NUMERO 1 CARATULA, ETC, CONCLUSIONES COLOR VERDE (JUNTAR TODO LISTO PARA

PRESENAR) : DIANA

NUMERO 2 PARTE NEGRA: CONNIE

NUMERO 3 PARTE ROSA NIIF, NIC: CARLOS

NUMERO 4 PARTE VERDE NIIF, NIC: OLINDA

CARÁTULA (diana)
ÍNDICE(diana)
INTRODUCCIÓN(diana)
o SECTOR AGRICULTURA EN EL PERÚ
 CAMBIO DEL RÉGIMEN AGRARIO ( en base al PDF dictamen, ayúdate
de lo que ponga Connie en su parte)
 INCIDENCIA DEL COVID( en base al PDF dictamen, ayúdate de lo que
ponga Connie en su parte)
o SAN LUIS COMO EJEMPLO DE EMPRESA DEL SECTOR
 A QUÉ SE DEDICA (página 2)(saca de su página web también, o su
memoria)
 POSICIONAMIENTO (página 2) ( que proyectos tiene en pie, busca su
memoria, pero menciona de manera resumida nomas)
 Especificar que para el trabajo se utilizó la versión 2022 de las NIIF.

ANTECEDENTES (diana)
ALCANCE(diana)
ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO
1. ASPECTOS TRIBUTARIOS(Connie)
 Impuestos (página 16-18)

 d) Normas legales que afectan a las actividades del sector agrario (PÁGINA 3)
 NIC 12: 14. Pasivo por impuesto a las ganancias diferido, neto
(PÁGINA 38-41)
 Restitución de derechos arancelarios (Drawback) (PÁGINA 42)

2. ASPECTOS CONTABLES
Tomando en cuenta que la Empresa Agrícola San Juan S.A. pertenece al sector agricultura en el
mercado peruano, se tomó la información contenida en sus estados financieros al 31 de
diciembre de 2021 y de 2020 junto con el dictamen de los auditores independientes, con el fin
de evaluar el tratamiento contable aplicado, al ser una empresa representativa del sector.
Políticas Contables Aplicadas
La Norma Internacional de Contabilidad 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores (NIC 8) define a las políticas contables como los principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación
de sus estados financieros.
En base a ello, para la preparación de sus estados financieros, la Compañía (en adelante, la
Compañía) tomó básicamente las siguientes políticas contables:
Efectivo y equivalentes al efectivo
La Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7) señala que los
equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo.

Por ello, el efectivo y equivalentes al efectivo comprende los fondos de caja en poder de la
Compañía, así como los saldos en cuentas corrientes en bancos, no están sujetas a un riesgo
significativo de cambio en su valor, y tienen un vencimiento original menor a tres meses.

Instrumentos financieros
Reconocimiento y Medición inicial
La Norma Internacional de Contabilidad 32 Información a Instrumentos Financieros:
Presentación (NIC 32) señala que un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar
a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.

Por su parte, la Norma Internacional de Información Financiera 9 Instrumentos Financieros

(NIIF 9) establece que, excepto para las cuentas por cobrar comerciales, en el reconocimiento
inicial una entidad medirá un activo financiero o pasivo financiero por su valor razonable más o
menos, en el caso de un activo financiero o pasivo financiero que no se contabilice al valor
razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la adquisición del activo financiero o pasivo financiero; Asimismo, una entidad
medirá las cuentas por cobrar comerciales por su precio de transacción (como se define en la
NIIF 15), si dichas cuentas comerciales por cobrar no tienen un componente financiero
significativo determinado de acuerdo con la NIIF 15.

La Compañía aplica el reconocimiento y medición inicial de instrumentos financieros en base a

dichas disposiciones.
Clasificación y medición posterior
Transacciones en moneda extranjera
La Norma Internacional de Contabilidad 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio
de la Moneda Extranjera (NIC 21) señala que moneda funcional es la moneda del entorno
económico principal en el que opera la entidad, y que la moneda extranjera (o divisa) es
cualquier otra distinta de la moneda funcional de la entidad.

La NIC 21 indica que toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de

su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe en
moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción entre la
moneda funcional y la moneda extranjera.

