Donaciones Efectuadas a Universidades al amparo del Art. 69 de la Ley 18.

681 y
Ley 19.885 norma el buen uso de las donaciones

1.- Ejercicio Tributario para Persona Natural de una Donación Ley N°18.681

(a) Supuestos
- Monto de la donación actualizado $1.000.000
-Remuneración Mensual $ 3.000.000
-Rentas Capitales mobiliarios mensuales $ 500.000
-Cotizaciones previsionales 20% sobre 60 UF. Base Imponible IGC. Incluye 50% donación
- Valor UF $ 18.300

(b) Topes
-Tope específico del crédito (14.000 utm x 32.000) $448.000.000
-Topes del GASTO 2% Base Imponible( 0,0196078) $781.661

Con Donación Sin Donación

Base Imponible $ 39.864.800 $ 39.864.800
Impuesto al Global Complementario $6.378.386 $6.378.386
Menos: Crédito por donaciones -$500.000
Menos: Crédito por Impuesto único de Segunda categoría -$4.385.128 -$4.385.128

Impuesto a pagar $1.493.240 $1.993.240

Diferencia, menor impuesto a pagar $500.000
2.- Ejercicio Tributario para Empresas de una Donación Ley N°18.681
(a) Supuestos
• La donación se encuentra rebajada de la utilidad del Balance. No existen ajustes tributarios a la
utilidad del Balance, salvo al referido a las donaciones.
• Monto de la donación actualizado $ 10.000.000
• Utilidad según Balance $250.000.000
• Capital Propio Tributario (CPT) $26.000.000.000
• % de utilización del 50% restante, según Resolución del ministerio de Educación:100%.

(b) Topes
• Tope global donaciones 4,5% s/RLI (4,5% * 260.000.000)=$11.700.000
• 2% RLI: 0,0196078 * $260.000.000= $ 5.098.028
• 1,6 por mil del CPT: 1,6 por mil *$26.000.000.000= $41.600.000

Con Donación Sin Donación

Utilidad Según Balance $ 250.000.000 $ 260.000.000
Más: Donaciones efectuadas $ 10.000.000
Subtotal Renta Líquida sin rebajar donaciones $ 260.000.000 $ 260.000.000
Menos: 50% de la donación como gasto (Ley de -$ 5.000.000
Rentas) (1)
Renta Líquida Imponible $ 255.000.000 $ 260.000.000

Determinación del Impuesto a pagar

Con Donación Sin Donación
Renta Líquida Imponible $ 255.000.000 $ 260.000.000
Impuesto de 1ª Categoría RLI * 17% $ 43.350.000 $ 44.200.000
Menos: Crédito 50% de la Donación actualizada, -$ 5.000.000
tope UTM 14.000
Impuesto a Pagar $ 38.350.000 $ 44.200.000
Diferencia, menor impuesto a pagar $ 5.850.000
Objeto y Destino de las Donaciones amparadas por esta Ley
Las donaciones que otorguen beneficios tributarios a los donantes al amparo de esta Ley, podrán ser
utilizadas por la Universidad para:

Adquisición de Inmuebles y Equipamiento (Incluye la readecuación de infraestructura)

• Para adquisición de edificios y terrenos que la institución utilizará para sus fines de docencia,
investigación y extensión.
• Para adquisición de equipamiento: Se consideran todos los equipos como también el mobiliario
que se usa en Laboratorios, salas de clases, bibliotecas y en general en toda dependencia de la
institución donde se imparta docencia o se realice investigación.
• Readecuación de la infraestructura: Comprende todas las construcciones, remodelaciones y
reparaciones de inmuebles de la institución destinadas a impartir clases, desarrollar
investigaciones, los laboratorios, bibliotecas, etc.

Becas de Estudios
• Becas para alumnos regulares de la universidad de pre grado, post grado o postítulo, destinadas a
financiar: arancel de matrícula, gastos de material docente, alimentación, estancia u otros.
• Becas de perfeccionamiento para los académicos que impliquen programas de postgrado,
períodos de especialización o pasantías.

