REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA

NUCLEO COSTA ORIENTAL DEL LAGO
PROGRAMA DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA

MÓDULO I. DOCUMENTACIÓN DE LA
AUDITORIA

Integrantes:

Daniely Gaona. CI:26.653.543

Cabimas 01 de Junio del 2022

Item NIA Acuerdo de los términos del encargo de Auditoria: El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con
dirección o con los responsables del gobierno de la entidad, según corresponda. El objetivo y el alcance de
1 210 auditoría de los estados financieros, Las responsabilidades del auditor; Las responsabilidades de la dirección

2 220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros: Al menos una vez al año, la firma de auditoría obtend
manifestación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal
la firma de auditoría que deba ser independiente, de acuerdo con los requerimientos de ética aplicables

3 240 Responsabilidades del Auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude: Las decision
significativas que se hayan tomado durante la discusión mantenida entre los miembros del equipo del encargo en relaci
con la probabilidad de incorrección material en los estados financieros debida a fraude; y Los riesgos identificados
valorados de incorrección material debida a fraude en los estados financieros y en las afirmaciones

4 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria : En otros casos, los requerimientos
ética aplicables pueden requerir que el auditor determine si informar a una autoridad competente ajena a la entidad sob
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias identificados o sobre la existencia de indicios
incumplimiento.

5 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad: En el caso de que los asuntos que deban s
comunicados en aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditor
indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigieron dicha comunicación

6 300 Planificación de la auditoria de estados financieros: El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global
auditoría en la medida en que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo.

7 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de
entorno: los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados
conformidad con lo requerido; y. los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los q
el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos

8 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria: Puede resultar necesario revisar
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relat
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar

9 330 Respuestas del Auditor a los riesgos valorados. El auditor incluirá en la documentación de auditoría: las respuest
globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros, y la naturaleza, momento
realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores aplicados; la conexión de dichos procedimientos c
los riesgos valorados en las afirmaciones

10 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoria: El auditor incluirá en
documentación de auditoría, el importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes tod
las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría

11 540 Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar: L
aspectos que el auditor puede tener en cuenta para obtener conocimiento de la manera en que la dirección realiza l
estimaciones contables,

12 550 Partes vinculadas: La información relevante sobre las partes vinculadas que se puede compartir con los miembros d
equipo del encargo incluye, entre otra: La identidad de las partes vinculadas a la entidad, La naturaleza de las relaciones
transacciones realizadas con las partes vinculadas

13 600 Consideraciones especiales - Auditoria de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los Auditores de l
componentes: Dependiendo de las circunstancias del encargo, la información financiera de los componentes pue
agregarse a varios niveles a efectos de realizar procedimientos analíticos y si han sido corregidas

14 Utilización del trabajo de los Auditores Internos: Para determinar la naturaleza del trabajo que se puede asignar a
auditores internos, el auditor externo será cuidadoso en limitar dicho trabajo a las áreas que sería adecuado asignar. Com
ejemplos de actividades y tareas en las que no sería apropiado utilizar la ayuda directa de los auditores internos
 15 Responsabilidades del Auditor con respecto a otra información: El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
documentación de los procedimientos aplicados de conformidad con esta NIA; y La versión final de la otra información sob
la que el auditor realizó el trabajo que requiere esta NIA

Acuerdo de los términos del encargo de Auditoria

El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con los
responsables del gobierno de la entidad, según corresponda.
Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los términos del encargo de auditoría
acordados se harán constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo
escrito, e incluirán:
(a) El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.
(b) Las responsabilidades del auditor.
(c) Las responsabilidades de la dirección;
(d) La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los
estados financieros.
(e) Una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por
el auditor
(f) Una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difieran de lo esperado.
Si las disposiciones o reglamentarias prescriben de forma suficientemente detallada los
términos del encargo de auditoría que se mencionan en el apartado, el auditor no tendrá que
hacerlos constar en un acuerdo escrito, salvo el hecho de que dichas disposiciones son
aplicables y de que la dirección reconoce y comprende sus responsabilidades tal como se
establecen.
Si las disposiciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades para la dirección
similares a las descritas en el apartado, el auditor podrá determinar que dichas disposiciones
incluyen responsabilidades que, a su juicio, tienen efectos equivalentes a los recogidos en
dicho apartado. En relación con aquellas responsabilidades que sean equivalentes, el auditor
podrá utilizar en el acuerdo escrito la redacción de las disposiciones legales o reglamentarias
que las describen. En el caso de responsabilidades no establecidas por las disposiciones
legales o reglamentarias, en el acuerdo escrito se utilizará

