UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS

ESCUELA DE POSTGRADO

PROGRAMA DE MAESTRÍA EN TRIBUTACION

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

AUTOR(ES)

CAMACHO CASTILLO CARLOS ANTONIO

FLORES ALVAREZ CONNIE JAQUELINE

PARHUAY GOZME OLINDA

PAISIG CERDAN DIANA

2022
 AYUDEME

INDICE

Contenido
INTRODUCCIÓN................................................................................................................1

ANTECEDENTES...............................................................................................................3

ALCANCE............................................................................................................................4

1. ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO...............................................................5

1.1 ASPECTOS TRIBUTARIOS................................................................................5

2. ASPECTOS CONTABLES.....................................................................................8
2.1 Políticas Contables Aplicadas............................................................................8
 INTRODUCCIÓN

SECTOR AGRICULTURA EN EL PERÚ

 CAMBIO DEL RÉGIMEN AGRARIO
Mediante los Decreto Legislativo N° 1515 y N° 1517 se ha extendido algunos
beneficios tributarios establecidos en la Ley N° 31110, Ley del Régimen
Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador
y agroindustrial para el sector forestal y de fauna silvestre y el sector
acuicultura, regulados por la Ley N° 29763 y la Ley 27460, respectivamente
y vigente a partir del ejercicio 2022.
 INCIDENCIA DEL COVID
la actividad agraria no solo enfrenta las consecuencias de esta crisis
pandémica y las políticas de confinamiento. Este es uno de los sectores que
enfrenta los mayores problemas económicos y sociales no solo de corto o
mediano plazo, los cuales podrían solucionarse a través de medidas
adecuadas y oportunas, sino que también enfrenta otros factores calificados
de estructurales. Estos últimos factores son los que realmente traban el
desarrollo de la agricultura en Perú, entre ellos se observa la altísima
fragmentación de la tierra en pequeñas unidades productivas, pues el 79,9%
de unidades agropecuarias tiene una superficie agrícola menor de 5,0 ha y
abarca en conjunto el 25,3% de la superficie agrícola del país. Esta situación
impide la producción a escala y limita, por tanto, las posibilidades de obtener
una mayor productividad y rentabilidad de la gran mayoría de productores
del campo. También, factores de carácter tecnológico y de gestión impiden
el desarrollo de las pequeñas unidades agropecuarias, como la utilización de
semilla de bajísima calidad, falta de implementación de sistemas modernos
de riego, bajo uso de fertilizantes simples y compuestos, uso irracional de
agroquímicos, la inaccesibilidad al crédito para financiar su capital de
trabajo, entre otros. Igualmente, se tiene factores culturales, tales como la
resistencia a la asociatividad y al cambio de cultivos tradicionales que vienen
sembrando generación tras generación, como papa, maíz amiláceo (en la
sierra), arroz y maíz amarillo (en la costa), por cultivos alternativos con

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mayor potencial de rentabilidad. A este respecto, tiene mucho que ver el bajo
nivel educativo, la exigua formación empresarial y el limitado acceso a
tecnologías de información y comunicación.

SAN LUIS COMO EJEMPLO DE EMPRESA DEL SECTOR

A QUÉ SE DEDICA

 Tomando en cuenta que la Empresa Agrícola San Juan S.A. pertenece al

sector agricultura en el mercado peruano, se tomó la información
contenida en sus estados financieros al 31 de diciembre de 2021 y de
2020 junto con el dictamen de los auditores independientes, con el fin de
evaluar el tratamiento contable aplicado, al ser una empresa
representativa del sector.

