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AUDITORA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS.

DEFINICIONES
La auditora con un enfoque basado en riesgos trata sobre la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control.
Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de una entidad, para
determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar riesgos de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una
relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso&.
Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un conjunto de
procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la
informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin embargo cabe destacar que estos
procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena cada empresa, pero esto no
significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la
profesin.
La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de
or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de or y
revisar cuentas est encaminada a la evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia en el
uso de los recursos, as como al control de los mismos.
La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la
Empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo con
Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el
negocio; requisito fundamental es la independencia.
Se define tambin la Auditora como un proceso sistemtico, que consiste enobtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a losactos o eventos de carcter
econmico administrativo, con el fin de determinar elgrado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con
normas y procedimientos tcnicos.
OBJETIVOS DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
El Estndar Internacional de Auditora ISA 200 establece: El objetivo de la auditora de estados
financieros es permitirle al auditor expresar una opinin respecto de si los estados financieros
estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de
informacin financiera.En la auditora basada en riesgos el objetivo del auditor es obtener
seguridad razonablede que en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas
materiales causadas por fraude o error. Esto implica tres pasos clave:
Valorar los riesgos de declaracin equivocada material contenida en los estadosfinancieros;
Disear y ejecutar procedimientos de auditora adicionales que respondan a losriesgos valorados y
reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos dedeclaraciones materiales contenidas en los
estados financieros; y
Emitir un reporte de auditora redactado adecuadamente, basado en los hallazgosde auditora.Esta
Metodologa basada en riesgos facilita y mejora la calidad de auditora, transforma elproceso de
Auditora tradicional en una nueva estructura para evaluar de qu manera seadministra los riesgos
del negocio de una compaa.
La ventaja de este enfoque es que permite adquirir un entendimiento integral del negocio,
incluyedo las estrategias, los riesgos de negocio y los procesos para administrar los, lo que resulta
en una auditora efectiva y eficiente. Se centra en claves del xito y en los indicadores claves de
rendimiento (valor agregado, programas de calidad total) que impulsan a las compaas y que
permite agregar valor mediante auditora.
FUNCIONES DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Incorporar al universo de los asuntos de auditora la visin de riesgo que tiene la organizacin.
Valorar los riesgos de declaracin equivocada material contenida en los estados financieros.
Desarrollar procesos de auditora basada en riesgos e incorporarlos en los planes anuales de la
auditora.
Darle seguimiento al plan comercial y ajustar el plan de la auditora ante cambios en el primero.
Disear y ejecutar procedimientos de auditora adicionales que respondan a los riesgos valorados
y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de declaraciones materiales contenidas en
los estados financieros.
Utilizar tcnicas y procedimientos de riesgo cuando se realiza la auditora.
Informar a los administradores y responsables de la organizacin los resultados delas auditoras
con un lenguaje de riesgos y no de control interno.
Identificar de manera conjunta los riesgos que pudieran afectar adversamente la habilidad de la
organizacin para alcanzar sus objetivos.
Ayudar a evaluar el impacto que pudieran tener estos riesgos dentro de la organizacin.
Sugerir el tratamiento y/o las acciones que debern establecerse para disminuir la probabilidad de
exposicin a estos riesgos.
Disear un programa de auditora basada en los principales riesgos del negocio.
Evaluar la suficiencia y efectividad de los controles internos actuales.
Obtener planes de accin de los responsables para corregir las fallas de control identificadas.
Dar a conocer los resultados a la Direccin General y a su Comit de Auditora, mediante reporte
de auditora redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de auditora para una oportuna y
adecuada toma de decisiones.
En conclusin podemos decir que la funcin de una auditoria basada en riesgos es: