Activos

A: P + B o Activo: Pasivo + capital

Activos: Son todos los bienes y necesidades que posee una empresa o
persona. Por lo tanto, siempre comenzarán con un débito o cargo y sus saldos
deben ser deudores.

Activos circulantes: son los de poca permanencia en la empresa.

Bancos. Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones

bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa
deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en
contra del banco; es cuenta del activo porque representa el valor del dinero
depositado en instituciones bancarias que es propiedad de entidad.

Caja (Dinero). Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual

está representado por monedas y billetes de banco, así como cheques,
pagares (buches) de tarjetas de crédito, giros postales, bancarios y
telegráficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la
empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en
efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad
de la entidad.

Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no
ameritan la elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto
máximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su
volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el
dinero de caja chica puede ser guardado en un pequeña caja fuerte; se entiende
por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la
cantidad a la cual debemos llevar después de reembolso.

Cuentas por cobrar. Para controlar los créditos a favor de la empresa, no

reconocidos por medio de la aceptación de letras de cambio o pagarés sino por
medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar.

Efectos por cobrar. La emplearemos para controlar determinados

documentos debidamente formalizados que representen créditos a favor de la
empresa. Los documentos negociables más importantes que se controlan por
intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los
pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados
por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a
cancelarla a su vencimiento o a la vista.

Inventarios de mercancías. Como su nombre lo indica, la cuenta

Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para
reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquirida o producida
con la intención de venderlas.
Inversiones temporales. Son las que están representadas por acciones y otros
valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en
otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un
rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo
disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad
adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda,
etcétera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa
el importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son
propiedad de La entidad.

Mercancías, inventarios o almacén. Mercancías son todos aquellos valores

que se hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la
empresa compra o le devuelven mercancías, disminuye cuando los vende o
devuelve mercancías; es cuenta del activo porque representa el valor de las
mercancías que son propiedad de la entidad, aunque lo es únicamente al principal
y al terminar el ejercicio; más adelante se explicará que, durante el ejercicio es
cuenta mixta.

Clientes. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido
mercancías a crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta
aumenta cada vez que la empresa vende mercancías a crédito,
disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta,
devuelven mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; es
cuenta del activo porque representa el valor de las venta efectuadas a crédito
que la empresa tiene el derecho a cobrar.

Documentos por cobrar. Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como
letras de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad
recibe letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la
empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos; es cuenta del
activo porque representa el valor nominal de las letras de cambio y
pagarés que la empresa tiene el derecho de cobrar.

Deudores diversos. Son las entidades que le deben a la empresa por un

concepto distinto al de venta de mercancías; esta cuenta aumenta cada vez
que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de
mercancías, por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier
valor que no sea mercancía, etcétera, disminuye cuando dichas entidades pagan
total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; es
cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que no sean por
venta de mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.

Cargos diferidos a corto plazo. Los cargos diferidos a corto plazo

representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de
periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no
devengado. Es decir, se acostumbra mostrar únicamente la cifra neta y no la
cantidad original deducida de la parte ya devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de
seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un
año o en el ciclo financiero a corto plazo.

Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que

la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro
oportuno de mercancías o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada
vez que la empresa efectúe anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras
de mercancías o servicios; disminuye por el importe de la amortización o
cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los
proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también disminuye por la
devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido
al incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el
importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o
servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los
proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el
contrato celebrado.

Activo fijo tangible: Está constituido por cuentas que representan activos de
carácter permanente destinados a la producción de bienes y servicios. Sus
componentes más importantes deben separarse por rubros, tales como:

TERRENOS. La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de

la tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado
las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
-La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa
el valor de los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones,
para rentarlos o bien con fines de especulación a corto o a largo plazo.

Edificios. Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de

construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que
sean empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios.
-Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los
edificios adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de
especular a corto o largo plazo.

Maquinaria. En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y

en determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción de
energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los
diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.

Muebles y enseres. La cuenta Muebles y Enseres, también

denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas,
archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.

Equipos de oficina. Debido, primero a la mecanización y actualmente a la

computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado
costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de
computación, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios
rápidos en su tecnología) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos de
Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras, calculadoras, procesadores
de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.

Activos intangibles: Son Aquellos bienes de naturaleza inmaterial, susceptibles

de ser gestionados, que aportan valor a la empresa. Por ejemplo la marca, la
imagen, la reputación, el conocimiento o know how, las capacidades y la
motivación de los empleados, etc.

Patentes. Las patentes representan los derechos otorgados a una persona,

natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad,
para su explotación o venta, por un determinado número de años. (En nuestro
país 15 años).

Marcas de fábrica. Estas se emplean para procurar mantener los aspectos

distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios
derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca.

Plusvalía o fondo de crédito. El término plusvalía se aplica para indicar el

excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa
y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.

Derecho de autor. Son activos intangibles como aquellos identificables, sin

substancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes,
prestación de servicios o para propósitos administrativos que generaran beneficios
económicos futuros controlados por la entidad.

Cargos diferidos:

Gastos de constitución diferidos. En la constitución y legalización de una

empresa se suelen incurrir en una serie de desembolsos, los cuales, si son
de cierta relevancia con relación a los ingresos de esa empresa, no deberán
cargarse al primer período, sino diferirlos para ser repartidos en varios períodos
futuros. Los gastos de constitución se realizan con la intención de que la causa
que los motivó la creación de la empresa, generara ingresos.

Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las

cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el
negocio va a disfrutar.

Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para

acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al
mismo cierta comodidad y presentación.
Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la
empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón,
bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas,
lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer

al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos,
prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de
divulgación.

Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios,
robos y accidentes.

Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente.
Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de
arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en
el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Gastos de desarrollo. Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que

generen ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se
incurrirá en una serie de gastos. En esta etapa, parecería ilógico mostrar unas
pérdidas, cuando la empresa aún no ha comenzado su etapa operacional.
En consecuencia se considera que los ingresos que se pudieran obtener en
el futuro se podrían asociar con los gastos preoperatorios ocasionados para
obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden diferirse.

Mejoras de inmuebles arrendados. Cuando una empresa alquila un

terreno, edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos
de acuerdo a sus necesidades, lo cual le ocasionará una serie de desembolsos
que beneficiarán a períodos futuros. Por otra parte, en algunas ocasiones,
para obtener el contrato de arrendamiento, bien sea por la situación de la
propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra circunstancia, se
cancela una determinada cantidad por anticipado. Estos gastos no deben
cargarse al período en que se realizan, será necesario diferirlos, salvo que su
monto sea tan insignificante que no lo ameriten.

Cuentas de orden: Las cuentas de orden son cuentas que controlan

operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u
obligaciones de un ente. Entre las más comunes se encuentran:
Deudoras
Bancos cuentas giros al cobro. Es la cuenta que representa la cantidad
de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos.

Mercancías en consignación. Son mercancías que podemos obtener sin

ningún costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho
proveedor.

Acreedoras.

Giros al cobro en bancos. Esta cuenta representa los efectos o giros

enviados al banco para que efectúe su cobro, pero que aún no han sido
cobrados.

