Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

REPUBLICA DE HONDURAS
SECRETARIA DE EDUCACION

CUADERNILLO DE ACTIVIDADES

AUDITORIA 12 BTP-AE
Año 2021

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

GUIA DE TRABAJO

PRIMER PARCIAL: UNIDAD 1: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA.

UNIDAD 2: EL TRABAJO DEL AUDITOR.

ASIGNATURA: AUDITORIA
Segundo Semestre

12 de BTP en Administración de Empresas

Profesora: Mary Aleyda Rodríguez

Trojes, El Paraíso
Año 2021

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

PRESENTACIÓN

El presente cuaderno de trabajo se elaboró con el objetivo que los educandos de los diferentes grados
y secciones puedan continuar con sus estudios del año lectivo 2021, el documento está diseñado para
el I parcial del II Semestre que corresponde a los meses de julio a septiembre, así garantizamos el
trabajo desde casa y al mismo tiempo obtener los conocimientos pertinentes, desarrollar sus
habilidades y ser evaluados a través de esta herramienta.

Es importante realizar cada una de las tareas de manera ordenada, creativa y que demuestre
habilidades para seguir instrucciones, para posteriormente presentarlo a sus docentes.

Cada estudiante deberá enviar evidencias de sus avances de forma virtual o física semanalmente,
cualquier dificultad que presenten en el desarrollo de las actividades pueden abocarse al maestro guía
o de la clase.

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
PRIMER PARCIAL
UNIDAD No. 1: FUNDAMENTOS DE
AUDITORIA.
Objetivos: explicar la importancia y la razón de
ser de la auditoria.
Antecedentes.
La auditoría surge con el comienzo de la
actividad comercial y por la capacidad de
intervenir en los procesos tanto productivos
como comerciales de una empresa. Por estas
razones surge la necesidad de buscar personas
capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control
de los empleados que integran y desempeñan
las funciones relativas a la actividad operacional
de la empresa.
Profesora: Mary Rodríguez
 En 1880 se legalizo en Inglaterra el titulo
Contadores Autorizados o Certificados.
 En 1882 se incluyó en Italia ene le Código
de Comercio la función de los auditores.
 En 1896 el Estado de New York había
designado como Contadores Públicos
Certificados, a aquellas personas que
habían cumplido las regulaciones estatales
en cuanto a la educación, entrenamiento y
experiencia adecuados para ejecutar las
funciones del auditor.
Actividad No. 1: para la semana del 19 al 25
de julio valor 5%

