPRESA MEDIANTE UN SISTEMA NACIONAL
DECRETO N° 1409 22/10/1825
RÉGIMEN SOCIETARIO DE CONTABILIDAD
ALTERNATIVO

LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL Y DE SISTEMA DE
LEY N° 27785 24/07/2002
LA CONTRALORÍA GENERAL CONTROL
DE LA REPÚBLICA

NORMA DE CONTROL SISTEMA DE

LEY N° 320 26/06/2014
INTERNO (RCE 320-2006 CG) CONTROL
 NORMATIVAS QUE REGULA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA
VIGENCIA

Ley orgánica del sistema nacional

LEY 27785 24/07/2002
De control y la contraloría general de la república
RESOLUCIÓN 320-2021 Normas de control interno 04/11/2006
RESOLUCIÓN 007-2021 Directiva de auditoría de cumplimiento 02/01/2019
RESOLUCIÓN 473-2021 Manual de auditoría de cumplimiento 02/01/2021

COMISIÓN AUDITORA
ESTIMACIONES (*)
NOMBRES Y ROL EN LA CORREO
FECHA FECHA
APELLIDOS COMISIÓN ELECTRÓNICO H/H
INICIO FIN
Mendoza Rodríguez 15/07/2020
Supervisor MRE@gmail.com   10/09/2020
Elmer Cayo
Mosquera Pérez nathalyuliet@ 15/07/2020 10/09/2020
Jefe  
Nathaly Yuliet hotmail.com
Montalvan Mio JheniferMontalvan10@ 15/07/2020 10/09/2020
Integrante  
Jhenifer gmail.com
Mejía Rojas Julia Experto RML@gmail.com   15/07/2020 10/09/2020
Limay Acuña Sandra Asistente LAS@gmail.com   15/07/2020 10/09/2020
           
 CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS (*)
FECHAS
ETAPAS/ACTIVIDADES DÍAS HÁBILES
DEL AL
PLANIFICACIÓN 15/07/2020 20/07/2020 7
Recopilación de la información organizacional 15/07/2020 15/07/2020 1
Investigación de procesos de la entidad a auditar (áreas críticas) 15/07/2020 15/07/2020 1
Comprensión de la entidad y la(s) materia(s) a examinar, estableciendo 17/07/2020
21/07/2020 3
objetivo(s) específico(s) y procedimientos de auditoría.  
Elaboración y aprobación del plan de auditoría preliminar
21/07/2020 23/07/2020 2
Registro del plan de auditoría preliminar
EJECUCIÓN 23/07/2020 25/08/2020 30
Acreditación e instalación de la comisión auditora CGR / comunicación por
escrito del inicio de la auditoría al titular de la entidad por la comisión auditora 23/07/2020 23/07/2020 1
OCI (M&E).
Desarrollo de los procedimientos de auditoría. 24/07/2020 12/08/2020 17
- Identificación de las desviaciones de cumplimiento (elaboración, discusión y
aprobación de la matriz de las desviaciones de cumplimiento). 12/08/2020 16/08/2020 4

- Comunicación de las desviaciones de cumplimiento y evaluación de

comentarios. 17/08/2020 24/08/2020 7
Elaboración del borrador del informe) 25/8/2020 25/08/2020 1
ELABORACIÓN DEL INFORME 26/08/2020 10/09/2020 13
 
- Elaboración del informe. 26/08/2020 05/09/2020 9
 
- Revisión, aprobación y comunicación.
06/09/2020 09/09/2020 3
- elaboración de informe de acciones correctivas
- Registro del informe. 10/09/2020 10/09/2020 1
TOTAL, DE DÍAS HÁBILES 50
 PROCEDIMIENTOS

REF
PROCEDIMIENTOS HECHO POR
P/T
FECHA

     
OBJETIVO GENERAL
 
EJECUTAR UNA AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL
 
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SAN JUAN MATÍAS
S.A.C., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS. OBJETIVO(S)
ESPECÍFICO(S) Y LA(S) MATERIA(S) A
    
   

 
PROCEDIMIENTOS GENERALES:
MPN
1. Presentación ante Reyes Salvador José, Gerente general de la distribuidora y Guerrero
MRE
Montes Álvaro, jefe de la oficina de recursos financieros.
 
