TesisMAYO2018. AUDITORIA FORENSE. BIBIANA DE ABREU. YULYHECT LUGO (

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS

CONTADORES INDEPENDIENTES UBICADOS EN LA CIUDAD
DE PUERTO CABELLO, EDO-CARABOBO.
Tutor:
Sally Rojas
Autor(es):
Bibiana De Abreu C.I:26.431.537
Yulyhect Lugo C.I: 24.303.203
Puerto Cabello, Mayo 2018

Universidad Panamericana del Puerto
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contaduría Pública
SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS

CONTADORES INDEPENDIENTES UBICADOS EN LA CIUDAD
DE PUERTO CABELLO, EDO-CARABOBO.
Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de Licenciado

en Contaduría Pública.
Tutor:
Sally Rojas
Autor(es):
Bibiana De Abreu C.I:26.431.537
Puerto Cabello, Mayo 2018
ii
CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
Por la presente hago constar que he leído el proyecto de Trabajo Especial de

Grado, presentado por las ciudadanas BIBIANA ESTEFANIA DE ABREU
RODRIGUEZ, portadora de la cédula de identidad Nº V-26.431.537, y
YULYHECT MARIA LUGO SALAS, portadora de la cédula de identidad Nº
V-24.303.203, para optar al grado de Especialista en Gerencia Aduanera y
Tributaria, cuyo título es: SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE
PARA LOS CONTADORES INDEPENDIENTE UBICADOS EN LA CUIDAD
DE PUERTO CABELLO, EDO-CARABOBO; acepto asesorar al estudiante,
en calidad de tutor, durante la etapa de desarrollo del trabajo especial de
grado hasta su presentación y evaluación.
En la Ciudad de Puerto Cabello, a los tres (08) días del mes de mayo de
2018.
_________________________________
SALLY NACELLE ROJAS GONZÁLEZ
V-17.956.408

iii
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores ___________________, ___________________ y

____________________, titulares de las Cédulas de Identidad número
_______________, ______________ y _____________respectivamente,
designados como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado
Titulado: SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS
CONTADORES INDEPENDIENTE UBICADOS EN LA CUIDAD DE
PUERTO CABELLO, EDO-CARABOBO, presentado por la Bachiller
BIBIANA ESTEFANIA DE ABREU RODRIGUEZ, titular de la Cédula de
Identidad V-26.431.537, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y
después de la presentación y exposición correspondiente, estimamos que el
mismo reúne los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con
las normas vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de Grado
y optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los _______________ del

mes de Mayo del 2018.
_________________________
Presidente Del Jurado
____________________________ _______________________________

iv
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores ___________________, ___________________ y

____________________, titulares de las Cédulas de Identidad número
_______________, ______________ y _____________respectivamente,
designados como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado
Titulado: SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS
CONTADORES INDEPENDIENTE UBICADOS EN LA CUIDAD DE
PUERTO CABELLO, EDO-CARABOBO, presentado por la Bachiller
YULYHECT MARIA LUGO SALAS, titular de la Cédula de Identidad V-24
303 203, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de la
presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo reúne
los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las normas
vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de Grado
y optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los _______________ del

mes de Mayo del 2018.
_________________________
Presidente del Jurado
____________________________ _______________________________
DEDICATORIA
v
Primeramente a DIOS le dedico este logro por ser mi guía, mi
ayudador en los momentos difíciles y quien siempre fue y será mi fuente de
sabiduría y de amor para realizar todo lo que me proponga con fe y confianza
en El.
A mis Padres por siempre ser un pilar importante en mi vida y por su

increíble apoyo en mis metas… siempre con un consejo y una palabra de
aliento para mí.
A mi hermano por su paciencia y cariño… y las miles de veces que me

preguntaba cuanto me faltaba para graduarme jajá.
A mi Abuela y mis Tías por siempre animarme a seguir adelante con la

finalidad de cumplir mis metas. Gracias
Bibiana de Abreu
DEDICATORIA
vi
Dedico este trabajo primeramente a Dios, por haberme dado la
vida quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir
adelante en los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las
adversidades sin perder nunca la fe, la esperanza, la dignidad ni desfallecer
en el intento, y permitirme el haber llegado hasta este momento tan
importante de mi formación profesional.
A mis Padres, por su apoyo incondicional, comprensión, consejos,

amor y ayuda en todo momento, por ser mi pilar fundamental, me han dado
todo lo que soy como persona mis valores, mis principios, mi carácter, mi
perseverancia y mi coraje para alcanzar mis metas.
A mi sobrina, por ser mi te amo reina.
A mis hermanas, por apoyarme en todo momento, gracias por todo
A mi novio, por apoyarme y por estar conmigo en todo momento. Gracias
Yulyhect Lugo
AGRADECIMIENTO
vii
A Dios, le doy mil Gracias por siempre guiarme en el camino de mis metas y
propósitos.
A mis Padres, por su increíble paciencia y cariño GRACIAS.
A mi familia, por su apoyo.
A mi tutora Sally Rojas, por su paciencia, apoyo y orientación a la hora de

enseñar en clase y en la realización de este trabajo de grado Muchas
Gracias profe.
A mis compañeros y en especial a mi amiga y futura colega…Gracias por

todo.
Bibiana de Abreu
viii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y

sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mis Padres, por los valores inculcados y por

haberme dado la oportunidad de tener una excelente educación en el
transcurso de mi vida.
A mi novio, por apoyarme en todo momento y nunca dudar de mí.
Le agradezco especialmente a mi Tutor Sally Rojas por brindarme

su confianza, apoyo, orientación y dedicación para la realización de este
trabajo de grado. Y a cada uno de los profesores que estuvieron y
compartieron sus conocimientos conmigo en este largo recorrido. Gracias.
A todos mi compañera y amiga de clase, porque hemos formado un

grupo muy especial
Yulyhect Lugo
INDICE
ix
pp.
DEDICATORIA VI
AGRADECIMIENTO VIII
RESUMEN XIII
INTRODUCCIÓN 1
MOMENTOS
I. EL PROBLEMA
Motivación de Estudios 3
Objetivos General 7
Objetivos Específicos 7
Razón de Ser 7
II. MARCO TEÓRICO

Investigaciones Relacionadas 9
Referencias Teóricas 11
Referencias Conceptuales 14
Bases Legal 22
III. HEURÍSTICA METODOLÓGICA

Matriz epistémica 25
Paradigma de Investigación 25
Enfoque de la Investigación 26
Método de la Investigación 26
Fases de Investigación 27
x
Tipo de investigación 28
Nivel de Investigación 28
Sujeto de Estudio 29
Recolección y procesamiento de información 30
Triangulación 31
IV. HALLAZGOS Y RESULTADOS
Informante Clave 1
Filtro Epistemológico 1 33
Informante Clave 2
Informante Clave 3
Triangulación De Fuentes
Categoría I 93
Categoría II 95
xi
Categoría III 97
Categoría IV 99
V. REFLEXIONES Y CONSIDERACIONES FINALES 100
REFERENCIAS 104

Significado de la Auditoria Forense para los Contadores Independientes

ubicados en la ciudad de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Autor(es): Bibiana De Abreu C.I 26.431.537

Tutor: Licda. Sally Rojas
Fecha: Mayo 2018
Resumen
El presente trabajo está relacionado con el significado de la Auditoria Forense para

los contadores publico ubicados en la ciudad de Puerto cabello, Edo- Carabobo. La
investigación se realizó bajo las metodológicas empleadas donde es señalada la
características de la investigación , acerca de la matriz epistémica, con el paradigma de la
investigación metodológica, y el diseño de la investigación está enmarcada en varios pasos,
el nivel de investigación fenomenológica, con el tipo de procesamiento de información de tipo
fenomenológica, métodos contables, los procedimientos de Auditoria, las teorías jurídicas y
criminológicas en materia de fraude, permiten construir una nueva rama científica que le
brinda a las Ciencias Contables, la informaciones como el Contador público, debe adquirir
conocimiento para poder ejercer las funciones del Auditor Forense y tener los conocimientos
xii
necesarios en las revisiones de la contabilidad, aunque la Auditoria Forense es un medio
como debemos realizar las gestiones de revisión en la empresa públicas y privadas. Como
técnica de recolección de información se empleó la entrevista en profundidad no
estructurada, realizada a tres (3) informantes claves, expertos en el área de Contaduría
Publicas.
Descriptores: Significado, Auditoria Forense, Contadores Públicas.
xiii
INTRODUCCION
La siguiente investigación ha sido desarrollada con el objetivo de

comprender el Significado de la Auditoria Forense. Es una técnica que surge
para combatir el fraude en las transacciones de la empresa, lo cual permite
identificar si las informaciones corresponden con el ejercicio.
En el capítulo I, se desarrolla el fenómeno de estudio, en el cual se

enfoca en el significado de la auditoria forense, así también se desarrollara
los objetivos general, específicos y razón de ser.
En el capítulo II, está referido a las aproximaciones teóricas, el cual

contiene los aspectos teóricos y conceptuales que están vinculados con la
investigación, además se exponen las investigaciones relacionadas que se
asemeja a la temática en estudio, por otro lado también se incluye la visión
legal que sustenta esta investigación.
En el capítulo III, se describe todo lo concerniente a la metodología

utilizada donde contiene puntos fundamentales como: naturaleza de la
investigación, tipo y el diseño, entre otros aspectos esenciales para este
estudio.
En el capítulo IV se exponen los filtros epistemológicos mediante el

cual se muestran los hallazgos y resultados provenientes de la información
obtenida por las personas involucradas directamente con el fenómeno de
estudio y preparados académicamente en el tema.
En el capítulo V consiste en las reflexiones sobre el fenómeno de

estudio, llevado a cabo por las diversas etapas o fases que fueron
necesarias para realizar esta investigación.
1
Para finalizar, se incluyen las referencias tanto bibliográficas como
electrónicas.
2
Momento I
Motivación del Estudio
La auditoría forense a través de la historia se da a conocer que tiene

su origen en los años 1970 y 1980, por medio de esta técnica se han podido
dar a conocer distintos tipos de auditoría, los cuales se han implementado
tanto a gobiernos de la época como a comercios, desde los tiempos
medievales y durante la revolución industrial surge esta herramienta para
determinar si las personas de responsabilidad estaban actuando y
presentando información de forma honesta para así suministrar pruebas a los
fiscales, mediante técnicas enfocadas a probar delitos en lavados de dinero,
es decir, relacionadas al fraude, controles, sistema de prevención,
irregularidades, tipos de robos y desfalcos.
Desde entonces ha crecido de forma significativa esta técnica, a

mediados del siglo XX, el enfoque cambio un poco en materia de trabajar en
la auditoria forense, se alejó un poco del fraude y se dirigió hacia la
determinación de si los estados financieros presentaban la situación real de
las empresas, con respecto a lo financiero y si además los resultados de las
operaciones eran los correctos, esto sucede porque a medida que las
corporativas se expandían se creaba más expectativas, pero en particular la
auditoria forense maneja este tipo de hechos como fraudes, quiebras,
sobornos, lavados de dinero, enriquecimiento ilícito, corrupción, apropiación
indebida de propiedad intelectual y otros activos, los cuales han afectado
como una seria epidemia a personas, empresas, instituciones y gobiernos.
Desde el punto de vista venezolano, la Auditoria Forense ha

impulsado en los último años al desarrollo de métodos de trabajo, reglas
utilizadas, procedimientos aplicables y normativas que forman parte de su
desenlace, convirtiéndose una alternativa para ir en contra de la corrupción,
3
pues ofrece la oportunidad de emitir opiniones sobre la gestión de control a
nivel público.
En este sentido, la Auditoria Forense, representa un compromiso

dentro de una acción legal con un componente financiero significativo, donde
un experto proporciona servicios basados en el conocimiento que posee de
la contabilidad, demostrando habilidades en investigación financiera
cuantificación de perdidas, en aspectos de criminología y conocimiento de la
Ley. Aportando análisis, investigación, evidencia testimonio como testigo
especialista.
La auditoría forense representa para los profesionales en contaduría

pública una herramienta que permitirá ser utilizada para detectar y prevenir
algunas actividades ilícitas, que existan en las compañías privadas y en las
organizaciones públicas, que trae consigo nuevos conocimientos, habilidades
y la aplicación de una serie de técnicas y procedimientos necesarios para
poder ejercerla.
La investigación financiera debe estar dirigida a la recolección de las

evidencias o pruebas necesarias relacionadas con los hechos ilegales
cometidos, o por la determinación, en todo caso, de su existencia de acuerdo
con indicios o presunciones. Sus resultados se deben describir en un informe
para ser presentado, generalmente, ante la entidad contratante para que
sirva en acusaciones privadas o fundamento en el inicio de un juicio. Esta
actividad puede ser realizada como experto, mediador o asesor.
La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción,

dado que permite que un profesional desarrolle un trabajo riguroso con los
objetivos principales de prevención y la emisión ante la materialización del
riesgo, de conceptos u opiniones de valor técnico, que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia
4
de la gestión de la empresa y de las organizaciones en general.
Con frecuencia las organizaciones deben enfrentar cambios en la

estructura de sus procesos, muchas veces llevadas por las necesidades que
surgen de su propio seno, otras como consecuencias de cambio de tamaño,
fusiones, compras y tomas de posesión, nuevos productor, entre otros. En el
diseño y monitoreo de estos procesos, resulta fundamental la evaluación de
riesgo y la prevención del fraude, estos son momentos de mayor
vulnerabilidad, interna y externa, que presentan las organizaciones.
El rol de la auditoria forense está en la prevención de actos que

atenten contra la equidad, en las transacciones que involucran el interés
público. Las entidades que han adoptado este tipo de servicios en gran
medida, son las que se encuentran en el sector financiero, dado que allí,
existe un alto grado de vulnerabilidad al sistema legal, cuando se intenta
blanquear dinero, escondiendo negocios que se generan en comercio de
armas y narcotráfico. En este contexto, existen normas internacionales
tendientes a resguardar la confianza en las operaciones, por lo cual se
establecen estrategias explicitas, que resguarden la seguridad y control de
las mismas.
Por lo tanto, el auditor forense procede dentro del contexto de un

conflicto real o de una acción legal como una perdida financiera significativa,
ofreciendo sus servicios basados en la aplicación del conocimiento
relacionado con los dominios de lo contable como información financiera,
contabilidad, finanzas, auditoria, control y conocimiento relacionado con
investigación financiera, cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de ley.
De acuerdo con la dinámica en las transacciones financieras y de la

misma manera de llevar registros contables de forma pertinente es
importante saber sobre la auditoria forense cuyo propósito es proporcionar
5
consejo o expresar una conclusión en los resultados de una investigación
financiera, la cuantificación de una perdida financiera, la cuantificación de
una disputa financiera, o la práctica profesional, en sentido, surge la
inquietud como estudiante de contaduría pública, la intención de este estudio
comprender en el significados de la Auditoria Forense para los contadores
públicos independiente de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
En virtud de lo antes planteado se genera la siguiente interrogante

¿Cuál será el significado de la Auditoria Forense para los contadores
independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo?
6
Objetivos de la investigación
Objetivo General
Interpretar el significado de la Auditoria Forense para los contadores

públicos independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Objetivos Específicos
Describir la Auditoria Forense para los contadores independientes de

Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Buscar la esencia y estructura de la auditoria forense para los

contadores púbicos independientes de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Contrastar los diferentes conceptos que tienen los contadores públicos

acerca de la Auditoria Forense.
Constituir el significado de la Auditoria Forense para los contadores

públicos independientes de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Razón de ser
La auditoría forense ha sido definida como una auditoria especializada

en descubrir, fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas; es aquella labor de auditoría que se enfoca en prevención y
detección de fraudes financieros.
Desde el punto de vista metodológico del estudio de la Auditoria

Forense, se le añade la manera correcta para selecciona evidencia, y se
señala cual sería la evidencia a recolectar, así como la forma de recolección,
esta evidencia dejaría de ser una simple evidencia interna para ser una
7
prueba válida jurídicamente, es decir, válida para ser presentada en juicio,
que es lo que se conoce como “forense” apareciendo entonces la base de
este estudio en la Auditoria Forense, que nos sirve para poner en prácticas
los conocimientos adquiridos en la investigaciones y en la institución.
En lo práctico y teórico existe una mezcla entre métodos contables,

procedimientos de auditoría, las teorías jurídicas y criminológicas en materia
de fraude, permiten construir una nueva rama científica que le brinda a las
Ciencias Contables un nuevo enfoque, permitiéndole expandirse y ser
aplicada en nuevas áreas de investigación y del conocimiento, pudiendo
aportar mejores soluciones o por lo menos, soluciones más confiables. La
conjunción de profesionales del Derecho y de la Contaduría Pública;
garantizara la fluidez de los procesos judiciales y la eficacia en los
procedimientos de la Auditoría, estos procedimientos deben estar al alcance
de la sociedad, ser transparentes, profesionales, objetivos y que brinden la
celeridad y relevancia a los procesos jurídicos en materia de fraudes.
La Auditoria Forense para la sociedad constituye una forma de

garantizar que los entes, gobiernos y empresas muestres las realidades que
están sucediendo en las entregas de informen de gestión y administrativos
donde la rendición de cuenta sea de manera simbólica, ahora con la
aplicación de la Auditoria Forense es una alternativa para combatir la
corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y
opiniones de valor técnico, que permite a la justicia actuar con mayor
certeza, para enfrentar los delitos cometidos por funcionarios, empleados o
directores responsables, de esta forma se controlan los fraudes cometidos en
perjuicio del desarrollo de la organizaciones del país.
8
Momento II
Marco Teórico Referencial
En este Capítulo se enfocan los aspectos teóricos de la investigación,

el mismo le permite al lector conocer las teorías y generalidades en cuanto a
los antecedentes de investigaciones afines al tema, las bases teóricas y
bases legales.
INVESTIGACIONES RELACIONADAS
Díaz, S. y Pérez, P. (2015) en su trabajo titulado “la auditoria forense:

metodología y herramientas aplicadas en la detención de delitos económicos
en el sector empresarial de la ciudad de Cartagena”, como propósito
fundamental fue el realizar un análisis de la importancia de aplicar la
auditoria forense como medio facilitador de pruebas en la detención de
delitos económicos mediante un estudio comparativo de las herramientas
ofrecidas por la auditoria forense frente a las herramientas que utiliza el
sector empresarial para los hechos de fraude financiero y la malversación de
activos.
En esta investigación Díaz y Pérez. usaron una metodología

positivista ya que uno de sus métodos fueron las encuestas como técnica de
recolección de información, su principal objetivo fue dar a conocer la
existencia de la auditoria forense con el fin de llegar a un análisis sobre las
herramientas ofrecidas por dicha auditoria como instrumentos o material de
apoyo al sistema de control que posee el sector empresarial de la ciudad y
de esta manera medir su alcance y efectividad, así mismo este trabajo nos
aporta unas bases para nuestro propio trabajo sobre la auditoria forense y lo
que dicha técnica nos puede aportar.
9
Alfonso, E. y Páez, L. (2015) Realizo Una Investigación Titulada:
“Significado de Auditoria Forense como Herramienta De Detección De
Fraudes Para Los Contadores Del Departamento De Auditoría De Bolivariana
De Puertos S.A. Puerto De Puerto Cabello”. Presentada como Trabajo de
grado para optar por el título de licenciada en contaduría Pública en la
Universidad Panamericana del Puerto “Unipap”, el cual plantea como objetivo
Comprender Significado De Auditoria Forense como Herramienta de
detección de Fraudes Para los Contadores del Departamento de Auditoria de
Bolivariana de Puertos S.A. Puerto de Puerto Cabello.
Por medio del siguiente trabajo de grado realizado por Alfonso E. y