Desarrollo histórico de la Auditoria

La Auditoria en su concepción moderna nació
en Inglaterra o al menos en ese país se
encuentra el primer antecedente. La fecha
exacta se desconoce, pero se han hallado datos
y documentos que permiten asegurar que a
fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya
se auditaban las operaciones de algunas
actividades privadas y las gestiones de algunos
funcionarios públicos que tenían a su cargo los
fondos del estado.
Como elemento de análisis, control financiero y
operacional de auditoria surge como
consecuencia del desarrollo producido por la
Revolución Industrial del siglo XIX.
En efecto, la primera asociación de auditores se
crea en Venecia en el año 1851 y Conceptos de Auditoria
posteriormente en ese mismo siglo se En el común de las personas existe una gran
produjeron eventos que propiciaron el distorsión sobre la conceptualización de la
desarrollo de la profesión, así en: Auditoria, en razón de que muchas veces el
 1862 se reconoció en Inglaterra la auditoria ejercicio de la misma se ha ceñido al modelo
como profesión independiente. tradicional, por lo cual se hace necesario
 En 1867 se aprobó en Francia la Ley de construir un concepto universal analizando
Sociedades que reconocía al Comisario de alguna de las definiciones de los diferentes
Cuentas o auditor. tratadistas de Auditoria que se encuentran en la
 En 1879 en Inglaterra se estableció la literatura profesional contable.
obligación de realizar Auditorías William Thomas Porter y John C. Burton definen
independientes a los bancos. la auditoria como el examen de la información
por una tercera persona distinta de quien lo
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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
preparo y del usuario, con la intención de
establecer su veracidad.
Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en
su concepto moderno que la Auditoria es “el
examen crítico y sistemático de la actuación y
los documentos financieros y jurídicos en que
se refleja, con la finalidad de averiguar la
exactitud integridad y autenticidad de los
mismos.
La American Accounting Association”: la
auditoria es un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados.
Objetivos de la Auditoria
 Emitir una opinión (dictamen)
 Descubrir errores de principio
 Determinar la racionalidad de los estados
financieros.
 Determinar si existe un sistema que
proporcione datos pertinentes y fiables para
la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce
resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros; informes
de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente claros por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar
el control interno de la entidad.
Características de la Auditoria
1. La auditoría debe ser realizada en forma
analítica, sistémica y con un amplio sentido
crítico por parte del profesional que realiza
el examen.
2. La auditoría es evaluación y como toda
evaluación debe poseer un patrón contra el
cual efectuar la comparación y poder
concluir sobre el sistema examinado.
3. El diagnostico o dictamen del auditor debe
tener una intencionalidad de divulgación,
pues solo a través de la comunicación de la
opinión del auditor se podrán tomar las
decisiones pertinentes que ella implique.
Elementos de la Auditoria.
a. Independencia. Una auditoria debe ser
independiente, ya que su trabajo se debe
desarrollar con plena libertad, esto es, que
Profesora: Mary Rodríguez
no deberá de tener ninguna restricción que
pueda limitar de alguna manera el alcance
de la revisión, hallazgos y conclusiones que
deriven de la misma.
b. Establecida: una auditoria se considera
como establecida, ya que es requerida,
confirmada y autorizada por la misma
organización.
c. Examinadora y evaluadora: el trabajo de