2. Sostener una reunión de coordinación con el jefe de la oficina de recursos financieros, a MRE
efecto de tomar conocimiento general de las funciones y actividades que desempeñan en
 
la empresa.
 

3. Solicitar la siguiente documentación:  

3.1. Estados financieros de los 5 últimos años MMJ

 
3.2. Balance general, libros necesarios.
MRJ
4. Ejecutar los procedimientos establecidos para cada Objetivo Específico.
 

5. Comunicar los hallazgos por medio de la desviación de cumplimiento a los participantes MPN

en las deficiencias detectadas en la cuenta específica de patrimonio, a efecto de que LAS

alcancen las aclaraciones del caso en el área auditada.  

6. Evaluar las aclaraciones alcanzadas y procederemos a la elaboración del Informe MRE

correspondiente.  

MPN
7. Elaborar el borrador del informe de auditoria
 OBJETIVO ESPECIFICO N°01

REF
PROCEDIMIENTOS HECHO POR
P/T
FECHA

     
 
 
OBJETIVO ESPECÍFICO 1
 

ELABORAR EL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA

DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SAN JUAN MATÍAS
S.A.C., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
Procedimientos Específico N°01      

Solicite la documentación del requerimiento y los libros contables MRE

 

pertinentes.  

Procedimientos Específico N°02

Defina los objetivos de acuerdo a la información financiera de las cuentas
de patrimonio. MPN
 
Procedimientos Específico N°03  
Solicite los indicadores y elaborar los alcances para la realización de la MMJ
planificación previa.  
 
Procedimientos Específico N° 04
Contraste mediante el plan realizado con la ejecución de los hechos LAS
actuales para confirmar la correcta elaboración de los procedimientos MRJ
 
 OBJETIVO ESPECIFICO N°02

REF
PROCEDIMIENTOS HECHO POR
P/T
FECHA

     
 
 
OBJETIVO ESPECÍFICO 2
 

DESARROLLAR EL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA

CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE SAN JUAN
MATÍAS S.A.C., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO.
Procedimientos Específico N° 01      

Solicite el proceso de definición de los objetivos MRE

 

Procedimientos Específico N° 02
Evalúe y solicite el análisis de riesgos y oportunidades MPN
 

Procedimientos Específico N° 03  
Solicite la documentación de los alcances, calendario y cronograma. MMJ
 
Procedimientos Específico N° 04
Verifique mediante criterios de auditoria LAS
MRJ
 
 OBJETIVO ESPECIFICO N°03
REF
PROCEDIMIENTOS HECHO POR
P/T
FECHA

     
 
 

OBJETIVO ESPECÍFICO 3  

PRESENTAR EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL

PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE SAN JUAN
MATÍAS S.A.C., DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS
ENCONTRADOS.
Procedimientos Específico N° 01      

Solicite el proceso sobre la elaboración de un resumen ejecutivo MRE

 

con terminología referida a las cuentas de patrimonio de la  

empresa.

Procedimientos Específico N° 02 MPN

Evalúe el plan de auditoría  

Procedimientos Específico N° 03
Solicite la documentación de los hechos constatados como  
evidencia a la investigación de las cuentas de patrimonio. MMJ
 
Procedimientos Específico N° 04
LAS
Verifique mediante recomendaciones finales el procedimiento MRJ
 
