Auditoria III de “BTP” en Contaduría y Finanzas

1AUDITORIA

Introducción:
La Auditoría juega un papel
fundamental en el mantenimiento de
estas empresas que se necesitan, por
cuanto implica el control de los
recursos de los cuales ella dispone, a
su vez la calidad de las Auditorías es
uno de los temas más importantes a
perfeccionar en esta rama, pues de
esto depende la confiabilidad de los
estados de control de nuestras
empresas.

La Supervisión de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia según

las tendencias actuales, por cuanto significa la comprobación y seguridad de que éstas
se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos para el
ejercicio de la Auditoria y permiten evaluar la correspondencia del dictamen emitido
por el grupo de auditores con la situación real de la entidad auditada. Este tema ha
constituido una necesidad identificada a nivel internacional y en el contexto nacional
se ha pronunciado el Ministerio de Auditoria y Control por diseñar un procedimiento
que permita determinar la confiabilidad y calidad del trabajo realizado por entidades
fiscalizadoras.

A nivel mundial se han presentado situaciones que han puesto en crisis el criterio y el
trabajo realizado por auditores que generan un deterioro del prestigio del auditor y su
independencia causados por la corrupción y otros tipos de fraudes de los cuales no
deja de estar exento ningún país.

En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante el

cual una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para recopilar
información contable.
Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo auditada
haya cumplido las normas contables.
2Antecedentes

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad,

basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para
observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el título del que practica esta
técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I

1 http://definicion.de/auditoria/
2 http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz4S3cda5W
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En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorías, destacándose
entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores,
de Venecia (Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió
nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a
atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la
naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los

dominios científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificación anual de los balances que debían hacer los auditores.

También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las
normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero
que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas
normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es

realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de
enseñanza cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y
asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan.
Actividad N° 1: elabore una línea de tiempo de la reseña histórica de la
auditoria.
Conceptualización
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar
las cuentas de una entidad.
Por ejemplo: “Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la municipalidad”, “La
auditoría demostró que las pérdidas se producen por fallas en el proceso de
producción”, “El gerente estima que la auditoría estará terminada en unas dos
semanas”.
Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva a cabo
siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la
entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las auditorías contables, como
PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst & Young.

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Etimología de la palabra auditoria

El origen de la palabra es del verbo inglés to audit, que significa ‘revisar’, ‘intervenir’, y
es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto de auditoría.
El origen etimológico de la palabra es del verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a
su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la
verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo.
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la
emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita
tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos
respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
• Descubrir fraudes
• Descubrir errores de principio
• Descubrir errores técnicos
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la
administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría
General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres
nuevos objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeación y el control.
• Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
• Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Características
1) Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una
actitud mental independiente, sin influencia personal ni política. En todo momento
debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad
profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.
2) Es sistemática y profesional: la auditoria debe ser cuidadosamente planeada y
llevada a cabo por un contador público y otros profesionales conocedores del
ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional requerida, las cuales se
atienen a las normas de auditoría establecidas, a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y al código de ética profesional del contador público. El
desarrollo de una auditoria se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los pasos
que contienen las fases del proceso de auditoría: Planeación. Ejecución e Informe.
3) Finaliza con la elaboración de un informe escrito (dictamen) que contienen los
resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona
auditada, para que tenga avíen hacer las correspondientes observaciones del
mismo, además el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la
mejora de las debilidades encontradas.

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Importancia
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables.
Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan
las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de
la gerencia.
Obligaciones de una auditoría
• Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus
recursos de forma eficiente y eficaz.
• Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su
actividad económica y comprobar que sea una imagen fiel de la misma.
• La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente.
Eso es básico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.
• Permitir conocer los problemas que la empresa está teniendo en el momento
¿Por qué es importante auditar una empresa?
En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos es
eficiente, dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza (por
ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).
En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones
legales como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera fiel.
Por último, la auditoría implica dar confianza a futuros acreedores que la empresa
pueda tener.

En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de

toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los objetivos
que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorías.
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a) Exámenes de aspectos fiscales y legales
b) Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c) Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales.
Clasificación de las auditorias
Según el objeto de examen
De acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoría, esta se
puede clasificar tomando el nombre del área específica o sistema de información

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examinado. Es así como se tienen Auditoría Financiera, Auditoría Administrativa,

Auditoría Operacional, Auditoría Informática, Auditoría Gubernamental, entre las más
conocidas en nuestro país. Pero teniendo en cuenta el desarrollo y evolución de la
Auditoría, se puede hablar de otras clases, poco conocidas en Colombia, tales como
Auditoría Social, Auditoría Ambiental, Auditoría del Recurso Humano, Auditoría de
Mercadeo, Auditoría Médica, etc.
• Auditoría Financiera, contabilidad o cuentas: Es aquella que emite un dictamen
u opinión profesional en relación con los estados financieros de una unidad
económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los
cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la condición
indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador Público
debidamente autorizado para tal fin.
• Auditoria operacional, administrativa o de gestión: Es el proceso que consiste en
el examen crítico, sistemático y detallado del sistema de información de gestión de
un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el
propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que
permitan la mejora de la productividad del mismo.
Clasificación según el sujeto.
• Auditoría interna: Es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de
una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de
circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.
Por su parte, se trata de un análisis detallado del sistema de información de la
empresa, para el mismo se utilizan una serie de técnicas y métodos específicos. Los
informes los realiza un profesional que tiene vínculos laborales con la compañía y
los mismos circulan de forma interna sin tener validez legal fuera de la compañía.
• Auditoría externa: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.