POSICIONAMIENTO
 Para la empresa Agrícola San Juan S. A. durante el ejercicio 2021, se
crearon nuevas normas, interpretaciones y enmiendas que no
repercutieron en el ejercicio, así como otras que se salieron con
posterioridad a la fecha de presentación

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 ANTECEDENTES

El agro fue prácticamente olvidado durante el régimen anterior. En el caso

de los tributos vemos que en Noviembre de 1996 se rebaja a la mitad la tasa
del impuesto a la renta, se exonera el pago del impuesto mínimo a la renta
(el famoso 2%), se elimina la obligación de que los trabajadores coticen al
Fonavi y se crea un seguro de salud del 4% sobre el mínimo vital que
pagarán los empleadores, también se exonera del pago del IGV a los
agricultores que vendan por debajo de los 120 mil soles anuales.
El Presidente Fujimori habló entonces de US$ 800 millones de rebaja de las
deudas tributarias del sector agrario, mientras que Víctor Meléndez Castro
de la ONA sostuvo que la deuda no superaba los US$ 200 millones. Su
declaración causó zozobra en el ministerio de Agricultura que insistió en que
la deuda era de US$ 762 millones. Augusto Cillóniz, gerente general de
Fundación Perú, por entonces, sostiene que la verdadera promoción a la
inversión privada se iniciaría cuando se expida reglamento de la Ley de
Tierras y la Ley de Aguas que aún siguen en el tintero.
Algunos esperaban que se incluyera la exoneración del pago de impuestos a
la importación de bienes de capital prometida por Fujimori, pero el MEF de
aquel entonces puede haber traspapelado este dispositivo que viola
nuevamente la prédica ortodoxa, olvidando que sus mentores, los liberales
chilenos, subsidian hasta el 75 % de la tecnificación del riego con lo que han
conquistado gran parte de su desierto.
Sinopsis del escenario mundial para el sector agroalimentario:
Los problemas globales del Perú de hoy son tres: desempleo, centralismo y
marginalidad. Una propuesta de desarrollo sobre la base agroindustrial
aporta a resolver esos problemas: crea empleo a bajo nivel de inversión,
descentraliza la economía y abre oportunidades de desarrollo local. Además
en un país como el nuestro, con costos elevados de transporte, la
racionalidad obliga a instalar las plantas de procesamiento en la zona de
producción de la materia prima (salvo que sea importada). Sin duda, el
scenario económico internacional ha cambiado y desde hace algunos años
se notan ciertas tendencias globales y de mercado en el sector
agroalimentario

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 ALCANCE

El 31 de diciembre de 2020, se publicó en El Peruano la Ley 31110

denominada “Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector
Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial”, cuyos alcances
explicamos a continuación:

 Objetivos de la ley.- Promover y fortalecer el desarrollo del sector agrario,

agroexportador y agroindustrial, así como garantizar los derechos laborales
de los trabajadores conforme a la Constitución y a la leyes y contribuir a la
competitividad y el desarrollo del sector.

 Ámbito de aplicación.- La nueva ley se aplicará a las personas naturales y

jurídicas que desarrollen cultivos o crianzas; realicen adicionalmente
actividad agroindustrial que utilice principalmente productos agropecuarios
fuera de la provincia de Lima y el Callao. No se aplicará a las actividades
agroindustriales relacionadas con el trigo, tabaco, aceites y cerveza.

 Contratos de trabajo.- Pueden celebrarse a plazo fijo o indeterminado

(permanente). Los trabajadores del sector agrario gozan de todos los
derechos laborales contemplados en el D. Leg. 728 (DS 003-97-TR) o a la
parte proporcional, según el tipo de contrato y la duración del mismo.

 Jornada laboral.- No debe exceder las ocho horas diarias o 48 semanales.

Se puede establecer o convenir jornadas menores a la máxima legal. La
nueva ley no regula las jornadas atípicas, es decir, las diarias superiores a
las ocho horas sin exceder de las 48 semanales, con descansos en otros
días de la semana.

 Remuneración básica (RB).- No será menor a la remuneración mínima

vital (S/ 930 mensuales o S/ 31 diarios). Las gratificaciones legales equivalen
al 16,66% de la RB y la CTS equivale a 9,72% de esta remuneración.

 Remuneración diaria (RD).- Se obtiene dividiendo la remuneración mínima

mensual entre 30. De forma facultativa, el trabajador puede elegir, percibir su
CTS y gratificaciones en las oportunidades que la ley establece, en mayo y
noviembre la CTS, y en julio y diciembre gratificaciones.

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 1. ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO

1.1 ASPECTOS TRIBUTARIOS

1.1.1 Impuesto a las ganancias corriente:

El impuesto corriente es definido por la NIC 12 Como “la cantidad a pagar

por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo”. Los
activos y pasivos corrientes por impuestos a las ganancias se miden por los
importes que se esperan recuperar o pagar a la administración tributaria.