auditoria gira entorno a los hallazgos
derivados de una primera etapa de trabajo y
del subsiguiente juicio evaluativo.
d. Actividades que la integran: sus
actividades se fundan en el alcance
jurisdiccional que la integra, esto es, deberá
ser aplicable conforme a las actividades
propias de la organización.
e. Servicio: es el producto final de la auditoria,
el cual tiende hacia la asistencia, apoyo,
ayuda y crecimiento.
f. La intervención de la organización: la cual
confirma el alcance de la auditoria, el que
deberá de estar dirigido a toda la
organización, por lo que incluye al personal,
consejo de administración y accionistas.
g. Mecanismos de control y prevención:
esto implica la responsabilidad del auditor
interno de formar parte del control de la
organización y la extensión que tendrá hacia
el examen y control, el cual provee mediante
la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor
deberá ser un profesional en relación con los
mecanismo de prevención.
Clasificación de la Auditoria: las auditorias
pueden ser:
 Auditoría Financiera: Es el examen de los
estados financieros de una empresa con la
finalidad de emitir una opinión profesional
sobre los estados financieros en conjunto.
 Auditoría Operativa: es el examen que
realiza una empresa o parte de ella, con la
finalidad de evaluar deficiencias, efectividad
y economía de sus actividades en función de
los objetivos o metas trazados.
 Auditoria publica o gubernamental: es
aquella que se aplica en las entidades
públicas y es efectuada por el Tribunal
Superior de Cuentas y otros organismos y
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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
oficinas de auditoria interna, su objetivo han de informar a la dirección de todos los
principal es la de evaluar los recursos resultados obtenidos.
humanos financieros.
Diferencias entre auditoria Interna y Externa
Auditoria según el personal que la realiza: Auditoria Interna Auditoria Externa
Evaluación del sistema de Análisis de la
Auditoría externa o auditoria legal. control interno y detección confiabilidad de los
de riesgos. estados financieros.
La auditoría externa examina y evalúa
Personal interno de la Contratación de personal
cualquiera de los sistemas de información de organización con independiente o externo.
una organización y emite una opinión conocimientos del tema.
independiente sobre los mismos, pero las Esta inhabilitada para dar Tener la facultad legal de
empresas generalmente requieren de la fe pública, debido a la dar fe Pública.
evaluación de su sistema de información relación laboral con la
empresa.
financiero en forma independiente para Posee independencia La independencia hacia
otorgarle validez entre los usuarios del producto limitada frente a terceros. terceros es absoluta.
de este. Contrato laboral Contrato de prestación de
servicios.
En resumen la Auditoria Externa es entonces el Las actividades de Generalmente cada año o
auditoria interna se cada seis meses.
examen crítico y sistemático de:
realizan de forma
 La dirección interna permanente de acuerdo al
 Estados, expedientes y operaciones cronograma interno.
administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y Actividad No.2: Autoevaluación valor 10%
 Los demás expedientes y documentos Para la semana del 26 de julio al 01 de agosto.
financieros y jurídicos de una Tipo Respuesta Breve
organización.
Para: 1. Auditoria es:
 Emitir una opinión profesional
independiente 2. Son objetivos de la auditoria:
 Dar fe pública sobre la razonabilidad de
la información examinada.
 Validar ante terceros la información 3. En resumen la auditoria Externa es:
producida por la empresa y
 Formular recomendaciones y
sugerencias.
4. Enumere las diferencias entre auditoria
Auditoria Interna interna y externa.

