CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y DESARROLLO UNICIENCIA

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA

ASIGNATURA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Institución: Corporación Universitaria de Ciencia y Desarrollo UNICIENCIA

Ciudad: Bucaramanga
Programa Académico: Contaduría Pública
Asignatura: Electiva de profundización III

Efecto de la planeación tributaria en la determinación de la

Renta de Persona Natural asalariada vigencia 2022…
Nombre de proyecto y
experiencia de aula:
Aportes voluntarios a pensión de Régimen de Prima
media con prestación definida

 Karin león rodríguez

Nombre de los estudiantes:  María José fajardo
 Leydy barrios Liévano

E-mail:
Teléfonos de Contacto:
Modalidad: Curricular X Articulado a grupo Independiente
Área Contaduría X Administración

Objetivo General: Aplicar el efecto de la planeación tributaria en la renta de las personas

naturales asalariadas, mediante el estudio de los beneficios tributarios de los Aportes voluntarios
a pensión del Régimen de Prima media con prestación definida con el fin de optimizar las cargas
tributarias para la vigencia 2022.

Objetivos Específico

 caso de planeación tributaria de una persona natural asalariada con beneficio de renta
exenta por aportes voluntarios a pensión bajo el régimen de prima media con prestación
definida

 comprender la normativa vigente y establecer las características, estrategias y pasos para

realizar la planeación tributaria de una persona natural asalariada

 identificar los beneficios de los aportes del régimen de prima media y la importancia de
una rigurosa planeación tributaria durante el año fiscal en la normatividad con el fin de que
se puedan aprovechar los mismos
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Caso

Beneficio Con Beneficio Sin Beneficio

Ingreso laboral mensual 10,000,000 10,000,000

Base para beneficio (30%) 3,000,000 3,000,000
Menos: Aportes Obligatorios a pensión y
560,000 560,000
Fondo Sol (5.6%)
Menos: Aportes voluntarios 2,440,000 -
Subtotal 7,000,000 9,440,000
Menos: Renta exenta (25%) 1,750,000 2,360,000
Ingreso Gravable 5,250,000 7,080,000
Menos: Deducción de aportes a salud (4%) 400,000 400,000
Menos: Deducción intereses vivienda (100 UVT) - -
Menos: Deducción salud, educación (15%) 787,500 787,500
Total: Base gravable para Retención 4,062,500 5,892,500
Total: Base gravable para Retención 333,000 846,000

Tasa efectiva sobre ingresos brutos 3.33% 8.46%

Con el ejemplo anterior se tendría un ahorro de $1’147.000, con un aporte de $4’800.000,

es decir, el 23.90%.

Con el ejemplo anterior se tendría un ahorro de $513.000, con un aporte de $2’440.000, es

decir, el 21.02%.
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Beneficio Con Beneficio Sin Beneficio

Ingreso laboral mensual 20,000,000 20,000,000

Base para beneficio (30%) 6,000,000 6,000,000
Menos: Aportes Obligatorios a pensión y
1,200,000 1,200,000
Fondo Sol (6%)
Menos: Aportes voluntarios 4,800,000 -
Subtotal 14,000,000 18,800,000
Menos: Renta exenta (25%) 3,500,000 4,700,000
Ingreso Gravable 10,500,000 14,100,000
Menos: Deducción de aportes a salud (4%) 800,000 800,000
Menos: Deducción intereses vivienda (100 UVT) - -
Menos: Deducción salud, educación (15%) 1,575,000 1,575,000
Total: Base gravable para Retención 8,125,000 11,725,000
Total: Base gravable para Retención 1,471,000 2,618,000

Tasa efectiva sobre ingresos brutos 7.36% 13.09%

Planteamiento del problema y justificación:

El desaprovechamiento de los beneficios tributarios en los aportes voluntarios a fondos de

pensiones, genera una mayor renta líquida gravable que en algunas ocasiones se da por la
complejidad de nuestro sistema tributario y el deficiente asesoramiento de la administración de
impuestos, la cual trae como consecuencia una desorientación en la aplicabilidad de los
beneficios otorgados por la ley, evidenciando una mayor carga impositiva en cabeza de los
contribuyentes por desconocimiento de la evolución y desarrollo de la norma desde su creación
hasta la actualidad.

Marco Teórico:

EL Régimen de Prima Media (RPM) se caracteriza por ser un sistema fundado en el principio de
solidaridad siendo este de carácter público y administrado por col pensiones (RPM). Se define
porque los aportes que realicen los afiliados cotizantes se depositan en un fondo común con el
cual se financian las pensiones de quien acceda al derecho de pensionarse, y si dichas
cotizaciones no son suficientes para financiar las mesadas pensionales el estado debe completar
lo que haga falta con recursos del presupuesto público, que es financiado por impuestos y la
deuda pública.

 Los aportes voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones voluntarias no harán
parte de la base para aplicar la retención en la retención fuente y serán considerados como una
renta exenta, Que junto con los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la
Construcción (AFC) puedan llegar hasta el treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o de la
cedula general, con tope de tres mil ochocientas (3.800) UVT que para el 2022 es $ 144.415.200
al ser una renta exenta
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También se debe tener el limite global conjunto de rentas exentas y deducciones.

existen dos limitantes que acobijan las rentas exentas
“Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables,
siempre que no excedan el cuarenta (40%), y no exceda de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.”
Estos beneficios se pueden aplicar en la cedula general.