Consiste en un examen detallado sobre el sistema informativo de una entidad

financiera; es realizado por un Contador Público que no se encuentre vinculado
con la compañía. Su objetivo primordial es averiguar la integridad y
autenticidad de las acciones y expedientes que se encuentran dentro del
sistema de información de la organización.
Actividad 2: Investigar las ventajas y desventajas de la auditoria interna y
externa.
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Diferencias entre la auditoria interna y auditoria Externa

Clasificación según la naturaleza de las auditorias.

1. Ámbito Público
• Auditoria Política: Se denomina auditoría política a la revisión sistemática de
los procesos y actividades, orientadas ideológicamente, de toma de decisiones
de un grupo para la consecución de unos objetivos, en beneficio de todos.
• 3Auditoria
Gubernamental: La Auditoría Gubernamental es el mejor medio
para verificar que la gestión pública se haya realizado
con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza
depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar
con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su
labor.
2. Ámbito Privado: Se suele denominar “auditoría privada”, a la auditoría de los
estados financieros o de las cuentas anuales de entidades privadas o no sujetas a la
normativa del sector público.
3. Ámbito Social: "Es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia
social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos, de manera que pueda
mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las
personas comprometidas por su actividad". (New Economics Foundation)
Clasificación según tipo de auditor
• Auditor externo
• Auditor Interno.
• Auditor Operativo.

3 Leer más: http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoria-gubernamental.shtml#

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Según el alcance:
• Total o completa: Es la examinación total y detallada de todos los
documentos registrados en todos los departamentos de una empresa. En ésta
se desglosa los datos económicos y contables, como también la eficiencia,
legalidad, eficacia de la misma.
• Global: Auditoría global cuando se audita el sistema de gestión de la totalidad
de la empresa.
• Parcial o limitado: Auditoría parcial cuando se audita sólo algunas partes de
la empresa, algunos procesos, departamentos, etc .
Según la motivación:
• 4Auditoría de legalidad: También llamada de regularidad legal o de
cumplimiento, la auditoría de legalidad es aquélla en la que se comprueba si los
gestores de una determinada entidad o institución privada o pública han
cumplido las leyes, reglamentos y demás normas específicas que afectan al
desarrollo de su actividad. En los correspondientes informes de auditoría
habrán de señalarse las infracciones legales cometidas y los posibles daños
causados.
• Auditoría de cumplimiento: La auditoría pública de cumplimiento verifica el
grado de cumplimiento de criterios o normas reconocidas como las leyes y
regulaciones establecidas o las políticas y procedimientos de una organización.
• 5Auditoría voluntaria: Podemos definir como auditoría voluntaria aquella
que no tiene su origen en una obligación legal y por lo tanto no sea una
auditoría de cuentas anuales obligatoria.
• Auditoria obligatoria: Al contrario de la auditoría voluntaria (de tipo
proactivo), la auditoría externa obligatoria supone el cumplimiento de una
exigencia legal por parte de la empresa para verificar la realidad contable
reflejada en sus cuentas.
Relaciones entre la contabilidad y la Auditoria
En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con
las operaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con
ella se generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa
.Por otra parte existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas,
contables, de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión
del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella, misma que
servirá para hacer las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

La contabilidad es un campo o disciplina, cuyo objetivo es clasificar, registrar y

resumir la actividad financiera de una empresa o negocio, de tal manera de permitir la
toma de decisiones en las compañías y negocios; la cual nos dice rápidamente la
situación actual del negocio, su estabilidad y capacidad financiera. También tiene

4 http://www.economia48.com/spa/d/auditoria-de-legalidad/auditoria-de-legalidad.htm
5 http://aobauditores.com/terminos-auditoria/auditorias-voluntarias

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como objetivos, en proporcionar información y a la importancia del ejercicio de la

contabilidad en un negocio determinado.
La importancia de la contabilidad es una herramienta clave para la operación
financiera sana de una empresa, y es una herramienta clave en la gestión y toma de
decisiones en las organizaciones actuales.

Las diferencias entre contabilidad y auditoría contabilidad:

Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de todas las
operaciones que realiza la empresa u organismo, claro está, tiene sus áreas de
especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc.
AUDITORIA: Como te comenté, es un área de especialización de la contabilidad (a
menos que ya exista una carrera que se llame así), y esta se encarga de revisar que
todos los registros y la aplicación de los recursos que se realizaron en la empresa u
organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvió de recursos.

