República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Arturo Michelena

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Escuela de Derecho

DESARROLLO DEL ESTUDIO DE PROBLEMAS QUE AFECTAN

A LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES POSTERIOR A LA

IMPLEMENTACIÓN DEL IGTF EN CARABOBO AÑO 2022

Profesor: Ivette Contreras

Materia: Técnicas de Documentación e Investigación

Estudiantes:

Dávila, Nichols CI: 30.511.959

Vargas, Cristhian CI: 30.523.174

Rendón, Adolfo CI: 28.402.286

San Diego, junio del 2022

ÍNDICE DE CONTENIDOS.
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I: EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Interrogantes de la Investigación

Interrogante Principal

Interrogantes Secundarias

Objetivos de la investigación

Objetivo General

Objetivos Específicos

Justificación de la investigación

CAPÍTULO II: UNIVERSO TEÓRICO REFERENCIAL

Antecedentes de la investigación

Antecedentes Internacionales

Antecedentes Nacionales

Teóricas que sustentan la investigación

Bases legales

Definición de Términos Básicos

CAPÍTULO III: METÓDICO

Paradigma de la Investigación

Tipo de Investigación

Diseño de Investigación Cualitativa

Población y muestra

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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INTRODUCCIÓN

Los impuestos son tributos que se paga al Estado para soportar los gastos

públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a personas físicas, como a

personas jurídicas. En Venezuela, los ciudadanos han contribuido en el pago de estos

impuestos, por lo que siempre se ha considerado un tema familiar en el ámbito

tributario.

Sin embargo, el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF), cuyo

objetivo es desincentivar el proceso de dolarización que ha venido avanzando

Venezuela, e incentivar el uso de nuestra moneda nacional, ha sido un tema que ha

causado gran inquietud en los ciudadanos. Se ha originado gran polémica referente a

este tributo, que al ver sido previamente reformado, sufrió un gran cambio y fue el

incluir a todos los ciudadanos que hacen vida en nuestro país.

Es considerable que la implementación del (IGTF) ha causado diversos efectos,

entre estos podemos mencionar el alcance de la misma, ya que no es una ley

exclusivamente para las grandes transacciones financieras, así como tampoco su ámbito

es exclusivo.

Además de lo antes expuestos se consideran otros aspectos de gran interés, los

cuales estaremos abordando en la continuidad del presente trabajo de investigación.

CAPITULO I

EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Un problema de investigación es una pregunta o interrogante sobre algo que no

se sabe o que se desconoce y cuya solución es la respuesta o el nuevo conocimiento

obtenido mediante el conocimiento obtenido (Arias 2006).

Para ello el capítulo expondrá el planteamiento del problema, que consiste en

describir de manera amplia la situación del objeto, ubicándola en un contexto que

permita comprender su origen, relaciones e incógnitas que permitan responder. E

igualmente se produce la formulación del problema que es la concreción del

planteamiento en una pregunta precisa y delimitada en cuanto espacio, tiempo y

población (Si fuera el caso) (Áreas, 2006).

En Venezuela, así como en otros países tienen la obligación de pagar impuestos,

esto con el objetivo único de que los ciudadanos colaboren o contribuyan a la

cancelación del gasto público y de cierta forma asuman su responsabilidad como

contribuyentes. La actividad tributaria en nuestro país abarca una serie de impuestos,

siendo el más reciente el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF),

implementado el 28 de marzo del 2022 y el que ha causado gran confusión en su

aplicación.

El (IGTF) hace referencia al impuesto de 3% sobre las operaciones en divisas o

criptomonedas distintas al bolívar y al petro, realizadas por personas naturales y

jurídicas. La implementación de este nuevo impuesto, busca impulsar el uso de la

moneda oficial, ya que la divisa empezó a jugar un importante papel en la economía

venezolana, frente a la crisis económica que atravesaba el país, propiciando el poco

uso de la moneda nacional.

Sin embargo, a pesar de que la aplicación de este impuesto persigue incentivar el

uso del Bolívar, trae como consecuencia diversos inconvenientes en los contribuyentes

especiales, en esta oportunidad designados por el SENIAT como agentes de percepción

los cuales serán los encargados de cobrar, declarar y pagar dicho impuesto.

Entre estos inconvenientes podemos destacar el cambio e inversión de nuevas

máquinas fiscales, lo cual por la premura en la vigencia de este impuesto muchos

contribuyentes aun no disponen de estas; además de ello la inflación aumentaría,

sumado al control contable, el cual debe ser mucho más exhaustivo, pues el agente de

percepción al no cobrar, declarar y pagar este impuesto, sea debido a la confusión en la

información o adaptación en su aplicación deberá asumir el pago del mismo, o estará

expuesto a sanciones. De igual forma se suscita otro problema, se podría decir que es el

más relevante, en este se infringe la ley, el cual es aplicar un impuesto sobre otro

impuesto.

