lOMoARcPSD|14826735

M19 U2 A3 Rodr guez HE - FINANZAS

Contabilidad y finanzas publicas (Universidad Abierta y a Distancia de México)

Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)
 lOMoARcPSD|14826735

Módulo 19. Órganos fiscalizadores

Unidad 2. Metodología de la auditoría gubernamental

Actividad 3. Presentación de Estructura, de Planeación, Ejecución e Informes

Grupo:
1
CFP-VORFI-2201-M19-003
Docente: Roberto Ramírez Ángeles

ARLETTE MAY MARIN

15-FEBRERO-2022

INTRODUCCIÓN

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

La auditoría gubernamental, es una de las herramientas que actualmente está disponible para los diversos órganos de control y
vigilancia, así como para las autoridades de las diversas entidades que componen el sector público. Este mecanismo, como
sabemos, permite el ejercicio de funciones de revisión, control y fiscalización de manera independiente, profesional y confiable,
sin intervenir o demorar las funciones administrativas en ejecución. El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un
proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un
determinado tiempo. Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado. El Planeamiento como etapa primaria del proceso de
Auditoría fue establecido para preveer los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan
de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto
con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que
dedicar más tiempo y recursos. Actualmente estamos transitando por los pasillos de la Nueva Gerencia Pública, la cual juega un papel
importante en el contexto gubernamental y la rendición de cuentas forma parte crucial de la misma, todo esto bajo las condiciones de
la Ley de Transparencia.

Por lo anterior, es necesario conocer y entender los procesos que los órganos fiscalizadores realizan y la forma en que estructuran
dicho proceso, su fundamento, su aplicación en el campo de acción y los resultados que plasman dentro del informe; por tal motivo, se
entiende que la presente síntesis tiene la finalidad de mostrar cuales son estos procesos y en base a que principios y criterios se llevan
a cabo, además dentro del presente se da una exposición sobre algunos ejemplos de procesos de auditoría y se emite comentarios al
respecto para dar un punto de vista más personal y de esta forma en compañía del lector, analizar si el tratamiento que los órganos
fiscalizadores están realizando es el adecuado y si esté realmente está generando el impacto que se plasma en sus objetivos.

Principios y criterios para seguir en la planeación, ejecución e informes de auditoría

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

La Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de la Federación, los órganos estatales de control y los órganos de
fiscalización superior de las entidades federativas, orientaron esfuerzos para la creación, desarrollo y consolidación de un Sistema
Nacional de Fiscalización que logre, entre otros objetivos, el fortalecimiento y la modernización de las normas, mecanismos y
procedimientos en materia de auditoría gubernamental, a efecto de fortalecerla, contribuyendo a la consolidación de una sociedad
democrática en la que impere la rendición de cuentas, la transparencia, la responsabilidad institucional y la preservación del interés
público, por ello destaca la importancia de la coordinación que puede lograrse entre los organismos auditores, en los ámbitos de
fiscalización externa e interna, en los tres órdenes de gobierno

Marco normativo

Una de las funciones importantes de la auditoría gubernamental es la revisión de las áreas críticas, programas prioritarios o
estratégicos, especiales y
sectoriales. Con respecto a las participaciones de los estados, municipios y los 5
fondos de aportaciones correspondientes al ramo 33, la ASF desarrolla sus actividades por medio de las entidades fiscalizadoras
estatales quienes realizan los exámenes correspondientes revisando la información financiera - presupuestal y verifica que se cumpla
con los objetivos contenidos en el PEF, así como las disposiciones normativas y legales emitidas.

La auditoría debe practicarse de acuerdo con las normas que incluyan todos los procedimientos que se consideran necesarios
según sea objeto de la revisión, debiéndose fijar criterios de evaluación.

De lo anterior, la SFP dentro de la se establece que la normativa a tomar en cuenta durante la realización de una auditoría es:

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

3. Ley General de Responsabilidades Administrativas

4. Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción

5. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento

6. Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública

7. Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías y Visitas de Inspección

8. Boletín B – Normas generales de Auditoría Pública

9. Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.

PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos básicos que deben respetarse, de forma que su
incumplimiento en el desarrollo de la actividad en cuestión pueden degradar los resultados de la misma. En este sentido, se consideran principios
de auditoría “las ideas fundamentales que rigen en el desarrollo de la práctica auditora”. Las normas derivan de los principios generales y son
reglas a las que deben ajustarse las conductas y las actividades. De acuerdo con el concepto anterior, serán normas de auditoría las reglas que
deben seguirse para el desarrollo de los principios de auditoría. Las normas derivadas de cada principio dependen de las condiciones de tiempo y
lugar. La determinación de estas normas para los órganos de control externo del sector público, es el objetivo de este texto.

a. Juicio profesional, diligencia debida y escepticismos: Dentro de este parámetro es importante que los auditores mantengan una
conducta apropiada para que en la toma de decisiones tengan una actitud de
alerta y de cuestionamiento al evaluar la suficiencia e idoneidad de la 7
evidencia obtenida durante la auditoría. También es importante que durante el proceso de auditoría el auditor permanezca abierto y
receptivo a todos los puntos de vista y argumentos; este apartado es de los más importante porque influye directamente en la
planeación de la auditoría.

b. Control de calidad: Este principio también se encuentra dentro de las ISSAI y dentro de ellas se dictamina que el auditor debe
asegurarse de que el control se desarrolle conforme a las políticas y procedimientos, y se debe asegurar de que se abarque asuntos
como la dirección, revisión y supervisión del proceso de auditoría y la necesidad de hacer consultas para tomar decisiones sobre
asuntos difíciles o contenciosos.

c. Gestión y habilidades del equipo de auditoría: Las personas que conformen el equipo de auditoría deben poseer en conjunto
conocimiento, habilidades y experiencia necesaria para realizar un proceso de auditoría con éxito. Esto comprende la familiarización
con la normatividad aplicable, el conocimiento de las operaciones de la entidad, además se debe contar con recursos para poder
verificar que los pasos realizados son los correctos.

Dentro de este aspecto se toma en cuenta la relación entre pares, en donde el equipo auditor se puede apoyar del trabajo realizado
por otros equipos de auditoría ya sea internos o externos para que de esta forma se complemente los resultados que el nuevo equipo
haya obtenido.

a. Riesgo de auditoría: Como sabemos el informe es la parte que dará pie a modificaciones internas, este principio se centra en la
importancia de que el auditor no emita conclusiones u observaciones que no causen el impacto deseado, considero que durante el
trabajo de auditoría siempre se tiene en cuenta que el resultado final muestre lo que las entidades
requieren para garantizar la efectividad de sus actividades,
8
lamentablemente sino se tiene una buena planeación el resultado será
catastrófico y la emisión del informe será obsoleta por ello durante el proceso de planeación y ejecución se debe tener previsto el
riesgo de emitir comentarios sin impacto y la modificación de los mismos.

b. Determinación de la importancia relativa: La importancia relativa a menudo se considera en términos de valor, pero también
posee otros aspectos tanto cuantitativos como cualitativos. Las características inherentes de un elemento o grupo de elementos
pueden hacer que un asunto sea importante por su propia naturaleza. Un asunto también puede ser importante debido al contexto
dentro del cual ocurre.

Las consideraciones sobre la importancia relativa afectan las decisiones concernientes a la naturaleza, los tiempos de ejecución y el
alcance de los procedimientos de la auditoría, así como la evaluación de los resultados de auditoría.

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

c. Documentación: Los auditores deben preparar la documentación de auditoría con el suficiente detalle para proporcionar una
comprensión clara del trabajo realizado, de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas.