HORAS LABORADAS DE LA COMISIÓN AUD.
INICIALES DEL CARGO EN LA
AUDITOR NOMBRES Y APELLIDOS COMISIÓN HORAS/HOMBRE
AUDITORA

MRE 408

MENDOZA RODRIGUEZ ELMER SUPERVISOR

MPN 408

MOSQUERA PEREZ NATHALY YULIET JEFE

MRJ 408
MEJIA ROJAS JULIA EXPERTO
MMJ 408
MONTALVAN MIO JHENIFER INTEGRANTE
LAS 408
LIMAY ACUÑA SANDRA ASISTENTE

TOTAL, HORAS/HOMBRE (*) 2040

 FLUJO DE REVISIONES

PLAN DE AUDITORÍA FINAL

MENDOZA RODRIGUES ELMER FIRMA   FECHA    

MOSQUERA PEREZ NATHALY YULIET FIRMA   FECHA    

 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE
AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL PATRIMONIO
 Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de
controles internos para la ejecución de las operaciones
relacionadas con el capital social, las reservas y utilidades del
Objetivo general: ejercicio, según corresponda, así como la selección y
aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades
de la entidad, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está
LOS OBJETIVOS libre de incorrección material debido a fraude o error.
DEL PROGRAMA
DE AUDITORÍA
 Determinar la eficacia operativa del sistema de control
Objetivos
interno administrativo y contable.
específicos
 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la
posible incorrección material a nivel de transacciones,
saldos contables y revelaciones.
 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del
capital, reservas o resultados del ejercicio, según
corresponda.
 PROCEDIMIENTOS A APLICAR

N° PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES

1 Aplique el cuestionario de evaluación del control interno Se aplicó el cuestionario de control
administrativo, al funcionario encargado de las cuentas S-1-1-3 interno
del patrimonio (capital social, reservas y resultados del    
ejercicio)

2 Con escepticismo profesional, verifique cada una de las Se verificaron las respuestas de
S-1-1-3
respuestas obtenidas, dejando evidencia de las acuerdo a los soportes suministrados
 
comprobaciones en papeles de trabajo. por la entidad.

3 Aplique el cuestionario de evaluación del control interno Se aplicó el cuestionario de control

S-1-1-3
contable, al funcionario responsable de estas operaciones interno
 
en el departamento de contabilidad.

4 Con escepticismo profesional, confirme cada una de las Se verificaron las respuestas de
respuestas obtenidas, dejando evidencia de las S-1-1-3 acuerdo a los soportes suministrados
comprobaciones en papeles de trabajo.   por la entidad.
 
5 Determine el grado de confiabilidad de la Existe un riesgo alto de control, con
S-1-1-3
eficacia del sistema de control interno respecto a la supervisión de las
 
administrativo y contable. operaciones.
6 Determine la naturaleza y el alcance de las Se procederá a aplicar las revisiones
pruebas de auditoría, con base en el numeral S-1-1-5 pertinentes que respalden la
anterior.   suficiencia o demuestren ineficacia
del control interno aplicado.
7 Revise la escritura de constitución de la Se obtuvo acceso y se revisó la
S-1-1-10
sociedad y verifique el correcto registro del escritura pública.
 
capital.
8 Revise las actas de Asamblea, sobre Se obtuvo acceso y se revisaron las
S-1-1-8
decisiones que afecten el capital. actas de asamblea de constitución y
S-1-1-9
aumento de capital.
9 Revise los registros contables de conformidad Se obtuvo acceso y se revisaron los
S-1-1-6
con escrituras y actas del máximo órgano registros contables de pago de
 
social. capital.
10 Revise las revelaciones en los estados Se revisaron las notas a los
financieros. B/G estados financieros, en las que no
hay gran detalle sobre el capital.
11 Verifique los saldos presentados en los Los saldos presentados en el
S-1-1-5
estados financieros, de acuerdo con la balance general corresponden a
 
información del sistema contable. los saldos del balance de prueba.
12 Revise las condiciones de archivo, Se obtuvo acceso a las copias de
S-1-1-13
custodia y acceso de los títulos de títulos valores.
 
