TDG Pitre y Diaz Final

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE

REPUESTOS Y MATERIALES, EN EL CENTRO DE MATERIALES DE
LA REFINERIA EL PALITO
UBICADO EN PUERTO CABELLO - ESTADO CARABOBO.
Tutor Autores
Lcda. Clarysel Rodríguez Br. Pitre A. Wilder A.
Br. Díaz Soribert
PUERTO CABELLO, DICIEMBRE 2018

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

UBICADO EN PUERTO CABELLO - ESTADO CARABOBO.
Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar por

el Título de Licenciados en Contaduría Pública
Tutor Autores
Lcda. Clarysel Rodríguez Pitre A. Wilder A.
Díaz S. Soribert C.
PUERTO CABELLO, DICIEMBRE 2018.

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR
Yo, Licenciada Clarysel Rodríguez, Tutor Académico del Trabajo de

Grado denominado: “EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS
INVENTARIOS DE REPUESTOS Y MATERIALES, EN EL CENTRO DE
MATERIALES, EN EL CENTRO DE MATERIALES DE LA REFINERÍA
EL PALITO, UBICADO EN PUERTO CABELLO - ESTADO
CARABOBO”; presentado por el Ing. Wilder Alexander Pitre Arteaga y
el TSU. Soribert Carolina Díaz Sirit, titulares de las Cédulas de Identidad
Nº V-17.250.359 y Nº V-17.823.423, respectivamente, para optar al Título
de Licenciados en Contaduría Pública, considero que dicho Trabajo de
Grado reúne los requisitos y méritos suficientes, para ser sometido a la
presentación pública y evaluación por parte del jurado que la Comisión de
Grado designe en la fecha y hora que se determine.
En la ciudad de Puerto Cabello a los _____días del mes de ________del

año Dos Mil dieciocho (2018).
________________________________________
Lcda. Clarysel Rodríguez
C.I. 8.614.412
iv
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores_________________________,
___________________ y_________________________ titulares de las
Cédulas de Identidad número V- _______________ , _______________ y
_______________ respectivamente, designados como miembros del
jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado: “EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE REPUESTOS Y
MATERIALES, EN EL CENTRO DE MATERIALES, EN EL CENTRO DE
MATERIALES DE LA REFINERÍA EL PALITO, UBICADO EN PUERTO
CABELLO - ESTADO CARABOBO” presentado por la Ing. Pitre
Arteaga Wilder Alexander, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
17.250.359, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de
la presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo
reúne los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las
normas vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de
Grado y optar al título de LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los _____del mes de

_____del año Dos Mil Dieciocho (2018).
________________________________________
Presidente del Jurado
__________________________ ________________________
v
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores_________________________,
___________________ y_________________________ titulares de las
Cédulas de Identidad número V- _______________ , _______________ y
_______________ respectivamente, designados como miembros del
jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado: “EVALUACIÓN DEL
MATERIALES, EN EL CENTRO DE MATERIALES, EN EL CENTRO DE
MATERIALES DE LA REFINERÍA EL PALITO, UBICADO EN PUERTO
CABELLO - ESTADO CARABOBO” presentado por el Bachiller Díaz
SiritSoribert Carolina, titular de la Cédulas de Identidad Nº V.-
17.823.423, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de
la presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo
reúne los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las
normas vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de
Grado y optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los _____del mes de

_____del año Dos Mil Dieciocho (2018).
________________________________________
Presidente del Jurado
__________________________ ________________________
DEDICATORIA
Primeramente dedico todo este trabajo a DIOS, por haberme dado la

vida, por haberme permitido poder intentar todas las metas que me he
trazado, y específicamente esta y acompañarme y guiarme durante cada
día que pasa en todo mi camino.
Igualmente dedico todo esto a mis padres, ellos siempre han sido los
dos pilares primordiales en mi vida, y la razón por el cual soy lo que soy
actualmente, me faltará vida para agradecerle todo, por sus consejos, por
apoyarme y acompañarme en todo lo que me he propuesto.
A Kristy Colmenares, por brindarme tú apoyo incondicional, y por ser

ese pilar fundamental en mi vida.
Pitre Arteaga Wilder Alexander
vii
DEDICATORIA
Este informe de pasantía, fruto de mi esfuerzo y constancia,

coronación de un sueño alcanzado, se lo dedico muy especialmente a:
ADIOS TODOPODEROSO, porque en todo momento a guiado mis

pasos, es gracias a él que tengo vida y salud; y por siempre mantener en
mi la fe de alcanzar todas mis metas.
A MI HIJOS, que son mi fuente de inspiración, los que me impulsan

a crecer cada día como persona y profesionalmente para demostrarle que
con un poco de esfuerzo y dedicación se pueden llegar alcanzar las
metas propuestas en la vida.
A MI ESPOSO, por su ayuda incondicional cada día en los que ha

estado a mi lado, gracias a su apoyo he podido cumplir con dos carreras
universitarias simultáneamente, sin su colaboración quizás no estuviera
hoy cumpliendo este propósito.
A MIS PADRES, y por ultimo pero no menos importante le dedico

este y todos mis triunfos a mis padres en especial a mi papa Carlos Díaz,
quien es mi inspiración a luchar y alcanzar lo que me propongo, gracias a
su ejemplo a No rendirse y jamás dejarse vencer a pesar de los tropiezos
que le ponga la vida el siempre sale adelante y cumple sus metas.
Díaz SiritSoribert Carolina
viii
AGRADECIMIENTOS
A la Universidad Panamericana del Puerto (UNIPAP), por ofrecernos

sus espacios y comodidad durante mi carrera universitaria, el éxito y la
prosecución de la misma, en gran parte se la debemos a esta casa de
estudios.
A cada uno de los profesores de la universidad, por ofrecerme sus

conocimientos, fueron muy útiles en todo momento y sobre todo durante
la ejecución de nuestras prácticas.
De manera especial a la profesora Licenciada Clarysel Rodríguez, el

cual desde el primer día de clases que tuve con ella supe del gran
profesional que representa y por toda su ayuda y colaboración en ser mi
tutora, que Dios la Cuide, la colme de bendiciones y le de sabiduría para
seguir llevando adelante este trabajo tan excelente.
Pitre Arteaga Wilder Alexander
ix
AGRADECIMIENTOS
Es propicia la ocasión para expresar mi más sincero agradecimiento

a todas aquellas personas que de una manera u otra contribuyeron a la
realización de esta gran meta en mi vida, mi agradecimiento especial va
dirigido a:
Dios Todopoderoso, pilar fundamental de constancia y apoyo para

avanzar en la carrera de la vida.
A mi esposo, por su incondicional apoyo para que pudiera continuar

mis estudios universitarios.
A mis profesores y compañeros de estudios, por su enseñanza

ayuda en toda la carrera en la universidad Panamericana del Puerto.
A la empresa Intershipping Terminal Services, C. A., por

permitirme desarrollar actividades en sus instalaciones y bridándome
siempre su confianza incondicional en toda mi trayectoria de pasantía.
Díaz SiritSoribert Carolina
x
ÍNDICE GENERAL
Pág.
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR……………….. iv
ACTA DE VEREDICTO…………………………………………….. v
DEDICATORIA……………………………………………………… vii
.
AGRADECIMIENTOS………………………………………………. ix
ÍNDICE GENERAL………………………………………………….. xi
ÍNDICE DE CUADROS…………………………………………….. xiv
ÍNDICE DE GRAFICOS……………………………………………. xv
INDICE DE FIGURAS………………………………………………. xvi
RESUMEN….……... xvii
…………………………………………………
INTRODUCCIÓN…………………………………………………… 1
CAPÍTULO I: El Problema.
Planteamiento del Problema………………………………………. 3
Objetivos de la Investigación……………….……………………… 8
Justificación de la Investigación…………………………………… 9
CAPÍTULO II: Marco Teórico.
Antecedentes de la Investigación………………………………… 12
Bases Teóricas…………………………………………….…….… 15
Bases Legales……………………………………………………… 37
Operacionalización de Variables……………………………….… 40
CAPÍTULO III: Marco Metodológico.
Matriz Epistémica……….…………………………………….……. 42
Paradigma de Investigación………………………….…………… 42
Enfoque de Investigación….………………………………………. 43
Método de la Investigación………………………………………… 44
Tipo de Investigación……………………………………………….. 44
Nivel de Investigación……………………………..……………….. 46
Diseño de la Investigación…………………………………………. 46
Unidades de Análisis……………………………………………….. 47
Población y Muestra………………………………………….…….. 47
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos………….…… 49
Validez y confiabilidad………………………………………..…….. 50
Técnicas de análisis de datos……………………………………... 53
CAPÍTULO IV: Análisis y Presentación de Resultados.
Análisis e Interpretación de los Resultados……………………. 55
Análisis de los Resultados General…………………………….. 78
CAPÍTULO V: Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones………………………………………………………. 85
Recomendaciones………………………………………............... 87
REFERENCIAS BILIOGRÁFICAS……………………………….. 90
xii
ANEXOS……………………………………………….……………. 92
Anexo A: Cuestionario…………………………….. …….………… 93
Anexo B: Validación de Instrumento……………………………… 96
Anexo C: Prueba Piloto …………………………………………..... 105

ÍNDICE DExiiiCUADROS
Cuadro pp.
1. Cuadro de Operacionalización de las variables 40

2. Cuadro de la distribución de la población objeto de estudio 48
3. Distribución de la Muestra 49
4. Significación de los Valores del Coeficiente 53
5. Cuadro General de Resultados 56
6. Cuadro de Resultados Ítem No. 1 58
ÍNDICE DExiv
GRÁFICOS
Gráficos pp.
1. Grafico representación gráfica de la distribución 57

2. Representación gráfica de los resultados obtenidos ítem 1 58
xv
ÍNDICE DE FIGURAS
Imágenes pp.
1. Imagen donde se muestra listado de material por medio del

sistema SAP. 80
2. Imagen donde se muestra desglose detallado de los materiales
inmersos por cada renglón de materiales por medio del sistema 81
SAP
3. Imagen donde se muestra seleccionando un material
representado por su valor. 81
ESCUELA DE CONTADURÍA
xvi PÚBLICA

UBICADO EN PUERTO CABELLO - ESTADO CARABOBO
Autores: Pitre A. Wilder A.

Díaz S. Soribert C.
Tutor: Lcda. Rodríguez. Clarysel
Fecha: Diciembre 2018
Línea de Investigación: Contabilidad
Área Prioritaria: Cambio Social
RESUMEN
La presente investigación lleva por título Evaluación del Control Interno de los
Inventarios de Repuestos y Materiales, en el Centro de Materiales de la Refinería
El Palito, ubicado en Puerto Cabello, Estado Carabobo, la cual responde
metodológicamente a una matriz epistémica, de tipo empírico-analítica,
enmarcada dentro del paradigma positivista bajo un enfoque cuantitativo. Este
estudio es documental apoyada en campo, con una investigación descriptiva de
diseño no experimental, aplicado a una población y muestra de tipo censal, el
cual se apoyó en la aplicación de un cuestionario como instrumento desarrollado
con Veinte (20) preguntas de carácter dicotómico, las cuales se analizaron
arrojando un grado de confiabilidad muy alta para su aplicación. Dicho
instrumento se sometió al juicio de expertos para comprobar su validez. Así
mismo, del análisis realizado a los resultados se desprende la conclusión de que
existe una enorme debilidad en los métodos de control y se desconoce en
términos generales la razón del control interno de los inventarios con relación en
los procesos contables del mismo, causa del funcionamiento no adecuado en el
control de los inventarios. Por lo que entre sus principales recomendaciones se
busca fortalecer el control del manejo del inventario de repuestos y materiales; y
como debe ser manejado por el personal involucrado en la actividad; y a la
gerencia realizar una revisión completa de cada uno de los métodos de control,
implementando a su vez mecanismos que obliguen al personal a dar
cumplimiento a las normas y procedimientos establecidos de acuerdo a las
políticas de la entidad.
Palabras Claves: Proceso, Control Interno, Inventario de Mercancías.
xvii
INTRODUCCIÓN
En la actualidad muchas empresas maneja o tienen dentro de sus

instalaciones un inventarios en la cual suele almacenar y guardar un
conjunto de mercancías muy bien sea para usos administrativos como
repuestos para sus equipos, además los inventarios son de una gran
importancia para las empresas que deben aumentar su productividad para
mantenerse competitivas. Una empresa con un óptimo control de
inventarios representara en su ejercicio mayores utilidades en medida de
la relación de venta por cumplimiento de la demanda de mercancía por el
consumidor.
Es por eso que la siguiente investigación se basa en evaluar cuales

son los procesos que son llevados a cabo en el Centro de Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito, ubicado en
el Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo, con respecto al manejo y
funcionamiento de los inventarios de materiales, repuestos y suministros,
y ver de qué forma incide en los procesos Administrativos y Contables de
la empresa.
Este trabajo de grado está conformado por cinco (5) capítulos los
cuales están presentados de la siguiente manera:
En el capítulo I, se determina el planteamiento del problema, a su

vez, se desprenden en este capítulo el objetivo general del estudio y sus
objetivos específicos, los cuales mencionan la importancia del estudio de
esta investigación y la justificación del problema.
Seguidamente, en el capítulo II, el marco teórico de la investigación,

donde se desprenden los antecedentes de la investigación tomados de
otros autores y que guardan relación con el presente estudio, de esta
manera, ubicamos en este capítulo las bases teóricas las cuales emanan
todas las teorías necesarias para el estudio, y finalmente las bases
legales que ampara todo el sustento legal de la investigación.
Por su parte el capítulo III, determina la metodología de la

investigación, donde se manifiesta la naturaleza de la investigación,
incluyendo la matriz epistémica, el paradigma, el enfoque, igualmente el
método de la investigación utilizando, el diseño, el tipo y el nivel de la
investigación, la unidad de estudio, las técnicas de recolección de datos,
la población y muestra, el procesamiento estadístico aplicado, y por último
la validez y la confiabilidad del instrumento aplicado a los sujetos de
estudio.
En el Capítulo IV, se analizan, presentan e interpretan los resultados

obtenidos luego de aplicar el instrumento utilizado por los investigadores
luego de ser validado por los expertos. De igual manera se describe de
forma clara y sencilla los diferentes aspectos que deben ejecutar la
empresa sujeto de estudio para realizar la evaluación del control interno
de los inventarios el cual les permita tener un conocimiento seguro del
mismo.
En el Capítulo V se generaron las conclusiones y recomendaciones,

determinando así la importancia del Control Interno de los inventarios de
materiales, repuestos y suministros con relación a los procesos Contables
y Administrativas. Asimismo se hallan las referencias bibliográficas y los
anexos donde se sustenta la investigación.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
El mundo ha evolucionado, se ha tornado turbulento y las

estructuras organizativas son cada vez más complejas, porque las rápidas
y significativas innovaciones tecnológicas aunadas a su facultad para
traspasarse a cualquier acción y al gradual aumento de la circulación
internacional tanto del dinero como de la información, han provocado que
las organizaciones de todos los sectores económicos se enfrenten a
mayores niveles de incertidumbre y cambio.
Las organizaciones para alcanzar ventajas competitivas, hoy más

que nunca, necesitan una visión sistémica de sí mismas en interacción
constante con ese mercado globalizado, estructuras de costos
optimizadas, unidades de producción especializadas y la obtención de
economías de integración en lugar de economías de escala.
De lo que se deduce que deberían contar con un sistema de

información contable integral, configurado por una contabilidad financiera
y una contabilidad de costos, que alimente a los sistemas de control de
gestión y, consecuentemente, permita a sus diferentes usuarios internos
beneficiarse de información oportuna, pertinente y comparable a fin de
que éstos puedan traducir las estrategias diseñadas para hacer frente al
nuevo contexto de los negocios en resultados empresariales.
Siguiendo este orden de ideas, es indispensable la utilización e
implementación de herramientas para la aplicación de mejoras continuas,
medición de análisis de operaciones, orientación administrativa y
evaluación del sistema, el cual permitan el correcto y eficiente manejo de
los recursos de una organización para poder ser competitivos de esta
misma manera, considerando que el mercado en el cual compiten los
repuestos y materiales requieren de tres elementos básicos de la
globalización los cuales son: calidad, servicio y precio.
Es por eso que muchas empresas Venezolanas fundamentan su

posicionamiento económico en el desarrollo armónico y adecuado de las
operaciones tanto administrativas y contables, como productiva, por lo
que un buen control interno pasa a formar parte de unos de los aspectos
más importantes de la empresa. En cualquier organización el control
interno permite alcanzar los objetivos propuestos con mayor seguridad y
lograr en forma efectiva el desarrollo de sus operaciones, para obtener
resultados de eficiencia, eficacia y economía en la gestión empresarial.
No obstante no se puede ignorar la planeación y la aplicación de un

sistema de control interno que permita mantener actualizados todos los
aspectos organizacionales. En la actualidad, las organizaciones realizan
continuamente fiscalización de los procedimientos que en ellas se llevan a
cabo, por lo que, es indispensable realizar estudios que permitan evaluar
las operaciones que se desarrollan, determinar las responsabilidades de
los empleados y disminuir posibles fallas y problemas que se puedan
presentar.
El Control Interno brinda una estructura común que viene a ser de

gran utilidad en la obtención de objetivos y metas institucionales sobre
todo de las grandes, pequeñas y medianas empresas que son las que
mayor requieren de una adecuada asesoría operativa, financiera y
normativa.
4
En este sentido, Mantilla, S. (2005) define el control interno como:
Un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la

administración y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecución de objetivos en la siguientes categoría:1.
Efectividad y eficiencia en las operaciones. 2. Confiabilidad
en la información financiera. 3. Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. (pág. 14).
El autor plantea, que la esencia del control interno es proporcionar a

la entidad, la seguridad razonable de que los informes en los que se
basan para tomar decisiones sean confiables. La adecuada
implementación de los controles internos, le permite a la organización
operar correctamente y cumplir los objetivos trazados previamente con
eficiencia.
El control interno de inventario es un procedimiento por el cual se

trata de manejar los productos, a través de cantidades ubicadas entre
límites predeterminados a fin de que se minimicen los costos totales de
mantenimiento y a su vez se maximicen el normal funcionamiento de sus
operaciones. Para que existan controles sobre los inventarios es
necesario que haya una planificación definida la cual indique cuando se
debe colocar un pedido, qué cantidad pedir en esa oportunidad y cómo
reducir al mínimo los costos derivados del desabastecimiento para
maximizar los beneficios de la empresa.
En la empresa Refinería el Palito Ubicada en Puerto Cabello, Estado

Carabobo, utiliza un sistema de control de inventario en el ambiente SAP
modulo (MM), el cual se refiere a la Gestión de Materiales, este módulo
principalmente se encarga de procesos de adquisiciones, datos maestros
de materiales, verificación de facturas, entre otros; el cual permite recibir y
procesar requerimientos de materiales, así como, almacenar dicho
5
material para cubrir las operaciones y trabajos de mantenimiento
rutinarios en la empresa.
En el Centro de Materiales de la Refinería el Palito ubicada en

Puerto Cabello, Estado Carabobo, se encuentra un área donde se
resguardan los repuestos y materiales que son utilizados para la industria,
también cauchos para la flota de los vehículos de la refinería, igualmente
se encuentran los consumibles (tóner, hojas blancas, papelería de
oficina), así como también los implementos de seguridad entre otros.
Durante la administración del sistema de control de inventario en el

ambiente SAP modulo (MM); se presentan incongruencias, en cuanto al
material registrado, el material recibido y el material físico disponible, así
como, la ubicación del mismo, lo que tiene como consecuencia, el hecho
de que no se determina con exactitud las cantidades de materiales y
repuestos existentes; ocasionando diferencia en el control de inventario y
retraso en el suministros de materiales y consumibles para cada proceso
de la empresa.
El número de problemas identificados por la empresa en relación a

la gestión de los inventarios son considerables tales como, disponibilidad
de espacio físico para almacenar productos, controles erróneos para el
manejo del almacén y fallos en su ejecución, discrepancias entre las
cantidades registradas en el sistema de información y el conteo físico a
nivel de almacén; así mismo es importante resaltar que la empresa utiliza
este sistema administrativo y contable sin previo conocimiento de su uso
por parte de todas las personas involucradas en el área administrativa y
contable; y se ha limitado a ser manejado por un reducido grupo de
personas; ocasionando dificultades en el proceso y posibles errores u
omisiones en la información contenida, cuando estas personas no se
encuentra en el almacén.
6
Ante este señalamiento, es importante destacar que los almacenes
son primordiales dentro de la organización, ya que, permiten custodiar y
resguardar los inventarios, para controlar adecuadamente la
disponibilidad real de los materiales. Igualmente para comprobar las
cantidades de material disponible dentro de sus labores rutinarias, es por
ello, que la empresa necesita un instrumento que le permita conocer,
desde el punto de vista administrativo y contable, la veracidad de sus
registros y la normalidad de las operaciones para evitar así una falta de
información por el desconocimiento de la existencia de los materiales y
repuestos que esta mantiene para realizar las operaciones cotidianas del
día a día
En el mismo orden de ideas debe contribuir a que los despachos se

hagan de manera inmediata evitando contratiempos, por lo que el
responsable de los almacenes debe recibir de la gerencia la información
precisa y comprensible, para que el personal oriente sus esfuerzos y
puedan delinear las funciones dentro del almacén, tomando en cuenta la
revisión de los movimientos a nivel contable, comparación de sobrantes/
faltantes entre materiales que guarden cierta similitud y revisión de pases
de entrada y salida de materiales.
Partiendo de lo anteriormente expuesto, se pretende realizar una

evaluación el sistema de control de inventarios de repuestos y materiales
que actualmente se aplica en el Centro de Materiales de la Refinería el
Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo, y en
función a esto surgen las siguientes interrogantes:
1. ¿Cuál es la situación actual del Sistema de Control Interno de

Inventarios de Repuestos y Materiales que se aplica en el Centro
de Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en la ciudad de
Puerto Cabello, Estado Carabobo en relación a los procesos
contables que se realizan?
7
2. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas que ofrece el sistema SAP
en los procedimientos contables para el Control Interno de
Puerto Cabello, Estado Carabobo?
3. ¿Cómo incide la forma de llevar los procedimientos contables a

través del sistema SAP con relación al Control Interno de
Puerto Cabello, Estado Carabobo?
Objetivos de la Investigación.
Objetivo General
Evaluar el Control Interno de los Inventarios de Repuestos y

Materiales, en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en
la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo
Objetivos Específicos
 Diagnosticar la situación actual del sistema de Control Interno de

los Inventarios de Repuestos y Materiales, en el Centro de
Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en la ciudad de Puerto
Cabello, Estado Carabobo en relación a los procesos contables
que se realizan.
 Determinar las ventajas y desventajas que ofrece el sistema SAP
en los procedimientos contables para el Control Interno de
Puerto Cabello, Estado Carabobo.
8
 Describir la incidencia en la forma de llevar los procedimientos
contables a través del sistema SAP con relación al Control Interno
de Inventarios de Repuestos y Materiales que se aplica en el
Centro de Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en la ciudad
de Puerto Cabello, Estado Carabobo
Justificación del Problema
La realización del presente estudio del Control Interno de Inventarios

de Repuestos y Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería el
Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo, se
justifica en razón de que busca evaluar los procedimientos administrativos
y contables y las formas de control interno en el área funcional donde está
ubicada dicha unidad.
En este sentido lo que se busca lograr es realizar una evaluación

para que se pueda detectar o diagnosticar el estado actual en que se
encuentra el departamento del Centro de Materiales de la Refinería el
Palito en Puerto Cabello Estado Carabobo, es por ello que de acuerdo a
los objetivos de dicha evaluación, esta investigación contribuirá como
herramienta estratégica a los problemas concretos que afecta al
departamento antes citado.
En los actuales momentos la situación de crisis económica y social

que atraviesa el Estado Venezolano, afecta las instituciones públicas en el
cumplimiento de sus funciones donde el centro estadal de coordinación
no escapa de esta. Por tanto es necesario que este sea capaz de
impulsar el desarrollo en todo sentido, es decir, su gestión sea constituida
en un elemento de cambio hacia mejores condiciones económicas y
sociales.
9
Esto se logra a través de la evaluación de Control Interno de
Inventarios de Repuestos y Materiales que se encuentra en el Centro de
Materiales de la Refinería el Palito, en la ciudad de Puerto Cabello,
Estado Carabobo; para determinar las debilidades y su debido
funcionamiento, ya que está siendo utilizado de manera equivocada y no
se tiene una información precisa de la existencia de dichos repuestos y
materiales, ocasionando retrasos al momento de realizar las actividades
inherentes a la empresa estadal.
En consecuencia, se justifica desde el punto de vista tecnológico por

cuanto brindará a la empresa una herramienta para dar a conocer como
mejorar la codificación, entrada y salida de los materiales y clasificación
por tipo de material, por otra parte el objetivo de la investigación, es
eminentemente constructivo la cual no se limita a criticar las deficiencias;
sino a dar a conocer a través de la evaluación lo que actualmente se está
presentando en la organización; haciendo llegar recomendaciones que se
consideran convenientes para mejorar el control interno de los inventarios
de materiales y repuestos de la empresa.
En cuanto al alcance social de esta investigación, beneficia a la

empresa, ya que, les permite obtener información necesaria para cumplir
con todas las normas y procedimientos que se deben seguir para alcanzar
un buen manejo en el control interno del inventario en cualquier entidad, y
así lograr un equilibrio en todas las áreas de unaorganización.
En el contexto teórico, la presente investigación es una fuente de

apoyo para nuevos conocimientos por la aplicación de diversos
lineamientos que permitirá el mejoramiento del servicio en las empresas y
sus ventajas relacionadas con su actividad, se basa en realizar una
evaluación de cómo es llevado el control de los inventario y determinar así
cual metodología es la más esencial para su implementación y así
solventar la problemática que se maneja en la empresa, además de
10
realizar una revisión de los libros de inventarios para verificar como se
llevaba el control y el manejo de ellos en años pasados.
Metodológicamente, apertura la posibilidad de que podrá ser

utilizado por futuros investigadores que realicen estudios conexos al tema,
para aplicar los conocimientos adquiridos en la Licenciatura de
Contaduría Pública, permitiendo así ampliar el criterio de las prácticas
organizacionales, para dar sugerencias desde el punto de vista
administrativo y contable, así mismo, lograr la mejora continua de los
procesos y personas, así como, la competitividad en las organizaciones.
Otros de los beneficios que otorgará este estudio están en el

fortalecimiento y elevación de la producción intelectual en las líneas de
investigación: productividad y calidad total dentro de la Facultad de
Ciencias Económicas y Sociales (FACES) de la Universidad
Panamericana del Puerto, dándole soporte al tema de control interno. Por
consiguiente, de espera que con los resultados de esta producción
intelectual, surjan nuevos enfoques prácticos ajustados a la solución de
los problemas referidos a los controles de inventarios de las
organizaciones.
11
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
El marco teórico es una de las fases más importantes de un trabajo

de investigación, consiste en desarrollar la teoría que va a fundamentar el
proyecto con base al planteamiento del problema que se ha realizado.
Existen numerosas posibilidades para elaborarlo, la cual depende de la
creatividad del investigador.
En este capítulo se describen los elementos que confieren la

sustentación teórica al presente trabajo de investigación. En atención a
ello, seguidamente se exponen algunos aspectos fundamentales
referentes al control internos de inventarios, detallado los antecedentes,
las bases teóricas, las bases legales y el cuadro de operacionalización de
las variables.
Tamayo y Tamayo (2004) describe que el marco teórico

nos ayuda a precisar y organizar los elementos
contenidos en la descripción del problema, de tal forma
que puedan ser manejados y convertidos en acciones
completas y así lograr el objetivo principal de la
investigación. (Pág. 145-146).
Antecedentes De La Investigación
Respecto a los antecedentes de la investigación, Ramírez (2007)

señala que “Consiste en dar al lector toda la información posible acerca
de las investigaciones que se han realizado, tanto a nivel nacional como
internacional, sobre el problema que se pretende investigar” (p.61), en tal
sentido a continuación se muestran los trabajos de grado que guardan
relación directa con el presente estudio.
En el contexto internacional el control de inventario ha sido tema

para diversos autores quienes han realizado estudios e investigaciones
orientadas a la descripción, análisis y evaluación de la manera como las
entidades gestionan sus inventarios con la finalidad de medir la eficiencia
en el uso de este importante activo.
Por su parte, los autores Carlomagno y Escalona (2018), en su

trabajo de grado presentado en la Universidad Panamericana del Puerto
(UNIPAP) titulado “Estrategias de planificación y control del
inventario de mercancías en la Empresa J M CAR´S 2010, C.A.
Ubicada en el Municipio Naguanagua del Estado Carabobo”, cuyo
objetivo general fue Proponer estrategias de planificación y control del
inventario de mercancía en la empresa J M CAR´S 2010, C. A. ubicada en
el municipio Naguanagua, Estado Carabobo.
La metodología implementada fue bajo la modalidad Positivista y un

tipo de investigación como proyecto factible, el diseño de la investigación
se consideró de acuerdo a sus características que es de campo y
documental. La población y muestra seleccionada para el estudio es del
personal directo de la empresa, estipulada en Ocho (08) personas el cual
representa el 100%. Este estudio fue para manejar un control de
inventario y llevar un stock de las mercancías o herramientas que
utilizaran para sus actividades, y se busca llevar a cabo un control y un
registro de todas las mercancías que se encuentra en el almacén, ya que
de esa manera se conocerá con exactitud cuál es la cantidad exacta que
se tiene al momento.
Este trabajo le proporciona a la presente investigación, modelos de

estrategias para mejorar la gestión de inventarios y así mejorar la gestión
13
productiva y financiera de la misma. Además se tomó algunas referencias
para la investigación teniendo como objetivo principal controlar de una
manera eficiente la gestión del inventarios, debido a que por no contar
con una organización como es debida al momento de buscar un repuesto
tarda más de los esperado, por eso es esencial implementar un control y
gestión de los inventarios y determinar que se cumpla con la cantidad
necesaria en el almacén de los repuestos y así satisfacer las necesidades
de la empresa.
Tellechea (2018), en su trabajo de grado presentado en la

