AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CPA-324
DOCENTE: MSc. Nancy Elisabeth Blanco Coaquira
 SABIENDO COMO ESTA
ESTRUCTURADO EL SECTOR
PUBLICO ¿DONDE APLICAR EL
CONTROL EXTERNO Y EL
CONTROL INTERNO QUE
INDICA LA LEY?
 CONTROL INTERNO Vs CONTROL EXTERNO

Tal como indica la Ley 1178 en el articulo 13 incisos a) y b)

“El Sistema de Control Interno que

comprenderá los instrumentos de control
previo y posterior incorporados en el plan de
organización y en los reglamentos y manuales
de procedimientos de cada entidad, y la
auditoría interna

El Sistema de Control Externo Posterior que se

aplicará por medio de la auditoría externa de
las operaciones ya ejecutadas”.
 CONTROL INTERNO Vs CONTROL EXTERNO

EJERCIDO POR LAS

PREVIO UNIDADES DIFERENTES
A LA UAI DE LA ENTDAD
CONTROL INTERNO
EJERCIDO POR LOS
POSTERIOR
RESPONSABLES DE ART.14
CONTROL AREAS Y LA UAI DE LA
GUBERNAMENTAL ENTIDAD –LEY
1178
FIRMAS AUDITORAS Y
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
LA CGE
¿Y QUE TIENE QUE VER LA
PLANIFICACION Y
PRESUPUESTO DE UNA
ENTIDAD CON EL CONTROL
GUBERNAMENTAL?
SISTEMAS NACIONALES DE PLANIFICACION E INVERSION PUBLICA
Vs CONTROL GUBERNAMENTAL

La Ley 1178 en el articulo 19 indica claramente:

Los sistemas de Control Interno y de

Control Externo Posterior, además de
procurar la eficiencia de los sistemas de
administración, evaluarán el resultado
de la gestión tomando en cuenta, entre
otros criterios, las políticas
gubernamentales definidas por los
sistemas nacionales de Planificación e
Inversión Pública.
TIPOS DE ENTIDADES Y PRESENTACION DE PLANES
 CONTROL INTERNO Vs CONTROL EXTERNO

EJERCIDO POR LAS

PREVIO UNIDADES DIFERENTES
A LA UAI DE LA ENTDAD
CONTROL INTERNO
EJERCIDO POR LOS
POSTERIOR
RESPONSABLES DE ART.14
CONTROL AREAS Y LA UAI DE LA
GUBERNAMENTAL ENTIDAD –LEY
1178
FIRMAS AUDITORAS Y
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
LA CGE
CONTROL EXTERNO: EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL
ESTADO

La Ley aprobada mediante Decreto Ley Nro 14933 del 29

de septiembre de 1977 define a La Contraloría General de
la República como el organismo técnico- administrativo
superior de control fiscal, que en relación a los poderes del
Estado y en el ejercicio de sus funciones tiene completa
autonomía administrativa. Constituye el organismo central
del Sistema de Control Fiscal, de conformidad con las
atribuciones que le señala la Ley del Sistema de Control
Fiscal
EL ROL DE LA CGE- ATRIBUCIONES ANTERIORES

Ejercer control fiscal de las operaciones económico.

Financieras de todos los organismos que conforman
el Sector Publico

Emitir circulares e instructivos de orientación

general al Sector Publico

Fiscalizar la utilización de los recursos y bienes del

Estado y los provenientes de convenios
internacionales
EL ROL DE LA CGE- ATRIBUCIONES ANTERIORES

Cumplir y hacer cumplir las leyes, decretos,

resoluciones y reglamentos en materia de su
competencia

Examinar y verificar actos irregulares o dolosos

contra el patrimonio publico

Requerir la entrega de datos, libros, documentos e

informes e impartir las instrucciones relativas a la
fiscalizacion
EL ROL DE LA CGE- ATRIBUCIONES ANTERIORES

Requerir en casos de denuncia formal la presentación de los

registros contable de las empresas comerciales, industriales ,
financieros a objeto de verificar las operaciones con el Estado

Instaurar procesos administrativos investigatorios para

imponer las sanciones correspondientes de acuerdo a Ley

Establecer la legalidad y procedencia de las deudas y

acreencias del Estado
EL ROL DE LA CGE- ATRIBUCIONES ANTERIORES

Recibir y verificar, en su caso, la declaración jurada de

bienes de los funcionarios y empleados del Estado,
llevando el registro correspondiente

Dictaminar sobre los balances anuales de las entidades

sometidas a su fiscalización, las que están obligadas a
remitir dichos documentos a la Contraloría

Obtener mediante juicio coactivo la recuperación de

fondos y bienes públicos indebidamente
EL ROL DE LA CGE- ATRIBUCIONES ANTERIORES

Controlar y verificar la correcta ejecución de los contratos de obras, adquisiciones y

venta de mercaderías, bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios para el
Estado y otros para establecer, en su caso, las responsabilidades correspondientes.

Ejercer control fiscal durante la ejecución de los proyectos de desarrollo, sean

éstos de carácter nacional o multinacionales, mediante la verificación de los
montos, términos y especificaciones

Fiscalizar la deuda pública interna y externa

EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

Con la promulgación del Decreto

Supremo Nro. 23215 de fecha 22 de
julio de 1992 se aprueba el
REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE
LAS ATRIBUCIONES DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPLUBLICA, cuyo contenido esta
enmarcado a la Ley 1178
EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

• Elaborar y emitir la normatividad básica de

Control Gubernamental Interno y Posterior
a) Externo

• Supervigilar la normatividad de los sistemas

contables del Sector Publico
b)

• Promover la implantación de los sistemas

contables del Sector Publico
c)
EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

• Evaluar la eficacia del funcionamiento de los

sistemas de adm. Información y control
d) interno

• Ejercer el control externo posterior, así como

reglamentar y supervisar su ejercicio
e)

• Anotar los contratos celebrados por la

entidades publicas para efectos del control
f) externo posterior
EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

• Tener acceso en cualquier momento y sin limitación ni

restricción alguna a los registros documentos y
g) operaciones para fines de control posterior

• Requerir, cuando a su criterio fuere necesario, al máximo

ejecutivo de las entidades publicas, la realización de
h) análisis, auditoria y otra clase de exámenes posteriores

• Reglamentar la contratación de servicios profesionales de

auditoria externa o consultoria especializada en apoyo de
i) la misma
EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

• Contratacion los servicios de firmas o profesionales

calificados e independientes u ordenar a las entidades del
j) sector publico

• Examinar los papeles de trabajo de las auditorias y

evaluaciones que realicen las entidades publicas y las firmas
k) profesionales independientes

• Evaluar los informes de auditoria elaborados por las unidades

de auditoria interna de las entidades sujetas al control
l) gubernamental y por las firmas o personas independientes
EL ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL – ATRIBUCIONES ACTUALES

• Dictaminar la responsabilidad por violación a ala

independencia de la unidad de auditoria interna,
m) parcializaciones, deficiencias y demás

• Recomendar la suspensión o destitución del principal

ejecutivo y, en su caso, de la dirección de la entidad cuando
n) haya responsabilidad ejecutiva

• Realizar el control posterior externo del cumplimiento y de

las recomendaciones aceptadas por la Entidad como
ñ) consecuencia de los dictámenes de responsabilidad emitidos