Va ser reconocido como pasivo siempre que esté pendiente de pago. Y si la

cantidad que se ha cancelado excede al importe a pagar se deberá
considerar como un activo y se recuperará el pago del excedente.

1.1.2 Impuesto a las ganancias diferido:

Los pasivos por impuestos diferidos son los impuestos sobre las ganancias
que las empresas deberán pagar cada ejercicio. Los activos por impuestos
diferidos son los beneficios futuros que recibirá la entidad.

Los impuestos a las ganancias diferidas se van a reconocer utilizando el

método del pasivo sobre las diferencias temporarias.

Cuando se calcula el impuesto de las ganancias diferidas respecto a la base

contable (uso de las normas internacionales y principios de contabilidad)
surge una diferencia en el pago del impuesto a la renta calculada aplicando
la normativa tributaria. A esto se le conoce como diferencias temporarias.
Tenemos las diferencias temporarias deducibles, que van a generar una
reducción en el pago del impuesto a la renta y las diferencias temporarias
imponibles que van an incrementar el pago del impuesto a la renta.

En el Estado Financiero que se analiza en el presente trabajo podemos ver

líneas abajo los pasivos por impuesto a las ganancias diferido.

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 1.1.3 Situación Tributaria

La empresa que se analiza en el presente trabajo se encuentra enmarcado

en la Ley de Promoción del sector Agrario – Ley 27360, la cual fue
modificada mediante Decreto de Urgencia N° 043-2019, estas
modificaciones vencían el 31 de diciembre del 2021 pero se amplió hasta el
31 de diciembre del 2031. Los siguientes beneficios tributarios aplicables
son:

- Aplicación de una tasa de impuesto a las ganancias del 15%.

- Recuperación anticipada del IGV pagada en la etapa pre operativa,
sin exceder a los 5 años.
- Exoneración del pago de las tasas administrativas establecidas por
MTPE.
- Autorización para depreciar con una tasa del 20% anual el importe de
las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y de riego que
se hayan realizado hasta el año 2010.

1.1.4 Normas legales que afectan el Sector Agrario

LEY N° 31110: Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el

Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustria

Esta nueva ley tiene cambios en la jornada laboral, remuneraciones,

vacaciones, bonificaciones, participación de utilidades entre otros.

- La Remuneración básica (RB) no será menor a la remuneración

mínima vital vigente (S/ 930)
- Las gratificaciones equivalen al 16.66% de la RB.
- La CTS equivale al 9.72% de la RB.
- La participación de las utilidades de las empresas se calculará en
base a los siguientes porcentajes:
 Entre el 2021 y el 2023 se aplicará una tasa del 5%.
 Entre el 2024 y el 2026 se aplicará una tasa del 7.5%.
 A partir del 2027 se aplicará una tasa del 10%.

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 - Tasa reducida del IR, para los contribuyentes cuyo ingreso neto no
superen 1,700 UIT en el ejercicio gravable.

Tasa Pago a
Anual Cuenta
Ejercicios 2021 y 2022 15% 0.8%
Ejercicios 2023 y 2024 20% 1.0%
Ejercicios 2025 al
2027 25% 1.3%
A partir del 2028 29.5% 1.5%

- La depreciación acelerada a 20%.

- Crédito de reinversión de utilidades, los productores agrarios cuyos
ingresos netos no superen los 1,700 UIT, tendrán derecho a un
crédito tributario del 10% de la reinversión de hasta el 70 % del monto
de las utilidades anuales.

1.1.5 Derechos Arancelarios (Drawback)

La Ley general de Aduanas y el Reglamento de procedimiento de

Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios y sus modificatorias, nos
indica que las empresas que están bajo este campo de aplicación tienen
derecho a la restitución de los derechos de Aduana, los cual fue de 4% y 3%
del valor FOB de las exportaciones para el año 2015 y del 1 de enero hasta
el 14 de octubre del 2016. El 14 de octubre se publicó el DS 282-2016-EF
donde indica que la tasa de restitución del valor FOB a partir del 15 de
octubre del 2016 hasta el año 2018 fue del 4% y a partir del 01 de enero del
2019 será del 3%

2. ASPECTOS CONTABLES

Tomando en cuenta que la Empresa Agrícola San Juan S.A. pertenece al

sector agricultura en el mercado peruano, se tomó la información contenida
en sus estados financieros al 31 de diciembre de 2021 y de 2020 junto con el

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dictamen de los auditores independientes, con el fin de evaluar el
tratamiento contable aplicado, al ser una empresa representativa del sector.