Otros activos:

Inversiones a largo plazo: Estas inversiones están formadas por elementos que
permanecen en la empresa a lo largo de varios períodos productivos, por lo que
también se les denomina activo fijo o inmovilizado. Algunas se van incorporando a
los costes a través del proceso de amortización.
Pasivos (P: A-B)

Pasivos: son todas las deudas y obligaciones que posee una empresa o
persona. Por lo tanto, siempre comenzarán por un crédito o abono, y sus saldos
deben ser acreedores.

Pasivo circulante: Conjunto de cuentas dentro de los pasivos de una empresa

que deben cancelarse en un período menor a un año.

Impuestos por pagar. Representa la ascendencia de las obligaciones a

pagar a terceros por las cuales se han extendido o están respaldadas por letras
de cambio u otros documentos crediticios.

Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del

balance.

Cuentas por pagar: Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra
de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y
adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.

Los Sueldos y Salarios: se consideran como el segundo elemento del

Costo de Producción, y se refiere al esfuerzo humano necesario para
transformar el material en productos. Este esfuerzo debe ser remunerado en
dinero en efectivo del cuño corriente, según lo establece nuestra Constitución,
valor que interviene como una parte importante en la formación del Costo de
Producción.
Impuestos por pagar. Se utiliza cuando se ha devengado un impuesto que recae
directamente sobre la persona que lleva la contabilidad.

Impuestos retenidos se utiliza cuando se es agente retenedor, por lo tanto la

obligación impositiva recae sobre un tercero distinto al que lleva la contabilidad,
siendo la obligación de este último la de depositar la plata al fisco solamente

Documentos por pagar a Bancos. Es algún préstamo o pago pendiente que

tengas que hacer a un banco, desde un punto de vista contable.

Cuentas por pagar a proveedores: Son las personas o casa comerciales

a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles
ninguna garantía documental.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto

distinto de la compra de mercancía.

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando
vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.

Efectos y cuentas por pagar. Tienen la misma naturaleza de los efectos y

cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los créditos a
favor de la empresa, estas cuentas controlarán deudas de la empresa.

Gastos acumulados. Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la

empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o
ciertas eventualidades.

Impuestos pendientes de pago

Sueldos devengados por pagar

Gastos diversos por pagar

Pasivos a largo plazo: Los pasivos a largo plazo está representado por los
adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año (1), o al ciclo normal de las
operaciones de éste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento
de la empresa ya sea, para la adquisición de activos fijos, cancelación de
bonos, redención de acciones preferentes, etc.

Deuda a medio plazo: cumple la misión de conseguir fondos para la

financiación de gastos ordinarios, en España cumple este papel Los bonos del
Estado.

Deuda a largo plazo: tiene la misión de financiar gastos extraordinarios y de

dilatada rentabilidad, dentro del largo plazo pueden tener una duración muy
variada e incluso puede ser de duración ilimitada, dando lugar a la deuda
perpetua. En España están representados por las obligaciones del
Estado.

Hipotecas por pagar. Una hipoteca representa un derecho real que se

constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar
una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de
operaciones se controlarán por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las
hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y
está de más decirlo, no se presentará en el pasivo sino en el activo. Si se
presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción circulante), esta se
colocarán en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante.

Pasivo exigible a largo plazo: Comprende las deudas contraídas por la empresa
con vencimiento superior a un período.

Pasivo exigible a corto plazo: Es la financiación obtenida gracias a entidades

ajenas que tiene un vencimiento menor o igual a un período.

pasivo contingente es una obligación posible surgida a raíz de sucesos

pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de
incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no
obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de
cuantificación en ese momento.

Apartados. Existen distintos tipos de apartados, pero todos están

constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos
cargados a las operaciones de uno o más ejercicios precedentes y
destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente que
mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas
a terceros, litigios pendientes, etc.

Créditos diferidos. Todas las cuentas que representan los créditos diferidos,
como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados
por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos
recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.

Patrimonio: Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos

pertenecientes a una persona, física o jurídica. Históricamente la idea de
patrimonio estaba ligada a la de Herencia. Así, por ejemplo, la RAE da como
primera acepción del término «Hacienda que alguien ha heredado de sus
ascendientes».

Capital social. Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se
puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance
general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo.
Superávit. El término superávit significa exceder, sobrar, residuo y, en
general, la parte sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.

-El superávit es el término más apropiado para las utilidades no

distribuidas, pero que por supuesto están sujetas a serlo. Puede provenir de: a)
operaciones normales -superávit operacional-; b) operaciones relacionadas con
los aumentos del capital -ganancias en la emisión de acciones -superávit de
capital-; c) por donaciones -superávit por donación-; d) por revalorizaciones de
activos -superávit por revalorización de activos.

Reservas. Las reservas representan utilidades retenidas para el

fortalecimiento económico de la empresa o bien para un fin determinado como
podría ser:

Reservas Legales. Las leyes de una nación pueden establecer que determinados
entes, si obtienen utilidades, deberán apartar una determinada cantidad de
esas ganancias para la creación de una reserva. Es decir, prohibir el reparto
total de esas utilidades.
-En Venezuela, el Código de Comercio, exige que de las ganancias netas
que obtengan las Sociedades Anónimas deberán apartar el 5% para la
formación de una cuenta de reservas, hasta que esta cuenta alcance el 10%
de su Capital Social.

Reservas Estatutarias. Que se rigen por estatutos, por los contratos que
aceptan los accionistas y que regulan la vida de la sociedad.

Reservas Voluntarias. Los accionistas de una sociedad, pueden por

voluntad propia apartar una parte de las ganancias para reservas con distintos
fines.

Cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas. En este rubro existen

muchas cuentas que a nuestro parecer están de más describir dado que su
nombre encierra casi por completo su concepto, tales como: Ventas,
Compras, Devoluciones en ventas, descuentos en ventas, etc.,-trataremos de
explicar de forma resumida las cuentas que pensamos contienen una mayor
complejidad.

Gastos de ventas. Controlará todos los costos ocasionados por la venta de

los bienes o servicios realizados por la empresa.

-Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos

deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones,
viáticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisión, Radio, Cine y
Prensa.

Gastos de administración. Los gastos de administración son de la misma

naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlará los costos
ocasionados por concepto de administración. También se puede y debemos
dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por
ejemplo, Gastos de sueldos de administración, de alquileres, de limpieza, de
depreciación, etc.

Capital (C: P-A)

Cuentas de Capital: Las cuentas de capital representan el patrimonio de los

dueños o accionistas y están representadas principalmente por sus
aportaciones y por las utilidades retenidas o pérdidas que se hayan producido
en años anteriores, así como por el resultado de las operaciones del ejercicio
en curso.

Una cuenta personal. Es aquella que es de una sola persona, no comercial o de

negocios. En ella puedes ahorrar, tienes una tarjeta débito/crédito, cheques y
en muchas te pagan intereses, la utilizas para pagar y ahorrar. No tiene tantas
restricciones.

Clasificación del capital contable. El capital contable se divide en dos

categorías: capital contribuido y capital ganado.

Capital contribuido. El capital contribuido se constituye por:

Capital social: está representado por títulos que han sido emitidos a favor
de los accionistas o socios como evidencia de su participación en la
entidad. En aquellas empresas que estén constituidas como sociedades de
responsabilidad limitada, el capital social está representado por partes sociales.
En las sociedades anónimas, el capital social está representado por acciones.