INTERROGANTES DE LA INVESTIGACIÓN

Interrogante principal:

¿Cuáles son los problemas que afectan a los contribuyentes especiales posterior

a la implementación del IGTF en Carabobo año 2022?

Interrogantes secundarias:

1. ¿Qué problemas acarrea la implementación del ITGF?

2. ¿Qué se debe examinar en la ley sobre el impuesto IGTF para conocer más

acerca de ella?

3. ¿Cómo se puede demostrar que el impuesto IGTF perjudica la economía de los

contribuyentes especiales?

4. ¿Qué posible solución hay para los problemas que afectan a los contribuyentes

especiales a partir de la implementación del IGTF?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General: Desarrollar un estudio de los problemas que afectan a los

contribuyentes especiales posterior a la implementación del IGTF en Carabobo año

2022

Objetivos específicos:

1. Analizar los problemas que acarrea la implementación del IGTF.

2. Examinar la ley sobre el impuesto IGTF para conocer más acerca de ella.

3. Demostrar que el Impuesto IGTF perjudica la economía de los contribuyentes

especiales.

4. Interpretar la ley IGTF para buscar una posible solución para los problemas que

afectan a los contribuyentes especiales.

JUSTIFICACIÓN
La motivación para el presente trabajo de investigación surgió por la necesidad de

analizar el impacto que tendrá la nueva ley de IGTF sobre los negocios pequeños, al

tomar en cuenta, el decadente estado de la economía venezolana en el siglo XXI,

viéndose un poco recuperada por la dolarización ilícita y por el aumento de la

producción en muchos de los sectores a pequeña escala, abriendo paso a pequeños

emprendimientos y pequeños negocios, esta condición, se ve directamente afectada por

la implementación de la nueva ley.

En Carabobo se ha observado que existen una gran cantidad de empresas y

negocios, de los cuales depende gran parte de la economía del estado, fomentando la

inversión y el turismo, y sacando provecho de lo industrializado que es Carabobo como

estado. Para lograr solucionar este problema se ha puesto en proceso una investigación

para saber cómo afecta esta ley a los pequeños negocios, y como podríamos desarrollar

una estrategia estructural contando con los pocos recursos que se tienen para no verse

afectados por la nueva ley.

Así mismo este estudio representa un significativo aporte a la economía, desarrollo y

crecimiento de la economía del estado Carabobo.

CAPÍTULO II

UNIVERSO TEÓRICO REFERENCIAL

Toda investigación científica debe tener en cuenta el estado del arte o el

conocimiento construido previamente, ello le dará mayor peso y rigor científico a la

misma. Los aspectos básicos del marco teórico referencial de una investigación son el
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“conjunto de elementos conceptuales (teorías, leyes, principios, categorías, (...) que se

refieren de forma directa al problema de investigación focalizado y que define, explica y

predice lógicamente los fenómenos del universo al que éste pertenece. (Cubillos, 2004,

citado por Comité de proyectos de grado, 2012, p. 5)

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

En esta sección se refiere a los estudios previos: trabajos y tesis de grado,

trabajos de ascenso, articulo e informes científico relacionado con el problema

planteado, es decir, investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna

vinculación con el proyecto, los antecedentes reflejan los avances y el estado actual del

conocimiento en un área determinada, y sirve de modelo o ejemplo para futuras

investigaciones. (Arias, 2006)

Antecedentes internacionales: Bonilla Bonilla, 2021, Facturación Electrónica

En Colombia, este trabajo de investigación es no experimental, con un diseño

descriptivo documental.

Analizar los efectos fiscales y contables de la facturación electrónica en las empresas

grandes contribuyentes objeto de estudio del municipio de Cartago, como mecanismo

de cumplimiento y control. (a) Elaborar un diagnóstico descriptivo de la facturación

electrónica en las empresas objeto de estudio. (b) Caracterizar el proceso de

implementación de la facturación electrónica en las empresas grandes contribuyentes

del municipio de Cartago, Valle del Cauca. (c) Establecer los beneficios tributarios,

operativos y económicos para las empresas grandes contribuyentes del municipio de

Cartago, Valle del Cauca.

Antecedentes Nacionales: : Ibarra, Bonilla, 2021, Opciones Ante Los

Problemas Emergentes En La Determinación Del Impuesto A Los Grandes

Patrimonios En Contribuyentes Especiales De Venezuela, Período 2020,

investigación de tipo documental. Por su tendencia documental con relación al caso

específico del Impuesto a los Grandes Patrimonios, la obtención de datos se comprende

en una serie de documentos con relación al tema, extraídas del marco legal que regula el

impuesto caso estudio. La población está integrada por tales documentos legales

vinculados a los problemas emergentes en la determinación del Impuestos a los Grandes

Patrimonio en el período (2020). En base a las afirmaciones anteriores y al tipo de

investigación cualitativa el instrumento es la revisión documental de las bases legales

que regulan el impuesto caso estudio, tomando además como referencia la opinión de

distintos profesionales, para de esta manera dar respuesta a las posibles debilidades,

oportunidades, fortalezas y amenazas presentes en el IGP.

