TDG Bermudez y Romero

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
PUERTO CABELLO – ESTADO CARABOBO
Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia

Prima enfocada en el Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.)
en el Municipio en Puerto Cabello
Alumnos:
T.S.U. Bermúdez, Liliana
T.S.U. Romero, José Luis
Puerto Cabello, noviembre de 2021


Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de

Licenciado en Contaduría Pública
Tutor: Alumnos:
José Durán T.S.U. Bermúdez, Liliana
T.S.U. Romero, José Luis
Puerto Cabello, noviembre de 2021

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR
Yo, Licenciado José Durán, Tutor del Trabajo de Grado denominado:

“Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia
en el Municipio en Puerto Cabello”. Presentado por la T.S.U.LILIANA
ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
15.642.684, y el T.S.U. JOSE LUIS ROMERO, titular de la Cédula de
Identidad Nº V.-22.742.355, para optar al Título de Licenciados en
Contaduría Pública, considero que dicho Trabajo de Grado reúne los
requisitos y méritos suficientes, para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado que la Comisión de Grado designe en la
fecha y hora que se determine.
En la ciudad de Puerto Cabello a los ___ días del mes de ______ del año
dos mil veintiuno (2021).
________________________________________
Lcdo. José Durán
C. I. 8.596.016
iii
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, profesores___________________,__________________ y
_________________________, titulares de las cedulas de identidad número
V-___________,V-__________, V- _________respectivamente, designados
como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado
en el Municipio en Puerto Cabello”.Presentado por la T.S.U. LILIANA
ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
15.642.684., nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de la
presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo reúne
los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las normas
vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del trabajo de grado y
optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA .
En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los días del mes de

_____ del año dos mil veintiuno (2021).
____________________
Presidente del Jurado
__________________ ________________
Jurado Jurado
iv
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, profesores___________________,__________________ y
_________________________, titulares de las cedulas de identidad número
V-___________,V-__________, V- _________respectivamente, designados
como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado
en el Municipio en Puerto Cabello”.Presentado por el T.S.U. JOSÉ LUIS
ROMERO, titular de la Cédula de Identidad Nº V.- 22.742.355, nos hemos
reunido para evaluar dicho trabajo y después de la presentación y exposición
correspondiente, estimamos que el mismo reúne los requisitos suficientes
para ser APROBADO, de acuerdo con las normas vigentes dictadas por el
Consejo Universitario de la Universidad Panamericana del Puerto (UNIPAP)
para la evaluación del trabajo de grado y optar al título de LICENCIADO EN
CONTADURÍA PÚBLICA .
En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los días del mes de

_____ del año dos mil veintiuno (2021).
____________________
Presidente del Jurado
__________________ ________________
Jurado Jurado
v
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a DIOS, por ser mí guía y mi fortaleza y por

permitirme haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación
profesional.
A mis hijos Paula, Laura y Jesús Alejandro, por ser la inspiración de

mi vida y por ser parte primordial de lo que hoy puedo ser, por cada palabra
de apoyo y por el tiempo en familia cedido para ser invertido en el desarrollo
de esta etapa profesional, quienes entendieron que el éxito requiere de
algunos sacrificios.
A mis Padres, por haberme dado la vida y demostrarme siempre su

cariño y apoyo incondicional sin importar nuestras diferencias de opiniones, a
mis hermanos y toda mi familia por ayudarme a lograr una meta más en mi
vida.
LILIANA ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA
vi
DEDICATORIA
A mi Dios, quien me dio las fuerzas para seguir adelante, quien me

ayudo a superar obstáculos y problemas que se me presentaban, dándome
tranquilidad y paciencia en momentos de desesperación, enseñándome que
puedo ser capaz de lograr todo lo que me proponga en la vida.
A mis Padres Carmen Medina y Pablo Enrique Romero, por ser mi

todo en la vida, por ser mi apoyo todos los días, por llenarme de valores, de
principios, y de mucho amor. Por demostrarme todos los días que con mucho
esfuerzo puedes hacer grandes cosas sin importar de donde vengas. Contar
con su apoyo es lo más importante para mí en la vida. Ustedes son mi motor
todos los días para así esforzarme y luchar por lo que quiero.
A mi abuela Francisca Medina por apoyarme en todos estos momentos

difíciles por prestarme una mano amiga por ser un apoyo fundamental en
este largo camino, por estar a mi lado todos los días aconsejándome y
dándome su amor, cariño y comprensión.
A mis hermanos Cheo Romero, Julio Romero, Yesica Romero, Yuli

Romero por contar con su amor, con sus consejos y siempre apoyarme. Por
permitirme vivir cosas maravillosas junto a ustedes, enseñándome que una
familia unida es lo más grande y bonito que puede existir.
JOSÉ LUIS ROMERO MEDINA
vii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por ser mi guía, bendecirme y acompañarme en cada

momento de mi vida, dándome la sabiduría, paciencia y determinación para
culminar con éxito mis metas propuestas
Gracias a mis padres por inculcarme valores y a enseñarme que con

perseverancia, optimismo y dedicación se abre el camino hacía el éxito.
Agradecida con la Universidad Panamericana del Puerto “UNIPAP”, a

todos los profesores y en especial a mi tutor académico Licenciado José
Durán, por la paciencia, la disposición, orientación y dirección en el progreso
de esta investigación.
A mi familia y amigos por su lucha hacia el crecimiento, por su apoyo y

colaboración.
A mis compañeros por los buenos momentos compartidos.
A todos, mil gracias.
LILIANA ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA
viii
AGRADECIMIENTO
Primeramente, le doy gracias a Dios, por ser guía para alcanzar este gran
paso, por darme las fuerzas necesarias para no rendirme y seguir adelante,
para así culminar con éxitos este logro académico.
A mis Padres, por siempre estar para mí y apoyarme en todo momento,

por creer en mí sin importar la situación que me encuentre.
A la Universidad Panamericana del Puerto, por permitirme obtener

conocimientos sobre mi carrera y así poder lograr culminarla con ese gran
éxito soñado.
A mi Tutor Profesor José Gregorio Durán, por creer en mí, por toda su
dedicación y ayuda para culminar nuestro trabajo de grado. Agradecido con
Dios por colocarla en nuestro camino académico.
JOSÉ LUIS ROMERO MEDINA
ix
ÍNDICE GENERAL
Pág.
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR…………………….. iii
ACTA DE VEREDICTO……………………………………………….... iv
DEDICATORIA…………………………………………………………. vi
AGRADECIMIENTOS………………………………………………….. viii
ÍNDICE GENERAL………………………………………………...……. x
ÍNDICE DE CUADROS…………………………………………...….… xii
ÍNDICE DE TABLAS…………………………………………...….……. xiii
ÍNDICE DE GRAFICOS…………………………………………...……. xiv
RESUMEN….……...………………………………………………....…. xv
INTRODUCCIÓN………………………………………………………… 1
CAPÍTULO I: El Problema.
3
Planteamiento del Problema……………………………………………
Objetivos de la Investigación……………….…………………...……… 8
Justificación de la Investigación………………………………………... 9
Delimitación………………………………………………………………. 10
CAPÍTULO II: Marco Teórico.

12
Antecedentes de la Investigación……………………………………...
Bases Teóricas…………………………….……………...……...…… 15
Bases Legales……………………………………………………...…….
24
Definición de Términos…………………………………………...……. 46
CAPÍTULO III: Marco Metodológico.

52
Matriz Epistémica……….……………………………………………….
Paradigma de Investigación…………………………………………… 53
Enfoque de Investigación….…………………………………………... 53
Método de la investigación………………………………………….… 54
Tipo de Investigación……………………………………..……………. 55
Diseño de la investigación ……………………………………………….. 55
Fases de la Investigación……………………………………………….... 56
Población……….………………………………………………...…………
56
.
Muestra……….………………………………………………...…………
57
…
Técnica de instrumento y recolección de datos………………………... 58
Validez y confiabilidad…………………………………………...……… 59
Técnicas de análisis e interpretación de los resultados………………. 62
CAPÍTULO IV: Presentación y Análisis de Resultados.

Presentación y Análisis de los Resultados…………………………….. 63
CAPÍTULO V: LA PROPUESTA
Descripción de la Propuesta……………………………………..……… 82
Justificación de la Propuesta……………………………………………. 83
Objetivos de la Propuesta………………………………………………. 83
Factibilidad de la Propuesta…………………………………………….. 84
Desarrollo de la Propuesta……………………………………………….. 85
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones…………………………………………………..…………… 90
Recomendaciones……………………………………...…………………..
92
.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………..…………………… 94
ANEXOS…………………………………………...……..………………… 99
Anexo A: Cuestionario
Anexo B: Validación del Instrumento
Anexo C: Confiabilidad del Instrumento
Anexo D: Planilla de Declaración de Impuesto de Actividades
xi
Económicas Definitiva Mensual
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
CUADRO N° 1 Operacionalización de Variables……………………… 51
CUADRO N°2 Muestra …………………………………………………… 58
CUADRO N°3 Significación de los Valores del

60
Coeficiente…………………………………………………………………..
xii
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
TABLA N° 1……………………………………………………………… 64
TABLA N° 2……………………………………………………………… 65
TABLA N° 3……………………………………………………………… 66
TABLA N °4……………………………………………………………… 67
TABLA N° 5……………………………………………………………… 68
TABLA N° 6……………………………………………………………… 69
TABLA N° 7……………………………………………………………… 70
TABLA N° 8……………………………………………………………… 71
TABLA N° 9……………………………………………………………… 72
TABLA N° 10 ..…………………………………………………………… 73
TABLA N° 11……………………………………………………………… 74
TABLA N° 12……………………………………………………………… 75
TABLA N° 13……………………………………………………………… 76
TABLA N° 14……………………………………………………………… 77
TABLA N° 15……………………………………………………………… 78
TABLA N° 16……………………………………………………………… 79
xiii
LISTA DE GRÁFICOS
Pág.
GRÁFICO N° 1…………………………………………………………… 64
GRÁFICO N° 2…………………………………………………………… 65
GRÁFICO N° 3…………………………………………………………… 66
GRÁFICO N° 4…………………………………………………………… 67
GRÁFICO N°5………………………………………………………………… 68
GRÁFICO N°6………………………………………………………………… 69
GRÁFICO N°7………………………………………………………………… 70
GRÁFICO N°8………………………………………………………………… 71
GRÁFICO N°9………………………………………………………………… 72
GRÁFICO N°10..……………………………………………………………… 73
GRÁFICO N°11……………………………………………………………… 74
GRÁFICO Nº12……………………………………………………………… 75
GRÁFICO N°13……………………………………………………………… 76
GRÁFICO N°14……………………………………………………………… 77
GRÁFICO N°15……………………………………………………………… 78
GRÁFICO N°16……………………………………………………………… 79
xiv

Autores: TSU Bermúdez Liliana

TSU José Luis Romero
Tutor. Lcdo. José Durán
Línea de Investigación: Gestión Tributaria Y Crecimiento Sustentable
Fecha: Noviembre de 2021
RESÚMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo Proponer una

Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia Prima
enfocada en el Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.) en el
municipio en Puerto Cabello. El tipo de investigación utilizada es de carácter
empírico, analítico, enmarcada en el paradigma positivista, bajo el enfoque
reduccionista, fundamentada en lo científico, siendo un estudio de campo
con diseño factible y experimental apoyada en una base documental. La
recopilación de la información se realizó a través de un cuestionario
dicotómico de preguntas cerradas que consta de quince (16) ítems
validados por expertos en el área contable, aplicando el instrumento a la
muestra seleccionada. Los resultados obtenidos demostraron la necesidad
de establecer una Planificación Tributaria enfocada en los Impuestos Sobre
Actividades Económicas (I.S.A.E.) a fin de evitar que la Almacenadora en
estudio, incurra en sanciones causadas por temas burocráticos, por lo que se
realizó una propuesta que aplicó en el capítulo V con el fin de mejorar las
estrategias para cumplir con la Obligación en el tiempo estipulado.
Palabras Claves: Planificación Tributaria, Impuestos Sobre Actividades
Económicas, Sanciones, Contribuyente.
xv
INTRODUCCIÓN
La Planificación representa un instrumento de gestión utilizado por Las

organizaciones e instituciones para el logro de sus objetivos financieros, para
aprovechar las ventajas en los negocios, la formulación de planes
estratégicos que posibiliten tomar las decisiones más acertadas en cuanto a
proyectos de inversión, considerando su situación actual, incluyendo factores
tanto internos como externos que puedan incidir en la obtención de las metas
trazadas, asegurando así su estabilidad financiera.
En este sentido, la planificación tributaria consiste en un sistema

organizando en donde los contribuyentes puedan valerse de beneficios
fiscales para reducir los gastos en impuestos, ofreciendo alternativas con el
fin de generar el pago justo, tomando en cuenta el cumplimiento del
ordenamiento Tributario.
Es por ello, que se ha determinado la realización de la siguiente

investigación denominada: “Planificación Tributaria para una empresa
Almacenadora de Materia Prima enfocada en el Impuesto Sobre
Actividades Económicas (I.S.A.E.) en el municipio en Puerto Cabello”
con la finalidad de llevar a cabo de manera puntual y organizada el
cumplimiento de los deberes formales, para minimizar la carga impositiva a la
Almacenadora a través de la cancelación justa al ente recaudador.
De igual forma, este estudio ha sido elaborado de forma sencilla, útil y

funcional para un mejor entendimiento. La presente investigación consta de
seis (6) capítulos, estructurados de la siguiente manera:
Capítulo I: Planteamiento del problema, los objetivos generales,

específicos y la justificación de la investigación.
Capítulo II: Comprende los antecedentes de la investigación, bases
teóricas, bases legales y el cuadro de Operacionalización de las variables.
Capítulo III: Determina el marco metodológico, matriz epistémica,

paradigma, diseño y tipo de la investigación, población y muestra, técnica e
instrumento de recolección de datos, validez del instrumento y técnica de
análisis de la información.
Capítulo IV: Se presentan los resultados de la investigación de acuerdo

a los objetivos planteados.
Capítulo V: Se basa en la presentación de la propuesta, donde se

muestran los objetivos, la justificación, la factibilidad de ser aplicada y la
propuesta como final de este capítulo.
Capítulo VI: Presentación de las conclusiones, recomendaciones, y,

por último, las referencias bibliográficas.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Las empresas son creadas para satisfacer cada una de las necesidades
de la población o de brindar alternativas de nuevos productos o servicios,
fijando objetivos que le permitan cumplir con las metas establecidas y la
obtención satisfactoria de un servicio o producto final. Sin importar si son de
índole pública o privada, las organizaciones cuentan con fortalezas,
debilidades y aspiraciones. En el caso de las empresas privadas, la
rentabilidad es lo que finalmente podría medir el alcance de las decisiones
gerenciales en cuanto a la distribución del producto o servicio y la
satisfacción por dicho consumo, debiendo superar a diario obstáculos
internos y externos sin que ello signifique suspender o disminuir la
producción o desmejorar la oferta.
Por lo tanto, la estabilidad de la empresa se traduce en beneficios

múltiples, tanto para sus accionistas, trabajadores y la población que recibe
los bienes y servicios, por esto las organizaciones juegan un papel
importante en la base económica de la sociedad. Sin embargo, toda
organización debe cumplir con las obligaciones tributarias que son
establecidas por el Estado, el cual tienen como propósito contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos, ya que son la principal fuente de
ingresos. En este caso es necesario, mediante la redistribución de la renta,
la instauración de una obligación de pagar en función de la capacidad
económica, para que, de este modo, se pueda encontrar una mayor
eficiencia en la economía, puesto que, los impuestos pueden gravar
actividades que generan perjuicios en personas que no participan de la
decisión de llevar a cabo esa actividad.
Partiendo de los supuestos anteriores, para aminorar y mitigar hasta cierto

punto la crisis, la política fiscal puede ser un instrumento de política
económica; en pocas palabras son una herramienta que permite que el
Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios
públicos que necesitan las comunidades, ayudando al crecimiento y
desarrollo del país, y así conseguir los objetivos económicos y sociales, que
apunten a una mejor calidad de vida de la población en general. No obstante,
muchas empresas no cumplen a tiempo con sus obligaciones, ya sea por
falta de conciencia tributaria o descuido, falta de difusión del uso de los
recursos provenientes de los tributos, falta de planificación.
Por su parte, la planificación constituye el paso más importante dentro de

las funciones administrativas, debido a que permite el desarrollo de
estrategias que concedan el logro de los objetivos establecidos, puesto que
la clave del éxito en el ámbito administrativo parte de puntualizar y establecer
los resultados a obtener en primer lugar, así como la realización de un
análisis detallado del ambiente en el cual nos encontramos, para que de esta
forma podamos considerar los riesgos, oportunidades y recursos necesarios
para alcanzar los resultados esperados. Todas estas acciones se pueden
obtener mediante la planificación, permitiendo la toma de decisiones más
acertadas, con las opciones más seguras, asegurando el éxito dentro de la
organización.
4
En efecto, la planificación tributaria es una herramienta de gran
importancia para las organizaciones debido a que permite tomar la decisión
más conveniente al momento del cálculo, determinación y pago de los
impuestos. Su finalidad es que los contribuyentes lleven a cabo
oportunamente y de forma puntual el cumplimiento de sus deberes formales,
buscando de esta manera minimizar los costos tributarios, mejorando el
proceso contable y otorgándole al ente recaudador el pago correcto de los
impuestos evitando así incurrir en sanciones.
En tal sentido, también persigue disminuir la carga tributaria derivada del

