1.3.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA TRADICIONAL

La palabra auditoría se ha empleado incorrectamente y se ha considerado como una

evaluación cuyo único fin es detectar errores y señalar fallas; por eso se ha llegado a acuñar
la frase tiene auditoría como sinónimo de que, desde antes de realizarse, ya se encontraron
fallas y por lo tanto se está haciendo auditoría. El concepto de auditoría es más amplio: no
solo detecta errores, sino que es un examen crítico que se realiza con objeto de evaluar la
eficacia y eficiencia de una sección o de un organismo con miras a corregir o mejorar la
forma de actuación.

El enfoque tradicional. - Este primer enfoque tiene dos etapas bien definidas:

 La auditoría fue dirigida inicialmente a las grandes corporaciones que eran las
únicas que podían pagar los altos costos del proceso, desarrollados por un equipo de
muchas personas y elevadas horas hombre. Era un procedimiento basado en
visualización de activos y verificación de la mayor cantidad de transacciones
económicas individuales de los estados financieros.

 En la segunda parte del siglo veinte se inició el reordenamiento de la auditoría

financiera, además de aplicarse a empresas de diversas. En esta etapa se
comenzaron a desarrollar y profundizar conceptos como el de la planificación,
análisis de los sistemas de control interno, técnicas de muestreo, el muestreo
estadístico y pruebas de auditoría, con las cuales se avanzó en el concepto de
eficiencia del proceso de auditoría al disminuir considerablemente las horas de
trabajo de este.

1.4. ENFOQUE DE LA AUDITORIA BASADO EN RIESGOS

Concepto de Riesgo de Auditoría

“El riesgo de auditoría es la posibilidad de que un auditor establezca que las cifras de los
estados financieros presentan razonablemente la posición financiera, los resultados de
operación y los flujos de efectivo de una entidad por un período determinado, cuando en
realidad dichos estados financieros no están preparados ni presentados de forma razonable;
o por el contrario, que el auditor dictamine que las cifras de los estados financieros de una
entidad no presentan razonablemente su situación financiera, sus resultados de operación y
sus flujos de efectivo cuando en realidad dichos estados financieros si están adecuadamente
preparados y presentados.” (2)

Conceptos de Riesgo Inherente, de Control y Detección.

 Riesgo Inherente
 “El riesgo inherente es la susceptibilidad que por naturaleza toda partida contable tiene de
estar registrada, presentada o revelada en forma errónea (2)

 Riesgo de Control

la probabilidad de que los sistemas de control interno y control contable que han sido
diseñados e implementados por la administración de una entidad sean incapaces de prevenir
o en su defecto detectar y corregir errores de importancia relativa en las cifras de sus
estados financieros.

 Riesgo de Detección “El riesgo de detección es responsabilidad directa del auditor

independiente y consiste fundamentalmente en la posibilidad de que éste cometa errores a
lo largo del desarrollo de la auditoría de los estados financieros de una entidad, los cuales lo
conduzcan a emitir una opinión equivocada.” (2)

“El riesgo de detección es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría no detecten

errores o irregularidades existentes en los estados contables. Es un riesgo propio del auditor
y depende exclusivamente de él.

¿CÓMO FUNCIONA EL ENFOQUE DE AUDITORIA FINANCIERA BASADA EN

RIESGO?

En este enfoque, los recursos de auditoria se dirigen a aquellas áreas de los estados
financieros que pueden contener declaraciones erróneas materiales (ya sea por error u
omisión) como consecuencia de los riesgos a los que se enfrenta la empresa.

El auditor calcula el riesgo de incorrección material debido al fraude o al error en función

de:

 El riesgo inherente del negocio del ente auditado

 Y su evaluación de la eficiencia del sistema de control del ente auditado.

¿POR QUÉ ES CONVENIENTE ADOPTAR UN ENFOQUE DE AUDITORIA BASADO

EN RIESGO?

Las normas internacionales de auditoría específicamente la NIA 315 obliga al auditor a

aplicar el enfoque de auditoría financiera basado en riesgos.

El fundamento para esta obligación se basa en el hecho de que cada ente a auditar es
diferente.

Tan diferente con tantos sistemas no integrados totalmente y con asuntos que escapan del
alcance del control interno que el único enfoque que puede minimizar el riesgo de auditoría
es el que se basa en el análisis del nivel de riesgo de incorrección material para las
manifestaciones que hace el preparador de Estados financieros.

Cuando el auditor financiero aprende a identificar las manifestaciones del preparador desde
los Estados financieros también puede analizar el riesgo de que esas manifestaciones no
sean válidas.

En resumen, este enfoque requiere que:

los auditorios identifican los riesgos claves del día a día a los que se enfrenta una empresa.

que consideren el impacto que estos riesgos podrían tener en los Estados financieros y a
continuación planifiquen sus procedimientos de auditoría como consecuencia de esos
riesgos residuales.

Las pruebas sustantivas de auditoría

Son procedimientos evaluativos de realización posterior a un análisis por parte de la

empresa de sus registros contables y estados financieros, diseñadas para obtener evidencia
sólida de que dichos datos e información estén completos, válidos y exactos en informes.
Están estrechamente relacionadas con las pruebas de cumplimiento, orientadas a
determinar que los controles establecidos funcionan correctamente.

Tal actividad se lleva a cabo por un auditor, que es un profesional especializado en este
campo.