La Compañía ha determinado que su moneda funcional y de presentación es el “Sol”, debido a

que refleja la naturaleza de los eventos económicos y las circunstancias relevantes para la
compañía. Las transacciones en moneda extranjera son inicialmente registradas en la moneda
funcional usando los tipos de cambio vigentes en las fechas de las transacciones.

Asimismo, la Compañía posteriormente ajusta los activos y pasivos monetarios denominados

en moneda extranjera a la moneda funcional usando el tipo de cambio vigente a la fecha de
liquidación de las operaciones o del estado de situación financiera, las ganancias o pérdidas
por diferencia en cambio resultante de la liquidación de dichas transacciones y de la traslación
de los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera a los tipos de cambio de la fecha del
estado de situación financiera, son reconocidas en el rubro “Diferencia de cambio”, en el
estado de resultados integrales.

Inventarios
La Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventarios (NIC 2) define a los inventarios como
activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de
producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros que serán
consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. Asimismo, precisa que
una clasificación común de los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros
para la producción, materias primas, productos en curso y productos terminados.

La NIC 2 también especifica que el costo de los inventarios de productos que no son
habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y
segregados para proyectos específicos, se determinará a través de la identificación específica
de sus costos individuales.

La Compañía valúa los inventarios al costo promedio o valor neto de realización, el que resulte
menor. Los costos incurridos para llevar a cada producto a su ubicación y sus condiciones
actuales se contabilizan de la siguiente manera: a) El costo de los productos terminados y de
los productos en proceso comprende el costo del material, mano de obra directa, otros costos
directos y gastos generales de fabricación (sobre la base de la capacidad de operación normal)
y excluye los gastos de financiamiento y las diferencias de cambio; b) Los envases, embalajes y
suministros diversos son valuados al costo o a su valor de reposición, el que resulte menor,
sobre la base del método de costo promedio; c) El costo de la materia prima y mercaderías
comprende el precio de compra, aranceles de importación, impuestos no recuperables,
transporte, almacenamiento y otros costos atribuibles a su adquisición; y d) Los inventarios por
recibir se registran al costo por el método de identificación específica de la compra.
La NIC 2 define al valor neto realizable como el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta.

La Gerencia de la compañía evalúa periódicamente la necesidad de constituir una estimación

para desvalorización y obsolescencia de inventarios. Esta estimación es cargada a resultados
en el ejercicio en el cual se determina su necesidad.

Activos biológicos
La Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura (NIC 41) indica que un activo biológico
es un animal vivo o una planta.

Los activos biológicos de la Compañía que están conformados principalmente, por

plantaciones de uva, caña de azúcar y paltos que serán cosechados en el próximo corte, están
valuados inicialmente al costo y posteriormente a su valor razonable de mercado menos los
costos estimados que se incurrirán hasta el punto de venta.

Las pérdidas y ganancias que surjan de la medición de los activos biológicos a su valor
razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta de la Compañía se reconocen
en el estado de resultados en el período en que surjan en la partida “Cambio en el valor
razonable de los activos biológicos”. Las tierras de cultivo, los cultivos permanentes y las
instalaciones relacionadas se incluyen como “Propiedades, planta y equipo” en el estado de
situación financiera.

Dado que los activos biológicos de la Compañía son realizados en un plazo máximo de doce
meses, los presenta como activos corrientes.

Los costos incurridos por la Compañía en la obtención de los frutos o productos agrícolas se
capitalizan como activos biológicos, si, y sólo si: a) es probable que futuros beneficios
económicos fluirán a la entidad; y b) el costo puede ser medido confiablemente.

Propiedades, planta, plantas productoras y equipo

La Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16) define a las
propiedades, planta y equipo como activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en
la producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y (b) se espera utilizar durante más de un periodo. Añade que una
planta productora es una planta viva que: (a) se utiliza en la elaboración o suministro de
productos agrícolas; (b) se espera que produzca durante más de un periodo; y (c) tiene una
probabilidad remota de ser vendida como productos agrícolas, excepto por ventas incidentales
de raleos y podas.