Existen dos tipos de acciones, cada una de las cuales le confiere a sus
tenedores diferentes derechos:

Acciones comunes: los dueños de las acciones comunes son generalmente los
que controlan la dirección de la empresa; si la empresa sólo tiene un tipo de
acciones, éstas son comunes. Los accionistas comunes participan en el riesgo
de pérdida y reciben los beneficios del éxito, pero no tienen garantía de dividendo
ni de recibir activos específicos en caso de disolución.

Acciones preferentes: los accionistas preferentes tienen ciertos derechos

especiales, a cambio de los cuales sacrifican parte de los derechos inherentes a
las acciones, como el derecho al voto o a participar en la administración de la
empresa. Algunos derechos de los que gozan los accionistas preferentes son:

Tienen preferencia en cuanto a dividendos en relación con los accionistas

comunes.
El dividendo para los accionistas preferentes se estipula de antemano en el cuerpo
de la acción y es acumulable, de manera que si un año no se reparten dividendos,
éstos se acumulan para el siguiente periodo.

Tienen preferencia en cuanto a activos si hay una liquidación, en cuyo caso tienen
derecho a ellos después de los acreedores externos y antes de los accionistas
comunes.

Sus acciones pueden convertirse a comunes cuando así se haya estipulado en la

acción.
Prima en venta de acciones: las acciones generalmente tienen un valor
nominal, que es el valor que está estipulado en el título de la acción, por
ejemplo $120. Algunas empresas venden sus acciones en la Bolsa de Valores,
las cuales son compradas por el público inversionista a su valor de mercado, es
decir, al precio que se cotizan en los mercados financieros dependiendo de
la oferta y la demanda. Ese valor de mercado puede llegar a estar por
encima de su valor nominal, por ejemplo $145, por lo que al comprar las
acciones los accionistas estarían pagando un excedente de $25 sobre su valor
nominal, al que se le denomina prima en venta de acciones.

Donaciones: en ocasiones puede ocurrir que la empresa se vea beneficiada por

un donativo, sobre todo si es de beneficencia; esos donativos se incluyen
dentro de capital contribuido en un rubro llamado capital donado.

Capital ganado. Corresponde al resultado de las operaciones de la

empresa y de otros eventos o circunstancias que la afectan. Como vimos en el
capítulo 5, el capital contable se ve incrementado por las utilidades de la empresa
o disminuido por las pérdidas.

Pérdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades retenidas, es

decir, las pérdidas que ha acumulado la empresa en periodos pasados y que
ocasionan un decremento en el capital ganado de la empresa.

Pérdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades retenidas, es

decir, las pérdidas que ha acumulado la empresa en periodos pasados y que
ocasionan un decremento en el capital ganado de la empresa.

Utilidad o Pérdida: Resultados brutos obtenidos en las operaciones de

venta. Se calculan al deducir de los ingresos operacionales el costo de los
bienes o servicios sentidos.

Ingreso
Ingreso Principal:

Ventas: es un contrato en que una de las partes se obliga a transmitir la propiedad

de una cosa, y la otra, a pagarla en dinero, o sea, el precio que el comprador da
por la cosa vendida.
Menos:

Devoluciones en Ventas: es la cuenta que representa el menor valor de la venta

de bienes causados o recibidos por el ente público, como consecuencia de
las devoluciones, rebajas y descuentos, originados en desarrollo de su cometido
estatal.

Descuentos en Ventas: es la disminución en el precio de venta de un bien; o la

rebaja que se hace al valor de una cuenta, factura, documento, etc. *
Bonificación o Rebajas en Ventas.

Ingresos Secundarios:

Alquileres Ganados

Comisiones Ganadas

Intereses Ganados

Ganancia por Venta de Activo Fijo: Ingresos que reciben los

establecimientos públicos, por concepto de la venta de activos no corrientes
de su propiedad, incluidos los títulos valores de vencimiento mayor a un año.

Cuentas Malas Recuperadas

Egreso
Egresos. También llamados Gastos, constituyen la expresión monetaria de
los valores causados, pagados o consumidos como resultado de erogaciones
aplicadas en funcionamiento, administración, operación y financiación, en
desarrollo de las actividades financieras, económicas y sociales del ente público,
que además, son susceptibles de disminuir el patrimonio público. Estos se
dividen en:

Costo de adquisición de la Mercancía:

Compra: Contrato mediante el cual el vendedor se obliga a entregar una

cosa al comprador, transferirle su dominio y a la vez éste se obliga a pagarle un
determinado precio en dinero.

Más (+):

Fletes en Compras: Precio que se paga por el alquiler de una nave para el
transporte de mercancías.

Gastos de Importación: los gastos en los que incurre el ente al introducir

en el país bienes producidos en el exterior para su uso y consumo interno.
Menos (-): esta cuenta que representa el menor valor de la compra de bienes
recibidos por el ente público, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y
descuentos, originados en desarrollo de su cometido estatal.

Descuentos en compras.

Devoluciones en compras.

Rebajas en Compras
Gastos de Operación: Cuentas representativas de los valores que se
causen o paguen como resultado del desarrollo directo de la operación
básica o cometido estatal del ente público en su actividad de servicio a la
comunidad.

De venta:

Sueldos de Vendedores

Comisiones de Vendedores: porcentaje que se le da a los vendedores por venta

que realicen.

Gastos de viajes

Gastos de Propaganda

Fletes en Ventas

Impuesto Municipal: Tributo obligatorio que exige el Estado a los

individuos y empresas que la ley señala como contribuyentes, con el fin de
financiar sus propios gastos y la provisión de bienes y servicios públicos. Patente
Municipal.

De Administración: son las cuentas representativas de los valores que se causen

o paguen para el ejercicio del funcionamiento y normal desarrollo de la
actividad administrativa del ente público.

En este grupo, deben registrarse, además, los valores correspondientes a la

disminución gradual de los activos diferidos, siempre que se trate de gastos
administración, con el propósito de reconocer y causar el gasto económico.

Sueldo y Salarios

Gastos de Artículos de escritorio

Gastos Generales
Gastos de Alquileres

Gastos de Luz

Depreciación Edificio: es el decremento continuado en valor, cantidad o

calidad del edificio, debido al transcurso del tiempo, al desgaste, a la
obsolescencia, a baja en los precios de mercado o cualquiera otra causa que
deteriore el valor del activo en cuestión.

Depreciación Vehículo: decremento del valor del vehículo.

Perdida en Cuentas Malas

Gastos de Representación

Prestaciones Sociales

Seguro Social Obligatorio: cantidad o porcentaje fijo que se debe pagar a esta
entidad pública.

-Para Forzoso

-Ley de Política Habitacional

-Amortización de Campaña Publicitaria

Otros Egresos:

Intereses Gastos

Pérdida en Venta de Vehículo

Pérdida en Efectos en Litigio

Egresos extraordinarios: casos de pérdidas especiales, o muy poco

corrientes. Estás ya quedan fueran del rango de acción de la empresa, es decir,
por causas externas.

Pérdida de Mercancía en Incendio

Pérdida de Vehículo por Robo

Existen otros tipos de cuentas, que no entran en las clasificaciones que antes se
ha expuesto. Estas son:

Cuentas de Valuación o de Valoración.