Páez L. que conlleva una metodología fenomenológica con un diseño de
investigación perteneciente a las cinco fases de Spiegelberg, donde su
objetivo es comprender el significado de la auditoria forense como
herramienta para dicho departamento, en relación con nuestra investigación
sobre la auditoria forense nos da a conocer lo que proporcionaría a las
empresas y al personal la implementación de esta técnica en sus
departamentos o empresas.
Ansaldi, A. (2016) en su trabajo titulado “Análisis de la auditoria

forense en la investigación de delitos económicos y financieros” Para optar
por el título de Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad siglo 21.
El objetivo de la presente investigación consistió en la identificación y análisis
de las herramientas que provee la auditoria forense al contador público,
como auxiliar de justicia para contribuir al esclarecimiento de delitos
económicos en argentina, en particular el lavado de dinero durante el periodo
2016.
En el presente trabajo de Ansaldi. Utilizo metodológicamente, la

perspectiva de estudio exploratorio, a través del método de investigación
10
mixto, utilizando como técnicas el análisis y la revisión documental. Donde su
principal interés fue determinar que la auditoria forense se constituye como
una herramienta para el contador público en relación con la investigación que
estamos realizando nos proporciona una concordancia con nuestra
investigación sobre la auditoria forense y lo que se podría implementar.
TEORIAS GENERALES
Teoría del punto de vista
La historia de la Teoría del Punto de Vista tiene sus inicios en los años
1807 cuando el filósofo Alemán Georg Wilhem Friedrich Hegel cuando
comenzó a analizar la relación que tenían los amos con los esclavos de esos
tiempos, y sobre las diferencias que tenían de la manera de ver la sociedad
aun estando todos en la misma. Y para él estas diferencias partían de las
posiciones que estas personas ocupaban en la vida social, ya que cada
grupo tiene una visión distinta y parcial.
Existen autores como Blancos, (2009), que afirman que: “La Teoría del
Punto de Vista, presenta la vital importancia de la comunicación tanto al
conformar como transmitir los puntos de vistas. La teoría apunto además al
uso de la comunicación como una herramienta para cambiar el statu y
producir el cambio” (p. 423).
Esta teoría nos refleja los diferentes puntos de vista que podemos
encontrar en cualquier ámbito de la sociedad y la necesidad de que podamos
comunicar información de importancia que logren dar una significación
11
importante de un tema en específico, de allí vemos la importancia de buscar
cual es el significado de la auditoria forense para los Contadores Públicos.
Teorías de caos
La teoría del caos fue creada por el meteorólogo Edward Loren, esta
teoría se conoce comúnmente como efecto mariposa, demostrando que
pequeñas acciones pueden crear grandes cambios.
Las organizaciones hoy en día interactúan constantemente con su

entorno afectando su actividad, sobre esto Chiavenato (2009) comenta
“según la teoría de caos, el desorden la inestabilidad y el azar constituyen la
norma, la regla y la ley en el campo científico, el sistema procura interactuar
con el entorno externo con base en una lógica que dé prioridad a la
afirmación de su identidad, aunque para ello deba actualizarla
permanentemente”
Otros autores consideran que la teoría del caos ha tomado auge en

los campos de diversas ciencias tratando de darle sentido a lo dinámico del
mundo actual, tal como lo señala Cornejo (2004):
La teoría del caos se fortalece día a día, y ha encontrado cabida en

muchos rincones, en ambientes de investigación científica, como la
economía, biología, matemática, entre otros. Aparentemente es un eslabón
perdido de la ciencia que promete dar una nueva perspectiva a la explicación
de eventos en ambientes dinámicos que ha predominado en nuestros
modelos mentales para administrar las organizaciones.
En la relación a la teoría del caos es el comportamiento del auditor

sobre las implicaciones que se encuentra en una empresa u organización, es
la forma que tendrá que ver los eventos que surjan en cada una de las
actividades que realice.
12
Teoría de los sistemas
La teoría general de sistemas, según autores que se han dedicado al

estudio de esta teoría, señalan que está sustentada en el hecho de que
ningún sistema puede existir aislado completamente y siempre existirá
factores externos que están a su alrededor y puedan afectarlo.
Al respecto Rodríguez (2003) comenta” enfoca el comportamiento de

os elementos de la realidad frente a otros elementos, poniendo en relieve
que cada uno de ellos existe dentro de un contexto con el cual tiene múltiples
interrelaciones con distintos nivel de relevancia” (pag.157). El autor señala
que la teoría de los sistemas nos permite determinar cuántos elementos son
necesarios para lograr un determinado resultado, permitiendo explicar los
fenómenos que suceden en la realidad a su alrededor.
La teoría de los sistemas que interactúan con el medio, donde existen

otras al igual que ellas que intercambian con su entorno, sobre esto
Chiavenato (2009) comenta:
“La teoría de los sistemas demostró con claridad la brutal

confrontación entre los enfoques del sistema cerrado, como la teoría clásica
y el modelo burocrático, y los enfoques del sistema abierto, como la teoría de
las contingencias. Por una parte los enfoque rígidos y mecanicistas, y por
otra, los enfoques flexibles y adaptables a las circunstancias del entorno
(pag.80)”
Entendemos como teoría de sistema es el conjunto de acciones que

están relacionadas, que el auditor forense en funciones del trabajo que
realiza, deberá buscar la forma de orientar los mecanismo necesario para
solucionar y presentar los resultados de forma tal que la reconstrucción de
hechos financieros, investigados sea exacto.
13
REFERENCIAS CONCEPTUALES
Auditoria forense
La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en

la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales
se eluden las normas legales.
Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística,

integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en áreas financieras, para proporcionar información y opiniones
ante la justicia.
A continuación se expondrán una serie de definiciones de auditoría forense.
Para Bravo (2004) «en un sentido amplio auditoría forense es una

actividad en la que se aplican procedimientos de comprobación o verificación
de transacciones (qué, cómo, por qué y dónde) que se puede demostrar con
evidencia suficiente y apropiada y que sea llevada a un estrado judicial,
como las resoluciones alternativas de conflictos, sea utilizadas como pruebas
o sustento para llegar a algún acuerdo o arreglo». (p. 26).
Por otro lado, «la auditoría forense debe entenderse como el proceso
de recopilar y acumular evidencia con la aplicación de normas,
procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la
investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado en llamar "financieros" o
"de cuello blanco"». (Chavarría y Roldán, 1995, p. 3).
Para Cano y Lugo (2010) la auditoría forense se define «como una

auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y
delitos en el desarrollo de la función pública y privada; algunos tipos de
fraudes en la administración son: conflicto de intereses, nepotismo,
gratificaciones, estados falsificados, favoritismo, reclamaciones fraudulentas,
14
falsificaciones, comisiones clandestinas, malversación de fondos,
conspiración, prevaricato, peculado, cohecho, soborno, sustitución, desfalco,
personificación, estafa, extorsión, lavado de dinero, entre otros. (p. 33).
Desde el punto de vista práctico y limitativo, se puede resumir en que

es la auditoría para verificar el fraude financiero en el que se requiere
un análisis técnico para efectos jurídicos». (Bravo, 2004, p. 26).
Auditoría Forense Preventiva.-
Dr. Jorge Badillo (2012) Orientada a proporcionar aseguramiento

(evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto de su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros,
puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y
controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades;
sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por
cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar
fraudes en el futuro.
Auditoría Forense Detectiva.-
Dr. Jorge Badillo (2012)Orientada a identificar la existencia de fraudes

financieros mediante la investigación profunda de los mismos llegando a
establecer entre otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude; efectos
directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal aplicable);
presuntos autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los
resultados de un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a
consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la
sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar
15
acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el
pasado.
Características de la Auditoria Forense
De acuerdo Gloria Chambi Zambrana (2012) las características son las

siguientes:
 Integración de conocimientos. Esta característica hace referencia a

que la auditoria forense debe combinar áreas como: Investigación,
Análisis de información financiera, Técnica criminalística, Recopilación
de pruebas y evidencias legales, Declaraciones, testimonios
certificados y juramentos, Preparación y habilitación de pruebas para
presentar ante la corte civil o criminal.
 Admisibilidad de pruebas. Esta característica hace referencia a que
debe obtenerse diferentes tipos de evidencias como: Circunstanciales,
testimoniales, documentales, físicas y técnico periciales. Para que
estas evidencias se puedan habilitar como pruebas legales para
acusación deben tener por lo menos tres de los cinco factores de
admisibilidad.
 Fuentes de información. Esta característica hace referencia a que
debe recurrirse a diferentes fuentes de información como: Organismos
y archivos gubernamentales, bases de datos comerciales, fuentes
contables (registros y otros), fuentes empresariales, industriales y
comerciales, títulos valores y registros públicos.
 Recopilación de evidencias. Esta característica hace referencia a los
documentos, archivos, valores, títulos, dinero en efectivo, fotografías,
memorias móviles, microfilms, videos y otros. Toda esta evidencia
recopilada debe de: marcarse y codificarse por un sistema claramente
16
identificable, hacer una declaración de cada uno de los investigadores
detallando exactamente como fueron obtenidos, elaborar un inventario
de cada evidencia con datos detallados.
 Evidencias de computadores. Cuando existen claros indicios o
sospechas con sólidos fundamente, la mejor manera de preservar y
evitar la manipulación de los equipos, es procediendo al sellado de los
mismos con cinta de seguridad, protegiendo la entrada de energía y
firmando con tinta indeleble en los cruces de la cinta que va en
diferentes direcciones. Asimismo, se debe preparar un documento
jurado con testigos, declarando las razones por las cuales se lleva a
cabo este procedimiento.
 Planes de contingencia. La avanzada tecnología de computadores no
escapa a la investigación forense, aunque para el común denominador
de los auditores e investigadores sea aun enigmático el mundo de la
informática y la cibernética. Sin embargo el crimen organizado y el
crimen empresarial de cuello blanco la investigación de los sistemas
informáticos es muy compleja debido al gran volumen de información
procesada y a la variedad delictiva por medios electrónicos.
 Testimonio del investigador en la corte. La presentación del testimonio
como experto en la corte es fundamental para el investigador, no
obstante debe estar preparado para el contra interrogatorio, por parte
de la defensa de los acusados y de las evidencias para ser utilizadas
en la corte deben ser obtenidas por un experto certificado.
 El contador como testigo experto. Gran parte de los abogados no
conocen de contabilidad por obvias razones, es por ello que el
contador testigo debe tener cuidado de presentar sui caso claro y
concisamente, evitar fraseología técnica. Es evidente que, tanto el
abogado como el contador de un mismo cliente debe, con sumo
17
cuidado. Asimismo, el contador debe asegurarse de que el abogado
entienda exactamente lo que el contador puede y lo que no puede
atestiguar.
Como conclusión, ante estas características de la auditoría forense, es

evidente que los auditores y contadores tienen en frente un campo de acción
profesional interesante, donde se convierten en baluartes de los bienes de la
sociedad común, frente a las actividades de terrorismo, fraude y corrupción.
Corrupción
La Corrupción Según el diccionario de la real academia española,

corrupción es acción y efecto de corromper, alteración en escritos, vicios o
abusos en costumbres, alterar algo, echar a perder, pudrir, sobornar,
estragar, pervertir
Delito
El delito para Romagnosi es la agresión al bienestar, si queda impune

destruiría a la sociedad. Para que no ocurra tal cosa, la sociedad y el
Derecho deben eliminar la impunidad.
Para Francisco Carrara el delito es la infracción de la ley del Estado

promulgada para proteger la seguridad ciudadana, resultante de un acto
externo del hombre, positivo o negativo, moralmente imputable y
políticamente dañoso.
Para Carrara el delito es un ente jurídico (creación de la ley) y no un

fenómeno social (ente de hecho). Es un ente jurídico porque es una
contradicción entre el hecho del hombre y la ley. Por eso no se define como
18
acción sino como infracción, lo que supone la antijuridicidad la esencia del
delito y no solo su elemento
Enriquecimiento ilícito
Cuando el servidor público no pudiere acreditar el legítimo aumento de

su patrimonio o la legítima procedencia de los bienes a su nombre o de
aquellos respecto de los cuales se conduzca como dueño, en los términos de
la ley federal de responsabilidades de los servidores públicos. (2016 ©
Legalmag)
Funciones de Auditoria Forense
De acuerdo con Montilla y Herrera (2005, p. 105), las funciones de la

auditoría son las siguientes:
 Función de control y vigilancia La auditoría es la actividad de control

por excelencia de las organizaciones. El control se puede describir
como el conocimiento adquirido por medio de la investigación sobre
el objeto de estudio para influir sobre éste. La vigilancia hace
referencia a la labor de supervisión y monitoreo que busca
retroalimentar los lineamientos que la organización debe seguir.
 Función de verificación y evaluación Se desarrolla al ejecutar la
comprobación y corroboración del objeto de estudio con un criterio
determinado con anterioridad, calificando el grado de cumplimiento o
incumplimiento con parámetros diversos como pueden ser las
normas legales aplicables a la organización, su eficiencia
operacional, la eficacia en la consecución de metas, la efectividad de
los sistemas de información, la calidad de los servicios y bienes
producidos, etc.
19
 Función protectora y minimizadora De riesgos. La auditoría debe ser
previsiva, es decir considerar los potenciales riesgos que le puedan
sobrevenir a la organización y ser conservadora al poner un tono de
precaución acerca de la exposición a los diferentes riesgos que
impactan en la organización. La auditoría debe construir una barrera
de entrada que sirva de escudo y defienda a la organización de los
posibles riesgos que se han determinado en su valoración y
conocimiento de la organización. Las auditorías más nuevas buscan
cumplir su función protectora en los diferentes objetos de estudio o
situaciones por auditar, como lo son el medio ambiente, la gestión
social, la salud, el cumplimiento de leyes, los sistemas informáticos,
etc.
 Función asesora y culturizadora La auditoría debe proponer acerca
de los posibles cambios que deba asumir la organización en relación
con la investigación realizada al objeto de estudio, además de
sensibilizar las organizaciones especialmente hacia modelos de
dirección del talento humano, la gerencia estratégica, la cultura del
control y el autocontrol, buscando generar un ambiente de control
propicio para el aumento de valor y de los beneficios.
 Función de gestión del conocimiento La auditoría se adhiere al
sistema contable para retroalimentar la organización, dicho sistema
debe gestionar la información de carácter: administrativo, financiero,
productivo, de tipo de información pertenecientes a la organización,
de este modo el auditor alcanza un conocimiento amplio de la
organización y su objeto social, el cual debe ser utilizado a favor de la
empresa como una ventaja competitiva de la gestión del
conocimiento. La responsabilidad del auditor hacia la organización es
articular y sintetizar su información para dar fe pública de su estado,
20
además de realizar la gestión del conocimiento de la organización
con miras al mejoramiento continuo.
 6. Función de mejoramiento continuo La auditoría debe ser un
dinamizador del cambio en las organizaciones en pro del
mejoramiento continuo en la eficiencia, eficacia y economía de todos
los aspectos de la organización, lo anterior se traduce en una actitud
creativa de optimización de la organización. Actualmente la tarea de
la auditoría debe reconocer las multi-disciplinas científica y técnica
que puede aportar beneficios al mejoramiento continuo de la
organización.
Fraude
Es un término genérico que abarca todos los medios diversos que el

ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para
aprovecharse de otra con sugerencias falsas u ocultación de la verdad;
incluye todo tipo de sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal
intencionada con la cual engaña a otro. Los elementos para una acción legal
por fraude incluyen la representación falsa de un hecho presente o pasado
por parte del demandado, la medida entablada en consecuencia por el
demandante y el daño que genera dicha información falsa al demandante.»
Autor: Alan Errol Rozas Flores (2009)
Fraude Corporativo
Es la distorsión de la información financiera realizada por parte o toda

la alta gerencia con ánimo de causar perjuicio a los usuarios de los estados
financieros que fundamentalmente son: Prestamistas. Inversionistas.
Accionistas. Estado (sociedad). A éste tipo de fraude, el SAS 99 lo denomina
«reportes financieros fraudulentos». Otros autores lo denominan
21
«revelaciones financieras engañosas», «fraude de la administración»,
«crimen corporativo» o «crimen de cuello blanco».
Fraude Laboral
Es la distorsión de la información financiera (malversación de activos)

con ánimo de causar perjuicio a la empresa. Uno o varios empleados
fraudulentamente distorsionan la información financiera para beneficiarse
indebidamente de los recursos de la empresa (activos: efectivo, títulos
valores, bienes u otros). Cuando dos o más personas se ponen de acuerdo
para perjudicar a un tercero están actuando en colusión. A éste tipo de
fraude, el SAS 99 lo denomina «apropiación indebida de activos». Otros
autores lo denominan «desfalco» o «crimen ocupacional».
BASES LEGALES
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela 36860, Diciembre
30, 1999.
Artículo 141: La administración Pública está al servicio de los ciudadanos y

ciudadanas y se fundamenta en los principios de la honestidad, participación,
celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la función pública, con sometimiento pleno
a la Ley y al derecho.
Artículo 311: La gestión fiscal estará regida y será efectuada con base en
principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio
fiscal. Esta se equilibrara en el marco de la plurianual del presupuesto, de
manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir gastos
ordinarios.
22
Los artículos 141 y 311 hacen mención a los principios de
honestidad, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendición de
cuentas, entre otros, refiriéndose a la función de la administración pública;
estos mismos principios son aplicados por la administración de justicia, quien
buscara que el informe presentado por el auditor forense contenga de forma
evidente los principios descritos en los mencionados artículos de la
Constitución de la República.
Norma internacional de auditoría (NIA)
Fraude y error Artículo 240: esta norma trata la responsabilidad del

auditor para la detección de información significativamente errónea que
resulte de fraude o error, al efectuar la auditoria de información financiera.
Proporciona una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el
auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando
determina que ha ocurrido un fraude o error.
Normas de auditoría generalmente aceptadas
Las normas de auditoría generalmente aceptadas en Venezuela así

como el código de ética, hacen referencia a la calidad en las normas
contenidas en la ejecución del trabajo, donde la información obtenida y
recopilada en la redición de informes, sea clara útil y precisa. Por otro lado el
profesionalismo se ve representado en las normas personales, donde se
habla de las actitudes con las que debe contar un profesional en el área de la
auditoria, debido a esto son relacionadas a las cualidades profesionales del
contador público, el cual debe destacarse por el buen juicio en la ejecución
de su examen y en el informe referente al mismo.
23
Código Orgánico Procesal penal (C.O.P.P) promulgado el
14/11/2001.
Artículo 237. Experticias. El ministerio Público ordenara la práctica de

experticias cuando para el examen de una persona u objeto, o para descubrir
o valorar un elemento de convicción, se requiera conocimiento o habilidades
especiales en alguna ciencia, arte u oficio.
El fiscal de ministerio público, podrá señalarle a los peritos

asignados, los aspectos más relevantes que deben ser objeto de la
peritación, sin que esto sea limitativo, y el plazo dentro del cual
presentaran su dictamen.
24
Momento III
Heurística de la investigación
En el siguiente capítulo se presentaran la metodología que permitió

desarrollar la presente investigación donde se expresan puntos primordiales
como: Paradigma de Investigación, Método de la Investigación, Fases de la
investigación, Tipo de investigación, entre otros aspectos fundamentales
para llevar a cabo dicho trabajo.
Matriz epistémica
La matriz epistémica de la presente investigación fue la

fenomenológica, que según Leal (2012) la define como:
Las investigaciones fenomenológicas estudian las vivencias de la

gente, se interesa por la forma en que la gente experimenta su mundo, que
es lo significativo para ellos y como comprenderlo. Las investigaciones en
esta línea tratan de profundizar en el problema de la representación del
mundo.
Por consiguiente la matriz epistémica, es un sistema de condiciones

del pensar, pre-conceptual, generalmente inconsciente, que da origen a una
cosmovisión, a una mentalidad e ideología específicas, aun paradigma
científico. En la matriz epistémica fenomenología de la investigación que es
interpretar el significado de la Auditoria Forense para los contadores
independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Paradigma de la Investigación
25
El paradigma interpretativo el cual busca supuestos sobre las
costumbres políticas, desarrollo económico, religiosos, entre otros., que se
encuentran en una comunidad en general y a esto le denominan cultura. Con
esto se busca que toda esta información sea conocida de manera universal.
Este paradigma que se aplico es interpretativo no busca explicaciones

ni emite juicios; el investigador no dio nada por sobre entendido, no busco la
verdad ni la moralidad sino una compresión profunda a través de otras
personas, interesándose por la interpretación en contraste con la explicación,
en este sentido es constatar el significado de la Auditoria Forense para los
contadores independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Enfoque de la Investigación
El enfoque fue el sistémico, el fenómeno o proceso que pate de la

premisa de que para entender completamente la operación de los
comerciantes, esta debe ser concebida como un sistema.
Enfoque sistémico a la comprensión de la realidad, posiblemente el

punto principal sea generar una mejor forma de abordaje de la complejidad
de los sistemas biológicos y sociales.
El enfoque del estudio el interpretar el significado de la Auditoria

