CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN
CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

 OPERACIONES GUBERNAMENTALES

EJEMPLO I

I. SALDOS OBTENIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

ASIENTO DE APERTURA 2009

Objetivo:

Lograr el registro contable oportuno del asiento de apertura del ejercicio 2009

Método a aplicar:

Partir del Plan Contable Gubernamental vigente del 2008, para llegar al Plan Contable Gubernamental para los ejercicio 2009.

CASO 1

 Administración de las existencias (almacén)

Gestión contable en el área de bienes

(Área operativa del Almacén)

1) Saldo de existencias en el almacén: vestuario S/ 50.000.00 soles, repuestos S/ 10,000.00 soles, materias primas S/
10,000.00 soles, productos terminados S/ 5,000.00 soles.
2) Despacho de productos alimentarios S/ 2,600.00 soles
3) Atención de O/C N°1, S/ 300.00 soles
4) Entrada de material de insumos S/ 200.00 soles
5) Entrega de vestuario S/ 2,500.00 soles
6) Despacho de repuestos S/ 2,500.00 soles
7) Atención de útiles de oficina S/ 100.00 soles
 Aplicación Profesional Nº 3 y 4

Gestión Contable en Área de Bienes

(Área Operativa del Almacén)

1. Saldo de existencias en el almacén: vestuario S/ 50,000.00 soles, repuestos S/ 10,000.00 soles, productos terminados S/ 5,000.00 soles.
2. Despacho de Productos Alimentarios S/ 2,600.00 soles
3. Atención de vestuarios S/ 300.00 soles
4. Entrada de material de ensayo S/ 200.00 soles
5. Entrega de materiales auxiliares S/ 2,500.00 soles
45

6. Despacho de útiles de escritorio S/ 2,500.00 soles

45

7. Atención de útiles de oficina S/ 100.00 soles

Hoja de Análisis
1. 1301.02 S/ 50,000.00
1301.06 S/ 10,000.00
1304.01 S/ 10,000.00
1308.02 S/ 5,000.00
2. Salida: Pecosa: 1:5701 / 1308.02 S/ 2,600.00
3. Entrada: O/C.1:1304.01/2103.01 S/ 300.00
4. Entrada: O/C.2:1305.02/2103.01 S/ 200.00
5. Salida: Pecosa. 2:5301.02/1301.02 S/ 2,500.00
6. Salida: Pecosa. 3:5301.06/1301.06 S/ 2,500.00
7. Entrada: O/C.3:1305.05/2103.01 S/ 100.00
 Hoja de Trabajo N° 1
Entrada de Bienes
Debe Haber
1304. 1305. 1301. 2103.
Detalle
01 02 05 01
S/ 300.00     3.-O/C.1 S/ 300.00
  S/ 200.00   4.-O/C.2 S/ 200.00
    S/ 100.00 7.-O/C.3 S/ 100.00
S/ 300.00 S/ 200.00 S/ 100.00   S/ 600.00

Hoja de Trabajo N° 2
Salida de Bienes
Debe Haber
5301. 5301. 1308. 1301. 1301.
5701 Detalle
02 06 02 02 06
S/ 2,600.00     2.-Pecosa.1 S/ 2,600.00    
  S/ 2,500.00   5.-Pecosa.2   S/ 2,500.00  
    S/ 2,500.00 6.-Pecosa.3     S/ 2,500.00
S/ 2,600.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00   S/ 2,600.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00

8
 Libro Diario, al mes de Enero 2019
……………………………….. 3 …………………………………………. Debe Haber
1301 Bienes y suministros de funcionamiento S/ 100.00
1301.05 Materiales y útiles S/ 100.00
1304 Materias primas S/ 300.00
1304.01 Materias primas S/ 300.00
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos S/ 200.00
1305.02 Suministros diversos S/ 200.00
2103 a Cuentas por pagar S/ 600.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar S/ 600.00
Por el registro de entradas de bienes al almacén.
……………………………….. 4 ………………………………………….
5301 Consumo de bienes S/ 5,000.00
S/ 2,500.00
5301.02 Vestuario y Textiles
S/ 2,500.00
5301.06 Repuestos
S/ 2,600.00
5701 Costo de ventas Activos no financieros
S/ 5,000.00
1301 a Bienes y suministro de funcionamiento
S/ 2,500.00
1301.02 Vestuario y textiles
1301.06 Repuestos S/ 2,500.00

1308 Productos terminados S/ 2,600.00

S/ 2,600.00
1308.02 Productos Industriales
Para registrar las salidas de bienes durante el presente
mes en el almacén

9
EJEMPLO II

Código Denominación   Debe Haber

      S/. S/.
1. Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2009      
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8201 Presupuesto de Ingresos   35,000.00  
8201,02 Recursos Directamente Recaudados 10.000,00    
8201,0201 Recursos Directamente Recaudados      
8201,05 Recursos Determinados 25.000,00    
8201,0502 Fondo de Compensación Municipal 15.000,00    
8201,0503 Impuestos Municipales 10.000,00    
Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Ppto
8101 Inst. Modificado   35,000.00
     