Control de calidad de la auditoria de estados financieros

Al menos una vez al año, la firma de auditoría obtendrá manifestación escrita del
cumplimiento de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el
personal de la firma de auditoría que deba ser independiente, de acuerdo con los
requerimientos de ética aplicables

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos en los que se fijen los criterios
para determinar la necesidad de salvaguardas destinadas a reducir la amenaza de
familiaridad a un nivel aceptable cuando se emplee un mismo personal de categoría superior,
en un encargo que proporciona un grado de seguridad, durante un periodo prolongado; y en
los que se requiera, para el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas,
la rotación, después de un determinado periodo, del socio del encargo y de las personas
responsables de la revisión de control de calidad del encargo y, en su caso, de otras personas
que estén sujetas a requerimientos de rotación en cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicable.

Responsabilidades del Auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al

fraude.

Las decisiones significativas que se hayan tomado durante la discusión mantenida entre los
miembros del equipo del encargo en relación con la probabilidad de incorrección material en
los estados financieros debida a fraude; y Los riesgos identificados y valorados de
incorrección material debida a fraude en los estados financieros y en las afirmaciones.

El auditor incluirá en la documentación de auditoría referente a las respuestas del auditor a los
riesgos valorados de incorrección material que exige

Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en
los estados financieros, y la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría, así como la relación que estos procedimientos tienen con los
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones; y

Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidos los que se hayan diseñado para
responder al riesgo de que la dirección eluda los controles.

En la documentación de auditoría, el auditor incluirá las comunicaciones sobre fraude que

haya realizado a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, a las autoridades
reguladoras y a otros.

Si el auditor concluye que, en las circunstancias del encargo, no es aplicable la presunción de

que existe un riesgo de incorrección material debida a fraude relacionado con el
reconocimiento de ingresos, incluirá en la documentación de auditoría las razones que
sustentan dicha conclusión.

Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados

financieros.
En otros casos, los requerimientos de ética aplicables pueden requerir que el auditor
determine si informar a una autoridad competente ajena a la entidad sobre incumplimientos de
las disposiciones legales y reglamentarias identificados o sobre la existencia de indicios de
incumplimiento es una actuación adecuada en función de las circunstancias. Por ejemplo, el
Código de ética del IESBA requiere que el auditor tome medidas para responder a
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias identificados o a la existencia
de indicios de incumplimiento y determine si son necesarias actuaciones adicionales que
pueden incluir informar a una autoridad competente ajena a la entidad.17 El Código de ética
del IESBA explica que informar al respecto no se consideraría un incumplimiento del deber de
confidencialidad según lo dispuesto en el Código.

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean
verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en
el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigieron dicha
comunicación. En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de
la c omunicación como parte de la documentación de auditoría.

Planificación de la auditoria de estados financieros

El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la medida en que
incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo. La planificación de estos
procedimientos tiene lugar en el transcurso de la auditoría, a medida que se desarrolla el plan
de auditoría para el encargo. Por ejemplo, la planificación de los procedimientos de valoración
del riesgo por el auditor tiene lugar al inicio de la auditoría. Sin embargo, la planificación de la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría
posteriores específicos depende del resultado de los procedimientos de valoración del riesgo.
Adicionalmente, el auditor puede comenzar la ejecución de procedimientos de auditoría
posteriores relativos a determinados tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar, antes de planificar todos los demás procedimientos de auditoría posteriores.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno

El auditor incluirá en la documentación de auditoría: los resultados de la discusión entre el

equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron; los elementos
clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de
su entorno, detallados en el apartado, así como de cada uno de los componentes del control
interno; las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los
procedimientos de valoración del riesgo aplicados; los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo
requerido; y. los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto
de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos

Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria.

Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa establecidos para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar) debido a un
cambio de las circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoría (por ejemplo, una
decisión de liquidar la mayor parte de la actividad de la entidad), a nueva información, o a un
cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus operaciones como
resultado de la aplicación de procedimientos posteriores de auditoría. Por ejemplo, si durante
la realización de la auditoría parece probable que los resultados definitivos del periodo sean
sustancialmente diferentes de aquellos que se previó para el cierre del periodo y que se
utilizaron inicialmente en la determinación de la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto, el auditor revisará dicha importancia relativa.