Forense para los contadores independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Es profundizar sobre la estructura que interactúa en lo social, de la institución
y de las personas, es aplicar la Auditoria Forense que ayudara a comprender
con mayor claridad y profundidad del fenómeno del estudio.
Método de investigación
Para que el proceso metodológico de una investigación sea coherente;

es necesario que exista una relación entre el modelo epistemológico y el
26
diseño de la misma. Por lo tanto, en nuestra investigación, basándonos en el
paradigma cualitativo, se utilizara la metodología fenomenológica.
Galeano 2004, se refiere a los métodos fenomenológicos

hermenéutica, como aquellos que permiten, estudiar los fenómenos, tal como
los percibe la conciencia como lo experimenta el hombre, y por ello permiten
estudiar aquellas realidades cuya naturaleza y estructuras pueden ser
captadas desde la subjetividad de ser humano que las vive
Fases de la investigación
El siguiente diseño de investigación está enmarcado dentro de un

proceso de varias fases tal como lo describe Jesús Leal mediante el método
Spiegelberg (2005):
Fase 1: descripción del fenómeno: el investigador describe el

fenómeno con toda su riqueza sin omitir detalles su discurso no es riguroso,
puede hablar en primera persona.
Fase 2: búsqueda de múltiples perspectivas: el investigador no

solamente toma en cuenta las opiniones de los sujetos de estudio, sino
también la visión del fenómeno; por parte de agentes externos o personas
involucradas, además de su propia opinión sobre el fenómeno; cabe resaltar
que las perspectivas que presenta el investigador es sobre el fenómeno de
estudio y no crítica sobre las opiniones emitidas por los otros actores
participantes.
Fase 3: Búsqueda de la esencia y la estructura: en este proceso se

organiza la información a través de matrices para ser contrastadas de
manera que emerjan la semejanzas y diferencias sobre el fenómeno de
estudio.
27
Fase 4: Constitución de la significación: una vez organizada la
información e identificadas las semejanzas y diferencias se facilita la
constitución de los significados que los sujetos de estudios tienen con
respecto al fenómeno.
Fase 5: Interpretación del fenómeno: después de haber seguido este

procedimiento el investigador tiene todos los elementos para hacer la
interpretación que le permita comprender la realidad de estudio; es
importante señalar que todo este proceso está presidido por la epojé o
suspensión de juicios. (pág. 126-127).
Es a partir de las fases antes citadas, que vamos a obtener la esencia

y estructura el significado de la Auditoria Forense para los contadores
independe de Puerto Cabello, Edo-Carabobo.
Tipo de la Investigación
Para efectos de esta investigación, la misma está enmarcada en

investigación de tipo de campo. Según el autor Arias (2006)
“La investigación de campo: es aquella que consiste en la recolección

de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde
ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable
alguna, es decir el investigador obtiene la información pero no altera las
condiciones existentes.”
Este tipo de investigación fue de gran utilidad ya que mediante este

enfoque de investigación en desarrollo, se puede indagar a través de una de
sus técnicas, donde el investigador entra en contacto con las personas
involucradas y su entorno.
Nivel de la Investigación
28
En la investigación es de vital importancia el nivel interpretativo, ya
que luego de obtener la información recabada sobre el significado de la
Auditoria Forense para los contadores independe de Puerto Cabello, Edo-
Carabobo.
El nivel de la investigación es interpretativo, Navarrete (2008) define la

investigación interpretativa de esta manera:
“La investigación interpretativa analiza los fenómenos sociales dentro

de la concepción fenomenológica, es decir, en su medio natural, en el propio
mundo en que se presenta, por lo que las teorías emergen de estos datos
observados. No se formulan marcos teóricos e hipótesis previas, sus
estructuras conceptuales deformarían la realidad social.”
Sujeto de Estudio
La técnica de la entrevistadora con los sujetos de estudio hace la

diferencia en la entrevista ya que las personas escogidas tienen el
conocimiento en la materia, asunto o estudio como es el caso particular
según el ditch. Goetz y LeCompte (citado por Mckernan, J 2001) estos
definen al informante clave como: “Individuo que posee conocimientos,
destrezas o experiencia únicos o especializados dentro de una organización
o que está dispuesto a compartirlos con el investigador” (pág.…152)
En relación a lo antes expuesto, la muestra para nuestra investigación

es intencionada, es decir, no es al azar no es aleatoria, debido a que son las
personas que tiene la información que se busca.
Para esta investigación los informantes serán tres (3) contadores

públicos dedicados se les realizara una serie de preguntas por medio de
técnicas de recolección de información adecuado y se grabaran sus
29
respuestas a fin de poder recrear todo el procedimiento a la hora de efectuar
la investigación final.
Recolección y Procesamiento de Información
Son todas las formas posibles de que se vale el investigador para

obtener la información necesaria en el proceso investigativo. Hace relación al
procedimiento, condiciones y lugar de recolección de datos dependiendo de
las distintas fuentes de información tanto primaria como secundaria.
En este tipo de estudio fenomenológico se deben aplicar ciertas

técnicas para recolección de la información, permitiendo al investigador
sumergirse en fenómeno de estudio escogido de forma sencilla, abierta y
manejable. Acotando lo anterior, Leal J (2011) señala que:
Las técnicas más usuales son: la observación participante, la

entrevista cualitativa en profundidad o entrevista abierta.
Observación Participante: en cuanto a esta técnica se puede afirmar que

ésta implica la interacción entre el investigador y los sujetos de estudio. Su
objetivo es recoger datos de modo sistemático directamente de los contextos
y se fundamenta en el principio de la convivencia personal del investigador
con el grupo o institución que se investiga (p.138).
Para la realización de esta investigación se utilizó la información directa

del autor, viendo a los ciudadanos desde su ambiente natural, y tener de
forma directa sus vivencias, de tal manera; conocer todo el interior del
mismo, y así poder observarlos desde su ambiente.
Entrevista Abierta: esta técnica junto con la observación participante es la

más usada en la investigación cualitativa. Es llamada también la entrevista
en profundidad, busca encontrar lo más importante y significativo para los
30
informantes sobre los acontecimientos y dimensiones subjetivas. Es un
encuentro cara a cara, no estructurado (p.139).
De esta forma se llevó a finalidad la entrevista donde el investigador

directamente con el fenómeno en este caso los Contadores Públicos dio sus
opiniones desde su punto de vista y así obtener la información que busca el
investigador.
Triangulación
Según Leal (2012) la triangulación “consiste en determinar ciertas

intersecciones o coincidencias a partir de diferentes apreciaciones y fuentes
informativas o varios puntos de vista del mismo fenómeno (p.139). En la
presente investigación se triangulan la información obtenida de las tres (03)
entrevistas realizadas.
31
Momento IV
HALLAZGOS Y RESULTADOS
El diseño se basó, en la búsqueda de información de un grupo de

sujetos de estudio relacionado directamente con el fenómeno, por tal motivo
nos dedicamos a la búsqueda de personas con experiencias en el área
contable, con la finalidad de obtener información veraz por parte de los
informantes.
De esta manera, se le realizaron entrevistas a tres sujetos a los cuales

se le realizo la siguiente pregunta. ¿Qué significado tiene para usted la
Auditoria Forense? Realizando cuatro filtros epistemológicos por cada sujeto,
seguidamente se aplicó la técnica de triangulación la cual proseguimos a la
interpretación.
Las entrevistas fueron realizadas en el siguiente orden:
Sujeto de estudio 1: (07/02/2018), (10:00 am), Licenciado en Contaduría

Pública, con amplia experiencia en el tema.
Sujeto de estudio 2: (23/03/2018), (11:00 pm.), Licenciado en Contaduría,

Contador Público Independiente con conocimiento en el tema.
Sujeto de estudio 3: (07/04/2018), (08:00 am.), Licenciada en Contaduría

pública, con amplia experiencia en el tema.
32
FILTRO EPISTEMOLOGICO Nº 1
SUJETO DE ESTUDIO Nº 1
TEXTO CODIGOS PROPIEDADES

ENT: ¿Cuál será el significado de la Auditoria
Forense para los contadores independientes A ciencia cierta es uno de los conceptos
ubicados en la ciudad de Puerto Cabello, que más nuevo hay en el ámbito de la
Edo- Carabobo? auditoria, lo que pasa es que una vez
SUJ1: A ciencia cierta es uno de los que se establece el patrón de
conceptos que más nuevo hay en el ámbito investigación de algunos cuerpos, valga
de la auditoria, lo que pasa es que una vez la redundancia de investigadores o de
que se establece el patrón de investigación investigación en el caso por ejemplo de

Auditoria forense
de algunos cuerpos, valga la redundancia de los cuerpos de seguridad tiene una
desde el punto
investigadores o de investigación en el caso sección que trabajaba en función del
de vista de los
por ejemplo de los cuerpos de seguridad ámbito gubernamental, administrativo y
cuerpos de
tiene una sección que trabajaba en función contable.
seguridad
del ámbito gubernamental, administrativo y
contable. Generalmente no se tenía especialistas
Generalmente no se tenía especialistas en el en el ámbito financiero ni económico los
ámbito financiero ni económico los ilícitos ilícitos cambiarios, los ilícitos
cambiarios, los ilícitos financieros, los financieros, los lavados de dinero
lavados de dinero entonces se empezó a entonces se empezó a expandir dentro
expandir dentro del área forense esos del área forense esos patrones de
patrones de procesos que luego lo procesos que luego lo determinan como
determinan como auditoria forense es una Auditoria forense auditoria forense es una técnica que
técnica que podemos implementar en un desde el punto podemos implementar en un proceso
proceso criminalística en el ramo de de vista criminalística en el ramo de economía,
economía, financiero procesales especifico financiero financiero procesales especifico de
de finanzas de negocios o comercios que el finanzas de negocios o comercios que el
uso o movilidad de dinero dentro de los uso o movilidad de dinero dentro de los
patrones legales. patrones legales.
33
Entonces los llaman forense porque la
introducción en la rama de la investigación Entonces los llaman forense porque la
va directamente a hacer experticia, hacer introducción en la rama de la
contrastaciones de entrevistas o consultas investigación va directamente a hacer
personales, tomar datos, hacer cruces de experticia, hacer contrastaciones de
información, citar personas, hacer entrevistas o consultas personales,

Proceso de
indagaciones, si hay personas que están tomar datos, hacer cruces de
investigación.
ligada a ese tipo de ilícitos o a esas información, citar personas, hacer
especificaciones de la investigación utilizan indagaciones, si hay personas que
ese patrón forense de la investigación. están ligada a ese tipo de ilícitos o a

esas especificaciones de la
ENT: En caso del tiempo ¿tendría que tener investigación utilizan ese patrón forense
algún tiempo esas investigaciones? de la investigación.

SUJ1: Cuando lo basan a nivel de
investigación se podría decir que puede ser Cuando lo basan a nivel de
corto el tiempo pero cuando el proceso va investigación ese podría decir que
más dirigido al ámbito legal y que además se podría ser corto el tiempo pero cuando
puede determinar que hay un fraude, que Nivel de el proceso va más dirigido al ámbito
hay una acción base crimen o que se pueda investigación. legal y que además se puede
determinar que hay un proceso de crimen determinar que hay un fraude, que hay
por eso es que la llevan al ámbito forense y una acción base crimen o que se pueda
la denominan auditoria forense. determinar que hay un proceso de
crimen por eso es que la llevan al
ámbito forense y la denominan auditoria
Cuando yo hago las auditoria que son las
auditorias fiscales, yo hago revisión del forense.
proceso, si por X circunstancia se detecta

una irregularidad en algún proceso, se hace Cuando yo hago las auditoria que son
el llamado de atención, si se percibe que por las auditorias fiscales, yo hago revisión
lo menos en la empresa hay algún del proceso, si por X circunstancia se
funcionario que haya ejecutado un proceso Proceso para detecta una irregularidad en algún
que pudieron haber generado un daño determinar proceso, se hace el llamado de
patrimonial eso está en el ámbito del

irregularidades atención, si se percibe que por lo menos
en la empresa hay algún funcionario
proceso de la auditoría fiscal. Yo
que haya ejecutado un proceso que
determino que hubo un uso indebido o un
34
proceso inadecuado para ejecutar unos pudieron haber generado un daño
recursos de la empresa y yo determino cual patrimonial eso está en el ámbito del
es el grado de responsabilidad que tiene un proceso de la auditoría fiscal. Yo
funcionario con respecto a la ejecución de determino que hubo un uso indebido o
ese proceso para hacer esos gastos o haber un proceso inadecuado para ejecutar
generado uno gasto y una movilidad de unos recursos de la empresa y yo
recursos del patrimonio de la empresa que determino cual es el grado de
pueden afectar. responsabilidad que tiene un funcionario
con respecto a la ejecución de ese
ENT: ¿Cómo se puede evaluar eso? proceso para hacer esos gastos o haber
SUJ1: Cuando yo hago las evaluaciones en generado uno gasto y una movilidad de
los procesos de contratación pública, por recursos del patrimonio de la empresa
ejemplo si se hace una evaluación de un que pueden afectar.

proceso de contratación, pero de repente
quien ejecuta el proceso de contratación Cuando yo hago las evaluaciones en los
fueron directo a una contratación que genero procesos de contratación pública, por
una erogación de recursos que al detectarse ejemplo si se hace una evaluación de
se pudo haber contratado alguien con menos un proceso de contratación, pero de
exigencia en los costos eso significa que se repente quien ejecuta el proceso de
fueron por una radicación directa por decirte Procesos para contratación fueron directo a una
alguna de las modalidades y contrataron a detectar contratación que genero una erogación
una persona que cuando se verifica cual era irregularidades. de recursos que al detectarse se pudo
los costos, que pudieron tener otros haber contratado alguien con menos
proveedores era mucho menor que lo que exigencia en los costos eso significa que
estaba generado el que ya se había se fueron por una radicación directa por
contratado que tenía la misma condiciones decirte alguna de las modalidades y
técnicas, los beneficios pero se decidieron contrataron a una persona que cuando
inadecuadamente. se verifica cual era los costos, que
Por tanto eso genera una erogación mucho pudieron tener otros proveedores era
mayor de lo que se tenía presupuestado mucho menor que lo que estaba
entonces eso puede hacer que se detecta generado el que ya se había contratado
una malversación de fondos o recursos y en que tenía la misma condiciones
mi trabajo eso engloba la realización de una técnicas, los beneficios pero se
auditoria para detectar ese tipo de fallas, decidieron inadecuadamente.
35
pero de repente una de la modalidad que se
le hizo a ese recurso implica que fue utilizado Por tanto eso genera una erogación
para ser ilícito y de repente el dinero se mucho mayor de lo que se tenía
trasladó para una compra de un material presupuestado entonces eso puede
usado, se apertura un proceso de hacer que se detecta una malversación
investigación que tiene otra característica De detectarse de fondos o recursos y en mi trabajo eso
distinta a los procesos administrativo ya hay alguna engloba la realización de una auditoria
una indagación que va a un proceso de irregularidad en para detectar ese tipo de fallas, pero de
criminología porque implica unas acciones este proceso repente una de la modalidad que se le
legales que determinan un crimen a nivel entra la auditoria hizo a ese recurso implica que fue
procesal o de casación civil allí es donde forense utilizado para ser ilícito y de repente el
entra la auditoria forense. dinero se trasladó para una compra de
un material usado, se apertura un
ENT: ¿En INVEPAL se ha hecho una proceso de investigación que tiene otra
auditoria forense? ¿Ni cuando era característica distinta a los procesos
VENEPAL? administrativo ya hay una indagación
SUJ1: No, nunca ni llevando el nombre de que va a un proceso de criminología
una empresa privada se ha hecho alguna, porque implica unas acciones legales
solo hacían las revisiones específicas y que determinan un crimen a nivel
determinaban si existía una desviación en las procesal o de casación civil allí es
normas internas y se hacía un llamado de donde entra la auditoria forense.
atención y si se tenía que levantar un