La auditoría puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la

estructura organizativa de una empresa y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.

La auditoría es aquel instrumento de gestión que ha de incluir una evaluación

sistemática, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención para lo
cual deberá ser realizada de acuerdo con las normas técnicas establecidas. Los
objetivos de la misma, tal y como marca el reglamento serán los siguientes:

• La comprobación de la forma en que se ha llevado a cabo las evaluaciones de

riegos (la inicial y las periódicas). Se analizaran sus resultados, verificándolos en
caso de ser necesario.
• Se deberá comprobar la bondad de la planificación de la acción preventiva. El Plan
de prevención partirá de las conclusiones de la evaluación de riesgos, teniendo en
cuenta tanto la normativa general, como la referente a riesgos específicos.
• El análisis de los recursos humanos y materiales puestos en juego por el
empresario para la ejecución de las actividades preventivas. también se examinara
la adecuación de los procesos y procedimientos a la realidad de la empresa.
Conclusiones
• La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro
del ente (empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones. Sin
embargo la Auditoria es la ciencia encargada de la valuación (examen) de dichos
registros, si están dentro del marco legal, bajo las normas regidas en dicho país
(PCGA, NIIF, NIC, etc.)Estas dos ramas van estrechamente relacionadas, una con la
otra.
• Llegamos a la conclusión de que la Contabilidad se encarga del registro de las
actividades financieras del ente y la Auditoria realiza el análisis (examen) de
dichas operaciones, basado en normas establecidas (PCGA).

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Normas que rigen la auditoria

1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
2. Normas internacionales de información financiera(NIIF)
3. Normas internacionales de auditoria (NIA)
4. Normas de auditoria generalmente aceptadas. (NAGAS)

Actividad 3: Investigar sobre:

a) Los principios de contabilidad generalmente aceptados con ejemplos.
b) Conceptualización, adopción al nivel internacional, para pequeñas y
medianas empresas.
c) Cuál es el propósito de las normas internacionales de auditoria.
d) Las normas de auditoria generalmente aceptadas ¿que son y cuáles son?

6La
figura del auditor
¿Qué es el Auditor?
Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada
que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar
con coherencia los resultados de la gestión administrativa
y financiera de una entidad con el propósito de informar o
dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
7Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organización. Las funciones tipo del auditor son:
• Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
• Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
• Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
• Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
• Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
• Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
• Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
• Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
• Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar
la efectividad de la organización
• Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
• Revisar el flujo de datos y formas.

6 https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria
7 http://www.academia.edu/8730613/Responsabilidades_del_auditor_y_tipos_de_auditoria

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• Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización.
• Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
• Evaluar los registros contables e información financiera.
• Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de
avances.
• Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el
cambio organizacional. Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de
una auditoria.
Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para
revisar y verificar que los datos contables que la empresa auditada facilita se
corresponden realmente con la actividad que ha venido desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el

grado de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han

reflejado en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que
aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su
actividad.
Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra
manera se emplearán durante su desarrollo. Atendiendo a éstas necesidades es
recomendable apreciar los siguientes niveles de formación:

• Académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones
industriales, ingeniería industrial, psicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico. Otras
especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita
intervenir en el estudio.
• Complementaria: Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida
profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
• Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en
diferentes instituciones sin contar con un grado académico.

Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar

él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo
examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.

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Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir

la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma
prudente y justa.
Habilidades y destrezas del auditor
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo
auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos
a su carácter.
La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber
ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea
de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:
• Actitud positiva.
• Estabilidad emocional.
• Objetividad.
• Sentido institucional.
• Saber escuchar.
• Creatividad.
• Respeto a las ideas de los demás.
• Mente analítica.
• Conciencia de los valores propios y de su entorno.
• Capacidad de negociación.
• Imaginación.
• Claridad de expresión verbal y escrita.
• Capacidad de observación.
• Iniciativa.
• Discreción.
• Facilidad para trabajar en grupo.
• Comportamiento ético.
Cuando los balances de las compañías son muy negativos, los auditores suelen
recomendar a las empresas que utilicen ciertas estrategias para reflotar
económicamente. Por ejemplo, recomiendan que se anuncie un nuevo producto que
todavía no esperaba lanzarse, a fin de cautivar la atención de los inversores y público
en general y conseguir recuperar el dinero perdido. Las auditorías sirven
fundamentalmente para que las compañías analicen sus existencias y reciban una guía
para mantenerse activas y mejorar su posicionamiento en el mercado.
Características del auditor
• Profesionalismo.- Persona altamente capacitada para desempeñar sus funciones
en los distintos sectores en los que requiera.
• Sentido Común.- Se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el
establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes,
juzgando si son o no válidas.
• Creatividad y Responsabilidad.- Consecuentemente la fuerza social dinámica y la
responsabilidad de la auditoría es tan grande que la imaginación de un auditor
nunca se reducirá tan solo a un conjunto de procedimientos y de técnicas
retinarías.