Universidad Panamericana del Puerto (UNIPAP) titulado “Análisis del
proceso de control interno de inventario de mercancías en la
empresa comercializadora de alimentos GOLDEN KING, C.A. San
Felipe Estado Yaracuy”, cuyo objetivo general fue Analizar el proceso de
Control Interno de inventario de mercancías en la empresa Golden King,
C.A. San Felipe Estado Yaracuy.
La metodología confeccionada fue bajo el paradigma positivista por

presentar el conocimiento de manera objetiva, siendo un enfoque de tipo
cuantitativo, al igual en el tipo de investigación está fundamentada en la
modalidad de campo y el nivel es de tipo descriptivo. De acuerdo a la
población y muestra se toma un universo de Cinco (05) personas, el cual
En este sentido, este estudio cobra importancia para la presente

investigación, ya que brinda herramientas que permitirá mejorar el
funcionamiento de los diversos procedimientos y manejos de inventarios
de la organización en estudio, logrando el buen direccionamiento del
registro de las mercancías, asegurando los registros contables completos
y exactos, fomentando la eficiencia operacional y estimulación del
cumplimiento de las políticas.
14
Barreno, Farías y Soto (2014), en su trabajo de grado presentado en
la Universidad de Carabobo, titulado “Propuesta de lineamientos de
control interno que permitan la optimización de los procesos
contables en el flujo de mercancía de la empresa FAMILIAR KB
Cerámicas C.A.”, cuyo objetivo general fue Proponer lineamientos de
control interno que permitan la optimización de los procesos contables en
el flujo de mercancía de la empresa Familiar KB Cerámicas C.A.
La metodología implementada fue bajo la modalidad Positivista con

un estudio de campo de carácter descriptiva, y el diseño de la
investigación se fundamento en un diseño de campo, así mismo la
población tomada para el estudio fue de Diez (10) personas relacionadas
directamente con el proceso del control interno del flujo de mercancía.
Este estudio se realizó por la inquietud de las investigadoras al observar
la necesidad que tiene la empresa de adaptar controles internos
adecuados que minimicen los riesgos inherentes en el área de inventario.
Este antecedente sirve de apoyo a la presente investigación ya que

proporciono información acerca de las pautas a seguir dentro de una
problemática similar ya que manifiesta la inquietud de alcanzar, a través
de una propuesta, la correcta supervisión de inventarios, pero siempre
resaltando las ideas y directrices de la organización por supuestos
flexibles cambios.
Bases Teóricas
Según Méndez (2014), las bases teóricas permiten “ubicar el

problema de investigación dentro del conjunto de las teorías existentes
con el propósito de precisar en cual corriente de pensamiento se inscribe
y en qué medida significa algo nuevo o complementario” (p. 65). A
continuación se presentan las bases teóricas que sustentan la presente
investigación.
15
Control
El control es un elemento administrativo fundamental para el

desarrollo de las actividades propias de una entidad, constituye la base
esencial para orientar cada uno de los procesos hacia el logro de los
objetivos propuestos por la administración, a través del acoplamiento
sistémico de cada una de las actividades propias de la entidad que
permite su direccionamiento hacia la consecución de las metas y objetivos
propuestos por la gerencia.
Al respecto, Cari (2015), define el control como un " proceso

mediante el cual se vigilan las operaciones efectuadas en un negocio ya
sea en su conjunto o en una área para cerciorarse que se realicen de
acuerdo a lo planeado corrigiendo en su caso las desviaciones
presentadas." (p.18). De lo anterior se puede inferir que el control es un
mecanismo de medición que contribuye en corregir desviaciones a través
de la utilización de indicadores capaces de medir el desempeño de la
gerencia en el uso eficiente de los recursos.
En este sentido, para el Centro de Materiales de la Refinería El

Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo el
elemento control representa una herramienta imprescindible dentro de su
estructura operacional, por lo tanto debe abarcar todo un conjunto de
pasos identificados con las actividades propias que esta realiza, no solo
para garantizar el logro de las metas futuras, sino también para
salvaguardar los recursos que conforman su patrimonio empresarial.
Control Interno
Considerado como la herramienta más importante para el logro de

los objetivos y la utilización eficiente de los recursos, el control interno es
un instrumento diseñado para regular el funcionamiento de las actividades
16
operacionales propias de una organización, a través de la aplicación de
mecanismos que incluyen el ambiente de control, la evaluación de riesgos
y el seguimiento y supervisión de los procedimientos para garantizar el
cumplimiento de las normativas legales, reglamentarias y de información.
Para Tuarez (2015) El Control Interno se define como “Un conjunto

de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización que
tienen por objeto asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestión
financiera, contable y administrativa de la empresa”. (p.32)
De lo anterior se desprende que el control interno tiene como

objetivo la protección de los activos empresariales a través de la
aplicación de técnicas específicas para regular cada una de las
operaciones derivadas de las actividades propias de la entidad.
Clasificación de Control Interno
Control Interno Administrativo
Para Cabrera y Jiménez (citados por Serrano 2017):
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo
general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros.
(p.30)
El control interno administrativo se enfoca en los aspectos

funcionales y operativos de una organización, destinado a reforzar los
procesos administrativos para garantizar la eficacia de la gestión desde
un contexto estructural, apuntando más hacia lo sistémico, hacia la
17
manera como se articulan las actividades en pro de la consecución de los
fines y objetivos institucionales.
Control Interno Contable
Al respecto Serrano (2017), refiere:
Los controles contables abarcan el plan de organización, así como

todos los métodos y procedimientos. Se encuentran relacionados de
manera directa a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la
confiabilidad de los Estados Financieros como fuente de información para
la gerencia. (p.30).
Por su parte, el control interno contable está orientado a garantizar la

eficiencia en la aplicación adecuada de los métodos contables en el
tratamiento de los diferentes rubros y cuentas que conforman el
patrimonio de la empresa y el registro de las operaciones que garanticen
la custodia de los activos. Este control se enfoca en el aspecto técnico y
metodológico así como en el apego al cumplimiento de las normas
previstas para el manejo contable de los recursos.
Principios de Control Interno
Según Cepeda (2009); en el ejercicio del control interno, implica que

este se debe hacer siguiendo los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de
los costos ambientales:
 Principio de Igualdad: consiste en velar que las actividades de la

organización estén orientadas efectivamente hacia el interés
general.
18
 Principio de Moralidad: todas las operaciones se deben realizar
no solo acatando las normas aplicables a la organización sino los
principios éticos y morales que rigen la sociedad.
 Principio de Eficiencia: velar por la igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad, que la provisión de bienes y /o servicios se
haga al mínimo costo con la máxima eficiencia y el mejor uso de
los recursos disponibles.
 Principio de Economía: vigila que la asignación de los recursos
sea la más adecuada en función de los objetivos y metas de la
organización.
 Principio de Celeridad: Es uno de los principales aspectos sujetos
al control, debe ser capacidad de respuesta oportuna por parte de
la organización a las necesidades que atañen a su ámbito de
competencia.
 Principio de Imparcialidad y Publicidad: consiste en obtener la
mejor transparencia en las actuaciones de la organización.
 Principio de Valorización de Costos Ambientales: consiste en
que la reducción al mínimo del impacto ambiental negativo, sea un
factor importante en la toma de decisiones y en la conducción de
las actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales
sus operaciones puedan tenerla.
Objetivos del Control Interno
Estupiñan (citado por Cari 2015), afirma que entre los objetivos que
persigue el control interno se encuentran:
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada

administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar. Velar porque todas las actividades y recursos de la
organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos
previstos.
19
 Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la
gestión de la organización.
 Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
información y los registros que respaldan la gestión de la
organización.
 Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos,
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
organización y que puedan comprometer el logro de los objetivos
programados.
 Velar porque la organización disponga de instrumentos y
mecanismos de planeación y para el diseño y desarrollo
organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura,
características y funciones.
Elementos del Control Interno
En el estudio realizado por Hurtado, E. (2013) refiere a los

elementos de control interno de la manera siguiente: en primer lugar la
dirección, que se asume la responsabilidad de la política general de la
empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo; en segundo
término la coordinación, que se adopte las obligaciones y las
necesidades, que las partes integrantes de la empresa sea un todo
homogéneo y armónico; que se prevea los conflictos propios de invasión
de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de
autoridad.
Igualmente, habla el autor mencionado sobre la división de labores,

que defina claramente la independencia de las funciones de: Operación,
custodia, registro y finalmente destaca la asignación de
responsabilidades, que establezca con claridad los nombramientos dentro
de la empresa, su jerarquía y delegue facultades de autorización
inherentes con las responsabilidades asignadas. En principio fundamental
20
de este aspecto consiste, en que no se realice transacción alguna sin la
aprobación de alguien debidamente autorizado para ello.
Importancia del Control Interno
La importancia de la aplicación de los mecanismos que provee el

control interno a la organización radica en el resguardo que estos
mecanismos brindan al patrimonio de la entidad, además de ello el uso
óptimo de los recursos aporta credibilidad a la gestión. El control interno
conduce a un mayor rendimiento y productividad a través del seguimiento
constante de las actividades económicas de la empresa y de la respuesta
oportuna a cada una de las situaciones que se puedan presentar, por
cuanto contribuye a una toma de decisiones asertiva.
Los autores Obispo y Gonzales (2015), afirman:
El control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia,

economía y productividad en las empresas del rubro comercial, y lograr
en algunos casos alcanzar el 100% de sus objetivos y metas
programadas. También permite minimizar riesgos y errores o
irregularidades en un 80 % de forma oportuna contando con un adecuado
y eficiente control para tomar decisiones en la vida empresarial. (p.6).
Además de lo anterior el control interno constituye una herramienta

de apoyo para la alta gerencia en la toma de decisiones, utilizado tanto en
instituciones públicas como privadas, y es un instrumento de gran apoyo
que contribuye a que los objetivos planteados por la empresa se cumplan
a cabalidad conforme a las normas y políticas establecidas por la entidad.
No obstante, para que el control interno contribuya al logro de los

fines y metas organizacionales, las entidades deben evaluar
constantemente los procedimientos que aporta este elemento y
21
adaptarlos a las nuevas exigencias y complejidad de las operaciones,
para de esta manera mantenerse a la vanguardia de los nuevos retos en
el ámbito empresarial.
Tipos de Control Interno
Establecer y mantener un sistema de control interno es una

responsabilidad importante de la empresa. Para lograr esto es necesario
delimitar, identificar y conocer la clasificación del mismo con el objeto de
lograr y mantener una supervisión constante de su funcionamiento en
razón de cambios en las condiciones. En el año 1958, el Instituto
Americano de Contadores Públicos (AICPA) emite el SAS Nº 29, en el
cual el control interno se subdivide en controles contables y controles
administrativos.
Control Interno Administrativo. Es el plan que elabora una empresa,

basado en sus propios procedimientos, métodos operacionales y
contables para el logro de los objetivos administrativos.
Tal y como lo define el AICPA (Ob.Cit):
Los controles administrativos comprende el plan de la

organización y todos los métodos y procedimientos que
están relacionados principalmente con la eficiencia de
las operaciones, la adhesión a las políticas gerenciales
y que, por lo común, solo tienen que ver indirectamente
con los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como los análisis estadísticos, estudios
de tiempo y movimiento, informes de actuación,
programas de adiestramiento del personal y controles
de calidad.
Control Interno Contable: surge como un instrumento del control

interno administrativo, con el objetivo de que las actividades se efectúen
con las debidas aprobaciones y se registren oportunamente.
22
Según el AICPA (Ob.Cit)
Los controles contables comprenden el plan de la

organización y todos los métodos y procedimientos que
tiene que ver principalmente y que están relacionados
directamente con la protección de los activos y la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como los sistemas de
autorización y aprobación, segregación de tareas
relativas a la anotación de registros e informes
contables de aquellas concernientes a las operaciones
o custodia de los activos, los controles físicos sobre los
activos y la auditoría interna.
Cabe destacar que los controles contables son los métodos y

procedimientos que utiliza una compañía para garantizar la exactitud y
validez de sus estados financieros. No aseguran el cumplimiento de leyes
y reglamentación, pero están diseñados para ayudar a tu empresa a
cumplirlos. Los controles internos protegen contra el abuso y el fraude, y
aseguran de que toda la información se reciba de manera precisa y
oportuna.
Debilidades del Control Interno
Al aplicar medidas de control interno se ponen de manifiesto ciertas

debilidades; la primera se produce cuando los individuos que están en
situación de perpetuar fraudes o de cometer errores que implican perdida
de bienes para la empresa, tienen también acceso a los registros que le
permitirían asentar esas pérdidas. El segundo tipo de debilidad del control
interno, se produce donde los individuos tienen acceso solo a los o
registros, no a ambos, pero donde los fraudes o errores no son
detectados de forma oportuna o precisa.
Cualquiera de estos resultados pudieran prevenirse en una empresa

por accidente, o podría producirse a consecuencia de una acción
23
deliberada. Por tal razón la empresa debe poseer uno o más controles
específicos para detectar cualquier situación anómala.
Elementos de un Sistema de Control Interno
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar

alrededor de los principios de calidad e idoneidad.
 Definición de los objetivos y las metas tanto generales como

específicas, además de la formulación de los clientes operativos
que sean necesarios).
 Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos
para la ejecución de los procesos.
 Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para
ejecutar los planes.
 Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad.
 Adopción de normas para la protección y utilización racional de los
recursos.
 Dirección y administración del personal común adecuado sistema
de evaluación.
 Aplicación de las recomendaciones de las evaluaciones de control
interno
 Establecimiento de mecanismos que les permitan a las
organizaciones conocer las opiniones que tiene sus usuarios o
clientes sobre la gestión desarrollada.
 Establecimiento de sistemas modernos de información que facilite
la gestión y el control.
 Organización de métodos confiables para la evaluación de la
gestión.
 Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal.
24
 Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
Inventario de Mercancías
El inventario en una empresa representa la existencia de todos

aquellos bienes o mercancías dispuestos para ser comercializados. La
Fundación Iberoamericana de Altos Estudios (FIAIEP 2014), en su
manual de Control y Manejo de Inventarios refiere:
Los inventarios son acumulaciones de materias primas, provisiones,

componentes, trabajo en proceso y productos terminados que aparecen
en numerosos puntos a lo largo del canal de producción y de logística de
una empresa: almacenes, patios, pisos de las tiendas, equipo de
transporte y en los estantes de las tiendas de menudeo, entre otros
(p.10).
En consecuencia, los inventarios comprenden las materias primas,

los productos en proceso y los productos terminados, son un activo con el
cual se puede llevar a cabo transacciones de compra venta o someterlos
a procesos de transformación para su comercialización y de esta manera
convertirse en dinero, generando con ello rentabilidad para la empresa.
Al respecto, la NIC 02 define los inventarios en los siguientes

términos:
Inventarios son activos:
a) mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación;

b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios.
25
Los inventarios se clasifican según el tipo de actividad económica
que desarrolle la entidad, en el caso de las empresas manufactureras
estas por regla poseen tres tipos de inventario; materias primas,
productos en proceso y bienes terminados. En relación a las empresas
comerciales como es el caso en estudio este rubro se subsume al
inventario de mercancías, el cual representan un activo de gran valor ya
que además de estar destinado a satisfacer la demanda de los clientes,
su función principal es generar renta.
Control Interno de Inventario
El control interno de inventarios está dirigido principalmente a la

protección de este activo, al registro adecuado de las operaciones y
transacciones que lo afectan y a la realización de conteos físicos para
verificar la veracidad de la información contable, además de ello el control
interno de inventario aporta las siguientes ventajas: Reduce altos costos
financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios, reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos,
igualmente, evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías,
también evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios y en
consecuencia, reduce el costo de la toma del inventario físico anual.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios

según Meigs, Williams, Haka, Bettner (2011) incluyen:
 Conteo físico de los materiales por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema se utilice.
 Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimiento de
embarque.
 Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño
o descomposición además deben encontrarse limpios y ordenados.
26
 Permitir el acceso al inventario solamente aquel personal que no
tiene acceso a los registros. El personal del almacén no pueden
tener acceso a los registros contables, ni a los sub-mayores de
control de inventarios.
 El almacén debe contar con listados de los cargos y nombres del
personal con acceso al mismo y de los nombres, cargos y firmas
del personal autorizado a solicitar u ordenar la entrega de
productos contables.
 Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías
de alto costo unitario.
 La persona del almacén deben contar, medir, y pesar todos
aquellos productos recibidos, sin tener acceso al documento del
suministrador (recepción a ciega).
 Las tarjetas kardex tienen que estar actualizadas y colocadas junto
a los productos almacenados o en lugar próximo a los que se
encuentren a la intemperie o destilen sustancias que deterioren las
mismas.
 Los mayores de inventarios del área contable deben estar al día.
 El almacén tiene que informar las existencias de cada producto en
todos los modelos de entradas y salidas, después de anotados
estos movimientos y dichas existencias tienen que cotejarse
diariamente con las de los sub mayores de inventario,
localizándose inmediatamente las diferencias detectadas.
 Cuando el programa automatizado contable y el del control de
inventario no estén integrados, se ejecutara el cuadre diario en
valores por el área de contabilidad.
 El personal de los almacenes tienen que tener firmadas actas de
responsabilidad material por la custodia de los bienes materiales.
 Cuando se detecten faltantes o sobrantes de bienes materiales se
contabilizaran inmediatamente.
27
 En el caso de detectarse diferencias físicas entre lo facturado por
ventas de productos y lo recibido como pago por los clientes,
deben elaborarse los expedientes de faltantes correspondientes.
 Debe existir un control eficaz de los útiles y herramientas en uso y
estos verificarse sistemáticamente, elaborándose en caso de
detectarse faltantes o sobrantes de estos bienes los expedientes
correspondientes, contabilizándose correctamente y aplicándose la
responsabilidad material
 Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse
separadamente y activarse las gestiones para su eliminación. No
mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando
con eso el gasto de tener dinero en artículos innecesarios.
Sistemas de Inventarios
Para Loja (2015) “Un sistema de inventarios agrupa el conjunto de

normas, métodos y procedimientos aplicados de manera sistemática para
planificar y controlar los materiales y productos que conforman la parte
productiva de la empresa; este sistema puede ser manual o
automatizado”
Por lo tanto, los sistemas de inventario son un elemento clave para

el control de los costos en la administración de cualquier empresa, ya que
a través de estos, la entidad puede estimar los costos de las mercancías
desde el momento de su adquisición, durante su procesamiento y hasta el
momento en que son terminadas y dispuestas para ser vendidas.
Dicho lo anterior; un sistema de inventario es entonces el medio

eficaz para controlar, medir y mantener los niveles de inventario óptimos a
objeto de garantizar la cobertura total demandada por los clientes y a su
vez determinar los costos de la producción, contribuyendo con ello a la
28
estabilidad económica y productiva de la empresa; existen dos principales
sistemas de inventarios:
Sistema de Inventario Periódico
El sistema de inventario periódico contempla el registro de los

movimientos al fin del periodo, en donde el negocio hace un conteo físico
del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el
costo del inventario final. Ésta es la cifra de inventario que aparece en el
Balance General. Se utiliza también para calcular el costo de las
mercancías vendidas.
Sistema de Inventario Permanente
El Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo, permite conocer

en cualquier momento el valor del inventario final de mercancías, por la
cuenta de mayor que interviene, así como por medio de tarjetas
complementarias que permiten cotejar los datos del mayor. En el sistema
de inventario permanente, el negocio mantiene un registro continuo para
cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el
inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles
para preparar los estados financieros mensuales, trimestral.
Métodos de Valuación de Inventarios
Según Loja (2015), “La valuación de inventarios es el proceso en

que se selecciona y se aplica una base específica para valorar los
inventarios en términos monetarios”. Los métodos de valuación de
inventarios contemplados en la normativa contable de aceptación general
son:
29
Método de Promedios Ponderados
Según Picazo G. (2012) en su libro denominado Proceso Contable,

este método:
Es el sistema que comúnmente se conoce como método de precios

promedio. Cada vez que ingresa al almacén una nueva partida de
material, se determina un nuevo precio promedio. El precio promedio se
calcula, dividiendo el saldo entre su correspondiente existencia. Con estos
resultados se calcula un costo unitario promedio que será aquel al cual se
valorizan las ventas de mercancías, hasta que haya una nueva entrada
con un precio diferente al promedio establecido. (p.78).
Partiendo de lo anterior esté método consiste en sumar, al valor

acumulado de las existencias anteriores, el valor de las compras del
periodo y dividirlo por el total de artículos en existencia. El costo se
mantiene estable en la medida en que varíen los precios en el mercado.
Las unidades en existencias quedan valuadas por el costo promedio, esto
es, se mantiene el costo.
Método PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas)
Este tipo de valuación se basa en que el último que entra es lo

primero que sale, razón por la cual, las existencias al finalizar el periodo
contable quedan prácticamente valuadas a los últimos costos de
adquisición. Este tipo de valuación tiene la ventaja que mantiene su costo
estable frente a una posible alza en los precios.
Este método es conocido como PEPS en función de sus siglas,

consiste en asignar como valor de salida a los artículos, aquél que fue el
primero en ingresar al almacén, es decir, las mercancías que salgan
deberán ser cuantificadas al precio de la mercancía más antiguo (p.73).
30
Administración de los inventarios
La administración de inventario implica la determinación de la

cantidad de inventario que deberá mantenerse, la fecha en que deberán
colocarse los pedidos y las cantidades de unidades a ordenar. Según
Schroeder, R, citado por Mejías, U (2013), “la administración de los
inventarios se encuentra entre las funciones más importantes de la
administración de operaciones porque el inventario requiere gran cantidad
de recursos de capital”.
La administración debe establecer objetivos específicos para lograr

mantener los niveles óptimos de inventario, que garanticen la
disponibilidad y operatividad de la empresa, establecer una rotación
adecuada del mismo que permita visualizar las condiciones adecuadas de
calidad de cada producto para ser comercializado e implementar políticas
y medidas que vayan acorde con los intereses de la empresa.
Técnicas de Inventario
Ahora bien después de conocer los diferentes tipos de inventarios

que existen podemos clasificarlos de la siguiente manera:
Técnicas de Administración de Inventarios
El objetivo de la administración de inventarios, igual que la

administración del efectivo, tienen dos aspectos que se contraponen. Por
una parte se requiere la inversión de inventario, puesto que los recursos
que no se destinan a ese fin se pueden invertir en otros proyectos
aceptables de otro modo no se podrían financiar. Por la otra, hay que
asegurarse de que la empresa cuente con el inventario suficiente para
hacer frente la demanda cuando se presente y para que las operaciones
31
de producción y venta funciones sin obstáculos, como se ve, los dos
aspectos del objetivo son conflictivos.
Reduciendo el inventario se minimiza la inversión, pero se corre el

riesgo de no satisfacer la demanda de obstaculizar las operaciones de la
empresa.
Si se tienen grandes cantidades de inventario se disminuyen las

probabilidades de no poder hacer la demanda y de interrumpir las
operaciones de producción y venta, pero también se aumenta la inversión.
Los inventarios forman un enlace entre la producción y la venta de un
producto. Se sabe que existen tres tipos de estos, los cuales son el
inventario de materia prima, de productos en procesos y el de productos
terminados.
El inventario de materia prima proporciona la flexibilidad a la

empresa en sus compras, el inventario de artículos terminados permite la
organización mayor flexibilidad en la programación de su producción y en
su mercadotecnia.
Control de Inventario Justo a Tiempo
La idea del control de inventario justo a tiempo, es que se adquieran

los inventarios y se insertan en la producción en el momento en que se
necesitan. Esto requiere compras muy eficientes, proveedores muy
confiables y un sistema eficiente de manejo de inventarios.
Con un trabajo en equipo que incorpore proveedores de confianza,

se puede rebajar la cantidad de materias primas, respectos a los artículos
terminados, se puede decir que si se reabastecen con rapidez, se reduce
el costo de quedarse sin existencias y de la misma manera se reduce los
inventarios de este tipo.
32
Teoría del Almacén
Los almacenes son aquellos lugares donde se guardan los

diferentes tipos de mercancía. La formulación de una política de inventario
para un departamento de almacén depende de la información respecto a
tiempos de adelantes, disponibilidades de materiales, tendencias en los
precios y materiales de compras, es la fuente mejor de esta información
Esta función controla físicamente y mantiene todos los artículos
inventariados, se deben establecer resguardo físicos adecuados para
proteger los artículos de algún daño de uso innecesario debido a
procedimientos de rotación de inventarios defectuosos de rotación de
inventarios defectuosos y a robos.
Los registros de deben mantener, lo cual facilitan la localización

inmediata de los artículos.
Función del Almacén
 Mantener las materias primas a cubierto de incendios, robos y

deterioros.
 Permitir a las personas autorizadas el acceso a las materias
almacenadas.
 Mantener en constante información al departamento de compras,
sobre las existencias reales de materia prima.
 Lleva en forma minuciosa controles sobre las materias primas
(entradas y salidas)
 Vigila que no se agoten los materiales (máximos – mínimos).
Cualquier estudio de gestión de almacenes debe orientarse sobre

los principios de la economía, ya que siendo el almacén un servicio que si
origina gastos, el objetivo es hacer óptimos esos gastos de una forma que
los mismos sean reducidos a su mínima expresión.
33
Objetivos del Almacén
Matalobos Ángel (2009), los principales objetivos del

almacenamiento son la protección y la conservación de los bienes que se
almacenen para lograr los objetivos, es necesario tomar en cuenta las
siguientes recomendaciones:
 Identificar los inventarios

 Aprovechar racionalmente el espacio
La identificación de los inventarios permite un aceptado

planeamiento para aprovechar racionalmente el espacio disponible con
una buena organización que superan los problemas de traslado de
artículos desde el lugar de carga hasta el depósito y viceversa,
obteniéndose así un ahorro de tiempo y mano de obra.
El aporte que tiene este enfoque, apunta hacia la comprensión de la

concepción, organización y objetivos del almacén así como una unidad
fundamental en toda empresa, por lo que constituye un gran soporte a los
investigadores, ya que permiten comprender los elementos integrantes de
una buena gestión de almacén, así como la necesidad de organizar los
procesos que se producen en esta área, en función de ejecutar las
acciones necesarias parara la eficacia en el manejo y control del área.
Almacén – Inventario
Existe una estrecha relación entre almacén e inventario debido a que

el almacén representa la unidad de servicio que sirve de resguardo al
inventario siendo este el conjunto de bienes propiedad de la empresa
destinados a la venta en el curso normal de las operaciones.
34
En la actualidad el almacén se maneja como un medio para
potencializar las economías e incrementar las utilidades de la empresa.
La administración de hoy integra sus funciones a las ventas, compras,
control de inventarios, producción y distribución, es por ello que el
responsable del almacén recibe de la alta gerencia la información
concerniente a los objetivos de la empresa, de allí nace la importancia
que la alta gerencia establezca las instrucciones para el cumplimiento del
control interno a fin que la persona responsable y su personal oriente sus
esfuerzos hacia los aspectos financieros y organizativos de los mismos.
Existen diversos criterios acerca de la función de almacenaje debido

a que la manera de organizar y administrar el almacén es particular para
cada organización; muchos opinan que este debe formar parte de la
función de control de inventario mientras otras organizaciones lo ven
como funciones complementarias.
Considerando que el almacén es una unidad de servicio al proceso

productivo, se listan a continuación las siguientes funciones que son
comunes en todos los almacenes:
 Recepción de materiales.
 Registro de entradas y salidas de almacén
 Inventarios de materiales
 Mantenimiento de materiales y del almacén
 Despachos de materiales
 Coordinación entre el almacén, los departamentos de compras,
control de inventario (si es independiente) y de contabilidad.
Los almacenes sirven para conservar mercancías durante el tiempo

necesario y suficiente para reponerlas; estos son importantes porque
cumplen con la misión de regularizar la distribución de la mercancía
dentro de la empresa y su respectiva conservación.
35
Teoría de Codificación
Clasificar un material es agruparlo de acuerdo con su dimensión,

forma, peso, tipo, características, utilización etc. La clasificación debe
hacerse de tal modo que cada de género material ocupe un lugar
específico, que facilite su identificación y localización de la bodega.
La codificación es una consecuencia de la clasificación de los

artículos. Codificar significa representar cada artículo por medio de un
código que contiene las informaciones necesarias y suficientes, por medio
de números y letras. Los sistemas de codificación más usadas son:
códigos alfabéticos, numéricos y alfanuméricos.
Villalva (2009), plantea que:
 Sistema Alfabético: Codifica los materiales con un conjunto de

letras, las cuales cada unas de ellas determinan las características
y especificaciones del material o artículo.
 Sistema Alfanumérico: Es una combinación de letras y números

que abarca un mayor número de artículos, las letras representan la
clase de material y su grupo en esta clase, mientras que los
números representan el código indicador de cada artículo.
Estas dos teorías aportan al diseño propuesto, los pasos que se

deben hacer para la realización de la codificación de los materiales de la
Empresa de Procura de Bienes para el Sector Petrolero, Puerto Cabello,
Edo Carabobo., ya que deben ir ubicados en un sitio especifico de
almacenamiento, debidamente clasificados y codificados para así lograr
facilitar la búsqueda a la hora de despachar algún material y de esa forma
evitar los retrasos.
36
Registros Contables
Según Picazo (ob.cit) Los registros contables, “son los documentos

físicos de todas las operaciones dentro de una empresa. En estos
registros se refleja todo movimiento contable del ente económico con el
objetivo de proporcionar información financiera del mismo” (p.23), el
registro contable forma parte del sistema contable, que es una estructura
organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una
empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos
como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirán a la misma tomar decisiones financieras.
Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas,

procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar
información financiera de una empresa, por medio de la organización,
clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y
financieras que se nos suministre. Para que un sistema de contabilidad
funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración
cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar
tan íntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de
la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante
de la misma.
Bases Legales
Al momento de realizar cualquier investigación se hace necesario

conocer si existe o no bases legales que sustenten dicho estudio; según
Villafranca D. (1996) “Las bases legales no son más que se leyes que
sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto”; en el caso de nuestro
estudio existen diversas bases que se relacionan directamente con la
misma, convirtiéndose así en nuestro fundamento principal.
37
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
En cuanto a los fundamentos legales, este trabajo se sustenta

primordialmente en nuestra carta magna. La Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, CRBV, (1999), Capítulo VII, De los Derechos
Económicos, Artículo 313:
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad

económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en
esta Constitución y las que establezcan las leyes, por razones de
desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras
de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando
la creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su
facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la
economía e impulsar el desarrollo integral del país.
Código de Comercio
En este mismo orden el Código de Comercio Venezolano como

norma que rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones
mercantiles y los actos de comercio en nuestro país establece:
De la Contabilidad Mercantil
Artículo 32°. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su

contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro
Mayor y el de Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares
que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus
operaciones.
38
Normas Internacionales de Contabilidad NIC 02
Las normas de aceptación general que regulan el tratamiento del

inventario son las NIC 02, al respecto establecen:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los

inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es
la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea
diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta
Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo,
así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al
valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas
del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Normas Aplicables a los Inventarios
Artículo 63 – Inventarios. “Los inventarios representan bienes

corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así
como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán
o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos. El valor
de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos
directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de
utilización o venta, se debe determinar utilizando el método PEPS
(primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (últimos en entrar, primeros
en salir), el de identificación específica o el promedios ponderado.
Normas especiales pueden autorizar la utilización de otros métodos de
reconocido valor técnico.
39
Cuadro 1
Operacionalización de las variables
Objetivo general: Evaluar el Control Interno de los Inventarios de Repuestos y Materiales, en el Centro de Materiales de la Refinería el
Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo
Técnicas o
Variables Definición real Dimensión Indicadores Ítems
instrumentos
1
Comprende el plan que toda organización debe llevar de manera eficiente para el logro  Plan eficiente.
2
de sus objetivos, deben llevarse de forma coordinado y tomando en cuenta las medidas  Activos.
3
adoptadas en el negocio para así proteger sus activos, verificar la exactitud y  Exactitud.
Operativa 4
confiabilidad de la información, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la  Confiabilidad.
Control Interno 5 Cuestionario
adhesión a las prácticas ordenadas a través de los elementos de control como  Practicas ordenadas.
Contable 6
herramienta; evitando así las omisiones que ocasionarían errores al momento de  Omisiones / Errores.
7
suministrar información contable a la alta gerencia.  Información Contable.
8
 Alta Gerencia.
Los inventarios forman parte muy importante para los sistemas de contabilidad de