acciones.
13 Revise el libro de accionistas y escritura Se obtuvo acceso y se revisaron la
S-1-1-7
pública de conformidad con los títulos escritura, títulos de acciones y
 
emitidos. libro de accionistas.
14 Revise la existencia del reglamento para Se obtuvo acceso, se revisó y
S-1-1-11
la emisión y el manejo de acciones. confirma existencia del reglamento
 
para la emisión de acciones.
15 Verifique la composición accionaria Se verificó en el acta de
frente al registro oficial de constitución y aumento de
accionistas. S-1-1-4 capital y se realizó una cédula
  de detalle en donde se verificó la
información de los documentos
oficiales.
16 Verifique el adecuado archivo de Se verificó en el acta de
copias de correspondencia, de constitución y aumento de
soportes contables, actas, o capital y se realizó una cédula
documentos oficiales de la entidad S-1-1-7 de detalle en donde se verificó la
auditada.   información de los documentos
oficiales.
 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
PARA LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA “SAN JUAN
MASÍAS” SAC., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO

Con el fin de verificar el control

APLICACIÓN
interno sobre las partidas que
CUESTIONARIO PARA LA
conforman el patrimonio, se
EVALUACIÓN DEL desarrolló un cuestionario que
CONTROL INTERNO incluye preguntas sobre el manejo
(PRUEBAS DE del capital, las reservas y
CUMPLIMIENTO) distribución de utilidades.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREGUNTA COMPROBACIÓN
N° SI NO P/T
   
CAPITAL SOCIAL
1 ¿Todos los movimientos que Se revisaron las actas de constitución y aumento
afectan el capital contable son S-1-1-8 de capital y aparecen firmadas y aprobadas por
X  
aprobados por el máximo órgano S-1-1-9 los socios.
social?
2 ¿Existen actas de las reuniones del Se revisó el acta de aumento de capital y
S-1-1-9
máximo órgano social sobre X   aparecen firmadas y aprobadas por los socios.
 
aumentos de capital?
3 ¿Existe libro de registro de S-1-1-7 Se verificó la existencia de libro de accionistas
X  
accionistas?  
4 ¿Tiene la empresa para cada clase Las acciones que existen son ordinarias y
S-1-1-7
de acciones, un registro de X   existen el libro de accionistas
 
accionistas?  
5 ¿El capital suscrito está pagado? Se verificaron los soportes del registro del pago
S-1-1-6 del capital y solo se hizo un registro en caja
X  
  apócrifo, que no corresponde a la realidad; los
aportes no han sido cancelados a la fecha.
6 ¿El capital suscrito es por cobrar?
7 ¿Existen registros de la emisión de
títulos de acciones?
¿Hay una comparación de los
8 auxiliares contra de la cuenta mayor
correspondiente?
¿Existen registros de la emisión de
9 X
títulos de acciones?
¿Los títulos no suscritos, se guardan
10
en un sitio seguro?
¿Se arquean los títulos de acciones
11
periódicamente?
Se informa oportunamente al
departamento de contabilidad de los
12 acuerdos de los accionistas o
administradores, ¿que afecten las
cuentas de patrimonio?
No hay una persona encargada de la revisión de
  X  
las cuentas del capital.
De acuerdo a la escritura pública en el ARTÍCULO
S-1-1-10 SEXTO, se indica que el capital autorizado está
X   suscrito y pagado en su totalidad, por esta razón
no se definen plazos de pago.
No hay una persona encargada de la revisión de
  X  
las cuentas del capital.
Los títulos de acciones se verificaron y
corresponden a los socios registrados en el acta
  S-1-1-13
de constitución y escritura pública.
  X S-1-1-10 Todos los títulos están suscritos
  X S-1-1-10 Todos los títulos están suscritos
De acuerdo a la
información suministrada por el representante
legal, se le notifica al contador los temas
X     acordados en las reuniones de asamblea que se
llevan a cabo, facilitando copias de las actas.
 PREGUNTA COMPROBACIÓN
N° SI NO P/T
   

RESERVAS

Se tiene definida una reserva legal del

¿Los porcentajes fijados
10%, para las utilidades netas de cada
para la reserva son
13 X   S-2-1-1-5 ejercicio, hasta completar el 50 % del
aprobados por el máximo
capital, esta información está contenida
órgano social?
en la escritura pública.