La documentación de auditoría debe incluir una estrategia y un plan de auditoría. Debe registrar los procedimientos realizados y la
evidencia obtenida, y sustentar los resultados. La documentación debe elaborarse con suficiente detalle para permitir que un auditor
experimentado, sin conocimiento previo de la auditoría, comprenda la naturaleza, los

tiempos de ejecución, el alcance y los resultados de los procedimientos realizados, la evidencia obtenida en apoyo a las conclusiones
y recomendaciones de auditoría, el razonamiento detrás de todos los asuntos significativos que requirieron del ejercicio del juicio
profesional, y las conclusiones relacionadas.
d. Comunicación: Es esencial mantener informado al ente auditado sobre 9
todos los asuntos relacionados con la auditoría. Esto es clave para el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. La
comunicación abarca elementos como la obtención de información relevante para la auditoría, así como hacer del conocimiento de los
responsables de la administración, ejercicio y aplicación de los recursos o la conducción de los programas y políticas públicas, los
resultados y las observaciones correspondientes.

Planeación, ejecución e informes de auditoría

2. Principios relacionados con el proceso de auditoría

a. Planeación de una auditoría: Las entidades de fiscalización superior, planearán las auditorías para fiscalizar la cuenta pública, a
través de las acciones que conduzcan al conocimiento y entendimiento de la entidad a auditarse, permitiendo determinar o definir el
alcance y los objetivos de la auditoría, los recursos necesarios para alcanzarlos, áreas críticas, la identificación de los sistemas y
controles en operación, así como la formulación del programa anual de auditoría y plan de auditoría para la ejecución.

Para realizar este proceso el auditor debe obtener:

i. El conocimiento de cómo una entidad controla sus operaciones

ii. La consecución de los objetivos de los programas

iii. El cumplimiento de las leyes y normas

i. Los servicios que presta

ii. La eficiencia del control interno

iii. La estructura de la administración

10
iv. El grado de rendición de cuentas sobre la utilización de los fondos

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

v. Otra información sobre el ente sujeto a fiscalización

En este contexto la naturaleza y alcance del trabajo que han de efectuar los auditores depende de las exigencias y expectativas para
verificar el cumplimiento de las leyes y normas, de esto dependerá que se compensen los costos de su preparación.

Por ejemplo, en el 2017 el Castillo Zumaya UCCS, S.C. elaboró una propuesta técnica de planeación de auditoría para el IMSS y el
INFONAVIT donde se realizaría la evaluación del ejercicio del 2016, dentro de su planeación podemos observar el alcance de su
revisión, los objetivos, el procedimiento, los que intervendrán en el proceso, el tipo de auditoría, el cronograma y demás puntos que
debe contener una planeación.

Sin embargo, no se establece un punto donde se integré el análisis de los riesgos, este apartado es uno de los que genera gran
impacto durante la emisión del informe, ya que si no se contemplaron posibles riesgos durante la planeación en la ejecución podrían
suscitarse y el informe se vería afectado debido a que las observaciones y sugerencias no se emitirían con objetividad sino de manera
errónea.

Es importante que los auditores contemplen este principio porque de esta forma pueden prever mecanismos o estrategias de solución
ante panoramas de riesgo.

Pero, el proceso de planeación no sólo comprende la parte de estructurar un plan, sino que también contempla el inicio de auditoría,
en donde los auditores deben de tener en cuenta:
• La entrega de la orden de auditoría
• La elaboración del acta de inicio de auditoría
11
• Recolección de firmas

Dentro de los anexos integro ejemplos de los documentos que deben integrarse al plan.

En la planeación detallada se elige el método que se aplicará en la ejecución de los cuales se tiene: el descriptivo, cuestionario y
gráfico, un ejemplo de esto es lo siguiente:

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Este método se denomina cuestionario, cada método se debe adaptar al aspecto que se va a auditar.

b. Realización de una auditoría (ejecución): Consiste en la aplicación de los procedimientos sustantivos de auditoría, contemplados en los
programas de trabajo preparados al completar la fase de planeación y que tienen relación directa con la verificación de los informes de avance
de gestión financiera y de la cuenta pública.

Dentro de este tenemos las fases de recopilación de datos, registro de datos, análisis de la información y la evaluación de resultados.
12
Aquí es donde se realiza el llenado del método seleccionado y se realizan los papeles de trabajo, las cuales se dividen en analíticas y sumarias;
además se realizan las marcas de auditoría correspondientes.

a. Elaboración de informes y seguimiento: Los auditores deben preparar un informe con base en los resultados. El proceso de auditoría
incluye la preparación de un informe para comunicar los resultados de auditoría a las partes interesadas y, en su caso, a la ciudadanía.