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• Confianza.- El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados

financieros y el de rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la
presentación de dichos estados.
• Capacidad y Experiencia.- El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento y
experiencia, está debidamente capacitado para realizar cada uno de los tipos de
Auditoría.
• Honradez y Honestidad.- El auditor está comprometido a tener buena fe e
integridad, pero no inefabilidad y es responsable ante que los emplea, por
negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de pérdidas que se deriven de
menores errores de juicio.
• Personalidad.- El auditor a más de ser un profesional es un ser integro con
valores humanos bien infundidos que le permiten trabajar dignamente.

Tipos de Auditores
• Los auditores internos son contratados por una empresa para trabajar en ella.
Ellos examinan los documentos financieros sólo internos relativos a su empleador.
Los auditores internos ayudan a la empresa a aumentar la precisión de sus datos
financieros y evitan cualquier problema legal o monetario. Sirven como control de
calidad para los procesos financieros de la empresa. pueden ser útiles,
especialmente para las grandes empresas, no siempre son imparciales y las
empresas más pequeñas a menudo no pueden permitirse el lujo de contratar a un
auditor permanente.
• Los auditores externos hacen el mismo tipo de control de documentos y análisis,
pero las empresas sólo los contratan para un proyecto específico. Estos auditores
trabajan para empresas que se especializan en la venta de servicios de auditoría a
otras empresas.
Los auditores externos se clasifican:
o Auditores Independientes: Según HILL MC Graw “El Auditor
Independiente es una persona de capacidad profesional que no es un
empleado del cliente es decir que no tiene otra relación con la
administración que la de una persona profesional.” Pág. 12 Principios
Básicos de Auditoría.
Según Hall Walter “Los Auditores Independientes son profesionistas
que trabajan por su propia cuenta o que presentan sus servicios como
miembros de despachos de contadores públicos que a su vez prestan
servicios a sus clientes.” Pág. 25 Auditoría Moderna.
Según Holmes W Arthur y OVERMYER Wayne “El Auditor
Independiente está capacitado para conseguir y orientar a sus clientes
cuando este solicita servicios de consultoría administrativas.” Pág. 9
Biblioteca Básica del Contador.

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o 8Firmas auditoras: Es un grupo de contadores ´públicos que realizan los

servicios de auditoria en cualquiera de sus modalidades (financiera, fiscal,
administrativa, etc.) se le llama firma porque el dictamen que entregan va
avalada por la firma del socio responsable.
Actividad 4: Investigue el nombre de 6 firmas auditoras que operan en el país.
Diferencia entre auditor interno y externo
1. Sujeto
• Auditor externo.- Profesional ajeno a la empresa auditada.
• Auditor interno.- Empleado de la empresa.
2. Acción y Objeto
• Auditor externo.- Habitualmente realiza auditorías a los estados financieros y
evidentemente efectúa auditoría operativa.
• Auditor interno.- Realiza auditoría operativa y a veces colabora con el auditor
externo en el examen de estados financieros.
3. Grado de Independencia
• Auditor externo.- Es completamente independiente.
• Auditor interno.- Por su condición de empleo pierde parte de su
independencia.
4. Informe Principal
• Auditor externo.- Emite un dictamen u opinión acerca de los estados
financieros.
• Auditor interno.- Formula recomendaciones para mejorar la gestión de la
empresa.
5. Usuarios del Informe
• Auditor externo.- Son los mismos usuarios de los estados financieros.
• Auditor interno.- Son la empresa particularmente la gerencia por su función
asesora.
6. Responsabilidad
• Auditor externo.- Por los diferentes usuarios de su informe la responsabilidad
profesional, civil y /o penal.
• Auditor interno.- Solo responde al nivel jerárquico superior de la empresa, su
responsabilidad es laboral.
7. Alcance del Trabajo
• Auditor externo.- Como busca opinar sobre los estados financieros en conjunto,
examina mayor diversidad de operaciones pero con menor intensidad.
• Auditor interno.- Como persigue objetivos particulares relacionados con
ciertas áreas, lo hace con mayor profundidad, alcance e intensidad.
8. Propósito
• Auditor externo.- Opinar sobre los estados financieros.
• Auditor interno.- Promover mejoras en la gestión de la empresa a través de
recomendaciones para optimizar los controles.