¿El porcentaje de reservas

cumple con lo establecido El porcentaje de reserva está calculado
14 por la ley, de conformidad X   S-2-1-1-6 sobre un porcentaje del 10% sobre el
con el artículo 452 del código valor de las utilidades obtenidas.
de comercio?
 N°
PREGUNTA
¿Se respetan los acuerdos de la
Asamblea de accionistas en
15
cuanto al manejo de utilidades o
pérdidas del ejercicio?
¿Estos acuerdos aparecen por
16
escrito?
¿Los procedimientos para la
17 distribución de utilidades
aparecen por escrito?
Se informa oportunamente al
departamento de contabilidad de
18 los acuerdos de los accionistas o
administradores, ¿que afecten
los resultados del ejercicio?
¿Se verifican las restricciones
contenidas en la escritura de
constitución, las disposiciones
19 legales y contratos de préstamos
antes de que la Asamblea
General apruebe distribuir las
utilidades?
SI NO P/T
COMPROBACIÓN 
RESULTADOS DE EJERCICIO
De acuerdo al ARTÍCULO DECIMO QUINTO de la escritura pública,
se establece que, no habrá lugar a la distribución de utilidades sino
x   S-1-1-10 con base en los estados financieros de fin de ejercicio, aprobados
por sus accionistas y se confirmó que no se han hecho distribución
de utilidades antes de la fecha de corte de fin de ejercicio.
De acuerdo al ARTÍCULO DECIMO
QUINTO de la escritura pública, se establece que, no habrá lugar a
la distribución de utilidades sino con base en los estados financieros
  X S-1-1-10
de fin de ejercicio, aprobados por sus accionistas y se confirmó que
no se han hecho distribución de utilidades antes de la fecha de corte
de fin de ejercicio.
Como tal no existen procedimientos internos, únicamente se tiene la
  x S-1-1-10 escritura como soporte de las especificaciones sobre la
utilidad.
De acuerdo a la información suministrada por la administración, se le
notifican a contabilidad las novedades producto de las actas de
x     asamblea.
La persona encargada de los pagos, manifestó no haber recurrido
nunca a la escritura pública, documento que contiene las
especificaciones sobre la distribución de utilidades.
  x  
 APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

Se pudo evidenciar que el capital con el que

inició la compañía fue de S/ 500,000.00 en
Febrero de 2015, sin embargo, en el mes de
Verificación del Julio se llevó a cabo un acuerdo en el que se
Capital Social: fijó el aumento de capital en el que los cinco
socios iniciales de la compañía acordaron
aumentar sus aportes a la sociedad,
constituyendo así un capital autorizado de S/
700,000.00
PRESENTACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUCIONES SAN JUAN
MASÍAS S.A.C., DE
CONFORMIDAD CON LOS
HALLAZGOS ENCONTRADOS
 Informe de auditoría sobre el capital social
Pruebas de controles:
Pruebas de
Ítem Hallazgos
Controles
 No existe un modelo de control 
interno definido, que establezca
algún control sobre los
Evaluación del procedimientos que afectan al
1 control interno capital.
administrativo.  No hay segregación de
funciones para el registro y
control del capital de la
sociedad.
 No hay control y verificación de
las actividades propias del
proceso contable.
 Se ejecutan registros contables
Evaluación el a la orden de la gerencia, sin
2 control interno soportes contables.
contable.
Objetivo: Evaluar la eficacia operativa del control
interno administrativo.
Conclusiones Recomendaciones
No existe un modelo de control  Se recomienda dejar por escrito
interno que defina los y para uso de las personas que
procedimientos y reglamentos tengan que ver con las cuentas
para el manejo del capital. de capital, procedimientos por
 Hay ausencia de actividades de escrito que puedan ser
control y supervisión de las publicados y consultados para
operaciones que se llevan a cabo su aplicación.
con el capital.
 Hay comunicación directa entre la  Se recomienda definir la función
administración y el departamento de conciliación de las cuentas
contable. de capital a una persona
 Las actividades propias de encargada.
contabilidad no reflejan una  Todos los registros de
gestión eficiente del proceso contabilidad deben estar
contable, debido a que no se debidamente soportados y este
ejerce una revisión y supervisión es un parámetro que se debe
sobre los registros que se hacen. cumplir especialmente por la
gerencia.
 Informe de auditoría sobre el capital social
Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección
Procedimientos material por fraude o error en los estados
sustantivos: financieros.

