Actividad de evaluación

Elementos de evaluación del control interno:

 Organización:
El conocimiento cabal de la organización como estructura, es de interés ya que se
infiere la necesidad de definir y armonizar metas y responsabilidades en su
contexto, orientadas al cumplimiento de la misión institucional, donde se
desarrollará el sistema de control interno a partir de la consideración de los
componentes que lo deben caracterizar.
 Procedimientos:
Consisten en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados del
departamento, en intención al grado de eficiencia, efectividad, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes la institución.
 Personal:
El control interno es un proceso que debe ser ejecutado por el director, la
gerencia, y el personal, es decir, por toda la compañía. Esta diseñado
principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos
operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad.
 Supervisión:
Busca asegurar que los controles operen como se requiere y que sean
modificados apropiadamente de acuerdo a los cambios en las condiciones.
 Métodos de evaluación control interno
 Descriptivo
Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las diferentes actividades
de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en
el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades
de los departamentos o de los empleados de manera aislada u objetiva. Debe
hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su
manejo en los departamentos citados.
Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios, archivos,
departamentos que intervienen en el sistema de control. Este método presenta el
inconveniente que muchas personas no tienen habilidad para expresar sus ideas
por escrito en forma clara, precisa y sintética, lo que trae como consecuencia que
algunas debilidades de control no queden expresadas en la descripción.
Una solución sería ver que personas pueden expresarse bien para que la persona
pueda escribir con detalles y claridad este método de evaluación.
Objetivo: La aplicación de este método consiste en narrar las diversas
características del CI, divididas por actividades que pueden ser: por
departamentos, funcionarios y empleados o registros de contabilidad.
Procedimiento: Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de
las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen; nunca se
practicará en forma aislada o con subjetividad. Siempre deberá tenerse en cuenta
la operación en la unidad administrativa precedente y su impacto en la unidad
siguiente.
 Gráfico o de diagrama de flujo
Los diagramas de flujo muestran los movimientos de información, procesos,
operaciones, actividades realizadas en las áreas a ser auditadas desde el origen.
Para levantar esta técnica de evaluación de control interno es necesario utilizar los
siguientes símbolos básicos: Inicio/Fin, decisión, actividades de proceso y líneas
de dirección. Este método consiste en describir objetivamente la estructura
orgánica de las áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de
sus distintos departamentos y actividades. (Díaz de Santos, 2006).
En la Descripción de los procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales
y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa.
Para muchos auditores los diagramas de flujo son más efectivos que los
cuestionarios o las narraciones escritas, porque muestra una comprensión más
profunda del SCI. En donde cada procedimiento es mostrado en secuencia. Es
una técnica muy útil en la cual cada actividad de proceso deberá ser
complementada con referencias de papeles de trabajo (P/T) y con su respectiva
documentación de soporte y evidencia de la auditoría
Procedimiento: •El análisis del flujo de procesos es la representación
esquemática de un proceso, con el objetivo de comprender las interrelaciones
entre las entradas, tareas, salidas y responsabilidades de sus componentes.
•Los acontecimientos pueden ser identificados y considerados frente a los
objetivos del proceso.
•Puede utilizarse en una visión de la organización a nivel global o a un nivel de
detalle.
 Cuestionario
Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios
previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su
manejo, la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se define o se determinan los procedimientos de control para la conducción
de las operaciones.
El método de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores
independientes como los auditores internos, consiste en una encuesta sistemática
presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos del sistema, y
ante una respuesta negativa evidencia una ausencia de control. Los cuestionarios
se pueden organizar clasificando las preguntas de acuerdo con los objetivos de
control y cada pregunta referirse a la presencia de las medidas de control para
lograr el objetivo de que se trate. El objetivo del cuestionario de control interno es
reunir información, para descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el fin de
reunir datos o información cuantitativa. La información obtenida debe ser tabulado,
depurado y servir juntos con otros agentes como soporte del informe de auditoría
basado en los papeles de trabajo. Los cuestionarios abordan cuestiones que los
participantes deberán considerar, centrando su reflexión en los factores internos y
externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos negativos.
Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, según sea el objetivo de la
encuesta. Pueden dirigirse a un individuo o a varios, o bien pueden emplearse en
conexión con una encuesta de base más amplia, ya sea dentro de una
Organización o dirigida a clientes, proveedores o terceros.
Un problema seria que no contesten honestamente o lo obliguen a contestar algo.
La solución seria que el que hiso la encuesta vigilara que lo contesten ellos y que
no los obliguen.
Objetivo:

 Desarrollar y mantener la funcionalidad de la autoridad para mantener los

controles de la organización.

 Establecer con claridad las funciones y responsabilidades de las diferentes

áreas de la organización y aclarar las posibles secciones que no se
encuentren completamente definidas. 
 Definir un sistema contable que ofrezca información completa y específica
de los resultados operativos de la organización.
 Ofrecer información que le permita a los directivos de la organización
diseñar con claridad un manual de procesos. 
 Crear un sistema presupuestario para las operaciones futuras de la
organización que asegure su cumplimiento. 
 La distribución adecuada de los diferentes departamentos para fomentar la
responsabilidad y desarrollo de los empleados. 

Procedimiento:
1. El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las
personas a las que se dirige.
2. Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para
que el encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta
ni a contestar si o no.
3. Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben
ser concisas y precisas con el fin de lograr mayor concentración y evitar la
fatiga al entrevistado.
4. Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo
de la evaluación del control interno y no deben eliminar la entrevista sino
complementarla