UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

AUDITORIA lll (CON-4350)

Asignación
NIA 200
NIA 210
NIA 220
NIA 230

Participante
Nasreen Irene Guzmán Morillo-100574543

Docente
Cornelio Hernández Duarte

Sección
01
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
1. ¿De qué trata la NIA 200?
Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza
una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece
los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Asimismo, explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye
requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente
aplicables en todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al
auditor independiente se le denomina “auditor”.

2. ¿Cuál es el objetivo a la auditoría a los Estados Financieros?

Es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra
mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines
generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco.

3. ¿Cuál es la base de opinión que tiene el auditor?

Las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es
decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados
financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo. No
obstante, una seguridad razonable no significa un grado absoluto de seguridad, debido a
que existen limitaciones inherentes a la auditoría que hacen que la mayor parte de la
evidencia de auditoría a partir de la cual el auditor alcanza conclusiones y en la que basa su
opinión sea más convincente que concluyente.

La opinión del auditor se refiere a los estados financieros en su conjunto y, en

consecuencia, el auditor no tiene la responsabilidad de detectar las incorrecciones que no
sean materiales considerando los estados financieros en su conjunto.

4. ¿En cuáles casos se aplica la importancia relativa?

Se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría, así
como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en
su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. En general, las
incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

5. Identifique tres aspectos claves del objetivo de la NIA 200

 Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
 Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones
materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los
riesgos valorados.
 Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

6. Fecha en que entró en vigencia la NIA 200

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

7. ¿Qué son los Estados Financieros y la información financiera?

Los estados financieros, presentación estructurada de información financiera histórica, que
incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y
las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios
registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable. Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. El término “estados
financieros” normalmente se refiere a un conjunto completo de estados financieros
establecido por los requerimientos del marco de información financiera aplicable, pero
también puede referirse a un solo estado financiero.
La información financiera, información relativa a una entidad determinada, expresada en
términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad, acerca
de hechos económicos ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de condiciones o
circunstancias económicas de fechas anteriores.

8. Requerimientos para preparar los Estados Financieros

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer las responsabilidades de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad en relación con
la información financiera. Sin embargo, la extensión de dichas responsabilidades o su
descripción pueden diferir dependiendo de la jurisdicción de la que se trate. A pesar de
estas diferencias, una auditoría de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la
premisa de que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad,
han reconocido y comprenden que son responsables:
A. de la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, así como, en su caso, de su presentación fiel;
B. del control interno que la dirección y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad consideren necesario para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
C. de proporcionar al auditor:
 I. acceso a toda la información de la que tengan conocimiento la dirección y, cuando
proceda, los responsables del gobierno de la entidad y que sea relevante para la
preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro
material;
II. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección y, cuando
proceda, a los responsables del gobierno de la entidad para los fines de la auditoría;
y
III. acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere
necesario obtener evidencia de auditoría.

9. Estados Financieros los cuales incluirán notas explicativas

o Balance de situación.
o Estado de resultados.
o Estado de beneficios retenidos.
o Estado de flujos de efectivo.
o Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto.
o Estado de cambios en el patrimonio neto.
o Estado de ingresos y gastos.
o Cuenta de resultados de la explotación por líneas de productos.

10. Cómo se realizará la auditoría conforme a la NIA

El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría. Una NIA es aplicable a la
auditoría cuando la NIA está en vigor y concurren las circunstancias a las que se refiere la
NIA. El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y
otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus
requerimientos adecuadamente. El auditor no manifestará en el informe de auditoría haber
cumplido con los requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido con los
requerimientos de la presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

11. ¿De qué trata la NIA 210?

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de
auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la
entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya
responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad.

12. ¿En qué fecha fue aplicada la NIA 210?

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

13. ¿Qué objetivo persigue el auditor según la NIA?

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría;
(b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.