Procedimientos Sustantivos
Ítem Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
Aplicados
Transacciones
 La dirección y los socios no  Se recomienda definir los
 No existe ningún soporte de pago
valoraron el acuerdo para la plazos o acuerdos de
del capital inicial registrado
cancelación del capital. En pago por parte de los
 No existe soporte de pago del consecuencia, el capital accionistas.
aumento de capital registrado
suscrito y pagado está sobre
 En el balance general se refleja valorado porque no hay
Verificación de la totalidad de un capital suscrito y pagado por
pago de dichos aportes.
documentos que soportan las setecientos mil que no
1
operaciones del capital corresponden a la realidad
ejecutadas durante el período. económica de la compañía. Los
socios no han realizado el pago
de dichos aportes a la entidad, a
pesar de que en la escritura
pública se dejó plasmado el pago
efectivo por parte de los socios
 Informe de auditoría sobre el capital social
Procedimientos Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección material por
sustantivos: fraude o error en los estados financieros.

Procedimientos Sustantivos
Ítem Hallazgos
Aplicados
Saldos contables
Verificación de la exactitud del saldo en El saldo del balance general corresponde al del
2 las cuentas del patrimonio presentado balance de comprobación.
en el balance general.
 El capital autorizado tiene un saldo de S/700.000, 
que en vista de que no ha sido cancelado, arroja
un saldo del $0, para el capital social.
Revisión de la correcta elaboración de  Todo el capital autorizado fue suscrito.
3 los registros de capital suscrito,  El registro contable indica que el capital suscrito
autorizado y pagado. está pagado, pero es una representación
equivocada de la realidad de los saldos de la
cuenta.
Conclusiones
 Los saldos del balance general fueron
tomados de los libros de contabilidad.
Existen incorrecciones materiales en el
registro de la cuenta del capital porque
el capital suscrito no se ha pagado y el
balance a diciembre de 2019 refleja
Información inconsistente.
 De acuerdo a lo fijado en la escritura
pública, se acordó suscribir todo el
capital autorizado.

Verificación y análisis los documentos
de la entidad como actas, escritura,
4 documentos de propiedad de acciones,
certificado de existencia y
representación.
Existen: Escritura pública, actas de constitución y
aumento de capital, libros de socios, registros de
títulos de acciones.
 Los documentos fueron diligenciados y
son claros con respecto a la
composición accionaria, valores del
capital y porcentajes de participación
en la sociedad.
 Informe de auditoría sobre el capital social
Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección
Procedimientos material por fraude o error en los estados
sustantivos: financieros.
Procedimientos Sustantivos
Ítem Hallazgos
Aplicados
REVELACIÓN
 Las notas adjuntas al balance 
no presentan ningún tipo de
información sobre la
composición accionaria, o el
tipo de acciones por las que
está conformado el capital, ni
Verificación de las notas el valor nominal de las
5
adjuntas al balance general. acciones.
 No hay información sobre el
aumento de capital que se
hizo en julio del año 2019
Conclusiones
La información presentada a 
modo de revelación, no
cumple con los criterios
establecidos en la sección
11 y 12 de las Niif para
pymes sobre los
instrumentos financieros y la 
información a revelar.
Recomendaciones
La información revelada
sobre el patrimonio debe
especificarse y se deben
tener en cuenta los
cambios que haya tenido el
patrimonio en el periodo.
La información sobre el
valor nominal de las
acciones y su tipo, debe
reflejarse en las notas al
balance o revelaciones
sobre los estados
financieros.
 Informe de auditoría sobre las reservas
Objetivo: Evaluar la eficacia operativa del control
Pruebas de controles: interno administrativo.