8 https://ar.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080214162640AAJ9que

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9Principios
y Normas relativos al sujeto auditor
Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la
competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los órganos de
control y de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su
responsabilidad.
a) Formación técnica y capacidad profesional: La auditoría deberá ser realizada
por personas con formación técnica y capacidad profesional adecuadas
Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar tres aspectos
básicos: la formación, la experiencia y la actualización de conocimientos.
1. Formación: Los auditores deberán conocer:* Los métodos y técnicas
empleados en auditoria.* Los principios y normas contables y
presupuestarios.* El funcionamiento, organización y características del Sector
Público.
2. Experiencia: Puesto que la capacidad profesional es el resultado de la
conjunción de la formación y de la experiencia, la organización de auditoria
fijará la experiencia que deberá poseer el personal auditor para el adecuado
cumplimiento de sus funciones.
3. Actualización: La actualización permanente de conocimientos es requisito
necesario para mantener la capacidad profesional. La organización de auditoria
será responsable de establecer y ejecutar un programa que garantice el
conocimiento, entre otros, de los nuevos desarrollos en auditoria, contabilidad,
muestreo estadístico y evaluación y análisis de datos.
b) Independencia: Durante su actuación profesional tanto los órganos de control
externo como los auditores mantendrán una actitud independiente y una posición
de objetividad total, especialmente frente a la propia estructura administrativa.
Este principio centra tanto en el auditor como en la organización de la auditoria la
responsabilidad de conservar su independencia, a través del cumplimiento de las
normas de: imparcialidad, apariencia de imparcialidad y ausencia de
incompatibilidades.
o Imparcialidad: Las opiniones, conclusiones y recomendaciones del auditor
requieren la consideración objetiva de los hechos y su juicio imparcial.
o Apariencia de imparcialidad: El auditor no sólo debe ser imparcial, sino que
debe evitar cualquier actitud o situación que permita a terceros dudar de su
independencia.
o Ausencia de incompatibilidad: La independencia del auditor puede estar
disminuida por incompatibilidades de orden personal, de orden externo y
en sus relaciones con la estructura administrativa. En caso de producirse
alguna de tales limitaciones, el auditor deberá rehusar la realización de la
auditoria o explicar claramente su situación.
c) Diligencia profesional: La ejecución de los trabajos y la emisión de los informes
se llevarán a cabo con el debido cuidado profesional.
Las normas que desarrollan el principio de diligencia profesional se extienden a
todo el proceso de auditoría, desde que se comienza su planificación hasta la

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conclusión del informe, y vienen referidas a: el cuidado en el cumplimiento de las

normas, la supervisión, el recurso a especialistas, el recurso a auditores externos y
los límites a la aceptación de realización de auditorías.
o Cuidado en el cumplimiento de las normas: La diligencia profesional
impone al auditor el cumplimiento de las normas establecidas en la
realización de su trabajo, y en la elaboración y presentación de informes.
o Supervisión: El trabajo efectuado por todas las personas a todos los niveles,
así como los juicios por ellas formulados y los informes emitidos, deben ser
críticamente supervisados
o Recurso a especialistas externos: Cuando el auditor recurra al
asesoramiento de especialistas cuya opinión sea básica para el ejercicio de
su función, deberá asegurarse de su competencia y capacidad en el
momento de su selección.
o Recurso a auditores externos: La utilización de auditorías realizadas por
terceros reduce la suma de trabajo necesario para alcanzar los objetivos de
auditoria. Para poderse apoyar en estas auditorías, es necesario verificar la
competencia profesional de los auditores, su independencia y el trabajo por
ellos realizado.
o Límites a la aceptación de realización de auditorías Únicamente deberá
aceptarse la realización de aquellos trabajos que puedan efectuarse con la
debida diligencia profesional.
d) Responsabilidad El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas
de auditoria establecidas y será responsable de su informe con las limitaciones al
alcance expresadas, en su caso, en el mismo.
Las normas derivadas del principio de responsabilidad se refieren a la
delimitación de la responsabilidad del auditor y a las limitaciones de alcance.
o Delimitación de la responsabilidad: Todo trabajo de auditoria realizado de
acuerdo con las normas establecidas, limita la responsabilidad del auditor
al contenido de su informe.
o Limitaciones de alcance: Las limitaciones sobre el alcance de la auditoria
son factores externos a la organización de la auditoria, susceptibles de
impedir a los auditores una formulación objetiva de sus opiniones y de sus
conclusiones. Los auditores deberán señalar las limitaciones de alcance de
su informe y mencionar su incidencia sobre los resultados de la auditoria.
e) Secreto profesional: Los auditores deberán mantener y garantizar la
confidencialidad sobre la información obtenida en el curso de sus actuaciones.
El desarrollo del principio de secreto profesional incluye las normas relativas a la
finalidad de la información, su uso debido y su conservación y obliga a todos los
integrantes del equipo auditor.
Finalidad de la información: Los datos relativos a los entes fiscalizados obtenidos
por los auditores en el ejercicio de sus funciones, no deberán ser utilizados para
fines distintos de la propia fiscalización.
o Uso debido de la información: La información obtenida no deberá ser
facilitada a terceros ni utilizada en provecho propio.

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o Conservación de la información: El órgano

auditor deberá conservar debidamente custodiados en
sus archivos los papeles de trabajo que constituyen el
soporte de sus conclusiones.
Actividad: Investigar sobre los principios y normas
del trabajo de auditoria.