No, nunca ni llevando el nombre de una
proceso de sanción lo hacían contra la
empresa privada se ha hecho alguna,
personas luego regeneraban el proceso y
solo hacían las revisiones específicas y
subsanaban de acuerdo una recomendación
determinaban si existía una desviación
y se resolvía el proceso. Pero si se
en las normas internas y se hacía un
presentaba un robo o ilícito aquí lo hacia
llamado de atención y si se tenía que
abajo eso, sino que recurrían a instancias
Auditoria levantar un proceso de sanción lo
legales o de seguridad y allí tomaban cartas
Forense. hacían contra la personas luego
en el asunto pero nunca ejecutaron la
regeneraban el proceso y subsanaban
auditoria forense son muy poco los que
de acuerdo una recomendación y se
desarrollan ese ámbito.
resolvía el proceso. Pero si se
ENT: ¿La auditoría forense se puede aplicar
36
en empresas privadas y públicas? SUJ1: Si abajo eso, sino que recurrían a
se puede aplicar, normalmente en las instancias legales o de seguridad y allí
empresas se hacen auditorias solo que la tomaban cartas en el asunto pero nunca
auditoria forense es más exhaustiva pero no ejecutaron la auditoria forense son muy
se ha realizado en INVEPAL. En el proceso poco los que desarrollan ese ámbito.
de la auditoria forense se considera
investigativo para determinar las La auditoría Si se puede aplicar, normalmente en las
circunstancias o los hechos que conllevaron forense se puede empresas se hacen auditorias solo que
a que se ejecutara un crimen. aplicar tanto en la auditoria forense es más exhaustiva
empresas pero no se ha realizado en INVEPAL.
ENT: ¿Quien se encarga de llevar la públicas como En el proceso de la auditoria forense se
auditoria forense? privadas considera investigativo para determinar
SUJ1: Los auditores y quien deleguen en ese las circunstancias o los hechos que
momento que tengan los conocimientos de la conllevaron a que se ejecutara un
implementación de esta técnica, ya que son crimen.
técnicas específicas, derivan
específicamente las características que
Los auditores y quien deleguen en ese
utilizan en la parte de criminología para
momento que tengan los conocimientos
ejecutar los procesos de investigación ellos
de la implementación de esta técnica, ya
toman de allí esas características y lo
que son técnicas específicas, derivan
unifican al proceso de auditoría común
específicamente las características que
donde te indican las indagaciones el
levantamiento de pruebas, verifican
ejecutar los procesos de investigación
documentos, contrastación de las entrevistas
ellos toman de allí esas características y
levantamiento de instrumento de control para
lo unifican al proceso de auditoría
verificar si hubo una aplicación adecuada de
común donde te indican las
una norma o de un proceso apegada a los
Auditores y indagaciones el levantamiento de
marcos legales pero utilizan la características
Cuerpos de pruebas, verifican documentos,
de la investigación criminológica.
seguridad. contrastación de las entrevistas
levantamiento de instrumento de control
ENT: Que tan usual es que se realice una para verificar si hubo una aplicación
auditoría forense? ¿Qué tan común es adecuada de una norma o de un
que los contadores públicos se basen en proceso apegada a los marcos legales
37
ella? pero utilizan la características de la
SUJ1: Es muy raro son muy pocas las investigación criminológica.
personas que realizan este tipo de trabajo, te
lo pondré en números de 10 personas son Es muy raro son muy pocas las
solo dos pueden basarse en la auditoria personas que realizan este tipo de
forense. trabajo, te lo pondré en números de 10
personas son solo dos pueden basarse
ENT: El objetivo de la auditoria forense es en la auditoria forense.
prevenir fraudes?
SUJ1: Si tanto fraudes, delitos de robos o
Auditoria forense
contrastación de un hecho punible que se
sobre pase en el ámbito administrativo, Si tanto fraudes, delitos de robos o
porque en la auditoria o por lo menos en el contrastación de un hecho punible que
ámbito público hay lo que se llama se sobre pase en el ámbito
determinación de responsabilidad administrativo, porque en la auditoria o
administrativa sobre un proceso que se por lo menos en el ámbito público hay lo
ejecutó inadecuadamente y pudo haberse que se llama determinación de
generado un daño patrimonial de la empresa responsabilidad administrativa sobre un
va sobre la persona una penalidad que proceso que se ejecutó
puede ser una multa o te puedan inhabilitar inadecuadamente y pudo haberse
para que ejerzas algún cargo dentro de la generado un daño patrimonial de la

Objetivo empresa va sobre la persona una
administración pública o cualquier otra
instancia de penalización en el ámbito penalidad que puede ser una multa o te
administrativo. puedan inhabilitar para que ejerzas

algún cargo dentro de la administración
pública o cualquier otra instancia de
SUJ1: Pero cuando se va a la parte forense
penalización en el ámbito administrativo.
cuando hay resultados de la investigación y
resulta que hay demostración de los hechos
por parte de los individuos dentro de esos
Pero cuando se va a la parte forense
hechos ellos van a hacia la parte penal a la
cuando hay resultados de la
sala jurisprudencia de la misma no van a la
investigación y resulta que hay
sala política administrativa del tribunal
demostración de los hechos por parte
supremo de justicia sino que va a la sala
de los individuos dentro de esos hechos
penal y al ámbito jurídico que lo determina la
38
regularización de la administración de la Ámbito jurídico ellos van a hacia la parte penal a la sala
justicia a nivel penal que puede ir a la cárcel jurisprudencia de la misma no van a la
o dependiendo de la penalidad que otorgan . sala política administrativa del tribunal
Con respecto a lo que te dicta el ámbito del supremo de justicia sino que va a la sala
código civil o el código procesal penal porque penal y al ámbito jurídico que lo
eso va más hacia ese ámbito. determina la regularización de la

administración de la justicia a nivel
penal que puede ir a la cárcel o
SUJ1: Por ejemplo tú estás en la parte
dependiendo de la penalidad que
administrativa y eso dio un salto hacia otra
otorgan . Con respecto a lo que te dicta
circunstancia de repente alguien hizo una
el ámbito del código civil o el código
desviación de los recursos de la empresa y
procesal penal porque eso va más hacia
compraron y utilizaron los recursos ya sea
ese ámbito.
para impulsar los procesos de compra o la
acción de juntar material para venderlo a
Por ejemplo tú estás en la parte
parte y ya eso se vincula con un hecho
administrativa y eso dio un salto hacia
punible dentro del marco procesal penal
otra circunstancia de repente alguien
porque ya hay una determinación de un
hizo una desviación de los recursos de
hecho que va más hacia esas instancia y la
la empresa y compraron y utilizaron los
auditoria en la investigación y en la
recursos ya sea para impulsar los
vinculación del proceso genera la ejecución
procesos de compra o la acción de
de una investigación criminalística donde
juntar material para venderlo a parte y
pueda estar integrada por el ámbito de
ya eso se vincula con un hecho punible
instrumento de materia contable
dentro del marco procesal penal porque
conocimiento administrativo o vinculado con
ya hay una determinación de un hecho
el proceso jurídico procesal que es la
que va más hacia esas instancia y la
diferencia que te hago en el ámbito Ámbito contable. auditoria en la investigación y en la
administrativo.
vinculación del proceso genera la
ejecución de una investigación
criminalística donde pueda estar
integrada por el ámbito de instrumento
de materia contable conocimiento
administrativo o vinculado con el
SUJ1: Los petejotas (CICPC) tienen proceso jurídico procesal que es la
39
auditores forenses que los utilizan para diferencia que te hago en el ámbito
hechos como los que mencione de fraudes y administrativo
robos, ellos hacen las investigaciones como
por ejemplo en bancos si fue allí que sucedió Los PTJ tienen auditores forenses que
algo. los utilizan para hechos como los que

mencione de fraudes y robos, ellos
hacen las investigaciones como por
ejemplo en bancos si fue allí que
Auditoria forense sucedió algo.
40
CODIGOS PROPIEDADES CATEGORIA

A ciencia cierta es uno de los conceptos que
más nuevo hay en el ámbito de la auditoria, lo
que pasa es que una vez que se establece el
Auditoria forense
patrón de investigación de algunos cuerpos,
desde el punto de
valga la redundancia de investigadores o de
vista de los cuerpos
investigación en el caso por ejemplo de los
de seguridad
cuerpos de seguridad tiene una sección que
trabajaba en función del ámbito
gubernamental, administrativo y contable.
Significado de auditoria
Generalmente no se tenía especialistas en el
forense.
ámbito financiero ni económico los ilícitos
Auditoria forense
cambiarios, los ilícitos financieros, los lavados
desde el punto de
de dinero entonces se empezó a expandir
vista financiero
dentro del área forense esos patrones de
procesos que luego lo determinan como
auditoria forense es una técnica que podemos
implementar en un proceso criminalística en el
ramo de economía, financiero procesales
especifico de finanzas de negocios o
comercios que el uso o movilidad de dinero
dentro de los patrones legales.
41
empresa privada se ha hecho alguna, solo
hacían las revisiones específicas y
determinaban si existía una desviación en las
normas internas y se hacía un llamado de
Auditoria Forense.
atención y si se tenía que levantar un proceso
de sanción lo hacían contra la personas luego
regeneraban el proceso y subsanaban de
acuerdo una recomendación y se resolvía el
proceso. Pero si se presentaba un robo o
ilícito aquí lo hacia abajo eso, sino que
recurrían a instancias legales o de seguridad y
allí tomaban cartas en el asunto pero nunca
ejecutaron la auditoria forense son muy poco
los que desarrollan ese ámbito.
Si se puede aplicar, normalmente en las

Significado auditoria
empresas se hacen auditorias solo que la
La auditoría forense forense.
auditoria forense es más exhaustiva pero no
se puede aplicar
se ha realizado en INVEPAL. En el proceso de
tanto en empresas
la auditoria forense se considera investigativo
públicas como
para determinar las circunstancias o los
privadas
hechos que conllevaron a que se ejecutara un
crimen.

momento que tengan los conocimientos de la
implementación de esta técnica, ya que son
técnicas específicas, derivan específicamente
Auditores y
las características que utilizan en la parte de
Cuerpos de
criminología para ejecutar los procesos de
seguridad.
investigación ellos toman de allí esas
características y lo unifican al proceso de
42
auditoría común donde te indican las
indagaciones el levantamiento de pruebas,
verifican documentos, contrastación de las
entrevistas levantamiento de instrumento de
control para verificar si hubo una aplicación
adecuada de una norma o de un proceso
apegada a los marcos legales pero utilizan la
características de la investigación
criminológica.
Es muy raro son muy pocas las personas que

realizan este tipo de trabajo, te lo pondré en
Auditoria forense números de 10 personas son solo dos pueden
basarse en la auditoria forense.
Si tanto fraudes, delitos de robos o

contrastación de un hecho punible que se Significado auditoria
sobre pase en el ámbito administrativo, porque forense.
en la auditoria o por lo menos en el ámbito
público hay lo que se llama determinación de
responsabilidad administrativa sobre un
Objetivo proceso que se ejecutó inadecuadamente y
pudo haberse generado un daño patrimonial
de la empresa va sobre la persona una
penalidad que puede ser una multa o te
puedan inhabilitar para que ejerzas algún
cargo dentro de la administración pública o
cualquier otra instancia de penalización en el
ámbito administrativo.
Los PTJ (Policía Técnica Judicial) tienen

Auditoria forense auditores forenses que los utilizan para
hechos como los que mencione de fraudes y
robos, ellos hacen las investigaciones como
43
por ejemplo en bancos si fue allí que sucedió
algo

introducción en la rama de la investigación
Proceso de
va directamente a hacer experticia, hacer
investigación.
contrastaciones de entrevistas o consultas
personales, tomar datos, hacer cruces de
información, citar personas, hacer
indagaciones, si hay personas que están
ligada a ese tipo de ilícitos o a esas
especificaciones de la investigación
utilizan ese patrón forense de la
investigación.
Proceso de una auditoria

forense.
Cuando lo basan a nivel de investigación
ese podría decir que podría ser corto el
tiempo pero cuando el proceso va más
Nivel de dirigido al ámbito legal y que además se
investigación. puede determinar que hay un fraude, que
hay una acción base crimen o que se
pueda determinar que hay un proceso de
crimen por eso es que la llevan al ámbito
forense y la denominan auditoria forense.
Cuando yo hago las auditoria que son las

auditorias fiscales, yo hago revisión del
Proceso para proceso, si por X circunstancia se detecta una
determinar irregularidad en algún proceso, se hace el
44
irregularidades llamado de atención, si se percibe que por lo
menos en la empresa hay algún funcionario
que haya ejecutado un proceso que pudieron
haber generado un daño patrimonial eso está
en el ámbito del proceso de la auditoría fiscal.
Yo determino que hubo un uso indebido o un
proceso inadecuado para ejecutar unos
recursos de la empresa y yo determino cual es
el grado de responsabilidad que tiene un
funcionario con respecto a la ejecución de ese
proceso para hacer esos gastos o haber
generado uno gasto y una movilidad de
recursos del patrimonio de la empresa que
pueden afectar.
Cuando yo hago las evaluaciones en los

Proceso de una auditoria
procesos de contratación pública,( por ejemplo
forense.
si se hace una evaluación de un proceso de
contratación, pero de repente quien ejecuta el
proceso de contratación fueron directo a una
Procesos para
contratación que genero una erogación de
detectar
recursos que al detectarse se pudo haber
irregularidades.
contratado alguien con menos exigencia en los
costos eso significa que se fueron por una
radicación directa por decirte alguna de las
modalidades y contrataron a una persona que
cuando se verifica cual era los costos, que
pudieron tener otros proveedores era mucho
menor que lo que estaba generado el que ya
se había contratado que tenía la misma
condiciones técnicas, los beneficios pero se
decidieron inadecuadamente.
45
Por tanto eso genera una erogación mucho
mayor de lo que se tenía presupuestado
entonces eso puede hacer que se detecta una
malversación de fondos o recursos y en mi
trabajo eso engloba la realización de una
auditoria para detectar ese tipo de fallas, pero
De detectarse alguna de repente una de la modalidad que se le hizo
irregularidad en este a ese recurso implica que fue utilizado para
proceso entra la ser ilícito y de repente el dinero se trasladó
auditoria forense para una compra de un material usado, se
apertura un proceso de investigación que tiene
otra característica distinta a los procesos Proceso de una auditoria
administrativo ya hay una indagación que va a forense.
un proceso de criminología porque implica
unas acciones legales que determinan un
crimen a nivel procesal o de casación civil allí
es donde entra la auditoria forense.
Pero cuando se va a la parte forense cuando

hay resultados de la investigación y resulta
que hay demostración de los hechos por parte
de los individuos dentro de esos hechos ellos
van a hacia la parte penal a la sala
Ámbito jurídico jurisprudencia de la misma no van a la sala

política administrativa del tribunal supremo de
Ámbito de aplicación de
justicia sino que va a la sala penal y al ámbito
una auditoria forense.
jurídico que lo determina la regularización de
la administración de la justicia a nivel penal
que puede ir a la cárcel o dependiendo de la
penalidad que otorgan . Con respecto a lo que
te dicta el ámbito del código civil o el código
procesal penal porque eso va más hacia ese
46
ámbito.
Por ejemplo tú estás en la parte administrativa

y eso dio un salto hacia otra circunstancia de
repente alguien hizo una desviación de los
recursos de la empresa y compraron y
utilizaron los recursos ya sea para impulsar los
procesos de compra o la acción de juntar
material para venderlo a parte y ya eso se
Ámbito de aplicación de
Ámbito contable. vincula con un hecho punible dentro del marco
procesal penal porque ya hay una
determinación de un hecho que va más hacia
esas instancia y la auditoria en la investigación
y en la vinculación del proceso genera la
ejecución de una investigación criminalística
donde pueda estar integrada por el ámbito de
instrumento de materia contable conocimiento
administrativo o vinculado con el proceso
jurídico procesal que es la diferencia que te
hago en el ámbito administrativo.
47
PROPIEDADES CATEGORIA SIGNIFICADO

A ciencia cierta es uno de los
A ciencia cierta es uno de los conceptos
conceptos que más nuevo hay en el
que más nuevo hay en el ámbito de la
ámbito de la auditoria, lo que pasa
auditoria, lo que pasa es que una vez
es que una vez que se establece el
que se establece el patrón de
investigación de algunos cuerpos, valga patrón de investigación de algunos
la redundancia de investigadores o de cuerpos, valga la redundancia de
investigación en el caso por ejemplo de investigadores o de investigación en
los cuerpos de seguridad tiene una el caso por ejemplo de los cuerpos
sección que trabajaba en función del de seguridad tiene una sección que
ámbito gubernamental, administrativo y trabajaba en función del ámbito
contable.
Significado de la gubernamental, administrativo y
auditoria contable.
Generalmente no se tenía especialistas
forense.
en el ámbito financiero ni económico los
Generalmente no se tenía
ilícitos cambiarios, los ilícitos
especialistas en el ámbito financiero
financieros, los lavados de dinero
ni económico los ilícitos cambiarios,
entonces se empezó a expandir dentro
los ilícitos financieros, los lavados de
del área forense esos patrones de
procesos que luego lo determinan como dinero entonces se empezó a
auditoria forense es una técnica que expandir dentro del área forense
podemos implementar en un proceso esos patrones de procesos que
criminalística en el ramo de economía, luego lo determinan como auditoria
financiero procesales especifico de forense es una técnica que podemos
finanzas de negocios o comercios que implementar en un proceso
el uso o movilidad de dinero dentro de
criminalística en el ramo de
los patrones legales.
economía, financiero procesales
especifico de finanzas de negocios o
comercios que el uso o movilidad de
empresa privada se ha hecho alguna,
48
solo hacían las revisiones específicas y dinero dentro de los patrones
determinaban si existía una desviación legales.
en las normas internas y se hacía un
llamado de atención y si se tenía que Entonces los llaman forense porque la
levantar un proceso de sanción lo introducción en la rama de la
hacían contra la personas luego investigación va directamente a hacer
regeneraban el proceso y subsanaban experticia, hacer contrastaciones de
de acuerdo una recomendación y se entrevistas o consultas personales,
resolvía el proceso. Pero si se tomar datos, hacer cruces de
presentaba un robo o ilícito aquí lo información, citar personas, hacer
hacia abajo eso, sino que recurrían a indagaciones, si hay personas que
instancias legales o de seguridad y allí están ligada a ese tipo de ilícitos o a
tomaban cartas en el asunto pero Significado esas especificaciones de la
nunca ejecutaron la auditoria forense auditoria investigación utilizan ese patrón forense
son muy poco los que desarrollan ese forense. de la investigación.
ámbito.
Cuando lo basan a nivel de
Si se puede aplicar, normalmente en las investigación ese podría decir que
empresas se hacen auditorias solo que podría ser corto el tiempo pero cuando
la auditoria forense es más exhaustiva el proceso va más dirigido al ámbito
pero no se ha realizado en INVEPAL. legal y que además se puede
En el proceso de la auditoria forense se determinar que hay un fraude, que hay
considera investigativo para determinar una acción base crimen o que se pueda
las circunstancias o los hechos que determinar que hay un proceso de
conllevaron a que se ejecutara un crimen por eso es que la llevan al
crimen. ámbito forense y la denominan auditoria
forense.
Cuando yo hago las auditoria que son
momento que tengan los conocimientos
las auditorias fiscales, yo hago revisión
de la implementación de esta técnica,
del proceso, si por X circunstancia se
ya que son técnicas específicas,
detecta una irregularidad en algún
derivan específicamente las
proceso, se hace el llamado de
características que utilizan en la parte
atención, si se percibe que por lo menos
de criminología para ejecutar los
en la empresa hay algún funcionario
49
procesos de investigación ellos toman que haya ejecutado un proceso que
de allí esas características y lo unifican pudieron haber generado un daño
al proceso de auditoría común donde te patrimonial eso está en el ámbito del
indican las indagaciones el Significado proceso de la auditoría fiscal. Yo
levantamiento de pruebas, verifican auditoria determino que hubo un uso indebido o
documentos, contrastación de las forense. un proceso inadecuado para ejecutar
entrevistas levantamiento de unos recursos de la empresa y yo
instrumento de control para verificar si determino cual es el grado de
hubo una aplicación adecuada de una responsabilidad que tiene un funcionario
norma o de un proceso apegada a los con respecto a la ejecución de ese
marcos legales pero utilizan la proceso para hacer esos gastos o haber
características de la investigación generado un gasto y una movilidad de
criminológica. recursos del patrimonio de la empresa
que pueden afectar.
Es muy raro son muy pocas las
personas que realizan este tipo de
trabajo, te lo pondré en números de 10 Cuando yo hago las evaluaciones en los
personas son solo dos pueden basarse procesos de contratación pública,( por
en la auditoria forense. ejemplo si se hace una evaluación de
un proceso de contratación, pero de
Si tanto fraudes, delitos de robos o repente quien ejecuta el proceso de
contrastación de un hecho punible que contratación fueron directo a una
se sobre pase en el ámbito contratación que genero una erogación
administrativo, porque en la auditoria o de recursos que al detectarse se pudo
por lo menos en el ámbito público hay haber contratado alguien con menos
lo que se llama determinación de exigencia en los costos eso significa que
responsabilidad administrativa sobre un se fueron por una radicación directa por
proceso que se ejecutó decirte alguna de las modalidades y
inadecuadamente y pudo haberse contrataron a una persona que cuando
generado un daño patrimonial de la se verifica cual era los costos, que
empresa va sobre la persona una pudieron tener otros proveedores era
penalidad que puede ser una multa o te mucho menor que lo que estaba
puedan inhabilitar para que ejerzas generado el que ya se había contratado
algún cargo dentro de la administración que tenía la misma condiciones
50
pública o cualquier otra instancia de técnicas, los beneficios pero se
penalización en el ámbito decidieron inadecuadamente.
administrativo.
Los petejotas (CICPC) tienen auditores Por tanto eso genera una erogación
forenses que los utilizan para hechos mucho mayor de lo que se tenía
como los que mencione de fraudes y presupuestado entonces eso puede
robos, ellos hacen las investigaciones hacer que se detecta una malversación
como por ejemplo en bancos si fue allí de fondos o recursos y en mi trabajo eso
que sucedió algo. engloba la realización de una auditoria