ejercicio de una actividad económica o la tendencia de un patrimonio,
mediante la elección de la vía de acción más eficiente entre todas las
alternativas legales posibles. Así mismo, la planificación tributaria constituye
la herramienta principal para el logro de los objetivos organizacionales, de
manera tal, que se puedan cumplir metas y corregir posibles desviaciones.
Todo el ambiente fiscal está estructurado por normas y reglas aplicables a la
sociedad integrada por empresas y personas sometidas a su cumplimiento;
de esta forma coadyuvan a los gastos de la nación y este a su vez cubre las
necesidades de la población.
Sin embargo, cada Municipio es autónomo en la recaudación de sus

impuestos, cada uno posee su propia Ordenanza Municipal con el propósito
de hacer cumplir los mandatos de la máxima autoridad con el fin de obtener
la recaudación de los recursos propios para poder atender las necesidades y
gastos de esa población. En el caso del Municipio Puerto Cabello, existen
varias obligaciones que las empresas deben cumplir según la Ordenanza de
la localidad. Dentro de las Obligaciones Tributaria que las empresas deben
cumplir están: El Impuesto Sobre La Renta (ISLR), Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto al Débito Bancario (IDB), Impuesto de Activos
Empresariales (IAE).
5
Cabe considerar, que cada Municipio posee una Ordenanza Municipal
donde establecen condiciones en los tributos, en el Municipio Puerto Cabello,
instaurando el cumplimiento de las siguientes Ordenanzas: Impuesto Sobre
Inmuebles Urbanos, Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.),
Impuesto Sobre Vehículos, Tasas y Certificaciones del Municipio,
Propaganda y Publicidad Comercial e Industrial, Espectáculos Públicos y
Diversiones, Expendio de bebidas Alcohólicas.
El Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.), tiene como hecho

generador del tributo, el ejercicio de actividades económicas de manera
habitual, en una jurisdicción municipal determinada, en cuya base imponible,
se reportan los ingresos brutos que originan las actividades operacionales.
Cada municipio es garante de buscar ingresos propios, por ello el poder
ejecutivo le otorga la potestad tributaria con la cual estos podrían crear,
modificar o suprimir cualquier tipo de tributo que pudiera tener origen dentro
del espacio geográfico.
En el caso del Impuesto Sobre Actividades Económicas (ISAE), es el de

mayor relevancia económica en el Municipio Puerto cabello, autorizando al
contribuyente a instalarse en un local determinado para la realización de
aquellas actividades estipuladas por el municipio en las condiciones y en los
horarios establecidos por la licencia, determinándose como dichas
actividades la que tenga orientación de fines de lucro. Las empresas le
cancelan a la alcaldía por generar actividades de provecho y consisten en un
porcentaje sobre el monto de las ventas del municipio en cuestión.
La empresa objeto de estudio es una Almacenadora de Materia Prima de

Productos Secos a Granel (Cereales) y Productos ABA (Alimentos para
Animales), el cual almacenan en Silos Verticales (para consumo humano) y
Silos Horizontales (para consumo animal); se encuentra ubicada en el
6
Municipio Puerto Cabello y es Sucursal de un grupo de Negocios de Bebidas
pertenecientes a una prestigiosa Empresa de Alimentos y Bebidas
Carbonatadas y No Carbonatadas del País. La Almacenadora, no solo
resguarda materias primas pertenecientes a la empresa sino que también les
presta servicios a otros clientes de la competencia, por lo que estaría
generando ingresos y a su vez rentas dentro del Municipio Puerto Cabello.
Todo esto conlleva a que la Almacenadora en cuestión, sea una empresa

candidata como contribuyente al pago de Impuestos según las Ordenanzas
Municipales, específicamente, los Impuestos Sobre Actividades Económicas
(I.S.A.E.), el cual deben realizar la declaración los primeros 20 días de cada
mes, cancelando un porcentaje de los ingresos brutos causado el mes
anterior. En el caso de la Almacenadora, el porcentaje de la alícuota
aplicada, determinada por la Alcaldía, corresponde al 3% sobre los ingresos
brutos.
Para que la empresa cumpla con el pago de la Obligación, deben contar

con los montos estimados suministrados por el departamento de Contraloría
ubicado en la casa matriz o principal, en la ciudad de Caracas; luego
provisionar los montos para contar a tiempo con el flujo de caja, y llegado el
momento, se imprime el estado de cuenta generado para cancelar el tributo,
posteriormente realizar la transferencia previamente autorizada, presentando
su respectiva declaración del IVA ante el Seniat, luego imprimir los
comprobantes y conciliar el pago en las oficinas del Semat.
Al respecto, en la empresa Almacenadora de materias primas, se han

presentado inconvenientes al momento de llevar a cabo el cumplimiento de
esta obligación debido a que, por no poseer una buena planificación, incurren
en la cancelación apresurada y hasta posterior a la fecha pautada para
cumplir con el pago del impuesto acarreando como consecuencia la
7
aplicación de sanciones por el incumplimiento. Por tal motivo se plantea la
posibilidad de proponer una Planificación Tributaria para una empresa
Almacenadora enfocada en el Impuesto Sobre Actividades Económicas
(I.S.A.E.) en el municipio en Puerto Cabello.
Interrogantes:
¿Cuál es el escenario actual en la empresa Almacenadora con respecto al

cumplimiento del Impuesto Sobre Actividades Económicas?
¿Es factible la aplicación de una planificación tributaria adaptada a la

actividad desarrollada por la empresa Almacenadora en el Municipio Puerto
Cabello?
¿Es posible diseñar una planificación tributaria que permita el cumplimiento

oportuno del Impuesto Sobre Actividades Económicas en la Almacenadora
domiciliada en Puerto Cabello?
Objetivos de la investigación
Objetivo General
Proponer una Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de

Materia Prima enfocada en el Impuesto Sobre Actividades Económicas
Objetivos Específicos:
8
 Diagnosticar la situación actual en la Almacenadora referente al
Impuesto Sobre Actividades Económicas en el Municipio Puerto
Cabello.
 Determinar la factibilidad de la aplicación de una planificación tributaria
en una Almacenadora para optimizar el cumplimiento del Impuesto
Sobre Actividades Económicas en el municipio Puerto Cabello.
 Diseñar una planificación tributaria para una Almacenadora orientada
a dar cumplimiento al Impuesto Sobre Actividades Económicas en el
municipio Puerto Cabello.
Justificación
El Impuesto Sobre Actividades Económicas, Comercio y Servicios

(I.S.A.E.) es un tributo que deben cumplir todos los contribuyentes para el
ejercicio de actividades comerciales lícitas, las que incluye el comercio
industrial, de servicio, de ejecuciones de obra, con fines de lucro y financiera;
según la ordenanza municipal. Es un tributo que atrae la mayor atención de
la administración municipal, como fuente de ingreso adicional al
constitucional, y es por esto la importancia del cumplimiento a tiempo de esta
obligación.
Es importante destacar, la planificación tributaria es un proceso

fundamental que debe llevarse en las organizaciones sin importar su
naturaleza, para optimizar los recursos. Si bien es cierto, que para dar
cumplimiento a lo estipulado y en el tiempo correcto, las empresas utilizan la
planificación tributaria como una herramienta efectiva y oportuna, para crear
9
una cultura tributaria y así cumplir con la obligación de coadyuvar con el
gasto público.
Por otra parte, lamentablemente existen muchas organizaciones que no

cumplen a tiempo con sus obligaciones tributarias, debido a la falta de
conciencia, de difusión del uso de los recursos provenientes de los tributos,
falta de planificación, generando así, posibles multas por incumplimiento,
posibles desviaciones de capital, entre otras irregularidades.
Es por ello, que nuestra investigación se justifica mediante la propuesta

de una planificación tributaria como herramienta estratégica, la cual permita
dar cumplimiento a la obligación Tributaria enfocada en el Impuesto Sobre
Actividades Económicas (I.S.A.E. ) para una empresa Almacenadora del
municipio Puerto Cabello, determinando el impacto que tendría, y establecer
controles para dejar de incurrir en retrasos o pagos apresurados ya que el
inconveniente surge cuando las declaraciones son efectuadas el último día
de la fecha establecida, volviéndose un mal hábito además de no tomar las
precauciones de los múltiples inconvenientes que esto puede acarrear como
insuficiencia de fondos para que se haga efectivo el pago o problemas en el
sistema.
Cabe considerar, el presente proyecto representa un aporte para futuras

investigaciones relacionadas al tema objeto de estudio, la cual a su vez
puede servir como marco referencial para el desarrollo de nuevos proyectos.
Delimitación
10
La investigación se centra en realizar una planificación tributaria
adecuada para una de las Almacenadoras de materias primas a Granel Seco
y de productos ABA ubicada en el municipio Puerto Cabello, que le permita
tener una mejor organización y control para que realice el pago de los
impuestos sobre actividades económicas con anticipación y evitar las
consecuencias que esta acarrea en el periodo comprendido entre los meses
de Septiembre y Diciembre del año Dos mil veintiuno.
11
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
“El marco teórico o la perspectiva teórica se integra con las teorías, los
enfoques teóricos, estudios y antecedentes en general, que se refieran al
problema de investigación”. Hernandez Sampieri, Fernandez, Batipsta,
(2010). Existen numerosas posibilidades para elaborarlo, dado que
dependerá de la creatividad del investigador. (p.73).
Antecedentes de la investigación
En este aspecto, se incluyen los trabajos realizados anteriormente

relacionados con el objeto de investigación, incluyendo opiniones y
recomendaciones por parte de diversos autores. A continuación, los trabajos
consultados:
Labrador (2016) en su trabajo de investigación titulado: “El control de la

planificación tributaria en la retención de impuesto sobre la renta en la
empresa General Mills Venezuela C.A”., realizado en la Universidad de
Carabobo campus la Morita, trabajo presentado para optar al grado de
especialista en Gerencia Tributaria, cuya naturaleza es de tipo documental,
con nivel descriptivo, con el objetivo de evaluar el control de la planificación
fiscal en la retención de impuestos sobre la renta en la empresa General Mills
Venezuela, C.A. ubicada en el Estado Aragua. Así mismo, para alcanzar los
objetivos fue necesario describir los aspectos relevantes a la evaluación
como la planificación fiscal, los elementos del impuesto sobre la renta y el
análisis de las sanciones aplicadas en caso del incumplimiento del impuesto.
Finalmente, los resultados obtenidos orientan un bajo nivel de

operatividad en cuanto a la planificación fiscal, lo cual justifica a futuro la
implementación de políticas tributarias en cuanto a planificación fiscal, para
llevar con eficiencia los procesos tributarios, por lo tanto, se recomienda a la
gerencia considerar la evaluación y ejecución de procedimientos de
planificación fiscal.
Por lo tanto, esta investigación es de gran apoyo al presente estudio,

debido a que señala la planificación tributaria como una estrategia de gestión
empresarial que permite a la organización planificarse de forma apropiada,
en la cual se hace necesario la formulación, ejecución y evaluación de líneas
de acción, para posteriormente considerar alternativas de decisiones, en
donde el gerente escogerá la más apropiada y que arroje mejores resultados.
Cabe agregar, que la planificación tributaria contribuye a mejorar el nivel de
retribución económica y manejo de los recursos que serán destinados al
pago de los impuestos.
León (2016) en su trabajo de grado titulado: “Planificación estratégica

tributaria para el impuesto a las actividades económicas caso:
Empresas del sector de la construcción del municipio Valencia, Edo.
Carabobo”, realizado en la Universidad de Carabobo, para optar al título de
especialización en Gerencia Tributaria, cuyo propósito es el establecimiento
de la planificación estratégica tributaria para impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar. El
mencionado estudio arrojó que existe una debilidad en cuanto a la
planificación estratégica tributaria considerando que la misma es una
herramienta que garantiza a las organizaciones obtener un ahorro tributario
13
al ofrecer estrategias para hacer frente legal a las disposiciones tributarias,
dirigidas a no pagar más impuesto de lo que corresponda.
El trabajo en proyecto se relaciona con este antecedente, debido a que

en ambos se estudia la planificación tributaria como herramienta para
aprovechar las ventajas de una adecuada legislación fiscal, la cual permite
mejorar su nivel de retribución económica, además de dar adecuado
cumplimiento a la obligación tributaria enfocada en el impuesto sobre
actividades económicas, estableciendo un mejor control de los recursos, los
cuales serán destinados al pago de impuestos.
García (2016) en su trabajo de investigación denominado: “Estrategia

Tributaria para mejorar el proceso de recaudación del impuesto sobre
actividades económicas en el comercio informal no ambulante del
municipio Libertador del Estado Aragua” cuya metodología de la
investigación se llevó a cabo en un nivel descriptivo, y un diseño de campo,
no experimental y transversal, sustentada en las normas y leyes tributarias
municipales, en especial, la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades
Económicas.
Como conclusión se pudo determinar la necesidad de planificar y aplicar

de manera efectiva estrategias del área en estudio, para lo cual se
determinaron los aspectos a tomar en consideración por medio de planes de
acción que incluyeron la realización de un censo confiable de los
comerciantes informales no ambulante, fortalecimiento de la cultura tributaria,
la elaboración de un registro de comercios informales no ambulante de la
referida población por parte de la alcaldía, asesorías y colaboración tributaria
por parte de los funcionarios del (servicio autónomo de tributación municipal
del municipio Libertador) SATRIMLI.
14
Por consiguiente, este trabajo sirve como antecedente de la
investigación en curso, puesto que en el mismo se plantea el adecuado
diseño o una adecuada estrategia tributaria para la mejora en el proceso de
recaudación de impuestos sobre actividades económicas, en donde dicha
investigación aborda el sector informal no ambulante, además de resaltar la
necesidad del incentivo de la cultura tributaria en la población, suministrando
al ciudadano las ventajas que se logran mediante una efectiva gestión
tributaria, a través del buen funcionamiento de los servicios públicos,
mantenimiento de las calles, entendiendo además la importancia que implica
el aporte de cada persona al municipio, con el objetivo de contribuir con los
gastos necesarios para garantizar la calidad de vida de la ciudadanía.
Bases Teóricas
Las bases teóricas que sustentan la presente investigación han sido

establecidas, de manera que permitan sustentar, exponer y mostrar una
perspectiva más amplia del tema. Por lo tanto, en el siguiente punto se
abordarán los elementos conceptuales que sirven de base para el estudio en
cuestión.
Planificación:
Inicialmente se debe abordar el concepto de planificación, la cual es

definida por Mintzberg (2010) de la siguiente forma:
“Las acciones llevadas a cabo para realizar planes y

proyectos de diferente índole, siguiendo un conjunto de
pasos que se establecen inicialmente, haciendo uso de
15
diferentes expresiones y herramientas; es decir,
concibe el plan para que después sea llevado a cabo.
En este contexto, a las organizaciones no les basta con
permanecer estables para conservar su posición, sino
que deben tener en cuenta el entorno en que se
mueven, prever posibles cambios en ese entorno,
anticiparse a ellos y diseñar su propia proyección en el
futuro. De estas nuevas necesidades surge la noción
de estrategia, vocablo de origen griego procedente del
mundo militar, que en el ámbito de las organizaciones
tiene tres proyecciones íntimamente conectadas: 1. El
pensamiento estratégico: supone pensar con un
enfoque global en el espacio y el tiempo, definiendo
orientaciones a largo plazo, teniendo en cuenta la
relación con el entorno. 2. La gestión estratégica: modo
de actuar como instrumento de transformación del
pensamiento estratégico en cambio organizativo,
mediante la definición de una visión de éxito de la
organización. 3. La planificación estratégica:
herramienta idónea que le permite a las organizaciones
alcanzar la visión de éxito, mediante la aplicación de un
método sistemático de definición de acciones, que
analiza la situación de la organización y su entorno;
establece objetivos y estrategias para alcanzarlos y fija
las políticas y procedimientos necesarios para ello. De
las nociones expuestas resultan dos elementos
fundamentales que han de tenerse en cuenta en la
Planificación Estratégica: la proyección en el tiempo
(largo plazo), y la consideración del entorno.” (p.122).
Planificación Tributaria:
De igual modo, la planificación tributaria, Galarraga (2012) señala:
“La planificación tributaria, planeamiento tributario,

gerenciamiento de impuestos, economía de opción o
elusión tributaria, la idea que se plantea estas
herramientas no se orienta para excluir ingreso o
rentas, ni para ocultarlos, tampoco para disimularlos y
en ningún caso para evadir obligaciones fiscales; ellas
buscan la observancia a lo dispuesto en la normativa
legal patria, es decir, del país y a las normas
16
internacionales de información financiera con el
propósito de evitar sanciones por incumplimiento de
deberes formales, por defraudación y evasión en los
pago tributarios que le corresponda. Por tal motivo, esta
herramienta debe evitar abusar de las formas jurídicas”
(p.123).
Sobre esta base, Villasmil (2016), afirma lo siguiente sobre la