Provisión de Cuentas Malas
Efectos por Cobrar Descontados
Depreciación Acumulada de Activos
Amortización Acumulada
Cuentas de orden (Deudor)
Efectos Enviados al Cobro
Efectos Enviados al cobro Per-contra
Mercancía Pignorada
Fianza otorgada
Mercancía en Consignación
Cuentas Auxiliares o Transitorias/Puente: es el registro utilizado
transitoriamente cuyo valor se traslada a otro posteriormente.

Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas

Utilidad o Pérdida del Ejercicio.

CAJA. Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un
momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede
tener saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa,
existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS. Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es
una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos
menores de carácter general o de carácter previamente determinado.

BANCOS. Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene
depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté
disponible. Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los
que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la
presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa
en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores
beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a
terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma
rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por
la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter
negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta

constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a
una entidad financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por
facturas o Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar –
cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que
disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que
se estima que en definitiva va a ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para

Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la
fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante
el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de

gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a
cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero
personal, se le hará el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al
anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos, adelantos,
etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción
de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser
declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo
Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por
la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en

bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos,
títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en
dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de
fácil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para
 venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también
estima una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas
pueden variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas
variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para
la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen
los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía

para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial
estará representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de
productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se
originan de la transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de
obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en
empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se
dan con estos activos son:

 Terminación de productos.
 Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas

de manufactura y que están formados por los siguientes componentes:

 Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
 Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de
productos.
 Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos
en la fabricación.
 Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

 Incorporación de costos a los productos en proceso

 Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos
o principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se
han aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para
futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren
para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por
razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de
su vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo,
debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que
va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el
dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes
al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler
el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los
cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por
ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de
su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o
pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son
efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo
plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido serán cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos
a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa
para la compañía un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común,
por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común
de la compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital
común o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a
pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales,
compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión
de la compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa
y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar
el valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno
más caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa
con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la
empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades
normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación,
modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y enceres
que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios,
entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al
local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro
supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos
elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de
las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo
general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante
(arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad
periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que
necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el
fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta
adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y
explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad

del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de
comprar un bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

 Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de
activos fijos para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en
un nivel bajo de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).

Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el
proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos
grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto
a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones
normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el
valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las
personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el
tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

 Vida útil estimada del activo.

 El valor estimado de salvamento o de rescate
 La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después
que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar
de método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es
la consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de

perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigüedad de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto

correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las
maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo

equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano
pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las computadoras

y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le
adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la

empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos
locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo
general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la
compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo
de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación
acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO

DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de
Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su
precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a
 la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto
seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual
que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la
explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones
puedes ser:

 CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto

Corresponde al otorgamiento de permisos para explotación de madera.
 CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas
para la explotación de yacimientos mineros.
 CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos
petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de
material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la
determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se
trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y
por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que
nos permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso
que se expone.

Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades estimadas

existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por

las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en
base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada
Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota,
junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del
producto obtenido.
c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de
venta la parte correspondiente.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir
imputando al costo de material explotado correspondiente a la extracción maderera, a
medida que esta explotación se vaya realizando
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo
no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado
por concepto de la explotación de yacimientos mineros.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de
activo no circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del
activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos
estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por
un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe
mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser
más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto,
algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos,
otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros
partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se
hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos
del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado
sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su
registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte
interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una
determinada área.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos
para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por
ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo
que se estime beneficiaran a la empresa.

 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de
amortización de los derechos de autor.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo
(no circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo
que la compañía lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización
y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de
hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y
porque estas campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo
diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto

correspondiente a la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física
o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el
cumplimiento de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de
alguna operación comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada
en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por
cobro, en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un
parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben
llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones
de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en
un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus
balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una
cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa
de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los
próximos dos, tres o cuatro meses.

 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,

deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses

acumulados por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de

información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los
organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades
laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales,
en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su
saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada
con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición,
ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro
del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el
caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y
el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas

por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de

alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler
de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal

por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía

eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de

teléfono en la empresa al cierre del periodo.
 RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de

que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe
enterar, pagar a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que
establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y
otras que autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del
Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar
el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe
cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y
que el patrono debe extender por nómina son:

 Ley de Impuesto sobre la Renta

 Ley del Seguro Social Obligatorio
 Ley del Seguro de Paro Forzoso
 Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a
los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

 Retenciones por enterar ISLR

 Retenciones por enterar seguro social obligatorio
 Retenciones por enterar paro forzoso
 Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en
el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto
sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro
social se calculan con el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse
para el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su
vigencia.

Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios
mínimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro
forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a
cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto
por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al
periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus
actividades en una empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que
ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual
dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo

establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la
adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos
establecidos por el estado. El monto está establecido en la ley con un porcentaje aplicable a
la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es

clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se
efectúa a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación
estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es del
0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas
que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre
otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en
que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su
inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para
que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas
que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto
sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la
determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la
metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece
la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos
tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al
cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos
gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que
finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos
cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información
directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a
estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando
el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados
en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del
balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios
futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero
por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del
ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa
con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta
ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley
Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto
sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa
sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para
entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus
clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados,
que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no
reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los
fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del
código de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad
anónima venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se
venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un
copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo
preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las
acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidación de la
compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación. Finalmente, aun cuando las
características principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la
asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de
voto y en algunas oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

 Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando
uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las
cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no
está representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario
clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica
en:

 Superávit ganado
 Superávit pagado
 Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo
concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos
procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de

acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones
que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para
fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se
produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones
legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria,
respondiente así a conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre
los accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo
a la situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de

formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la
persona que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de
éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada
mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no haber
vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos
y no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el

derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta
que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán

en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control
de estas mercancías dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a
este mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los
cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una
determinada cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que
requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras
personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de
un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para

garantizar el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una
prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son

incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por
la cual el testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para
que, en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que
se le señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos
traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o

bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede
enviar éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el
envío de los giros al Banco, se relacionará en un formulario, generalmente proporcionado
por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo
y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para
que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de
hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo
general algún bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su
obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y
consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar
información relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron
incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la

entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio
de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función
de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto
pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son
a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del
precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de
los precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se
cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den
origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren
que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o
conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el
importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que
compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la
empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma.
No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,
instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance
General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo
del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan
a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se
pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía

importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión,
composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la
mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al
valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un

riesgo real de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la misma,
por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier
riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de
ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por
comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre
dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia
mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se
abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar:
devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la Gerencia sobre
las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General.
Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la
cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la
empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto

correspondiente al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable

del activo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos
equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía
distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía
por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas
ya sea por razones geográficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias,

semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los
servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro
social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al
trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo
así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de
vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área
de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que
previamente son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros
establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución
preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación
periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite
a la empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la
compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen
sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el

mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la
finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas
que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable

del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran
ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia

en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los
equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los
vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas

modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma
naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se distribuye en un tiempo
establecido según las políticas de la dirección de la compañía.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa

que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la
transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos
aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE

ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento

financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte
contratante. La compañía deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir
distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace
una empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el
futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las
mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas

concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la
compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos

aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos
gastos se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos

costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos
e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en
este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos

convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que
requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la
zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente
que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto
del seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o

inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de

desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el
seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma
periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago
de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos
superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional
producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea
superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de
ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la
moneda con respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la
empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que
tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo
que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén
previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que
en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a
otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto
de diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o
publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por
servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por
los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable
para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía,
incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo
que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que
le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.
 