2.1 Políticas Contables Aplicadas

La Norma Internacional de Contabilidad 8 Políticas Contables, Cambios en

las Estimaciones Contables y Errores (NIC 8) define a las políticas contables
como los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.

En base a ello, para la preparación de sus estados financieros, la Compañía

(en adelante, la Compañía) tomó básicamente las siguientes políticas
contables:

2.1.1 Efectivo y equivalentes al efectivo

La Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo (NIC
7) señala que los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos
de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto
plazo.

Por ello, el efectivo y equivalentes al efectivo comprende los fondos de caja

en poder de la Compañía, así como los saldos en cuentas corrientes en
bancos, no están sujetas a un riesgo significativo de cambio en su valor, y
tienen un vencimiento original menor a tres meses.

2.1.2 Instrumentos financieros

2.1.2.1.1 Reconocimiento y Medición inicial
La Norma Internacional de Contabilidad 32 Información a Instrumentos
Financieros: Presentación (NIC 32) señala que un instrumento financiero es
cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un
pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Por su parte, la Norma Internacional de Información Financiera 9

Instrumentos Financieros (NIIF 9) establece que, excepto para las cuentas
por cobrar comerciales, en el reconocimiento inicial una entidad medirá un
activo financiero o pasivo financiero por su valor razonable más o menos, en
el caso de un activo financiero o pasivo financiero que no se contabilice al

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valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que
sean directamente atribuibles a la adquisición del activo financiero o pasivo
financiero; Asimismo, una entidad medirá las cuentas por cobrar comerciales
por su precio de transacción (como se define en la NIIF 15), si dichas
cuentas comerciales por cobrar no tienen un componente financiero
significativo determinado de acuerdo con la NIIF 15.

La Compañía aplica el reconocimiento y medición inicial de instrumentos

financieros en base a dichas disposiciones.

2.1.3 Clasificación y medición posterior

2.1.3.1 Transacciones en moneda extranjera
La Norma Internacional de Contabilidad 21 Efectos de las Variaciones en las
Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera (NIC 21) señala que moneda
funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la
entidad, y que la moneda extranjera (o divisa) es cualquier otra distinta de la
moneda funcional de la entidad.

La NIC 21 indica que toda transacción en moneda extranjera se registrará,

en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional,
mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de
cambio de contado a la fecha de la transacción entre la moneda funcional y
la moneda extranjera.

La Compañía ha determinado que su moneda funcional y de presentación es

el “Sol”, debido a que refleja la naturaleza de los eventos económicos y las
circunstancias relevantes para la compañía. Las transacciones en moneda
extranjera son inicialmente registradas en la moneda funcional usando los
tipos de cambio vigentes en las fechas de las transacciones.

Asimismo, la Compañía posteriormente ajusta los activos y pasivos

monetarios denominados en moneda extranjera a la moneda funcional
usando el tipo de cambio vigente a la fecha de liquidación de las
operaciones o del estado de situación financiera, las ganancias o pérdidas
por diferencia en cambio resultante de la liquidación de dichas transacciones
y de la traslación de los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera

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a los tipos de cambio de la fecha del estado de situación financiera, son
reconocidas en el rubro “Diferencia de cambio”, en el estado de resultados
integrales.

2.1.4 Inventarios
La Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventarios (NIC 2) define a los
inventarios como activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal
de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c)
en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso
de producción o en la prestación de servicios. Asimismo, precisa que una
clasificación común de los inventarios es la que distingue entre mercaderías,
suministros para la producción, materias primas, productos en curso y
productos terminados.

La NIC 2 también especifica que el costo de los inventarios de productos que

no son habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y
servicios producidos y segregados para proyectos específicos, se
determinará a través de la identificación específica de sus costos
individuales.

