Implicaciones del régimen electrónico de Pequeño Contribuyente en negocios

Quetzaltenango.

ÁRBOL DE PROBLEMAS

Fácil habilitación por Tasa del 4% de impuesto

medio de la agencia mensual de IVA
Efectos virtual

Reduce el uso de Agiliza los procesos de Emite documentos

documentos Tributarios fiscalización tributarios de forma
impresos Electrónica

Implicaciones de la Implementación del régimen electrónico

de Pequeño Contribuyente en Quetzaltenango.
Causas

Promover la Globalización Digital Falsificación y alteración

Bancarización de documentos

Cumplimiento de la Fortalecer la fiscalización

legislación vigente en de contribuyentes de parte
materia fiscal de SAT

Antecedentes:
El Régimen de Pequeño Contribuyente es una forma que facilita la forma de pagar
impuestos destinados a las personas Individuales o Jurídicas cuyas actividades, sean éstas
de ventas o prestación de servicios, no sobrepasen los ciento cincuenta mil quetzales
anuales (Q150,000.00). Este régimen goza de beneficios que simplifican el pago de
impuestos y la forma de llevar la contabilidad, ya que al ser clasificados como pequeños
contribuyentes se les exonera de llevar todos los libros contables, sólo les exigen un libro
de compras y ventas, pagando un único impuesto que es del 5% de sus ingresos brutos.
La figura de pequeño contribuyente aparece por vez primera en el Decreto 27-92 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), con
vigencia a partir del 1º de Julio de 1992, en el Capítulo VI, y Artículos 47 al 51.

El pequeño contribuyente según el Artículo 47 se define como persona individual, cuyo

monto en ventas anuales o de servicios prestados no exceda de sesenta mil quetzales. (Q60,
000.00). En este régimen el pequeño contribuyente únicamente debe contar con un libro
autorizado de Compras y Ventas, en el cual registre sus operaciones, queda exento de llevar
los demás libros contables (Inventarios, Diario, Mayor y de Estados Financieros) que
establece el Código de Comercio siempre que su activo total no exceda de veinticinco mil
quetzales (Q25,000.00).

Están obligados a emitir facturas y comprobantes para todas sus ventas mayores a
veinticinco quetzales (Q25.00) y éstas deben de cumplir con las normas legales.

Deberán presentar una declaración anual en el mes de febrero en donde consolidarán los
créditos y débitos del año anterior formulario proporcionado por la Dirección. El cálculo
del impuesto a pagar se hace por medio de diferencia entre crédito y débito.

Planteamiento del problema.

Contexto:
En Guatemala existen diferentes regímenes sugeridos por la Superintendencia de
administración tributaria para inscribir una empresa, entre ellos se encuentra el régimen de
pequeño contribuyente. Quienes están inscritos a este régimen son contribuyentes que
reportan menos de 150,000 quetzales anuales y solo deben pagar 5% de IVA de acuerdo al
artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92.

Como una forma de respuesta a los desafíos por el crecimiento del comercio y la
globalización digital, surge el régimen electrónico de pequeño contribuyente, con base
legal en el decreto 7-2019 Ley de Simplificación, actualización e incorporación tributaria,
en su capítulo IX Régimen Electrónico De Pequeño Contribuyente, donde establece en su
artículo número 8, la creación del régimen electrónico de pequeño contribuyente y pone a
su disposición, la plataforma electrónica para la gestión, de cobro y control de impuestos de
dicho régimen, pagando únicamente el 4% de IVA mensual.
Síntomas:
Debido a los avances tecnológicos, la reducción de documentos tributarios impresos, la
automatización de procedimientos tributarios y como una nueva forma de fiscalización y
transparencia sobre las operaciones comerciales de los contribuyentes, la Superintendencia
de Administración Tributaria implementó nuevas herramientas tecnológicas para los
contribuyentes inscritos en el régimen de pequeño contribuyente, quienes para adherirse
deben de cumplir con los requisitos siguientes: llevar LET (Libro Electrónico Tributario) y
FEL (Factura Electrónica), contar con una cuenta bancaria registrada en SAT para realizar
automáticamente el pago de impuestos.
Conflicto:
El conflicto se da en el poco conocimiento de parte de los contribuyentes para conocer más
sobre el régimen electrónico y su aplicabilidad, aprovechando las ventajas que posee este
régimen como tener libros electrónicos, cuenta bancaria y débito instantáneo del impuesto.
Duda:
Por lo que es importante evaluar los efectos que tiene el nuevo régimen electrónico de
pequeño contribuyente, en los negocios que fueron inscritos a partir del 01 de marzo del
año 2020 bajo este régimen tomando como muestra la zona 3 del municipio de
Quetzaltenango, determinando la factibilidad de estos cambios que realizó la
Superintendencia de Administración Tributaria en el Régimen de pequeño Contribuyente.
Por lo que en base a lo planteado surge la siguiente pregunta.