También señala que con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de

propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación y el importe
acumulados de las pérdidas por deterioro del valor.

Las propiedades, planta, plantas productoras y equipo de la Compañía se presentan al costo de

adquisición, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas acumuladas por deterioro, si
las hubiere.

Para la Compañía, una partida de propiedad, plantas productoras y equipo o un componente

significativo es retirado al momento de su disposición o cuando no se esperan beneficios
económicos de su uso o disposición posterior. Cualquier ganancia o pérdida que surja al
momento del retiro del activo fijo (calculada como la diferencia entre los ingresos por la venta
y el valor en libros del activo) es incluida en el estado de resultados integrales en el año en que
se retira el activo.

La NIC 16 señala que pueden utilizarse diversos métodos de depreciación para distribuir el
importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil. Entre los
mismos se incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y el método de
las unidades de producción. La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de
la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie.

La Compañía calcula la depreciación bajo el método de línea recta tomando en consideración

las siguientes vidas útiles: a) Edificios y otras construcciones entre 20 y 50 años; b) Maquinaria
y equipo entre 5 y 20 años; c) Muebles y enseres 3, 5 y 10 años; d) Unidades de trasporte 5 y
10 años; e) Equipos diversos 2 y 10 años; f) Instalaciones 10 años; y g) Plantas productoras 10
años.

Arrendamientos
La Norma Internacional de Información Financiera 16 Arrendamientos (NIIF 16) define al
arrendamiento como un contrato, o parte de un contrato, que transmite el derecho a usar un
activo (el activo subyacente) por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación.
La NIIF 16 señala que un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a
usar un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación. Para
controlar el uso de un activo identificado durante un periodo de tiempo, el cliente—a lo largo
del periodo de uso—debe tener tanto el derecho a obtener sustancialmente todos los
beneficios económicos del uso del activo identificado como el derecho a dirigir el uso de ese
activo.
La Compañía basa sus políticas sobre arrendamientos bajo los criterios antes señalados.
Intangibles
La Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos intangibles (NIC 38) señala que un activo
intangible es un activo identificable de carácter no monetario y sin apariencia física.

La Compañía registra los activos intangibles al costo de adquisición y están presentados netos
de su amortización acumulada. La amortización se reconoce como gasto y se determina
siguiendo el método de línea recta sobre la base de la vida útil estimada de dichos activos, que
ha sido estimada en 10 años.

Deterioro del valor de los activos de larga duración (no financieros)

La Norma Internacional de Contabilidad 36 Deterioro del Valor de los Activos (NIC 36) define la
pérdida por deterioro del valor como la cantidad en que excede el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable. Define también al importe
recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo como el mayor entre su
valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso.

Para los activos en general, a cada fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, la
Compañía efectúa una evaluación sobre si existe algún indicio de que las pérdidas por
deterioro del valor reconocidas previamente ya no existen o hayan disminuido. Si existiese tal
indicio, la realiza una estimación del importe recuperable del activo o de la unidad generadora
de efectivo.
Provisiones
La Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes (NIC 37) señala que una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre
acerca de su cuantía o vencimiento.

Asimismo, señala que debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes
condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como
resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de
recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede
hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. Si estas condiciones no se cumplen,
no debe reconocer una provisión

Em base a ello, las provisiones de la Compañía se revisan periódicamente y se ajustan para

reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha del estado de situación financiera. El gasto
relacionado con una provisión se muestra en el estado de resultados integrales. Las
provisiones son descontadas a su valor presente usando una tasa que refleje, cuando sea
apropiado, los riesgos específicos relacionados con el pasivo. Cuando se efectúa el descuento,
el aumento en la provisión por el paso del tiempo es reconocido como un gasto financiero en
el estado de resultados integrales.

Pasivos y activos contingentes

La Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes (NIC 37) señala que un pasivo contingente es: (a) una obligación posible, surgida
a raíz de sucesos pasados o (b) una obligación posible, y cuya existencia ha de ser confirmada
sólo por la ocurrencia o la falta de ocurrencia de uno o más hechos futuros sucesos inciertos
que no están enteramente bajo el control de la entidad; o (b) una obligación presente, surgida
a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: (i) no es probable
que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen beneficios
económicos; o (ii) el importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.