para detectar ese tipo de fallas, pero de
repente una de la modalidad que se le
Entonces los llaman forense porque la hizo a ese recurso implica que fue
introducción en la rama de la utilizado para ser ilícito y de repente el
investigación va directamente a hacer dinero se trasladó para una compra de
experticia, hacer contrastaciones de un material usado, se apertura un
Proceso de una
entrevistas o consultas personales, proceso de investigación que tiene otra
auditoria
tomar datos, hacer cruces de característica distinta a los procesos
forense.
información, citar personas, hacer administrativo ya hay una indagación
indagaciones, si hay personas que que va a un proceso de criminología
están ligada a ese tipo de ilícitos o a porque implica unas acciones legales
esas especificaciones de la que determinan un crimen a nivel
investigación utilizan ese patrón forense procesal o de casación civil allí es
de la investigación. donde entra la auditoria forense.
Cuando lo basan a nivel de No, nunca ni llevando el nombre de una

investigación ese podría decir que empresa privada se ha hecho alguna,
podría ser corto el tiempo pero cuando solo hacían las revisiones específicas y
el proceso va más dirigido al ámbito determinaban si existía una desviación
legal y que además se puede en las normas internas y se hacía un
determinar que hay un fraude, que hay llamado de atención y si se tenía que
una acción base crimen o que se pueda levantar un proceso de sanción lo
determinar que hay un proceso de hacían contra la personas luego
crimen por eso es que la llevan al regeneraban el proceso y subsanaban
51
ámbito forense y la denominan auditoria de acuerdo una recomendación y se
forense. resolvía el proceso. Pero si se
Cuando yo hago las auditoria que son abajo eso, sino que recurrían a
las auditorias fiscales, yo hago revisión instancias legales o de seguridad y allí
del proceso, si por X circunstancia se tomaban cartas en el asunto pero nunca
detecta una irregularidad en algún ejecutaron la auditoria forense son muy
proceso, se hace el llamado de poco los que desarrollan ese ámbito.
atención, si se percibe que por lo Si se puede aplicar, normalmente en las
menos en la empresa hay algún empresas se hacen auditorias solo que
funcionario que haya ejecutado un la auditoria forense es más exhaustiva
proceso que pudieron haber generado Proceso de una pero no se ha realizado en INVEPAL.
un daño patrimonial eso está en el auditoria En el proceso de la auditoria forense se
ámbito del proceso de la auditoría forense. considera investigativo para determinar
fiscal. Yo determino que hubo un uso las circunstancias o los hechos que
indebido o un proceso inadecuado para conllevaron a que se ejecutara un
ejecutar unos recursos de la empresa y crimen.
yo determino cual es el grado de
responsabilidad que tiene un
funcionario con respecto a la ejecución Los auditores y quien deleguen en ese
de ese proceso para hacer esos gastos momento que tengan los conocimientos
o haber generado uno gasto y una de la implementación de esta técnica, ya
movilidad de recursos del patrimonio de que son técnicas específicas, derivan
la empresa que pueden afectar. específicamente las características que
Cuando yo hago las evaluaciones en ejecutar los procesos de investigación
los procesos de contratación pública, ellos toman de allí esas características y
( por ejemplo si se hace una evaluación lo unifican al proceso de auditoría
de un proceso de contratación, pero de común donde te indican las
repente quien ejecuta el proceso de indagaciones el levantamiento de
contratación fueron directo a una pruebas, verifican documentos,
contratación que genero una erogación contrastación de las entrevistas
de recursos que al detectarse se pudo levantamiento de instrumento de control
haber contratado alguien con menos para verificar si hubo una aplicación
52
exigencia en los costos eso significa adecuada de una norma o de un
que se fueron por una radicación proceso apegada a los marcos legales
directa por decirte alguna de las pero utilizan la características de la
modalidades y contrataron a una investigación criminológica.
persona que cuando se verifica cual era
los costos, que pudieron tener otros Es muy raro son muy pocas las
proveedores era mucho menor que lo personas que realizan este tipo de
que estaba generado el que ya se trabajo, te lo pondré en números de 10
había contratado que tenía la misma personas son solo dos pueden basarse
condiciones técnicas, los beneficios en la auditoria forense.
pero se decidieron inadecuadamente.
contrastación de un hecho punible que
Por tanto eso genera una erogación
Ámbito de se sobre pase en el ámbito
mucho mayor de lo que se tenía
aplicación de administrativo, porque en la auditoria o
presupuestado entonces eso puede
una auditoria por lo menos en el ámbito público hay lo
hacer que se detecta una malversación
forense. que se llama determinación de
de fondos o recursos y en mi trabajo
eso engloba la realización de una
proceso que se ejecutó
auditoria para detectar ese tipo de
inadecuadamente y pudo haberse
fallas, pero de repente una de la
generado un daño patrimonial de la
modalidad que se le hizo a ese recurso
empresa va sobre la persona una
implica que fue utilizado para ser ilícito
penalidad que puede ser una multa o te
y de repente el dinero se trasladó para
puedan inhabilitar para que ejerzas
una compra de un material usado, se
algún cargo dentro de la administración
apertura un proceso de investigación
pública o cualquier otra instancia de
que tiene otra característica distinta a
penalización en el ámbito administrativo.
los procesos administrativo ya hay una
indagación que va a un proceso de
Pero cuando se va a la parte forense
criminología porque implica unas
cuando hay resultados de la
acciones legales que determinan un
investigación y resulta que hay
crimen a nivel procesal o de casación
demostración de los hechos por parte
civil allí es donde entra la auditoria
de los individuos dentro de esos hechos
forense.
ellos van a hacia la parte penal a la sala
53
Pero cuando se va a la parte forense jurisprudencia de la misma no van a la
cuando hay resultados de la sala política administrativa del tribunal
investigación y resulta que hay supremo de justicia sino que va a la sala
demostración de los hechos por parte penal y al ámbito jurídico que lo
de los individuos dentro de esos hechos determina la regularización de la
ellos van a hacia la parte penal a la sala administración de la justicia a nivel
jurisprudencia de la misma no van a la penal que puede ir a la cárcel o
sala política administrativa del tribunal dependiendo de la penalidad que
supremo de justicia sino que va a la otorgan . Con respecto a lo que te dicta
sala penal y al ámbito jurídico que lo el ámbito del código civil o el código
determina la regularización de la procesal penal porque eso va más hacia
administración de la justicia a nivel ese ámbito.
penal que puede ir a la cárcel o
dependiendo de la penalidad que Por ejemplo tú estás en la parte
otorgan . Con respecto a lo que te dicta administrativa y eso dio un salto hacia
el ámbito del código civil o el código Ámbito de otra circunstancia de repente alguien
procesal penal porque eso va más aplicación de hizo una desviación de los recursos de
hacia ese ámbito. una auditoria la empresa y compraron y utilizaron los
forense. recursos ya sea para impulsar los
Por ejemplo tú estás en la parte procesos de compra o la acción de
administrativa y eso dio un salto hacia juntar material para venderlo a parte y
otra circunstancia de repente alguien ya eso se vincula con un hecho punible
hizo una desviación de los recursos de dentro del marco procesal penal porque
la empresa y compraron y utilizaron los ya hay una determinación de un hecho
recursos ya sea para impulsar los que va más hacia esas instancia y la
procesos de compra o la acción de auditoria en la investigación y en la
juntar material para venderlo a parte y vinculación del proceso genera la
ya eso se vincula con un hecho punible ejecución de una investigación
dentro del marco procesal penal porque criminalística donde pueda estar
ya hay una determinación de un hecho integrada por el ámbito de instrumento
que va más hacia esas instancia y la de materia contable conocimiento
auditoria en la investigación y en la administrativo o vinculado con el
vinculación del proceso genera la proceso jurídico procesal que es la
ejecución de una investigación diferencia que te hago en el ámbito
54
criminalística donde pueda estar administrativo.
integrada por el ámbito de instrumento
de materia contable conocimiento Los petejotas (CICPC) tienen auditores
administrativo o vinculado con el forenses que los utilizan para hechos
proceso jurídico procesal que es la como los que mencione de fraudes y
diferencia que te hago en el ámbito robos, ellos hacen las investigaciones
administrativo. como por ejemplo en bancos si fue allí
que sucedió algo.
55
CATEGORIA SIGNIFICADO INTERPRETACION

A ciencia cierta es uno de los conceptos que
más nuevo hay en el ámbito de la auditoria, lo
que pasa es que una vez que se establece el Este concepto de auditoria pasa
patrón de investigación de algunos cuerpos, hacer muy nuevo en este ámbito de
valga la redundancia de investigadores o de lo forense ya que se torna a la rama
investigación en el caso por ejemplo de los de la investigación y va en función de
cuerpos de seguridad tiene una sección que eso.
trabajaba en función del ámbito
gubernamental, administrativo y contable.
Generalmente no se tenía especialistas en el

Significado de la ámbito financiero ni económico los ilícitos
auditoria forense. cambiarios, los ilícitos financieros, los lavados
de dinero entonces se empezó a expandir Antes no se contaba con
dentro del área forense esos patrones de especialistas para casos de ilícitos
procesos que luego lo determinan como financieros o lavados de dinero,
auditoria forense es una técnica que podemos luego del tiempo apareció esta
implementar en un proceso criminalística en el técnica llamada auditoria forense
ramo de economía, financiero procesales donde podemos implementar un
especifico de finanzas de negocios o proceso de investigación para llegar
comercios que el uso o movilidad de dinero a una conclusión en cualquier
dentro de los patrones legales. situación ilícita.

introducción en la rama de la investigación va
directamente a hacer experticia, hacer
contrastaciones de entrevistas o consultas
personales, tomar datos, hacer cruces de
información, citar personas, hacer
indagaciones, si hay personas que están
56
ligada a ese tipo de ilícitos o a esas
especificaciones de la investigación utilizan Lo llaman forense porque va
ese patrón forense de la investigación. directamente a hacer experticia,
hacer indagaciones en cualquiera
Cuando lo basan a nivel de investigación ese que fuera el caso que se presente.
podría decir que podría ser corto el tiempo
pero cuando el proceso va más dirigido al
ámbito legal y que además se puede
determinar que hay un fraude, que hay una
acción base crimen o que se pueda determinar
que hay un proceso de crimen por eso es que
la llevan al ámbito forense y la denominan
auditoria forense. Dependiendo de la situación o el
nivel se podría deducir el tiempo de
Cuando yo hago las auditoria que son las auditar, pero si se determina que
Significado de la auditorias fiscales, yo hago revisión del existe un fraude el tiempo podría
auditoria forense. proceso, si por X circunstancia se detecta una variar y más si se llega a la
irregularidad en algún proceso, se hace el conclusión que hay algo ilegal en
llamado de atención, si se percibe que por lo proceso.
menos en la empresa hay algún funcionario
que haya ejecutado un proceso que pudieron
haber generado un daño patrimonial eso está
en el ámbito del proceso de la auditoría fiscal.
Yo determino que hubo un uso indebido o un
proceso inadecuado para ejecutar unos
recursos de la empresa y yo determino cual es
el grado de responsabilidad que tiene un
funcionario con respecto a la ejecución de ese
proceso para hacer esos gastos o haber
generado un gasto y una movilidad de
recursos del patrimonio de la empresa que
pueden afectar.
Cuando yo hago las evaluaciones en los
procesos de contratación pública,( por ejemplo
57
si se hace una evaluación de un proceso de
contratación, pero de repente quien ejecuta el
proceso de contratación fueron directo a una Por medio de una revisión se puede
contratación que genero una erogación de determinar brevemente si existe
recursos que al detectarse se pudo haber alguna irregularidad en este caso
contratado alguien con menos exigencia en los podríamos referirnos al ámbito fiscal,
Significado de la costos eso significa que se fueron por una donde se podría determinar si hubo
auditoria forense. radicación directa por decirte alguna de las alguna mala función de parte del
modalidades y contrataron a una persona que trabajador, y si además eso
cuando se verifica cual era los costos, que perjudicaría el patrimonio de la
pudieron tener otros proveedores era mucho empresa.
menor que lo que estaba generado el que ya
se había contratado que tenía la misma
condiciones técnicas, los beneficios pero se
decidieron inadecuadamente.
Por tanto eso genera una erogación mucho

mayor de lo que se tenía presupuestado
entonces eso puede hacer que se detecta una
malversación de fondos o recursos y en mi
trabajo eso engloba la realización de una En cuanto a evaluar un proceso de
auditoria para detectar ese tipo de fallas, pero contratación esto también pasaría a
de repente una de la modalidad que se le hizo ser auditado dependiendo de las
Proceso de una a ese recurso implica que fue utilizado para modalidades o políticas que tenga la
auditoria forense. ser ilícito y de repente el dinero se trasladó empresa si resulta que el mal manejo
para una compra de un material usado, se de las funciones sobre pasa los
apertura un proceso de investigación que tiene limites se ven implicado que se hizo
otra característica distinta a los procesos uso de recursos de la empresa o se
administrativo ya hay una indagación que va a trasladó dinero a compras de
un proceso de criminología porque implica material en este caso fuese usado se
unas acciones legales que determinan un abriría rápidamente un proceso de
crimen a nivel procesal o de casación civil allí investigación exhaustiva y de ser
es donde entra la auditoria forense. mayor la situación se tomaría
acciones legales.
58
empresa privada se ha hecho alguna, solo
hacían las revisiones específicas y
determinaban si existía una desviación en las Solo se han realizado revisiones
normas internas y se hacía un llamado de específicamente en cada haría, pero
atención y si se tenía que levantar un proceso no una auditoria forense como tal,
de sanción lo hacían contra la personas luego cuando existían irregularidades se
regeneraban el proceso y subsanaban de hacia un llamado de atención o se
acuerdo una recomendación y se resolvía el levantaba alguna sanción al
Proceso de una proceso. Pero si se presentaba un robo o trabajador que haya generado una
auditoria forense. ilícito aquí lo hacia abajo eso, sino que desviación en las normas internas de
recurrían a instancias legales o de seguridad y la empresa, en caso de algo ilícito o
allí tomaban cartas en el asunto pero nunca de robo se recurría a instancias
ejecutaron la auditoria forense son muy poco legales o a seguridad.
los que desarrollan ese ámbito.
Si se puede aplicar, normalmente en las
empresas se hacen auditorias solo que la
auditoria forense es más exhaustiva pero no
se ha realizado en INVEPAL. En el proceso de
la auditoria forense se considera investigativo
para determinar las circunstancias o los
hechos que conllevaron a que se ejecutara un
crimen.
La auditoría forense se puede
Los auditores y quien deleguen en ese realizar en todas las empresa solo
momento que tengan los conocimientos de la que como es una técnica muy
implementación de esta técnica, ya que son exhaustiva no es muy utilizada ya
técnicas específicas, derivan específicamente que se ocupa de determinar las
las características que utilizan en la parte de circunstancias o los hechos que
criminología para ejecutar los procesos de llevaron a realizar un crimen.
investigación ellos toman de allí esas
características y lo unifican al proceso de
auditoría común donde te indican las
indagaciones el levantamiento de pruebas,
59
verifican documentos, contrastación de las
entrevistas levantamiento de instrumento de
control para verificar si hubo una aplicación Quien se encargue de ejecutar las
adecuada de una norma o de un proceso técnicas de auditoría forense debe
apegada a los marcos legales pero utilizan la tener un amplio conocimiento en el
características de la investigación ámbito de criminología ya que debe
Proceso de una criminológica. contar con un proceso de
auditoria forense. investigación bastante audaz.
Es muy raro son muy pocas las personas que

realizan este tipo de trabajo, te lo pondré en
números de 10 personas son solo dos pueden
No contamos con muchos
basarse en la auditoria forense.
especialistas de auditoría forense
son muy poco el número.
contrastación de un hecho punible que se
sobre pase en el ámbito administrativo, porque
en la auditoria o por lo menos en el ámbito
público hay lo que se llama determinación de
proceso que se ejecutó inadecuadamente y
En el ámbito público cada trabajador
pudo haberse generado un daño patrimonial
tiene una responsabilidad
de la empresa va sobre la persona una
administrativa sobre cada proceso
Ámbito de penalidad que puede ser una multa o te
que realice en caso de que suceda
aplicación de una puedan inhabilitar para que ejerzas algún
algún hecho que cause daños en el
auditoria forense. cargo dentro de la administración pública o
patrimonio de la empresa, Como
cualquier otra instancia de penalización en el
consecuencia de delitos de robos,
ámbito administrativo.
ellos le generaría una penalidad a la
persona o multa y hasta inhabilitarían
a ejercer algún otro cargo dentro de
Pero cuando se va a la parte forense cuando
la administración pública.
hay resultados de la investigación y resulta
que hay demostración de los hechos por parte
de los individuos dentro de esos hechos ellos
60
van a hacia la parte penal a la sala
jurisprudencia de la misma no van a la sala Cuando hay resultados en la
política administrativa del tribunal supremo de investigación en este caso la
justicia sino que va a la sala penal y al ámbito auditoria forense que se realizó
jurídico que lo determina la regularización de determino un fraude se comienza un
la administración de la justicia a nivel penal proceso legal contra la persona.
que puede ir a la cárcel o dependiendo de la
penalidad que otorgan . Con respecto a lo que
Ámbito de
te dicta el ámbito del código civil o el código
aplicación de una
procesal penal porque eso va más hacia ese
auditoria forense.
ámbito.
Por ejemplo tú estás en la parte administrativa Cuando existe una determinación de