El propósito también es facilitar las acciones de seguimiento y de naturaleza preventiva y correctiva. Los informes deben ser fáciles de
comprender, claros, concretos, y objetivos, e incluir solamente información que esté sustentada con evidencia de auditoría suficiente,
competente, pertinente, relevante y garantizar que los resultados se pongan en perspectiva y dentro de contexto.

La forma y el contenido de un informe dependerán de la naturaleza de la auditoría, los usuarios previstos, las normas aplicables y los
requerimientos legales. Las facultades del organismo auditor y otras leyes o regulaciones relevantes pueden especificar el diseño o redacción
de los informes, los cuales pueden realizarse de forma breve o extensa.

Los informes en formato extenso generalmente describen en detalle el alcance, los hallazgos y los resultados de la auditoría, incluyendo las
consecuencias potenciales y recomendaciones que permitan tomar acciones preventivas y correctivas. Los informes en formato breve son más
condensados y generalmente se elaboran en un formato más estandarizado

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Ejemplos de fallos más comunes durante el proceso de auditoría

Ilustración 2. Fallos más comunes en el proceso de auditoría gubernamental, de elaboración propia con información retomada de los [CITATION

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

ASF191 \n \l 2058 ]emitidos por la ASF

EDITH RODRIGUEZ HERNANDEZ

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

MÓDULO 19. ÓRGANOS FISCALIZADORES

Conclusión
UNIDAD 2. Metodología de la Auditoría
Se puede decir que la auditoria gubernamental es un medio que sirve para la ejecución de la fiscalización pero que también funge
Gubernamental
como una herramienta de control para coadyuvar la eficiente y eficaz gestión de los recursos públicos.
Sin embargo, para el desempeño del trabajo del auditor, juega un papel muy 15
importante el generar comprensión y toma de conciencia del personal que integra la organización, toda vez que, de ellos, depende que
su ejecución, se efectúe de acuerdo con los criterios, requisitos y normatividades vigentes, aplicables a su interior.

Es importancia resaltar el compromiso por parte del personal de las organizaciones, que debe ser promovida desde la alta
dirección para fomentar una adecuada conciencia de control de los auditados para que así el desarrollo de las auditorias interna y
externas logren el resultado que la Administración está esperando y que además se pueda con base en esos resultados, tomar las
decisiones que se requieren para el logro de los objetivos planteados.

Yo creo que para eficientar las labores de gobierno se requieren inmiscuir a la sociedad. Una ciudadanía enfocada hacia labores
de supervisión, y no solamente por exclusividad de la auditoria, es bienvenida. No se trata de contratar nuevos auditores, sino
mantener un programa de observaciones e irregularidades que detecta la ciudadanía en su diario caminar y vivir; en su diario
quehacer humano. Así cualquier actividad humana seria monitoreada a fin de erradicar cualquier acto de corrupción. Nadie se
atrevería a alterar el orden constitucional, ya que sería observado con la honestidad entre todos. De ese modo es importante capacitar
al ciudadano común para llevar a cabo labores de inspección social, y no necesariamente para que desarrolle un trabajo formal de
auditoria, sino como una especie de “cuidador de bosque” Su labor ayudaría en mucho a cuidar el buen desempeño de los servidores
públicos, por ejemplo, y de cualquier entidad. Es decir, si la auditoria la estuviera realizando Secretaria de Educación Pública mediante
su órgano correspondiente al sector educativo, el ciudadano tendría una

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

labor excepcional de observación directa al rehabilitarle un sistema de quejas automatizados en donde se registrara las irregularidades
que detecto hacia el interior de la escuela en donde estudia su hijo, o si se trata de un profesor normalista que ve afectado sus
intereses por un sindicato corrupto, pues de igual manera, tener a la disposición o el canal indicado de comunicación para ejecutar
lo que juzgue conveniente en protección de los intereses ciudadanos. La unión
16
hace la fuerza dice un adagio. Esto haría velar los intereses de unos con otros con
todo el efecto de la discreción. Así que cualquier anormalidad social que se advirtiera en ese quehacer humano, formaría parte del
quehacer político por la buena función pública. La queja anónima o la discreción sería importante para atacar los principales males del
sistema.