Asimismo, señala que un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz
de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente
bajo el control de la entidad.

La Compañía registra los pasivos contingentes en los estados financieros cuando se considera
que es probable que se confirmen en el tiempo y puedan ser razonablemente cuantificados; en
caso contrario, solo se revela la contingencia en notas a los estados financieros. Por otra parte,
no reconoce los activos contingentes pero son divulgados cuando es probable que se produzca
un ingreso de beneficios económicos hacia la Empresa.

Reconocimiento de ingresos
La Norma Internacional de Información Financiera 15 Ingresos de Actividades Ordinarias
Procedentes de Contratos con Clientes (NIIF 15) define a los ingresos como incrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como
resultado aumentos en el patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios.
La Compañía sigue los siguientes criterios para que se reconozca un ingreso: a) Las ventas son
reconocidas cuando se ha entregado el bien y se han transferido el control sobre el bien a un
cliente; b) Los ingresos por intereses se reconocen en proporción al tiempo, de forma tal que
refleje el rendimiento efectivo del activo; y c) Los otros ingresos son registrados en el periodo
en el que se devengan.

Reconocimiento de costos y gastos

El costo de ventas, que corresponde al costo de los productos que comercializa la Compañía,
se registra cuando se transfiere el control de los bienes de manera simultánea al
reconocimiento de los ingresos por la correspondiente venta. Los otros costos y gastos se
reconocen a medida que devengan, independientemente del momento en que se pagan, y se
registran en los períodos con los cuales se relacionan.

Medición del valor razonable

La Norma Internacional de Información Financiera 13 Medición del Valor Razonable (NIIF 13)
define al valor razonable como el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría
por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la
fecha de la medición.
La Compañía mide algunos de sus instrumentos financieros tales como efectivo, cuentas por
cobrar y cuentas por pagar, al valor razonable en cada fecha del estado de situación financiera.

Todos los activos y pasivos por los cuales se determinan o revelan valores razonables en los
estados financieros son clasificados dentro de la jerarquía de valor razonable descrita a
continuación, en base al nivel más bajo de los datos usados que sean significativos para la
medición al valor razonable como un todo: a) Nivel 1 - Precios cotizados (no ajustados) en
mercados activos para activos o pasivos idénticos; b) Nivel 2 - Técnicas de valuación por las
cuales el nivel más bajo de información que es significativo para la medición al valor razonable
es directa o indirectamente observable; c) Nivel 3 - Técnicas de valuación por las cuales el nivel
más bajo de información que es significativo para la medición al valor razonable no es
observable.

Para propósitos de las revelaciones de valor razonable, la Compañía ha determinado las clases
de activos y pasivos sobre la base de su naturaleza, características y riesgos y el nivel de la
jerarquía de valor razonable tal como se explicó anteriormente.

Aplicación de normas internacionales de información financiera nuevas y

modificadas (Olinda)
 APLICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NUEVAS
Y MODIFICADAS (PÁGINA 20-28)
 Efectivo y equivalentes al efectivo (PÁGINA 29)
 Cuentas por cobrar comerciales, neto (PÁGINA 29)
 Otras cuentas por cobrar (PAGNA 30)
 Transacciones con relacionadas (PAGNA 30)
 INVENTARIOS (PÁGINA 31)
 ACTIVOS BIOLÓGICOS (PÁGINA 31)
 Cuentas por pagar comerciales (PÁGINA 36-37)
 Ingresos de actividades ordinarias
(PÁG 41)
 COSTO DE VENTAS (PÁG 41)
  PAGINA 41 EN ADELANTE XD



CONCLUSIONES (diana)

*numerar, que los textos tengan el mismo formato, que los títulos tengan el mismo formato,
mismo espacio entre párrafo, numeración de títulos y subtítulos.

*Que las conclusionen hablen de manera resumida del aspecto tributario, del aspecto contable
considerando que San liuis de representantiva del sector agrícola.

**Trabajo listo para presentar al profesor (sin embargo aun no se le envía).

**Enviar al whatsapp el trabajo a las 4.pm del domingo 23/10/2022.