Planificación Tributaria:
“Es una herramienta que nace como respuesta a

ciertas contingencias tributarias que afectan a las
organizaciones y a sus dueños o accionistas; así
entonces, la Planificación Tributaria se utiliza con el
objetivo de buscar la optimización de la variable
tributaria, con estricto apego a las normas legales. En
este sentido, es una herramienta eficaz para controlar
las contingencias motivadas mayormente por
desconocimiento de la normativa tributaria, ya que se
aplican criterios propios, y estos son rechazados por la
Administración Tributaria” (p.123).
Fases intervinientes en el proceso de planeación de los

aspectos tributarios:
“1. Conocimiento del negocio. 2. Características de

la compañía. 3. Composición del capital (nacional o
extranjero). 4. Objeto social (productos o servicio
que vende). 5. Riesgos estratégicos del negocio. 6.
Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Páez,
Ley Quimbaya). 7. Información financiera actual y
presupuestada. 8. Planes de inversión – nuevos
productos o servicios. 9. Transacciones con
vinculados económicos (productos – servicios). 9.
Estudio de la situación impositiva de años sujetos a
revisión” (villasmil 2016, p. 126).
17
Aspectos a considerar en una planeación tributaria:
A este, respecto Villasmil (2016), afirma lo siguiente con relación a los

aspectos a considerar en Planificación Tributaria:
“Diferimiento de impuestos. Costo de

oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa. Los
cambios introducidos en una reforma tributaria, generan
oportunidades que podrían ser utilizadas por las
compañías. Nuevos beneficios, nuevas deducciones
¿Qué quieren los accionistas? Distribución de
dividendos en efectivo. Capitalizar la compañía.
Reducción del impuesto en la sociedad. Impacto en los
accionistas minoritarios” (P. 126).
Impuestos Municipales:
“Los impuestos municipales, que son aquellos

impuestos creados por el Gobierno nacional a favor de
los gobiernos locales: Se trata de los impuestos cuya
recaudación y administración ha sido otorgada a las
municipalidades, que se convierten en beneficiarias de
los mismos” (Durán L. y Mejía M. 2015, p. 45).
Tipos de Impuestos Municipales:

Éstos impuestos se clasifican:
“Impuestos Sobre Actividades Económicas,
Comercio y Servicios (I.S.A.E.): Según lo establecido
en el artículo 34, de la Reforma Parcial a la Ordenanza
de Impuestos Sobre Actividad Económica, consiste en
una cantidad porcentual o en una cantidad fija como
mínimo tributable anual, determinado de conformidad a
la base imponible, señalado en el artículo 7 de la
presente ordenanza” (p.23).
Clasificación de las Actividades Económicas
“De acuerdo a lo estipulado en el artículo 6 de la
Reforma Parcial a la Ordenanza de Impuestos Sobre
18
Actividad Económica, las mismas se clasifican de la
siguiente forma:
Industrial: toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar o perfeccionar uno o varios productos
naturales o sometidos ya a otro proceso industrial
preparatorio.
Comercial: toda actividad que tenga por objeto la
circulación y distribución de productos y bienes, para la
obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras
derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.
De Servicios: toda aquella que comporte,
principalmente, prestaciones de hacer, sea que
predomine la labor física o la intelectual” (p.15).
Impuestos de Inmuebles Urbanos: “De acuerdo al
artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, Se consideran inmuebles urbanos:
1. El suelo urbano susceptible de urbanización. Se
considera suelo urbano los terrenos que dispongan
de vías de comunicación, suministro de agua,
servicio de disposición de aguas servidas, suministro
de energía eléctrica y alumbrado público.
2. 2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible
de urbanización entendidas por tales: a. Los
edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o
personas, cualesquiera sean los elementos de que
estén constituidos, aun cuando por la forma de su
construcción sean perfectamente transportables y
aun cuando el terreno sobre el que se hallen
situados no pertenezca al dueño de la construcción.
Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. b.
Las instalaciones asimilables a los mismos, tales
como diques, tanques, cargaderos y muelles. No se
considerarán inmuebles las maquinarias y demás
bienes semejantes que se encuentran dentro de las
edificaciones, aún y cuando estén de alguna manera
adheridas a éstas” (p.52).
Impuestos sobre Predios Rurales: Según el artículo
177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
“Los mecanismos de recaudación y control por parte
del Municipio, en el impuesto sobre predios rurales
19
serán establecidos en la ley nacional relativa a las
tierras rurales” (p.52).
Impuesto Sobre Vehículos: De acuerdo al artículo 193
de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, “El
impuesto sobre vehículos grava la propiedad de
vehículos de tracción mecánica, cualesquiera sean su
clase o categoría y sean propiedad de una persona
natural residente o una persona jurídica domiciliada en
el Municipio respectivo” (p.55).
Impuesto Sobre Espectáculos Públicos: concertado
en el artículo 197 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, “El impuesto sobre espectáculos públicos
gravará la adquisición de cualquier boleto, billete o
instrumento similar que origine el derecho a presenciar
un espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al
público” (p.56).
Impuestos Sobre Juegos y Apuestas Lícitas:
Contemplado en el artículo 199 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal, “El impuesto sobre juegos y
apuestas lícitas se causará al ser pactada una apuesta
en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende
pactada la apuesta con la adquisición efectuada, al
organizador del evento con motivo del cual se pacten o
a algún intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo
de agente en la respectiva jurisdicción, de cupones,
vales, billetes, boletos, 57 cartones, formularios o
instrumentos similares a éstos que permitan la
participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de
cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados
por entes públicos o privados. Igualmente, se gravarán
con este impuesto las apuestas efectuadas mediante
máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos
similares para juegos o apuestas que estén ubicados en
la jurisdicción del Municipio respectivo” (p.56, 57).
Impuesto Sobre Publicidad y Propaganda
Comercial: Establecido en el artículo 202 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, “El impuesto
sobre propaganda y publicidad comercial grava todo
aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea
exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio
público municipal o en inmuebles de propiedad privada
siempre que sean visibles por el público, o que sea
20
repartido de manera impresa en la vía pública o se
traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva
jurisdicción municipal”. (P.57).
Declaración Estimada del I.S.A.E. : Según lo señalado en La Ordenanza de

Impuestos Sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios de Índole Similar, del Municipio Guacara, Artículo 39:
“Es una declaración anticipada mensual sobre los
ingresos brutos determinados por el contribuyente de
acuerdo a sus actividades económicas. La oportunidad
para presentar esta declaración está establecida en la
respectiva ordenanza municipal.
En el caso específico de la Alcaldía de Guacara, “la
declaración anticipada mensual se presentará dentro de
los veinte (20) días siguientes a la fecha del
vencimiento del mes, ante las oficinas receptoras del
Municipio o en las entidades públicas o privadas que se
autoricen a tales efectos…” (p.17).
Declaración Definitiva del I.S.A.E.: Según lo señalado en La Ordenanza de

Impuestos Sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios de Índole Similar, del Municipio Guacara, Artículo 39:
“Es una declaración definitiva anual sobre los ingresos
brutos determinados por el contribuyente de acuerdo a
sus actividades económicas, y sobre la cual se
realizaran los ajustes que apliquen al comparar los
impuestos determinados en cada una de las
declaraciones anticipadas o estimadas mensuales, con
el monto definitivo determinado.
En el caso específico de la Alcaldía de Guacara, “…la
declaración definitiva anual se presentará dentro del
primer mes siguiente a la fecha del vencimiento del año
civil, ante las oficinas receptoras del Municipio o en las
entidades públicas que se autoricen a tales efectos”
(p.17).
21
Mínimo Tributable: De acuerdo a lo establecido en el Artículo 7 de
Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza que crea y regula el
Impuesto Sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del
Estado Zulia:
“El Mínimo Tributable es un impuesto de monto fijo
mensual, expresado en salarios mínimos mensuales,
que debe ser cancelado por los contribuyentes cuando
la aplicación de la alícuota definida en el Clasificador de
Actividades Económicas, para la actividad lucrativa que
desempeña, arroje un monto a pagar menor o igual a
dicho impuesto fijo. Se fija en un (01) salario mínimo el
mínimo tributable para todas las actividades
económicas” (p.1).
La Elusión y Evasión Tributaria:
Moya (2006) expone: “En el mundo de los impuestos existen estos dos
términos (Elusión y Evasión) que son utilizados por los contribuyentes y las
entidades administradoras de impuestos para describir la decisión de los
contribuyentes de no pagar impuestos.”
En este sentido, elusión de impuestos se define según Fraga (2006),

como:
“La Elusión de impuestos hace referencia a las

conductas del contribuyente que busca evitar el pago
de impuestos utilizando para ello maniobras o
estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos
de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto
que no se está violando ninguna ley, sino que se está
aprovechando mediante una interpretación en
ocasiones amañada o caprichosa, situación que es
permita por una ley ambigua o con vacíos.” (p.126).
Ahora bien, en cuanto a la evasión tributaria tenemos según Jiménez

(2016):
22
“En la evasión tributaria simple y llanamente no se
cumple con la ley, lo cual, sin duda, es ilegal. La
evasión es el incumplimiento total o parcial por parte de
los contribuyentes en la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias. La elusión es la conducta que
lleva a evitar la declaración y pago de impuestos,
usando espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello
constituya delito o infracción.” (p.126)
Obligación Tributaria:
Para tener un mejor entendimiento debemos partir de una breve

explicación de la obligación tributaria, en donde ésta se define, según
Margáin (2014) como:
“El vínculo jurídico en virtud del cual el Estado,

denominado sujeto activo, exige de un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.
Las obligaciones surgen en el momento en que el
sujeto pasivo realiza el llamado hecho generador, es
decir, al realizar ciertas situaciones jurídicas o, de
hecho, previstas en las leyes fiscales. El pago del
tributo es la principal obligación tributaria de los
contribuyentes, sin embargo, también existen otras
obligaciones entre las que destacan, la presentación de
declaraciones, el llevar la contabilidad general, la
expedición de comprobantes fiscales, el efectuar
retenciones, la expedición de constancias, entre otras.”
(p.117).
Principios Fundamentales de los Impuestos:
Por otro lado, en el libro V de su obra La Riqueza de las Naciones,

formuló cuatro principios fundamentales de los impuestos que, por su acierto,
continúan comentándose e inspirando a la legislación moderna, la cual datan
de hace dos siglos, siendo respetados y observados. Estos principios son: de
23
justicia, de certidumbre, de comodidad y de economía, el cual Smith (1776),
los define como:
“El principio de justicia: consiste en que los

habitantes de una nación deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus capacidades económicas de
la observancia o menosprecio de esta máxima
depende lo que se llama equidad o falta de equidad
en la imposición. El principio de certidumbre:
consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en
sus elementos esenciales, para evitar actos
arbitrario por parte de la autoridad. Los elementos
esenciales son: objeto, sujeto, exenciones, tarifa,
época de pago, infracciones y sanciones. El principio
de comodidad: consiste en que todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en las que es
más probable que convenga su pago al
contribuyente. Es decir, deben escogerse aquellas
fechas o periodos que, en atención a la naturaleza
del gravamen, sean más propicias y ventajosas para
que el causante realice el pago. El principio de
economía: consiste en que el rendimiento del
impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su
recaudación no debe ser onerosa o sea, que la
diferencia entre la suma que se recaude y la que
realmente entre en las arcas de la nación tiene que
ser la menor posible. Cuando el costo de la
recaudación excede el 2% del rendimiento total del
impuesto, éste es incosteable.” (p. 3).
Bases Legales
Las bases legales constituyen una serie de disposiciones conformadas

por la constitución, leyes, decretos, reglamentos y ordenanzas que rigen la
potestad tributaria nacional. Por ende, se establecen los siguientes
lineamientos jurídicos, iniciando por la carta magna de la nación:
24
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:
La constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en el Capítulo

X de los deberes, en el artículo 133, señala lo siguiente:
Artículo 133: “Toda persona tiene el deber de

coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley.”
Así mismo, en el Capítulo III del poder público estadal, articulo 167, en los
numerales 4 y 5:
Artículo 167: “son ingresos de los Estados:
4. Los recursos que les correspondan por concepto de
situado constitucional. El situado es una partida
equivalente a un máximo del veinte por ciento del total
de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el
Fisco Nacional, la cual se distribuirá entre los Estados y
el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por
ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el
setenta por ciento restante en proporción a la población
de cada una de dichas entidades. En cada ejercicio
fiscal, los Estados destinarán a la inversión un mínimo
del cincuenta por ciento del monto que les corresponda
por concepto de situado. A los Municipios de cada
Estado les corresponderá, en cada ejercicio fiscal, una
participación no menor del veinte por ciento del situado
y de los demás ingresos ordinarios del respectivo
Estado. En caso de variaciones de los ingresos del
Fisco Nacional que impongan una modificación del
Presupuesto Nacional, se efectuará un reajuste
proporcional del situado. La ley establecerá los
principios, normas y procedimientos que propendan a
garantizar el uso correcto y eficiente de los recursos
provenientes del situado constitucional y de la
participación municipal en el mismo.
5. Los demás impuestos, tasas y contribuciones
especiales que se les asigne por ley nacional, con el
fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas
estadales. Las leyes que creen o transfieran ramos
25
tributarios a favor de los Estados podrán compensar
dichas asignaciones con modificaciones de los ramos
de ingresos señalados en este artículo, a fin de
preservar la equidad interterritorial. El porcentaje del
ingreso nacional ordinario estimado que se destine al
situado constitucional, no será menor al quince por
ciento del ingreso ordinario estimado, para lo cual se
tendrá en cuenta la situación y sostenibilidad financiera
de la Hacienda Pública Nacional, sin menoscabo de la
capacidad de las administraciones estadales para
atender adecuadamente los servicios de su
competencia.”
El artículo 168 de la CRBV establece en el capítulo IV del poder público

municipal lo siguiente:
Artículo 168: “Los Municipios constituyen la unidad

política primaria de la organización nacional, gozan de
personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites
de esta Constitución y de la ley. La autonomía
municipal comprende: 1. La elección de sus
autoridades. 2. La gestión de las materias de su
competencia. 3. La creación, recaudación e inversión
de sus ingresos.”
Al respecto el artículo 179 capítulo IV del poder público municipal en su

numeral 2 especifica lo siguiente:
Artículo 179: “Los Municipios tendrán los siguientes

ingresos: 2. Las tasas por el uso de sus bienes o
servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios, o de
índole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas
lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la
contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de
26
intensidad de aprovechamiento con que se vean
favorecidas por los planes de ordenación urbanística.”
Artículo 180: “La potestad tributaria que corresponde a
los Municipios es distinta y autónoma de las potestades
reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan
al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas
materias o actividades.”
Sección Segunda: del sistema tributario: Articulo 316:
“El sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas publicas según la capacidad económica del o
la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población;
para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.”
Artículo 317: “No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias

pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal,
sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley,
podrá ser castigada penalmente. En el caso de los
funcionarios públicos o funcionarias públicas se
establecerá el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en

vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en
sesenta días continuos. Esta disposición no limita las
facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo
Nacional en los casos previstos por esta Constitución.
La administración tributaria nacional gozará de

autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo
con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o
Presidenta de la República, de conformidad con las
normas previstas en la ley.”
27
Ante lo expuesto anteriormente, a través de los artículos mencionados en
los capítulos X de los deberes, III del Poder Público estadal, IV del poder
público municipal, se puede inferir lo siguiente:
En primer lugar, es importante señalar que las personas tienen el deber

de pagar los impuestos, en donde es necesario destacar que el sistema
tributario se encargará de que las cargas públicas sean equitativas de
acuerdo a la capacidad de cada ciudadano y de esta forma dichos impuestos
se vean reflejados en las mejoras en materia de educación, salud,
financiamiento de infraestructura, servicios públicos, entre otros.
Estos impuestos serán distribuidos entre los Estados y el distrito capital de

forma proporcional a la población de dichas entidades. De igual forma, los
municipios gozan de autonomía, los cuales se encargarán de la adecuada
administrativa, impuestos sobre actividades económicas, entre otros
mecanismos. Así mismo, cada municipio tendrá su ordenanza y en ellas se
establecen las condiciones de los tributos. Sin embargo, no se cobrará
impuestos que no estén estipulados en esta ley y en caso de evasión fiscal
ésta será castigada penalmente, enfatizando que los funcionarios públicos
que incurran en estos delitos, recibirán el doble de la pena establecida.
Es por ello, que lo citado anteriormente tiene una expresa concordancia

con la investigación en curso, puesto que permite indicar lo fundamental que
es una adecuada planificación tributaria, para tomar las decisiones más
acertadas al momento del cálculo y pago de impuestos, y que los Estados
tengan los recursos suficientes para brindar servicios públicos,
infraestructura, educación entre otros, a la ciudadanía.
Código Orgánico Tributario:
28
En segundo lugar tenemos, el Código Orgánico Tributario (COT), el cual
figura luego de la constitución como la norma jurídica de mayor jerarquía en
cuánto materia tributaria.
De esta manera, el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la ley del

Código Orgánico Tributario (2014), en su artículo 1 señala lo siguiente:
“Las disposiciones de este Código Orgánico son

aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones
jurídicas derivadas de estos tributos... ". (…omissis…)
“Las normas de este código se aplicaran en forma
supletoria a los tributos de los estados, municipios y
demás entes de la división política territorial. El poder
tributario de los estados y municipios para la creación,
modificación, supresión o recaudación de los tributos,
que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo
el establecimiento de exenciones, exoneraciones,
beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por
dichos entes dentro del marco de la competencia y
autonomía, que le son otorgadas de conformidad con la
Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.”
Artículo 13, Titulo II de la Obligación Tributaria: “La

obligación tributaria surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del poder público, y los sujetos
pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un
vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento
se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.”
Artículo 14: “Los convenios referentes a la aplicación de
las normas tributarias celebradas entre particulares no
son oponibles al fisco, salvo en los casos autorizados
por la ley.”
Artículo 18, Capitulo II, del Sujeto Activo: “Es sujeto
activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
del tributo.”
29
Así mismo, en el Capítulo III, del Sujeto Pasivo, Sección Primera,
Disposiciones Generales:
Artículo 19: “El sujeto pasivo es obligado al

cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.”
Sección segunda, de los contribuyentes, Artículo 23:

“Los contribuyentes están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales
impuestos por este código o por normas tributarias.”
Capítulo V de los medios de extinción, Artículo 39: “La
obligación tributaria se extingue solo por los siguientes
medios comunes:
1. Pago
2. Compensación.
3. Confusión
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
Parágrafo primero: la obligación tributaria se extingue
igualmente por prescripción, en los términos previsto en
el capítulo VI de este título.
Parágrafo segundo: las leyes pueden establecer otros
medios de extinción de la obligación tributaria que ellas
regulen.”
Sección Primera del Pago, Artículo 40: “El pago debe
ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede
ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los
derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero
no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por
su condición de ente público.”
Artículo 41: “El pago debe efectuarse en el lugar y la
forma que indique la ley o en su defecto la
reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma
fecha en que deba presentarse la correspondiente
30
declaración, salvo que la ley o su reglamentación
establezcan lo contrario.”
Artículo 45: “En ejecutivo nacional podrá conceder, con
carácter general, prorrogas y demás facilidades para el
pago de las obligaciones no vencidas, así como
fraccionamientos y plazos para el pago de deudas
atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la
obligación tributaria se vea impedido por caso fortuito o
fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economía del país.”
Sección Tercera de la confusión, Artículo 52: “La

obligación tributaria se extingue por confusión, cuando
el sujeto activo quedare en la situación del deudor,
como consecuencia de la transmisión de los bienes o
derechos objeto del tributo.”
Sección cuarta de la remisión, articulo 53: “La
obligación de pago de los tributos solo puede ser
condonada o remitida por ley especial. Las demás
obligaciones, así como intereses o multas, solo pueden
ser condonadas por dicha ley o por resolución
administrativa.”
Sección quinta de la declaratoria de incobrabilidad,
artículo 54: “La administración tributaria podrá de oficio,
declarar incobrables las obligaciones tributarias, en
algunos de los siguientes casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de 50 unidades
tributarias, siempre que hubieren transcurrido 5 años
contados a partir del 1° de enero del año calendario.
2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en
situación de insolvencia comprobada.
3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallecidos
que no hayan podido pagarse una vez liquidados
totalmente sus bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se
encuentren ausentes del país, siempre que hubieren
transcurrido 5 años contados a partir del 1° de enero
del año calendario siguiente a aquel en que se
hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre
los cuales puedan hacerse efectivas.”
31
Título III de los Ilícitos tributarios y de las sanciones, Capítulo I, Parte
General:
Artículo 80: “A falta de disposiciones especiales de este

título, se aplicarán supletoriamente, los principios y
normas de derecho penal, compatibles con la
naturaleza y fines del derecho tributario.”
Artículo 86: “Cuando un mandatario, representante,
administrador, sindico, incurren en ilícito tributario, en el
ejercicio de sus funciones, los representados serán
responsables por las sanciones pecuniarias, sin
perjuicio de su acción de reembolso contra aquellos.”
Artículo 90: “Las sanciones aplicables son:
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales
objeto del ilícito utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento o áreas del
mismo.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones.
6. Suspensión o revocación de la autorización de
industrias o expendios.”
Artículo 93: “Las sanciones pecuniarias no son

convertibles en penas restrictivas de la libertad.”
Capítulo II, de los ilícitos tributarios formales, Artículo 99: “Los ilícitos
tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:
Artículo 99:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la administración tributaria.
32
6. Informar y comparecer ante la administración
tributaria.
7. Acatar las órdenes de la administración tributaria,
dictadas en uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorización de la
administración tributaria para ejercer la industria, el
comercio y la importación de especies gravadas,
cuando así lo establezcan las normas que regulan la
materia.
9. Cualquier deber contenido en las normas de
carácter tributario.”
Este código nos indica, que las normas establecidas en él son aplicables a
tributos nacionales, estatales y municipales, cuyo poder tributario les permitirá
la creación, modificación y recaudación de impuestos otorgados de
conformidad con esta ley. Así mismo, existe una obligación tributaria entre el
estado y los contribuyentes, en donde queda definido el sujeto activo como el
ente público y el sujeto pasivo como el contribuyente.
Sin embargo, existen diversos mecanismos a través de los cuales, el pago

de los tributos quedan extintos, tales como: pago, compensación, confusión,
es decir, cuando el sujeto activo quedare en situación del deudor y la
remisión, cuyo pago tributario solo puede ser anulado por dicho código. En
este sentido, solo el ejecutivo nacional podrá conceder prórrogas y facilidades
de pago de obligaciones no vencidas, así como deudas atrasadas.
Bajo esta perspectiva, en la sección quinta de este código, se hace

mención a la declaratoria de incobrabilidad, las cuales se darán de acuerdo a
ciertas circunstancias, tales como; aquellos que no excedan de 50 unidades
Tributarias, sujetos pasivos que hayan fallecido en situación de insolvencia
comprobada y aquellos sujetos que se encuentren fuera del país. En
definitiva, este código está enfocado en los deberes de los contribuyentes,
sanciones y facultades de la administración tributaria para una correcta
33
fiscalización, guardando así una estrecha relación con la presente
investigación, dado que permite da una visión amplia sobre la planificación
tributaria, cuyo propósito principal es la reducción de la evasión de
impuestos, con miras de incrementar los niveles de recaudación fiscal.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal:
La Ley Orgánica del Poder Público Municipal del año 2010, es la base
legal en la que descansa el contenido de esta disertación, en la cual se fijan
las bases legales de la instauración, deberes, derechos y obligaciones, entre
otros conceptos, que tienen los municipios.
En primera instancia debe señalarse el artículo 52, Titulo III de las

competencias de los municipios y demás entidades locales, capítulo I,
competencias de los Municipios:
Artículo 52: “Es competencia de los municipios, el

gobierno y la administración de los intereses propios de
la vida local, la gestión de las actividades y servicios
que requiera la comunidad municipal, de acuerdo con la
Constitución de la República y las leyes.”
Por su parte, se debe indicar lo que estipula el capítulo II, de los bienes y
obligaciones municipales, en su artículo 138:
Artículo 138: “Son ingresos ordinarios del Municipio: 1.

Los procedentes de la administración de su patrimonio,
incluido el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas
por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los
impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en la Constitución de la
República; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
34
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas
lícitas, propaganda y publicidad comercial; las
contribuciones especiales por mejoras sobre plusvalía
de las propiedades generadas por cambio de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean
favorecidas por los planes de ordenación urbanística y
cualesquiera otros que le sean asignados por ley. 3. El
impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros
ramos tributarios Nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creación de estos tributos. 4. Los derivados
del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de
las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias y las demás que le sean atribuidas. 6.
Los dividendos o intereses por suscripción de capital. 7.
Los provenientes del Fondo de Compensación
Interterritorial. 8. Los demás que determine la ley.”
Artículo 139: “El situado constitucional es el ingreso que

le corresponde a los municipios en cada ejercicio fiscal,
de conformidad con lo dispuesto en el numeral 4 del
artículo 167 de la Constitución de la República, el cual
comprende: 1. Una cantidad no menor al veinte por
ciento (20%) de la correspondiente al respectivo estado
en el presupuesto de los ingresos ordinarios del Fisco
Nacional. 2. Una participación no menor del veinte por
ciento (20%) de los demás ingresos ordinarios del
mismo estado. La distribución del situado entre los
municipios de cada estado se hará conforme a los
siguientes parámetros: cuarenta y cinco por ciento
(45%) en partes iguales, cincuenta por ciento (50%) en
proporción a la población de los municipios y cinco por
ciento (5%) en proporción a su extensión territorial.”
En este orden, en el capítulo V de la potestad tributaria del Municipio,

Sección primera: disposiciones generales indica:
Artículo 160: “El Municipio a través de ordenanzas

podrá crear, modificar o suprimir los tributos que le
corresponden por disposición constitucional o que les
sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo,
35
los municipios podrán establecer los supuestos de
exoneración o rebajas de esos tributos. La ordenanza
que cree un tributo, fijará un lapso para su entrada en
vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una
vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su
publicación en Gaceta Municipal.”
Artículo 161: “En la creación de sus tributos los
municipios actuarán conforme a lo establecido en los
artículos 316 y 317 de la Constitución de la República.
En consecuencia, los tributos municipales no podrán
tener efecto confiscatorio, ni permitir la múltiple
imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo
para el normal desarrollo de las actividades
económicas. Asimismo, los municipios ejercerán su
poder tributario de conformidad con los principios,
parámetros y limitaciones que se prevean en esta Ley,
sin perjuicio de otras normas de armonización que con
esos fines, dicte la Asamblea Nacional.”
Artículo 166: “Los municipios en sus contrataciones no
podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos,
así como tampoco podrán comprometerse
contractualmente a obtener la liberación del pago de
impuestos nacionales o estadales. Tales estipulaciones
serán nulas de pleno derecho y, asimismo lo serán las
exenciones o exoneraciones de tributos municipales
concedidas por el Poder Nacional o los estados.”
Artículo 167: “El régimen de prescripción de las deudas
tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario. Dicho Código aplicará de manera
supletoria a la materia tributaria municipal que no esté
expresamente regulada en esta Ley o en las
ordenanzas.”
Artículo 168: “El Municipio sólo podrá acordar
exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones municipales especiales, en los casos y
con las formalidades previstas en las ordenanzas. La
ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para
conceder exoneraciones especificará los tributos que
comprende, los presupuestos necesarios para que
proceda, las condiciones a las cuales está sometido el
beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En
todos los casos, el plazo máximo de duración de las
36
exoneraciones o rebajas será de cuatro años; vencido
el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o
alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo
fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto
como máximo en este artículo.”
Sección segunda: de la administración tributaria

municipal Artículo 169: “Las relaciones fiscales entre la
República, los estados y los municipios estarán regidas
por los principios de integridad territorial, autonomía,
coordinación, cooperación, solidaridad interterritorial y
subsidiariedad. En consecuencia, en el ejercicio de sus
competencias propias, los municipios deberán ponderar
la totalidad de los intereses públicos implicados.”
Artículo 171: “La Administración Tributaria del Municipio
podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta
o coordinada con las demás Administraciones
Tributarias Municipal, Estadal o Nacional.”
Artículo 173: “Es competencia de los municipios la
fiscalización, gestión y recaudación de sus tributos
propios, sin perjuicio de las delegaciones que puedan
otorgar a favor de otras entidades locales, de los
estados o de la República. Estas facultades no podrán
ser delegadas a particulares.”
Subsección novena: impuesto sobre actividades

económicas:
Artículo 205: “El hecho imponible del impuesto sobre

actividades económicas es el ejercicio habitual, en la
jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtención de licencia,
sin menoscabo de las sanciones que por esa razón
sean aplicables.”
Artículo 206: “Este impuesto es distinto a los tributos
que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la
producción o el consumo específico de un bien, o al
ejercicio de una actividad en particular y se causará con
37
independencia de éstos. En estos casos, al establecer
las alícuotas de su impuesto sobre actividades
económicas, los municipios deberán ponderar la
incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad
económica de que se trate. Este impuesto se causa con
independencia de los tributos previstos en la legislación
general o la dictada por la Asamblea Nacional.”
Artículo 208: “El impuesto sobre actividades
económicas se causará con independencia de que el
territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad
económica sea del dominio público o del dominio
privado de otra entidad territorial o se encuentre
cubierto por aguas.”
Artículo 210: “La base imponible del impuesto sobre
actividades económicas está constituida por los
ingresos brutos efectivamente percibidos en el período
impositivo correspondiente por las actividades
económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción
del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en
esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en
esta Ley o en los acuerdos o convenios celebrados a
tales efectos.”
Artículo 213: “En el caso de actividades económicas

sometidas al pago de regalías o gravadas con
impuestos a consumos selectivos o sobre actividades
económicas específicas, debidos a otro nivel político
territorial, los municipios deberán reconocer lo pagado
por esos conceptos como una deducción de la base
imponible del impuesto sobre actividades económicas,
en proporción a los ingresos brutos atribuibles a la
jurisdicción municipal respectiva.
En estos casos, el Ejecutivo Nacional podrá proponer,
para su inclusión en la Ley de Presupuesto Anual, tanto
las alícuotas del impuesto sobre actividades
económicas como las aplicables por impuestos a
consumo selectivos o sobre actividades económicas
específicas que correspondan al nivel nacional o
estadal de Gobierno, a fin de lograr una mejor
armonización entre los dos tipos de tributos.”
38
A través de esta ley orgánica, se explica que cada municipio goza de
cierta autonomía en cuanto a la administración tributaria se refiere, así como
la gestión de actividades y servicios que requiera la comunidad municipal.
Así mismo, se definen los ingresos municipales como aquellos procedentes
de la administración de su patrimonio, incluidos el producto de ejidos y
bienes, los impuestos sobre actividades económicas y los derivados del
situado constitucional. Cabe destacar, que el situado constitucional es el
ingreso que le corresponde a los municipios en cada ejercicio fiscal,
quedando distribuidos de forma equitativa.
Aunado a esto, el Municipio a través de sus ordenanzas podrá crear y

modificar los tributos que le correspondan por disposición constitucional o
que le sean asignados por ley. En efecto, el sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas de acuerdo a la capacidad de cada
contribuyente. Por otro lado, el municipio solo podrá acordar exenciones,
exoneraciones de impuestos en ciertos casos con las formalidades previstas
en la ordenanza de cada municipio.
La administración tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes

de inspección de manera vinculada con las demás administraciones
tributarias municipales, estadales o nacionales; en donde es importante
indicar que cada municipio tiene competencia en cuanto a la fiscalización y
recaudación de sus impuestos y que además, el impuesto sobre actividades
económicas es distinto a los tributos que correspondan al poder estadal o
nacional sobre la producción de un bien, puesto que al establecer las
alícuotas los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo en la
actividad económica que se trate. De esta forma, se reafirma una vez más la
importancia de una adecuada planificación tributaria, puesto que se traduce
en mejor calidad de vida, mediante una eficiente recaudación de impuestos.
39
Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas:
La reforma parcial a la Ordenanza sobre Actividades Económicas del

Municipio Puerto Cabello del estado Carabobo, Nro. Extraordinario, de fecha
18 de septiembre de 2020, establece la obligación que tiene toda persona,
sea natural o jurídica al pago de impuesto por el servicio de actividades
industriales, comerciales. Además, describe los procedimientos por los
cuales deben regirse las personas que realizan alguna actividad de las antes
mencionadas:
Título I, Disposiciones Generales, Capítulo I, del Impuesto del Contribuyente

y su objetivo:
Artículo 1: “La presente ordenanza establece y regula el

procedimiento y los requisitos que deben cumplir las
personas naturales y jurídicas para el ejercicio de
actividades industriales, comerciales de servicios o de
índole similar en la jurisdicción del Municipio Puerto
Cabello del Estado Carabobo y el impuesto sobre
actividades económicas que pagarán quienes ejerzan
tales actividades con fines de lucro y/o remuneración.”
Artículo 2: “El hecho imponible del impuesto sobre
actividades económicas es el ejercicio habitual, en la
jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtención de la
licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esta
razón sean aplicables; de acuerdo con el artículo 205
de la ley Orgánica del Poder Público Municipal.”
Artículo 3: “A los fines de esta ordenanza se entiende
como contribuyente o sujeto pasivo o responsable, la
persona natural o jurídica que sea propietario de un
establecimiento comercial o industria o que sin serlo,
realice actividades económicas sujetas a gravamen en
el municipio por cuenta propia o ajena; en forma directa
o a través de terceros.”
40
Artículo 4: “A los efectos de esta ordenanza se
considera contribuyente residente, la persona natural o
jurídica que sea propietario o responsable de un
establecimiento industrial, comercial, de servicios, que
ejerzan una actividad lucrativa, conforme en lo
establecido en la presente ordenanza; en
consecuencia, se considerarán residentes, los (as)
contribuyentes que cumplan con los requisitos
establecidos en los siguientes literales:
a) Tener como domicilio en su registro de comercio al
municipio Puerto Cabello.
b) Presentar los recaudos que demuestren legalmente
la instalación de sucursales, agencias en jurisdicción
del Municipio Puerto Cabello.
c) Llevar registros contables conforme a las
prescripciones de la legislación nacional.
d) Tener oficina instalada en jurisdicción del Municipio
Puerto Cabello. Se considera contribuyente
transeúnte, la persona natural o jurídica que ejerza
una actividad mercantil en jurisdicción del Municipio
Puerto Cabello, por un tiempo determinado o por
una obra o servicio temporal. Igual calificación
corresponderá a los (as) contribuyentes residentes.”
Capitulo II, de la Base Imponible:
Artículo 7: “La base imponible del impuesto sobre
actividades económicas, de conformidad con el artículo
210 de la ley orgánica del poder público municipal, está
constituida por los ingresos brutos efectivamente
percibidos en el periodo impositivo correspondiente por
las actividades económicas u operaciones cumplidas en
la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse
como ocurridas en esta jurisdicción del Municipio o que
deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de
acuerdo con lo previsto en los acuerdos o convenios
celebrados a tales efectos.”
Artículo 9: “Toda persona natural o jurídica sujeta al
pago del impuesto de que se trata esta ordenanza,
deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos,
ventas u operaciones, conforme a las prescripciones de
la legislación nacional. A dicha contabilidad se ajustarán
las declaraciones con fines fiscales, previstas en este
capítulo y estarán sujetas a revisión fiscal.”
41
Artículo 17: “La licencia a que se contrae el artículo
anterior, deberá solicitarla y obtenerla (el o la)
interesado (a), por escrito, con sujeción a los requisitos
del modelo de solicitud, que le suministrará la
administración tributaria Municipal; el cual causará una
tasa en bolívares equivalente a cero punto cero un
petro (0,01 PTR) pudiendo el alcalde, mediante
resolución, incrementar el monto de la misma. El
contenido de dicha solicitud deberá expresar:
Parágrafo quinto: toda licencia de actividades
económicas deberá ser renovada anualmente y el (o la)
contribuyente pagará una tasa en bolívares equivalente
a cero punto setenta y cinco petros (0,75 PTR).”
Artículo 19: “La solicitud de la licencia causará una tasa

