IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTES

Año 1 Año 2 Año 3
Utilidad contables
(Utilidad antes de impuestos) 1,000,000.00 1,100,000.00 1,500,000.00

TEMPORAL
(+) Adiciones 100,000.00 80,000.00 50,000.00
(-) Deducciones -20,000.00 -10,000.00

PERMANENTES
(+) Adiciones 400,000.00 600,000.00 700,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA 1,500,000.00 1,760,000.00 2,240,000.00

35%
Impuesto a la renta corriente 525,000.00 616,000.00 784,000.00
D H
Gasto IR 525,000.00
Impuestos por pagar 525,000.00

Iventario
Costo 600,000.00 700,000.00 800,000.00
Deterioro de Inventario NIC 2
Acumulado -100,000.00 -160,000.00 -200,000.00
Valor en libro 500,000.00 540,000.00 600,000.00

Iventario
Costo 600,000.00 700,000.00 800,000.00
Base tributaria 600,000.00 700,000.00 800,000.00

Diferencia temporaria 100,000.00 160,000.00 200,000.00

35%
Impuesto Diferido 35,000.00 56,000.00 70,000.00
Año 4 Año 5 Año 1 Año 2 Año 3

2,500,000.00 3,000,000.00 ¿ Cual es el impuesto a la renta diferido de cada año?

10,000.00 70,000.00 35,000.00 21,000.00 14,000.00

-20,000.00 -30,000.00
¿ Cual es el impuesto a la renta diferido al cirre de cada año?

800,000.00 500,000.00 35,000.00 56,000.00 70,000.00

3,290,000.00 3,540,000.00 ¿ Cual es el efecto combinado del impuesto a la renta?

IRD en Resultados 35,000.00 21,000.00 14,000.00
1,151,500.00 1,239,000.00 IRC en Resultados -525,000.00 -616,000.00 -784,000.00
IRC + IRD -490,000.00 -595,000.00 -770,000.00

¿ Como comprobamos los resultados?

IRC+ IRD -490,000.00 -595,000.00 -770,000.00

900,000.00 500,000.00

-190,000.00 -230,000.00
710,000.00 270,000.00

900,000.00 500,000.00
900,000.00 500,000.00

190,000.00 230,000.00

66,500.00 80,500.00
 Año 4 Año 5

año?

-3,500.00 14,000.00

de cada año?

66,500.00 80,500.00

a renta?
-3,500.00 14,000.00
-1,151,500.00 -1,239,000.00
-1,155,000.00 -1,225,000.00

-1,155,000.00 -1,225,000.00
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 2022

ACTIVO
Activos Corrientes 2020 2021 VARIACIONES
Efectivo 4,675,000.00 4,924,600.00 249,600.00
Cuentas por cobrar 12,582,000.00 15,430,000.00 2,848,000.00
Inventarios 11,480,000.00 13,870,000.00 2,390,000.00
Seguros prepagados 654,000.00 690,000.00 36,000.00
Total activos corrientes 29,391,000.00 34,914,600.00
Activos no corrientes
Propiedad plantas y equipos 29,870,000.00 32,100,000.00 2,230,000.00
Depreciación acumulada -4,702,000.00 -11,027,000.00 -6,325,000.00
Total activos no corrientes 25,168,000.00 21,073,000.00
Total activo 54,559,000.00 55,987,600.00

PASIVO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras 4,300,000.00 4,200,000.00 -100,000.00
Proveedores 8,632,000.00 9,183,000.00 551,000.00
Impuestos por pagar 598,000.00 1,764,000.00 1,166,000.00
Total pasivo corriente 13,530,000.00 15,147,000.00
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras a largo plazo 12,650,000.00 11,342,000.00 -1,308,000.00
Total pasivo no corriente 12,650,000.00 11,342,000.00
Total pasivo 26,180,000.00 26,489,000.00
PATRIMONIO
Capital social 20,000,000.00 21,120,000.00 1,120,000.00
Reservas 2,865,000.00 2,865,000.00
Utilidad del ejercicio 5,514,000.00 5,513,600.00
Total patrimonio 28,379,000.00 29,498,600.00
Total pasivo y patrimonio 54,559,000.00 55,987,600.00

ESTADOS DE RESULTADOS
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 2022

2020 2021
Ingresos operativos 342,865,000.00 403,555,000.00
Costos de ventas 313,875,000.00 370,980,000.00
Utilidad bruta 28,990,000.00 32,575,000.00
Gastos generales 21,057,000.00 23,765,000.00
Utilidad operacional 7,933,000.00 8,810,000.00
Otros ingresos y/o egresos
Otros ingresos 419,000.00 432,000.00
Intereses pagados 475,000.00 698,000.00
Utilidad antes de impuestos 7,877,000.00 8,544,000.00
Impuesto a la renta 2,363,100.00 2,990,400.00
Utilidad del ejercicio 5,513,900.00 5,553,600.00

Datos adicionales:
a) La depreciación del año 2021 es 811.000
b) Los dividendos pagados fueron de 40.000
c) El aumento de capital fue aportado en efectivo 1.120.000
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBR

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad del ejercicio
(+/-) valores que no representan ni entrada ni salidas de efectivo
-2,848,000.00 Depreciaciones
-2,390,000.00 Sub- total
-36,000.00 (+/-) variación en activos y pasivos corrientes
Cuentas por cobrar
Inventarios
-2,230,000.00 Seguros prepagados
Obligaciones financieras
Proveedores
Impuestos por pagar
Flujo de efectivo por actividades de operación
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(+/-) variación en activos no corriente
Propiedad planta y equipo
Flujo de efectivo por actividades de Inversión
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(+/-) variación de pasivo no corriente y patrimonio
Obligaciones financieras a largo plazo
Capital
Pago de Dividendos
Aumento o disminución neto neto de efectivo del ejercicio
Efectivo al inicio del perido
Flujo de efectivo al final del periodo

-370,980,000.00
-2,390,000.00
551,000.00
-372,819,000.00
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 2022

TIVIDADES DE OPERACIÓN
5,553,600.00
entan ni entrada ni salidas de efectivo
811,000.00
6,364,600.00
pasivos corrientes
-2,848,000.00
-2,390,000.00
-36,000.00
-100,000.00
551,000.00
1,166,000.00 -3,657,000.00
idades de operación 2,707,600.00
TIVIDADES DE INVERSIÓN
no corriente
-2,230,000.00
idades de Inversión
TIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
no corriente y patrimonio
-1,308,000.00
1,120,000.00
-40,000.00 -228,000.00
eto neto de efectivo del ejercicio 249,600.00
4,675,000.00
4,924,600.00
0.00
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 2020

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad del ejercicio 5,553,600.00
(+/-) valores que no representan ni entrada ni salidas de efectivo
Depreciaciones 811,000.00
Sub- total 6,364,600.00
(+/-) variación en activos y pasivos corrientes
Cuentas por cobrar -2,848,000.00
Inventarios -2,390,000.00
Seguros prepagados -36,000.00
Obligaciones financieras -100,000.00
Proveedores 551,000.00
Impuestos por pagar 1,166,000.00 -3,657,000.00
Flujo de efectivo por actividades de operación 2,707,600.00
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(+/-) variación en activos no corriente
Propiedad planta y equipo -2,230,000.00
Flujo de efectivo por actividades de Inversión
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(+/-) variación de pasivo no corriente y patrimonio
Obligaciones financieras a largo plazo -1,308,000.00
Capital 1,120,000.00
Pago de Dividendos -40,000.00 -228,000.00
Aumento o disminución neto de efectivo del ejercicio 249,600.00
Efectivo al inicio del perido 4,675,000.00
Flujo de efectivo al final del periodo 4,924,600.00
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 2022

A) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ingresos y cobros de clientes 401,139,000.00
Compra y pago a proveedores -372,819,000.00
 EL SOL, SA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS PERIODOS TERIMANDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y 20

A) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ingresos y cobros de clientes 401,139,000.00
Compra y pago a proveedores -370,980,000.00
Pagos de compromisos y prestamos bancarios
Pagos de gastos operativos y depreciación
Pagos de interes impuestos
Pago de impuestos

B) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Propiedad planta y equipo

C) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Capital
Obligaciones financieras a largo plazo
Pago de Dividendos
Flujo de efectivo del ejercicio 0.00
BRE DE 2021 Y 2022
 NIIF

MAQUINARIA VALOR ANUAL DEPRECIACION ACUM SALDO EN LIBRO

10,000,000.00
1 2,000,000.00 2,000,000.00 8,000,000.00
2 2,000,000.00 4,000,000.00 6,000,000.00
3 2,000,000.00 6,000,000.00 4,000,000.00
4 2,000,000.00 8,000,000.00 2,000,000.00
5 2,000,000.00 10,000,000.00 0.00
 ET

MAQUINARIA VALOR ANUAL DEPRECIACION ACUM SALDO EN LIBRO

10,000,000.00
1 1,000,000.00 1,000,000.00 9,000,000.00
2 1,000,000.00 2,000,000.00 8,000,000.00
3 1,000,000.00 3,000,000.00 7,000,000.00
4 1,000,000.00 4,000,000.00 6,000,000.00
5 1,000,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00
6 1,000,000.00 6,000,000.00 4,000,000.00
7 1,000,000.00 7,000,000.00 3,000,000.00
8 1,000,000.00 8,000,000.00 2,000,000.00
9 1,000,000.00 9,000,000.00 1,000,000.00
10 1,000,000.00 10,000,000.00 0.00
 NIIF ET DIFERENCIAS TEMPORARIAS

8,000,000.00 9,000,000.00 1,000,000.00

6,000,000.00 8,000,000.00 2,000,000.00
4,000,000.00 7,000,000.00 3,000,000.00
2,000,000.00 6,000,000.00 4,000,000.00
0.00 5,000,000.00 5,000,000.00
0.00 4,000,000.00 4,000,000.00
0.00 3,000,000.00 3,000,000.00
0.00 2,000,000.00 2,000,000.00
0.00 1,000,000.00 1,000,000.00