Respuestas del Auditor a los riesgos valorados.

El auditor incluirá en la documentación de auditoría: las respuestas globales frente a los

riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros, y la naturaleza,
momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores aplicados;
la conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; y los
resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones cuando éstas no
resulten claras
Si el auditor planifica utilizar evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores sobre la
eficacia operativa de los controles, en la documentación de auditoría incluirá las conclusiones
alcanzadas sobre la confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas en una
auditoría anterior. La documentación de auditoría demostrará que la información de los
estados financieros concuerda o ha sido conciliada con los registros contables que la
sustentan, incluida la comprobación de la concordancia o conciliación de la información a
revelar, tanto si esa información se obtiene del mayor y de los auxiliares como al margen de
ellos.

Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoria.

El auditor incluirá en la documentación de auditoría, el importe por debajo del cual las
incorrecciones se consideran claramente insignificantes todas las incorrecciones acumuladas
durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas y la conclusión del auditor sobre
si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada, y la
base para dicha conclusión

Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la

información relacionada a revelar.

Los aspectos que el auditor puede tener en cuenta para obtener conocimiento de la manera
en que la dirección realiza las estimaciones contables, incluyen, por ejemplo:

● Los tipos de cuentas o transacciones con los que están relacionadas las estimaciones
contables (por ejemplo, si las estimaciones contables se originan al registrar transacciones
rutinarias y recurrentes o si tienen su origen en transacciones no recurrentes o inusuales).

● Si la dirección utiliza técnicas de medición reconocidas para la realización de estimaciones

contables concretas, y en tal caso, el modo en que se han aplicado.

● Si las estimaciones contables se realizaron sobre la base de los datos disponibles en una
fecha intermedia y, si es así, si la dirección ha tenido en cuenta el efecto de los hechos,
transacciones y cambios de circunstancias ocurridas entre dicha fecha y el cierre del ejercicio,
y el modo en que ha tenido en cuenta dicho efecto.
Partes vinculadas

La información relevante sobre las partes vinculadas que se puede compartir con los
miembros del equipo del encargo incluye, entre otra:

● La identidad de las partes vinculadas a la entidad.

● La naturaleza de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas.

● Las relaciones o transacciones significativas o complejas con partes vinculadas que puedan
requerir especial consideración en la auditoría, en concreto, las transacciones en las que la
dirección o los responsables del gobierno de la entidad participen financieramente.

Consideraciones especiales - Auditoria de estados financieros de grupos (incluido el

trabajo de los Auditores de los componentes)

Dependiendo de las circunstancias del encargo, la información financiera de los componentes

puede agregarse a varios niveles a efectos de realizar procedimientos analíticos. Los
resultados de los procedimientos analíticos sirven para corroborar las conclusiones del equipo
del encargo del grupo de que no existen riesgos significativos de incorrección material en la
información financiera agregada de los componentes que no sean significativos.

Utilización del trabajo de los Auditores Internos

Para determinar la naturaleza del trabajo que se puede asignar a los auditores internos, el
auditor externo será cuidadoso en limitar dicho trabajo a las áreas que sería adecuado
asignar. Como ejemplos de actividades y tareas en las que no sería apropiado utilizar la
ayuda directa de los auditores internos están los siguientes:

• Discusión de riesgos de fraude. No obstante, los auditores externos pueden indagar ante los
auditores internos acerca de riesgos de fraude en la organización

• Determinación de procedimientos de auditoría sin previo aviso conforme a la NIA 240.

Del mismo modo, puesto que de conformidad con la NIA 50530 se requiere que el auditor
externo mantenga el control de las solicitudes de confirmación externa y evalúe los resultados
de los procedimientos de confirmación externa, no sería apropiado asignar dichas
responsabilidades a los auditores internos. No obstante, los auditores internos pueden
colaborar en la recogida de la información necesaria para que el auditor externo resuelva las
excepciones en las respuestas a las solicitudes de confirmación.

Responsabilidades del Auditor con respecto a otra información

El auditor incluirá en la documentación de auditoría: La documentación de los procedimientos

aplicados de conformidad con esta NIA; y La versión final de la otra información sobre la que
el auditor realizó el trabajo que requiere esta NIA.