sobre el capital de la persona natural o jurídica: firmas
personales causarán una tasa en bolívares equivalente
a cero punto cincuenta petros (0,50 PTR) compañías
anónimas, sociedades anónimas, asociaciones
cooperativas u otras entidades mercantiles, causaran
una tasa en bolívares equivalente a uno punto
veinticinco petros (1,25 PTR). La tasa aquí establecida
deberá ser pagada al momento de hacerse la solicitud.”
Artículo 31: “La administración tributaria municipal
verificará en los documentos suministrados, en el
artículo anterior, dentro del lapso de ocho (08) días
contados a partir de la fecha de admisión de la solicitud.
En caso de ser favorable la decisión, la administración
tributaria Municipal, expendirá una autorización
contentiva de las características esenciales de su
inscripción, el cual deberá contener: nombre del
contribuyente, RIF, dirección fiscal, vigencia, código y
descripción de las actividades según el anexo A de la
ordenanza de impuestos sobre actividades económica,
y cualquier otra circunstancia que la administración
tributaria juzgue conveniente hacer constar para el
mejor control de su actividad.”
Artículo 34: “El impuesto sobre actividades económicas
consiste en una cantidad porcentual o en una cantidad
fija como mínimo tributable anual, determinado de
42
conformidad a la base imponible señalada en el artículo
7 de la presente ordenanza.”
Artículo 49: “El o (la) contribuyente o responsable del
pago del impuesto sobre actividades económicas, está
obligado a presentar una declaración definitiva mensual
correspondiente a cada mes de actividad económica en
el marco de la presente normativa, que contenga el
monto de los ingresos brutos efectivamente obtenidos
durante dicho período. (omisis)
Parágrafo primero: El incumplimiento o la omisión de
efectuar la declaración definitiva a la que hace
referencia el presente artículo causará un recargo del
treinta por ciento (30%) sobre el monto adeudado.
(omisis).”
Artículo 10: Se modifica el artículo 55 en su parágrafo
primero quedando de la siguiente manera:
Artículo 55: “Los establecimientos comerciales cuyo
capital social supere el equivalente en bolívares a los
ciento veinte petros (120,00 PTR) que se instalen en el
municipio, podrán gozar de exoneración del pago de
impuesto en la siguiente forma:
1er. Año de funcionamiento: 70% de exoneración
2do. Año de funcionamiento: 50% de exoneración
3er. Año de funcionamiento: 30% de exoneración.”
Artículo 13: “Se modifica el artículo 62, quedando de la
siguiente manera: cuando el ejercicio del comercio o
industria no se ajusta a los términos de la licencia
concedida, cuando se adeuden más de dos (02) meses
por concepto de impuesto de actividades económicas o
se violaren disposiciones legales referentes a peso,
precio y calidad de los productos que se expenden o
servicios que se presten, Cuando el establecimiento
fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier
forma sin estar solvente con el fisco Municipal la
administración tributaria, podrá decidir la suspensión de
la licencia y el cierre temporal del establecimiento, lo
cual no eximirá al contribuyente sancionado de cancelar
lo que adeudare por concepto de impuesto a las
43
actividades económicas, multa, reparos, recargos e
intereses.”
Artículo 14: “La administración tributaria Municipal
llevará además, un registro de información fiscal,
numerado en el que las personas naturales o jurídicas,
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica,
susceptible en razón de la actividad comercial, industrial
o de servicios, de ser sujetos o responsables del
impuesto de las actividades económicas, mediante un
reglamento se determinara las normas que regularan la
apertura del registro, quienes deben inscribirse en él,
las modalidades de expedición o caducidad de
certificado de inscripción, los casos y circunstancias en
que deba exhibirse y los (as) funcionarios que puedan
exigirlo, así como todo lo necesario para su
funcionamiento y operatividad.”
Capitulo III, de la Licencia Procedimiento para Solicitarla:
Artículo 16: “Toda persona natural o jurídica que desee
ejercer una actividad económica, objeto del impuesto
sobre actividades económicas, deberá solicitar y
obtener la respectiva licencia, antes del inicio de las
actividades. La solicitud de la licencia deberá ser
requerida a la administración tributaria o a otro órgano
administrativo que designe el Alcalde o Alcaldesa
mediante decreto; y una vez obtenida, deberá ser
renovada anualmente.”
Artículo 24: “Todo contribuyente está en la obligación

de solicitar por ante la administración tributaria
Municipal:
a) La licencia correspondiente a un nuevo ramo de
actividad comercial que haya de incorporarse a un
negocio ya autorizado.
b) El permiso para trasladarlo a otro lugar.
c) El cambio de actividad o razón social.”
Capítulo VI, de la Declaración Estimada y Pago del Impuesto:
Artículo 32: “El o (la) contribuyente o responsable según
sea el caso, está obligado, a determinar, declarar y
pagar el Impuesto Sobre Actividades Económicas en
44
los términos y condiciones establecidos en la presente
ordenanza.”
Capitulo X de las Sanciones, Artículo 57: “Las
contravenciones a esta ordenanza serán sancionadas
con:
a) Multa.
b) Suspensión de la licencia y cierre temporal del
establecimiento.
c) Cancelación de la licencia y clausura del
establecimiento.
d) Cierre temporal o clausura del establecimiento.”
Capitulo XIII Disposiciones Transitorias y Finales:

Artículo 84: “Se derogan todas las disposiciones de la
ordenanza de impuestos sobre actividades económicas
publicada en Gaceta Municipal del Municipio Puerto
Cabello de fecha 28 de diciembre de 2018 que coliden
con la presente, así como las disposiciones de otras
ordenanzas que contengan los tributos establecidos o
que colidan con lo dispuesto en esta ordenanza.”
Artículo 86: “A los efectos de la presente ordenanza, de
conformidad con el ordenamiento jurídico venezolano, y
en concordancia con el acuerdo nacional de
armonización tributaria municipal, está prohibido el
cobro de tributos en divisa extranjera y se aprueba el
uso del activo digital PETRO (PTR), como unidad de
cuenta para el cálculo dinámico de los tributos y
sanciones.”
La presente ordenanza establece y regula los requisitos que deben

cumplir las personas naturales y jurídicas que realicen actividades
industriales, comerciales de servicios o de índole similar con fines de lucro,
en la jurisdicción del Municipio Puerto Cabello. De la misma forma, se define
el impuesto sobre actividades económicas como una cantidad porcentual o
45
en una cantidad fija como mínimo tributable anual, determinado de
conformidad a la base imponible.
Al mismo tiempo, esta ordenanza define al contribuyente como aquella

persona natural o jurídica, que sea propietario de un establecimiento, el cual
realice actividades económicas de forma directa o por medio de terceros.
Inclusive, éstos deberán llevar una contabilidad detallada de sus ingresos,
conforme a los preceptos de la legislación nacional. Partiendo del supuesto
anterior, el contribuyente está obligado a presentar una declaración definitiva
mensual correspondiente a cada mes de actividad económica en el marco de
la presente normativa, que contenga el monto de los ingresos brutos
efectivamente obtenidos durante dicho período.
No obstante, la administración tributaria Municipal llevará, un registro de

información fiscal, numerado en el que las personas naturales o jurídicas,
deben inscribirse en él, los cuales de acuerdo a ciertas circunstancias
deberán exhibirse, así como todo lo necesario para su funcionamiento y
operatividad. Dicha ordenanza guarda una estrecha relación con la presente
investigación, debido a que a través del Impuesto Sobre Actividades
Económicas (I.S.A.E.), en cuya base imponible, se reportan los ingresos
brutos que originan las actividades operacionales, se les otorga ciertas
potestades y libertades en materia tributaria, a los municipios, para una
efectiva recaudación fiscal reduciendo la evasión tributaria y de esta forma
poder generar recursos necesarios para el sostenimiento del gasto público.
Definición de Términos:
Actividad industrial: toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,

ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos
previamente a otro proceso industrial preparatorio.
46
Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y
distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y
cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.
Actividad de servicio: todos aquellos servicios que comporte,

principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la
intelectual, quedando incluidos en este renglón los suministros de agua,
electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros.
Actividades sin Fines de Lucro: para que una actividad pueda ser
considerada sin fines de lucro, el beneficio económico obtenido, deberá ser
reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar.
Alícuota: Porcentaje o tarifa establecida en ordenanzas para el cálculo del

impuesto.
Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la

alícuota tributaria para determinar el impuesto.
Carga Impositiva: cantidad que un contribuyente debe desembolsar para

determinar y liquidar un impuesto.
Contribuyente: persona que paga contribución o impuestos al Estado.
Ejidos: son bienes del dominio público destinados al desarrollo local. Sólo
podrán enajenarse para construcción de viviendas o para usos productivos
de servicios y cualquier otro de interés público, de acuerdo con los planes de
ordenación urbanística y lo dispuesto en las respectivas ordenanzas
municipales.
Exención: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria

otorgada por ley.
47
Exoneración: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, concedida por el poder Ejecutivo en los casos autorizados por la
ley.
Gastos: es la utilización o consumo de un bien o servicio a cambio de una

contraprestación, se suele realizar mediante una cantidad saliente de dinero.
También se denomina egreso.
Gasto Público: Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son

los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir
sus fines, que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas.
Gasto Corriente: Aquellos en que incurre el Estado para el desenvolvimiento

normal o habitual de sus funciones, siendo los que surgen o se presentan en
cada ejercicio financiero presupuestario.
Gasto de Capital: Son aquellos desembolsos destinados a aumentar la

formación de capital de las instituciones.
Gastos Financieros: Son los gastos que originan los intereses de las
deudas contraídas por las personas naturales o morales.
Gravamen: derecho real o carga impuesta sobre un inmueble o sobre un

caudal. Tributo.
Gravar: Establecer un tributo,
Hecho imponible: Es el hecho económico puro, sustancial, considerado por

la ley como el elemento fáctico que permite gravar la capacidad económica
del sujeto pasivo y que tiene como resultado la aparición de la obligación
tributaria, esto es, el vínculo entre sujeto activo y pasivo de la relación
tributaria.
48
Impuesto: es una prestación tributaria obligatoria exigible, cuyo presupuesto
de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a
cubrir los gastos públicos.
Impuesto Sobre Actividades Económicas (.I.S.A.E.): impuesto de

estructura simple que representa una importante fuente de ingreso para las
municipalidades. Es un impuesto directo, real, que graba el ejercicio de una
actividad económica de carácter profesional, empresarial o artístico en el
territorio.
Impuesto estimado: es la cantidad de impuesto que una entidad espera

pagar sobre los ingresos generados durante el próximo año fiscal. Las
personas que trabajan como contratistas independientes, así como los
dueños de negocios de todo tipo, son responsables de proyectar con
precisión el monto de los impuestos y organizar los pagos apropiados a la
agencia tributaria durante el transcurso del año calendario.
Impuesto definitivo: pago único y definitivo quiere decir que efectuada la

retención o el pago, el contribuyente ya ha quedado libre de realizar otro
pago sobre dicho hecho generador.
Ingresos brutos: son todos los proventos o caudales que de manera

regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa
relacionada con las actividades económicas gravadas, siempre que no se
esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a
un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato
semejante.
Ordenanza: norma dictada por la administración para la aplicación de una

ley o decreto.
Plusvalía: aumento del valor de un bien, por razones distintas al trabajo o

actividad productiva de su propietario.
49
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT): es un órgano creado con el objetivo de recaudar y controlar los
tributos fiscales en el territorio nacional.
Servicio Municipal de Administración Tributaria (SEMAT): Es el

Encargado de recaudar, administrar, fiscalizar, controlar, asesorar a los
contribuyentes, aplicar sanciones y resguardar los ingresos tributarios,
acorde con la realidad político - económica y social del ámbito local.
Sujeto Activo: es el Estado, quien efectúa la recaudación de las

contribuciones, principalmente a través del Seniat, es decir, de la autoridad
fiscal.
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es definido por Miguel Alvarado Esquivel

como la persona física o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho
generador de un tributo o contribución.
Tasa: precio fijado oficialmente para un determinado artículo.

Contraprestación económica que la administración exige de los particulares
por el uso que éstos hacen de un servicio público.
Tributo: fuente de ingresos del Estado, para conseguir los medios

necesarios para atender el gasto público y poder cumplir con sus objetivos y
poder brindar una mejor redistribución de la riqueza.
50
Cuadro No. 1
Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Proponer una planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia Prima enfocada
en el Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.) en el Municipio en Puerto Cabello.
Variables Definición Dimensiones Indicadores Ítems
Es un proceso que permite  Prever 1,2

Planificación a las empresas prever la Administrativo  Cantidad de Impuesto 3
cantidad de impuestos y el
Tributaria  Monto a Pagar 4,5
monto a pagar
oportunamente en un  Período 6
período determinado.
Impuesto que grava los Contable  Ingresos brutos 7,8,9,10

Impuesto Sobre ingresos brutos que se
Actividades originan de toda actividad
económica, industrial o
Económicas  Actividad Económica 11,12
índole similar, realizada de
(.I.S.A.E.) forma habitual en la Tributario  Jurisdicción 13,14
jurisdicción de un
Municipio.
Es un lugar especialmente
estructurado y planificado
 Custodiar, proteger y controlar 15
para custodiar, proteger y
controlar los bienes de
Administrativo  Política de Inventario 16
Almacén activo fijo o variable de la
empresa, antes de ser
requeridos para la
administración, la
producción o la venta de
artículos o mercancías; son
manejados a través de una
política de inventario.
Bermúdez L., Romero J. (2021)
51
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
En esta fase de la investigación se determina como se realizará el

estudio, tras formalizar los objetivos propuestos, en donde se debe dar a
conocer el cumplimiento o no de la hipótesis de la investigación. Las
hipótesis pueden surgir o no y lo verdaderamente crucial es el proceso para
demostrar su factibilidad.
Según Arias (2006) explica el marco metodológico como el “Conjunto de

pasos, técnicas y procedimientos que se emplean para formular y resolver
problemas” (p.16). De esta forma, es importante establecer que toda
investigación justifica la formulación de un conjunto de actividades y
ordenamientos que configuren su dimensión metodológica.
Matriz Epistémica de la Investigación.
La investigación se desarrolla con base a los lineamientos de la matriz

epistémica empírico-analítico; esta matriz permite que la investigación este
apoyado en los modelos epistémicos haga referencia a una postura filosófica
con respecto a la noción de conocimiento. Orientan acerca de qué es
conocimiento, cuáles son las fuentes y cómo se valida ese conocimiento.
Cada modelo tiene su método, sus técnicas, sus preferencias por ciertos
tipos de investigación, así como los mecanismos para validar el
conocimiento. (Hurtado 2012).
La investigación, es de carácter Empírico Analítico, porque los datos se

obtuvieron en virtud de lo observado de primera mano de la realidad; es
decir directamente en la Almacenadora de Materia Prima específicamente en
el Departamento administrativo; la manera en que se recabó la información
a través de los instrumentos de recolección de datos, lo cual permitió su
cuantificación para así finalmente poder tener un enfoque sobre la situación
actual del área en cuestión y cómo esta situación afecta el cumplimiento de
las obligaciones y como puede influir en el flujo de caja de la empresa.
Paradigma de la Investigación.
Hurtado (2012) El positivismo es una postura filosófica explicada por