y eso dio un salto hacia otra circunstancia de un hecho punible, ya el personal
repente alguien hizo una desviación de los administrativo no tiene cartas en el
recursos de la empresa y compraron y asunto, sino que todo pasa hacer de
utilizaron los recursos ya sea para impulsar los marco legal y cada vinculación que
procesos de compra o la acción de juntar se realice es para llegar a la
material para venderlo a parte y ya eso se conclusión del hecho que ocurrió.
vincula con un hecho punible dentro del marco
procesal penal porque ya hay una
determinación de un hecho que va más hacia
esas instancia y la auditoria en la investigación
y en la vinculación del proceso genera la
ejecución de una investigación criminalística Cuentan con Personal especializado
donde pueda estar integrada por el ámbito de en la materia para este tipo de
instrumento de materia contable conocimiento situaciones
administrativo o vinculado con el proceso
jurídico procesal que es la diferencia que te
hago en el ámbito administrativo.
Los petejotas (CICPC) tienen auditores

forenses que los utilizan para hechos como los
que mencione de fraudes y robos, ellos hacen
61
las investigaciones como por ejemplo en
bancos si fue allí que sucedió algo.
62
TEXTO CODIGOS PROPIEDADES
ENT. Significado de la Auditoria
Forense para los contadores Primero te voy hablar en términos de
independientes. FORENSE, pareciera que cuando
SUJ2. Primero te voy hablar en hablamos de auditoría forense,
términos de FORENSE, pareciera que Termino Forense pareciera que fuera de la parte médica
cuando hablamos de auditoría forense, cosa que es contradictorio.
pareciera que fuera de la parte médica
cosa que es contradictorio.
La auditoría forense es nueva en
La auditoría forense es nueva en nuestro país totalmente nueva creo que
nuestro país totalmente nueva creo que debe tener menos de 10 años no estoy
debe tener menos de 10 años no estoy seguro de lo que te estoy diciendo pero
seguro de lo que te estoy diciendo pero ese término lo escuche yo hace ya 6 o 7
ese término lo escuche yo hace ya 6 o años atrás. Una auditoria se encarga de
7 años atrás. Una auditoria se encarga investigar o revisar, aunque en nuestros
de investigar o revisar, aunque en Auditoria forense países latinos americanos existe mucha
nuestros países latinos americanos corrupción, que a veces no entiendo
existe mucha corrupción, que a veces porque ese tipo de desviación de la
no entiendo porque ese tipo de contabilidad o de nosotros como
desviación de la contabilidad o de contadores no se avanza tan rápido. La
nosotros como contadores no se auditoría forense va específicamente a
avanza tan rápido. La auditoría forense demostrar con pruebas fehaciente que
va específicamente a demostrar con sucedió en un caso en particular es
pruebas fehaciente que sucedió en un decir, vamos a lo criollo va a investigar
caso en particular es decir, vamos a lo un caso de desfalco en una entidad
criollo va a investigar un caso de
desfalco en una entidad.
¿Por qué forense? Porque hacen como
¿Por qué forense? Porque hacen como Forense cuando un ser humano muere van a
cuando un ser humano muere van a buscar la causa que determina la
buscar la causa que determina la muerte del ser humano, la auditoria
muerte del ser humano, la auditoria forense va a DETERMINAR las causas
forense va a DETERMINAR las causas por la cuales hubo un desfalco de dinero
63
por la cuales hubo un desfalco de eso es básicamente lo que es una
dinero eso es básicamente lo que es auditoria forense
Entonces nuestro país Venezuela desde
Entonces nuestro país Venezuela que bueno yo tengo 50 años y desde
desde que bueno yo tengo 50 años y que yo estoy escuchando corrupción,
desde que yo estoy escuchando corrupción pero nunca he visto un caso
corrupción, corrupción pero nunca he donde haya una investigación
visto un caso donde haya una exhaustiva que intervengan lo policial, lo
investigación exhaustiva que Causas de jurídico o la parte administración
intervengan lo policial, lo jurídico o la corrupción contable o financiera donde “demuestre
parte administración contable o aquí se hicieron estás cosas malas”
financiera donde “demuestre aquí se ¿Por qué? Porque no cumplieron con el
hicieron estás cosas malas” ¿Por qué? control interno porque se saltaron de un
Porque no cumplieron con el control parámetro a otro o porque la orden vino
interno porque se saltaron de un de un ministro o el presidente y tenían
parámetro a otro o porque la orden vino que pasar por aquí, yo nunca he visto
de un ministro o el presidente y tenían un expediente así jamás en mi vida.
que pasar por aquí, yo nunca he visto
un expediente así jamás en mi vida. En que ayuda la auditoria forense a
demostrar que las cosas no se hicieron
En que ayuda la auditoria forense a
como deberían de haberse hecho
porque hay manuales y procedimientos
como deberían de haberse hecho
porque hay manuales y procedimientos contables de toda la vida, entonces se
contables de toda la vida, entonces se saltaron los manuales ¿por qué se
saltaron los manuales ¿por qué se saltaron el manual? Porque el
saltaron el manual? Porque el presidente de una empresa fue llamado
presidente de una empresa fue llamado
de afuera, para que aprobara esto y no
cumplió con la ley de licitaciones. Voy a
nombrar una por ejemplo la ley de nombrar una por ejemplo la ley de
licitaciones dice que “deben tener una licitaciones dice que “deben tener una
carpeta para un contrato con una serie carpeta para un contrato con una serie
64
de requerimientos que deben llevar. Te de requerimientos que deben llevar. Te
voy a decir una experiencia “ yo voy a decir una experiencia “ yo
trabajaba con el Estado y a mí me Importancia de la trabajaba con el estado y a mí me
dieron una carpeta con la tarjeta del auditoria forense dieron una carpeta con la tarjeta del
gobernador y cuando yo revise la
carpeta, porque yo era el jefe de la gobernador y cuando yo revise la
parte financiera del comité de carpeta, porque yo era el jefe de la
licitaciones, cuando yo reviso la parte financiera del comité de
carpeta, la carpeta tenía el registro licitaciones, cuando yo reviso la carpeta,
mercantil y el RIF de la empresa no
la carpeta tenía el registro mercantil y el
había otro documento, pero llevaba la
RIF de la empresa no había otro
tarjeta del gobernador y esa era la que
tenía que ganar, y cuando yo hable con documento, pero llevaba la tarjeta del
un funcionario y el funcionario me dijo gobernador y esa era la que tenía que
que yo tenía que armarle la carpeta eso ganar, y cuando yo hable con un
pasa en nuestro país eso es lo que funcionario y el funcionario me dijo que
coloquialmente se diría “ apadrinado”
yo tenía que armarle la carpeta eso
ese tipo de cosas todavía siguen
pasa en nuestro país eso es lo que
pasando.
pasando.
Me imagino que situ trabajo de grado
está basado en AUDITORIA FORENSE
es porque este tipo de técnica llamo su
atención, que en realidad es lo que
Me imagino que si tu trabajo de grado
necesitamos en nuestro país, jóvenes
que vayan preparados para que no les
toque esa bacteria de la corrupción
independientemente de la situación Ética profesional necesitamos en nuestro país, jóvenes
económica que tenga sino que tu vayas
y digas mis principios contables y mi
ética como profesional porque cuando
independientemente de la situación
( ya sean contadoras van a tener un
código de ética) no me permite hacer
65
estas cosas para que tu veas que ética como profesional porque cuando
Venezuela empieza a cambiar pero ( ya sean contadoras van a tener un
mientras no. código de ética) no me permite hacer
estas cosas para que tu veas que
Yo puedo hacer una Auditoria Forense Venezuela empieza a cambiar pero
en cuentas por cobrar, cuando yo voy a mientras no.
comenzar primero pregunto, ¿cuáles
son los lineamientos básicos de la Yo puedo hacer una Auditoria Forense
compañía?, ¿cómo llevan las cuentas en cuentas por cobrar, cuando yo voy a
por cobrar? luego yo cuento con mi comenzar primero pregunto, ¿cuáles
manual de normas y procedimientos son los lineamientos básicos de la
contable de cómo se debe llevar las compañía?, ¿cómo llevan las cuentas
cuentas por cobrar, comparo mi manual por cobrar? luego yo cuento con mi
con lo que ellos llevan y si existe una manual de normas y procedimientos
diferencia de si están haciendo uno o contable de cómo se debe llevar las
tres cosas mal, debo decirlo. O cuando cuentas por cobrar, comparo mi manual
las cuentas por cobrar no se hicieron Proceso de una con lo que ellos llevan y si existe una
porque aquel cobro y se guardó el auditoria diferencia de si están haciendo uno o
dinero, empiezan las preguntas ¿por tres cosas mal, debo decirlo. O cuando
qué? ¿Cómo? ¿Cuándo? ¿Qué las cuentas por cobrar no se hicieron
hicieron?, por eso digo que el termino porque aquel cobro y se guardó el
forense se iguala, cuando una persona dinero, empiezan las preguntas ¿por
muere realizan investigaciones para dar qué? ¿Cómo? ¿Cuándo? ¿Qué
con las causas, y en el caso de lo hicieron?, por eso digo que el termino
financiero investigan si hay o no un forense se iguala, cuando una persona
desfalco en caso de que no se muere realizan investigaciones para dar
cumplieran con normas o con las causas, y en el caso de lo
procedimientos. financiero investigan si hay o no un
desfalco en caso de que no se
cumplieran con normas o
ENT. ¿La auditoría forense cuenta con procedimientos.
normas?
SUJ 2.Si, nosotros nos estamos
guiando por las normas internacionales
66
de información financiera (NIIF) esas Si, nosotros nos estamos guiando por
normas te dan una serie de parámetros las normas internacionales de
que debes cumplir y dentro de los Normas NIIF información financiera (NIIF) esas
parámetros que debes cumplir esta la normas te dan una serie de parámetros
cuestión de forense. que debes cumplir y dentro de los
parámetros que debes cumplir esta la
En Venezuela esas leyes la estamos cuestión de forense.
cumpliendo hace como 15 años, aquí
en Venezuela no pasa como en otros En Venezuela esas leyes la estamos
países, como Colombia el estado cumpliendo hace como 15 años, aquí en
mismo rige las políticas contables, en Venezuela no pasa como en otros
Venezuela la rige la federación del países, como Colombia el estado mismo
colegio de contadores pero la Leyes en rige las políticas contables, en
federación va para un lado y la parte Venezuela Venezuela la rige la federación del
gubernamental por otro, fíjate que ellos colegio de contadores pero la
estaban reacios a aceptar la adopción a federación va para un lado y la parte
las normas de información financiera gubernamental por otro, fíjate que ellos
(NIIF)para la parte gubernamental y estaban reacios a aceptar la adopción a
tuvieron que aceptarla porque sino las normas de información financiera
Venezuela no ingresaba al Mercosur lo (NIIF) para la parte gubernamental y
aceptaron fue por eso. Es por eso que tuvieron que aceptarla porque sino
Venezuela tenía tantos problemas con Venezuela no ingresaba al Mercosur lo
Mercosur, porque no cumple las leyes aceptaron fue por eso. Es por eso que
financieras. Venezuela tenía tantos problemas con
Mercosur, porque no cumple las leyes
Para recapitular la pregunta que me financieras.
hiciste La Auditoria forense se basa en
realizar investigaciones para dar a Para recapitular la pregunta que me
conocer algún hecho punible, es decir Auditoria forense hiciste La Auditoria forense se basa en
se encarga básicamente que el realizar investigaciones para dar a
contador realice la auditoria forense conocer algún hecho punible, es decir
para determinar las causas que se encarga básicamente que el contador
originaron ese hecho y al final llegar a realice la auditoria forense para
una conclusión que es la que damos al determinar las causas que originaron
67
final para determinar que ocurrió. ese hecho y al final llegar a una
conclusión que es la que damos al final
para determinar que ocurrió.
68
CODIGOS PROPIEDADES CATEGORIA
Primero te voy hablar en términos de
FORENSE, pareciera que cuando
hablamos de auditoría forense, pareciera
Termino Forense que fuera de la parte médica cosa que es

contradictorio.
La auditoría forense es nueva en nuestro

país totalmente nueva creo que debe
tener menos de 10años no estoy seguro
de lo que te estoy diciendo pero ese
término lo escuche yo hace ya 6 o 7 años
atrás. Una auditoria se encarga de
Auditoria forense investigar o revisar, aunque en nuestros
países latinos americanos existe mucha Significado de
corrupción, que a veces no entiendo Auditoria Forense
porque ese tipo de desviación de la
contabilidad o de nosotros como
contadores no se avanza tan rápido. La
auditoría forense va específicamente a
demostrar con pruebas fehaciente que
sucedió en un caso en particular es decir,
vamos a lo criollo va a investigar un caso
de desfalco en una entidad
¿Por qué forense? Porque hacen como

Forense cuando un ser humano muere van a
buscar la causa que determina la muerte
del ser humano, la auditoria forense va a
DETERMINAR las causas por la cuales
hubo un desfalco de dinero eso es
básicamente lo que es una auditoria
forense
69
Para recapitular la pregunta que me
hiciste La Auditoria forense se basa en
realizar investigaciones para dar a
Auditoria forense conocer algún hecho punible, es decir se

encarga básicamente que el contador
realice la auditoria forense para
determinar las causas que originaron ese
hecho y al final llegar a una conclusión
que es la que damos al final para
determinar que ocurrió.
Entonces nuestro país Venezuela desde

que bueno yo tengo 50años y desde que Proceso de una
yo estoy escuchando corrupción, Auditoria Forense
corrupción pero nunca he visto un caso
donde haya una investigación exhaustiva
Causas de que intervengan lo policial, lo jurídico o la
corrupción parte administración contable o financiera
donde “demuestre aquí se hicieron estás
cosas malas” ¿Por qué? Porque no
cumplieron con el control interno porque
se saltaron de un parámetro a otro o
porque la orden vino de un ministro o el
presidente y tenían que pasar por aquí,
yo nunca he visto un expediente así
jamás en mi vida.
En que ayuda la auditoria forense a

como deberían de haberse hecho porque
hay manuales y procedimientos contables
de toda la vida, entonces se saltaron los
70
manuales ¿por qué se saltaron el
manual? Porque el presidente de una
Importancia de la empresa fue llamado de afuera, para que
auditoria forense aprobara esto y no cumplió con la ley de

licitaciones. Voy a nombrar una por
ejemplo la ley de licitaciones dice que
“deben tener una carpeta para un
contrato con una serie de requerimientos
que deben llevar. Te voy a decir una
experiencia “ yo trabajaba con el estado y
a mí me dieron una carpeta con la tarjeta
del gobernador y cuando yo revise la
carpeta, porque yo era el jefe de la parte
financiera del comité de licitaciones,
cuando yo reviso la carpeta, la carpeta
tenía el registro mercantil y el RIF de la
empresa no había otro documento, pero
llevaba la tarjeta del gobernador y esa era
la que tenía que ganar, y cuando yo hable
con un funcionario y el funcionario me dijo Proceso de auditoria
que yo tenía que armarle la carpeta eso forense
coloquialmente se diría “ apadrinado” ese
tipo de cosas todavía siguen pasando.
Yo puedo hacer una Auditoria Forense en

cuentas por cobrar, cuando yo voy a
comenzar primero pregunto, ¿cuáles son
los lineamientos básicos de la
compañía?, ¿cómo llevan las cuentas por
cobrar? luego yo cuento con mi manual
71
de normas y procedimientos contable de
Proceso de una cómo se debe llevar las cuentas por
auditoria forense cobrar, comparo mi manual con lo que

ellos llevan y si existe una diferencia de si
están haciendo uno o tres cosas mal,
debo decirlo. O cuando las cuentas por
cobrar no se hicieron porque aquel cobro
y se guardó el dinero, empiezan las
preguntas ¿por qué? ¿Cómo? ¿Cuándo?
¿Qué hicieron?, por eso digo que el
termino forense se iguala, cuando una
persona muere realizan investigaciones
para dar con las causas, y en el caso de
lo financiero investigan si hay o no un Marco legal de la
desfalco en caso de que no se cumplieran auditoria forense
con normas o procedimientos.

Ética profesional atención, que en realidad es lo que
necesitamos en nuestro país, jóvenes que
vayan preparados para que no les toque
esa bacteria de la corrupción
económica que tenga sino que tu vayas y
digas mis principios contables y mi ética
como profesional porque cuando ( ya
sean contadoras van a tener un código de
ética) no me permite hacer estas cosas
para que tu veas que Venezuela empieza
a cambiar pero mientras no.
72
Si, nosotros nos estamos guiando por las
normas internacionales de información
financiera (NIIF) esas normas te dan una
serie de parámetros que debes cumplir y
Normas NIIF dentro de los parámetros que debes

cumplir esta la cuestión de forense.
En Venezuela esas leyes la estamos

cumpliendo hace como 15 años, aquí en
Venezuela no pasa como en otros países,
como Colombia el estado mismo rige las
políticas contables, en Venezuela la rige
la federación del colegio de contadores
pero la federación va para un lado y la
parte gubernamental por otro, fíjate que
ellos estaban reacios a aceptar la
Leyes en Venezuela adopción a las normas de información
financiera (NIIF) para la parte
gubernamental y tuvieron que aceptarla
porque sino Venezuela no ingresaba al
Mercosur lo aceptaron fue por eso. Es por
eso que Venezuela tenía tantos
problemas con Mercosur, porque no
cumple las leyes financieras.
PROPIEDADES CATEGORIAS SIGNIFICADO
73
Primero te voy hablar en términos de Cuando utilizamos el término
FORENSE, pareciera que cuando forense pareciera que se
hablamos de auditoría forense, hablara de la parte médica
pareciera que fuera de la parte médica cosa que es contradictorio. La
cosa que es contradictorio. Auditoria Forense en nuestro
país es totalmente nueva debe
tener menos de 10años. Una
La auditoría forense es nueva en auditoria se encarga de
nuestro país totalmente nueva creo que investigar o revisar, en los
debe tener menos de 10años no estoy países latinos americanos
seguro de lo que te estoy diciendo pero existe mucha corrupción. La
ese término lo escuche yo hace ya 6 o auditoría forense va
7 años atrás. Una auditoria se encarga Significado de específicamente a demostrar
de investigar o revisar, aunque en Auditoria Forense con pruebas fehaciente que
nuestros países latinos americanos sucedió en un caso en
existe mucha corrupción, que a veces particular es decir, va a
no entiendo porque ese tipo de investigar un caso de desfalco
desviación de la contabilidad o de en una entidad. Toma el
nosotros como contadores no se nombre forense , ya que se
avanza tan rápido. La auditoría forense hace como un ser humano
va específicamente a demostrar con muere, se busca la causa que
pruebas fehaciente que sucedió en un determina la muerte del ser
caso en particular es decir, vamos a lo humano, la auditoria forense va
criollo va a investigar un caso de y determina las causas por la
desfalco en una entidad cuales hubo un desfalco de
dinero eso es básicamente lo
¿Por qué forense? Porque hacen como que es una auditoria forense.
cuando un ser humano muere van a La Auditoria forense se basa en
buscar la causa que determina la realizar investigaciones para
muerte del ser humano, la auditoria dar a conocer algún hecho
forense va a DETERMINAR las causas punible, es decir se encarga
por la cuales hubo un desfalco de básicamente que el contador
dinero eso es básicamente lo que es realice la auditoria forense para
74
una auditoria forense. determinar las causas que
Para recapitular la pregunta que me originaron ese hecho y al final
hiciste La Auditoria forense se basa en llegar a una conclusión que es l
realizar investigaciones para dar a dadas al final para determinar
conocer algún hecho punible, es decir que ocurrió.
se encarga básicamente que el
contador realice la auditoria forense
para determinar las causas que
originaron ese hecho y al final llegar a
una conclusión que es la que damos al
final para determinar que ocurrió.
Entonces nuestro país Venezuela En Venezuela desde hace

desde que bueno yo tengo 50años y muchos años se ha escuchado
desde que yo estoy escuchando la palabra corrupción pero
corrupción, corrupción pero nunca he nunca se llegado hasta las
visto un caso donde haya una Proceso de la últimas en investigaciones de
investigación exhaustiva que Auditoria Forense auditorías forenses, no se ha
intervengan lo policial, lo jurídico o la generado una revisión
parte administración contable o exhaustiva donde se vea
financiera donde “demuestre aquí se inmiscuido lo policial, lo jurídico
hicieron estás cosas malas” ¿Por qué? o la parte administrativa
Porque no cumplieron con el control contable o financiera haciendo
interno porque se saltaron de un uso de las pruebas de que
parámetro a otro o porque la orden vino realmente haya ocurrido alguna
de un ministro o el presidente y tenían irregularidad.
que pasar por aquí, yo nunca he visto
un expediente así jamás en mi vida.
La auditoría forense ayuda a