Estudiar las opciones ante los problemas emergentes en la determinación del Impuesto a

los Grandes Patrimonios en Contribuyentes Especiales de Venezuela, período 2020. (a)

Identificar los problemas suscitados en el proceso de determinación del Impuesto a los

Grandes Patrimonios en los Contribuyentes Especiales de Venezuela, período 2020. (b)

Comprender las posibles soluciones a cada problema identificado en el proceso de

determinación del Impuesto a los Grandes Patrimonios en los Contribuyentes Especiales

de Venezuela, período 2020. (c) Representar mediante una matriz DOFA las opciones

ante cada problema suscitado en el cálculo del Impuesto a los Grandes Patrimonios a fin

de precisar las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas.

TEÓRIAS QUE SUSTENTAN LA INVESTIGACIÓN

Divisa

Divisas, en un sentido amplio, es el término con el que se identifica a las

monedas extranjeras, en un sentido más estricto se puede decir que son un medio de

cambio cifrado en una moneda distinta a la doméstica. Se denomina divisa al dinero

legal y a cualquier medio de pago cifrado en una moneda distinta a la doméstica.

(Según Brun, Elvira y Puig (p.161))

Contribuyente especial

Los Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han

sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales. Atienden al

nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de

su jurisdicción.

Estos sujetos pueden ser entes públicos, empresas privadas, personas naturales o

jurídicas. Puede que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo

cual dependerá del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los

hechos imponibles según la Ley.

Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas. Los

pagos se efectúan según el último dígito del número de Registro de Información Fiscal

en las fechas establecidas en el calendario emitido por la Administración Tributaria.

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Para ser calificado como Sujeto Pasivo Especial debe existir notificación escrita

de la Gerencia Regional de Tributos Internos del SENIAT de la jurisdicción donde esté

ubicado el contribuyente. A partir de la fecha indicada en la Providencia, deberán

cumplir con sus Deberes Formales y con el pago de tributos en la forma y lugar que la

Administración Tributaria determine. De no ser así, aunque tenga los niveles de

ingresos indicados en la normativa, no será considerado como “Especial”. (Según

creacionessh.com)

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor

del contribuyente por parte del Estado. (Según .mef.gob.pe)

Ley

Es un precepto o conjunto de preceptos, dictados por la autoridad, mediante el

cual se manda o prohíbe algo acordado por los órganos legislativos competentes, dentro

del procedimiento legislativo prescrito, entendiendo que dichos órganos son la

expresión de la voluntad popular representada por el Parlamento o Poder Legislativo.

Desde el punto de vista jurídico es una norma jurídica en que el Estado se dirige

a sus súbditos para fijar entre ellos y el mismo los límites de lo permitido. Sus atributos

principales son: la bilateralidad, imperatividad y, la coercitividad. (Según

http://sil.gobernacion.gob.mx/)
Teoría general de la tributación y los tributos

La tributación es un concepto que se articula Alrededor de algunos principios

básicos, que provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social,

entre otros orientación de la política tributaria

Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente

destinada a producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto del

Estado. Está función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios

fundamentales sobre la imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a

través del tiempo, estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas tributarios.

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Mientras más apegada a  ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación,

son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos. (Según

sites.google.com/site/tributarlehacebienalpais)

¿Cómo afecta el igtf a sector económico venezolano?

La palabra que más se repite entre los voceros de los gremios comerciales e

industriales, economistas y especialistas es la preocupación, en tributos del país, ante la

entrada en vigencia del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (Igtf).

Tiziana Polesel, presidenta de Consecomercio, comentó a través de Fedecámaras Radio

que una vez más se toman decisiones que afectan el sector productivo de la economía y

a la población en su conjunto, sin haber conversaciones previas con miras a llegar a

acuerdos en función de todos.

“Hemos reiterado nuestra disposición de dialogar, revisar y tomar las mejores

decisiones para el avance económico y el bienestar de la población”, afirmó.

También manifestó que se ha producido un incremento notoriamente

 desproporcionado en el costo de los servicios públicos, que ha originado una política de

aumento de los impuestos municipales y ahora el impuesto a las grandes transacciones

financieras.

Catherine Wilson, presidenta de la Cámara de Comercio de Caroní, expresó que

el impuesto debe ser pagado por todas las personas naturales o jurídicas que realicen los

hechos imponibles que están establecidos en la ley.