Augusto Comté (1798-1857), dirigida a exaltar los hechos por encima de las
ideas, la cual se concentra en los problemas de la ciencia y del método
científico. También llamado paradigma positivista o empírico, se le ha
denominado cuantitativo, empírico-analítico, racionalista. Surge de las
ciencias naturales y se extrapola a las ciencias sociales. Sostiene que las
predicciones son una explicación del hecho.
La relación de este paradigma con la investigación en curso, se

fundamentará en el positivismo puesto que los datos recopilados provienen
de la experiencia del sujeto y la observación mediante las técnicas e
instrumentos que se puedan cuantificar, para que la información permita
proponer estrategias que mejoren el oportuno cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la Almacenadora de Materia Prima, garantizando
así la provisión del dinero dentro de la organización.
Enfoque de la investigación
De acuerdo a Bunge, M. y Sacristán, M. (2003), “el reduccionismo es el

enfoque filosófico según el cual la reducción es necesaria y suficiente para
resolver diversos problemas de conocimiento (p.5). En la presente
53
investigación el enfoque es reduccionista, puesto que el estudio está
orientado a un tributo en específico, siendo éste el Impuesto Sobre
Actividades Económicas (I.S.A.E.), que cumple la almacenadora con el
Municipio Puerto Cabello, cuya cantidad porcentual se determina de
conformidad a la base imponible señalada en el artículo 7 de la Ordenanza
de Impuestos Sobre Actividad Económica del Municipio Puerto Cabello.
Método de la investigación
El estudio se aborda bajo el método científico, debido a que utiliza como

fuente la ciencia, teorías, estudios ya realizados y la experimentación, para
darle coherencia, un significado real. Arias, F. (2006) expresa que el método
científico “es el conjunto de pasos, técnicas y procedimientos que se
emplean para formular y resolver problemas de investigación mediante la
prueba o verificación de hipótesis” (pg. 18).
En tal sentido, el método científico orienta la investigación al campo de

la ciencia, es decir, a través de recursos como hipótesis y teorías
desarrolladas por medio de variables y muestras que permitan el logro del
resultado que se espera obtener, o la solución a la problemática planteada.
Bajo esta perspectiva, este método establece, para que se origine el
conocimiento, es necesario seguir parámetros dentro de la investigación,
determinar objetivos claros y el estudio a través de técnicas especiales.
Dilucidando lo que se menciona en el párrafo anterior, se pone de

manifiesto que la presente investigación es de carácter científica, puesto que
el propósito de la ciencia es conocer la realidad experimental,
observable (directa o indirectamente), de la forma más confiable posible (en
base a argumentos).
54
Tipos de investigación
Arias, F. (2006), establece que “La Investigación de Campo consiste en

la recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la
realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la información pero
no altera las condiciones existentes” (P. 31).
Al respecto, se determinó que la presente investigación es de campo,

debido a que los investigadores se dirigieron a la Almacenadora de Materia
Prima, con el propósito de visualizar la realidad de manera directa presente
en la organización, permitiendo así detectar el inconveniente reinante sin
alterar ningún tipo de variable e información.
De igual modo, este estudio guarda relación con material bibliográfico y

documental que sirvió de base para el ámbito del marco teórico siendo
conocida como investigación documental, la cual es definida por Arias F.
(2006) como: “es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,
crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por los otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrónicas. Como en toda investigación, el propósito de
este diseño es el aporte de nuevos conocimientos” (p.27).
Diseño de Investigación
“El diseño de investigación, es la estrategia general que adopta el

investigador para responder al problema planteado, clasificándose en
documental, de campo y experimental” Arias F. (2006, p.26). En este sentido,
el presente proyecto de investigación corresponde en lo planteado a un
estudio de campo y experimental, apoyada en una base documental.
55
Por otro lado, se debe señalar que la presente investigación
corresponde a un proyecto factible, puesto que permite la recolección de
información necesaria, para así conocer los resultados obtenidos a lo largo
de toda la indagación, lo que permitirá proponer e implantar una alternativa
de solución viable al problema planteado en relación a los inconvenientes al
momento de cancelar los impuestos sobre actividades económicas, por no
poseer una adecuada planificación tributaria.
Las fases o etapas de un proyecto factible son:
Fase I. Diagnóstico: según Labrador y otros (2002) expresan: el

diagnóstico es la reconstrucción de un objeto y tiene por finalidad, detectar
situaciones donde se ponga de manifiesto la necesidad de realizarlo.
Fase II. La factibilidad: indica la posibilidad de desarrollar un proyecto

tomando en consideración la necesidad detectada, beneficios, recursos
humanos, técnicos, financieros, estudio de mercado y beneficiarios. (Gómez
2000, p24) por ello una vez culminado el diagnóstico y la factibilidad se
procede a la elaboración de la propuesta lo que implicará necesariamente
una tercera fase de proyecto.
Fase III. La propuesta: identificación, factibilidad, estudio del mercado

técnico, financiero, metodología, modelos, plan de actividades y evaluación.
Población
Según, Arias F. (2006), la define como “el conjunto finito o infinito de

elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones del estudio, quedando delimitada por el problema y objetivos
del estudio” (p. 81). En la presente investigación, la población objeto de
56
estudio estará representada por un total de 14 trabajadores pertenecientes a
la empresa Almacenadora de materia prima.
Muestra
Según Hernandez Sampieri, Fernandez, Batipsta, (2010) definen la

muestra como: “subgrupo de la población de interés sobre el cual se
recolectarán datos, y que tiene que definirse o delimitarse de antemano con
precisión, éste deberá ser representativo de dicha población.” (p.173).
Debido a que la población en estudio es pequeña, se tomará una reducida
fracción representada por 03 trabajadores del área administrativa, dado que
éstas se encuentran directamente relacionadas con el tema objeto de
estudio, representando el total del universo, denominándose muestra censal
o población censal, en donde Zarcovich (2005) afirma: “esta supone la
obtención de datos de todas las unidades del universo acerca de las
cuestiones o bloques que constituyen el objeto del censo”.
La muestra objeto de estudio está conformada por 3 empleados del área

administrativa pertenecientes a la Almacenadora de Materia Prima en el
Municipio Puerto Cabello, siendo éstos observados durante el desarrollo de
su jornada laboral y encuestados para la obtención de la información
requerida para el continuo avance y desarrollo de la investigación. A
continuación, se describen a los trabajadores, correspondientes a la muestra
estudiada, pormenorizando los cargos que ocupan:
57
Cuadro No. 2
Cargo No. de Personas

Gerente General 1
Analista Contable 1
Jefe del Departamento de 1
Administración
TOTAL 3
Fuente: Departamento Área administrativa (2021)
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
De acuerdo a Arias F. (2006), explica “que técnica es el procedimiento o

forma particular de obtener datos o información” (p.67). No obstante,
Sampieri, Fernandez, Batipsta, (2010) establecen: “la observación es un
método de recolección de datos que consiste en el registro sistemático,
válido y confiable de comportamientos y situaciones observables, a través de
un conjunto de categorías y subcategorías” (p.260). Ahora bien, la
observación directa según Tamayo y Tamayo (2006). “es aquella en el cual
el investigador puede observar y recoger los datos mediante su propia
observación”. (p. 122).
Instrumentos
 Observación Directa: En esta etapa los investigadores, de acuerdo a

los parámetros y juicio de una investigación de campo, plantean el
fenómeno estudiado de una forma más cercana con el mismo,
logrando obtener la información requerida para el análisis del
problema a solucionar. Así mismo, se debe destacar que dentro este
58
aspecto se incluye la modalidad empleada que se expone como
proyecto factible para implantar una alternativa de solución viable al
problema planteado en relación a los inconvenientes al momento de
cancelar los Impuestos Sobre Actividades Económicas, por no poseer
una adecuada planificación tributaria.
 Encuesta: Según Arias, F. (2006), “Un cuestionario de preguntas

cerradas: son aquellas que establecen previamente las opciones que
puede elegir el encuestado. Estas se clasifican en dicotómicas cuando
ofrecen solo dos opciones de respuesta; y de selección simple,
cuando se ofrecen varias opciones, pero se escoge solo una” (P. 74).
La técnica empleada fue la encuesta, realizada mediante un cuestionario

de Dieciséis (16) preguntas dicotómicas. Es decir, de respuestas directas
(SI/No) todas enmarcadas en las variables encontradas dentro del objetivo
general de la investigación y el cual consiste en Proponer una Planificación
Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia Prima enfocada en el
Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.) en el municipio en Puerto
Cabello.
Validez y Confiabilidad
Validez
Según Hernandez Sampieri, Fernandez, Batipsta, (2010) señalan: “La

validez, en términos generales, se refiere al grado en que un instrumento
realmente mide la variable que pretende medir. La validez es una cuestión
más compleja que debe alcanzarse en todo instrumento de medición que se
aplica” (p.201). En consecuencia para la validación del instrumento será
necesario un análisis de 3 expertos, quienes realizaron las correcciones y
59
sugerencias las cuales fueron consideradas para el instrumento final; el juicio
de los expertos es un conjunto de opiniones que pueden brindar
profesionales expertos en una industria o disciplinas relacionadas al proyecto
que se está ejecutando según Utikin J (2005).
Confiabilidad
De acuerdo Hernandez Sampieri, Fernandez, Batipsta, (2010) afirman: “la

confiabilidad de un instrumento de medición se refieren al grado en que su
aplicación repetida al mismo individuo u objeto produce resultados iguales”
(p.200).
El método empleado para comprobar la confiabilidad del instrumento, es

la técnica de Kuder y Richardson, en vista de que los ítems poseen dos
alternativas (Si y NO). A continuación se presenta la fórmula para encontrar
el coeficiente de confiabilidad del instrumento:
K VT   Pq
*
K 1 VT
Cuadro nº3
Significación de los Valores del Coeficiente
Valores del Coeficiente Nivel de Correlación
Entre 0,00 y 0,64 Son poco confiables
Entre 0,65 y 0,74 Son confiables
Entre 0,75 y 1,00 Son altamente confiables
Los datos suministrados en la encuesta mediante la representación en el

cuadro de respuestas obtenidas (Anexo B), pueden variar entre dos opciones
60
de representación numérica: cero (0) para una confiabilidad nula y uno (1)
para una confiabilidad máxima.
De acuerdo con lo expuesto en los párrafos anteriores, se distribuyen

los puntos de ecuación de la siguiente manera: Respuestas positivas uno (1),
respuestas negativas cero (0), proporción de respuestas positivas con la letra
p, proporción de respuestas negativas con la letra q, valor de varianza con
los caracteres St2 y para el resultado final las iníciales de los creadores de
esta metodología KR20 “Kuder y Richardson.
K-R20 = 16 1 - 2,1
16 - 1 7
K-R20 = 16 0,7
15
K-R20 = 1,06 0,7
K-R20 = 0,74
Una vez aplicado el instrumento a tres (3) trabajadores, se procedió a

tomar los datos y se llevaron a un archivo Excel aplicando la formula
mostrada, dio como resultado el coeficiente de confiabilidad de 0,74. De
acuerdo con los criterios establecidos, se establece la confiabilidad del
61
instrumento empleado como confiable, puesto que se obtuvo el valor de Cero
coma setenta y cuatro (0,74) en la escala de confiabilidad.
Técnicas de análisis
Azuaje (1997), expone que el análisis cualitativo, consiste en la

búsqueda de significados y sentido a la información con relación al contexto
dentro del cual se desarrolla el estudio” (p. 119). De esta forma, se cotejan
estos resultados con los planteamientos mostrados en el marco teórico, con
el propósito de comprobar su veracidad. Esto ratificará la aclaratoria de la
información recabada en la realidad objeto de estudio.
Análisis e interpretación de los resultados
Para el análisis e interpretación de los resultados los datos fueron

representados y analizados desde una perspectiva cuantitativa. Para Sabino
(2003) el análisis cuantitativo se refiere a: “Este tipo de operación se efectúa,
naturalmente, con toda la información numérica resultante de la
investigación” (p.134). Esta, luego del procesamiento que ya se le había
hecho, se presentó como un conjunto de cuadros, a las cuales se les
calcularon sus porcentajes y frecuencias. Se debe señalar, que los datos de
la encuesta diseñada se representaron en gráficas circulares, con su debida
interpretación y el procesamiento de los mismos se elaboró por medio de
programas computarizados, con la finalidad de organizar y mostrar los datos
de una manera clara y precisa.
62
CAPÍTULO IV
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
De acuerdo a Hernández y Batista (2012), el análisis de datos es la fase

de la investigación en la cual “Los datos recolectados mediante
cuestionarios, entrevistas, escala de actitudes, observación u otro grupo
enfoques u otros medios deben analizarse para responder las preguntas de
investigación” (p. 27).
A continuación, se muestran el análisis e interpretación de la

información recabada por medio de la aplicación del instrumento, en este
caso en concreto el cuestionario de carácter dicotómico que se realizó a la
muestra objeto de estudio, siendo en este aspecto los empleados del área
administrativa de la Almacenadora de Materia Prima ubicada en la ciudad de
Puerto Cabello, en cuanto a su nivel de conocimiento con respecto a una
adecuada planificación tributaria enfocada en los Impuestos Sobre Actividad
Económica.
Una vez obtenidos los resultados, se procedieron a ser interpretados a

través de representación gráfica tipo circular y numérica en tablas, cuyos
gráficos presentados por interrogante, muestren de manera porcentual el
resultado de las mismas, proporcionando información relevante e idónea
sobre la investigación, en donde los datos obtenidos sean analizados y
fundamentados con respecto al logro de los objetivos y variables planteadas
de la presente investigación, establecidos en el instrumento de recolección
de datos.
Ítem N° 01 ¿Con la información administrativa que se maneja en la
Almacenadora se puede prever el monto de impuestos causados en un
período?
Tabla N° 01
Respuesta Cantidad Porcentaje

SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 01
0%
SI
100% NO
Fuente Bermúdez L. Romero J. (2021)
Análisis
Ninguno de los encuestados correspondiente a la muestra estudiada

(100%), respondió que, con la información administrativa que manejan en la
Almacenadora es posible prever el monto de los impuestos causados en un
periodo, ya que dependen de la información suministrada por el
departamento de Contraloría, razón por el cual se ratifica la necesidad de
implantar un método de planificación tributaria enfocada en los impuestos
sobre actividad económica, a fin de evitar que este tipo de anomalías
continúen dentro de la organización.
64
Ítem N° 02 ¿Cree usted necesario prever o estimar los impuestos?
Tabla N° 02

SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 02
0%
SI
100% NO
Análisis
La totalidad de la muestra en estudio (100%), reveló que es necesario y

elemental prever los impuestos, quedando en evidencia la importancia que
representa la implementación de una adecuada planificación tributaria, no
solo dentro de la Almacenadora objeto de estudio, sino dentro de todas las
organizaciones, permitiendo esta acción un mejor control fiscal.
65
Ítem N° 03 ¿El personal del área administrativa conoce la cantidad
obligaciones tributarias que tiene la Almacenadora?
Tabla N° 03

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 03
30%
SI
70% NO
Análisis
El resultado obtenido señala que el 70% del personal encuestado

manifestó estar al tanto de las obligaciones tributarias que tiene la
Almacenadora de Materia Prima, lo que demuestra que los incumplimientos
que ha presentado no han sido por causa de desconocimiento ni por mala
gestión de parte de la Almacenadora.
66
Ítem N° 04 ¿En la empresa realizan cálculos de forma anticipada para
conocer el monto a pagar por concepto de impuestos?
Tabla N° 04

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 04
30%
SI
70%
NO
Análisis
La mayoría de los encuestados (70%), indicaron que la empresa si realiza

los cálculos de manera anticipada para conocer el monto a pagar por
concepto de impuestos, lo que evidencia que el problema no radica de ahí;
sin embargo, hay que seguir realizando el estudio para garantizar a tiempo
los montos y hacer de manera efectiva la cancelación de impuestos.
67
Ítem N° 05 ¿La empresa cuenta con un flujo de caja suficiente para
sufragar oportunamente el monto a pagar por concepto de impuestos?
Tabla N° 05

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 05
30%
SI
70%
NO
Fuente Bermúdez L. Romero J.( 2021)
Análisis
De acuerdo a los resultados obtenidos, el 70% de la muestra señaló que

la empresa cuenta con flujo de caja suficiente para sufragar de manera
oportuna el monto a pagar por concepto de impuestos, con esto se deja claro
que la empresa no presenta problemas de liquidez, sin embargo, hay que
tener presente siempre en provisionar los montos para asegurar el dinero
destinado a la cancelación del impuesto ya que pueden ocurrir eventos
inesperados que desvíen el dinero de la organización.
68
Ítem N° 06 ¿La empresa cumple con el pago de las obligaciones en el
período estipulado?
Tabla N° 06

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 06
30%
SI
70%
NO
Análisis
La mayor parte de la muestra analizada (70%), manifestó que la empresa

cumple con la cancelación de las obligaciones de manera oportuna, lo que
evidencia que no es por incumplimiento que han incurrido en sanciones, ya
que ellos hacen todas las gestiones dentro del periodo.
69
Ítem N° 07 ¿Cuenta la empresa con un software contable que suministre
de manera veras y confiable el monto de los ingresos brutos?
Tabla N° 07

SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 07
0%
SI
100% NO
Análisis
Todos estuvieron de acuerdo (100%), que la empresa cuenta con un

excelente software contable, el cual permite suministrar de forma veraz y
confiable el monto de los ingresos brutos, proporcionando un mejor proceso
contable y administrativo dentro de la almacenadora analizada, permitiendo
de manera favorable el cumplimiento de las obligaciones.
70
Ítem N° 08 ¿En la empresa se registran todas las ventas?
Tabla N° 08

SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 08
0%
SI
100% NO
Análisis
El total de la muestra representada por los trabajadores del área

administrativa (100%), expresaron que en ésta se registran todas las ventas
producidas, bien sea del almacén o de otros clientes que se encuentran
alquilados en el mismo. Esto resulta favorable ya que las informaciones para
la realización de los cálculos son exactas a la realidad.
71
Ítem N° 09 ¿En la Almacenadora se tienen oportunamente las dos
declaraciones del Impuesto al Valor Agregado antes de los 20 días del
mes posterior al que se informa?
Tabla N° 09

