TRABAJO DE INVESTIGACIÓN N° 1

LIBROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS

Docente: Lic. Esmeralda Céspedes

Univ.: Peralta Sossa Michelle Tatiana

Carrera: Auditoria Contaduría Publica

Código: 14914-3

Asignatura: Contabilidad de Sociedades

Fecha: 25 de julio de 2022

 Índice: Pag.

I. Introducción: 2

II. Desarrollo 2

III. Conclusiones 8

IV. Bibliografía 8
 I. Introducción:
Se explicara a grandes rasgos de lo que son los libros diario y mayor además de se
hablara de dos estados financieros que son el Balance general y un Estado de resultados

II. Desarrollo:
1. Libro diario:
“Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles
a través de los asientos contables (registro de una operación mercantil en el Libro Diario o
en los comprobantes de contabilidad). El asiento inicial a ser registrado en este libro
corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial”.
“El diario es conocido como el libro de entrada original. En este se anotan las
transacciones y de ahí se toma la información necesaria para hacer los asientos en el
libro mayor”.
El formato del diario se presenta a continuación:
Libro diario folio N° 0001

Fecha Detalle F.M. Parcial Debe Haber

1) 2) 3) 4) 5) 6)
Proceso de llenado:
1) Se registra el día, mes y año de la transacción.
2) Se registra los títulos de las cuentas afectadas.
3) Folio del Mayor en el que se encuentra a la cuenta o el número de asiento.
4) Se registra el importe de las subcuentas
5) Se registra los importe de los créditos
6) Se registra los importes de los créditos.

1.1 Procedimiento para asentar en el diario:

El Tenedor de Libros o el Contador, obtiene la información sobre una operación mercantil
de un documento fuente que puede ser: la factura de compra, de venta, talón de cheque,
planilla de sueldos, recibos, etc. Antes de registrar en el Libro Diario o Comprobantes de
Contabilidad, debe analizarse los efectos que la operación tiene sobre los elementos de la
ecuación contable fundamental y personificar o clasificar dichos efectos a las cuentas
afectadas.

1.1.1 Partes formales de un asiento

Las partes que debe reflejar un asiento en el Diario son las siguientes:
 La fecha y número del asiento
 Los títulos de las cuentas afectadas
 Importes de los débitos y créditos
 Una breve explicación o glosa de la operación.
1.2 Ejemplo
Julio 26, Se adquiere al contado varios muebles por un importe de Bs.5.000 según factura
Nº 00987 de Muebles "Vallejo".
Libro diario folio N°1

Fecha Detalle F.M. Parcial Debe Haber

2022 - 1–
Muebles y enseres.
Jul. 26 (5) 4.350,00
Crédito fiscal. 650,00

Caja M/N
Compra de muebles de 5.000, 00
“Muebles Vallejo” según
factura N° 00987.

2 Libro mayor:
También llamado libro de segunda entrada ya que recibe los pases del libro diario. En el
libro mayor se llevan las cuentas clasificándolas en una página o folio… Este libro se
encabeza con el título de cuenta y número asignado a la misma, fecha, contra cuenta,
número de folio del diario e importe. El proceso de transferir datos del diario al mayor, en
el argot contable se denomina "mayorizar".

2.1 Mayor en forma de cuenta:

El formato de una cuenta de mayor es:
Título de la cuenta Código N°

Fecha Concepto F. D. Debe Fecha Concepto F. D. Haber

1) 2) 3) 4) 1) 2) 3) 4)
La estructura general de un libro mayor es la siguiente:

1) Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.

2) Se registra la contra cuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un
asiento contable.
3) Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la
operación.
4) Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del haber
o abono.
5) Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener el
saldo
2.2 Ejemplo:
Julio 26, Se adquiere al contado varios muebles por un importe de Bs.5.000 según factura
Nº 00987 de Muebles "Vallejo".
En este caso solo haremos para la cuenta de muebles y enseres

Muebles y enseres Código N° (5)

Fecha Concept D. F. Debe Fecha Concepto D.F Haber

o
2022 Asiento 1 1 4.350,00
Jul 26

3 Balance General:
Son uno de los estados financieros de singular importancia. El balance general presenta
la situación fiscal, o dicho en otras palabras, la situación de los activos y pasivos de la
empresa en una fecha determinada; además este estado muestra lo que llamamos
patrimonio (o capital).
También señalar que el estado de situación financiera es un corte en el tiempo de las
operaciones de una empresa, que muestra la naturaleza y cuantificación de los recursos
económicos, las deudas a su valor presente y la participación del propietario o socios
sobre dichos recursos