En que ayuda la auditoria forense a demostrar que las cosas no se
demostrar que las cosas no se hicieron hicieron como deberían de
como deberían de haberse hecho haberse hecho porque hay
porque hay manuales y procedimientos manuales y procedimientos
75
contables de toda la vida, entonces se contables de toda la vida.
saltaron los manuales ¿por qué se
saltaron el manual? Porque el
presidente de una empresa fue llamado
nombrar una por ejemplo la ley de
La realización de toda auditoria
licitaciones dice que “deben tener una
cuenta con normas y
carpeta para un contrato con una serie
procedimientos, el cual se
de requerimientos que deben llevar. Te
puede llegar a comparar el tipo
voy a decir una experiencia “ yo
de manejo que haya tenido la
trabajaba con el estado y a mí me
empresa si fuese el caso o el
dieron una carpeta con la tarjeta del
área en cuestión, por eso digo
gobernador y cuando yo revise la
que el termino forense se
carpeta, porque yo era el jefe de la
iguala, cuando una persona
parte financiera del comité de
muere realizan investigaciones
licitaciones, cuando yo reviso la
para dar con las causas, y en el
carpeta, la carpeta tenía el registro
caso de lo financiero investigan
mercantil y el RIF de la empresa no
si hay o no un desfalco en caso
había otro documento, pero llevaba la
de que no se cumplieran con
tarjeta del gobernador y esa era la que Proceso de la normas o procedimientos.
tenía que ganar, y cuando yo hable con auditoria forense
un funcionario y el funcionario me dijo
que yo tenía que armarle la carpeta eso
Para basarse en la auditoria
forense es porque este tipo de
pasando.
técnica, en realidad es muy
necesaria y todo joven debería
especializarse en ellas ya que
Yo puedo hacer una Auditoria Forense
es lo que nuestro país necesita,
en cuentas por cobrar, cuando yo voy a
para que no haya porcentajes
comenzar primero pregunto, ¿cuáles
tan alto de corrupción por
son los lineamientos básicos de la
medio de un buen uso de
76
compañía?, ¿cómo llevan las cuentas principios éticos como
por cobrar? luego yo cuento con mi profesionales en la materia.
manual de normas y procedimientos
contable de cómo se debe llevar las
cuentas por cobrar, comparo mi manual
con lo que ellos llevan y si existe una
diferencia de si están haciendo uno o
tres cosas mal, debo decirlo. O cuando
las cuentas por cobrar no se hicieron
Como contadores públicos
porque aquel cobro y se guardó el
independientes y en este caso
dinero, empiezan las preguntas ¿por
como auditores estamos
qué? ¿Cómo? ¿Cuándo? ¿Qué
guiando por las normas
hicieron?, por eso digo que el termino
internacionales de información
forense se iguala, cuando una persona
financiera (NIIF) esas normas
muere realizan investigaciones para
te dan una serie de parámetros
dar con las causas, y en el caso de lo
que debes cumplir y dentro de
financiero investigan si hay o no un
los parámetros que debes
desfalco en caso de que no se
cumplir esta la cuestión de
cumplieran con normas o Marco legal de la
forense.
procedimientos. auditoria forense.
necesitamos en nuestro país, jóvenes
En Venezuela este tipo de
leyes no se había cumplidos
desde hace una década, en
nuestro país la federación del
colegio de contadores rige
ética como profesional porque cuando (
estas leyes, pero en este caso
ya sean contadoras van a tener un
la federación va por un lado y
código de ética) no me permite hacer
lo gubernamental por otro, la
estas cosas para que tu veas que
adopción de las (NIIF) se dio
77
Venezuela empieza a cambiar pero porque si nuestro país no
mientras no. aceptaba estas normas no
podrían entrar al Mercosur.
Si, nosotros nos estamos guiando por
las normas internacionales de
información financiera (NIIF) esas
normas te dan una serie de parámetros
que debes cumplir y dentro de los
parámetros que debes cumplir esta la
cuestión de forense.
En Venezuela esas leyes la estamos

cumpliendo hace como 15 años, aquí
en Venezuela no pasa como en otros
países, como Colombia el estado
mismo rige las políticas contables, en
Venezuela la rige la federación del
colegio de contadores pero la
federación va para un lado y la parte
gubernamental por otro, fíjate que ellos
estaban reacios a aceptar la adopción
a las normas de información financiera
(NIIF) para la parte gubernamental y
tuvieron que aceptarla porque
sinoVenezuela no ingresaba al
Mercosur lo aceptaron fue por eso. Es
por eso que Venezuela tenía tantos
problemas con Mercosur, porque no
cumple las leyes financieras.
78
CATEGORIA SIGNIFICADO INTERPRETACION

Cuando utilizamos el término
forense pareciera que se hablara
79
de la parte médica cosa que es
contradictorio. La Auditoria
Forense en nuestro país es
totalmente nueva debe tener
menos de 10años. Una auditoria
se encarga de investigar o
revisar, en los países latinos
americanos existe mucha La auditoría forense es totalmente
Significado de Auditoria corrupción. nueva en nuestro país esta técnica se
Forense
La auditoría forense va encarga de investigar o revisar todo lo
específicamente a demostrar con concerniente a irregularidades, es
pruebas fehaciente que sucedió decir por medio de investigaciones se
en un caso en particular es decir, puede determinar qué fue lo que
va a investigar un caso de ocurrió y así dar una conclusión del
desfalco en una entidad. Toma el hecho.
nombre forense , ya que se hace
como un ser humano muere, se
busca la causa que determina la
muerte del ser humano, la
auditoria forense va y determina
las causas por la cuales hubo un
desfalco de dinero eso es
básicamente lo que es una
auditoria forense.
La Auditoria forense se basa en
realizar investigaciones para dar
a conocer algún hecho punible,
es decir se encarga básicamente
que el contador realice la
auditoria forense para determinar
las causas que originaron ese
hecho y al final llegar a una
conclusión que es dada al final
para determinar que ocurrió.
80
En Venezuela desde hace
muchos años se ha escuchado la Venezuela no ha contado con esta
palabra corrupción pero nunca se técnica desde hace mucho tiempo, por
llegado hasta las últimas en más que en nuestro país sea
investigaciones de auditorías nombrada la palabra corrupción nunca
Proceso de la auditoria
forenses, no se ha generado una se ha visto un verdadero interés por
forense
revisión exhaustiva donde se vea lograr que esto, no sea cierto y de ser
inmiscuido lo policial, lo jurídico o así tampoco se ha visto un interés en
la parte administrativa contable o descubrir las fallas de las
financiera haciendo uso de las irregularidades, con la ayuda de la
pruebas de que realmente haya auditoria forense podríamos demostrar
ocurrido alguna irregularidad. si las cosas se hicieron como debían o
La auditoría forense ayuda a no.
demostrar que las cosas no se
hicieron como deberían de
haberse hecho porque hay
manuales y procedimientos
contables de toda la vida.
La realización de toda auditoria

cuenta con normas y
procedimientos, el cual se puede
Marco legal de la auditoria
forense. llegar a comparar el tipo de
manejo que haya tenido la En la auditoria hay normas para su
empresa si fuese el caso o el área procedimiento y la forense no es la
en cuestión, por eso digo que el excepción, ya que por medio de ellas
termino forense se iguala, cuando podríamos conocer si realmente se
una persona muere realizan sigue un buen manejo y se respeta el
investigaciones para dar con las control interno y cada registro está en
causas, y en el caso de lo orden. Por medio de este tipo de
financiero investigan si hay o no técnicas se lograra disminuir el
un desfalco en caso de que no se porcentaje de corrupción.
81
cumplieran con normas o
procedimientos.
Para basarse en la auditoria
forense es porque este tipo de
técnica, en realidad es muy
necesaria y todo joven debería
especializarse en ellas ya que es
lo que nuestro país necesita, para
que no haya porcentajes tan alto
de corrupción por medio de un
buen uso de principios éticos
como profesionales en la materia.
Marco legal de la auditoria
forense.
Contamos con una serie de
Como contadores públicos
parámetros que debemos cumplir para
independientes y en este caso
garantizar una auditoria precisa y
como auditores estamos guiando
eficaz con la ayuda de las (NIIF), por
por las normas internacionales de
medio de su adopción se puede lograr
información financiera (NIIF) esas
este orden, aunque la aceptación
normas te dan una serie de
estas normas no se diera de manera
parámetros que debes cumplir y
natural sino por obligación.
dentro de los parámetros que
debes cumplir esta la cuestión de
forense.
En Venezuela este tipo de leyes
no se había cumplidos desde
hace una década, en nuestro país
la federación del colegio de
contadores rige estas leyes, pero
en este caso la federación va por
un lado y lo gubernamental por
otro, la adopción de las (NIIF) se
dio porque si nuestro país no
aceptaba estas normas no
podrían entrar al Mercosur.
82
TEXTO CODIGO PROPIEDADES

ENT:Para usted que
¿significado tiene la auditoria
forense como contador
83
independiente?
La auditoría forense se basa en investigar
SUJ3: Hola, en mi opinión la Auditoria Forense algún hecho que haya ocurrido como por
ejemplo algún fraude.
auditoria forense se basa en
investigar algún hecho que haya
ocurrido como por ejemplo
algún fraude.
ENT:¿Cuándo menciona lo de
un fraude significa usted como
contador independiente haría
investigaciones, recaudaría
información, haría alguna
entrevista para verificar si
realmente existe algún fraude o
Se haría una investigación y entrevista de
desfalco en la empresa que Recaudación de hecho ya con la auditoria que estaría
usted está auditando o auditaría información
realizado, ya ahí se estaría haciendo una
mejor dicho? investigación cerciorándome de que no
haya una malversación de fondo o fraude
SUJ3:Sí, claro que si haría una en esa empresa y también se estaría
investigación y entrevista de realizando una investigación sumamente
hecho ya con la auditoria que legal.
estaría realizado, ya hay se

estaría haciendo una
investigación cerciorándome de
que no haya una malversación
de fondo o fraude en esa
empresa y también se estaría
realizando una investigación
sumamente legal.
84
ENT: ok, significa que cuando ya
mezclamos el asunto legal es
porque realmente existe tal
malversación de fondo y realmente En caso del tiempo la auditoria forense por
se llega a la conclusión de que si lo general podría llegar a tener una
hay algo ilegal pero y respecto al Tiempo de una duración de un año más o menos, pero
tiempo ¿tendría algún tiempo auditoria forense
todo dependería si la investigación arroja
prudente esta auditoría o que existe algo ilícito, por lo tanto se
solamente sería por corto tiempo y tendría que auditar muy bien todo para no
otra pregunta para finalizar ¿en llegar a una mala conclusión.
conclusión de todo lo que me ha
dicho en sí que es la auditoria
forense para usted en pocas
palabras?
SUJ3: En caso del tiempo la

auditoria forense por lo general
podría llegar a tener una duración
de un año más o menos, pero todo
dependería si la investigación
arroja que existe algo ilícito, por lo
tanto se tendría que auditar muy
bien todo para no llegar a una mala
conclusión.
Entonces realmente la auditoria

forense es una revisión donde se
realiza una auditoria exhaustiva de
toda la parte financiera de una
Entonces realmente la auditoria forense es
empresa en particular. Pero hay
una revisión donde se realiza una auditoria
que dejar bien en claro que en Auditoria Forense
exhaustiva de toda la parte financiera de
nuestro país la auditoria forense no
una empresa en particular. Pero hay que
es muy conocida, si existe la
dejar bien en claro que en nuestro país la
corrupción y claro que también hay
auditoria forense no es muy conocida, si
85
auditores, no en puerto cabello que existe la corrupción y claro que también
yo sepa, pero si en otras partes de hay auditores, no en puerto cabello que yo
Venezuela que habrán manejado sepa, pero si en otras partes de Venezuela
alguna auditoria importante por así que habrán manejado alguna auditoria
decirlo. Pero nada conocido o importante por así decirlo. Pero nada
bueno nada que yo haya conocido o bueno nada que yo haya
escuchado o visto en las noticias escuchado o visto en las noticias como si
como si he visto en otras partes del he visto en otras partes del mundo noticias
mundo noticias de corrupción y que de corrupción y que además fueron
además fueron descubiertas. descubiertas.
ENT: ¿La auditoría forense es de

ayuda en otras áreas?
SUJ3: Es de gran ayuda para los

Es de gran ayuda para los abogado en
abogado en cuanto a los tribunales
cuanto a los tribunales de justicia ya que
de justicia ya que tiene como
tiene como finalidad utilizar de forma
finalidad utilizar de forma adecuada
Importancia en otras adecuada el asunto relacionado a los
el asunto relacionado a los fraudes
áreas fraudes de malversaciones de fondo en
de malversaciones de fondo en
asuntos relacionados a los seguros,
asuntos relacionados a los
disputas comerciales divorcio y conflictos
seguros, disputas comerciales
materiales
divorcio y conflictos materiales.
CODIGO PROPIEDADES CATEGORIAS

La auditoría forense se basa en
86
ocurrido como por ejemplo algún
fraude.
Entonces realmente la auditoria

forense es una revisión donde se
realiza una auditoria exhaustiva de
toda la parte financiera de una
empresa en particular. Pero hay que
Auditoria Forense
dejar bien en claro que en nuestro
país la auditoria forense no es muy
conocida, si existe la corrupción y
claro que también hay auditores, no Significado de la auditoria
en puerto cabello que yo sepa, pero si forense
en otras partes de Venezuela que
habrán manejado alguna auditoria
importante por así decirlo. Pero nada
conocido o bueno nada que yo haya
escuchado o visto en las noticias
como si he visto en otras partes del
mundo noticias de corrupción y que
además fueron descubiertas.
Es de gran ayuda para los abogado
en cuanto a los tribunales de justicia
ya que tiene como finalidad utilizar de
forma adecuada el asunto
relacionado a los fraudes de
malversaciones de fondo en asuntos
relacionados a los seguros, disputas
comerciales divorcio y conflictos
materiales
Se haría una investigación y
87
entrevista de hecho ya con la
auditoria que estaría realizado, ya
ahí se estaría haciendo una
investigación cerciorándome de que
Recaudación de no haya una malversación de fondo o
información fraude en esa empresa y también se
estaría realizando una investigación
sumamente legal.
Proceso de la auditoria
forense
En caso del tiempo la auditoria

forense por lo general podría llegar a
tener una duración de un año más o
menos, pero todo dependería si la
Tiempo de una
auditoria forense investigación arroja que existe algo
ilícito, por lo tanto se tendría que
auditar muy bien todo para no llegar a
una mala conclusión.
PROPIEDADES CATEGORIAS SIGNIFICADO

Hola, en mi opinión la auditoria forense se La auditoría forense se basa en
basa en investigar algún hecho que haya investigar algún hecho que haya
88
ocurrido como por ejemplo algún fraude. ocurrido, como un fraude.
Realmente la auditoria forense
Entonces realmente la auditoria forense es es una revisión donde se realiza
una revisión donde se realiza una auditoria una auditoria exhaustiva de toda
exhaustiva de toda la parte financiera de la parte financiera de una
una empresa en particular. Pero hay que empresa en particular. En
dejar bien en claro que en nuestro país la Venezuela la auditoria forense
auditoria forense no es muy conocida, si no es muy conocida a pesar de
Significado de la
existe la corrupción y claro que también auditoria forense existir la corrupción, son pocos
hay auditores, no en puerto cabello que yo los casos donde se aplica la
sepa, pero si en otras partes de Venezuela auditoria forense, en otras
que habrán manejado alguna auditoria partes del mundo se da a
importante por así decirlo. Pero nada conocer más la auditoria forense
conocido o bueno nada que yo haya como fuente para noticias de
escuchado o visto en las noticias como si corrupción y que además fueron
he visto en otras partes del mundo noticias descubiertas.
de corrupción y que además fueron
descubiertas. Es de gran importancia para los
abogado en cuanto a los
Es de gran ayuda para los abogado en tribunales de justicia ya que
cuanto a los tribunales de justicia ya que tiene como finalidad utilizar de
tiene como finalidad utilizar de forma forma adecuada el asunto
adecuada el asunto relacionado a los relacionado a los fraudes de
fraudes de malversaciones de fondo en malversaciones de fondo en
asuntos relacionados a los seguros, asuntos relacionados a los
disputas comerciales divorcio y conflictos seguros, disputas comerciales
materiales. divorcio y conflictos materiales.
Se haría una investigación y entrevista de

hecho ya con la auditoria que estaría
Se hace investigación y
realizado, ya ahí se estaría haciendo una
entrevista para prevenir que
investigación cerciorándome de que no
exista una malversación de
haya una malversación de fondo o fraude
fondo o fraude en esa empresa
en esa empresa y también se estaría
y también se estaría realizando
89
realizando una investigación sumamente una investigación sumamente
legal. legal. La auditoría forense por lo
general podría llegar a tener una
duración de un año más o
Proceso de la menos, pero todo dependería si
auditoria forense
la investigación arroja que existe
algo ilícito, por lo tanto se
En caso del tiempo la auditoria forense por tendría que auditar muy bien
lo general podría llegar a tener una todo para no llegar a una mala
duración de un año más o menos, pero conclusión.
todo dependería si la investigación arroja
que existe algo ilícito, por lo tanto se
tendría que auditar muy bien todo para no
llegar a una mala conclusión.
CATEGORIAS SIGNIFICADO INTERPRETACION
La auditoría forense se basa en

90
ocurrido, como un fraude.
Realmente la auditoria forense
es una revisión donde se realiza
una auditoria exhaustiva de toda
la parte financiera de una
empresa en particular. En
Esta técnica llamada auditoria
Venezuela la auditoria forense
forense se basa en un proceso
no es muy conocida a pesar de
de investigación para dar a
existir la corrupción, son pocos
conocer un hecho punible ya
Significado de la los casos donde se aplica la
Auditoria Forense sea nacional o mundialmente.
auditoria forense, en otras
partes del mundo se da a
conocer más la auditoria forense
como fuente para noticias de
corrupción y que además fueron
descubiertas.
Es útil para el área de derecho