Materias habilitadas para recibir Donaciones de esta Ley

Programa de Desarrollo Académico

• La Facultad, Escuela, Instituto o Departamento estructura un programa, cuya concreción se hará
a largo plazo, en el que señalen los planes de docencia, investigación, perfeccionamiento
académico, infraestructura y equipamiento que se desee efectuar en el período previsto, para lo
cual se deberán determinar el presupuesto de gastos y las fuentes de financiamiento necesarias,
una de las cuales serán las donaciones de la Ley 18.681.

Proyectos de Investigación
• Se trata de investigaciones que se realicen por cuenta propia por la Universidad, que no tengan
carácter rutinario y de las que se esperan resultados que sean un aporte real al conocimiento.

Hay que tener presente que es condición propia del acto de donar que por ello no exista
contraprestación entre el donante y la donataria, lo que es muy pertinente en relación a los resultados de
investigaciones financiadas de esta forma.

Aspectos Tributarios de la Donación

• Los beneficios tributarios asociados a esta clase de donaciones están consagrados en el Artículo
69 de la ley N0 18.681.
• Conforme a la Ley, pueden ser donantes los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría
que declaren renta efectiva en base a contabilidad completa o simplificada (Ej.:una empresa) o
un contribuyente del Impuesto Global Complementario que declare en base a ingresos efectivos
(Ej.: un profesional independiente).
• Para que procedan los beneficios tributarios dispuestos, las rentas que se hubieren destinado a
donaciones, deberán integrar las bases imponibles de los impuestos respectivos, para el cálculo
de los mismos, después de lo cual podrán aplicarse los beneficios.
• El destino de la donación queda consignado en los documentos oficiales que la acreditan: el
certificado emitido por la universidad y la resolución exenta que al respecto dicta el Ministerio
de Educación, lo que significa que habrá coherencia entre lo que establece la contabilidad del
donante y lo que se determina en dichos documentos.
• La donación en relación a los beneficios tributarios que produce, posee dos componentes del
50% cada uno, que tienen distinto tratamiento:

a) Crédito contra el Impuesto

- El 50% de lo donado constituye un crédito que se deduce del impuesto respectivo,
Primera categoría o Global Complementario.
 - El crédito indicado procederá cuando el contribuyente pueda hacerlo efectivo en
relación al monto del impuesto que vaya a pagar, una vez rebajadas las contribuciones
de bienes raíces.
– Si el contribuyente no puede aprovechar el crédito -total o parcialmente- sea porque no
tiene que pagar impuesto, o bien porque le corresponde pagar menos que el crédito
obtenido, podrá imputar el total o la diferencia al pago de los impuestos del año
siguiente. El crédito se reajustará conforme a la variación I.P.C. En ningún caso podrá
solicitar la devolución de lo no empleado.
– Existe un tope anual en virtud del cual el 50% de la donación no puede ser superior a
UTM 14.000.

b) Gasto Aceptado

- Aquella parte de la donación que no de lugar al crédito, es decir, el 50% restante, se

asimila a donaciones amparadas por el Art. 31 Nº 7 de la Ley de la Renta. Es decir, en
la medida que tales desembolsos tengan como único fin la realización de “programas de
instrucción”, se considerará como un gasto necesario para producir la renta, lo que
permitirá deducirlo de la renta líquida imponible para los efectos de calcular el
impuesto respectivo, con tope del 2% de la citada renta imponible o del 1,6 por mil del
Capital Propio de la empresa al término del ejercicio respectivo.
- Para el caso de contribuyentes del Impuesto Global Complementario (“IGC”) (persona
natural) que determinen sus rentas afectas a IGC en base a contabilidad, podrán
deducir como gasto hasta el límite del 2% de su renta. Quienes deduzcan gastos
presuntos no pueden deducir el 50% de lo donado como gasto.

Límite Global Absoluto de las Donaciones Efectuadas

- Conforme se estableció en el Art. 10 de la Ley 19.885, el conjunto de las donaciones efectuadas

por los contribuyentes de 1ª categoría, en un mismo ejercicio, (Donaciones Culturales,
Deportivas, Instrucción Primaria, personas de escasos recursos etc.), tendrá como límite Global
Absoluto el equivalente al 4,5% de la Renta Líquida Imponible de dicho contribuyente.

- Las donaciones a universidades que efectúe los contribuyentes del IGC no quedan sujetos
al límite del 4,5% de la renta líquida imponible establecido en la ley N°19.885.