FACULTAD DE CC.AA.CC.

ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

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 EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500
1. CONCEPTO.
Es el elemento de juicio que obtiene el auditor, como resultado
de las pruebas que realiza, puede ser obtenida de los sistemas
del ente, de la documentación sustentatoria de transacciones y
saldos, de la gerencia y empleados, deudores, proveedores y
otros terceros relacionados con el ente. Según sea la fuente de
obtención de evidencia, esta puede ser de control o sustantiva.

La evidencia de auditoría es la
información/documentación,
utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión.
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La auditoria tiene por objetivo obtener suficiente evidencia,
diseñando y aplicando procedimientos de auditoría, para
respaldar el trabajo y la validez de las afirmaciones contenidas
en los estados financieros y otra información auditada, de esta
definición resulta que la obtención de evidencia es un proceso de
singular importancia en la labor de auditoria.

La evidencia de Auditoría es
adecuada o apropiada, cuando el
auditor considera que es fiable,
relevante y contundente

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2. TIPOS DE EVIDENCIA

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3. IMPORTANCIA.
La evidencia de auditoria en las empresas son muy
importantes, por que se encuentran relacionadas con el
proceso auditoria y al trabajo de campo, por cuanto la
auditoria sin la práctica de una buena evidencia no tiene
plena seguridad de que los datos económicos registrados
realmente son verdaderos y confiables.

Su importancia, tiene efectividad

dependiente del control interno del
cliente, lo que en ocasiones no es
tenido en cuenta por el auditor. Si el
control interno es fuerte,
la evidencia obtenida tendrá mayor
confiabilidad que aquella cuando el
control interno es débil.
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4. NATURALEZA DE LA EVIDENCIA
La naturaleza de la evidencia esta constituida por todos aquellos
hechos y aspectos susceptibles de ser verificadas por el auditor
y que tiene relación con las cuentas anuales que se examinan, y
los resultados obtenidos.
Se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas
de auditorias aplicadas según las circunstancias que concurran
en cada caso, tales cómo pruebas de control y de
procedimientos sustantivos y de acuerdo con el juicio profesional
del auditor.
 Pruebas de Control son pruebas realizadas para obtener
evidencia, sobre la adecuación del diseño y operación efectiva
de los sistemas de contabilidad y de control interno.
 Procedimientos Sustantivos son pruebas realizadas para
obtener evidencia de representaciones erróneas de
importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y 11

(b) Procedimientos analíticos

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5. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

A. SUFICIENTE.
La suficiencia se refiere a la
cantidad de la evidencia
requerida, para emitir una
opinión de un objetivo de la
auditoria, los auditores deben
preguntarse si ellos tienen
suficiente evidencia para
persuadir a una persona
razonable de la validez de los
hallazgos de auditoria.
La cantidad de las evidencias se mide principalmente por el
tamaño de la muestra que se escoge. Otros factores que
influyen en la determinación de la suficiencia son: la
calidad de la evidencia recolectada, el grado de riesgo
asociado, el costo de la evidencia relativa a los beneficios
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que se puedan obtener.

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B. COMPETENTE.

La evidencia es competente si es conforme a la realidad, es

decir, si es valida, debiendo obtenerla de una fuente
confiable; en este contexto la competencia se puede
determinar como sinónimo de confiabilidad
La adecuación de la evidencia
es de característica
cualitativa, en tanto que el
concepto de suficiencia tiene
carácter cuantitativo. La
combinación de ambos
elementos debe proporcionar
al auditor el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos 15 a
examen.
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5.1 Características de una Evidencia Suficiente y Competente

Autenticidad.- La evidencia es Relevancia.- Es relevante

autentica cuando es verdadera cuando ayuda al auditor a llegar
en todas sus características. a una conclusión respecto a los
objetivos específicos.

Verificabilidad.- Es el requisito Oportunidad.- Esta referida al

de la evidencia que permite que momento en que son recopiladas
dos o más auditores lleguen por o al periodo que abarca la
separados a las mismas auditoria, generalmente las
conclusiones en iguales evidencias son mas convincentes
circunstancias; si diferentes cuando se obtienen lo más cerca
auditores llegaran a distintas posible de la fecha del estado de
conclusiones examinando el situación financiera o de los
mismo asunto, entonces no hechos. 17

habría el requisito de
verificabilidad.
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6. FIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS.