8101,02 Recursos Directamente Recaudados 10.000,00    
8101,0201 Recursos Directamente Recaudados      
8101,05 Recursos Determinados 25.000,00    
8101,0502 Fondo de Compensación Municipal 15.000,00    
8101,0503 Impuestos Municipales 10.000,00    
  Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8101 Presupuesto Institucional de Apertura, 43.000,00  
Modificaciones y Presupuesto Institucional
  Modificado    
8101,01 Recursos Ordinarios 8.000,00    
8101,0101 Recursos Ordinarios    
8101,02 Recursos Directamente Recaudados 10.000,00    
8101,0201 Recursos Directamente Recaudados    
8101,05 Recursos Determinados 25.000,00    
8101,0502 Fondo de Compensación Municipal 15.000,00    
8101,0503 Impuestos Municipales 10.000,00    
8301 Presupuesto de Gastos   43.000,00
8301,01 Recursos Ordinarios 8.000,00    
8301,0101 Recursos Ordinarios    
8301,02 Recursos Directamente Recaudados 10.000,00    
8301,0201 Recursos Directamente Recaudados    
8301,05 Recursos Determinados 25.000,00    
8301,0502 Fondo de Compensación Municipal 15.000,00    
8301,0503 Impuestos Municipales 10.000,00    
  Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
     
2. Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial    
     
  Clasificador presupuestal    
10
1 Ingresos Presupuestarios    
1,1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias    
1.1.2 Impuesto a la Propiedad    
1.1.21 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble    
1.1.21.11 Predial    
     
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9103Valores y Garantías 10.000,00  
9103,05Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos    
9104Valores y Garantías por Contra   10.000,00
9104,05Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos    
  Por la emisión de documentos recibidos del área de Rentas    
Fase: Determinado    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
1201 Cuentas por Cobrar 10.000,00  
1201,01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias    
1201,0101 Impuestos    
4102 Impuesto a la Propiedad   10.000,00
4102,01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble    
4102,0101 Predial    
4102,010101 Predial    
  Por el registro de los recibos de cobranza emitidos    
  por concepto de impuesto predial    
Fase: Recaudado    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
1101 Caja y Bancos 5.000,00  
1101,03 Depósitos en Instituciones Finaniceras Públicas    
1101,0301 Cuentas Corrientes    
1101,030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales    
1201 Cuentas por Cobrar   5.000,00
1201,01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias    
1201,0101 Impuestos    
  Por la captación de ingresos por Impuesto Predial    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9104 Valores y Garantías por Contra 5.000,00  
9104,05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos    
9103 Valores y Garantías   5.000,00
9103,05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos    
  Por la rebaja de recibos emitidos cobrados    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8501 Ejecución de Ingresos 5.000,00  
8501,05 Recursos Determinados    
8501,0503 Impuestos Municipales    
8201 Presupuesto de Ingresos   5.000,00
8201,05 Recursos Determinados    
8201,0503 Impuestos Municipales    
  Por la ejecución de ingresos por Impuesto Predial    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
     

11
3. Registro contable de Transferencias Recibidas del Fondo de Compensación    
Municipal    
  Clasificador presupuestal    
     
1 Ingresos Presupuestarios    
1,4 Donaciones y Trasferencias    
1.4.14 Por Participaciones de Recursos Determinados    
1.4.14.5 Fondo de Compensación Municipal    
1.4.14.51 Fondo de Compensación Municipal    
     
Fase: Recaudado    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
1101 Caja y Bancos 15.000,00  
1101,03 Depósitos en Instituciones Finaniceras Públicas    
1101,0301 Cuentas Corrientes    
1101,030108 Recursos Determinados - Fondo de Compensación Municipal    
4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos   5.000,00
4402,03 Traspaso de Fondos    
4402,0303 Gobiernos Locales    
4402,030305 Fondo de Compensación Municipal    
4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos   10.000,00
4404,03 Traspaso de Fondos    
4404,0303 Gobiernos Locales    
4404,030305 Fondo de Compensación Municipal    
  Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8501 Ejecución de Ingresos    
8501,05 Recursos Determinados    
8501,0502 Fondo de Compensación Municipal    
8201 Presupuesto de Ingresos    
8201,05 Recursos Determinados    
8201,0502 Impuestos Municipales    
  Por la ejecución de ingresos del Foncomun    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
     
4. Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche    
     
  Clasificador presupuestal    
2 Gastos Presupuestarios    
2,2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales    
2.2.2 Prestaciones y Asistencia Social    
2.2.23 Entrega de Bienes y Servicios    
2.2.23.1 Apoyo Alimentario    
2.2.23.11 Alimentos para Programas Sociales    
     
Fase: Compromiso    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 8.000,00  
9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas    