Control de Efectivo
Naturaleza del efectivo:
El efectivo lo constituyen aquellos bienes que comúnmente se aceptan como medios
de cambio y que se tienen disponibles para cubrir deudas o efectuar compras. Para
que un bien sea considerado como efectivo, tiene que ser convertible inmediatamente
a dinero, a su valor nominal.
El efectivo disponible en caja incluye:
1. Billetes y Monedas.
2. Instrumentos negociables como:
a) Cheques personales, de caja y certificados, no depositados.
b) Giros bancarios no depositados.
c) Órdenes de pago no depositadas, como: giros postales y de exprés.
El efectivo en banco incluye:
a) Depósitos a la vista en cuentas de cheques.
b) Cuentas de ahorros, generalmente en efectivo, a pesar de que a veces se
requiere de previo aviso al banco para poder disponer de ellas.
c) Certificados de depósito a la vista

Los depósitos a plazo fijo no deben considerarse como efectivo disponible dentro de la
cuenta Bancos, estos deben separarse, pues generalmente representan fondos que no
pueden ser utilizados en forma inmediata. Estos depósitos deben ser presentados en
el estado de Situación Financiera dentro del activo corriente como parte del sub-
grupo efectivo equivalente y Efectivo, pero separados de la cuenta caja y Bancos.

El efectivo disponible de la empresa se registra en las siguientes cuentas” Caja, Bancos

y Bancos de Ahorro. Puede llevarse una sola cuenta “Caja y bancos”.
No deben incluirse como parte del efectivo:
a) Las estampillas postales
b) Vales personales
c) Bonos y Cheques devueltos por insuficiencia de fondos.
Control interno del efectivo
El efectivo es uno de los activos más líquidos y que es
fácil hacer un uso inadecuado del mismo, debe estar
completamente protegido desde que entra hasta que
es depositado en un banco.
Los métodos generales y las medidas adoptadas
comúnmente por los administradores al establecer un
sistema adecuado sistema de control interno, el cual
pude definirse como las técnicas y procedimientos

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que se utilizan en una empresa con el propósito de:

1) Garantizar datos contables y confiables
2) Salvaguardar el activo contra desperdicios y fraudes o malversación.
3) Lograr una contabilidad más precisa con eficiencia profesional
4) Asegurar y verificar el cumplimiento de las políticas de la empresa
El control interno del efectivo varía de una empresa a otra de acuerdo con las
necesidades individuales de cada negocio y este se diseña para reducir la oportunidad
de que ocurran errores o fraudes y no para corregir errores.
Algunos principios básicos para el control de efectivo:
1. Separar la función de manejo y custodia del efectivo del registro contable:
El cajero no debe llevar libros de contabilidad ni debe tener acceso a tales
registros y el contador no debe tener acceso a caja.
2. Separar la función de recibir dinero de la de desembolsar dinero.
No es conveniente que una misma persona maneje las entradas a caja y también
los desembolsos.
3. Todos los ingresos de caja deben ser depositados diariamente en el banco.
4. Todos los pagos de caja deben hacerse mediante cheques
A excepción de gastos menores pagados con fondos de caja chica

La aplicación de estos principios para un adecuado control de efectivo puede

ilustrarse mejor si separamos las funciones de Recepción de Efectivo y Pagos por Caja.

Control en la Recepción del efectivo

Los ingresos de caja se originan especialmente de dos fuentes:
I. Dinero recibido en el mostrador al hacer las ventas
II. Dinero recibido directamente de los clientes por un cobrador o por depósitos o
transferencias provenientes del recaudo e las cuentas por cobrar.
I. Efectivo Recibido al Hacer las Ventas
Con el fin de proteger el efectivo recibido en el mostrador al hacer las ventas deben
usarse:

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a) Caja registradora: El dinero recibido al efectuar una venta debe ser timbrado en
una caja registradora colocada en el almacén de tal manera que el cliente pueda
ver el valor registrado. Es conveniente que dos empleados puedan participar en la
transacción de ventas, el cajero que cobra y los dependientes que atienden a los
clientes y facturan las mercaderías.
b) Facturas de venta numeradas: El control interno de las entradas de efectivo por
ventas puede fortalecerse mediante la preparación en duplicado de las facturas de
venta entregando el original al cliente y el duplicado queda en el almacén
Al final del día debe hacerse lo siguientes:
1. Una persona cuenta el dinero que ha ingresado (puede ser el mismo cajero)
2. Otra persona (puede ser el contador o un supervisor) determina le total de ventas
mediante la suma de las copias de las facturas de venta observando que no falten
facturas en la serie. Este total obtenido de las facturas de venta se compara con las
ventas totales timbradas en la caja registradora. Esta persona prepara el informe
diariamente.
3. Una tercera persona prepara la nota de depósito y deposita el dinero en el banco.
4. El contador hace el registro en los libros contables en base al informe diario.

El comprobante del depósito del banco y el informe diario debe ser revisado por el
contador y ambos deben coincidir.