Es de gran importancia para los
ya que ayuda a tener pruebas
abogado en cuanto a los
fehacientes del hecho ocurrido.
tribunales de justicia ya que
tiene como finalidad utilizar de
forma adecuada el asunto
relacionado a los fraudes de
malversaciones de fondo en
asuntos relacionados a los
seguros, disputas comerciales
divorcio y conflictos materiales.
Se hace investigación y Como procedimientos a cumplir

entrevista para prevenir que para llegar luego a la conclusión
exista una malversación de se deben realizar antes
fondo o fraude en esa empresa averiguaciones exhaustivas,
y también se estaría realizando contar con entrevistas y pruebas
91
Proceso de la auditoria una investigación sumamente físicas para así determinar si
forense legal. La auditoría forense por lo existe o no algún delito, de ser
general podría llegar a tener una así el tiempo podría variar, ya
duración de un año más o que es de suma importancia
menos, pero todo dependería si contar con pruebas precisas y
la investigación arroja que existe completas.
algo ilícito, por lo tanto se
tendría que auditar muy bien
todo para no llegar a una mala
conclusión.
CATEGORÍA I: SIGNIFICADO DE LA AUDITORÍA FORENSE

SUJETO I SUJETO II SUJETO III
Este concepto de auditoria La auditoría forense es Esta técnica llamada
pasa hacer muy nuevo en totalmente nueva en nuestro auditoria forense se basa en
este ámbito de lo forense ya país esta técnica se encarga un proceso de investigación
que se torna a la rama de la de investigar o revisar todo para dar a conocer un hecho
investigación y va en función lo concerniente a punible ya sea nacional o
de eso. irregularidades, es decir por mundialmente.
Antes no se contaba con medio de investigaciones se Es útil para el área de
92
especialistas para casos de puede determinar qué fue lo derecho ya que ayuda a
ilícitos financieros o lavados que ocurrió y así dar una tener pruebas fehacientes
de dinero, luego del tiempo conclusión del hecho. del hecho ocurrido.
apareció esta técnica
llamada auditoria forense
donde podemos
implementar un proceso de
investigación para llegar a
una conclusión en cualquier
situación ilícita.
Lo llaman forense porque va
directamente a hacer
experticia, hacer
indagaciones en cualquiera
que fuera el caso que se
presente.
Dependiendo de la situación
o el nivel se podría deducir
el tiempo de auditar, pero si
se determina que existe un
fraude el tiempo podría
variar y más si se llega a la
conclusión que hay algo
ilegal en proceso.
Por medio de una revisión

se puede determinar
brevemente si existe alguna
irregularidad en este caso
podríamos referirnos al
ámbito fiscal, donde se
podría determinar si hubo
alguna mala función de parte
del trabajador, y si además
93
eso perjudicaría el
patrimonio de la empresa.
INTERPRETACION GENERAL: La auditoría forense es una especialidad muy nueva
en nuestro país, ya que se encarga de investigar, buscar y revisar todo lo
concerniente a irregularidades su principal objetivo es detectar si existe o no algún
hecho, es muy útil para casos de ilícitos financiero, nos proporciona por lo general
estas investigaciones pruebas para determinar si está pasando o paso algún
hecho dentro de alguna organización además de ser de utilidad para el ámbito de
derecho ya que con las pruebas que obtenga el auditor se puede dar a conocer el
hecho ocurrido.
CATEGORÍA II: PROCESO DE UNA AUDITORIA FORENSE

En cuanto a evaluar un proceso Venezuela no ha contado con Como procedimientos a
de contratación esto también esta técnica desde hace cumplir para llegar luego a la
pasaría a ser auditado mucho tiempo, por más que en conclusión se deben realizar
dependiendo de las nuestro país sea nombrada la antes averiguaciones
modalidades o políticas que palabra corrupción nunca se exhaustivas, contar con
tenga la empresa si resulta que ha visto un verdadero interés entrevistas y pruebas físicas
94
el mal manejo de las funciones por lograr que esto, no sea para así determinar si existe
sobre pasa los limites se ven cierto y de ser así tampoco se o no algún delito, de ser así
implicado que se hizo uso de ha visto un interés en el tiempo podría variar, ya
recursos de la empresa o se descubrir las fallas de las que es de suma importancia
trasladó dinero a compras de irregularidades, con la ayuda contar con pruebas precisas
material en este caso fuese de la auditoria forense y completas.
usado se abriría rápidamente un podríamos demostrar si las
proceso de investigación cosas se hicieron como debían
exhaustiva y de ser mayor la o no.
situación se tomaría acciones En la auditoria hay normas
legales. para su procedimiento y la
Solo se han realizado revisiones forense no es la excepción, ya
específicamente en cada haría, que por medio de ellas
pero no una auditoria forense podríamos conocer si
como tal, cuando existían realmente se sigue un buen
irregularidades se hacía un manejo y se respeta el control
llamado de atención o se interno y cada registro está en
levantaba alguna sanción al orden. Por medio de este tipo
trabajador que haya generado de técnicas se lograra
una desviación en las normas disminuir el porcentaje de
internas de la empresa, en caso corrupción.
de algo ilícito o de robo se
recurría a instancias legales o a
seguridad.
La auditoría forense se puede
realizar en todas las empresa
solo que como es una técnica
muy exhaustiva no es muy
utilizada ya que se ocupa de
determinar las circunstancias o
los hechos que llevaron a
realizar un crimen.
Quien se encargue de ejecutar
las técnicas de auditoría forense
95
debe tener un amplio
conocimiento en el ámbito de
criminología ya que debe contar
con un proceso de investigación
bastante audaz.
No contamos con muchos
especialistas de auditoría
forense son muy poco el
número.
INTERPRETACION GENERAL: En los procesos de auditoría forense se utiliza como

método la revisión exhaustiva, se pide conocer el manejo del control interno ya que si
existe una falla en el control interno, podrían los auditores tener un indicio para
determinar cuál es el área que está siendo irregularidades, se hacen útiles las
entrevistas, la documentación que demuestre alguna falla en el procedimiento de su
realización es de suma importancia que las pruebas sean completas y precisas ya que
por medio de ellas , se llegara a una conclusión con lo ocurrido y de ser grave el hecho
se hace uso de la justicia.
CATEGORÍA III: AMBITO DE APLICACION DE UNA

AUDITORIA FORENSE
En el ámbito público cada
trabajador tiene una
responsabilidad
administrativa sobre cada
proceso que realice en caso
96
de que suceda algún hecho
que cause daños en el
patrimonio de la empresa,
Como consecuencia de
delitos de robos, ellos le
generaría una penalidad a la
persona o multa y hasta
inhabilitarían a ejercer algún
otro cargo dentro de la
administración pública.
Cuando hay resultados en la
investigación en este caso la
auditoria forense que se
realizó determino un fraude
se comienza un proceso
legal contra la persona.
Cuando existe una
determinación de un hecho
punible, ya el personal
administrativo no tiene
cartas en el asunto, sino que
todo pasa hacer de marco
legal y cada vinculación que
se realice es para llegar a la
conclusión del hecho que
ocurrió.
Cuentan con Personal
especializado en la materia
para este tipo de situaciones
INTERPRETACION GENERAL: Para el ámbito de aplicación de una auditoria forense

se utilizó como ejemplo el ámbito público y sus procesos para determinar alguna
irregularidad, por lo general el trabajador tiene una responsabilidad administrativa
sobre cada proceso que realice si ocurre algún ilícito que se determine que daña el
patrimonio de la organización, generarían alguna multa a la persona pero también
podrían inhabilitar a la persona para que no vuelva a laborar en ninguna institución
pública, en la auditoria forense luego 97 que se realizan las respectivas
investigaciones y se determina que hay algún ilícito como fraude ya todo pasa
hacer de marco legal.
CATEGORÍA IV: MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA
FORENSE
En la auditoria hay normas
para su procedimiento y la
forense no es la excepción,
ya que por medio de ellas
podríamos conocer si
realmente se sigue un buen
98
manejo y se respeta el
control interno y cada
registro está en orden. Por
medio de este tipo de
técnicas se lograra disminuir
el porcentaje de corrupción.
Contamos con una serie de
parámetros que debemos
cumplir para garantizar una
auditoria precisa y eficaz con
la ayuda de las (NIIF), por
medio de su adopción se
puede lograr este orden,
aunque la aceptación estas
normas no se diera de
manera natural sino por
obligación.
CAPÍTULO V
REFLEXIONES Y CONSIDERACIONES FINALES
En el abordaje del significado de la auditoria forense para los

contadores públicos independientes de puerto cabello se utilizó herramientas
99
y técnicas como las entrevistas y los filtros epistemológicos los cuales nos
permitió reflexionar sobre el fenómeno.
Luego de haber filtrado la información obtenida de las entrevistas

realizadas a los tres (3) sujetos de estudio, pudimos triangularlas de una
forma fluida y obtener información valiosa que ayudara a buscar respuesta a
la interrogante planteada al comienzo de esta investigación, luego de este
proceso emergieron cuatro (4) categorías las cuales van ser consideradas
como una reflexión final.
La primera categoría resultante es la que tiene que ver con el

significado de la auditoria forense, en donde resalta que la auditoria forense
es una especialidad muy nueva en nuestro país ya que se encarga de
investigar, buscar y revisar todo lo concerniente a irregularidades, su
principal objetivo es detectar si existe o no algún hecho, es muy útil para
casos de ilícitos financiero, nos proporciona por lo general estas
investigaciones pruebas para determinar si está pasando o paso algún hecho
dentro de alguna organización además de ser de utilidad para el ámbito de
derecho ya que con las pruebas que obtenga el auditor se puede dar a
conocer el hecho ocurrido.
La segunda categoría de ella es la que tiene que ver con los procesos
de una auditoria forense se utiliza como método la revisión exhaustiva, se
pide conocer el manejo del control interno ya que si existe una falla en el
control interno, podrían los auditores tener un indicio para determinar cuál es
el área que está siendo irregularidades, se hacen útiles las entrevistas, la
documentación que demuestre alguna falla en el procedimiento de su
realización es de suma importancia que las pruebas sean completas y
precisas ya que por medio de ellas, se llegara a una conclusión con lo
ocurrido y de ser grave el hecho se hace uso de la justicia.
100
La tercera categoría obtenida es ámbito de aplicación de una auditoria
forense se utilizó como ejemplo el ámbito público y sus procesos para
determinar alguna irregularidad, por lo general el trabajador tiene una
responsabilidad administrativa sobre cada proceso que realice si ocurre
algún ilícito que se determine que daña el patrimonio de la organización,
generarían alguna multa a la persona pero también podrían inhabilitar a la
persona para que no vuelva a laborar en ninguna institución pública, en la
auditoria forense luego que se realizan las respectivas investigaciones y se
determina que hay algún ilícito como fraude ya todo pasa hacer de marco
legal.
La cuarta categoría es sobre el marco legal de la auditoria forense

puede haber normas que se dirijan directamente a ellas pero no son muy
conocidas porque en realidad se complementan con las normas básicas de
la auditoria, lo importante de seguir las normas para la realización de la
auditoria forense es que te ayuda a conocer dónde está el buen o mal
manejo de esta técnica ya siguiendo un orden se puede disminuir el
porcentaje de corrupción.
Ahora bien, en estudios presentados por el Doctor Badillo Ayala

(2008) indica que “la auditoria forense más que una especialidad profesional
es una misión de prevenir y detectar el fraude financiero”.
En su artículo da a conocer todos los aspectos referentes a la

auditoria forense y unas de sus definiciones fueron que la investigación de un
fraude financiero será obligatoria dependiendo de: el tipo de fraude, el
entorno en el que fue cometido (público o privado), la legislación aplicable.
Un trabajo de auditoría forense también puede iniciar directamente sin
necesidad de una auditoria previa de otra clase, por ejemplo en el caso de
existir denuncias específicas.
101
La auditoría forense es una auditoria especializada que se enfoca en
la prevención y detección del fraude financiero a través de los enfoques
preventivo y detectivo.
Por otra parte (Cano, M. Castro, R. 2010) presentan una explicación

sobre la auditoria forense realizada por estos contadores públicos.
“La auditoría forense no solo está limitada a los hechos de corrupción

administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en
actividades relacionadas con investigaciones sobre: delitos fiscales,
corporativa y fraudes”.
Estos contadores públicos resaltan que cada día podría descubrirse

otros campos en los que la auditoria forense podría ser de gran utilidad,
pero que todo dependerá de la administración de las empresas, de la
determinación del costo/beneficio para la realización de una auditoria
forense.
Estas revisiones se efectuarían con el objetivo de determinar la

existencia de fraude o deviación a las políticas de la empresa que ponga en
riesgo la integridad de las finanzas de la empresa. Por tanto se Inicia un
examen a la información contable que presenta la organización y que
pudiese ser errónea o malversada.
Otro punto a destacar explicado por (Cano, M. & Lugo D. 2010) “Es
por esta razón que la auditoria forense, se convierte en una herramienta
eficaz para la investigación cuando se comente un delito, pero también sirve
de control y prevención pues no necesariamente la auditoria forense está
concebida para encontrar un hecho delictivo sino también para esclarecer la
verdad de los hechos y exonerar de responsabilidad a un sospechoso que
102
sea inocente o a una empresa o entidad que haya sido acusada de un fraude
con la intención de obtener beneficios económicos”.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Auditoria forense: por Arburola, A. (Documento en línea) Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos100/la-auditoria-forense/la-auditoria-
forense.shtml (Consulta: 2018 Abril)
103
“Análisis de la auditoria forense en la investigación de delitos económicos y
financieros”: por Ansaldi, A. (Documento en línea) Disponible
en:https://repositorio.uesiglo21.edu.ar/bitstream/handle/ues21/12951/ANSAL
DI%2C%20Agustina.pdf?sequence=1 (Consulta: 2018 marzo)
Auditoria forense: por Badillo, J (Documento en línea) Disponible en:

http://www.vhgconsulting.com/auditoria-forense-3/ (Consulta: 2018 Abril)
Normativas de auditoría: por Colmenarez, A. (Documento en línea)

Disponible en:
http://www.ccpmiranda.org/getattachment/CharlasSimposios/Documentos/Lor
em-ipsum-21-4-2014-(3)/Aplicacion-de-las-Normas-de-Auditoria-en-
Venezuela.pdf.aspx (consulta: 2018 marzo)
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) (Documento

en línea) Disponible en:
http://www.asambleanacional.gob.ve/documentos_archivos/constitucion-
nacional-7.pdf (consulta: 2017 noviembre)
La auditoria forense: Por Díaz, S. & Pérez, P. (Documento en línea)

Disponible en: http://190.242.62.234:8080/jspui/bitstream/11227/2201/1/LA
%20AUDITORIA%20FORENSE%20METODOLOG%C3%8DA%20Y
%20HERRAMIENTAS%20APLICADAS%20EN%20LA%20DETECCI
%C3%93N%20DE%20DELITOS%20ECON%C3%93MICOS%20EN%20EL
%20SECTOR%20EMPRESARIAL%20~1.pdf (consulta: 2018 marzo)
ENRIQUECIMIENTO ILICITO (Documento en línea) Disponible en:

https://definicionlegal.blogspot.com/2012/11/enriquecimiento-ilicito.html
(Consulta: 2018 febrero)
Concepción jurídica del delito: por Machicado, J. (Documento en línea)

Disponible en: https://jorgemachicado.blogspot.com/2010/06/cjd.html
(Consulta: 2018 marzo)
104
Auditoria forense: por Martínez, A. (Documento en línea) Disponible en:
http://auditoriaforenseumg.blogspot.com/p/glosario.html (Consulta: 2018
marzo)
Las técnicas forenses y la auditoria: por Ocampo, C. & Trejos, O.

(Documento en línea) Disponible en:
http://www.redalyc.org/pdf/849/84917249019.pdf (Consulta: 2018 marzo)
Norma internacional de auditoría 240 (Documento en línea) Disponible en:

http://docplayer.es/7152880-Norma-internacional-de-auditoria-240-
responsabilidad-del-auditor-de-considerar-el-fraude-en-una-auditoria-de-
estados-financieros.html (Consulta: 2018 marzo)
Auditoria forense: por valencia, D. (Documento en línea) Disponible en:

http://ri.uaemex.mx/handle/20.500.11799/59189 (consulta: 2018 febrero)
105

TesisMAYO2018. AUDITORIA FORENSE. BIBIANA DE ABREU. YULYHECT LUGO (

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

TesisMAYO2018. AUDITORIA FORENSE. BIBIANA DE ABREU. YULYHECT LUGO (

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS

Bibiana De Abreu C.I:26.431.537

Yulyhect Lugo C.I: 24.303.203

Puerto Cabello, Mayo 2018

SIGNIFICADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA LOS

Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de Licenciado

Bibiana De Abreu C.I:26.431.537

Yulyhect Lugo C.I: 24.303.203

Puerto Cabello, Mayo 2018

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contaduría Pública

CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he leído el proyecto de Trabajo Especial de

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

Nosotros, Profesores ___________________, ___________________ y

En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los _______________ del

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

Nosotros, Profesores ___________________, ___________________ y

En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los _______________ del

A mis Padres por siempre ser un pilar importante en mi vida y por su

A mi hermano por su paciencia y cariño… y las miles de veces que me

A mi Abuela y mis Tías por siempre animarme a seguir adelante con la

A mis Padres, por su apoyo incondicional, comprensión, consejos,

A mi sobrina, por ser mi te amo reina.

A mis hermanas, por apoyarme en todo momento, gracias por todo

A mi novio, por apoyarme y por estar conmigo en todo momento. Gracias

A mis Padres, por su increíble paciencia y cariño GRACIAS.

A mi familia, por su apoyo.

A mi tutora Sally Rojas, por su paciencia, apoyo y orientación a la hora de

A mis compañeros y en especial a mi amiga y futura colega…Gracias por

A Dios, por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y

Le doy gracias a mis Padres, por los valores inculcados y por

A mi novio, por apoyarme en todo momento y nunca dudar de mí.

Le agradezco especialmente a mi Tutor Sally Rojas por brindarme

A todos mi compañera y amiga de clase, porque hemos formado un

II. MARCO TEÓRICO

III. HEURÍSTICA METODOLÓGICA

Universidad Panamericana del Puerto

Significado de la Auditoria Forense para los Contadores Independientes

Autor(es): Bibiana De Abreu C.I 26.431.537

El presente trabajo está relacionado con el significado de la Auditoria Forense para

Descriptores: Significado, Auditoria Forense, Contadores Públicas.

La siguiente investigación ha sido desarrollada con el objetivo de

En el capítulo I, se desarrolla el fenómeno de estudio, en el cual se

En el capítulo II, está referido a las aproximaciones teóricas, el cual

En el capítulo III, se describe todo lo concerniente a la metodología

En el capítulo IV se exponen los filtros epistemológicos mediante el

En el capítulo V consiste en las reflexiones sobre el fenómeno de

Motivación del Estudio

La auditoría forense a través de la historia se da a conocer que tiene

Desde entonces ha crecido de forma significativa esta técnica, a

Desde el punto de vista venezolano, la Auditoria Forense ha

En este sentido, la Auditoria Forense, representa un compromiso

La auditoría forense representa para los profesionales en contaduría

La investigación financiera debe estar dirigida a la recolección de las

La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción,

Con frecuencia las organizaciones deben enfrentar cambios en la

El rol de la auditoria forense está en la prevención de actos que

Por lo tanto, el auditor forense procede dentro del contexto de un

De acuerdo con la dinámica en las transacciones financieras y de la

En virtud de lo antes planteado se genera la siguiente interrogante

Interpretar el significado de la Auditoria Forense para los contadores

Nosotros, Profesores _, _ y

Nosotros, Profesores _, _ y