La Compañía valúa los inventarios al costo promedio o valor neto de

realización, el que resulte menor. Los costos incurridos para llevar a cada
producto a su ubicación y sus condiciones actuales se contabilizan de la
siguiente manera: a) El costo de los productos terminados y de los productos
en proceso comprende el costo del material, mano de obra directa, otros
costos directos y gastos generales de fabricación (sobre la base de la
capacidad de operación normal) y excluye los gastos de financiamiento y las
diferencias de cambio; b) Los envases, embalajes y suministros diversos son
valuados al costo o a su valor de reposición, el que resulte menor, sobre la
base del método de costo promedio; c) El costo de la materia prima y
mercaderías comprende el precio de compra, aranceles de importación,
impuestos no recuperables, transporte, almacenamiento y otros costos
atribuibles a su adquisición; y d) Los inventarios por recibir se registran al
costo por el método de identificación específica de la compra.

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La NIC 2 define al valor neto realizable como el precio estimado de venta de
un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados
para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

La Gerencia de la compañía evalúa periódicamente la necesidad de

constituir una estimación para desvalorización y obsolescencia de
inventarios. Esta estimación es cargada a resultados en el ejercicio en el
cual se determina su necesidad.

2.1.5 Activos biológicos

La Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura (NIC 41) indica que
un activo biológico es un animal vivo o una planta.

Los activos biológicos de la Compañía que están conformados

principalmente, por plantaciones de uva, caña de azúcar y paltos que serán
cosechados en el próximo corte, están valuados inicialmente al costo y
posteriormente a su valor razonable de mercado menos los costos
estimados que se incurrirán hasta el punto de venta.

Las pérdidas y ganancias que surjan de la medición de los activos biológicos

a su valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta de
la Compañía se reconocen en el estado de resultados en el período en que
surjan en la partida “Cambio en el valor razonable de los activos biológicos”.
Las tierras de cultivo, los cultivos permanentes y las instalaciones
relacionadas se incluyen como “Propiedades, planta y equipo” en el estado
de situación financiera.

Dado que los activos biológicos de la Compañía son realizados en un plazo

máximo de doce meses, los presenta como activos corrientes.

Los costos incurridos por la Compañía en la obtención de los frutos o

productos agrícolas se capitalizan como activos biológicos, si, y sólo si: a) es
probable que futuros beneficios económicos fluirán a la entidad; y b) el costo
puede ser medido confiablemente.

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2.1.5.1 Propiedades, planta, plantas productoras y equipo
La Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades, Planta y Equipo
(NIC 16) define a las propiedades, planta y equipo como activos tangibles
que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o el suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y (b) se espera utilizar durante más de un periodo. Añade
que una planta productora es una planta viva que: (a) se utiliza en la
elaboración o suministro de productos agrícolas; (b) se espera que produzca
durante más de un periodo; y (c) tiene una probabilidad remota de ser
vendida como productos agrícolas, excepto por ventas incidentales de raleos
y podas.

También señala que con posterioridad a su reconocimiento como activo, un

elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos
la depreciación y el importe acumulados de las pérdidas por deterioro del
valor.

Las propiedades, planta, plantas productoras y equipo de la Compañía se

presentan al costo de adquisición, neto de la depreciación acumulada y/o las
pérdidas acumuladas por deterioro, si las hubiere.

Para la Compañía, una partida de propiedad, plantas productoras y equipo o

un componente significativo es retirado al momento de su disposición o
cuando no se esperan beneficios económicos de su uso o disposición
posterior. Cualquier ganancia o pérdida que surja al momento del retiro del
activo fijo (calculada como la diferencia entre los ingresos por la venta y el
valor en libros del activo) es incluida en el estado de resultados integrales en
el año en que se retira el activo.

La NIC 16 señala que pueden utilizarse diversos métodos de depreciación

para distribuir el importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo
largo de su vida útil. Entre los mismos se incluyen el método lineal, el
método de depreciación decreciente y el método de las unidades de
producción. La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo
de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie.

