Materia: Contabilidad Gerencial

Docente: Mtra. Lizzet Juárez Pedraza

Actividad 3. Métodos para la evaluación del control interno.
Querétaro a 22 de noviembre de 2021
 Actividad 3. Métodos para la evaluación del control interno.

El control interno dentro de las organizaciones es de suma importancia, y este debe de ser
implementado en todas las organizaciones sin importar el tamaño de estas, la
implementación de un control interno será de gran utilidad para empresa ya que
proporcionará un análisis de la eficiencia de las operaciones y dará seguridad sobre la
información financiera de la empresa, adicionalmente garantizará la salvaguarda de los
bienes.

Una de las definiciones con mayor aceptación es la que nos proporciona COSO (Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). COSO define el control interno
como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro
personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro
de los objetivos de la organización.

Existen diferentes métodos para realizar la evaluación del control interno, los cuales son el
método descriptivo, gráfico y cuestionarios; a continuación, veremos una breve descripción
de los mismos.

• Método descriptivo.

Santillana, J. (2016) nos dice que “consiste en la descripción de las actividades y

procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad
administrativa, proceso o función sujeto a auditoría, haciendo referencia, en su caso, a los
sistemas administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que
interviene.”

Como podemos ver este método se centra en la descripción de las actividades realizadas
en la organización, por lo que toma en cuenta los procedimientos, archivos y registros con
los que se cuente.

• Método de cuestionario.

De acuerdo con Santillana, J. (2016), este método “consiste en el empleo de cuestionarios

que el autor haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo
se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las
actividades o funciones inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen la existencia de una adecuada medida o acción de control; mientras
que las negativas señalen una talla o debilidad en el sistema establecido.”

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 Actividad 3. Métodos para la evaluación del control interno.

Este método es el mas utilizado tanto por auditores internos como externos, esto debido a
la facilidad que su implementación, sin embargo, para que este método sea representativo
se debe de tomar en cuenta lo siguiente durante la elaboración de del cuestionario:

o Las preguntas deben de ser claras y sin ningún sesgo.

o Se debe de tomar en cuenta el nivel de preparación o especialidad de los
entrevistados.
o Las preguntas deben de estar centradas en el objetivo de la evaluación.
o Las preguntas deben ser precisas y concisas.

• Método de gráfico.

Santillana, J. (2016), nos dice que “es el método mediante el cual se contempla, por medio
de cuadros o gráficas, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de
trabajo donde se encuentran establecidas la medidas o acciones de control para su
ejecución.”

Este método consiste en describir las tareas o procedimientos de manera gráfica haciendo
uso de diagramas de flujo, en algunos casos puede ser mas sencillo la utilización de este
método, aunque el personal al que será aplicado debe de poseer conocimientos básicos de
lectura de estos diagramas para su pronta comprensión y evitar tener errores durante la
evaluación.

Caso práctico.

En la ciudad de Guasave, Sin y bajo la dirección del Lic., Oscar Laviada del Toro, está
operando la compañía Muebles Artesanales de Sinaloa S. A. de C. V. con antigüedad de
treinta años en el mercado en el cual el 70% de sus operaciones son para el extranjero y
un 30% nacionales.

El Lic. Laviada, tiene como colaborador en los aspectos administrativos y contables, al C.

P. y Lic. Virginia del Valle Pedraza quien por cierto ocupa el puesto de Director
Administrativo desde hace 5 años.

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Con una visión de carácter preventiva estima los directivos la conveniencia de evaluar el
Control Interno a efecto de mantener la calidad en sus operaciones ya que están
convencidos de la importancia de esta actividad.

Han escuchado a través de Auditores Externos, así como por el Interno lo propositivo de
esta acción de evaluación, misma que tiene por objetivos el cerciorarse la contribución del
sistema y la facilidad para planear actividades, delimitar la actuación de los centros del
control y el planear oportunidades y alcance.

La compañía está dedicada en estos momentos a cumplir con el programa de pedidos que
ha recibido y es factible que no puedan distraer la atención en estudios administrativos que
aunque importantes, los dejarían en proceso.

Con base a la información anterior, destacamos que la principal actividad de la empresa es

la exportación de muebles, como director se encuentra el Lic. Oscar Laviada del Toro y
como director administrativo está la Lic. Virginia del Valle Pedraza.

¿A quién recomendaría la evaluación del Control Interno y por qué?

Tomando en cuenta lo expuesto anteriormente, considero que la evaluación del control

interno debe ser realizada por el director administrativo, puesto que desempeña la Lic.
Virginia del Valle Pedraza.

Existen factores a considerar para la evaluación correcta del Control interno, uno de estos
factores es la compatibilidad del ejecutor, Santillana, J. (2016), menciona que “las
actividades asignadas al responsable o ejecutor del procedimiento o medida de control
deben ser compatibles con las tareas o responsabilidades encomendadas.

Derivado de las funciones que desempeña la Lic. Pedraza dentro de la organización, es la

mas indicada para realizar la evaluación ya que sus actividades son plenamente
compatibles con la evaluación que se quiere efectuar en la organización. Adicional dado a
al tiempo que tiene desempeñando sus funciones conoce a detalle los procedimientos y
procesos dentro de la organización.

En lo particular ¿qué método recomendaría para el caso descrito?

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Tomando en cuenta que la empresa se encuentra enfocada en cumplir su meta de

producción y el personal no puede distraerse de sus funciones; considero que el método de
evaluación más adecuado a implementar es el de cuestionario.

Recordemos que el método de cuestionario es el que se facilita mas tanto para los auditores
como para los entrevistados, este método bien aplicado da la ventaja generar resultados
que pueden llegar a ser concluyentes, y se caracteriza por su facilidad de aplicación.

Adicional a lo expuesto anteriormente se contaría con la ventaja que la persona que se está
proponiendo para efectuar la evaluación tienen experiencia en la empresa lo que le facilitará
la redacción de las preguntas, logrando que estas sean claras, centradas, precisas y
concisas.

Bibliografía.

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129, Jun.-Dic. 2001. Recuperado en noviembre 18, 2021, de Sitio Web:
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● Mantilla Blanco, S. A. (2013). Auditoría del control interno (3a. ed.). Bogotá, Ecoe
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● Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano

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● Santillana, J. (2016). Métodos para examinar y evaluar el control interno. JR

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