 Sistemas de Contabilidad. 9
mercancías; estos representan el activo más vulnerable de malos manejos y de
 Inventario. 10
omisiones que no proporcionan información confiable en los estados financieros de
 Estados Financieros. 11
cualquier empresa. Los inventarios deben ser almacenados y controlados
Inventario Contable  Cantidades Precisas. 12 Cuestionario
adecuadamente para así tener cantidades precisas y su tratamiento debe ser a través
 Control de Inventario. 13
de la aplicación de sistemas y métodos (Conteo Físico/ Periódico o Permanente) que
 Conteo Físico, Periódico o 14
permitan dar cifras exactas de su contenido; considerando que por lo general es el
Permanente.
activo mayor en los balances generales.
 Resguardo de materiales y
15
El Centro de Materiales fue ideado para procurar el resguardo de materiales y repuestos Repuestos.
Centro de 16
para la industria petrolera, específicamente los utilizados por la Refinería El Palito, en la  Industria Petrolera.
Materiales de la 17
ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo; el centro está orientado bajo una Gerencial  Estructura Corporativa. Cuestionario
Refinería el 18
estructura corporativa que lleva a cabo planes y políticas que permitirá cubrir las  Planes y Políticas.
Palito 19
necesidades prioritarias y el logro de las metas establecidas por el gobierno central.  Necesidades Prioritarias.
20
 Gobierno central.
Fuente: Pitre W. / Díaz S. (2018)
40
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Según Fidas Arias (1999), “la metodología del proyecto influye el tipo o
tipos de investigación, las técnicas y los procedimientos que serán utilizados
para llevar a cabo la indagación. Es sobre cómo se realizara el estudio para
responder al problema planteado”. (p.98). el marco metodológico permite al
investigador diseñar las técnicas de recolección de datos y análisis de los
mismos, para la confiabilidad y fiabilidad de la información recolectada.
Al realizar esta investigación basada en la Evaluación del Control

Interno de los Inventarios de Materiales y Repuestos de la Empresa Refinería
el Palito ubicada en Puerto Cabello Estado, Carabobo; se debe tener
presente una estrategia metodológica que permita afianzar el camino hacia la
resolución del problema planteado utilizando técnicas de documentación y
análisis de datos con el fin de alcanzar mayor exactitud yconfiabilidad.
En este orden de ideas, el marco metodológico se estableció siguiendo

el siguiente orden matriz epistémica, paradigma, enfoque, método, tipo, nivel
y diseño de la investigación, unidad de estudio, población y muestra, técnicas
e instrumento de recolección de datos, validez y confiabilidad del instrumento
y por último la técnicas de procesamiento de la información obtenida.
Matriz Epistémica
Para realizar esta investigación, se analizan los elementos

pertenecientes al fenómeno de estudio para construir una matriz que permita
definir las características del estudio, Martínez, M. (2001) explica lo referente
a la matriz epistémica de Edgar Morín indicando lo siguiente:
La matriz epistémica es el trasfondo existencial y vivencial, el

mundo de vida y, a su vez, la fuente que origina y rige el
modo general de conocer, propio de un determinado período
histórico-cultural y ubicado también dentro de una geografía
específica, y, en su esencia, consiste en el modo propio y
peculiar, que tiene un grupo humano, de asignar significados
a las cosas y a los eventos, es decir, en su capacidad y
forma de simbolizar la realidad (s/p).
Leal, J. (2009), Matriz Epistémica, es la fuente de origen de una

cosmovisión, ideología, paradigma, método, técnica o estrategia adecuada
para investigar la naturaleza de una realidad natural o social.
La matriz epistémica que oriento la investigación es empírico-analítico

en este sentido partió del método de observación para profundizar en el
estudio de los fenómenos, pudiendo establecer leyes generales a partir de la
conexión que existe entre la causa y el efecto en un contexto de la empresa
Refinería el Palito con relación al Control Interno de los Inventarios de
Materiales y Repuestos, en el cumplimiento de los procesos contables.
Paradigma de la Investigación
El paradigma es un esquema teórico, o una vía de percepción y

comprensión del mundo, el cual es definido por Hurtado (ob.cit) como aquel
que: “admite pluralidad de significados y diferentes manejos, son un conjunto
42
de creencias y actitudes” (p.18). De lo anterior se desprende, que para hablar
de paradigmas es necesario conocer desde que perspectiva se observa la
situación de estudio.
Es por ello, que el paradigma correspondiente a una investigación

científica es el paradigma positivista, que según Zúñiga (2012), en su teoría
de la ciencia sostiene que “el positivismo se caracteriza por afirmar que el
único conocimiento verdadero es aquel que es producido por la ciencia,
particularmente con el empleo de su método” (p.85).
El positivismo está presente en esta investigación como paradigma de

la misma, ya que en ella se concreta los elementos y el sujeto del estudio, y
que los mismos nos permitirá evaluar el Control Interno de los Inventarios,
específicamente en el Centro de Materiales de la empresa Refinería el Palito
ubicado en Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Enfoque de la Investigación
La investigación se fundamenta en un enfoque de tipo cuantitativo, por

cuanto permitió examinar los datos de manera científica, más
específicamente en forma numérica, que según Hurtado (2012), se basa “en
obtener resultados donde el investigador recolecta datos numéricos de los
objetos fenómenos o participantes, que estudia y analiza mediante
procedimientos estadísticos” (p.55).
El enfoque es aquel que ya está definido como un fenómeno complejo a

través del análisis de sus elementos o partes componentes. En este enfoque
se trata de explicar que las ciencias o sistemas para su mejor entendimiento
divididos a un grado tan elemental, separados de tal modo que facilitaran su
estudio a un nivel tan especializado.
43
En la presente investigación el enfoque es reduccionista, ya que se
concentran específicamente a una empresas del sector económico del país,
una empresa del Estado, y de manera más concreta en el Centro de
Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en Puerto Cabello, Estado
Carabobo, además precisamos cual es la situación actual de esta empresa
en relación a la evaluación del Control Interno de los Inventarios
específicamente lo relacionado a los procesos o aspectos contables.
Método de Investigación
Según Tamayo y Tamayo (2004) La investigación es un proceso que

mediante la aplicación del método científico, procura obtener información
relevante y fidedigna, para entender, verificar, corregir o aplicar el
conocimiento". (p.37)
El método Científico aporta a nuestra investigación las tácticas

empleadas para consultar los conocimientos obtenidos por otros autores, que
está sujeta al momento histórico que estos realizaron sus estudios; estas
tácticas fueron de manera sistematizada, primero la observación de la
situación estudiada, segundo la inducción o extracción de la información
luego de realizarse la observación y finalmente el planteamiento o hipótesis
del problema a investigar; todas estas fases se cumplieron de manera
satisfactoria.
Tipo de Investigación
El tipo de investigación se refiere a la clase de estudio que se va a

realizar, este proyecto corresponde a una investigación Documental,
apoyada en una investigación de Campo, ya que consiste en la recolección
de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos lo cual
44
permite al investigador comprobar las situaciones en que se han obtenido los
datos.
Según Alfonso (1995), la investigación documental “es un
procedimiento científico, un proceso sistemático de indagación, recolección,
organización, análisis e interpretación de información o datos en torno a un
determinado tema. Al igual que otros tipos de investigación, este es
conducente a la construcción de conocimientos.
Al respecto Balestrini (2013) señala el carácter del diseño de la

investigación de campo indicando:
Estos diseños, permiten establecer una interacción entre el objetivo y la

realidad de la situación de campo; observar y recolectar los datos
directamente de la realidad, en su situación natural; profundizar en la
comprensión de los resultados encontrados con la aplicación del instrumento;
y proporcionar a los investigadores una lectura de la realidad objeto de
estudio más rica en cuanto al conocimiento de la misma para plantear
hipótesis futura en otros niveles de investigación. (p132).
Por su parte la relación con la investigación de campo es que la

información es obtenida directamente de una dependencia de la empresa
específicamente del personal que presta sus servicios en el Centro de
Materiales de la Refinería el Palito ubicado en Puerto Cabello, Estado
Carabobo y en lo concerniente a la investigación documental nuestra
investigación está sustentada con la información suministrada por los
empleados del área de trabajo, donde se evidenció que existen ciertas
irregularidades en los inventarios de repuestos y materiales a utilizar en el
referido departamento.
45
Nivel de Investigación
La presente investigación puede considerarse de tipo evaluativo;

porque tiene como propósito la descripción de un evento o fenómeno tal cual
ocurre en realidad, por su parte Weiss (1987), la intención de este tipo de
investigación es medir los efectos de un programa por comparación con las
metas que se propuso lograr, a fin de tomar decisiones subsiguientes acerca
de dicho programa, para mejorar la ejecución futura. (p 32).
Su objetivo es evaluar los resultados de uno o más programas, que han

sido, o están siendo aplicados dentro de un contexto determinado. Se
diferencia de la confirmatoria en que los resultados que intenta obtener son
más específicos y se orientan hacia la solución de un problema concreto en
un contexto social o institucional determinado.
Diseño de la Investigación
Se considera que el diseño de la investigación aplicada en este estudio

está definido en la modalidad de investigación no experimental en donde
Hurtado (2009), expresa como: “aquella en las cuales el investigador no
ejerce control, ni manipulación alguna sobre las variables en estudio”. (p.87).
En concordancia a lo antes citado la presente investigación radica su
aplicación metodológica dentro del campo de desarrollo del objeto de estudio
en el área del Centro de Materiales de la Refinería el Palito ubicado en
Puerto Cabello, Estado Carabobo; ya que es donde se refleja la carencia de
un control de inventario satisfactorio a las necesidades de la empresa centro
de estudio.
46
Unidades de Análisis
La unidad de estudio o unidad de análisis está referida al contexto,

característica o variable que se desea investigar. Es así como la unidad
puede estar dada por una persona, un grupo, un objeto u otro que contengan
claramente los eventos a investigar.
Hurtado (2000) resalta que “las unidades de estudio se deben definir de

tal modo que a través de ellas se puedan dar una respuesta completa y no
parcial a la interrogante de la investigación”.
Es así como en la presente investigación la unidad de estudio está

constituida por el ente donde se desarrolla y recopila toda la información, en
el caso de la presente investigación es el Centro de Materiales de la
empresa Refinería el Palito ubicado en el Municipio Puerto Cabello, Estado
Carabobo, y de los cuales se obtendrán el mayor flujo de información acerca
del nivel de conocimiento, ventajas e incidencia que tiene para este tipo de
entidad el Control Interno de los Inventarios, y como son realizados los
procesos contables dentro del mismo.
Población y Muestra
Población
Una población está definida por sus características determinantes,

igualmente, se puede decir que población es el total del fenómeno a estudiar
en donde las unidades poseen unas características en común. La población
es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de
especificaciones.
47
Por tanto la población del trabajo en estudio se conformó con la
totalidad de las personas que laboran en la en el Centro de Materiales de la
empresa Refinería el Palito ubicado en el Municipio Puerto Cabello del
Estado Carabobo, la cual está integrada por Doce (12) personas; y que se
mencionan en el Cuadro No. 2 de acuerdo a la distribución de lapoblación.
Cuadro Nº 2.
Distribución de la Población
Descripción de Puesto Cantidad

Gerente General 1
Analistas de procesos Contables 1
Supervisor 2
Superintendente 2
Almacenista 3
Operadores de Montacargas 3
Total 12
Fuente: Centro de Materiales de laRefinería el Palito (2018)
Muestra
La muestra es un subconjunto de la población. Son los sujetos

involucrados en el estudio; es decir, es la unidad contextual que aporta la
información
Al respecto Sabino (2014), define a la muestra en un sentido bien

amplio como, “una parte del todo llamado universo y que sirve para
representarlo”. (p.118)
48
En la presente investigación, el tipo de muestreo es probabilística al
azar simple, ya que la selección de los elementos que la conforman fue
realizada al azar, permitiendo que todos los individuos que integran la
población tengan la misma posibilidad de integrarla.
El tamaño de la muestra utilizada está conformada por Seis (06)

personas, distribuidos como se indica en el cuadro siguiente:
Cuadro Nº 3.
Distribución de la Muestra
Descripción de Puesto Cantidad

Analistas de procesos Contables 1
Supervisor 1
Almacenista 2
Operadores de Montacargas 2
Total 6
Fuente: Centro de Materiales de laRefinería el Palito (2018)
Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos
Técnica
La técnica de recolección de datos constituyen estrategias que permiten

llevara a cabo el levantamiento de la información con el objeto que sea
posible determinar las necesidades existentes en la empresa objeto de
estudio. En este sentido, las técnicas utilizada fue observación directa y la
encuesta.
49
El principal método de recolección de información a ser utilizado por el
equipo de investigación es de la Observación Directa; esta modalidad le dará
a los investigadores la facilidad de percibir la realidad del objeto de
investigación, directamente del escenario en el que se desarrolla; esta
técnica de recolección de información, representa un método sistemático y
confiable, ya que permite obtener información clara y precisa acerca del
desarrollo de cada una de las actividades que se ejecutan dentro del
departamento de almacén y despacho y acerca de la situación presente en el
Centro de materiales de la empresa Refinería el Palito ubicado en Puerto
Cabello, Estado Carabobo, a través de la cual se evaluaran las variables que
inciden directamente la evolución óptima delinventario.
Instrumento
Por otra parte se utilizó el cuestionario el cual está compuesto por

Veinte (20) preguntas de tipo cerradas (Anexo A); las respuestas estarán
condicionadas a un SI o NO, y redactadas de manera sencilla para que sean
comprendidas con facilidad por parte de los encuestados, las cuales se
realizaron con base a los objetivos propuestos y a sus
respectivosindicadores
De acuerdo a Tamayo Tamayo (2009); expresa que el cuestionario: “Es

un instrumento de gran utilidad en la investigación científica ya que
constituye una forma concreta de la técnica de observación, logrando que el
investigador fije su atención en ciertos aspectos y se sujeta a determinadas
condiciones”.(p.115).
Validez y Confiabilidad del Instrumento
Validez del Instrumento
50
El instrumento de recolección de datos será primeramente validado a
través del juicio de expertos, los cuales los evaluaran de acuerdo a los
siguientes aspectos: coherencia con los objetivos de la investigación y
correspondencia de las preguntas con el propósitoplanteado. La validez del
instrumento de recolección de datos se estableció a través de la aprobación
del contenido en el cual Sabino, C. (2009), define, es una consulta a uno de
los expertos, para que revisen y organicen los elementos pertinente al campo
de estudio”. (p.26).
Se procedió a la consulta de expertos en el área de control de

inventario quienes evaluaron el contenido del mismo y consideraron su
pertenencia. En la presente investigación el instrumento de recolección de
datos fue evaluado por el juicio de tres expertos; quienes revisaron cada uno
de los ítems contenidos en el instrumento aplicado con la finalidad de
determinar la validez del mismo. (Anexo B)
Confiabilidad
La confiabilidad consiste en la ausencia de errores aleatorios en un

instrumento de recolección de datos, la cual es definida por Flames (2012),
como una “prueba piloto que permite obtener los datos y las informaciones
para determinar la confiabilidad de un instrumento de recolección de datos.
Esta se aplica al sujeto con características similares a la muestra” (p.29) se
obtendrá a través del método de coherencia o consistencias interna, que
según Hernández y otros (2010), indican, “estos son coeficientes que
estiman la confiabilidad, cuyo método de cálculo requiere una sola
administración del instrumento de medición” (p. 302). A continuación se
señala la formula a ser utilizada, denominada KuderRicharson:
51
Donde:
KR20 = Coeficiente de Kuder – Richardson
K = Número de ítems.
St2 = Varianza del total de datos
P = Proporción de aciertos (Si)
Q = Proporción de desaciertos (No)
∑𝑝𝑞= Sumatoria de la multiplicación de P*Q
Este coeficiente puede oscilar entre cero (0) y uno (1), siendo cero (0)
una confiabilidad nula y uno (1) una confiabilidad máxima, mientras más
cerca se encuentre de cero es más factible el error en la medición. El método
de Kuder y Richardson debe ser calculado para escalas dicotómicas o de
respuestas cerradas; cuando los aspectos del instrumento se presentan en
una escala de dos opciones: si y no, verdadero y falso, entre otros. El
coeficiente está basado en la medición de la respuesta del sujeto con el ítem
del cuestionario. Una vez que se obtuvo el valor de la varianza (St2), se
aplicó la ecuación de Kuder – Richardson (KR20), como se demuestra a
continuación:
K-R20 = 20 1 - 3,33
20 - 1 15,20
K-R20 = 20 1 - 0,22
19
K-R20 =
1,05 0,78
K-R20 = 0,82
52
El resultado de la ecuación anterior Cero con ochenta y dos (0,82) debe
ubicarse en el cuadro No. 3 de referencia para determinar el grado de
confiabilidad del instrumento de recolección de datos. Estos valores se
dividen en tres niveles, como se visualiza a continuación en el (Cuadro 3),
situándose el valor del coeficiente obtenido, en el nivel de correlación entre
Cero con Setenta y Cinco y Uno (0,75 y 1,00). Por esta razón, se considera
que el instrumento de recolección de datos diseñado para esta investigación
es altamente confiable.
Cuadro No. 4
Significación de los Valores del Coeficiente
Valores del Coeficiente Nivel de Correlación

