SUMILLA : PRESCRIPCION DE DEUDA

TRIBUTARIA Y SUSPENSION DE COBRANZA

COACTIVA

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA - SAT

COMERCIALIZADORA GALATA IMPORT S.A.C. , CON RUC N° 20513587326, CON LAS

SIGLAS GALATA IMPORT SAC, debidamente representada por su Gerente Doña. SILVIA CRISTINA
LOPEZ BOCANEGRA, identificado con DNI N° 06252713, con domicilio en av. la floresta 371 of. 404 urb.
Camacho – Santiago de surco, a Usted respetuosamente digo:

PETITORIO:
Que, al amparo de lo dispuesto por el artículo 43 del TUO del Código Tributario, solicito LA
PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA correspondiente al año 2016 Y CONSECUENTEMENTE SE
ORDENE LA SUSPENSION DE LA COBRANZA COACTIA Nº 0290072059949 por cuanto a la fecha han
transcurrido más de 4 años desde su presentación y exigibilidad de pago, para lo cual expongo lo siguiente:

FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Que, el artículo 43° del Código Tributario establece que la acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.

2. Que, conforme es de verse de mi ficha RUC mi representada se encuentra inactiva encontrándose

actualmente de baja, por lo que el cobro de los supuestos impuestos correspondientes al año 2016
se encuentra prescripto habiendo a la fecha transcurrido más de 4 años, desde la exigibilidad de la
deuda, la cual venció en marzo 2020, de lo que se desprende que la prescripción solicitada opera de
pleno derecho.

3. Por lo que habiendo vencido en exceso el plazo establecido según Ley, solicito se declare
procedente mi solicitud y, por consiguiente, la Prescripción de la duda tributaria antes indicada, en
concordancia con lo establecido en el artículo 92° inciso O del mismo cuerpo legal.

4. Conforme lo indica el 43 del Código Tributario, El plazo general de prescripción es de cuatro

años así, en este plazo prescribe tanto el derecho de la Administración para determinar y exigir el
pago de las deudas tributarias e imponer sanciones, como el derecho del contribuyente a solicitar y
obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos
indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

5. El artículo 43 del Código Tributario, por otro lado establece que “La acción de la Administración para
determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a
 los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva.

6. “El término se contará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se
produjo el hecho generador. Para los tributos cuya determinación o liquidación es periódica,
se entenderá que el hecho se produce al finalizar el período respectivo”. En la exposición de
motivos de este artículo se señala que “El término debe computarse a partir del 1 de enero del
año siguiente al del acaecimiento del hecho generador o de realización del acto gravado. En el
apartado primero se alude a los hechos instantáneos, aquellos que tienen lugar aisladamente,
por separado (una compraventa, una donación, etc.) y el apartado segundo tiene en mira los
hechos generadores de carácter periódico o de cumplimiento paulatino y acumulable (por
ejemplo, la renta de un año)”.

7. El artículo 44 de nuestro Código Tributario vigente, regula el cómputo de los plazos de prescripción
en su inicio, como hemos visto en el párrafo anterior, sea que se trate de tributos de periodicidad
anual, auto determinados no anuales, otros tributos, e inclusive las infracciones, el plazo corre
siempre a partir del 1 de enero, del año siguiente.

8. Que, desde el año 2016 a la fecha han transcurrido más de 6 años, es decir que la prescripción
solicitada opera de pleno derecho al haberse excedido el plazo de 4 años fijados por la Ley
Tributaria.

9. Por lo que habiendo vencido en exceso el plazo establecido según Ley, solicito se declare
procedente mi solicitud y, por consiguiente, la Prescripción de la deuda tributaria antes indicada, en
concordancia con lo establecido en el artículo 92° inciso O del mismo cuerpo legal.

FUNDAMENTOS DE DERECHO:
Amparo la presente en las siguientes normas legales:

- Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 135-99-EF y
normas modificatorias.

- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-
99-EF y normas modificatorias.

El artículo 44° del TUO del Código Tributario señala que el término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.

Como puede apreciarse, el artículo 44° del TUO del Código Tributario señala desde cuándo comenzará a
computarse el término prescriptorio, debiendo calcularse 4, 6 ó 10 años, según lo dispuesto en el artículo 43°
del mismo dispositivo legal(1). Así, por ejemplo, tratándose de tributos de liquidación anual como lo es el
Impuesto a la Renta – Cuenta Propia, el plazo de prescripción se calculará desde el uno de enero del año
siguiente al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración respectiva, debiendo computarse 4 ó
6 años, dependiendo si durante el plazo de prescripción se hubiere efectuado o no dicha presentación.

De otro lado, en el Capítulo Xl del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se establece que los contribuyentes
deberán abonar con carácter de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que, en definitiva, les corresponda
por el ejercicio gravable, dentro de los plazos establecidos por el TUO del Código Tributario, cuotas
mensuales que se determinarán, según la categoría de la renta de que se trate.

En ese sentido, puede afirmarse que el pago a cuenta, conceptualmente, es sólo el cumplimiento anticipado
de la obligación o abono de dinero sujeto a liquidación posterior, el cual no constituye en sí mismo un
tributo(2), sino un pago sujeto a la regularización de la obligación principal, como lo es el caso del Impuesto a
la Renta establecido anualmente. La obligación de efectuar pagos a cuenta, entonces, si bien se distingue de
la obligación derivada del tributo mismo, existe solo por su carácter instrumental, cuyo efecto práctico es el
beneficio que obtiene el acreedor tributario debido al costo de oportunidad originado en la anticipación del
ingreso que, de otro modo, debería ser recién satisfecho cuando se presente la declaración-liquidación del
tributo.