14. ¿Cuáles son las condiciones o requerimientos previos a la auditoría?

 determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la
preparación de los estados financieros es aceptable;
 obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad en relación con:
 la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación fiel;
 el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error;

 la necesidad de proporcionar al auditor:

a. acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección que sea relevante
para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro
material;
b. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la
auditoría; y
c. acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario
obtener evidencia de auditoría.

15. ¿Qué debe incluir la carga del encargo?

(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección;
(d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de
los estados financieros;
(e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido
por el auditor y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido
y la estructura del informe difieran de lo esperado.

16. ¿A qué se refiere las auditorías recurrentes y cuáles son los términos vigentes
de ésta?
El auditor puede decidir no remitir una nueva carta de encargo u otro acuerdo escrito para
cada ejercicio. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer que resulte adecuado
revisar los términos del encargo de auditoría o recordar a la entidad los términos vigentes:
 Cualquier indicio de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y el alcance
de la auditoría.
 Cualquier término modificado o especial del encargo de auditoría.
 Un cambio reciente en la alta dirección.
  Un cambio significativo en la propiedad.
 Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la entidad.
 Un cambio en los requerimientos legales o reglamentarios.
 Un cambio en el marco de información financiera adoptado para la preparación de
los estados financieros.
 Un cambio en otros requerimientos de información.

17. ¿Con quién se acuerdan los términos del trabajo de auditoría?

Se acuerdan con la administración o los responsables del gobierno de la entidad.

18. ¿Qué busca evaluar el auditor en la auditoría recurrente?

Si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo de auditoria.

19. ¿Qué es una auditoría de componentes?

Se requiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la ves a una subsidiaria.

20. ¿Si existen composiciones legales o reglamentarias que se refieren mucho a las
NIAS, cómo debería proceder el auditor?
Este debe evaluar si la información podría ser mal interpretada por los usuarios y si una
explicación adicional en el informe podría mitigar una interpretación errónea.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

21. ¿Qué expone la NIA 220?

Expone las responsabilidades del auditor relacionadas a procedimientos de control de
calidad para una auditoría de estados financieros, y cuando es aplicable, trata las
responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.

22. ¿Qué debe incluir el sistema de control de calidad?

Incluye políticas y procedimientos que abarcan: responsabilidades para asegurar la calidad,
requisitos éticos relevantes, aceptación y continuación de clientes y trabajos específicos,
recursos humanos, desempeño del trabajo y monitoreo. Dichas políticas y procedimientos
se establecen con el propósito principal de asegurar la calidad de la auditoría y
cumplimiento de las normas relevantes. Dentro de las normas profesionales y requisitos
legales, están los requisitos éticos relevantes, que son los establecidos por el Código de
Ética para contadores profesionales, preparado por el Comité de Ética de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).

23. ¿Cuál es el deber del auditor según la NIA 220?

El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las
normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el
dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoría.
 24. ¿Qué es la revisión de control de calidad del trabajo?
Proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes del dictamen del
auditor, de los juicios hechos por el equipo de trabajo y conclusiones para formular el
dictamen del auditor. Este proceso se desarrolla solo para auditorías de estados financieros
en entidades que cotizan en bolsa, y demás trabajos de auditoría que la firma determine
necesaria la revisión.

25. ¿Quién es el revisor de control de calidad del trabajo?

Es un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas o un
equipo con experiencia y autoridad suficiente y apropiada para desarrollar la revisión de
control de calidad de una manera objetiva.

26. ¿Qué son requisitos éticos relevantes?

Requisitos éticos establecidos por el Código de Ética para Contadores profesionales de la
Federación Internacional de Contadores, para el equipo de trabajo y el revisor de Control de
calidad. También abarcan los requisitos éticos nacionales que sean relevantes para el
trabajo de auditoría.

27. ¿Qué implica el requisito de independencia?

El requisito básico para realizar una auditoría es la independencia, lo que permite
proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio
profesional y actuar de acuerdo a los requisitos éticos relevantes, con integridad,
objetividad y escepticismo profesional.

