UD 6 – La problemática del IVA

Un primer acercamiento a la misma

 Acerca del IVA
Precio
Precio
IVA CON IVA
SIN IVA
(PVP)

21%
1.000 s/ 1.210
1.000

Importe con IVA

Base Imponible Cuota
Importe bruto
(1.000) (210)
PVP (1.210)

21%: Tanto por cien de IVA aplicable

Determinación del PVP en función de
la Base Imponible y del % de IVA
Determinación de la Base Imponible
conocido el PVP y el % de IVA
 Aclaración inicial
• No es objeto de esta materia (Contabilidad
Financiera) el estudio de la Ley del IVA, sino el de
conocer cómo se contabiliza éste y cómo se
contabilizan las liquidaciones del mismo.
• Por ello, en todos los ejercicios en los que se
suministre el porcentaje de IVA, ha de entenderse
que:
– El IVA es aplicable a la operación de que trate el
enunciado del hecho contable.
– El IVA soportado es deducible a efectos de la
liquidación del IVA.
 Conceptos básicos
• IVA Repercutido
El que se cobra —se repercute— por los bienes
vendidos a terceros o por los servicios prestados a
terceros.
• IVA soportado
El que se paga —se soporta— por los bienes
comprados a terceros o por los servicios recibidos de
terceros.
• Liquidación de IVA
Cálculos del importe del IVA a ingresar a la Hacienda
Pública o, en su caso, del importe que ésta nos tiene
que devolver.
 Ejemplo 1
• El IVA soportado, como consecuencia de las compras
realizadas sujetas a este impuesto asciende a 2.900 €.
• El IVA repercutido a nuestros clientes como consecuencia de
la ventas realizadas sujetas a este impuesto es de 5.000 €.
• Calcular la liquidación del IVA.
Situación ANTES de la liquidación de IVA
Nótese que en la determinación del ‘Resultado’ no influye el IVA:
“El IVA es neutral respecto a los resultados”
 Ejemplo 2
• El IVA soportado, como consecuencia de las compras
realizadas sujetas a este impuesto asciende a 1.400 €.
• El IVA repercutido a nuestros clientes como consecuencia de
la ventas realizadas sujetas a este impuesto es de 500 €.
• Calcular la liquidación del IVA.
Situación ANTES de la liquidación de IVA
Nótese que en la determinación del
resultado no influye en IVA:
El IVA es neutral respecto a los
resultados.
 Ejemplo 3
• Primera liquidación:
– IVA Soportado: 1.600 €
– IVA Repercutido: 400 €
• Segunda liquidación:
– IVA Soportado: 400 €
– IVA Repercutido: 2.000 €
Nótese que en la determinación del
resultado no influye en IVA:
El IVA es neutral respecto a los
resultados.
 Ejemplo 4
Es el mismo ejemplo que el 3, pero en alguno de los enunciados
el precio es “IVA incluido”

1. Se compra mercancía a crédito en 11.000 €, IVA al 10% incluido.

2. Se compra mobiliario de oficina al contado por 5.500 €, IVA al 10%
incluido.
3. Se compran un ordenador y una impresora al contado en 1.100 €,
precio que incluye el IVA al 10%
4. Se vende mercancía a crédito por 1.000 €, más el IVA al 10%.
5. Se vende mercancía al contado en 3.300 €, importe que incluye el
IVA al 10%
6. Hágase la liquidación del IVA.
7. Se compra mercancía a crédito por 4.000 €. El IVA es del 10%.
8. Se vende mercancía a crédito por 22.000 €, IVA al 10% incluido.
9. Hágase la liquidación del IVA.
10. Pago del IVA que se adeuda a Hacienda.
11. Las existencias finales de mercancía ascienden a 38.000 €.
12. Determinar el resultado del ejercicio.
1. Se compra mercancía a crédito en 11.000 €, IVA al 10% incluido.
2. Se compra mobiliario de oficina al contado por 5.500 €, IVA al 10% incluido.
3. Se compran un ordenador y una impresora en 1.100 €, precio que incluye el IVA al
10%
4. Se vende mercancía a crédito por 1.000 €, más el IVA al 10%.
5. Se vende mercancía al contado en 3.300 €, importe que incluye el IVA al 10%
6. Hágase la liquidación del IVA.

11.000 / (1 + 0,10) = 10.000

11.000 - 10.000 = 1.000
7. Se compra mercancía a crédito por 4.000 €. El IVA es del 10%.
8. Se vende mercancía a crédito por 22.000 €, IVA al 10% incluido.
9. Hágase la liquidación del IVA.
10. Pago del IVA que se adeuda a Hacienda.
11. Las existencias finales de mercancía ascienden a 38.000 €.
12. Determinar el resultado del ejercicio.
 Ejemplo 5
El IVA en los anticipos de clientes y a proveedores
1. Un cliente nos anticipa a cuenta de una futura compra y mediante ingreso en
nuestra c/c bancaria 11.000 €, IVA al 10% incluido.
2. El cliente anterior nos realiza una compra por 15.000 € quedando a deber la
parte no anticipada. El IVA es del 10%.
3. Un cliente que, en su día, nos había anticipado 4.000 €, nos hace una compra
de 12.000 €, pagándonos al contado la parte no anticipada. El IVA es del 10%.
4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el correspondiente IVA al 10%.
5. Compramos mercancía al proveedor anterior por 12.000 €. El IVA es del 10%. Por
la parte no adelantada le hacemos una transferencia bancaria.
6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 € le realizamos una compra
por dicho importe. El IVA es del 10%.
7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 € le realizamos una
compra por 30.000 € quedándole a deber la parte no adelantada. Los gastos de
transporte de la mercancía ascienden a 2.000 €, siendo los mismos por nuestra
cuenta y se los pagamos al contado al transportista. El IVA, tanto de la
mercancía comprada como de los gastos de transporte, es del 10%.
8. Practíquese la liquidación del IVA.
1. Un cliente nos anticipa a cuenta de una
futura compra y mediante ingreso en
nuestra c/c bancaria 11.000 €, IVA al 10%
incluido.