Entre 0,00 y 0,64 Son poco confiables
Entre 0,65 y 0,74 Son confiables
Entre 0,75 y 1,00 Son altamente confiables
Fuente: Hernández. (2011)
Técnica de Análisis e Interpretación de Resultados
Estas técnicas posibilitan la interpretación de los datos obtenidos para

solucionar el problema en cuestión. Al respecto, Arias (ob.cit), define las
técnicas de procesamiento y análisis de datos como:
La descripción de las distintas operaciones a que serán sometidos los

datos que se obtengan; clasificación, registro, tabulación y codificación si
fuese el caso. En lo referente al análisis se definirán las técnicas lógicas
(inducción, deducción, análisis, síntesis) o estadísticas (descriptivas o
inferenciales), que serán empleadas para descifrar lo que revelan los datos
escogidos. (p.55)
53
Por consiguiente, los datos serán procesados, siguiendo los pasos
señalados a continuación:
 Agrupación de respuestas por ítems.

 Clasificación de acuerdo a la variable a que este referida.
 Selección de información a utilizar para el logro de los objetivos.
 Interpretación de los resultados.
En cuanto al análisis e interpretación de los resultados, es importante

señalar que se elaborarán tablas y gráficos con la finalidad de describir y
analizar los datos en forma manual y porcentual. Esto implica la utilización de
la técnica porcentual, siendo el de tipo cuantitativo por las características de
las respuestas. Según indica Hurtado (ob.cit), “los datos que se obtengan
serán sometidos a distintas operaciones tales como codificación, tabulación,
estadísticas, recopilación; presentación; análisis e interpretación” (p. 66).
Como se señala, los resultados de esta investigación luego de haber

aplicado los instrumentos a la muestra seleccionada, facilitarán el análisis
estadísticos de los datos, que se derivan de la “Estadística Descriptiva”
haciendo uso de cuadros que representan tablas de frecuencia (f) y
porcentajes (%) junto a sus respectivas representaciones gráficas en
diagramas de barra para una mejor visualización.
54
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
En la presente sección se muestran los resultados obtenidos con la

aplicación del instrumento mediante la técnica de la encuesta, aplicado al
personal del Centro de Materiales, para lo cual se estableció un análisis
estadístico de las propiedades del problema, donde los datos fueron
presentados a través de cuadros y gráficos siguiendo una distribución de
frecuencias absolutas y relativas, de manera que facilita su comprensión e la
interpretación de los resultados.
Al respecto Arias, F. (2012), refiere que en el análisis descriptivo “las

frecuencias absolutas resultan de medir el total de veces que sucede el
fenómeno en cuestión, calculándose los porcentajes para las frecuencias
relativas” (p. 267).
Por su parte Hurtado (2010) apunta que para describir el procedimiento

es necesario recolectar los datos, analizarlos, interpretarlos y concluir (p.
140). De manera que al usar la estadística descriptiva se visualiza mejor la
tendencia de las opiniones emitidas al hacer uso de gráfico. En este aspecto
para la estadística descriptiva busca “describir los datos, los valores o las
puntuaciones obtenidas para cada variable” (p. 282).
Cuadro No. 5
Cuadro General de Resultados
SI NO
ÍTEMS
F % F %
1 1 17% 5 83%
2 3 50% 3 50%
3 4 67% 2 33%
4 1 17% 5 83%
5 4 67% 2 33%
6 6 100% 0 0%
7 2 33% 4 67%
8 5 83% 1 17%
9 4 67% 2 33%
10 1 17% 5 83%
11 1 17% 5 83%
12 1 17% 5 83%
13 1 17% 5 83%
14 2 33% 4 67%
15 4 67% 2 33%
16 5 83% 1 17%
17 4 67% 2 33%
18 5 83% 1 17%
19 5 83% 1 83%
20 5 83% 1 83%
56
Gráfico No. 1
Representación gráfica de la distribución de las respuestas
100%
90%
80%
70%
60%
NO
50%
SI
40%
30%
20%
10%
0%
ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM ÍTEM
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
A continuación se presenta de manera detallada los resultados

obtenidos de la aplicación del instrumento mediante la presentación en
cuadros y gráficos por cada uno de los ítems contenidos en el cuestionario y
un breve análisis descriptivo de los datos obtenidos con base a las
respuestas de los sujetos que conforman la población y muestra en estudio,
con el objetivo de facilitar la comprensión de los resultados alcanzados.
57
Ítem Nº 01 ¿El método de Control Interno que actualmente es llevado en el
Centro de Materiales de la Refinería el Palito considera que es un plan
eficiente en el manejo del Inventario de Repuestos y Materiales?
Cuadro No. 6
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
1 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 2
ÍTEM 1
17%
SI
NO
83%
Análisis: De la totalidad de las personas encuestadas, El ochenta y

tres por ciento (83%) considera que el método de control interno que
actualmente es llevado en el Centro de Materiales de la Refinería no es el
más eficiente o no tienen conocimiento del mismo, mientras el diecisiete por
ciento (17%) señaló que consideran si eficiente el método actual llevado en
dicho departamento, esto es debido a que no se concientiza del todo al
personal encargado de los procedimientos administrativos de control interno.
58
Ítem Nº 02 ¿Tiene conocimiento el personal que presta sus servicios en el
Centro de Materiales de la Refinería el Palito que el Inventario de Repuestos
y Materiales es un Activo de suma importancia para la empresa?
Cuadro No. 7
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
2 3 50% 3 50% 6 100%
Gráfico No. 3
Diagrama Circular Ítem No. 2
ÍTEM 2
50%
SI
NO
50%
Análisis: En el ítem No. 2 se observa que el cincuenta por ciento (50%)

de los encuestados manifestó conocer la importancia que tiene el activo en
relación a los inventarios de repuestos y materiales llevados en el Centro de
materiales, ya que primeramente son los repuestos medulares los que se
tienen bajo resguardo para que los procesos dentro de la Refinería, mientras
que el otro cincuenta (50%) no tiene conocimiento sobre la importancia que
tiene para la empresa el inventario de repuestos y materiales.
59
Ítem Nº 03 ¿El Inventario de Repuestos y Materiales se encuentra
exactamente detallado de acuerdo al uso y dimensión de los mismos?
Cuadro No. 8
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
3 4 67% 2 33% 6 100%
Gráfico No. 4
ÍTEM 3
33%
SI
NO
67%
Análisis: En su mayoría la muestra objeto de estudio considera que el

inventario de repuesto y materiales se encuentra detallado de acuerdo al uso
y dimensión de los mismos, se presenta que el sesenta y siete (67%)
responde de manera afirmativa, sin embargo, se observa que existe un
porcentaje de la misma que considera que no, un total del treinta y tres por
ciento (33%), lo cual evidencia que existen aún debilidades en la aplicación
adecuada de los controles previstos.
60
Ítem Nº 04 ¿La Codificación que actualmente se realiza de los Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito dan
confiabilidad de información al momento de su verificación?
Cuadro No. 9
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
4 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 5
ÍTEM 4
17%
SI
NO
83%
Análisis: Respecto al ítem No. 4, se evidencia los resultados obtenidos

dentro de la organización existen controles administrativos y contables, mas
no existe un cumplimiento cabal de la codificación que debe realizarse para
los repuestos y los materiales, el ochenta y tres por ciento (83%) respondió
que la codificación que se lleva actualmente no brinda confiabilidad a la hora
de su verificación y búsqueda del mismo, y que el diecisiete por ciento (17%)
responde de forma afirmativa.
61
Ítem Nº 05 ¿Los Repuestos y Materiales están ordenados de manera
correcta para su fácil ubicación en el Centro de Materiales de la Refinería el
Palito?
Cuadro No. 10
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
5 4 67% 2 33% 6 100%
Gráfico No. 6
ÍTEM 5
33%
SI
NO
67%
Análisis: En relación a este ítem, se observa que existe un orden en

torno a la ubicación de cada uno de los rubros que conforman el inventario, y
es demostrado con el mayor porcentaje obtenido para este ítem del Sesenta
y siete por ciento (67%) los mismos se encuentran ubicados según el tipo de
producto y clasificación, y el Treinta y tres por ciento (33%) manifiesta que no
se tiene los repuestos clasificados de manera dimensional.
62
Ítem Nº 06 ¿La falta de Control Interno en el manejo de los Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito está
ocasionando omisiones y errores de información oportuna al área contable
de la organización?
Cuadro No. 11
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
6 6 100% 0 0% 6 100%
Gráfico No. 7
ÍTEM 6
0%
SI
NO
100%
Análisis: Los datos reflejados en el cuadro y gráfico anterior

demuestran de manera firme que existen inconvenientes de acuerdo a los
errores que se pueden tener a la hora de entregar de manera oportuna
información para la contabilidad del departamento; se tuvo una respuesta
afirmativa del total de la muestra; es decir el Cien por ciento (100%) de la
misma, la cual respondió que la falta de control interno en los manejos de
todos los rubros, por tener deficiencias en algunos aspectos del control arroja
información no confiable o un volumen inadecuado y registros erróneos en
los libros contables.
63
Ítem Nº 07 ¿Considera usted que actualmente la Información Contable está
apegada a la realidad de la existencia del Inventario de Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito?
Cuadro No. 12
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
7 2 33% 4 67% 6 100%
Gráfico No. 8
ÍTEM 7
33%
SI
NO
67%
Análisis: De el ítem anteriormente mencionado se obtuvo un sesenta y

siete por ciento (67%) confirmando que la información contable no está
basada en la realidad, esto resaltando la importancia de tener controles tanto
administrativos como contables de manera rigurosa para que existan una
mayor organización y la información sea confiable y no se presenten errores
u omisiones en los registros; así mismo se tiene como respuestas afirmativas
un total de un treinta y tres por ciento (33%) de la muestra usada para el
análisis, se evidencia poca credibilidad en la información contable.
64
Ítem Nº 08 ¿Piensa usted que la Alta Gerencia de la organización debe
realizar de manera sorpresiva revisiones en el Centro de Materiales de la
Refinería El Palito?
Cuadro No. 13
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
8 5 83% 1 17% 6 100%
Gráfico No. 9
ÍTEM 8
17%
SI
NO
83%
Análisis: De la totalidad de las personas encuestadas, el ochenta y tres

por ciento (83%) está de acuerdo de que la alta gerencia debe realizar de
manera reiteradas revisiones o auditoria, ya que se asegura de que las
personas inmersas en las actividades de materia contable tengan el
compromiso de cumplir a cabalidad los procesos del control interno, y llevar
de manera más correcta los registros; el diecisiete por ciento (17%)
considera que no es necesario que se realice de manera sorpresiva
revisiones en el centro de materiales.
65
Ítem Nº 09 ¿El Sistema de Contabilidad SAP que actualmente es llevado en
el Centro de Materiales de la Refinería El Palito es altamente ventajoso para
la organización?
Cuadro No. 14
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
9 4 67% 2 33% 6 100%
Gráfico No. 10
ÍTEM 9
33% SI
NO
67%
Análisis: En el ítem No. 9 se observó que el sesenta y siete por ciento

(67%) de los encuestados consideran que el sistema de contabilidad que
actualmente es llevado en el Centro de Materiales es ventajoso para la
organización, esto de acuerdo a que dentro de las deficiencias que puedan
existir dentro del departamento, se mantiene con las condiciones actuales un
control de acuerdo a los rubros que se tienen como resguardo dentro del
departamento, el sistema permite corregir errores. Así mismo el personal
restante representado por un treinta y tres por ciento (33%) respondió de
manera negativa que sea ventajoso el sistema de contabilidad actual.
66
Ítem Nº 10 ¿El Inventario de Repuestos y Materiales que aparece en el
Sistema SAP que es utilizado en la organización está apegado a la realidad?
Cuadro No. 15
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
10 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 11
ÍTEM 10
17%
SI
NO
83%
Análisis: El ochenta y tres por ciento (83%) manifestó que no está

apegado a la realidad el sistema de inventario actual, esto debido a que
existen muchas incongruencias a la hora de cierre de inventario, que lo
obtenido por sistema en el mayor de los casos no concuerda con lo existente
en los almacenes. El diecisiete por ciento (17%) de las personas
encuestadas manifestaron que el inventario de repuesto y materiales que
aparece en el sistema utilizado en la organización esta adherido a la
realidad.
67
Ítem Nº 11 ¿Al ser solicitado los reportes de Inventarios que ofrece el
Sistema de Contabilidad SAP estos son los mismos que son reflejados en los
Estados Financieros de la empresa?
Cuadro No. 16
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
11 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 12
ÍTEM 11
17%
SI
NO
83%
Análisis: Existe una mayor cantidad de la muestra que testifica que los
resultados no son reflejados dentro de los estados financieros de la empresa,
representado por un ochenta y tres por ciento (83%).Los datos recogidos
demuestran que el diecisiete por ciento (17%) del personal afirma que los
resultados obtenidos mediante el sistema de inventario utilizado dentro de la
organización son los reflejados en los estados financieros de la empresa.
68
Ítem Nº 12 ¿Considera usted que las cantidades de los Repuestos y
Materiales del Inventario existente están enmarcados en cantidades precisas
y de claro entendimiento por todos los involucrados en el área contable?
Cuadro No. 17
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
12 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 13
ÍTEM 12
17%
SI
NO
83%
Análisis: Respecto al Ítem No. 12 se evidencia en los resultados

obtenidos que dentro del departamento existen incongruencias entre las
cantidades al cierre existente en los almacenes y los arrojados por el
sistema, ya que en muchos casos algunos repuestos (en relación a sus
dimensiones) no son correctamente identificado y clasificados; esto es
representado con el ochenta y tres por ciento (83%) de los encuestados;
igualmente se obtuvo como resultado que un diecisiete por ciento (17%)
afirmativa que si están en cantidades precisas.
69
Ítem Nº 13 ¿El centro de Materiales de la Refinería El Palito realiza un
Control de Inventario como medida organizativa de gestión?
Cuadro No. 18
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
13 1 17% 5 83% 6 100%
Gráfico No. 14
ÍTEM 13
SI
NO
83% 17%
Análisis: Un ochenta y tres por ciento (83%) manifestó que no se lleva

a cabo el control como medida organizativa de gestión, entendiéndose como
control la capacidad que posee para mantener un dominio armónico sobre
los bienes. Y un diecisiete por ciento (17%) de las personas encuestadas
manifestó que en el Centro de Materiales si se realiza un control de
inventario como medida organizativa de gestión,
70
Ítem Nº 14 ¿Se realiza Conteo Físico, Periódico y Permanente de los
Repuestos y Materiales que son utilizados en el Centro de Materiales de la
Cuadro No. 19
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
14 2 33% 4 67% 6 100%
Gráfico No. 15
ÍTEM 14
67%
SI
NO
33%
Análisis: El sesenta y siete por ciento (67%) considera que no se

realiza un conteo físico periódico; este resultado constituye una debilidad
para la presente investigación, debido a que demuestra que la empresa no
se cumple con unos de los procesos básicos para el control de inventarios,
tal como es el conteo físico de la mercancía. El resto de la muestra, es decir
el treinta y tres por ciento (33%) de las personas encuestadas señalaron que
se realiza un conteo periódico y permanente de los repuestos y materiales
existentes en los almacenes; demostrando una incongruencia de
información.
71
Ítem Nº 15 ¿El Centro de Materiales de la Refinería El Palito cumple con un
resguardo de los materiales y repuestos que son utilizados en la Refinería El
Palito?
Cuadro No. 20
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
15 4 67% 2 33% 6 100%
Gráfico No. 16
ÍTEM 15
33%
SI
NO
67%
Análisis: En el ítem No. 15 se observa que el sesenta y siete por ciento