28. ¿Qué es la supervisión y desempeño?

Proceso que incluye el examen y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, e
Implica un seguimiento al avance del trabajo de auditoría, considerando aspectos
importantes como: el desempeño de los miembros del equipo del trabajo, realización del
trabajo de acuerdo al enfoque planeado, tratamiento de los problemas importantes que se
presenten durante el trabajo y modificaciones necesarias a la planeación como resultado de
dichos problemas, e identificación de asuntos a consultar a miembros con mayor
experiencia en el trabajo de auditoría.

29. ¿Qué información deben incluir en los documentos de auditoría?

Dentro de la documentación de la auditoría, el auditor debe incluir la información
y documentos que soporten:
 Asuntos relacionados al cumplimiento de los requisitos éticos y su resolución.
 Conclusiones relacionadas al cumplimiento del requisito de independencia.
 Asuntos y conclusiones relacionadas a la aceptación y continuación de las
relaciones de clientes y trabajos de auditoría.
 Conclusiones alcanzadas de las consultas realizadas durante el trabajo de auditoría.

30. ¿Qué debe hacer el revisor durante la auditoría?

Debe documentar su trabajo durante la auditoría sobre la implementación de los
procedimientos requeridos por las políticas de revisión de control de calidad, desarrollo de
la revisión antes de emitir el dictamen del auditor, y asegurar que no existe ninguna
información sobre asuntos sin resolver que puedan poder en duda los juicios y conclusiones
alcanzadas.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

31. ¿Qué establece la NIA 230?

Presenta la responsabilidad del auditor de preparar la documentación necesaria de la
auditoría de estados financieros. La documentación de la auditoría que cumple los
requisitos establecidos por las normas de auditoría provee la evidencia sobre la que se basó
para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los objetivos generales, así
como la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría, y requisitos legales y de regulación aplicables.

32. ¿Cuál es el objetivo del auditor según la NIA 230?

Preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada que sustenta
el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo
apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría y requisitos legales y
regulatorios relevantes.

33. ¿Qué es la documentación de auditoría?

Es el registro adecuado de los procedimientos llevados a cabo durante la auditoría,
evidencia relevante y conclusiones a las que llego el auditor durante su trabajo. Esta
documentación soporta las representaciones del auditor, además de facilitar la planeación,
desempeño y supervisión de la auditoría, y sirve como base para la revisión de la calidad
del trabajo, debido a que provee al revisor la documentación escrita de la evidencia que
soportan el dictamen del auditor.

34. ¿Quién es un auditor con experiencia?

Profesional con la experiencia práctica en auditoría y conocimiento y entendimiento
adecuado de los procesos de auditoría y entornos en que se desarrollan de acuerdo a las
entidades, las normas internacionales de auditoría y demás regulaciones pertinentes.

35. ¿Qué es la preparación oportuna de la documentación de auditoría?

El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoría. Documentación
suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de la evidencia y conclusiones
antes de la presentación del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoría.

36. ¿Qué debe preparar el auditor con la información y evidencias obtenidas?

El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con
experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoría
llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoría, asuntos importantes,
conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentación puede estar
sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoría, y
demás normas y requisitos legales relevantes.
 37. ¿Dicha información qué debe contener?
Debe presentar la información relacionada a el profesional que desarrollo la auditoría, fecha
en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoría y fecha en que se realizó la
revisión, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoría y sus
acciones a seguir.

38. ¿Qué es la compilación del archivo final de auditoría?

El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoría
de manera oportuna después del dictamen del auditor. En caso de que el auditor juzgue
necesario modificar o añadir documentación después de la compilación deberá documentar
sus razones específicas y cuándo y por quien se hicieron y revisaron.

39. De acuerdo con la NICC 1, ¿Cuál es el tiempo establecido para esta

compilación?
El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes,
es de 60 días después del dictamen del auditor.

40. ¿Por cuánto tiempo se debe retener ésta documentación?

Por un periodo minino de 5 años a partir de la fecha del dictamen del auditor.