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La Compañía calcula la depreciación bajo el método de línea recta tomando
en consideración las siguientes vidas útiles: a) Edificios y otras
construcciones entre 20 y 50 años; b) Maquinaria y equipo entre 5 y 20 años;
c) Muebles y enseres 3, 5 y 10 años; d) Unidades de trasporte 5 y 10 años;
e) Equipos diversos 2 y 10 años; f) Instalaciones 10 años; y g) Plantas
productoras 10 años.

2.1.6 Arrendamientos

La Norma Internacional de Información Financiera 16 Arrendamientos (NIIF

16) define al arrendamiento como un contrato, o parte de un contrato, que
transmite el derecho a usar un activo (el activo subyacente) por un periodo
de tiempo a cambio de una contraprestación.

La NIIF 16 señala que un contrato es, o contiene, un arrendamiento si

transmite el derecho a usar un activo identificado por un periodo de tiempo a
cambio de una contraprestación. Para controlar el uso de un activo
identificado durante un periodo de tiempo, el cliente—a lo largo del periodo
de uso—debe tener tanto el derecho a obtener sustancialmente todos los
beneficios económicos del uso del activo identificado como el derecho a
dirigir el uso de ese activo.

La Compañía basa sus políticas sobre arrendamientos bajo los criterios

antes señalados.

2.1.6.1 Intangibles
La Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos intangibles (NIC 38)
señala que un activo intangible es un activo identificable de carácter no
monetario y sin apariencia física.

La Compañía registra los activos intangibles al costo de adquisición y están

presentados netos de su amortización acumulada. La amortización se
reconoce como gasto y se determina siguiendo el método de línea recta
sobre la base de la vida útil estimada de dichos activos, que ha sido
estimada en 10 años.

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 2.1.7 Deterioro del valor de los activos de larga duración (no financieros)
La Norma Internacional de Contabilidad 36 Deterioro del Valor de los Activos
(NIC 36) define la pérdida por deterioro del valor como la cantidad en que
excede el importe en libros de un activo o unidad generadora de efectivo a
su importe recuperable. Define también al importe recuperable de un activo o
de una unidad generadora de efectivo como el mayor entre su valor
razonable menos los costos de disposición y su valor en uso.

Para los activos en general, a cada fecha de cierre del periodo sobre el que
se informa, la Compañía efectúa una evaluación sobre si existe algún indicio
de que las pérdidas por deterioro del valor reconocidas previamente ya no
existen o hayan disminuido. Si existiese tal indicio, la realiza una estimación
del importe recuperable del activo o de la unidad generadora de efectivo.

2.1.7.1 Provisiones
La Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes (NIC 37) señala que una provisión es
un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.

Asimismo, señala que debe reconocerse una provisión cuando se den las
siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea
legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que
la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación
fiable del importe de la obligación. Si estas condiciones no se cumplen, no
debe reconocer una provisión

Em base a ello, las provisiones de la Compañía se revisan periódicamente y

se ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha del
estado de situación financiera. El gasto relacionado con una provisión se
muestra en el estado de resultados integrales. Las provisiones son
descontadas a su valor presente usando una tasa que refleje, cuando sea
apropiado, los riesgos específicos relacionados con el pasivo. Cuando se
efectúa el descuento, el aumento en la provisión por el paso del tiempo es
reconocido como un gasto financiero en el estado de resultados integrales.

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 2.1.8 Pasivos y activos contingentes
La Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes (NIC 37) señala que un pasivo
contingente es: (a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos
pasados o (b) una obligación posible, y cuya existencia ha de ser confirmada
sólo por la ocurrencia o la falta de ocurrencia de uno o más hechos futuros
sucesos inciertos que no están enteramente bajo el control de la entidad; o
(b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se
ha reconocido contablemente porque: (i) no es probable que para
satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen
beneficios económicos; o (ii) el importe de la obligación no pueda ser medido
con la suficiente fiabilidad.

Asimismo, señala que un activo contingente es un activo de naturaleza

posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno
o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la entidad.

La Compañía registra los pasivos contingentes en los estados financieros

cuando se considera que es probable que se confirmen en el tiempo y
puedan ser razonablemente cuantificados; en caso contrario, solo se revela
la contingencia en notas a los estados financieros. Por otra parte, no
reconoce los activos contingentes pero son divulgados cuando es probable
que se produzca un ingreso de beneficios económicos hacia la Empresa.