Al respecto, según indica el inciso b) del artículo 88° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los pagos
efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la Declaración Jurada Anual constituyen un crédito contra
dicho impuesto. Ello implica que los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, de modo inseparable, forman
parte de la determinación de la deuda tributaria por concepto de dicho impuesto, es decir, la liquidación del
Impuesto a la Renta resultante está necesariamente vinculada a la liquidación del crédito por los pagos a
cuenta efectuados.

Para el caso del Impuesto a la Renta, esto significará que la obligación de efectuar pagos a cuenta, dado su
carácter accesorio e instrumental, se encontrará sujeta al mismo cómputo del término prescriptorio que la
obligación derivada de la regularización de dicho impuesto.

Cabe agregar que un criterio similar al sustentado en dicho proyecto se encuentra recogido en jurisprudencia
del Tribunal Fiscal como las Resoluciones Nos. 746-3-98 y 802-3-98, según la cual los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta tienen el carácter de pagos parciales o anticipados y, en consecuencia, el cómputo de su
término prescriptorio es el que corresponde a los tributos de liquidación anual.

JURISPRUDENCIA TRIBUNAL FISCAL

Sumilla RTF:09887-4-2014
Se revoca la resolución apelada al verificarse que el recurrente apeló la resolución que declaró
inadmisible su recurso de apelación dentro del plazo de 6 meses establecido en el artículo 146° del
Código Tributario; asimismo, se revoca ésta última al advertirse de autos que la apelación fue
presentada dentro del plazo de 6 meses establecido en el artículo 146° del Código Tributario. Se
declara nula la resolución de intendencia emitida por la solicitud de prescripción del Impuesto
General a las Ventas de un período al no haber emitido la Adminsitración pronunciamiento respecto
de dicho extremo. Se revoca en relación a las demás deudas materia de prescripción del recurrente,
al verificarse que transcurrió el plazo prescriptorio de la acción de la Administración para exigir su
pago.

Sumilla RTF:00420-1-2015
Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción de la acción de la
Administración para exigir el pago de la deuda contenida en diversas órdenes de pago giradas por el
Impuesto a la Renta de los ejercicios 1998, 2000 y 2001, por el Régimen Especial del Impuesto a la
Renta de marzo, mayo y julio a diciembre de 2003, enero, febrero, marzo, agosto, octubre y
diciembre de 2004, y de la cuota de febrero de 2004 del fraccionamiento otorgado al amparo de la
Ley Nº 27681, Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deuda Tributarias - RESIT, al
verificarse que al momento de presentarse la solicitud había operado el plazo de prescripción.

Sumilla RTF:13376-3-2014
Se resuelve inhibirse del conocimiento de la apelación, en el extremo de las deudas por FONAVI -
Cuenta de Terceros, toda vez no guardan relación con disposiciones de carácter tributario conforme
las sentencias del Tribunal Constitucional recaídas en los Expedientes N° 1078-2007-PA/TC y 3283-
2007-PA/TC, por lo que este Tribunal no es competente para su conocimiento y se remiten los
actuados en tal extremo a la Administración en aplicación del artículo 82° de la Ley N° 27444. Se
revoca la apelada en lo demás que contiene dado que ha operado la prescripción de la acción de la
Administración para cobrar las demás deudas materia de la solicitud presentada. Voto singular: en el
extremo referido al inicio del cómputo del término prescriptorio aplicable a los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, que es el que corresponde al 1 de enero siguiente al de la presentación de la
declaración anual.

Sumilla RTF:13429-2-2014
Se revoca la apelada que declaró infundada la solicitud de prescripción formulada, debido a que a la
fecha de su presentación ya había transcurrido el plazo de prescripción de la acción de la
Administración para exigir el pago de la deuda tributaria, de acuerdo con lo establecido por el Código
Tributario.

Sumilla RTF:03269-1-2019
Se revoca la apelada en el extremo de un valor por cuanto fue notificado mediante publicación en la
página web de la Administración al amparo de lo establecido en el numeral 2 del inciso e) del artículo
104 del Código Tributario, no obstante, la condición de no habido en dicha fecha no fue atribuida con
arreglo a ley, por lo que la Administración no se encontraba facultada a notificar mediante la
modalidad de publicación el valor materia del presente análisis, por lo que al no haberse notificado,
no puede considerarse tal diligencia como interrupción del cómputo del plazo de prescripción; en ese
sentido, la Administración no se encontraba facultada a iniciar la cobranza coactiva, en
consecuencia, conforme con el criterio establecido en la citada Resolución N° 11952-9-2011, no
procede analizar la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva que habría dado inicio a la
cobranza de tal valor, así como de las resoluciones coactivas emitidas dentro del aludido
procedimiento de cobranza coactiva, al no constituir actos que hubiesen interrumpido el cómputo del
plazo prescriptorio; por lo que a la fecha de presentación de la solicitud de prescripción materia de
autos, la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda contenida en dicho valor, se
encontraba prescrita, por lo que corresponde revocar la apelada en este extremo. Se confirma en lo
demás que contiene al haberse acreditado actos de interrupción y/o suspensión del plazo de la
acción para exigir el pago de la deuda contenida en otros valores, tales como la condición de no
habido en diversos periodos y años.

POR TANTO:
A Ud. pido accederé a mi petición y en consecuencia declarar prescrita la deuda tributaria y dejar sin
efecto la orden de cobranza coactiva.

Lima, 05 de julio del 2023