CUENTAS DE ACTIVO
Caja
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es
una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques
o vales que se encuentran en la Caja.
Caja Chica
Consiste en un fondo fi  o que la Empresa crea de acuerdo a sus
requerimientos. Ele s t a b l e c i m i e n t o d e d i c h o f o n d o s e h a c e m e d i a n t e
r e t i r o e n c h e q u e d e l a c a n t i d a d convenida. El Control Interno de la Ca a
Chica debe hacerse, tomando en cu!ntalo siguiente"
Bancos
Caa y Bancos son dos cuentas del #ctivo, donde se contabili$a la
tesorer%a de
lae m p r e s a .   S o n   d o s   c u e n t a s   q u e   t i e n e n   e l   m i s m o   f u n c i o n a m i e n t
o   y   q u e   l a u n i c a diferencia entre ellas es que en 'caa' se contabili$a el dinero que
está f%sicamente enla empresa
Clientes o Deudores Comerciales
En contabilidad, igual que en la vida cotidiana, el t!rmino clientes designa a
aquellaspersonas f%sicas o  ur%dicas que compran bienes y servicios que
habitualmente sonobeto de venta o prestación por parte de la empresa.
Documentos por Cobrar a corto Plao
Si las ventas se efect&an a cr!dito y se desea mayor garantia que tenga carácter legalse
solicita al cliente que firme un documento denominado pagare. (os )ocumentos por cobrar
legalmente está amparada por documentos negociables entre lo que tenemos"
Otras Cuentas por Cobrar a corto plao
(as cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son" Cuentaspor
cobrar al cliente" está compuesto de los montos que acuerdan los clientes con laempresa,
debido al cr!dito tomado por la venta. Cuentas por cobrar funcionarios
yEmpleados"
Intereses por Cobrar 
Se refiere a derechos por cobrar surgidos como consecuencia de haber
p r e s t a d o dinero a terceros.

INMUEBLES: Representa los inmuebles que la Empresa posee para su uso o para dar en
arrendamiento a otra persona, incluye  terrenos, fincas y edificios.  Esta cuenta incluye un
70% que corresponde a los Edificios y el 30% que es para los Terrenos.
MAQUINARIA: Son las máquinas que están al servicio de las fábricas las cuales sirven
para la producción.
MOBILIARIO O EQUIPO: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los
escritorios, sillas, mostradores, basculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
VEHÍCULOS: Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las
mercancías tales como: Camiones, Camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Son las computadoras y accesorios al servicio de la
Empresa. En esta no incluye el servicio de Internet.
HERRAMIENTAS: Es un objeto elaborado a fin de facilitar la realización de una tarea
mecánica, que requiera la aplicación de corriente de energía.
Porcelana: Se registran todos los objetos de porcelana.
Cristalería: Se registran todos los objetos de Cristal y vidrios.
Mantelería: Se registran todos los manteles que se usan en la empresa.
Cubiertos: Son todos los cubiertos que se usan en la empresa.
Arboles: Registro de todos los árboles que se posee.
Frutales: Registro de todos los árboles frutales que se posee.
Semovientes: Un semoviente (animales: pollos, vacas, caballos, peces) son por lo general
inventarios, puesto que se tienen o ser crían para ser comercializados.
Reproductores de raza: reproductores de raza pura son aquellos que han sido cruzados
con las mismas características tanto físicas como aptitudinales desde los ancestros
Machos y hembras: contabilización por El género distingue, en el caso de los animales, a
machos y hembras. En algunos casos no es fácil reconocerlos a primera vista y en otros, se
distinguen porque tienen rasgos físicos distintos, como el tamaño, el color, la melena,  los
cuernos.
MARCAS Y PATENTES: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona,
natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su
explotación o venta, por un determinado número de años.
DERECHO DE LLAVE: Es una cuenta de activo la cual se define como como el valor
monetario atribuido a las relaciones y reputación de una entidad comercial o industrial,
siendo así mismo una valorización anticipada de la potencialidad de un negocio.
Crédito Mercantil: Préstamo que se le otorga a una empresa por el valor de sus activos
intangibles.. Ejemplos: prestigio, marcas, clientela establecida, etc.
Fama del negocio: La fama es algo que se puede incluir dentro de los denominados activos
intangibles, pues si bien en sí misma no genera como tal una utilidad; es uno de los mejores
trampolines hacia el éxito empresarial que existen.
Derechos literarios: Se denominan derechos de autor, propiedad literaria o propiedad
intelectual al registro legal que emite el estado en favor de una persona natural o jurídica
por la creación o invención de algo, otorgándole protección y derecho exclusivo de
producir y/o comercializarlo durante un determinado período de tiempo.
Formulas: Definición de Fórmula. Conjunto de términos que representa una cantidad o que
se utilizan para obtener un valor o resolver un problema. o establecido para expresar,
realizar o resolver algo: una fórmula lógica, matemática, química. Representación de una
ley física o matemática o de una combinación química.
Concesiones: una concesión es el otorgamiento del derecho de explotación, por un período
determinado, de bienes y servicios por parte de una Administración pública o empresa a
otra, generalmente privada.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Son los que se causan por la constitución jurídica y
primera instalación de una empresa.
GASTOS DE INSTALACIÓN: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar las
instalaciones de acuerdo a las necesidades de operación de una empresa, asi como para
darle cierta comodidad y presentación.
Inversiones a largo plazo: en el largo plazo, se amortiguan los daños que los períodos
bajistas provocan y se compensan con los años alcistas. En resumen, en las inversiones a
largo plazo es posible reducir el riesgo sin renunciar a una buena rentabilidad.
Inversiones en Valores: Representa el valor delas acciones, bonos, inversiones que la
empresa hace en otra empresa o con el estado. Esta inversión genera intereses a favor o
dividendos para el futuro en la empresa. Ejemplos: Acciones Adquiridas de otras empresas,
Bonos del Estado, Cedulas Hipotecarias.

ISR Retenido por Acreditar sobre Ventas: Conservación de parte de una cantidad que se
debe pagar para garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente de tipo
fiscal.
ISR Retenido por Acreditar sobre Rentas de capital: será aquel que te retenga la
persona moral a la que le hayas cobrado los honorarios y es el equivalente a un 10% de los
honorarios cobrados, esta retención lo vas a acreditar tanto en el pago provisional del mes
en que te retuvieron como en tu declaración anual de ISR, en este último caso tendrás que
pagar el impuesto a cargo si el causado es mayor al retenido, o bien, tener un saldo a favor
que el fisco te tendrá que devolver, o en su caso si lo prefieres, compensarlo contra pagos
de ISR futuros.

ISO por Acreditar: Anticipos sobre compra. A la semana me llega la factura junto con mi
producto donde viene reflejado mi anticipo y es donde doy de alta a mi compra de esta
manera y cancelo el anticipo. (CARGO) Proveedores, Iva acreditable (ABONO) bancos,
iva diferido acreditable.

ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja: Comprende los recursos en dinero efectivo, de poder liberatorio inmediato, cheques
y otros valores legales, sin restricciones específicas.
Caja menor: La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de
fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que
desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y
convertirlos en efectivo.
Banco: Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones
bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y Corrientes.

EXIGIBLE
CLIENTES o DEUDORES comerciales: Los clientes son los compradores de las
mercaderías y bienes del grupo 3, como de los servicios que preste la empresa. Los
deudores varios se contabilizan los créditos con compradores de servicios que no tengan la
condición estricta de clientes.
Otras cuentas por cobrar a corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de
un plazo no mayor de un año.
Intereses por cobrar: interés por cobrar es aquel importe al cual tienes derecho por préstamo
de dinero, y que le cobraras al deudor al final de un plazo establecido.
Comisiones por cobrar: alguna comisión que el banco ya se dio cuenta que te tiene que
cobrar, pero que aún no es la fecha de corte, por lo que aún no están en firme, como por
ejemplo, anualidad, alguna disposición de efectivo, intereses, cosas así.
Corresponsales Deudor: Representa a las personas e instituciones que estando en plaza
distinta al comerciante lo representan. Al igual que las anteriores deben al comerciante pero
no cualquier concepto diferente de mercaderías.
IVA por Cobrar: Registra el impuesto que el comerciante tiene derecho a recuperar en las
compras que realiza su porcentaje es del 12%. El IVA es un impuesto indirecto sobre el
consumo. Un impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco directamente de la
persona que soporta la carga del tributo.
ISO por Acreditar: Anticipos sobre compra. A la semana me llega la factura junto con mi
producto donde viene reflejado mi anticipo y es donde doy de alta a mi compra de esta
manera y cancelo el anticipo. (CARGO) Proveedores, Iva acreditable (ABONO) bancos,
iva diferido acreditable.
Anticipos a proveedores: Entregas a proveedores, normalmente en efectivo, en concepto de
"a cuenta" de suministros futuros.
Anticipos sobre compra: A la semana me llega la factura junto con mi producto donde
viene reflejado mi anticipo y es donde doy de alta a mi compra de esta manera y cancelo el
anticipo. (CARGO) Proveedores, Iva acreditable (ABONO) bancos, iva diferido
acreditable.
Documento por cobrar a corto plazo: Son aquellos activos de la empresa, en concreto las
cuentas por cobrar, cuyo derecho de recibir efectivo en el futuro está documentado por
escrito y tiene un plazo de vencimiento menor a un año.
Cuenta promesa: Cuando hablas de promesa te réferis al pagare, cuando lo firmas te estas
comprometiendo a pagar (documento a pagar) es una cuenta de pasivo, con saldo acreedor
(HABER O ABONO) y cuando recibís un pagare (documento a cobrar) es una cuenta de
activo, con saldo deudor (DEBE O CARGA).
ISR Retenido por Acreditar sobre Ventas: Conservación de parte de una cantidad que se
debe pagar para garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente de tipo
fiscal.
ISR Retenido por Acreditar sobre Rentas de capital: será aquel que te retenga la persona
moral a la que le hayas cobrado los honorarios y es el equivalente a un 10% de los
honorarios cobrados, esta retención lo vas a acreditar tanto en el pago provisional del mes
en que te retuvieron como en tu declaración anual de ISR, en este último caso tendrás que
pagar el impuesto a cargo si el causado es mayor al retenido, o bien, tener un saldo a favor
que el fisco te tendrá que devolver, o en su caso si lo prefieres, compensarlo contra pagos
de ISR futuros.
Seguros Pagados por Anticipado: Los Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado, son
gastos que se registraron como un activo y que deben ser usados dentro del término de un
año o en un ciclo financiero a corto plazo. Como su nombre lo indica, es una cuenta que
abarcará todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas de futuros gastos.
Sueldos Pagados por Anticipado: todos a menudo negocian salarios por anticipado de
millones de dólares para asegurarse un buen ingreso por el trabajo que realizan. Sin
embargo, el empleado promedio probablemente pueda conseguir algún monto extra como
señal de un bono, incluso un empleado recién graduado. Más de la mitad de los
empleadores utilizan los salarios anticipados para atraer trabajadores, pero usualmente sólo
lo hacen con profesionales o gerentes, según indica Monster.
Bonificaciones Pagadas por Anticipado: La deducción obtenida anticipadamente en los
Precios de Compra o de Venta, por concepto de diferencias en calidad o peso, por
mercancías dañadas, por dilación en la entrega, por infracción a las condiciones del
contrato respectivo, etc.
Comisiones Pagadas por Anticipado: Debido a que las comisiones corresponden al precio
de un servicio, se presume que el derecho de los afiliados de cambiarse de AFP y la
competencia entre éstas, generará un nivel de comisiones adecuado desde el punto de vista
de la asignación de los recursos a nivel global.
Intereses Pagados por Anticipado: Los intereses que se deducen por adelantado cuando
se recibe un préstamo, constituyen un gasto pagado por adelantado. La información
respecto a intereses pagados por adelantado normalmente se incluyen dentro de las células
de auditoría referentes a documentos por cobrar que se hayan descontado
Alquileres pagados por Anticipado: Se refiere a los pagos que haces sobre las deudas u
obligaciones antes de que éstas venzan. Por ejemplo, si tú decides pagar el alquiler de local
de todo el año, registras en el libro el pago del primer mes cargado en la cuenta de gastos de
ventas, administrativos (etc...) pero los restantes los cargas en alquileres pagados por
anticipado, y cada vez que llegue la fecha de vencimiento de cada pago
Publicidad pagada por Anticipado: Por Propaganda y Publicidad entendemos los medios
por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el
negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos,
prospectos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros
vehículos de divulgación.

REALIZABLE
MERCADERÍAS: Cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin
transformación. Merchandises. Commodities.
Materia Prima: Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la
elaboración de un producto. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e
incorpora en un producto final.
Productos en proceso: Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen
un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano
de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser
convertidos en productos terminados.
Artículos terminados: Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su
utilización por otras empresas. Las cuentas 350/359 figurarán en el activo corriente del
balance y su movimiento es análogo al señalado para las cuentas 330/339.
Mercaderías o Materias Primas en Transito: Las mercancías en tránsito son aquellas que no
se encuentran físicamente en el almacén, pero ya han sido pagadas; por lo que únicamente
se espera su llegada. Además, es un método usado en la contabilidad para analizar y
registrar las operaciones relacionadas al lugar en que el comerciante adquiere sus
mercancías
Materias o Materias Primas en Aduana: son la base para elaborar productos, ej: grenetina
para hacer gelatinas; caña de azúcar y alcohol para hacer ron; los químicos para hacer
medicinas, etc.
Material de Empaque: Guía de Compra. Recibe el mejor Contenido para Emprendedores
directamente en tu Correo: ... El material de empaque tiene como función agrupar varios
empaques para facilitar su manipulación y el transporte de artículos o productos.
Papelería y útiles: Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimentan
aquellos materiales y útiles de oficina, como por ejemplo: papel (carta, oficio, para pc's)
facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etc
Repuestos y accesorios: Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el
ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la
prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal
funcionamiento.
ACEITES Y GRASAS: Es una cuenta de activo, en la cual registramos los aceites y grasas
que se utilizan en la maquinaria, vehículos, etc. Útiles y Enseres: En los útiles y enseres
entran objetos como el trapeador, papeleras, aspiradoras, entre otros.
Envases retornables: Recoge los envases y embalajes en poder de la empresa en un tiempo
y momento determinado pero propiedad de los proveedores.
Especies Fiscales: el deber fiscal previsto en las Disposiciones Normativas Fiscales,
además de que se deben ponderar las circunstancias que permiten  ser el obligado por ley
tributaria a llevar contabilidad mercantil, libros o registros fiscales.
Valores mobiliarios a corto plazo: distintos de acciones, excluidos. El resto de valores
mobiliarios de renta fija con carácter de inmovilizaciones financieras. de adquisición o de
su valor de mercado. Other fixed income securities in the nature of financial fixed assets are
valued at their acquisition.