(67%) de los encuestados indica que en el Centro de Materiales si cumple
con un resguardo de los materiales y repuestos, mientras que el treinta y tres
por ciento (33%) restante, respondió de manera negativa a la pregunta; esto
es debido a que existen rubros de dimensiones grandes o que ya no entran
dentro de los espacios establecidos para dicho rubro y se mantienen fuera de
las mismas, esto hace que no exista una confiabilidad, aunque no siempre es
el caso.
72
Ítem Nº 16 ¿Considera Usted que el descontrol de los Materiales y
Repuestos en El Centro de Materiales incide de forma preocupante en el
desarrollo de las actividades de la Industria Petrolera; específicamente en la
Cuadro No. 21
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
16 5 83% 1 17% 6 100%
Gráfico No. 17
ÍTEM 16
83%
SI
NO
17%
Análisis: De acuerdo a él ítem No. 16 se puede evidenciar que el

ochenta y tres por ciento (83%) de las personas encuestadas respondió de la
manera afirmativa, esto quiere decir que el descontrol afecta directamente el
desarrollo de las actividades en la industria, ya que existen casos donde falla
un equipo o falla una válvula y cualquier otro componente medular el cual es
requerido de manera inmediata, y se tiene un histórico que muestra lo
existente dentro de los almacenes, razón por la cual se solicita al centro de
materiales y no se encuentra en existencia, esto acarrea retrasos y pérdidas
económicas considerables.
73
Ítem Nº 17 ¿La estructura corporativa actual en El Centro de Materiales de la
Refinería El Palito trae como consecuencia una fuga de recursos para el
Estado venezolano?
Cuadro No. 22
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
17 4 67% 2 33% 6 100%
Gráfico No. 18
ÍTEM 17
SI
33%
NO
67%
Análisis: En su mayoría la muestra de objeto considera que el sesenta

y siete por ciento (67%) responde que la estructura corporativa actual en el
Centro de Materiales trae como consecuencia fuga de recursos para el
Estado, esto debido a las deficiencias en el control de inventarios existente el
cual acarrea retrasos y complicaciones en los trabajos principales dentro de
la Refinería, mientras que el treinta y tres por ciento (33%) de las personas
respondió de manera negativa
74
Ítem Nº 18 ¿Los planes y políticas que son llevados El Centro de Materiales
de la Refinería El Palito deben ser modificados y orientados de mejor
manera?
Cuadro No. 23
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
18 5 83% 1 17% 6 100%
Gráfico No. 19
ÍTEM 18
17%
SI
NO
83%
Análisis: En cuanto a los planes y las políticas llevados dentro del

Centro de Materiales se considera que deben ser orientados y modificados
de mejor manera, así lo demuestra el gráfico anterior el cual se muestra que
un ochenta y tres por ciento (83%) de las personas respondió de manera
afirmativa a los cambios, y un diecisiete por ciento (17%) no está de acuerdo
a tal fin. Se considera importante los cambios de los planes y políticas, así se
busca implementar nuevas estrategias para el control de inventarios, de
manera que se puedan cumplir los objetivos y tomar las mejores decisiones.
75
Ítem Nº 19 ¿Cree usted que debe cubrirse de forma inmediata las
necesidades prioritarias en relación al control de inventario de Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito?
Cuadro No. 24
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
19 5 83% 1 17% 6 100%
Gráfico No. 20
ÍTEM 19
83%
SI
NO
17%
Análisis: Respecto al ítem No. 19, la mayoría de las personas

representadas por un ochenta y tres por ciento (83%), piensa que debe
atenderse de manera inmediata las necesidades en relación al control de
inventario, esto ya que se asegura que se tenga mucho más control en las
entradas y salidas de todos los rubros existentes, se llevarían mejores
registros contables dentro del departamento, y económicamente el impacto
sería positivo ya que se gastaría menos dinero en compras inmediatas que
sería diferente si se tuvieran en stock. El otro diecisiete por ciento (17%)
considera que no debe realizarse.
76
Ítem Nº 20 ¿Considera usted que el Gobierno Central debe implementar
estrategias para evitar el gasto publico innecesario por la adquisición de
Materiales y Repuestos en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito?
Cuadro No. 25
ALTERNATIVAS
TOTAL
SI NO
Nº F % F % F %
20 5 83% 1 17% 6 100%
Gráfico No. 21
ÍTEM 20
83%
SI
NO
17%
Análisis: Los datos reflejados en el cuadro y gráfico anterior

demuestran de manera firme que el gobierno central debe implementar
estrategias para evitar fugas de dinero de manera innecesaria o en muchos
de los casos por no controlar o velar por que un procedimiento no se cumpla,
recalquemos que el personal tiene que saber que es muy importante el
control interno de inventarios en la empresa, y se debe realizar de manera
adecuada y oportuna para tener una mejor producción.
77
Análisis de los Resultados General
Efectuada la respectiva observación y análisis de los resultados

obtenidos de la aplicación del instrumento a cada uno de los sujetos que
conforman la muestra objeto de estudio en la presente investigación la cual
persigue llevar a cabo la Evaluación del Control Interno de inventario de
Repuestos y Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito,
ubicado en Puerto Cabello, Estado Carabobo, se obtuvo con base en cada
uno de los objetivos específicos planteados lo siguiente:
Diagnosticar la situación actual del sistema de Control Interno de

los Inventarios de Repuestos y Materiales, en el Centro de Materiales de
la Refinería el Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado
Carabobo en relación a los procesos contables que se realizan.
Para dar respuesta a lo planteado en el objetivo número uno de

nuestra investigación en cuanto a la situación actual, se puede observar que
en el ítem No. 1, el ochenta y tres por ciento (83%) expresaron que el
sistema de Control Interno existente no es el más eficiente, esto debido a
que no se concientiza directamente al personal de los procedimientos de
Control Interno y de la importancia que este radica dentro de una
organización, mientras que para el ítem No. 4, de igual manera el ochenta y
tres por ciento (83%) de los encuestados manifestaron que la codificación
actualmente llevada dentro del departamento no brinda la confiabilidad al
momento de la búsqueda y verificación de los materiales y repuestos que se
encuentran almacenados en el Centro de Materiales; al mismo tiempo, el
ítem No. 7, el sesenta y siete por ciento (67%) que la información contable no
está basada en la realidad, debido a las deficiencias existente en los
procedimientos contables.
78
Seguidamente, en el sistema de contabilidad que actualmente es
llevado en el Centro de Materiales, para el ítem No. 9, se pudo evidenciar
que el sesenta y siete por ciento (67%) de los encuestados consideran que el
sistema de contabilidad que actualmente es llevado en el Centro de
Materiales es ventajoso para la organización esto de acuerdo a que dentro
de las deficiencias que puedan existir dentro del departamento, se mantiene
con las condiciones actuales un control de acuerdo a los rubros que se
tienen como resguardo dentro del departamento, el sistema permite corregir
errores, los cuales hasta los momentos no se han aplicado mecanismos para
corregirlos.
Determinar las ventajas y desventajas que ofrece el sistema SAP

en los procedimientos contables para el Control Interno de Inventarios
de Repuestos y Materiales que se aplica en el Centro de Materiales de la
Refinería el Palito, ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado
Carabobo.
Con respecto al objetivo específico número dos; donde se quiere

determinar las ventajas y desventajas que ofrece el Sistema SAP en los
procedimientos contables para el Control Interno de Inventarios de
Repuestos y Materiales aplicado en el Centro de Materiales de la Refinería El
Palito; debemos inicialmente describir que es un sistema informático
integrado de gestión empresarial diseñado para modelar y automatizar las
diferentes áreas de la empresa y la administración de sus recursos. Son
sistemas integrales compuestos por diferentes módulos en el área de
administración y finanzas, compras, ventas, producción, recursos humanos,
mantenimiento y más dependiendo del tamaño de la empresa.
El SAP emite reportes de datos de materiales, presenta diversas

transacciones que permiten acceder a la información asociada al Maestro de
79
materialesmediante listados que reflejen el estado actual de diferentes
segmentos de su información. Al igual que cualquier otro reporte sistema el
SAP, se presenta en una pantalla inicial o de selecciónde datos para acotar
el listado de registros que serán requeridos. A modo de ejemplo, se
menciona algunos de ellos:
 Material individual o un rango
 Tipos de material
 Materiales creados o modificados por determinados usuarios
 Descripción del material y su Costo
Imagen No. 1. Desglose de materiales sistema SAP

Fuente: Refinería El Palito, 2018.
80
Imagen No. 2. Desglose de materiales detallado sistema SAP
Imagen No. 3. Pedido con valor de materiales sistema SAP

81
A continuación se presentara algunas ventajas y desventajas del
sistema SAP MM:
VENTAJAS DESVENTAJAS
 Es un sistema que recopila  Puede ser necesarios rediseñar
información de los clientes, procesos previamente
proveedores y finanzas. implementados.
 Mejora la productividad.  La parametrización puede no

ser óptima debido a que existen
 Incrementa la rentabilidad, ya módulos contables no
que responde automáticamente implementados.
a las necesidades de las
empresas.  Mayor construcción de
interfaces para mantener la
 Controla los inventarios de transferencia de datos ente
manera sistemática. sistemas no SAP Y SAP en la
contabilidad.
 Mejora constantemente la
calidad de los proyectos.  Uso parcial de la ventaja de la
integración en el sistema
 Menor cantidad de recursos. contable.
 Prorrateos en tiempo real.  Es una licencia costosa de
obtener.
 Se adapta a cualquier negocio
o empresa de acuerdo a su
configuración de programa.
Luego recibir la información del personal que maneja el sistema SAP se

pudo evidenciar que el mismo no se está utilizando a su máxima utilidad; ya
que son pocos los elementos del control que son llevados a través del
sistema, el cual llama significativamente la atención ya que se evidencia la
carencia de adiestramiento para el correcto uso de la herramienta
tecnológica existente; y por esta razón que se obvian ciertos procedimientos
que el sistema ofrece.
Esta afirmación se sustenta en el resultado obtenido en el ítem número

10 donde el ochenta y tres por ciento (83%) manifestó que no está apegado
a la realidad el sistema de inventario actual, esto debido a que existen
82
muchas incongruencias a la hora de cierre de inventario, que lo obtenido por
sistema en el mayor de los casos no concuerda con lo existente en los
almacenes. El diecisiete por ciento (17%) de las personas encuestadas
manifestaron que el inventario de repuestos y materiales que aparece en el
sistema utilizado en la organización esta adherido a la realidad.
Describir la incidencia en la forma de llevar los procedimientos

contables a través del sistema SAP con relación al Control Interno de
Inventarios de Repuestos y Materiales que se aplica en el Centro de
Materiales de la Refinería el Palito, ubicado en la ciudad de Puerto
Cabello, Estado Carabobo
Para dar respuesta al tercer y último objetivo planteado en nuestra

investigación debemos tomar en cuenta los resultados obtenidos al formular
las preguntas que hacen mención a la incidencia que tendrá para el Centro
de Materiales de la Refinería el Palito el continuar llevando el Control Interno
del Inventario de Repuestos y Materiales de la forma que son llevados
actualmente y como esto está afectando los procedimientos contables en el
Sistema SAP.
Inicialmente se puede mencionar el resultado obtenido en el ítem

número Catorce donde el sesenta y siete por ciento (67%) considera que no
se realiza un conteo físico periódico; este resultado constituye una debilidad
para la organización; debido a que demuestra que la empresa no se cumple
con unos de los procesos básicos para el control de inventarios, tal como es
el conteo físico de la mercancía, trayendo esto como consecuencia que se
incrementen el riesgo de pérdidas de materiales y repuestos, generando
inconsistencias entre lo que se establece en el inventario físico y lo plasmado
en el sistema, restando fiabilidad a la información contenida en los estados
financieros de la entidad.
83
Y el resto de la muestra, es decir el treinta y tres por ciento (33%) de las
personas encuestadas señalaron que se realiza un conteo periódico y
permanente de los repuestos y materiales existentes en los almacenes;
demostrando una incongruencia de información.
Así mismo en el resultado de las respuestas obtenidas en la Pregunta