2.1.8.1 Reconocimiento de ingresos

La Norma Internacional de Información Financiera 15 Ingresos de
Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes (NIIF 15)
define a los ingresos como incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los
pasivos, que dan como resultado aumentos en el patrimonio, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios.

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La Compañía sigue los siguientes criterios para que se reconozca un
ingreso: a) Las ventas son reconocidas cuando se ha entregado el bien y se
han transferido el control sobre el bien a un cliente; b) Los ingresos por
intereses se reconocen en proporción al tiempo, de forma tal que refleje el
rendimiento efectivo del activo; y c) Los otros ingresos son registrados en el
periodo en el que se devengan.

2.1.8.2 Reconocimiento de costos y gastos

El costo de ventas, que corresponde al costo de los productos que
comercializa la Compañía, se registra cuando se transfiere el control de los
bienes de manera simultánea al reconocimiento de los ingresos por la
correspondiente venta. Los otros costos y gastos se reconocen a medida
que devengan, independientemente del momento en que se pagan, y se
registran en los períodos con los cuales se relacionan.

2.1.8.3 Medición del valor razonable

La Norma Internacional de Información Financiera 13 Medición del Valor
Razonable (NIIF 13) define al valor razonable como el precio que se recibiría
por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la
medición.
La Compañía mide algunos de sus instrumentos financieros tales como
efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, al valor razonable en cada
fecha del estado de situación financiera.

Todos los activos y pasivos por los cuales se determinan o revelan valores
razonables en los estados financieros son clasificados dentro de la jerarquía
de valor razonable descrita a continuación, en base al nivel más bajo de los
datos usados que sean significativos para la medición al valor razonable
como un todo: a) Nivel 1 - Precios cotizados (no ajustados) en mercados
activos para activos o pasivos idénticos; b) Nivel 2 - Técnicas de valuación
por las cuales el nivel más bajo de información que es significativo para la
medición al valor razonable es directa o indirectamente observable; c) Nivel
3 - Técnicas de valuación por las cuales el nivel más bajo de información
que es significativo para la medición al valor razonable no es observable.

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Para propósitos de las revelaciones de valor razonable, la Compañía ha
determinado las clases de activos y pasivos sobre la base de su naturaleza,
características y riesgos y el nivel de la jerarquía de valor razonable tal como
se explicó anteriormente.

determinado las clases de activos y pasivos sobre la base de su naturaleza,

características y riesgos y el nivel de la jerarquía de valor razonable tal como
se explicó anteriormente.

3. APLICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA NUEVAS Y MODIFICADAS

Para la empresa Agrícola San Juan S. A. durante el ejercicio 2021, se

crearon nuevas normas, interpretaciones y enmiendas que no repercutieron

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en el ejercicio, así como otras que se salieron con posterioridad a la fecha de
presentación.

a) Durante el ejercicio 2021, se crearon nuevas normas, interpretaciones y

enmiendas, de las cuales no repercutieron en el periodo actual.

 Reforma de la Tasa de Interés (Enmienda a la NIIF 9, NIC 39, y la

NIIF 7)
 Concesiones aplicadas a la Renta bajo NIIF 16

b) Nuevas NIIF, interpretaciones y enmiendas emitidas aplicables con

posterioridad a la fecha de presentación de los estados financieros
separados.

 NIIF 17 Contratos de Seguros

 Modificaciones en la NIIF 10 y NIC 8
 Modificaciones en la NIC 1
 Modificaciones en la NIIF 3
 Modificaciones en la NIC 16
 Modificaciones en la NIC 37

En el ejercicio 2021 la Empresa Agrícola San Juan S.A. tuvo repercusiones

a nivel monetario al compararlo con el ejercicio anterior, por lo que presenta
los siguientes cuadros comparativos, para su interpretación.

1. Efectivo y equivalentes al efectivo

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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Se puede observar, que hay un descenso en los fondos provenientes de la
cuenta corriente y caja.

Todos estos fondos se encuentran de libre disposición, con alta evaluación

crediticia.