Ítem Pruebas de controles Hallazgos Conclusiones Recomendaciones

 No existe un modelo de  No existen
control interno definido,
que establezca algún
control sobre los
Evaluación el control
1 procedimientos
interno administrativo.
relacionados con el uso
de las reservas, de ser
necesario.
 Se recomienda dejar
procedimientos y por escrito los
reglamentos para el procedimientos para el
uso específico de las cálculo y manejo de las
reservas, salvo lo reservas, en un
contemplado en documento interno de la
escritura pública, compañía, en el que se
sobre su cálculo evidencie la descripción
anual. del uso de las mismas.
 Informe de auditoría sobre las reservas
Procedimientos Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección
sustantivos: material por fraude o error en los estados financieros

Ítem Pruebas de controles Hallazgos Conclusiones Recomendaciones

Saldos contables
Verificación del saldo El valor de las reservas La reserva está bien calculada  
presentado en el balance corresponde al 10% del valor de acuerdo a lo definido en la
1 general sobre las cuentas calculado para la utilidad de escritura pública, que contempla
de reservas. ejercicio del periodo 2019. el 10% sobre el valor de la
utilidad.
Revelaciones
Verificación de las notas No hay ningún tipo de Se deben expresar los La información revelada
adjuntas al balance referencia sobre las reservas movimientos de cada una de las sobre las reservas debe
general. en las notas adjuntas al reservas refiriendo el concepto contener la naturaleza de la
balance. y/o naturaleza de las mismas. existencia de la reserva, de
2 debe especificar si son
obligatorias estatutarias, o si
se han definido para un
propósito especial.
 Informe de auditoría sobre los resultados del ejercicio

Objetivo: Evaluar la eficacia operativa del control

Pruebas de controles: interno administrativo.

Pruebas de
Ítem Hallazgos
controles
 No existe un modelo de
control interno definido, que
Evaluación el control establezca algún control
1 interno sobre los procedimientos a
administrativo. seguir cuando se determinan
los resultados del ejercicio.
Conclusiones Recomendaciones
 No existe un modelo de  Se recomienda dejar
control interno que por escrito los
defina los procedimientos para el
procedimientos y cálculo y manejo de
reglamentos para el los resultados del
manejo de los ejercicio.
resultados del ejercicio.
 Informe de auditoría sobre las reservas

Procedimientos Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección

sustantivos: material por fraude o error en los estados financieros

Pruebas de
Ítem Hallazgos Conclusiones
controles
Saldos contables
 El valor de la utilidad del  El valor de la utilidad
Verificación de la exactitud del
balance general corresponde al reflejado
saldo en las cuentas de los
corresponde a la cifra que en el estado de
1 resultados del ejercicio
se expresa en el estado de resultados.
presentado en el balance
resultados.
general.
 Conclusiones
La elaboración del plan de trabajo permitió establecer el rumbo que tomó la auditoría
basada principalmente en la posibilidad de acceder a la información de la entidad en el
que se identificaron los documentos oficiales para su estudio de acuerdo a la información
contenida en los estados financieros.
El desarrollo del programa de trabajo está directamente relacionado con la planeación, y
consiste en la ejecución de los procedimientos definidos de acuerdo a los resultados
obtenidos de la evaluación del control interno, en el que se aplicaron procedimientos
sustantivos haciendo uso de la aplicación de cédulas sumarias y de detalle para la
verificación de saldos, transacciones e información a revelar.
La emisión del informe de auditoría, que recopila la opinión del auditor basada en los
hallazgos encontrados a través de los procedimientos aplicados a las cuentas que
conforman el patrimonio, en el que se expresan las fallas s en el control interno y las
incorreciones materiales encontradas en lo que se refiere al pago del capital suscrito no
pagado por parte de los accionistas y reflejado en los estados financieros como suscrito y
pagado.
 I A S
A C
G R