Numero 16 se puede evidenciar que el ochenta y tres por ciento (83%) de las
personas encuestadas respondió de la manera afirmativa, esto quiere decir
que el descontrol afecta directamente el desarrollo de las actividades en la
industria, ya que existen casos donde falla un equipo o falla una válvula y
cualquier otro componente medular el cual es requerido de manera
inmediata, y se tiene un histórico que muestra lo existente dentro de los
almacenes, razón por la cual se solicita al centro de materiales y no se
encuentra en existencia, esto ocasiona retrasos y pérdidas económicas
considerables.
Finalmente lo mencionado en el ítem No. 19, la mayoría de las personas

representadas por un ochenta y tres por ciento (83%), piensa que debe
atenderse de manera inmediata las necesidades en relación al control de
inventario, ya que esto asegura que se tenga mucho más control en las
entradas y salidas de todos los rubros existentes, logrando que los registros
contables que son reflejados en el Sistema SAP son los adecuados ya que
esto evitaría realizar compras de Repuestos o Materiales que si están en el
Centro de Materiales y por el descontrol existente se realizan para resolver
situaciones de forma inmediata. Esto permitiría disminuir el impacto
económico y la disminución de pérdida de tiempo utilizado.
84
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Luego de haber dado respuestas a las interrogantes planteadas en la

presente investigación, los autores realizan una serie de afirmaciones, una
vez desarrollado el instrumento de recolección de datos, el cual ha sido
aplicado al personal que está involucrado directamente en el área Contable y
de Almacén en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito, ubicado en
el Municipio de Puerto Cabello, Estado Carabobo; y que el referido
instrumento aportó datos que permitió realizar una evaluación de como es el
Control Interno del Inventario de Repuestos y Materiales del mencionado
Centro.
Una vez aplicado el instrumento, los resultados fueron debidamente

analizados e interpretados mediante una representación gráfica de barra, se
logró concluir que el control interno es un mecanismo que provee a la gestión
de las herramientas necesarias para lograr articular de manera sistémica
cada una de las actividades fundamentales de la entidad y orientar los
resultados hacia la consecución de los fines y objetivos organizacionales.
En este sentido, y de acuerdo a la actual investigación, se encuentra

contenida entre el mal uso del sistema SAP, siendo la debilidad más
resaltante a la hora de realizar los inventarios, ya que no se lleva a cabo un
control exacto de lo que se tiene en el sistema y con lo que el físico se
posee.
Se concluye también, que en el Centro de Materiales al tener dicha

herramienta tecnológica tan completa como es el sistema SAP, se debería
llevar un control de inventario de manera eficiente, el cual arroje información
contable precisa para que se puedan tomar decisiones acertadas y se
puedan elaborar correctamente los estados financieros de la empresa.
Dentro del mismo orden de ideas, es necesario crear un plan de

adiestramiento del sistema SAP, esto con la finalidad que permita desarrollar
de manera estructurada las áreas de conocimiento en relación a los
inventarios y asegure cumplir con las funciones asociadas a los
procedimientos de control interno, para permitir afianzar la calidad y
confiabilidad de las labores ejecutadas.
Adicionalmente de lo antes descrito se concluye que otras de las

variables el cual muestran debilidad dentro del proceso es el personal en
cuanto al manejo de los inventarios, motivado a la ausencia de un plan de
adiestramiento, que permita que todas las personas involucradas manejen la
misma información y se haga amena la interacción entre todos los
implicados.
En el área contable el correcto cumplimiento de las normas y políticas

resulta imperante para la protección y uso adecuado de los recursos de la
entidad, por lo que en el presente estudio se concluye que el incumplimiento
de las normas se constituye en desencadenante de las diversas situaciones
evidenciadas a lo largo de la investigación, tales como las inconsistencias en
la información contable en relación con la existencia física del inventario.
86
Con los procedimientos contable-financieros para el subsistema de
Inventarios, se contribuye a mejorar la eficacia y eficiencia en la recepción,
despacho y control de los mismos para salvaguardar la operatividad de la
empresa. Así mismo, para el departamento de Contabilidad es indispensable,
ya que le proporciona una herramienta para obtener información rápida y
oportuna, sobre los inventarios que dispone la empresa.
El control interno plantea en su haber tres elementos fundamentales

para su correcta aplicación, como lo es el ambiente de control, la evaluación
de riesgos y el seguimiento y supervisión de los procedimientos para
garantizar el cumplimiento de las normativas legales, reglamentarias y de
información, por lo tanto al carecer de alguno de estos tres elementos existe
la tendencia a presentarse problemáticas como la que se plantea,
concluyendo con ello una de las causas principales a las debilidades
presentes en la empresa objeto de estudio.
Recomendaciones
De acuerdo a las consideraciones realizadas durante el presente

trabajo de investigación y en relación a la evaluación realizada a como es el
Control Interno del Inventario de Repuestos y Materiales que es utilizado en
el Centro de Materiales de la Refinería El Palito, Puerto Cabello. Estado
Carabobo; resulta pertinente tener en cuenta diversas acciones que permitan
orientar a que el proceso del manejo de dicho Inventario sea el más
adecuado; tanto en el sitio de las operaciones como en la parte contable, es
por esto que nos permitimos realizar las siguientes recomendaciones a los
encargados de dichas áreas:
 Se recomienda procesar la información y controlar la verificación de

los datos ingresados.
87
 Diseñar indicadores de gestión que faciliten la evaluación y así
determinar la eficiencia y eficacia en las entradas y salidas de los
materiales.
 Darle seguimiento a las operaciones de control en el Centro de
Materiales por medio de evaluaciones, preparación de reportes y ser
enviadosa los altos niveles jerárquicos para su revisión de manera
oportuna.
 Realizar supervisiones continuas.
 Se recomienda mejorar el espacio físico, adecuando las instalaciones
y operaciones de control del Centro de Materiales, mejorando además
las condiciones ambientales.
 Adicionalmente se recomienda, comparar el desempeño actual con los
resultados planeados esperados y analizar las diferencias
 Efectuar una revisión completa de cada uno de los componentes del
control interno de inventarios a objeto de reforzarlos y adaptarlos a los
procesos actuales, implementando mecanismos que obliguen al
personal a dar cumplimiento a las normas y procedimientos
establecidos y efectuar las actividades inherentes a sus funciones de
acuerdo a las políticas de la entidad.
 Establecer una comunicación efectiva entre el personal del
departamento, con el fin de detectar los problemas en el momento de
su ocurrencia, pudiendo ofrecer una solución rápida y efectiva a estos
problemas.
 Involucrar a todo el personal del almacén en el ordenamiento de la
mercancía que se maneja en el mismo, de manera tal que todos
conozcan exactamente donde está ubicada cada rubro dentro del
inventario.
 Se recomienda realizar programas permanentes de formación en el
área contable con la finalidad mantenerse al día con las nuevas
tecnologías existentes en materia contable y sobre todo con la
88
aplicación de los parámetros establecidos en las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Finalmente se recomienda crear, desarrollar y aplicar un Programa de

Adiestramiento en el Trabajo, basado en la identificación de suministros
relacionados a los procesos contables y administrativos de la empresa en el
área almacén, tomando en cuenta leyes, normas, procedimientos y sistemas,
con una frecuencia trimestral, para mantener actualizados los conocimientos
del personal en materia de control de inventario.
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. Es una instantánea de la página según apareció el 25 Sep. 2015. Vía
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90
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mercancías en la empresa comercializadora de alimentos GOLDEN
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modelo de control de inventario, documento en línea
biblioteca2.ucab.edu.ve/anexos/biblioteca/marc/texto/AAS8515.pdf
91
ANEXOS
ANEXO A

SOLICITUD DE VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO
Profesor (a): _________________________________

En su condición de Especialista en: _______________________________
Por medio de la presente, el I.N.G., Pitre Arteaga Wilder Alexander,

titular de la cédula de identidad Nº V- 17.250.359 y la T.S.U., Díaz
SiritSoribert Carolina, titular de la cédula de identidad Nº V- 17.823.423
cursante del X semestre de la carrera de CONTADURIA PUBLICA, se
dirigen a usted con todo respeto, para solicitar su valiosa colaboración en lo
referente a la VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO de Recolección de Datos,
relacionados con esta investigación, que tiene por título: EVALUAR EL
MATERIALES, EN EL CENTRO DE MATERIALES DE LA REFINERÍA EL
PALITO, UBICADO EN LA CIUDAD DE PUERTO CABELLO, ESTADO
CARABOBO.
Es importante señalar que la esencia de ese instrumento es que se logren los

objetivos específicos, que a su vez condicen al objetivo general de esta
investigación.
A continuación se le presenta el siguiente instrumento:
 Cuadro de Operacionalización de variables.

 Instrumento de recolección de datos, el cual consiste en un
cuestionario dicotómico de veinte (20) preguntas.
 Hoja de Validación del Instrumento.
 Formato de Constancia de Validación.
Sin más a que hacer referencia, esperando su valiosa colaboración, se
despide de usted.
Atentamente
_________________________
93
Objetivo General: Evaluar el Control Interno de los Inventarios de

Repuestos y Materiales, en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito,
ubicado en la ciudad de Puerto Cabello, Estado Carabobo
DESCRIPCION SI NO
1 ¿El método de Control Interno que actualmente es llevado en el

Centro de Materiales de la Refinería el Palito considera que es un
plan eficiente en el manejo del Inventario de Repuestos y
Materiales?
2 ¿Tiene conocimiento el personal que presta sus servicios en el
Centro de Materiales de la Refinería el Palito que el Inventario de
Repuestos y Materiales es un Activo de suma importancia para la
empresa?
3 ¿El Inventario de Repuestos y Materiales se encuentra
exactamente detallado de acuerdo al uso y dimensión de los
mismos?
4 ¿La Codificación que actualmente se realiza de los Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito dan
confiabilidad de información al momento de su verificación?
5 ¿Los Repuestos y Materiales están ordenados de manera correcta
para su fácil ubicación en el Centro de Materiales de la Refinería el
Palito?
6 ¿La falta de Control Interno en el manejo de los Repuestos y
Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería el Palito está
ocasionando omisiones y errores de información oportuna al área
contable de la organización?
7 ¿Considera usted que actualmente la Información Contable está
apegada a la realidad de la existencia del Inventario de Repuestos
y Materiales en el Centro de Materiales de la Refinería El Palito?
8 ¿Piensa usted que la Alta Gerencia de la organización debe
realizar de manera sorpresiva revisiones en el Centro de
Materiales de la Refinería El Palito?
9 ¿El Sistema de Contabilidad SAP que actualmente es llevado en el
Centro de Materiales de la Refinería El Palito es altamente
ventajoso para la organización?
10 ¿El Inventario de Repuestos y Materiales que aparece en el
Sistema SAP que es utilizado en la organización está apegado a la
realidad?
11 ¿Al ser solicitado los reportes de Inventarios que ofrece el Sistema
de Contabilidad SAP estos son los mismos que son reflejados en
los Estados Financieros de la empresa?
12 ¿Considera usted que las cantidades de los Repuestos y
Materiales del Inventario existente están enmarcados en
cantidades precisas y de claro entendimiento por todos los
involucrados en el área contable?
13 ¿El centro de Materiales de la Refinería El Palito realiza un Control
de Inventario como medida organizativa de gestión?
14 ¿Se realiza Conteo Físico, Periódico y Permanente de los
Repuestos y Materiales que son utilizados en el Centro de
Materiales de la Refinería El Palito?
15 ¿El Centro de Materiales de la Refinería El Palito cumple con un
resguardo de los materiales y repuestos que son utilizados en la
16 ¿Considera Usted que el descontrol de los Materiales y Repuestos
en El Centro de Materiales incide de forma preocupante en el
desarrollo de las actividades de la Industria Petrolera;
específicamente en la Refinería El Palito?
17 ¿La estructura corporativa actual en El Centro de Materiales de la
Refinería El Palito trae como consecuencia una fuga de recursos
para el Estado venezolano?
18 ¿Los planes y políticas que son llevados El Centro de Materiales
de la Refinería El Palito deben ser modificados y orientados de
mejor manera?
19 ¿Cree usted que debe cubrirse de forma inmediata las
necesidades prioritarias en relación al control de inventario de
Repuestos y materiales en el Centro de Materiales de la Refinería
El Palito?
20 ¿Considera usted que el Gobierno Central debe implementar
estrategias para evitar el gasto publico innecesario por la
adquisición de Materiales y Repuestos en el Centro de Materiales
de la Refinería El Palito?
95
ANEXO B
96
97
98
99
100
101
102
103
104
ANEXO C
Cuadro de respuestas obtenidas
Ítems
Sujet 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 TOTAL
o
0 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 17
1
0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 1 1 6
2
1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 1 1 1 1 0 1 13
3
0 1 1 0 1 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 10
4
0 0 1 0 1 1 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 0 1 1 1 10
5
0 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 0 8
6
1 3 4 1 4 6 2 5 4 1 1 1 1 2 4 5 4 5 5 5
P
64
5 3 2 5 2 0 4 1 2 5 5 5 5 4 2 1 2 1 1 1
Q
Calculo de las proporciones p y q

p 0,17 0,50 0,67 0,17 0,67 1 0,33 0,83 0,67 0,17 0,17 0,17 0,17 0,33 0,67 0,83 0,67 0,83 0,83 0,83
q 0,83 0,50 0,33 0,83 0,33 - 0,67 0,17 0,33 0,83 0,83 0,83 0,83 0,67 0,33 0,17 0,33 0,17 0,17 0,17 ∑
p.q
∑p.q 0,14 0,25 0,22 0,14 0,22 - 0,22 0,14 0,22 0,14 0,14 0,14 0,14 0,22 0,22 0,14 0,22 0,14 0,14 0,14 3,33
Calculo de la media (X)

105
X = Total de aciertos, si o respuestas correctas
Nº de Sujetos
X= 64 = 10,67 = 11
6
Organización de los datos y cálculo de la varianza del total de aciertos
Sr2 = ∑ (X - X2)
X (Total) X-X (X -X)2
(n - 1)
17 6 36
6 -5 25
Sr2 = 76
13 2 4
10 -1 1 (6-1) K-R20 = 20 1 - 3,33
10 -1 1 (20-1) 15,20
8 -3 9 S =
r
2
76
76 5
K-R20 = 20 1 - 0,22
19
Sr2 = 15,20
K-R20 = 1,05 0,78
K-R20 = 0,82

TDG Pitre y Diaz Final

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE

PUERTO CABELLO, DICIEMBRE 2018

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar por

PUERTO CABELLO, DICIEMBRE 2018.

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

Yo, Licenciada Clarysel Rodríguez, Tutor Académico del Trabajo de

En la ciudad de Puerto Cabello a los _____días del mes de ________del

En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los _____del mes de

En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los _____del mes de

Primeramente dedico todo este trabajo a DIOS, por haberme dado la

A Kristy Colmenares, por brindarme tú apoyo incondicional, y por ser

Pitre Arteaga Wilder Alexander

Este informe de pasantía, fruto de mi esfuerzo y constancia,

ADIOS TODOPODEROSO, porque en todo momento a guiado mis

A MI HIJOS, que son mi fuente de inspiración, los que me impulsan

A MI ESPOSO, por su ayuda incondicional cada día en los que ha

A MIS PADRES, y por ultimo pero no menos importante le dedico

Díaz SiritSoribert Carolina

A la Universidad Panamericana del Puerto (UNIPAP), por ofrecernos

A cada uno de los profesores de la universidad, por ofrecerme sus

De manera especial a la profesora Licenciada Clarysel Rodríguez, el

Pitre Arteaga Wilder Alexander

Es propicia la ocasión para expresar mi más sincero agradecimiento

Dios Todopoderoso, pilar fundamental de constancia y apoyo para

A mi esposo, por su incondicional apoyo para que pudiera continuar

A mis profesores y compañeros de estudios, por su enseñanza

A la empresa Intershipping Terminal Services, C. A., por

Díaz SiritSoribert Carolina

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR……………….. iv

ÍNDICE DE CUADROS…………………………………………….. xiv

INDICE DE FIGURAS………………………………………………. xvi

Planteamiento del Problema………………………………………. 3

CAPÍTULO II: Marco Teórico.

CAPÍTULO III: Marco Metodológico.

Técnicas e Instrumentos de recolección de datos………….…… 49

Técnicas de análisis de datos……………………………………... 53

CAPÍTULO IV: Análisis y Presentación de Resultados.

Análisis e Interpretación de los Resultados……………………. 55

Análisis de los Resultados General…………………………….. 78

CAPÍTULO V: Conclusiones y Recomendaciones

Anexo A: Cuestionario…………………………….. …….………… 93

Anexo B: Validación de Instrumento……………………………… 96

Anexo C: Prueba Piloto …………………………………………..... 105

1. Cuadro de Operacionalización de las variables 40

1. Grafico representación gráfica de la distribución 57

1. Imagen donde se muestra listado de material por medio del

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE

Autores: Pitre A. Wilder A.

Palabras Claves: Proceso, Control Interno, Inventario de Mercancías.

En la actualidad muchas empresas maneja o tienen dentro de sus

Es por eso que la siguiente investigación se basa en evaluar cuales

En el capítulo I, se determina el planteamiento del problema, a su

Seguidamente, en el capítulo II, el marco teórico de la investigación,

Por su parte el capítulo III, determina la metodología de la

En el Capítulo IV, se analizan, presentan e interpretan los resultados

En el Capítulo V se generaron las conclusiones y recomendaciones,

Planteamiento del Problema

El mundo ha evolucionado, se ha tornado turbulento y las

Las organizaciones para alcanzar ventajas competitivas, hoy más

De lo que se deduce que deberían contar con un sistema de

En la ciudad de Puerto Cabello a los _días del mes de ____del