Este tipo de auditorías es el examen crítico y Tipo Completación:

sistemático de control de una unidad
económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de los mismos.
La realizan personas dependientes de la
institución con un grado de independencia
suficiente para poder realizar el trabajo
objetivamente; una vez acabado su cometido
Este tipo de auditorías es
el examen crítico y sistemático de control de
una unidad económica.
Es aquella que se aplica en
las entidades públicas y es efectuada por el
Tribunal Superior de Cuentas.
Examina y evalúa
cualquiera de los sistemas de información de
una organización y emite una opinión
independiente sobre los mismos.

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
LECCION No. 2: NORMAS DE AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO: conocer la importancia de la
aplicación de las normas de auditoría a los
estados financieros.
CONCEPTO. Las normas de auditoría son los
requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que
desempeña y a la información que rinde como
resultado de este trabajo.
FUENTES.
Las fuentes que dan origen a la necesidad de
que existan normas que garanticen la
excelencia de un trabajo profesional de
auditoría de estados financieros, cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil
enunciativamente son las siguientes:
1. La auditoría de estados financieros es una
actividad profesional y, como tal, debe regirse
por pronunciamientos emitidos por la propia
profesión y aceptados por los usuarios de sus
servicios, hacia quienes les sirve el resultado de
este trabajo, y a la sociedad en general.
2. La auditoría de estados financieros requiere
el ejercicio de un juicio profesional sólido y
maduro, para juzgar los procedimientos que
deben seguirse y estimar los resultados
obtenidos.
3. En virtud de que un cliente cree no sólo en la
capacidad técnica de su auditor, sino en sus
cualidades personales que le generan
confianza hacia el trabajo a desarrollar, se hace
indispensable que existan normas que definan
las cualidades personales de este profesional.
4. El trabajo de auditoría de estados financieros
tiene una finalidad y un objetivo que no depende
ni de la voluntad personal del auditor ni de la
voluntad personal del cliente, sino que se
desprende de la misma naturaleza de la
actividad profesional de la auditoría.
Las normas de Auditoría de Estados
Financieros se clasifican en:
 Normas Personales
Se refieren a las cualidades que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone, un trabajo de este tipo.
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Profesora: Mary Rodríguez
Dentro de estas normas existen cualidades que
el auditor debe tener pre adquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional de auditoría
y que debe mantener durante el desarrollo de
toda su actividad profesional.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de
rendir una opinión profesional independiente,
debe ser desempeñado por personas que,
teniendo título profesional legalmente expedido
y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como
auditores.
 Normas de Ejecución del Trabajo.
Al tratar las normas personales, se señaló que
el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con
definir lo que en cada tarea puede representar
un cuidado y diligencia adecuados, existen
ciertos elementos que, por su importancia,
deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución del trabajo, que
constituyen la especificación particular, por lo
menos al mínimo indispensable, de la exigencia
de cuidado y diligencia, son los que constituyen
las normas denominadas de ejecución del
trabajo.
 Normas de Información.
El resultado final del trabajo del auditor es su
dictamen o informe. Mediante él, pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha
formado a través de su examen. El dictamen o
informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situación financiera y los resultados de
operaciones de la empresa. Por último, es
principalmente a través del informe o dictamen
como el público y el cliente se dan cuenta del
trabajo del auditor y, en muchos casos, es la
única parte, de dicho trabajo, que queda a su
alcance.
Actividad: Elabore un resumen de las
normas de Auditoria. Valor 10%
Para la semana del 02 al 08 de agosto.
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
Lección No. 3: TECNICAS DE AUDITORIA
Objetivo: proporcionar elementos técnicos que
puede utilizar el auditor para obtener la
información necesaria que fundamente su
opinión profesional sobre la entidad sujeta a su
examen.
CONCEPTO:
Técnicas de Auditoría son los métodos
prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.
CLASIFICACION: Las técnicas de auditoría
son las siguientes:
1. ESTUDIO GENERAL.
Apreciación sobre la fisonomía o características
generales de la empresa, de sus estados
financieros y de las partes importantes,
significativas o extraordinarias. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del contador público que, basado en
su preparación y experiencia, podrá obtener de
los datos o informaciones originales de la
empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran
requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las características fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de las redacciones de los