¿Cuáles son las implicaciones del régimen electrónico de pequeño contribuyente en

negocios inscritos de la zona 3 de Quetzaltenango?

Justificación  
La presente investigación se enfocará en el estudio de las implicaciones y diferentes
requisitos que tiene el régimen electrónico de pequeño contribuyente, debido a los
recientes cambios que ha implementado la Superintendencia de Administración Tributaria
en las gestiones tributarias. En el año 2019 se implementó el régimen electrónico de
pequeño contribuyente el cual surge de la publicación del decreto 7-2019 Ley de
Simplificación, actualización e incorporación tributaria, en su capítulo IX Régimen
Electrónico De Pequeño Contribuyente, donde establece específicamente en el artículo
número 8, la creación del régimen electrónico de pequeño contribuyente y pone a su
disposición el mismo.
Es importante enfocarnos en los diferentes efectos positivos y negativos que tiene dicho
régimen y la implementación de FEL en los pequeños contribuyentes para
poder determinar las  dificultades en el uso de las distintas  herramientas tecnológicas
para la emisión de las facturas y  la problemática que ha generado sobre la afiliación a la
misma a los nuevos contribuyentes. Este nuevo régimen ha  dejado sin efecto las facturas
de papel y la Superintendencia de Administración tributaria también ha promovido la
bancarización de los contribuyentes a través de este mismo régimen teniendo una mejor
fiscalización para una mejor recaudación de los impuestos. Este régimen ha sido elegido
por los contribuyentes ya que solo se paga un 4% de impuesto, siempre y cuando se
tenga fondos a través de la cuenta bancaria, pero no practica retenciones ya que está
obligado al pago directo ante la SAT. Esta investigación se realizará en los negocios que
fueron inscritos a partir del 01 de marzo del año 2020 bajo este régimen tomando como
muestra la zona 3 del municipio de Quetzaltenango, determinando la factibilidad de estos
cambios que realizó la Superintendencia de Administración Tributaria en el Régimen de
pequeño Contribuyente.
Es determinante  la implementación de esta nueva herramienta de la Superintendencia de
Administración Tributaria ya que esta  busca mejorar el control, la eficiencia en la
recaudación de los tributos y reducir la evasión fiscal, pues la información se obtiene en
tiempo real y facilita efectuar el cruce de datos entre el contribuyente y el proveedor,
basándose sobre los datos que obtendremos podremos verificar la utilización de las
herramientas tecnológicas implementadas por los contribuyentes y la efectividad de la
misma.

Objetivo General.
Identificar las implicaciones del régimen electrónico de pequeño contribuyente en negocios
inscritos de la zona 3 de Quetzaltenango.

Objetivos Específicos.

1. Describir las ventajas y desventajas de la implementación del régimen de pequeño

contribuyente electrónico.
2. Determinar la funcionalidad del sistema contable por medio de las herramientas
tecnológicas que la superintendencia de administración tributaria pone a disposición para
el régimen de pequeño contribuyente electronico
3.
4. Analizar el impacto tecnológico en los negocios inscritos en el régimen de pequeño
contribuyente de la zona 3 de Quetzaltenango.
5. Determinar la funcionalidad del sistema contable y que la información que se genera es
razonable y oportuna para el pequeño contribuyente.
6. Detallar los beneficios de la implementación del régimen de pequeño contribuyente
7. Establecer el impacto económico que causa para el pequeño contribuyente incorporarse al
régimen de pequeño contribuyente electrónico.

Establecer el procedimiento a seguir para la implementación del pequeño contribuyente

Electronico en las pequeñas empresas