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 09
30%
SI
70%
NO
Análisis
La mayoría (70%), reveló que en la Almacenadora se tiene

oportunamente las dos declaraciones del Impuesto al Valor Agregado antes
de los 20 días del mes posterior al que se informa, lo que garantiza que se
realice la declaración del Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.)
en el tiempo oportuno y estipulado.
72
Ítem N° 10 ¿Se comparan los saldos ingresos brutos registrados en el
sistema con los declarados en el Impuesto al Valor Agregado?
Tabla N° 10

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 10
30%
SI
70%
NO
Análisis
De acuerdo a los resultados arrojados por la aplicación de la encuesta,

solo el 30% de los encuestados manifestaron que si se comparan los saldos,
y es un punto muy importante ya que es obligatorio realizarlo para luego
ejercer el pago del tributo y después conciliar ante el Semat las cantidades
declaradas y pagadas. Este resultado nos corrobora la necesidad de
implementar una Planificación Tributaria.
73
Ítem N°11 ¿Las actividades económicas que se llevan a cabo en el
almacén se encuentran dentro de las Ordenanzas Municipales de Puerto
Cabello?
Tabla N° 11

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 11
30%
SI
70%
NO
Análisis
Al observar los resultados obtenidos, el 30% de los encuestados,

indicaron de manera afirmativa, que las actividades económicas que se
llevan a cabo en el almacén se encuentran dentro de las Ordenanzas
Municipales de Puerto Cabello.
74
Ítem N° 12 ¿Conocen la(s) alícuota(s) atribuibles a la actividad
económica que realiza la Almacenadora?
Tabla N° 12

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 12
30%
SI
70%
NO
Análisis
Un porcentaje de la muestra analizada (30%), señaló conocer cuáles son

la(s) alícuota(s) atribuibles a la actividad económica que realiza la
Almacenadora, lo que demuestra que hay desconocimiento y podría causar
problemas al momento de realizar el pago de las obligaciones.
75
Ítem N° 13 ¿A la Almacenadora le realizan retenciones de Impuesto
Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.) en otras jurisdicciones?
Tabla N° 13

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 13
30%
SI
70%
NO
Análisis
La mayor parte de la muestra en cuestión (70%), reveló que no se

realizan las retenciones de Impuesto Sobre Actividades Económicas a la
Almacenadora, esto es motivado a que la Almacenadora se encuentra
ubicada en Puerto cabello y se rige bajo la Ordenanza del Municipio.
76
Ítem N° 14 ¿La dirección fiscal de la Almacenadora pertenece a la
jurisdicción donde enteran el tributo I.S.A.E.?
Tabla N°14

SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 14
0%
SI
100% NO
Análisis
Una vez obtenido los resultados producto del empleo de la encuesta, se

constató que el 100% de la muestra, respondió que la dirección fiscal de la
Almacenadora no pertenece a la jurisdicción donde enteran el tributo I.S.A.E.
ya que la Almacenadora es una sucursal.
77
Ítem N° 15 ¿Si la Almacenadora no cumple oportunamente con el
I.S.A.E. el SEMAT puede interrumpir con su actividad de custodiar,
proteger y controlar?
Tabla N° 15

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 15
30%
SI
70%
NO
Análisis
Solo el mínimo porcentaje (30%) de los encuestados, indicaron que la

Almacenadora al no cumplir oportunamente con el I.S.A.E. el SEMAT puede
interrumpir con su actividad de custodiar, proteger y controlar, esto debido a
que no estaría cumpliendo con sus obligaciones ante la jurisdicción. Para
llegar a este punto, primero tendrían que incurrir de manera seguida en
incumplimiento y aplicarles sanciones de manera repetida.
78
Ítem N° 16 ¿Cumplir oportunamente con el I.S.A.E. puede impedir que la
empresa siga implementando su política de inventario?
Tabla N° 16

SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
Gráfico N° 16
0%
SI
100% NO
Análisis
El total de la muestra objeto de estudio, o sea el 100%, respondió que

cumplimiento oportuno con el I.S.A.E., no interfiere en lo absoluto con la
implementación de la política de inventario, puesto que el stock de una
empresa es totalmente independiente en cuanto a la obligación del pago del
tributo, y ello no impide el correcto cumplimiento con el I.S.A.E., dado que
éste es un requisito autónomo y obligatorio.
79
Análisis General de los Resultados
Diagnóstico de la Situación actual en la Almacenadora referente al

Impuesto Sobre Actividades Económicas en el Municipio Puerto
Cabello.
En los resultados obtenidos se puede demostrar la necesidad de

implementar una planificación tributaria; tal y como se puede apreciar en el
ítem uno (01) donde el 100% de los encuestados estuvo de acuerdo en que,
la información que se necesita no depende de la Almacenadora ya que de
ahí solo se obtiene el ingreso bruto logrado durante el mes, los cálculos y
estimaciones son realizadas por el departamento de Contraloría. Cabe
destacar que estimar y prever el impuesto es de suma importancia para
poder contar a tiempo con el dinero que tiene como fin dar cumplimiento a
las obligaciones, tal y como lo manifestaron en el ítem dos (02) donde el 100
% estuvo de acuerdo.
Si bien es cierto que el personal conoce con la cantidad de obligaciones

que debe cumplir la Almacenadora, no pueden adelantarse a los
acontecimientos porque dependen de la información suministrada por
Contraloría; en el ítem número cuatro (04), el 70% de los encuestados
manifestaron que la empresa realiza los cálculos de manera anticipada para
dar cumplimiento a la Ordenanza Municipal, lo que ratifica la necesidad de
implementar una Planificación Tributaria ya que no siempre lo hacen con
antelación.
El 70% respondió de manera afirmativa que la empresa no presenta

problemas con el flujo de caja, tal y como se les preguntó en el ítem número
cinco (05), ya que es una empresa que tiene mucho movimiento de ventas y
80
liquidez, siempre y cuando se realice a tiempo la Provisión del dinero, para
garantizarlo en el tiempo correspondiente, debido a que, por ser una
empresa tan fluida, pueden surgir inconvenientes que los obliguen a hacer
uso del mismo en el tiempo que corresponde la cancelación del tributo.
En el ítem número seis (06), el 70% de los encuestados estuvieron de

acuerdo en que la Almacenadora cumple a tiempo con la obligaciones. Por lo
general, la empresa efectúa a tiempo la cancelación de los deberes, las
veces que han incurrido en demora no ha sido por problemas de cálculos ya
que cuentan con un excelente software, como lo afirma el 100% en el ítem
número siete (07), permitiéndoles tener a tiempo los montos estimados,
además de ser un programa donde obliga a los empleados a registrar todas
las ventas para posteriormente darle salida a los materiales.
En el caso que la empresa haya recibido algún tipo de sanciones por

cancelar con retardo, no se le puede atribuir que haya sido por liquidez ni
desconocimiento del personal sino por burocracia administrativa en la
espera, entre que bajan los recursos y el retorno de la información. Toda esta
pesquisa nos favorece y se ratifica la necesidad de implementar una
Planificación Tributaria que sea beneficiosa tanto para la Almacenadora
como para la empresa en general ya que estarían evitando incurrir en
sanciones que les ocasionen pérdidas o desvíos de los fondos.
81
CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA UNA EMPRESA

ALMACENADORA DE MATERIA PRIMA ENFOCADA EN EL IMPUESTO
SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (I.S.A.E.) EN EL MUNICIPIO
PUERTO CABELLO.
Descripción de la Propuesta
La política fiscal representa un instrumento efectivo de dirección

económica, debido a que constituye una herramienta que emplea el Estado
para obtener los recursos necesarios para el financiamiento del gasto público
ofreciendo así, entre otros factores, los servicios públicos requeridos para la
colectividad, brindándoles una mejor calidad de vida. Por su parte, la
planificación tributaria ayuda con la optimización de la carga fiscal, a través
de su reducción o eliminación, dentro del marco de la legalidad,
disminuyendo costos. Sin embargo, muchas empresas no cumplen a tiempo
con sus obligaciones tributarias, ya sea por falta de interés o descuido, falta
de planificación, ocasionando el pago de sanciones por la cancelación
extemporánea de dichas obligaciones.
Dentro de este marco, en la Almacenadora de Materia Prima, ubicada en

la ciudad de Puerto Cabello, queda expuesta la necesidad de poner en
práctica la utilización de un método adecuado de planificación tributaria
enfocado en los impuestos Sobre Actividades Económicas, con miras de
postergar o evitar una futura carga tributaria, dentro del marco de la
legalidad.
Justificación
Tras el análisis de los resultados obtenidos se evidenció la necesidad de

comprender, utilizar, efectuar y ajustar las estrategias de planificación de
índole tributaria específicamente del Impuesto Sobre las Actividades
Económicas, para llevar a cabo una adecuada planeación, que fomente el
progreso en las actividades a desarrollar relacionadas con las obligaciones
fiscales y estas acciones aseguren un adecuado proceso administrativo y
contable, además de garantizar la cancelación de la cantidad justa del tributo
a los respectivos entes del estado.
Objetivo General
Elaborar la propuesta de planificación tributaria para una empresa

Almacenadora enfocada en el Impuesto Sobre Actividades Económicas
Objetivos Específicos:
1. Conocer la situación actual dentro de la Almacenadora, en cuanto a

información administrativa y contable se refiere.
2. Orientar y persuadir, a los empleados del área administrativa, sobre la
importancia de crear una cultura fiscal dentro de la organización,
puesto que estas acciones contribuyen a la reducción de la carga
impositiva.
3. Establecer mecanismos para mantener toda la información fiscal
actualizada, (RIF, Licencia de industria y comercio, entre otras).
4. Ejecutar la propuesta de planificación tributaria enfocada en los
Impuestos Sobre Actividades Económicas en la Almacenadora objeto
de estudio.
83
Análisis de Factibilidad
Para la ejecución de la propuesta planteada, es necesario realizar un

análisis detallado de factibilidad, para poder determinar la estimación de
todos los recursos necesarios y qué tan viable es para la organización, en
este caso la Almacenadora de Materia Prima, la implementación de la
propuesta en cuestión. Estos recursos se analizan en base a tres aspectos:
Factibilidad Operativa
Se refiere a todos aquellos recursos donde interviene algún tipo de

actividad (Procesos), depende de los recursos humanos que participen
durante la operación del proyecto. Durante esta etapa se identifican todas
aquellas actividades que son necesarias para lograr el objetivo y se evalúa y
determina todo lo necesario para llevarla a cabo. En este sentido, para poner
en práctica la propuesta de planificación tributaria, se requiere de la
participación del personal involucrado que labora en la Almacenadora, los
cuales demostraron absoluta cooperación para el desarrollo y ejecución de la
misma, por lo que resulta factible su implementación desde el punto de vista
operativo.
Factibilidad Técnica
Se refiere a los recursos como herramientas, conocimientos, habilidades,

experiencia, etc., que son necesarios para efectuar las actividades o
procesos que requiere el proyecto. Generalmente nos referimos a elementos
tangibles (medibles). El proyecto debe considerar si los recursos técnicos
actuales son suficientes o deben complementarse. Por consiguiente, se
considera factible la realización de la propuesta desde el enfoque técnico,
puesto que posee la tecnología, equipos y destrezas en virtud de realizar
84
cambios significativos para mejorar el proceso administrativo, contable y de
obligaciones tributarias.
Factibilidad Económica
Se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios para

desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para obtener los
recursos básicos que deben considerarse son el costo del tiempo, el costo de
la realización y el costo de adquirir nuevos recursos. Generalmente la
factibilidad económica es el elemento más importante, ya que a través de él
se solventan las demás carencias de otros recursos. Cabe considerar, que la
propuesta de planificación tributaria es viable desde la perspectiva
económica, dado que la Almacenadora de Materia Prima, cuenta con los
recursos financieros necesarios para la ejecución de la misma.
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA UNA EMPRESA ALMACENADORA

DE MATERIA PRIMA ENFOCADA EN EL IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS (I.S.A.E.) EN EL MUNICIPIO PUERTO
CABELLO.
La planificación fiscal es una herramienta autorizada para mejorar el valor

de los impuestos de una empresa, a través de un proceso de toma de
decisiones cuyo principal objetivo es minimizar el coste impositivo, dentro de
los parámetros legales permitidos. No obstante, es importante considerar que
cada empresa es diferente y tiene sus propias características, por lo que al
diseñar la estrategia hay que tener en cuenta la situación arancelaria de una
empresa, tomando en consideración aspectos como el tipo de negocio, la
ubicación en la que se realizan las operaciones, etc. Bajo esta perspectiva,
es necesario puntualizar, que la planificación tributaria debe comenzar desde
el primer momento en que una organización inicia sus operaciones.
85
La Almacenadora de Materia Prima, es una empresa con muchos años en
el mercado, generando una cantidad importante de empleos, contribuyendo
al desarrollo de la economía del país, satisfaciendo las necesidades de un
amplio ámbito del mercado, en medio de la competitividad de este sector,
ofreciendo calidad en la prestación de sus servicios, cuyo crecimiento hace
imperiosa la necesidad de tener una mejor organización estructural. Debido a
que la misma, fue designada como contribuyente especial de la
administración fiscal, se creó un departamento de control tributario, con el
propósito de gestión, pago de los impuestos, así como el control de la
contabilidad fiscal.
La planificación tributaria que se presentará a la organización objeto de

estudio, estará estructurada de la siguiente forma:
 Verificación de la documentación en materia administrativa en la

Almacenadora de Materia Prima para determinar los ingresos
obtenidos durante el mes.
 Realizar la verificación contable y cálculos para la determinación del
pago, utilizando el respaldo del sistema para obtener el apropiado
cálculo de impuestos. Es importante que dicha información este
automatizada y cuente con un respaldo debidamente organizado.
 Comprobar montos de las ventas con el Libro de Ventas del mes que
se informa.
 Efectuar análisis interno, orientado a las capacidades humanas y
materiales dentro del entono organizacional.
 Estimación de cálculos en cuanto a riesgos tributarios, debido que se
puede generar un daño tributario por no cumplir a tiempo con las
obligaciones de tipo fiscal, cambio en las leyes tributarias, entre otros.
 Crear un calendario de las obligaciones fiscales.
86
 Instruir y educar al personal regularmente en el área fiscal, para que
éstos estén aptos y actualizados en la materia.
 Generación de recursos necesarios y provisión de los montos de
manera que permitan dar oportuno cumplimiento a las obligaciones
tributarias, a fin de evitar multas o sanciones.
 Emitir los comprobantes de retención y entregarlos, bien sea por
medios electrónicos o físicos, a fin de dar cumplimiento con lo
estipulado en las leyes u ordenanzas de cada Municipio y consolidar
lo declarado ante la oficina del Semat.
 Mantener un adecuado control de los soportes de las operaciones
contables, junto con sus recibos pertinentes, ya sean facturas,
vouchers, órdenes de compras, planillas de declaraciones, entre otros.
 Apoyo en la plataforma tecnológica para La efectividad de las
actividades administrativas y tributarias.
 Revisar los Presupuestos: De Ingresos, Costos y Gastos, a fin de
analizar su comportamiento y detectar variaciones.
 Calcular las desviaciones en función del presupuesto.
 Una vez implantada la propuesta de planificación tributaria, es
necesario llevar a cabo un monitoreo constante de las actividades
programadas, con el objeto de comparar y evaluar los resultados
obtenidos.
87
Diagrama de Flujo
La Almacenadora verifica los

Ingresos Brutos generados en el
mes.
Al inicio del mes siguiente al periodo causado, solicitar al departamento de

Contraloría el monto estimado.
Una vez obtenida la cantidad estimada, provisionar el monto para cancelar el

tributo.
Esperar la declaración
NO
Contraloría del IVA para poder
Declaró el IVA cumplir con la
ante el Seniat? Obligación ante el
Municipio
SI
Una vez presentada la declaración del IVA, antes de los 20 días del mes, a
través del portal Web de la Alcaldía, la Almacenadora realiza la declaración del
ISAE e imprime el estado de cuenta generado.
Realizar el pago del tributo por medio de transferencia bancaria
Enviar copia del estado de cuenta y comprobante de transferencia bancaria al