asientos anotados en la cuenta y estimando la
importancia relativa de los cargos y abonos
anotados en ella.
2. ANALISIS.
Clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que
los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. El análisis generalmente se aplica
a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo se encuentran integrados, y
puede ser básicamente de dos clases:
a) Análisis de Saldo. Existen cuentas en las
que los distintos movimientos que vienen
registrándose en ellas son compensaciones
unos de otros; por ejemplo en una cuenta de
clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones
totales y parciales de los cargos hechos por
ventas.
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Profesora: Mary Rodríguez
b) Análisis de movimientos. En otras
ocasiones los saldos de las cuentas se forman
no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, como por ejemplo en las
cuentas de resultados; aún más, en algunas
cuentas que podrían ser de movimientos
compensados puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores
contra los movimientos deudores, o bien que
por razones particulares no convenga hacerlo.
3. INSPECCION.
Examen físico de bienes materiales o de
documentos con el objeto de cerciorarse de la
autenticidad de un activo o de una operación
registrada en la contabilidad o presentada en
los estados financieros.
4. CONFIRMACION.
Obtención de una comunicación escrita de una
persona independiente de la empresa
examinada, y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, de informar de una
manera válida sobre ella. Esta técnica se aplica
solicitando a la empresa auditada que se dirija
a la persona a quien se pide la confirmación,
para que conteste por escrito al auditor, dándole
la información que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas:
a. Positiva. Se envían datos y se pide que
contesten, tanto si están conformes como si no
lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.
b. Negativa. Se envían datos y se pide
contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
c. Indirecta, ciega o en blanco. No se envían
datos y se solicita información de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario
para la auditoría. Generalmente se utiliza para
confirmar pasivo a instituciones de crédito.
5. INVESTIGACION. Obtención de información,
datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta
técnica el auditor puede obtener conocimiento y
formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa.
6. DECLARACIÓN. Manifestación por escrito
con la firma de los interesados del resultado de
las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa. Esta
técnica se aplica cuando la importancia de los
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
datos o el resultado de las investigaciones Lección No. 4: Auditoría Financiera
realizadas lo ameritan. Objetivo: conocer la importancia de la auditoría
7. CERTIFICACION. Obtención de un Financiera.
documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma La auditoría financiera se encarga de la
de una autoridad. revisión y verificación de las diversas cuentas
8. OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo anuales, al igual
se realizan ciertas operaciones o hechos. El de los documentos
auditor se cerciora de la forma como se realizan contables que se
ciertas operaciones, dándose cuenta elaboran bajo el
ocularmente de la forma como el personal de la marco de las
empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor normas de la
puede obtener la convicción de que los información
inventarios físicos fueron practicados de financiera que
manera satisfactoria observando la manera resulta de la aplicación de las diferentes
como se desarrolla la labor de preparación y actividades que tienen como objetivo la
realización de los mismos. realización de un informe de la documentación
9. CALCULO. Verificación matemática de que sea fiable ante terceros.
alguna partida
Objetivos principales:
ACTIVIDAD No. 1: elabore un mapa conceptual
de las técnicas de auditoria. Valor 5%. Para la  Tiene como objetivo principal, comunicar de
semana del 09 al 15 de agosto. la razonabilidad de los estados
Actividad No. 2. Investigue 3 firmas de financieros que elabora la parte
auditoría Externa que existen en el país. Valor administrativa de una empresa o entidad
5%. Para la semana del 09 al 15 de agosto. pública determinada.
 Verificar si se cumplen los objetivos y las
Autoevaluación. Valor 10%. Para la semana
metas establecidas, en cuanto a la
del 16 al 22 de agosto.
presentación de la producción de bienes o
Tipo Enumeración: servicios, mediante las empresas o los
organismos de la administración pública.
1. Enumere las normas de auditoria de los
Estados Financieros.  Constatar que se realicen de
2. Enumere 4 técnicas de auditoria. manera eficiente todos los controles
3. Clasifique la técnica de confirmación. relacionados con los ingresos.
4. Como se clasifica la técnica de análisis
 Afirmar que se esté cumpliendo la
Tipo Respuesta Breve: disposición legal, las normas y los
1. ¿Que son normas de Auditoria? reglamentos que se aplican en la ejecución
2. ¿Qué son Técnicas de Auditoria? de las actividades que se deben desarrollar.
 Diseñar recomendaciones que mejoren el
control interno y fortalezcan la eficiencia
operativa.