2. El cliente anterior nos realiza una compra

por 15.000 € quedando a deber la parte no
anticipada. El IVA es del 10%.

3. Un cliente que, en su día, nos había

anticipado 4.000 €, nos hace una compra de
12.000 €, pagándonos al contado la parte
no anticipada. El IVA es del 10%.
4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el
correspondiente IVA al 10%.

5. Compramos mercancía al proveedor anterior por

12.000 €. El IVA es del 10%. Por la parte no adelantada
le hacemos una transferencia bancaria.

6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 €

le realizamos una compra por dicho importe. El IVA es
del 10%.

7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 €

le realizamos una compra por 30.000 € quedándole a
deber la parte no adelantada.
Los gastos de transporte de la mercancía ascienden a
2.000 €, siendo los mismos por nuestra cuenta y se los
pagamos al contado al transportista.
El IVA, tanto de la mercancía comprada como de los
gastos de transporte, es del 10%.

8. Practíquese la liquidación del IVA.

Como la compra coincide con el anticipo, el IVA ya se pagó

al hacer éste.

En sucesivas transparencias están las aclaraciones al asiento 7.

4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el
correspondiente IVA al 10%.

5. Compramos mercancía al proveedor anterior por

12.000 €. El IVA es del 10%. Por la parte no adelantada
le hacemos una transferencia bancaria.

6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 €

le realizamos una compra por dicho importe. El IVA es
del 10%.

7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 €

le realizamos una compra por 30.000 € quedándole a
deber la parte no adelantada.
Los gastos de transporte de la mercancía ascienden a
2.000 €, siendo los mismos por nuestra cuenta y se los
pagamos al contado al transportista.
El IVA, tanto de la mercancía comprada como de los
gastos de transporte, es del 10%.

8. Practíquese la liquidación del IVA.

30.000 + 2.000 = 32.000

Las compras se ven incrementadas con los gastos de transporte

4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el
correspondiente IVA al 10%.

5. Compramos mercancía al proveedor anterior por

12.000 €. El IVA es del 10%. Por la parte no adelantada
le hacemos una transferencia bancaria.

6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 €

le realizamos una compra por dicho importe. El IVA es
del 10%.

7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 €

le realizamos una compra por 30.000 € quedándole a
deber la parte no adelantada.
Los gastos de transporte de la mercancía ascienden a
2.000 €, siendo los mismos por nuestra cuenta y se los
pagamos al contado al transportista.
El IVA, tanto de la mercancía comprada como de los
gastos de transporte, es del 10%.

8. Practíquese la liquidación del IVA.

0,10 x (30.000 – 20.000) + 0,10 x 2.000 = 1.200

Es el IVA de la parte no adelantada más el IVA del

transporte
4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el
correspondiente IVA al 10%.

5. Compramos mercancía al proveedor anterior por

12.000 €. El IVA es del 10%. Por la parte no adelantada
le hacemos una transferencia bancaria.

6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 €

le realizamos una compra por dicho importe. El IVA es
del 10%.

7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 €

le realizamos una compra por 30.000 € quedándole a
deber la parte no adelantada.
Los gastos de transporte de la mercancía ascienden a
2.000 €, siendo los mismos por nuestra cuenta y se los
pagamos al contado al transportista.
El IVA, tanto de la mercancía comprada como de los
gastos de transporte, es del 10%.

8. Practíquese la liquidación del IVA.

2.000 + 2.000 x 0,10 = 2.200

Al transportista se le pagan los gastos de
transporte más el IVA
4. Adelantamos a un proveedor 10.000 € más el
correspondiente IVA al 10%.

5. Compramos mercancía al proveedor anterior por

12.000 €. El IVA es del 10%. Por la parte no adelantada
le hacemos una transferencia bancaria.

6. A un proveedor al que le habíamos adelantado 6.000 €

le realizamos una compra por dicho importe. El IVA es
del 10%.

7. A un proveedor al que le habíamos adelantado 20.000 €

le realizamos una compra por 30.000 € quedándole a
deber la parte no adelantada.
Los gastos de transporte de la mercancía ascienden a
2.000 €, siendo los mismos por nuestra cuenta y se los
pagamos al contado al transportista.
El IVA, tanto de la mercancía comprada como de los
gastos de transporte, es del 10%.

8. Practíquese la liquidación del IVA.

El “resto” se queda a deber:

32.000 + 1.200 - 2.200 – 20.000 = 11.000
Que corresponden a:
+ 10.000, la parte no anticipada de la compra
+ 1.000, el IVA de la parte no anticipada de la compra