El reporte del registro del efectivo recibido y las ventas realizadas sirve como base
para hacer la partida del libro diario.
II. Efectivo Recibido por recaudo de las cuentas por cobrar
El efectivo se recauda del cobro de la cuenta corriente (clientes), de los documentos
por cobrar o de otro concepto, puede llegar directamente del cliente, por medio de un
cobrador por transferencias o depósitos. Este dinero debe ser controlado basándose
también en el principio de control interno, que establece que en toda transacción
deben participar dos o más personas puesto que la división del trabajo reduce la
posibilidad de que se cometa un fraude.

El dinero recibido de los clientes que pagan en persona sus cuentas o por cobradores
no debe ser registrado en la caja registradora que se utiliza para registrar ventas.
Debe tenerse una unidad en la cual una persona sea la que extienda el recibo y la otra
reciba el dinero. El recibo debe hacerse por triplicado, entregando el original al
cliente, el duplicado al contador y el triplicado es sumarizado diariamente y
reconciliado con el total del efectivo contado.
Control de Salidas o Desembolsos de efectivo
El control de las salidas del efectivo es tan importante como el de las entradas de
efectivo, puesto que a través del pago de facturas o recibos ficticios pueden hacerse
fraudes. Para controlar en forma efectiva de los desembolsos de efectivo, se sugiere
las siguientes reglas:
a) Todos los pagos deben hacerse con cheque a excepción de los pagos menores
autorizados por caja chica.
b) Todos los cheques deben estar numerados en forma consecutiva.
c) De preferencia todos los cheques deben llevar dos firmas

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d) Se recomienda que la personas que autoriza los pagos no debe ser la misma que
firma lo cheques.
e) Cada cheque debe estar respaldado por la factura y /o documentos o pólizas
aprobados.
f) Al autorizar el pago en efectivo se debe estar seguro, que ese pago está en orden.
g) Las facturas u otros documentos deben sellarse con el término “PAGADO” en unión
a la fecha y numero del cheque para evitar que puedan ser cobrados nuevamente.
h) Todo cheque que se dañe o que devuelva el banco debe marcarse “ANULADO” y
archivarse por orden numérico.
Si se siguen estas reglas es casi imposible que se puedan efectuar pagos fraudulentos,
al menos que haya un acuerdo entre dos o más personas.
FONDO DE CAJA CHICA O CAJA MENOR
Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisión de
cheques para egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.
La Caja Chica puede tener dos clases de fondos:
a) Caja Chica con Fondo Fijo
b) Caja Chica con Fondos Variables
El Fondo Fijo y/o Caja Chica.- Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el
Cajero dentro del control interno, con la finalidad de efectuar los pagos menudos y
otros , siempre al contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO , que
constituye una cantidad fija de dinero (salvo incrementos posteriores), creado por la
gerencia con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención
de los gastos menudos, mediante desembolsos autorizados son restablecidos
periódicamente a su importe original, que por la cuantía no es recomendable afectar
directamente a Caja Central.
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) y/o (variable) para realizar
pagos de menor cuantía.
✓ Gastos de fotocopias
✓ Gastos de compra de medicamentos para botiquín
✓ Gastos en taxis- pasajes urbanos
✓ Gastos de Revistas y periódicos
✓ Envíos de correspondencia
✓ Gastos de llamadas telefónicas
✓ Gastos de servicios de limpieza
✓ Gastos de artículos de limpieza
✓ Se puede considerar pago de compra de suministros excepcionalmente
Pagos de remuneraciones, impuestos,
✓ Útiles de escritorio
✓ Papelería etc.
b) Este tipo de gastos se efectúa el pago en efectivo.
c) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizando,
para ello es conveniente confeccionar un formato que se utilice para solicitar la
reposición de los fondos (llamase Recibo de Egresos)
Caja Chica con Fondo Variable.- Se dice que la Caja Chica tiene fondos variable
cuando al inicio de la operación o dentro de un periodo determinado se le asigne una

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cantidad superior o inferior para asistir los gastos menudos de la empresa; estos
fondos están de acuerdo a la necesidad de la misma o al volumen de pago que necesita
cubrir dentro de un tiempo razonable, es decir que puede variar.
El efectivo que conforma el fondo de caja chica, se define:
Como un activo liquido de disponibilidad inmediata que tiene la empresa, para
solventar ciertas erogaciones de dinero que correspondan a pequeñas cantidades, las
cuales son establecidas por cada empresa, así se evita la emisión de cheques por cada
transacción realizada, y que la misma no sea de gran magnitud.

Se debe estar pendiente que este fondo no quede en cero, antes de que esto suceda,
tiene que reembolsarse automáticamente por el mismo importe gastado, para que se
mantenga siempre con el monto fijado según el memorándum, por eso se llama fondo
fijo. Utilice un Boucher para efectuar la imputación contable.

Cuando se hace un pagó de fondo de caja chica, se lleva un formulario que contiene.
a) Fecha y año
b) A quien se le paga
c) Que se está pagando
d) La cantidad que se paga
e) La cuenta del mayor general a debitarse
f) La firma de la persona, que recibe el dinero
g) La firma de la persona que hace el pago.