2. Cuentas por cobrar comerciales

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

Las cuentas por cobrar corresponden principalmente a cuentas por

cobrar de exportaciones de Uvas y se encuentran principalmente en
dólares estadounidense

Según la NIIF 9, de instrumentos financieros, la compañía no presenta

perdidas crediticias sobre los activos financieros.

3. Otras cuentas por cobrar

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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 La composición de los créditos a favor debido a ser una empresa
exportadora de productos agrícolas son SFMB , Drawback y ITAN.

4. Transacciones con Relacionadas

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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 Las transacciones con relacionadas corresponden a cuentas por cobrar
de periodos anteriores y que ya fue amortizado, así también por
prestamos no comerciales efectuados, por capital de trabajo y alquiler de
maquinaria.

5. Inventario

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

La empresa Agrícola San Juan S. A, presenta la composición de sus

inventarios según la NIC 2, ya que se encuentran valuados a las normas
contables establecidas.

El detalle corresponde a envases y embalajes como cajas, etiquetas,

bolsas, papel fruta, parihuelas y otros. Así mismo, existe un saldo
correspondiente al costo de productos químicos, fertilizantes, abonos,
enmienda orgánica y semillas a ser utilizadas en las labores agrícolas.

6. Activos Biológicos

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 La composición del Rubro para los periodos comparativos:

La NIC 41 establece, entre otras cosas, el tratamiento contable de los

activos biológicos a lo largo del período de crecimiento, degradación,
producción y procreación, así como la valoración inicial de los productos
agrícolas en el punto de su cosecha o recolección.

El detalle corresponde principalmente a los costos de campaña de uva,

caña de azúcar, además del impulso que se ha dado en este periodo al
cultivo de palta. Estos productos están valorizados según su costo menos
la amortización y cualquier pérdida acumuladas. Incluyen los costos
directos e indirectos que se acumulan desde el inicio hasta el final de
cada campaña agrícola. Se valúan en función a los costos incurridos en
la compra de insumos, mano de obra y gastos indirectos correspondiente
al sembrío y plantaciones.

7. Cuentas por pagar comerciales

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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 El detalle corresponde a las facturas y honorarios por pagar están
denominadas en dólares estadounidenses y en soles y se originan,
principalmente, por compras de suministros agrícolas. Dichas cuentas
por pagar tienen vencimiento corriente que fluctúa entre 30, 60 y 120
días.
8. Otras cuentas por pagar

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

El detalle corresponde a vacaciones por pagar de colaboradores y a

indemnización por despido arbitrario y pago de beneficios sociales.

9. Ingreso de Actividades Ordinarias

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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Los ingresos por ventas de la compañía provienen principalmente del cultivo
de la uva que representa más del 80% de los ingresos del periodo 2021.

10. Costo de Ventas

La composición del Rubro para los periodos comparativos:

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 CONCLUSIÓN

 Se concluye que las principales distorsiones están por el lado

del IGV en la agricultura. Tal como está diseñado el sistema
de este impuesto, las consecuencias son el desarrollo de un
nivel de informalidad mayúsculo en las operaciones de
compra del agricultor (insumos y servicios para su actividad
productiva) y en la venta de sus cosechas o crianzas,
generándose por tanto una evasión de impuestos producto de
la informalidad agropecuaria. Los otros impuestos (renta y
predial) no aportan mucho a la recaudación y generan una
serie de obligaciones formales complicadas.

La idea es por tanto, quedarse con un solo impuesto en el

sector agrario y dejar sin funcionamiento a los otros, para
incrementar la eficiencia en la recaudación, el grado de
formalidad y la simplificación administrativa.
 Dentro de nuestro analisis en la empresa la Empresa Agrícola
San Juan S.A. Manejan un régimen tributario especial aplicable
a todas las personas naturales o jurídicas que realicen
actividad agraria.
Establézcase obligaciones formales simples para el
cumplimiento de las disposiciones tributarias en el sector

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agrario.
Declárase inaplicables el diseño de tributos indirectos
diferenciados por niveles de ventas o ingresos o tamaño
predial en el agro.
Créase un régimen de incentivos a la inversión sectorial y de
facilidades a la fusión de unidades agropecuarias.

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