Características de la Auditoria Financiera

 Es la parte fundamental que controla la

empresa y que debe incorporar en su
estructura y función financiera, ya que de su

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
eficiente desarrollo depende el éxito o el 3. La Participación de Resultados:
fracaso de la misma. En esta última fase, se comunica el resultado de
la auditoría, aunque durante
 Aunque su funcionamiento financiero sea
su desarrollo ya se haya
correcto, es necesario que un externo que
participado. Esta
sea desinteresado e imparcial dentro de la
comunicación se les debe
empresa ejecute la revisión de su estado
participar a los funcionarios
financiero que ha venido desarrollando.
de la empresa, con el fin de
 Permite encontrar posibles fraudes y informarles todo lo
establecerlos en un documento donde se observado a través de un informe que pasará a
encuentren la fallas y las posibles soluciones las autoridades y funcionarios responsables de
que se deben implantar para mejorar. las operaciones conformadas con la ley
correspondiente.
 Se trata de una herramienta perfecta para La auditoría financiera ha sido creada con la
que la empresa logre detectar las fallas, que finalidad de aumentar la posible existencia de
no puede detectar internamente, pero que a una inexactitud significativa que se detecte a
través de una auditoría se pueden identificar. través de diversos procesos de auditoria.
 Su intención es asegurase de que la
información financiera se presente según los Actividad No. 1 Valor 10%. Para la semana del
criterios que estén establecidos y 23 al 29 de agosto.
correspondan a la realidad contable y
económica de la empresa. Instrucciones: Conteste lo que a continuación
se le pide:
Proceso de la Auditoria Financiera:  ¿De qué se encarga la auditoría
1. La planificación: Financiera?
Representa la primera fase del proceso de  ¿Cuál es la finalidad de la Auditoria
auditoría y de su labor dependerá la eficiencia y Financiera?
la efectividad del logro de los objetivos, donde  Enumere 3 objetivos de la auditoría
se utilizarán todos los recursos que sean Financiera.
necesarios.  Enumere 2 características de la
La planificación, empieza con la obtención de la Auditoria Financiera.
información que se necesita para aplicar las
estrategias que se van a ejecutar y termina con
la definición donde se detallan las actividades
en esta fase de ejecución.
2. La Ejecución del trabajo:
En esta fase el auditor aplica el procedimiento
que se encuentre dentro del programa de
auditoría y desarrolla las fallas que se
consideran graves y determina las condiciones
y causas que permitieron las fallas que se
hayan identificado. Es muy importante que el
auditor se comunique constantemente con los
que laboran dentro de la empresa, con la
finalidad de mantenerlos informados de todas
las fallas encontradas y exija las justificaciones
o se tome acción para corregirlas.