“Lo nuevo con respecto al Igtf, es el impuesto que aplicaría cuando las personas

realicen pagos a través de una moneda distinta a la del curso legal sin mediación de

instituciones financieras, en un establecimiento que haya sido designado por el Seniat

como sujeto pasivo especial”, afirmó.

Por ejemplo, en el caso de que una persona natural realice un pago en divisas en

efectivo en un establecimiento que sea sujeto pasivo especial, este ahora estará gravado

con un 3 % que deberá pagar el cliente al proveedor.

Los comerciantes deben adaptarse al procedimiento que ha establecido el Seniat

para recibir a este tributo, “para ello solo se dio un plazo de diez días, lo cual es

insuficiente para muchos establecimientos y representa costos adicionales para poder

cumplir con la nueva normativa que designa a los sujetos pasivos especiales, como

agentes de percepción del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras”, dijo

Wilson.

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Desde el gremio empresarial existe una gran preocupación por la imposibilidad

técnica o económica que algunos establecimientos han manifestado para poder adaptar
máquinas fiscales y sistemas de facturación en tan breve tiempo.

Por otro lado, los establecimientos comerciales prevén diferentes medios para

que el consumidor pueda realizar sus pagos,

“esto es para transacción que permita al consumidor adquirir bienes y servicios”, dijo la

presidenta de la Cámara de Comercio.

Parte de la realidad de la economía venezolana deja en evidencia de que parte

importante de los pagos que realizan los clientes es a través de las divisas.

En palabras más sencillas, el abogado tributario, Ramón Sosa, acotó que la

persona que pague en divisa pagará impuesto y el que cancela en bolívares no.

Para transferencias bancarias Catherine Wilson, presidenta de la Cámara de

Comercio de Caroní, aseveró que la norma establece el 3 % de este impuesto a los

pagos que se realicen en divisas, conforme a las condiciones establecidas en la ley, “si

el receptor del pago es un sujeto pasivo y el medio de pago es una moneda distinta al

Bolívar, sin que medie una institución financiera, allí se causará el impuesto de 3 % que

deberá pagar el cliente. En cambio si el pago se realiza a través de una cuenta bancaria

en divisas, allí estará grabado el pago que se realiza sin importar si el proveedor es

sujeto pasivo especial o no”, finalizó.

CONOCIMIENTOS SUSTANTIVOS REFERENCIALES

Impuesto

Tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su

pago. El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a

alguna organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa.

Esto es, sin que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.
Paula Nicole Roldán nos indica que, generalmente, los gobiernos buscan que los

impuestos sean aplicados de la manera más justa posible. Para lograrlo, se aplican dos

principios fundamentales: la equidad horizontal y la equidad vertical. La primera

sostiene que los contribuyentes que tienen las mismas características deberían ser

tratados de igual forma. El segundo principio indica que las personas que se encuentran

en circunstancias distintas deben ser tratadas de forma distinta siguiendo algún criterio

de justicia.

Contribuyente

Según la Real Academia Española un contribuyente es la persona obligada por ley al

pago de un impuesto.

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De acuerdo con su autor, Guillermo Cabanellas de Torres, la definición de

Contribuyente proporcionada por el Diccionario Jurídico Elemental es: La persona que

abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la provincia o el municipio.

Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. El pago que el contribuyente

debe hacerse de acuerdo con la ley de cada país, convirtiendo este en sujeto pasivo en

Derecho tributario, mientras el Estado se convierte el sujeto activo.

Evasión de un impuesto

La evasión es el acto de desviarse, evitar, engañar, robar hábilmente o

astutamente, cambiar de dirección, alterar el objetivo. En sentido figurado, la evasión es

un subterfugio, una evasión, una artimaña, una respuesta vaga cuando se intenta salir de
alguna dificultad.

Armando Giorgetti, "La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u

omisivo, del  sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y

en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o

parcialmente".

  La evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura jurídica consistente en

el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y

habitualmente está contemplado como delito o como infracción administrativa en la

mayoría de los ordenamientos.

BASES LEGALES

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Artículo 316 El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio

de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del

nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la

recaudación de los tributos.

Cuando se habla de las cargas públicas según la capacidad económica del

contribuyente, nos data que no todos los contribuyentes están en la capacidad de pagar

la misma cantidad en tributos, para esto se implementó el sistema especial de

recaudación de tributos y mantener de manera organizada la distribución del monto

acordado dependiendo de la capacidad económica de cada uno de los contribuyentes

que actualmente entran en la población que está en la capacidad de pagar los tributos

acordados en la ley según lo que sea declarado en movimientos económicos personales,

y así mantener el control de los contribuyentes según su capacidad especial de pagar los
tributos de las cargas públicas.

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Artículo 317 No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no

estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de

incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener

efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en

servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por

la ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o

funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su

lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días

continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el

Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución. La administración

tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con

lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por el

Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas previstas en la

ley. Sección Tercera: Del Sistema Monetario Nacional.