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 La confiabilidad de
la evidencia de
auditoria aumenta
en la medida que
aumente su
objetividad, en
otras palabras
cuando se basan
mas en hechos
que en criterios.
La evidencia
La evidencia
interna es más
La evidencia obtenida por el
fiable cuando los
externa es más propio auditor es
controles
fiable que la más
internos
evidencia confiable que
relacionados con
interna la obtenida por 21
ellos son
la empresa.
satisfactorios.
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7. OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS.
La evidencia de auditoria se obtiene a través de pruebas de
cumplimiento y sustantivas (relacionada con la integridad,
exactitud y validez de la información financiera auditada)
mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos:

a. Inspección: Consiste en la revisión de la coherencia y

concordancia de los registros contables, así como en
el examen de documentos y activos tangibles. Las 03
categorías mas importantes de evidencia documental
son:
 Evidencia documental producida y
mantenida por terceros
 Evidencia documental producida
por terceros y en poder de la
entidad
 Evidencia documental producida y
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mantenida por la entidad
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 b. La Observación: Consiste en
ver la ejecución de un proceso o
procedimiento efectuado por
terceros. Un ejemplo es cuando el
auditor puede observar como el
personal de la entidad realiza un
inventario físico o la aplicación de
algún control.
c. Las Preguntas: Se obtiene
información adecuada de las personas
dentro y fuera de la entidad. Las
preguntas abarcan desde las
formuladas por escrito a terceros
ajenos a la entidad hasta las hechas
oralmente a los trabajadores o
empleados de la empresa. Las
respuestas a estas preguntas pueden
corroborar las evidencias obtenidas
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anteriormente o proporcionar
información que no se contaba.
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d. Confirmaciones: Consiste en obtener corroboración
normalmente por escrito de una información contenida en los
registros contables, así como las cartas de manifestaciones de
los clientes. Por ejemplo el auditor normalmente deberá solicitar
confirmaciones de saldos o transacciones a través de la
comunicación directa con terceros (entidades financieras,
clientes, proveedores, etc.)

e. Los Cálculos: Es la
comprobación de la exactitud
aritmética de los registros
contables y de los cálculos y
análisis realizados por la entidad o
en la realización de cálculos
independientes.
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f. Procedimientos Analíticos.-Consisten en utilizar los
índices y tendencias significativas para determinar la liquidez,
posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad
y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones
inconsistentes en los componentes del balance general y
estado de resultados. A través de esta información se lleva a
cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.

g. Comprobación.-El auditor
dedica la mayor parte de la
auditoría a los asuntos donde
es mayor la posibilidad de
error o información
equivocada. Un método para
determinar estas áreas es la
comparación. 29
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SELECCIÓN DE LOS ELEMENTOS A EVIDENCIAR
El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de
la población de elementos que integran un tipo de transacción, un saldo
contable o un procedimientos administrativos (o un estrato dentro de
dicha población).

El examen del 100% es improbable en el caso de pruebas de controles;

sin embargo, es más habitual en las pruebas de detalle. El examen del
100% puede ser adecuado cuando, por ejemplo:

 La población está formada por un número reducido de elementos de

gran valor;
 Existe un riesgo significativo y otros medios no proporcionan evidencia
de auditoría suficiente y adecuada; o
 La naturaleza repetitiva de un cálculo o de otro proceso realizado
automáticamente mediante un sistema de información hace que
resulte eficaz, en términos de coste, un examen del 100%.
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SELECCIÓN DE ELEMENTOS ESPECÍFICOS

El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una

población. Para la adopción de esta decisión, pueden ser relevantes
factores como el conocimiento de la entidad por parte del auditor, los
riesgos valorados de incorrección material y las características de la
población sobre la que se van a realizar las pruebas.
La selección subjetiva de elementos específicos está sujeta a un riesgo
ajeno al muestreo.
Los elementos específicos seleccionados pueden incluir:

Elementos clave o de valor elevado.

El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una
población debido a que son de valor elevado o que presentan alguna otra
característica; por ejemplo, elementos que son sospechosos, inusuales,
propensos a un riesgo concreto, o con antecedentes de errores.

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MUESTREO DE AUDITORÍA. (NIA 530)
El muestreo de auditoría tiene como finalidad permitir alcanzar
conclusiones respecto del total de una población, sobre la base de la
realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población.

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INCONGRUENCIA EN LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA O
RESERVAS SOBRE SU FIABILIDAD

El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los

procedimientos de auditoría que sean necesarias para
resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de
ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si:

(a) La evidencia de auditoría

obtenida de una fuente es
incongruente con la
obtenida de otra fuente; o

(b)El auditor tiene reservas

sobre la fiabilidad de la
información que se utilizará
como evidencia de
auditoría. 37
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