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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
Lección 5: Auditoria Administrativa
Objetivo: conocer el contenido de la auditoria
Administrativa.
El mejor método para examinar una
organización y determinar las mejoras
necesarias, es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeación,
la organización, el mando, la coordinación y el
control están siendo atendidos, o sea, si la
empresa está bien administrada”.
Las fases del Proceso administrativo son:
Planeación: En esta base se busca
predeterminar un curso de acción a seguir para
lograr los objetivos establecidos. Esto implica:
· Fijar los resultados finales u objetivos
· Desarrollar estrategias que señalen como y
cuando alcanzar los objetivos establecidos
· Determinar políticas que orienten a los
gerentes en la toma de decisiones
· Establecer procedimientos a seguir.
Organización: Esta función administrativa
tiene por objeto asignar y relacionar a la gente
dentro de la estructura orgánica para el logro
efectivo de los objetivos establecidos. Esta fase
exige la observancia de aspectos tales como:
· Definir las funciones y actividades necesarias
para el logro efectivo de los objetivos
· Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada
una de esas unidades orgánicas
· Definir cada puesto en cuanto a sus
requerimientos.
Dirección: Por medio de esta función se busca
hacer que la gente emprenda acciones
efectivas hacia el logro de los objetivos
establecidos.
· Delegar autoridad, o sea, dar facultad para que
otros decidan
· Motivar y persuadir al personal para que
colabore y tome acciones efectivas
· Dar y recibir información necesaria para que la
toma de decisiones se canalice al logro de los
objetivos.
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Profesora: Mary Rodríguez
Control: Es la función que busca asegurar que
las realizaciones se conformen a los planes o
normas establecidos. Al igual que las anteriores
funciones administrativas, esta también
requiere que se tengan presentes aspectos
tales como los siguientes:
· Fijar normas o estándares que sirvan de base
para evaluar las realizaciones
· Medir las realizaciones y compararlas con las
normas o estándares establecidos, a fin de
determinar cualquier posible desviación.
· Tomar las medidas necesarias preventivas
para evitar que se vuelva a incurrir en las
mismas
· Vigilar constantemente todos los sistemas de
control, para que se evalúe su propio
cumplimiento y mejoramiento.
LEVANTANTAMIENTO DE INFORMACION
Los principales medios de que puede valerse
son los siguientes:
 Inspección y Observación: Cuando se
necesite información acerca de las
instalaciones se las planta, las oficinas,
arreglo físico de los almacenes, etc., el
auditor debe inspeccionarlos personalmente
tomando nota de todos aquellos hechos
relevantes y necesarios para su estudio.
 Revisión de documentos y archivos: El
auditor obtendrá valiosa información de
documentos, formas, manuales y circulares
aplicables al caso en estudio. El auditor
debe pedir copias de la información
documentada que necesite, obtener juegos
de cada forma en uso y tomar datos relativos
al orden que siguen los diferentes trámites y
procedimientos.
 Entrevistas: Tiene por objeto obtener
información de las personas enteradas de la
situación vigente y de los problemas que se
estudian. Sirve para confirmar y aclarar la
información obtenida por otros medios.
 Cuestionarios: Sirven como guía para
buscar contestación a interrogantes acerca
del área en revisión. Las necesidades
específicas y las circunstancias particulares
del área bajo examen darán la pauta para
formular los cuestionarios adecuados.
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
SEGUIMIENTO
Todos los hechos debidamente comprobados y La finalidad principal del seguimiento a la
datos pertinentes habrán de registrarse en auditoria es completar
documentos. cualquiera de los
Los papeles de trabajo consisten de registros aspectos que figuren
de datos y material pertinente, tal como formas, en las
estados, gráficas, informes, exhibiciones, recomendaciones
programas, etc., recopilados o elaborados por sugeridas en el
el auditor en el curso de su trabajo. informe y sobre los
cuales no se haya
VERIFICACION DE LA INFORMACION hecho algo. En algunos casos, el auditor podrá
encontrar necesario vigilar y comprobar la
El auditor debe integrar los datos que ha realización de sus recomendaciones, ayudar a
recopilado aisladamente de manera que tenga planear nuevas formas o procedimientos,
la secuencia operativa y cronológica de las contribuir a hacer más fluida la producción, etc.
operaciones, para no llegar a resultados
equivocados debido a información igualmente Actividad No. 1: Elabore un cuadro
equivocada. Es necesario llevar a cabo una Comparativo del proceso de la auditoría
verificación de los datos que se estén financiera y Auditoria Administrativa. Valor
obteniendo, y para eso se debe pedir al mismo 10%. Para la semana del 30 de agosto al 05
personal que proporcionó la información que de septiembre.
ayude al auditor a evaluar la exactitud de los
datos, antes de que sean registrados en Actividad No. 2: haga una investigación sobre
definitiva y analizados posteriormente. las normas internacionales de auditoria.
Valor 5%. Para la semana del 30 de agosto al
EVALUACION 05 de septiembre.