En conclusión, el uso de recursos públicos demanda la obligación de rendir cuentas de forma correcta y eficaz, por las personas o
entidades que los reciben y administran; para ello, deben contar con sistemas idóneos y eficaces para la obtención de datos, control,
evaluación y presentación de informes financieros o de otro tipo, facilitando la transparencia y rendición de cuentas a la
ciudadanía. La Auditoría Gubernamental, pues, contribuye a la consolidación de una sociedad democrática en la que impere la
rendición de cuentas, la transparencia, la responsabilidad institucional y la preservación del interés público.

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

Referencias
ASF. (2010). ELEMENTOS PARA LA PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
AUDITORÍAS REALIZADAS POR LAS EFSL. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
http://www.asen.gob.mx/capacitacion/2010/0624-25_1m01.pdf
ASF. (2012). ELABORACIÓN DEL PLAN ESPECÍFICO DE AUDITORÍA Y GUÍAS
DE REVISIÓN. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
http://www.asen.gob.mx/capacitacion/2012/material0903_1.pdf 17
ASF. (2019). Informes de auditoría. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de https://www.asf.gob.mx/Section/58_Informes_de_auditoria
ASF. (2019). PLANEACIÓN, EJECUCIÓN E INFORMES. Recuperado el 14 de
Febrero de 2021, de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M19_VO RFI/U2/descargables/Manual-Planeacion_JFNOC.pdf
Auditoría Superior de la Federación. (2019). ACUERDO por el que se dan a conocer el Código de Ética y el Código de Conducta de la
Auditoría Superior de la Federación. México. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
https://www.asf.gob.mx/uploads/283_Politica_de_Integridad/CODIGO_DE_ ETICA_Y_CONDUCTA_ASF.pdf
Castillo Zumaya UCCS, S. C. (2017). PROPUESTA TÉCNICA. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
http://www.utm.mx/transparencia/Articulo_70/Fraccion_XXVIII/2017/CUADR OS_SEGUNDO_TRIMESTRE/CUADRO%20No.
%2022/COTIZACION
%20CASTILLO%20ZUMAYA%20UCCS,%20S.C..pdf
Comisión de coordinación de los Órganos Públicos del Control Externo. (s.f.). PRINCIPIOS y NORMAS de AUDITORÍA del SECTOR
PÚBLICO.
Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de http://www.acuentascanarias.org/documentos/normasaudspublico.pdf
Insituto Mexicano de Auditores Internos, A.C. (2019). Certificación en Fiscalización Pública. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
https://www.aseqroo.mx/files/aseqroo/capacitacion/2019/CFP/II
%20AUDITORIA%20GUBERNAMENTAL%20CFP%20V.%202019.pdf
Marulanda Tobón, L. E. (2016). Hallazgos de auditoría. Encuentro Internacionales de Contralores. Recuperado el 14 de Febrero de 2021, de
https://www.contraloriabga.gov.co/files/HALLAZGOS_LEMT.pdf
SNF. (2014). Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización. México. Recuperado el 15 de Febrero de 2021, de

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)

 lOMoARcPSD|14826735

https://contraloria.bcs.gob.mx/wp- content/uploads/2017/02/normasprofesionales_www2014.pdf
SPF. (2018). GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA. Recuperado el 14 de
Febrero de 2021, de
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/326917/GUI_A_GENERAL
_DE_AUDITORI_A_PU_BLICA_2018.pdf
Zepeda Vargas, V. A. (s.f.). AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. Recuperado el 14 de
18
Febrero de 2021, de
https://cdn2.hubspot.net/hubfs/5476768/MaterialesCursos/21112019_AUDI TORIA_GUBERNAMENTAL_PDF.pdf

Downloaded by ENGEL MONT (engelmontiel@gmail.com)