NO CORRIENTE
INMUEBLES: Representa los inmuebles que la Empresa posee para su uso o para dar en
arrendamiento a otra persona, incluye  terrenos, fincas y edificios.  Esta cuenta incluye un
70% que corresponde a los Edificios y el 30% que es para los Terrenos.
MAQUINARIA: Son las máquinas que están al servicio de las fábricas las cuales sirven
para la producción.
MOBILIARIO O EQUIPO: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los
escritorios, sillas, mostradores, basculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
VEHÍCULOS: Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las
mercancías tales como: Camiones, Camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Son las computadoras y accesorios al servicio de la
Empresa. En esta no incluye el servicio de Internet.
HERRAMIENTAS: Es un objeto elaborado a fin de facilitar la realización de una tarea
mecánica, que requiera la aplicación de corriente de energía.
Porcelana: Se registran todos los objetos de porcelana.
Cristalería: Se registran todos los objetos de Cristal y vidrios.
Mantelería: Se registran todos los manteles que se usan en la empresa.
Cubiertos: Son todos los cubiertos que se usan en la empresa.
Arboles: Registro de todos los árboles que se posee.
Frutales: Registro de todos los árboles frutales que se posee.
Semovientes: Un semoviente (animales: pollos, vacas, caballos, peces) son por lo general
inventarios, puesto que se tienen o ser crían para ser comercializados.
Reproductores de raza: reproductores de raza pura son aquellos que han sido cruzados con
las mismas características tanto físicas como aptitudinales desde los ancestros
Machos y hembras: contabilización por El género distingue, en el caso de los animales, a
machos y hembras. En algunos casos no es fácil reconocerlos a primera vista y en otros, se
distinguen porque tienen rasgos físicos distintos, como el tamaño, el color, la melena,  los
cuernos.
MARCAS Y PATENTES: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona,
natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su
explotación o venta, por un determinado número de años.
DERECHO DE LLAVE: Es una cuenta de activo la cual se define como como el valor
monetario atribuido a las relaciones y reputación de una entidad comercial o industrial,
siendo así mismo una valorización anticipada de la potencialidad de un negocio.
Crédito Mercantil: Préstamo que se le otorga a una empresa por el valor de sus activos
intangibles.. Ejemplos: prestigio, marcas, clientela establecida, etc.
Fama del negocio: La fama es algo que se puede incluir dentro de los denominados activos
intangibles, pues si bien en sí misma no genera como tal una utilidad; es uno de los mejores
trampolines hacia el éxito empresarial que existen.
Derechos literarios: Se denominan derechos de autor, propiedad literaria o propiedad
intelectual al registro legal que emite el estado en favor de una persona natural o jurídica
por la creación o invención de algo, otorgándole protección y derecho exclusivo de
producir y/o comercializarlo durante un determinado período de tiempo.
Formulas: Definición de Fórmula. Conjunto de términos que representa una cantidad o que
se utilizan para obtener un valor o resolver un problema. o establecido para expresar,
realizar o resolver algo: una fórmula lógica, matemática, química. Representación de una
ley física o matemática o de una combinación química.
Concesiones: una concesión es el otorgamiento del derecho de explotación, por un período
determinado, de bienes y servicios por parte de una Administración pública o empresa a
otra, generalmente privada.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Son los que se causan por la constitución jurídica y
primera instalación de una empresa.
GASTOS DE INSTALACIÓN: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar las
instalaciones de acuerdo a las necesidades de operación de una empresa, asi como para
darle cierta comodidad y presentación.
Inversiones a largo plazo: en el largo plazo, se amortiguan los daños que los períodos
bajistas provocan y se compensan con los años alcistas. En resumen, en las inversiones a
largo plazo es posible reducir el riesgo sin renunciar a una buena rentabilidad.
Inversiones en Valores: Representa el valor delas acciones, bonos, inversiones que la
empresa hace en otra empresa o con el estado. Esta inversión genera intereses a favor o
dividendos para el futuro en la empresa. Ejemplos: Acciones Adquiridas de otras empresas,
Bonos del Estado, Cedulas Hipotecarias.

PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES o ACREEDORES Comerciales: Representa  a las Empresas o
personas que nos venden mercaderías al crédito,  el plazo puede ser a 30, 60, 90 y 120
días.  ACREEDORES: Representa a las personas a quienes les debemos por cualquier
motivo que  no sea mercaderías. Este crédito normalmente es a corto plazo y puede o no
devengar intereses dependiendo de las condiciones del mismo.
Acreedores No comerciales: Comprende personas de quienes nuestra empresa ha recibido
bienes muebles para garantizar el cumplimiento de una obligación. El bien inmueble o la
prenda queda pignorada a nombre de nuestra empresa y normalmente en nuestro poder.
Otras Cuentas por pagar a corto plazo. Son las Deudas contraídas por préstamos
recibidos y otros débitos con vencimiento no superior a un año, instrumentadas mediante
efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de
inmovilizado.
Préstamos bancarios a corto plazo: la empresa acude a entidades financieras a solicitar
un préstamo a corto plazo para cubrir sus necesidades de financiación del activo corriente.
Igss Por Pagar o Cuotas Patronales y Laborales por Pagar: Es la cuenta que registra las
retenciones de la cuota del IGSS que la empresa hace del sueldo de sus trabajadores y que
tiene pendiente de pago en las cajas del IGS.
Iva por Pagar: En el ámbito contable, una cuenta por pagar, es solamente una deuda
vencida que debemos saldar.
Hipotecas a corto plazo: Representa un crédito recibido por alguna Institución
Financiera,  este crédito está amparado por una finca, edificio, inmueble, devengará interés
y se hace efectivo por medio de escritura pública en donde las condiciones del crédito
deben quedar claras.
Documentos por Pagar a corto plazo: Las cuentas por pagar representan la cantidad de
dinero que una compañía le debe a su proveedor para la adquisición de bienes o servicios a
crédito. Las cuentas por pagar se muestran como un pasivo corriente debido a que una
empresa debe pagar su deuda en un período corto de tiempo
Anticipo sobre ventas: es una cuenta de activo. Para el cálculo de la cuota a cargar en la
cuenta del IVA Soportado, se utiliza como base el importe anticipado.
Corresponsal Acreedor: Representa a las personas a quienes les debemos por cualquier
motivo que  no sea mercaderías. Este crédito normalmente es a corto plazo y puede o no
devengar intereses dependiendo de las condiciones del mismo.
Intereses por pagar: Son los intereses acumulados hasta la fecha del balance general y que
aún no han sido pagados, disminuye por él debe y aumenta por el haber. Su saldo es
acreedor.
Comisiones por pagar: Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las
remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como
las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales. ... El pago de las
obligaciones acreditadas a esta cuenta.
(ISR) Retenido por pagar Sobre Compras: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa sobre las compras.
ISR Retenido por pagar Sobre Facturas Especiales: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa por
todas las Facturas.
ISR Retenido por pagar Sobre Rentas de Capital: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa por
monto de Rentas de Capital.
Iva retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales: una retención por concepto de IVA,
en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor
retenido a nombre del vendedor
Alquileres cobrados anticipados: Representa el cobro que se hace por el servicio de
arrendamiento de un local que vamos a dar. Este se convierte en ganancia al ser devengado
el servicio.
Comisiones cobradas anticipadas: Representa el efectivo  que recibimos por concepto de
comisiones por algún servicio que vamos a realizar. Será ganancia al devengarse el mismo.
Intereses cobrados por anticipado: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
los cobros anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de estos intereses
cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad.