El trabajador asalariado o independiente tiene libertad para elegir al régimen al que quiere cotizar,
Los requisitos para adquirir la pensión de vejez en el régimen de prima media son Tener 62 años
si es hombre y 57 años si es mujer y Haber cotizado como mínimo 1.300 semanas
La norma señala las condiciones que se deben cumplir al momento del retiro para conservar el
beneficio tributario, la adquisición de vivienda nueva o usada, cuando los aportes cumplan 10
años en el fondo y cuando el contribuyente adquiera los requisitos de pensión. Si no cumple las
condiciones perdería el beneficio inicial y se llevaría como renta líquida gravada y se le aplicaría
la retención en la fuente.

Tampoco estarán sometidos a imposición los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la
adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing
habitacional. En el evento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación,
previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de
compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición.

Existe un límite establecidos por la ley a los aportes voluntarios a pensión y exige una rigurosa
planeación tributaria para evitar aportes incensarios en la medida en que no representen ningún
beneficio tributario.

Marco Conceptual:

PLANEACION TRIBUTARIA: hace referencia al planea-miento que hace el contribuyente para la

optimización de los recursos y los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley
para tener una menor carga fiscal.

RENTAS EXENTAS: Son un tipo de ingresos que por normatividad legal se encuentran libres de
impuestos sobre la renta, ya que la Ley les ha otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero.
Las rentas Exentas están contempladas en los artículos 206 al 235-2 del Estatuto Tributario
Colombiano

BENEFICIOS TRIBUTARIOS:
constituyen aquellas deducciones, exenciones y tratamientos tributarios especiales, presentes en
la legislación tributaria que implican una disminución en la obligación tributaria para los
contribuyentes, generando menores recursos para el estado

IMPUESTO DE RENTA: es una obligación tributaria que tienen los colombianos cada año, bien
sean independientes o empleados. El monto a pagar se calcula en base a las compras,
ganancias, salarios y otros ingresos percibidos durante el año anterior, y para ello se debe
presentar la declaración de renta ante la DIAN.
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Desarrollo Metodológico:

El método: Analítico: Este método permitió analizar los diferentes componentes de los aportes
voluntarios al régimen de prima media con prestación definida y los beneficios tributarios
aplicables a personas naturales con forme a la Ley Colombiana.

Tipo de investigación Descriptiva porque se basa en dar a conocer los beneficios que acarrea
una adecuada aplicación de las normas tributarias de Colombia, para aprovechamiento de Las
personas naturales asalariadas en cuanto al impacto de su carga tributaria.

Las Técnicas: esta investigación de aula está Enfocada bajo las en las normas del estatuto
tributario y se recopilará información relacionada con revistas relacionadas con el tema, doctrina
de la Dian, superintendencia financiera.

Resultados:

 Primer objetivo específico: Al analizar el esquema, se observa como a mayor salario es

posible obtener una mayor disminución de la retención o lo que es igual un menor
impuesto a pagar, es decir, el ahorro que se obtiene en el pago de impuestos, más la
generación de rendimientos.

 Segundo objetivo específico: damos a conocer la normatividad su funcionamiento en el

sistema de tributación del país e Identificamos qué normas se pueden aprovechar a favor y qué
eficiencias se pueden lograr.

 Tercer objetivo específico: este estudio permitió la orientación de los contribuyentes

permitiéndole conoce el beneficio de la planeación tributaria del impuesto de renta a
personas asalariadas en el momento que ocurre el hecho económico o para que se
presupueste financieramente y se acoja a estrategias que tributariamente lo beneficie.

Conclusiones

La planeación tributaria es sin lugar a dudas un método inteligente de pagar el menor impuesto
posible pero siendo legales y transparentes, ello se logra incentivando el conocimiento de la
norma, manteniendo un orden en la compra de los bienes y servicios que tengan relación de
causalidad con actividad generadora de renta, además de contar con los soportes para
evidenciar la aplicación de los alivios tributarios, esto con el fin de no caer en prácticas como la
evasión o en el peor de los casos en el fraude fiscal, situaciones que suelen convertirse en
mayores gastos de dinero por concepto de multas, sanciones e intereses moratorios.
Es importante tener presente que no siempre tomar todas las deducciones máximas que permite
la norma, va a dar como resultado un menor impuesto a pagar, lo que se debe buscar es cuales
deducciones permiten igualar el impuesto sobre la Renta Líquida Gravable con el impuesto
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Mínimo Alternativo.
La aplicación de la ley tributaria y en especial lo relacionado con la declaración de renta, tiene
como objetivo el cumplimiento de mandatos constitucionales que son, entre otros, aportar al
Estado, lo que por norma corresponde, para que este cuente con recursos suficientes para el
cumplimiento de sus fines que no son otros que brindar los bienes y servicios que necesita la
comunidad, por ello es necesario que el contribuyente conozca la norma y se eduque en el
cumplimiento de la misma, lo cual traerá como resultado un clima de confianza entre la sociedad y
el Estado.
Teniendo en cuenta las experiencias mundiales, muchos analistas piensan que es necesario
realizar una nueva reforma pensional, el problema radica en que existen grandes intereses
económicos de por medio. los fondos de pensiones se le han favorecido de diversas formas,
como define las normas expedidas Tienen importantes modificaciones, que hicieron que cada vez
fueran más atractivo el utilizar este beneficio.

Referencias Bibliográficas:

ESTATUTO TRIBUTARIO: https://estatuto.co/206

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS: https://www.gerencie.com/

rentas-de-trabajo-exentas.html

DIAN: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2019/
Paginas/
calculo-de-rentas-exentas-y-deducciones-imputables.aspx

SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIA :https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/

Tributacion_y_competitividad.pdf