Tema 5
Aspectos Generales de la Auditoría
Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez
Auditoría basada en riesgos
El propósito de los compromisos de auditoria externa
Una auditoría externa es un tipo de compromiso de aseguramiento que lleva a cabo un auditor para
emitir una opinión independiente sobre un conjunto de estados financieros.
Objetivo de la auditoría
externa
De acuerdo con el ISA 200, el propósito de una auditoría es mejorar el grado de confianza que los
usuarios a quienes se dirigen tengan sobre los estados financieros. Esto se logra mediante la
expresión de una opinión, por parte del auditor, sobre si los estados financieros están preparados, en todos
los aspectos materiales, de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea
aplicable.
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Auditoría basada en riesgos
Cadena de valor de la información financiera
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Auditoría basada en riesgos
Cadena de valor de la información financiera
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Auditoría basada en riesgos
Conceptos claves
Riesgo de auditoria
Cuentas significativas
Flujo de transacción significativo
Saldos de cuenta, clases de
transacción y revelaciones
Materialidad, determinación y
objetivo dentro de la auditoría
Fraude
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Auditoría basada en riesgos
Objetivo de la auditoría
¿Qué obtiene el auditor
para expresar una
opinión sobre los
estados financieros?
El auditor obtiene
‘evidencia de
auditoría’
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Auditoría basada en riesgos
Evidencia de auditoría
¿Qué es evidencia de Auditoría? Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Información usada por el auditor para llegar La suficiencia de la evidencia de auditoría es la
a las conclusiones en las que se basa su medida de la cantidad de evidencia de auditoría.
opinión. La evidencia de auditoría incluye: La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria está afectada por la evaluación del
(a) Información incluida en los registros
auditor de los riesgos de incorrección
contables subyacentes a los estados
significativas y también por la calidad de tal
financieros y
evidencia de auditoría. Lo adecuado que sea la
(b) Otra información evidencia de auditoría es la medida de la calidad
de la evidencia de auditoría. Esto es, su
pertinencia y su confiabilidad para proporcionar
un respaldo para las conclusiones sobre las
cuales está basada la opinión del auditor.
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Auditoría basada en riesgos
Evidencia de auditoría (Cont.)
Lo expuesto anteriormente se grafica de la siguiente manera:
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Auditoría basada en riesgos
Objetivo del auditor
Objetivo del Auditor es …
…diseñar y realizar procedimientos de auditoría de
tal manera que le permitan obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para obtener
conclusiones razonables en las cuales basar
su opinión.
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Auditoría basada en riesgos
Valoración del riesgo
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Auditoría basada en riesgos
Valoración del riesgo
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Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría
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Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría
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Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría (Cont.)
Indagaciones Re - cálculos
Revisiones Inspección
Muestreo
Observación
Confirmación
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Auditoría basada en riesgos
Fases de una auditoría bajo NIA
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Auditoría basada en riesgos
Fases de la auditoría
Planificación
Evaluación
de controles
Pruebas
sustantivas
Procedimientos
finales y de
conclusión
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Auditoría basada en riesgos
Proceso de la auditoría (AICPA) Inicio
Obtener un entendimiento de la
Realizar la evaluación del riesgo
entidad, incluyendo el control
y otros procedimientos
interno
Evaluar el riesgo de
errores materiales
Diseñar procedimientos de
auditoría adicionales para
riesgos a nivel de aseveración
Realizar pruebas Realizar pruebas
de controles sustantivas
Desarrollar una respuesta global Evaluar los
para los riesgos a nivel de los resultados de la
estados financieros auditoría
Fuente: Assessing and Responding to Audit Risk in a Financial Statement
Audit – AICPA (Revised edition as of September 1, 2014) Conclusión
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Auditoría basada en riesgos
Requisitos del auditor bajo NIA
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Preguntas?
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