Una vez la información recolectada y

debidamente registrada, ya tenemos los
elementos necesarios para evaluar los hechos
allí plasmados: es decir entramos a la fase del
análisis, cuya fórmula es fragmentar el área
sujeta a estudio en porciones menores que
presenten los hechos más relevantes y que por
naturaleza son determinantes para llevar a cabo
cualquier mejora.

DIAGNOSTICO O INFORME

Una vez que se ha terminado la auditoria y ya

se tiene una visión completa de los que se ha
examinado, llegamos a la etapa de formular y
presentar el informe; el cual se convierte así, en
una guía para mejorar la administración de una
empresa. El informe estará informando la actual
situación administrativa de un negocio y las
posibilidades de lograr superarla, ya que
presentara todos aquellos hechos relevantes
que tienen efectos en las prácticas
administrativas.
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Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII
UNIDAD No. 2: EL TRABAJO DEL AUDITOR
LECCION No. 1: El trabajo del Auditor
Objetivo: explicar la importancia del informe y
las salvedades que pueden presentarse en el
desarrollo del examen del auditor.
El Auditor: es aquella persona profesional, que
se dedica a trabajos de auditoria habitualmente,
con libre ejercicio de una ocupación técnica,
con gran capacidad para opinar, acompañada
con instrumentos que validen su información e
independencia de criterio.
¿En qué consiste el trabajo del Auditor y cuál es sistema de información examinado una vez
su objetivo?
El informe de auditoría de cuentas es una
opinión técnica en la que la firma encargada de
chequear los estados financieros de una
empresa manifiesta si las cuentas de la misma
expresan la imagen fiel del grupo en sus
aspectos significativos, como el patrimonio, la
situación financiera y los resultados.
Es decir, la auditoria comprueba que las
cuentas elaboradas por los gestores de la
empresa reflejan la situación de la misma.
El objetivo del auditor es por tanto obtener una
seguridad razonable de que esos estados
financieros, en su conjunto, están libres de
incorreciones materiales debidas a fraude o
error.
Es función del Auditor
1. Determinar si las cuentas anuales
formuladas por la entidad reflejan la
imagen.
2. Analizar la aplicación del principio de
empresa en funcionamiento o solvencia
de la sociedad.
3. Evaluar la existencia de fraudes y/o
errores en la empresa.
4. Cumplimiento por parte de la sociedad
de sus obligaciones legales.
5. Comprobar la actuación responsable de
la sociedad en aspectos
medioambientales y sociales demás
normativa aplicable.
No es función del Auditor.
1. Comprobar si la empresa presenta las
declaraciones fiscales acorde a su
contabilidad.
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Profesora: Mary Rodríguez
2. Asesor a la entidad en materia fiscal,
mercantil y/o jurídica.
3. Presentar las declaraciones fiscales de
la empresa.
4. Confeccionar la contabilidad de la
entidad objeto de revisión.
El dictamen de Auditoria.
Es el documento de tipo formal que suscribe al
Contador Público una vez finalizado su examen.
Este documento se elabora conforme a las
normas de la profesión y en él se expresa la
opinión sobre la razonabilidad del producto del
culminado el examen.
Importancia del Dictamen
La expresión de una opinión independiente y
experta acerca de lo razonable de los Estados
Financieros es el servicio más importante y
valioso prestado por la profesión de la
Contaduría Pública.
Tipos de Opiniones
El dictamen de auditoria hasta el momento en
los modelos presentados se conoce como
limpio, no calificado o sin salvedades,
relacionado con el tipo de opinión que presenta
el auditor, que es el más usual.
La opinión expresada en el dictamen del auditor
puede ser:
Sin salvedades o limpia
Con salvedades
Negativa, o
Abstención de opinión.
Opinión sin Salvedades
Se emite una opinión sin salvedades o normal
en el caso de que el auditor al obtener la
evidencia suficiente y competente se satisfaga
plenamente sobre la razonabilidad de los
estados financieros, su elaboración conforme a
Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas aplicados sobre una
base consistente con los años anteriores.
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
Opinión con Salvedades.
Las salvedades son las excepciones Actividad No. 2. Valor 10%
particulares que el auditor realiza sobre una o Para la semana del 06 al 12 de septiembre.
más de las afirmaciones genéricas del dictamen Conociendo el trabajo del auditor describa que
estándar, normal o no calificado. Se emite una actividades haría dentro de una empresa si
opinión con salvedades cuando el auditor usted fuera un auditor.
concluye que no puede emitir una opinión limpia
o no calificada, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo, incertidumbre o limitación al Rubrica de Evaluación Primer Parcial
alcance, no es tan importante que requiera una
opinión negativa o una abstención de opinión. Evaluación Valor
Tareas Asignadas 90%
Opinión Negativa: Puntualidad y presentación 10%
Se emite una opinión negativa cuando el
penetrante de los estados financieros que el
auditor concluye que una salvedad del tipo
excepto por o sujeto a en su dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza engañosa
o incompleta de los Estados Financieros.

Abstención de Opinión:
Se emite una abstención o denegación de
opinión cuando el posible efecto de una
limitación al alcance o de una incertidumbre es
tan significativo que el auditor no puede
expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Se pueden dar los siguientes casos:
 Que el auditor no ha podido obtener la
evidencia suficiente y competente que le
permite afirmar o negar que los estados
financieros examinados representan
razonablemente la situación financiera
de la empresa.

Actividad No. 1. Valor 10% Para la semana del

06 al 12 de septiembre.

Desarrolle la siguiente guía.

1. En qué caso se emite un dictamen con
opinión negativa.
2. Son tipos de opiniones que el auditor
emite en un dictamen de auditoria.
3. Porque razón un auditor emite un
dictamen con salvedades.
4. Concepto de Dictamen de Auditor
5. Concepto del auditor.

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