Tema 5

Aspectos Generales de la Auditoría

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez

Auditoría basada en riesgos
El propósito de los compromisos de auditoria externa

Una auditoría externa es un tipo de compromiso de aseguramiento que lleva a cabo un auditor para
emitir una opinión independiente sobre un conjunto de estados financieros.

Objetivo de la auditoría
externa

De acuerdo con el ISA 200, el propósito de una auditoría es mejorar el grado de confianza que los
usuarios a quienes se dirigen tengan sobre los estados financieros. Esto se logra mediante la
expresión de una opinión, por parte del auditor, sobre si los estados financieros están preparados, en todos
los aspectos materiales, de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea
aplicable.

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

2
Auditoría basada en riesgos
Cadena de valor de la información financiera

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

3
Auditoría basada en riesgos
Cadena de valor de la información financiera

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

4
Auditoría basada en riesgos
Conceptos claves

Riesgo de auditoria
Cuentas significativas
Flujo de transacción significativo
Saldos de cuenta, clases de
transacción y revelaciones
Materialidad, determinación y
objetivo dentro de la auditoría
Fraude

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

5
Auditoría basada en riesgos
Objetivo de la auditoría

¿Qué obtiene el auditor

para expresar una
opinión sobre los
estados financieros?

El auditor obtiene
‘evidencia de
auditoría’

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

6
Auditoría basada en riesgos
Evidencia de auditoría
¿Qué es evidencia de Auditoría?
Información usada por el auditor para llegar
a las conclusiones en las que se basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye:
(a) Información incluida en los registros
contables subyacentes a los estados
financieros y
(b) Otra información
Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
La suficiencia de la evidencia de auditoría es la
medida de la cantidad de evidencia de auditoría.
La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria está afectada por la evaluación del
auditor de los riesgos de incorrección
significativas y también por la calidad de tal
evidencia de auditoría. Lo adecuado que sea la
evidencia de auditoría es la medida de la calidad
de la evidencia de auditoría. Esto es, su
pertinencia y su confiabilidad para proporcionar
un respaldo para las conclusiones sobre las
cuales está basada la opinión del auditor.
Auditoria Basada en Riesgos
7
Auditoría basada en riesgos
Evidencia de auditoría (Cont.)

Lo expuesto anteriormente se grafica de la siguiente manera:

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

8
Auditoría basada en riesgos
Objetivo del auditor

Objetivo del Auditor es …

…diseñar y realizar procedimientos de auditoría de

tal manera que le permitan obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para obtener
conclusiones razonables en las cuales basar
su opinión.

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

9
Auditoría basada en riesgos
Valoración del riesgo

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

10
Auditoría basada en riesgos
Valoración del riesgo

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

11
Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

12
Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

13
Auditoría basada en riesgos
Procedimientos de auditoría (Cont.)

Indagaciones Re - cálculos

Revisiones Inspección

Muestreo
Observación

Confirmación

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

14
Auditoría basada en riesgos
Fases de una auditoría bajo NIA

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

15
Auditoría basada en riesgos
Fases de la auditoría

Planificación

Evaluación
de controles

Pruebas
sustantivas

Procedimientos
finales y de
conclusión
Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos
16
Auditoría basada en riesgos
Proceso de la auditoría (AICPA) Inicio

Obtener un entendimiento de la
Realizar la evaluación del riesgo
entidad, incluyendo el control
y otros procedimientos
interno

Evaluar el riesgo de
errores materiales

Diseñar procedimientos de
auditoría adicionales para
riesgos a nivel de aseveración

Realizar pruebas Realizar pruebas

de controles sustantivas

Desarrollar una respuesta global Evaluar los

para los riesgos a nivel de los resultados de la
estados financieros auditoría

Fuente: Assessing and Responding to Audit Risk in a Financial Statement

Audit – AICPA (Revised edition as of September 1, 2014) Conclusión
Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos
17
Auditoría basada en riesgos
Requisitos del auditor bajo NIA

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

18
Preguntas?

Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos

19