NO CORRIENTE
Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a largo plazo: Son deudas que la empresa ha
contraído generalmente con un banco, habiendo cedió a acreedor (banco) como garantía de
un pago, un bien inmueble. El inmueble queda hipotecado a nombre del prestamista; sin
embargo el deudor puede seguir utilizándolo, lo único que no puede hacer es venderlo sin la
autorización del acreedor. Se acredita con el valor de la deuda contraída (caja a Acreedores
hipotecarios), y se debita con los pagos que se hagan a cuenta de la deuda (acreedores
hipotecarios a Caja).
Acreedores a largo plazo: es cualquier persona, física o jurídica, a la que la empresa
adeuda dinero, sea por la adquisición de un bien o por la prestación de un servicio por largo
tiempo determinado.
Préstamos bancarios a largo plazo: Recoge el importe del préstamo recibido si éste ha
sido concedido por una persona física o jurídica distinta de una entidad financiera.
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: Recoge el importe de los
intereses devengados en el periodo y aún no pagados.
Documentos por pagar a largo plazo: registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a
cargo de la empresa, cuyo tiempo de vencimiento es a largo plazo.
Otras Cuentas por Pagar a largo plazo: surgen por operaciones de compra de bienes
materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos
o contratación de inversiones en proceso.
Emisión de bonos: Acto de crear y distribuir títulos o valores por parte de una empresa con
el fin de obtener recursos financieros. La colocación en el mercado de dichos valores la
realizan una o varias instituciones financieras en el país o en el extranjero.
Reserva para indemnizaciones: pagadas por terminación de la relación laboral o las
asignaciones para formar la reserva para atender su pago. Tal reserva acumulada no
excederá del monto del pasivo laboral por concepto de indemnizaciones.
Reserva para Jubilaciones: Es la acción por la que una persona trabajadora activamente,
tanto por cuenta propia como por cuenta ajena, pasa a ser inactivo laboralmente, es decir,
que deja de trabajar al darse una serie de razones, como edad, problema físico, etc

PATRIMONIO NETO
Capital: Este puede estar representado por acciones si la empresa es sociedad anónima, por
capitales a nombre de los socios en el caso de sociedades colectivas, comandita simple etc.
El capital social: es una forma de capital económico y cultural en el que las redes sociales
son centrales, las transacciones están marcadas por la reciprocidad, la confianza y la
cooperación, y los agentes del mercado producen bienes y servicios no principalmente para
sí mismos sino para un bien común.
Capital autorizado: es una cifra acordada voluntariamente por los accionistas, el cual está
representado por el número de acciones en que se divide el tope máximo de capitalización,
teniendo en cuenta la clase y el valor nominal que se fija a cada acción.
Capital Donado: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los
donativos recibidos por la empresa, los que por sus características, no puedan considerarse
como un ingreso del periodo contable en el cual se recibió.
Reserva legal: La ley obligar a destinar un 10% del beneficio obtenido por la compañía a
reservas durante todos los periodos contables. Reservas estatutarias. El procedimiento es el
mismo que la reserva legal, pero el origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa
obligan a constituir esta reserva.
Superávit Acumulado: Es una cuenta de Patrimonio del estado de situación financiera que
representa el monto de los remanentes acumulados por una entidad del sector paraestatal a
la fecha de presentación del estado contable indicado.
Déficit acumulado: es un término usado para describir la cantidad de pérdida neta que se
incurre en un año dado, cuando un negocio muestra un saldo negativo en sus ganancias
acumuladas. Este tipo de déficit se realiza cuando la empresa no puede obtener un beneficio
para ese año.
Aportaciones para futuros Aumentos de Capital: Es una práctica común que los socios
inyecten flujo de efectivo a las empresas, cuando estas requieren de un financiamiento
inmediato para subsanar alguna de sus obligaciones; movimientos que muchas de ellas
registran contablemente como “aportaciones para futuros aumentos de capital”
Ganancia o Utilidad Neta del Ejercicio: La ganancia es un beneficio económico donde
una de las partes es beneficiada gracias a una transacción económica, es decir, es la porción
restante entre los ingresos totales menos los costos totales de producción, distribución y
comercialización de un producto o servicio.
Pérdida Neta del Ejercicio: Todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el
ejercicio deben ser incluidas en la determinación de la ganancia o la pérdida neta del
ejercicio. Esto incluye las partidas extraordinarias y los efectos de los cambios en las
estimaciones contables
Utilidades retenidas: son aquellas que la empresa ha ganado y no ha pagado a los
accionistas en forma de dividendos. Estos fondos son retenidos y se reinvierten en la
empresa, permiteindo que crezca, cambie de giro o haga frente a gastos de emergencia.
PERDIDAS ACUMULADAS: SE DAN DESPUES DE SU EJERCICIO NETO
(mensual). ESTE SE SACA ANUALMENTE AL CIERRE DE CADA AÑO. Las
utilidades retenidas son las utilidades menos los dividendos, que ha retenido cada sociedad
anónima desde su creación.
Resultado de Ejercicios Anteriores: Definir las rectificaciones de ajustes o ejercicios
anteriores. · Conocer los tipos de errores que afecten la utilidad neta. · Declarar como
pueden darse los cambios en la política contable.
RESERVAS ESTATUTARIAS: Aquellas cuya dotación está prevista en los estatutos de
la sociedad. Son aquellas reservas que deben constituirse en cada ejercicio económico por
estar así establecido en los estatutos de la sociedad. En el Plan General de Contabilidad hay
una cuenta con dicho nombre que responde a este concepto
Resercas contractuales: Son aquellas que se crean a fin de retener utilidades que
garanticen lacancelación de obligaciones. Se establecen de acuerdo a estipulación
decontratos con terceros y, generalmente tiene como finalidad redimir bonos,obligaciones o
acciones de tesorerías
Pérdida de Capital: pérdida que deriva de la venta de un Activo Fijo, como los Bienes
raíces, valores, o valores de un Fondo Mutual. La pérdida de capital se calcula al restar el
Precio de venta neto del activo de la Base de Costo. Comparar con Ganancias de Capital.