✓ El formulario que provee la autorización escrita para una transacción

comercial se llama comprobante.
✓ Cada vez que se hace un pago del fondo de caja chica, se lleva un comprobante
y se guarda junto con el dinero de este fondo.
✓ En todo momento, la suma del importe de todos los comprobantes, más el
dinero que queda debe ser igual a la cantidad original del fondo de caja chica.
✓ A continuación le mostramos un diseño.

COMPROBANTE DE CAJA CHICA

N° 125 Fecha: 4 abril 2012

PARA: Agua azul Valor: L. 250.00

En concepto de: consumo de agua pura

Julio cárcamo Enrique Castillo

Solicitado por Autorizado por

CONTABILIZACION DEL FONDO DE CAJA CHICA:

A) Establecimiento del fondo de caja chica: Cuando se establece el fondo de
caja chica se extiende un cheque, el que es cobrado por el responsable del
fondo, recibiendo monedas y billetes de baja denominación.

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La cuenta de caja chica se presenta en el Estado de Situación Financiera en al

activo Corriente, dentro del subgrupo Efectivo y equivalentes de Efectivo junto a
la cuenta de Caja y Bancos.
B) Reposición del fondo de caja chica: Cuándo el fondo de caja chica está muy
bajo debe reponerse. EL responsable del fondo debe preparar un informe para
el contador mostrando los motivos y las cantidades de los pagos efectuando
con el fondo y el saldo disponible.
Después de haber hecho la auditoria y comprobando el informe, se extiende el
cheque para reponer el fondo el monto de los recibos de caja chica a los
importes pagados del fondo.
Ejemplo: Continuando con el ejemplo de Novedades Laury suponiendo que al 30
de Abril el Sr. Enrique Castillo presento el informe de uso de fondo de caja chica.
Novedades Laury
Reembolso de Caja chica #________ Fondo Fijo L. 2,000.00
(-) Gastos 1,800.00
Lugar y Fecha: Tegucigalpa M.D.C. 30/4/15 saldo Efectivo 200.00
Responsable: Enrique Castillo
N° de comprobante Concepto Valor
001 Compra de estampillas L. 290 00
002 Compra de periódicos 200 00
003 Transporte interurbano 710 00
004 Compra de agua electro pura 600 00
Total L. 1,800 00

C) Variación del monto inicial del Fondo de Caja Chica: Algunas veces la
cantidad asignada para solucionar los pagos de gastos menores puede resultar
insuficiente o excesiva en el periodo que se ha fijado. Si resulto insuficiente el
contador puede tomar la decisión de aumentar el importe del fondo y si este
resulto excesivo puede disminuirlo.}
Ejemplo: Suponga que el fondo de L. 2,000.00 establecido por novedades Laury
resulto insuficiente para cubrir todos los gastos y se decidió aumentarlo a L.
2,600.00 emitiendo cheque # 0035.
Resuelva lo siguiente
Con la siguiente información haga el reporte diario de efectivo y ventas.
1.- La compañía Reyes estableció el 2 de Mayo un fondo de caja chica por L. 3,000.00
extendiéndose un cheque a nombre de Julio Cárcamo responsable del fondo. Durante
el mes de mayo pago con el fondo:
• Acarreo de mercadería de clientes L. 420.00
• Reparación de llantas para el camión L. 400.00
• Timbres de correo 450.00
• Periódicos 450.00
• Limosnas 130.00
• Transporte del conserje 250.00
• Agua 400.00
Con esta información se pide: elaborar un informe de reembolso de caja chica.

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Cuestionario
1.- ¿Cómo está integrado el efectivo?
2.- ¿El efectivo disponible en caja incluye?
3.- ¿Qué incluye efectivo en banco?
4.- ¿No deben incluirse como parte del efectivo en la Cuenta de caja?
5.- ¿De qué fuentes se originan los ingresos a caja?
6.- ¿Qué debe usarse para la protección del efectivo recibido en el mostrador?
7.- ¿Qué pueden causar los errores que ocurren en el manejo del dinero recibido en el
mostrador?
8.- Mencione las reglas que deben seguirse para el control de los desembolsos de
efectivo.
9.- mencione algunos pagos que se hacen por medio de caja chica.
10.-Dibuje el ciclo de operación del efectivo.
Anote en la línea de la izquierda el término o la frase que corresponde a la
definición
1._________________________________ Son medios de cambio y que se tienen disponibles para
cubrir deudas o efectuar compras.
2._________________________________ Estos depósitos no deben considerarse como efectivo
dentro de la cuenta de bancos.
3._________________________________ Técnicas y procedimientos aplicados para garantizar
datos confiables, evitar fraudes, lograr la eficiencia
operacional y cumplir con las políticas.
4._________________________________ Estas cuentas son las que cuentan con la disponibilidad
del efectivo.
5._________________________________ Este equipo se utiliza para registrar el dinero que entra
provenientes de las ventas.
6._________________________________ Fondo de dinero que se establece con el propósito de
cubrir gastos menores.

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