Semat para su validación.
Conciliar las planillas y

montos en el Semat.
88
Calendario Fiscal para la Declaración Mensual del Impuesto Sobre
Actividades Económicas.
 Día 01 del mes: Solicitar los montos estimados para el pago del
Impuesto Sobre Actividades Económicas (I. S. A. E.) al departamento
de Contraloría.
 Día 04 del mes: Provisionar el dinero destinado a cancelar el tributo.
 Días 08 del mes: Recibir las planillas de la declaración del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) para presentarlos al momento de cumplir con
el pago del tributo municipal.
 Día 12 del mes: Realizar la declaración de ingresos en el portal Web
de la Alcaldía.
 Día 13 del mes: Imprimir el estado de cuenta generado.
 Día 14 del mes: Realizar los trámites administrativos aplicables como
recolección de firmas autorizadas para realizar el pago del tributo.
 Día 15 del mes: Se envía copia de estado de cuenta y comprobante
de transferencia bancaria al Semat para su validación y conciliar los
montos.
89
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
Después de realizada la presente investigación cuyo objetivo general

consiste en “Proponer una Planificación Tributaria para una empresa
Almacenadora de Materia Prima enfocada en el Impuesto Sobre Actividades
Económicas (I.S.A.E.) en el municipio en Puerto Cabello” y tomadas en
cuenta las distintas aseveraciones estudiadas, se puede concluir lo siguiente:
En Primer lugar, se realizó una visita a la organización objeto de estudio,

siendo ésta la Almacenadora de Materia Prima, ubicada en la ciudad de
Puerto Cabello, con el propósito de conocer la situación con respecto a la
cancelación mensual del impuesto Municipal, orientada hacia los Impuestos
Sobre Actividades Económicas, donde se pudo notar algunas fallas al
momento de efectuar la declaración mensual o definitiva del Impuesto Sobre
Actividades Económicas ( I.S.A.E.), lo que orientó a continuar indagando
sobre la problemática planteada, empleando para ello la observación método
de recolección de datos.
Posterior a ello, fue necesario seleccionar a los empleados del área

administrativa que conformarían la muestra objeto de estudio, para conocer
su opinión con respecto al problema anteriormente descrito, haciéndoles
entrega del instrumento de recolección de datos, a través de un cuestionario
conformado por 16 preguntas de carácter dicotómico, cuyas respuestas son
directas (SI/No) todas enmarcadas en las variables encontradas dentro del
objetivo general de la investigación.
En tal sentido, se determinó mediante los resultados obtenidos a través
de la aplicación del instrumento, la necesidad de implementar una
planificación tributaria, puesto que en ocasiones, al momento de cumplir con
las obligaciones tributarias, la Almacenadora realiza las declaraciones
apresuradas, motivado a diversos inconvenientes administrativos, entre ellos
por parte del departamento de Contraloría.
No obstante, se pudo constatar que el personal que conforma el área

administrativo de la Almacenadora en cuestión, se encuentra en la
disposición de participar en la ejecución de la propuesta de planificación
tributaria, a fin de cumplir con el tributo de manera oportuna, en donde es
importante indicar que ésta organización cuenta con la tecnología necesaria
para optimizar el proceso administrativo, además de disponer de un
excelente software contable, aparte de tener los recursos financieros
necesarios para el desarrollo de la propuesta.
Finalmente, de acuerdo al estudio y diagnóstico realizado, se procedió a

plantear estrategias que permitan la utilización de un método apropiado que
permita mejorar el proceso de planificación tributaria enfocado en los
impuestos Sobre Actividades Económicas, cuyo propósito radica en evitar o
reducir una futura carga fiscal, resultando oportuno mencionar, que la
planificación tributaria debe iniciar el primer día del mes.
Es importante acotar que se debe cumplir primero con el pago del IVA
(Impuesto al Valor Agregado) ante el SENIAT, ya que es requisito
indispensable para poder cumplir con el I.S.A.E. (Impuestos Sobre
Actividades Económicas). Es por ello, que se realizó un calendario que
cumpla con el cronograma estipulado por la alcaldía para cumplir con el pago
del tributo, tal como lo establece la ordenanza del Municipio Puerto Cabello.
91
Recomendaciones:
En función de los resultados obtenidos mediante la investigación, se hace

necesario, plantear las siguientes recomendaciones:
 En base al diagnóstico obtenido se recomienda tomar en

consideración los resultados reflejados, para incorporación de la
propuesta de planificación tributaria enfocada en los Impuestos Sobre
Actividades Económicas, en la Almacenadora.
 Establecer mecanismos necesarios para agilizar y mejorar el proceso
administrativo por parte de la contraloría, para evitar incurrir en el pago
de intereses al cancelar los tributos fuera del tiempo estipulado.
 A la Gerencia de la empresa en estudio, se recomienda la
implementación de las estrategias contenidas en la presente
propuesta, con la finalidad de alcanzar los objetivos establecidos,
puntualizando los resultados a obtener, a través de la toma de
decisiones más acertadas y tomar las acciones correctivas cuando
sean necesarias, además de mejorar el control fiscal dentro de la
Almacenadora, generando el incremento de los ingresos percibidos y
cumpliendo con los deberes formales.
 A la Universidad Panamericana del Puerto (UNIPAP) se le recomienda
fortalecer las pasantías en las empresas, así como también fortalecer
los conocimientos en el aula de clases con respecto al área de
Impuestos Municipales, para que los estudiantes puedan tener un
mayor conocimiento y buenas bases en materia tributaria y no solo
limitarse al Impuesto Sobre La Renta. Se invita a realizarle a los
estudiantes foros, conversatorios, charlas tanto de parte de la
Universidad como de la Alcaldía (Semat) para que tengan
conocimiento sobre los Impuestos del Municipio Puerto Cabello y las
Ordenanzas Municipales.
92
 A los estudiantes para que investiguen e indaguen, no se conformen
con lo aprendido en clases, que vayan más allá y expandan sus áreas
de conocimientos.
93
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
Arias, F (2006) “El Proyecto de la Investigación: Introducción a la

metodología Científica”,5ta. Edición episteme Caracas, Venezuela.
Bunge, Mario. (2003). La investigación científica: su estrategia y su

filosofía / M. Bunge; tr. por M. Sacristán. Recuperado de:
https://www.researchgate.net/publication/31857623_La_investigacion_cientifi
ca_su_estrategia_y_su_filosofia_M_Bunge_tr_por_M_Sacristan
Código Orgánico Tributario. Recuperado de:

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/0
1NOTICIAS/00IMAGENES/GACETAOFICIAL6152COT.pdf
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Gaceta

Oficial Nª 36.680, Diciembre de 1999, Caracas, Venezuela.
Durán L., Mejía M. (2015) “Tributación, El Régimen del Impuesto predial

en las finanzas públicas de los gobiernos locales”. Recuperado de:
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/5212246.pdf
“El Servicio Municipal de Administración Tributaria del Municipio Puerto

Cabello” Recuperado de: http://semat-pc.gob.ve/SEMAT/nosotros.php
[“Estudio de Factibilidad” ] . S.F. Recuperado de:
http://apuntesduoc.pbworks.com/f/Estudio+de+factibilidad+II.pdf
94
García J. (2017) “Estrategia Tributaria para mejorar el proceso de
recaudación del impuesto sobre actividades económicas en el comercio
informal no ambulante del municipio Libertador del Estado Aragua”
Universidad de Carabobo. Recuperado de:
www.riuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/123456789/5742/1/jgarcia.pdf
“Gran Diccionario universal Larousse” (2006) Editorial Santiago Ltda.

Santiago de Chile. Chile
Gómez M. (2020) “IV Sujetos de Obligación Tributaria” Recuperado de:
https://archivos.juridicas.unam.mx
Hernandez Sampieri R., Fernandez Collado C. y Baptista P. (2010) “

Metodología de la Investigación”, 5ta. Edición, Mc Graw Hill.
Hernández (2012), Metodología de la Investigación. Editorial Mc Graw Hill.

Hughes México.
Hurtado, Jackelyn (2012). “El Proyecto de Investigación”. Quiron

Ediciones. Septima edición. Caracas. Venezuela.
[Impuesto Definitivo] S.F. Recuperado de:

https://www.defensafiscalrd.com/artiacuteculos/pago-a-cuenta-pago-unico-y-definitivo
95
Labrador B. (2016) “El control de la planificación tributaria en la retención
de impuesto sobre la renta en la empresa General Mills Venezuela C.A.”,
Universidad de Carabobo. Recuperado de:
http://www.riuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/123456789/4892/1/blabrador.pdf
León L. (2016) “Planificación estratégica tributaria para el impuesto a las

actividades económicas caso: Empresas del sector de la construcción del
municipio Valencia, Edo. Carabobo”, Universidad de Carabobo. Recuperado
de: http://mriuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/handle/123456789/5042/lleon.pdf1
Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010). Recuperado de:

http://www.cne.gob.ve/web/normativa_electoral/LEY_ORGANICA_DEL_PODER_PUBLICO_
MUNICIPAL.pdf
“Metodología de la Investigación”. S.F. Recuperado de:

https://www.eumed.net/tesis-doctorales/2012/zll/metodologia-
investigacion.html
Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza que crea y regula el

Impuesto Sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del
Estado Zulia. Recuperado de:
http://ciudaddesanfrancisco.com/archivo/ordenanza/7.pdf
Ordenanza de Impuestos Sobre las Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios de Índole Similar, del Municipio Guacara. Recuperado
de: https://docplayer.es/19457022-77-ordenanza-de-impuesto-sobre-las-
actividades-economicas-de-industria-comercio-servicios-o-de-indole-
similar.html
96
Pedrosa S. “Gasto” S.F. Recuperado de:
https://economipedia.com/definiciones/gasto.html
[¿Qué es el impuesto estimado?] . S.F. Recuperado de:

https://spiegato.com/es/que-es-el-impuesto-estimado
[¿Qué es el SENIAT?] . S.F. Recuperado de:
https://infoguia.com/infotip.asp?t=que-es-el-seniat&a=445
Ramírez C. “Derecho Tributario Sustancial y Procedimiental” (1985).

Recuperado de:
https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales
/3_semana.pdf
Reforma parcial a la Ordenanza sobre Actividades Económicas del

Municipio Puerto Cabello del estado Carabobo, Nro. Extraordinario, (2020).
Recuperado de: http://semat-pc.gob.ve/SEMAT/img/docs/18-09-
20R.P.O.IMPUESTOS_DE_ACTIVIDADES_ECONOMICAS.pdf
Tamayo y Tamayo, M. (2006). “El Proyecto de Investigación Científica”.

(3ra.Ed.) México: Editorial Limusa.
“Tesis de Investigación” (2014) Recuperado de:

http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2014/06/tecnicas-de-analisis-de-datos-
ejemplo.html
“Unidad 5 El Impuesto” S.F. Recuperado de:

http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/Pdf/Unidad_5.pdf
97
Villasmil M. (2016) “La planificación tributaria: herramienta legitima del
contribuyente en la gestión empresarial”, universidad libre seccional
Barranquilla, edición N° 20. Recuperado de:
https://www.researchgate.net/publication/323153165.pdf_La_Planificacion_tri
butaria_herramienta_legitima_del_contribuyente_en_la_gestion_empresaria.
Zarcovich (2005) “Capítulo III Marco Metodológico” Recuperado de:

http://virtual.urbe.edu
98
ANEXO A
CUESTIONARIO
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CUESTIONARIO
El instrumento que se presenta a continuación tiene como finalidad

responder a una serie de interrogantes que deberán ser contestadas con una
sola opción, de acuerdo a las alternativas que se presenta en la misma (SI-
NO) para que de esta forma se pueda establecer un diagnostico acerca de la
situación actual de la Almacenadora de materias primas a Granel, respecto al
impuesto sobre actividades económicas y la factibilidad de la aplicación de
una planificación tributaria
Lea cada pregunta antes de ser contestada
Señale con una X sólo una de las opciones que se presenta en cada una
de las interrogantes:
N°
ítems PREGUNTAS SI NO
1 ¿Con la información administrativa que se maneja en la
almacenadora se puede prever el monto de impuestos
causados en un período?
2 ¿Cree usted necesario prever o estimar los impuestos?
3 ¿El personal del área administrativa conoce la cantidad
obligaciones tributarias que tiene la almacenadora?
4 ¿En la empresa realizan cálculos de forma anticipada
para conocer el monto a pagar por concepto de
impuestos?
5 ¿La empresa cuenta con un flujo de caja suficiente para
sufragar oportunamente el monto a pagar por concepto
de impuestos?
6 ¿La empresa cumple con el pago de las obligaciones en
el período estipulado?
7 ¿Cuenta la empresa con un software contable que
suministre de manera veras y confiable el monto de los
ingresos brutos?
8 ¿En la empresa se registran todas las ventas?
9 ¿En la Almacenadora se tienen oportunamente las dos
declaraciones del Impuesto al Valor Agregado antes de
los 20 días del mes posterior al que se informa?
10 ¿Se comparan los saldos ingresos brutos registrados en
el sistema con lo declarado en el Impuesto al Valor
Agregado?
11 ¿Las actividades económicas que se llevan a cabo en el
almacén se encuentran dentro de las Ordenanzas
Municipales de Puerto Cabello?
12 ¿Conocen la(s) alícuota(s) atribuibles a la actividad
económica que realiza la almacenadora?
13 ¿A la almacenadora le realizan retenciones de Impuesto
Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.) en otras
jurisdicciones?
14 ¿La dirección fiscal de la Almacenadora pertenece a la
jurisdicción donde enteran el tributo I.S.A.E.?
15 ¿Si la almacenadora no cumple oportunamente con el
I.S.A.E. el SEMAT puede interrumpir con su actividad
de custodiar, proteger y controlar?
16 ¿Cumplir oportunamente con el I.S.A.E. puede impedir
que la empresa siga implementando su política de
inventario?
ANEXO B
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
Cuadro de Respuestas Obtenidas
Ítems
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Total
Sujeto
1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 0 11
2 0 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 7
3 0 1 0 1 1 0 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 6
P 0 3 2 2 2 2 3 3 2 1 1 1 1 0 1 0 24
Q 3 0 1 1 1 1 0 0 1 2 2 2 2 3 2 3 24
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
P 0 1,00 0,70 0,70 0,70 0,70 1,00 1,00 0,70 0,30 0,30 0,30 0,30 0 0,70 0
Q 1,00 0 0,30 0,30 0,30 0,30 0 0 0,30 0,70 0,70 0,70 0,70 1,00 0,30 1,00 ∑ p.q
p.q - - 0,21 0,21 0,21 0,21 - - 0,21 0,21 0,21 0,21 0,21 - 0,21 - 2,1
Calculo de la media (X)
X= Total de aciertos, si o respuestas correctas

Nº de Sujetos
X= 24 = 8
3
Organización de los datos y cálculo de la varianza del total de aciertos
X (Total) X-X (X -X)2
11 -3 9
7 1 1
6 1 4
14
Sr2 = ∑ (X - X2) K-R20 = K 1 - ∑p.q / ítems

n–1 K-1 S2 T (aciertos)
Sr2 = 14
1 - 2,1
3–1 K-R20 = 16
16 - 1 7
Sr2 = 14
2
K-R20 = 16 0,7
Sr2 = 7 15
K-R20 = 1,06 0,7
K-R20 = 0,74
ANEXO C
FORMATOS DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO
ANEXO D
PLANILLA DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DEFINITIVA MENSUAL

TDG Bermudez y Romero

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

TDG Bermudez y Romero

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia

Puerto Cabello, noviembre de 2021

Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia

Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de

Puerto Cabello, noviembre de 2021

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

Yo, Licenciado José Durán, Tutor del Trabajo de Grado denominado:

En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los días del mes de

En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los días del mes de

Dedico este trabajo a DIOS, por ser mí guía y mi fortaleza y por

A mis hijos Paula, Laura y Jesús Alejandro, por ser la inspiración de

A mis Padres, por haberme dado la vida y demostrarme siempre su

LILIANA ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA

A mi Dios, quien me dio las fuerzas para seguir adelante, quien me

A mis Padres Carmen Medina y Pablo Enrique Romero, por ser mi

A mi abuela Francisca Medina por apoyarme en todos estos momentos

A mis hermanos Cheo Romero, Julio Romero, Yesica Romero, Yuli

JOSÉ LUIS ROMERO MEDINA

Agradezco a Dios por ser mi guía, bendecirme y acompañarme en cada

Gracias a mis padres por inculcarme valores y a enseñarme que con

Agradecida con la Universidad Panamericana del Puerto “UNIPAP”, a

A mi familia y amigos por su lucha hacia el crecimiento, por su apoyo y

A mis compañeros por los buenos momentos compartidos.

A todos, mil gracias.

LILIANA ALEJANDRA BERMÚDEZ DANIA

A mis Padres, por siempre estar para mí y apoyarme en todo momento,

A la Universidad Panamericana del Puerto, por permitirme obtener

JOSÉ LUIS ROMERO MEDINA

CAPÍTULO II: Marco Teórico.

CAPÍTULO III: Marco Metodológico.

CAPÍTULO IV: Presentación y Análisis de Resultados.

CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CUADRO N°3 Significación de los Valores del

Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de Materia

Autores: TSU Bermúdez Liliana

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo Proponer una

La Planificación representa un instrumento de gestión utilizado por Las

En este sentido, la planificación tributaria consiste en un sistema

Es por ello, que se ha determinado la realización de la siguiente

De igual forma, este estudio ha sido elaborado de forma sencilla, útil y

Capítulo I: Planteamiento del problema, los objetivos generales,

Capítulo III: Determina el marco metodológico, matriz epistémica,

Capítulo IV: Se presentan los resultados de la investigación de acuerdo

Capítulo V: Se basa en la presentación de la propuesta, donde se

Capítulo VI: Presentación de las conclusiones, recomendaciones, y,

Planteamiento del Problema

Por lo tanto, la estabilidad de la empresa se traduce en beneficios

Partiendo de los supuestos anteriores, para aminorar y mitigar hasta cierto

Por su parte, la planificación constituye el paso más importante dentro de

En tal sentido, también persigue disminuir la carga tributaria derivada del

Sin embargo, cada Municipio es autónomo en la recaudación de sus

El Impuesto Sobre Actividades Económicas (I.S.A.E.), tiene como hecho

En el caso del Impuesto Sobre Actividades Económicas (ISAE), es el de

La empresa objeto de estudio es una Almacenadora de Materia Prima de

Todo esto conlleva a que la Almacenadora en cuestión, sea una empresa

Para que la empresa cumpla con el pago de la Obligación, deben contar

Al respecto, en la empresa Almacenadora de materias primas, se han

¿Cuál es el escenario actual en la empresa Almacenadora con respecto al

¿Es factible la aplicación de una planificación tributaria adaptada a la

¿Es posible diseñar una planificación tributaria que permita el cumplimiento

Proponer una Planificación Tributaria para una empresa Almacenadora de