3.1 Preparación de balance general:

El balance general debe comenzarse o encabezarse con:
 El nombre de la empresa
 El nombre del estado financiero en esta caso Balance General
 La fecha de preparación
A continuación, en la columna de la izquierda, se hará aparecer la lista de los activos que
posee la compañía en la fecha designada con sus valores respectivos y debidamente
totalizados. En la columna superior derecha, se mostrara los pasivos de la misma manera,
es decir, los compromisos que ella tenga en esa fecha de acreedores de la empresa.
También existe una tercera sección en el balance general, al lado derecho, debajo de los
pasivos, llamada Patrimonio (o capital)…

3.2 Ejemplo
La lavandera Apex, S.A, ya tuvo lugar (digamos el 2 de enero de 2015) pues a cambio de
$ 23.000,00 que recibió en efectivo de los accionistas A, B y C, ha emitido acciónes por el
miso valor…
 LAVANDERIA APEX, S.A
Balance General
Enero 2 de 2015
ACTIVOS: PASIVO:
Caja $ 23.000,00 Ninguno
PATRIMONIO:
Acciones: (autorizadas 500 emitidas
230 de valor nominal de $100,00
cada una) $23.000,00
Total activos: $23.000,00 Total pasivo y patrimonio: $23.000,00

4 Estado de Resultados:
Este es un estado financiero donde se muestra la ganancia neta o pérdida neta de la
empresa a través de un cierto periodo de tiempo, el cual puede ser un mes, seis meses,
un año etc…
El estado de resultado o de ganancias y pérdidas es un resumen de los esfuerzos
gerenciales efectuados en un período o ejercicio y que dieron como resultado aumentos o
disminuciones de los recursos económicos netos de una empresa. Este estado constituye
la base para la realización de estimaciones sobre la capacidad que tiene la empresa de
generar ganancias en el futuro.
4.1 Elementos del Estado de resultados:

El Estado de Resultados, generalmente se formula en forma deductiva, es decir, se

clasifican en primer lugar los ingresos para poder compararlos con tos costos del servicio
o de la 'mercadería vendida, y a continuación se clasifican los gastos de operación,
encontrándose así la diferencia de ambos grupos que representará la utilidad o pérdida
del período.
A continuación se muestran las partes en las que generalmente se divide un Estado de
Resultados útil para empresas industriales y comerciales.
4.1.1 Ventas netas:
Ingresos brutos por la venta de mercaderías o productos, menos las devoluciones,
rebajas y descuentos por pronto pago; la diferencia representa las ventas netas.

4.1.2 Costo de mercadería vendida:

La obtención del Costo de mercadería vendida varía según el sistema de control de
inventarios que una empresa utilice (Periódico o Perpetuo).
En el sistema de control perpetuo, el Costo de Mercadería Vendida representa el valor de
las mercaderías que se han vendido durante el período.
Cuando se utiliza el control permanente -control constante de entradas, salidas y saldos
tanto en cantidades físicas como en costos- (perpetuo) de las existencias de mercaderías,
el Costo De Mercadería Vendida se determina en cada venta de acuerdo con la técnica
de valuación que emplee la empresa.

4.1.3 Margen Bruto sobre ventas:

Es margen bruto sobre ventas es la diferencia entre las ventas netas y el costo de
mercadería vendida.

4.1.4 Gastos de operación:

Incluyen todos los gastos necesarios para el funcionamiento normal de la empresa, tales
como los de administración, ventas y financieros.

4.1.5 Utilidad o pérdida de periodo

La diferencia entre el margen bruto en ventas y los gastos de operación se denomina
también utilidad o pérdida de operación

4.1.6 Utilidad o pérdida de la gestión:

La utilidad o pérdida de la gestión se obtiene de la suma de las utilidades de operaciones y otros
ingresos o perdidas que pueda haber (en caso de pérdidas se restaría en vez de suma)
 4.2 Ejemplo.

III. Conclusiones:
Con todo lo visto podemos concluir que en primera instancia los libros diarios y mayores
son la base para llevar la contabilidad en cualquier empresa ya de estos se obtiene toda
la información requerida para hacer los estados financieros con el Balance general y el
Estado de resultados y que estos últimos se puede ver el estado de la empresa si es que
es bueno o no si las ganancias son suficientes para el funcionamiento de esta es por esto
que estos son de mucha importancia para el los gerentes y administradores ya que
ayudaran a la toma de desiciones en el empresa

IV. Bibliografía:
El ABC de la contabilidad por Juan Funes Orellana pag (263, 347-349)
Principios de Contabilidad por Bernard J. Hargadon pag. (17-22, 30-36)