12
 9102 Contratos y Compromisos por contra   8.000,00
9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar    
  Para registrar las ordenes de compra aprobadas    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8301 Presupuesto de Gastos 8.000,00  
8301,01 Recursos Ordinarios    
8301,0101 Recursos Ordinarios    
8401 Asignaciones Comprometidas   8.000,00
8401,01 Recursos Ordinarios    
8401,0101 Recursos Ordinarios    
  Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes    
Fase: Devengado    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
1303 Bienes de Asistencia Social 8.000,00  
1303,01 Entrega de Bienes y Servicios    
1303,0101 Apoyo Alimentario    
1303,010101 Alimentos para Programas Sociales    
2103 Cuentas Por Pagar   8.000,00
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar    
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar    
  Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9102 Contratos y Compromisos por contra    
9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar    
9101 Contratos y Compromisos Aprobados    
9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas    
  Para registrar las ordenes de compra atendidas    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Fase: Girado    
2103 Cuentas Por Pagar 8.000,00  
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar    
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar    
2105 Obligaciones Tesoro Público   8.000,00
2105,01 Gastos Corrientes    
  Por el giro de cheque para el pago de alimentos para prog. Sociales    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8401 Asignaciones Comprometidas 8.000,00  
8401,01 Recursos Ordinarios    
8401,0101 Recursos Ordinarios    
8601 Ejecución de Gastos   8.000,00
8601,01 Recursos Ordinarios    
8601,0101 Recursos Ordinarios    
  Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Fase: Pagado    
2105 Obligaciones Tesoro Público 8.000,00  
2105,01 Gastos Corrientes    
4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos   8.000,00
4402,01 Traspasos del Tesoro Público    

13
  Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Operaciones Complementarias    
Distribución de Alimentos a las Organizaciones Sociales    
5202 Prestaciones y Asistencia Social 8.000,00  
5202,03 Entrega de Bienes y Servicios    
5202,0301 Apoyo Alimentario    
5202,030101 Alimentos para Programas Sociales    
1303 Bienes de Asistencia Social   8.000,00
1303,01 Entrega de Bienes y Servicios    
1303,0101 Apoyo Alimentario    
1303,010101 Alimentos para Programas Sociales    
Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de
  Leche    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
     
5. Pago de gastos devengados el ejercicio anterior y girados en el ejercicio    
     
  Giro de Cheque sin Afectación Presupuestal    
  (Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior)    
Fase: Giro y Pago    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
2103 Cuentas por Pagar 3.500,00  
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar    
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar    
1101 Caja y Bancos   3.500,00
1101,04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas    
1101,0401 Cuentas Corrientes    
1101,040101 Recursos Directamente Recaudados    
  Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
6. Adquisición de Bienes no Depreciables    
     
  Clasificador presupuestal    
5 Gastos    
53 Bienes y Servicios    
5301 Consumo de Bienes    
5301,99 Otros Bienes    
5301,9999 Otros Bienes    
     
Fase: Compromiso    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 400,00  
9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas    
9102 Contratos y Compromisos por contra   400,00
9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar    
  Para registrar las ordenes de compra aprobadas    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8301 Presupuesto de Gastos 400,00  
8301,02 Recursos Directamente Recaudados    
14
 8301,0201 Recursos Directamente Recaudados    
8401 Asignaciones Comprometidas   400,00
8401,02 Recursos Directamente Recaudados    
8401,0201 Recursos Directamente Recaudados    
  Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Fase: Devengado    
5301 Consumo de Bienes 400,00  
5301,99 Otros Bienes    
5301,9999 Otros Bienes    
2103 Cuentas Por Pagar   400,00
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar    
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar    
  Por el ingreso de bienes a la entidad    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
9102 Contratos y Compromisos por contra 400,00  
9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar    
9101 Contratos y Compromisos Aprobados   400,00
9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas    
  Por las Ordenes de Compra Atendidas    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Fase: Giro y Pago    
2103 Cuentas Por Pagar 400,00  
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar    
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar    
1101 Caja y Bancos   400,00
1101,04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas    
1101,0401 Cuentas Corrientes    
1101,040101 Recursos Directamente Recaudados    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
8401 Asignaciones Comprometidas 400,00  
8401,02 Recursos Directamente Recaudados    
8401,0201 Recursos Directamente Recaudados    
8601 Ejecución de Gastos   400,00
8601,02 Recursos Directamente Recaudados    
8601,0201 Recursos Directamente Recaudados    
  Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
Operaciones Complementarias    
9105 Bienes en Préstamo, Custodia y no Depreciables 400,00  
9105,03 Bienes no Depreciables    
9105,0303 Muebles y Enseres no Depreciables    
9106 Control de Bienes en Préstamo, Custodia y no   400,00
  Depreciables    
9106,03 Bienes no Depreciables    
9106,0303 Muebles y Enseres no Depreciables    
  Por el registro de control de los bienes no depreciables    
  ------------------------------------- x -------------------------------------    
     

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EJERCICIO III

16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
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28
29
30
31
32
33
34