FACULTAD

Ciencias Contables y Administrativas

ESPECIALIDAD

Auditoria Operativa y de Servicios

DOCENTE

CPCC. Juan Melndez Torres

ALUMNO

Fernando Condori Chambi

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

Investigar respecto al tema Importancia de la Auditora Operativa

1. Introduccin
Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total,
excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a
optimizar la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los
consumidores, clientes y
usuarios
satisfagan
sus
necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones
permanentes
posibilita
maximizar
resultados
en
trminos
de eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas.
La instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se
aplican en las empresas dentro de un perodo determinado para conocer sus
restricciones, problemas,
deficiencias,
etc.
como
parte
de
la evaluacin.
La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en
conjunto. Posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee
singular importancia cuando se aplican auditoras especficas debiendo ejercitar el control
posterior al mbito poltico, administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al
relanzamiento empresarial.
2. Concepto de auditoria
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la
Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo
con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido
en el negocio; requisito fundamental es la independencia.

Concepto:
La Auditoria Operativa es la valoracin independiente de todas las operaciones de una
empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a
cabo. Polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se
utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se
han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Objetivo:
El odjetivo o propsito de l a Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre
los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros
mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva, desarrolla la
habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican sntomas
adversos
evidente
en
la
eficiente administracin.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de reduccin de Costos,
mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo
a
las
necesidades
examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de
manera
ms
eficiente,
econmica
y
efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin del departamento
cumple
con
las
especificaciones
dadas;
en
consecuencia
se
dan
variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados
Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante
de poltica,
procedimientos
y
prcticas
contables
defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado
durante
el
ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la

cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.
Orientacin:
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto administrativo, es
decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyeccin al futuro y
retrospeccin
al
pasado
cercano.
Al realizar una auditora operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las
cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener
efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro.
Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de cierta
revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos procedimientos y
prcticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad. Basndose en
dichas revisiones es posible identificar asuntos especficos como reas problema o
deficiencias que requieren de mas estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a
profundos reajustes institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos
pblicos en la planificacin, formacin de presupuesto, contabilidad y control.
Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesaria, excepto
para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un requisito legal, los
requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a aquellas actividades y aspectos
que parecen ofrecer el ms grande potencial para el mejoramiento constructivo.

Metodologa
No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su
labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:
Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad,
como van a lograrse y como van a determinar los resultados.
Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta
depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario par
que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la
verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodo
correcto y costo.
Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando
el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen y examen.
Informar De Los Resultados A La Direccin: el Auditor debe reservarse para la conclusin
del examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen
mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han
encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las
deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa
tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.
Medicin:
El examen y evaluacin en una Auditoria Operativa se indica que se han efectuado de
acuerdo con los principios y normas de Administracin y los requerimientos propios de
la naturaleza de
las
actividades,
reas,
sistemas,
etc.
Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado tcnicas para medir
o evaluar el rendimiento frente a objetivos o criterios pre determinados; el Auditor deber
inquirir con respecto a dichas tcnicas para ver si l puede aplicarlos en su labor; Sin
embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber convertirse de su lgica y validez como
base
para
la
evaluacin
del
rendimiento.
En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el
Auditor deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos
costosa o quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen.
Los Auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores.
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

Las tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos,

la inferencia estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la
amplitud con la que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para realizar
un servicio en cualquier sector de la Empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por
parte de la direccin y podrn mejorar su estatus en la Empresa y en la Profesin.
El
Auditor
puede
aplicar
adems
tcnicas
de anlisis financiero
a
las estadsticas operativas que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen
influencia sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.
3. Grado de dificultad
En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al
redactar el examen de auditora;: por ser cada examen un caso nico; cada actividad
requiere una clase de explicacin distinta, debido a que para cada una de ellas existen
diferentes lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y requiere del Auditor
elevado criterio, capacidad y competencia; si el informe del Auditor va a ser ledo tambin
por la Direccin General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin
importar
sus
conocimientos
especficos.
El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje tcnico y de los
conceptos complejos, que conllevan la obtencin de resultados efectivos y tiles a la
empresa.
Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a conocer todas las reas de una organizacin
debe sentirse cmodo en los distintos entornos, encontrando dificultades en
la adopcin rpida y fcilmente a las formas y lenguaje de los diferentes departamentos de
una
organizacin.
Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos con los que trata,
debido a los errores internos en las que pudieran encontrarse las diferentes reas; siendo
su inters del auditor operativo mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir y
felicitaciones por descubrir errores considerndose como dueo del negocio.
Oportunidad
de
informacin:
La Auditora Operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la
justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para
un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia,
eficacia
y
economa
empresarial.
Los informes escritos sobre auditora operativa no son muy distintos de los emitidos en
otros tipos de auditora, pues aplican las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro,
conciso,
contacto
y
persuasivo.
Su contenido puede ser relacionado con cualquier aspecto significativo de la
administracin y gestin a la entidad. Pudiendo o no presentar sus estados financieros.
Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:
Reducir los costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta
adversamente al organismo.
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo.
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser
compatible con las metas de largo plazo del organismo.
4. La auditora operativa
Se
define
por
stas
reglas:
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo hara
un Gerente si
dispusiera
de tiempo.
Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operacin,
deben de preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente suyo.

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

La Auditora Operativa es una forma a travs de la cual los Auditores Internos enfocan sus
trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados; para ello
deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva de un director.
Inters
O
Usuarios
El auditor independiente es delegado por el consejo de administracin como responsable
de informar a los accionistas, a la direccin y al pblico de la adecuacin de las
manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y de los
resultados financieros de operaciones por un perodo especfico, siendo ellos lo principales
interesados
en
conocer
los
objetivos
logrados
y
metas
alcanzadas.
Las revisiones de los auditores de operaciones tienen mucho inters para el auditor
independiente, pues sabe que la mayora de las cosas que ocurren dentro de una empresa
tiene algn defecto sobre los libros de contabilidad y sobre los estados financieros. A travs
del trabajo del auditor de operaciones, el independiente puede asegurarse de la
adecuacin y efectividad de los aspectos de operaciones de los sistemas de control.
El inters de la colectividad por todo lo que significa, bienes de produccin, economa del
esfuerzo humano y aprovechamiento de recursos exigir con mayor fuerza en el futuro.
Enfoque: Es una caracterstica eminentemente positiva, dirigido a la obtencin de mayores
resultados de la Gestin Empresarial.
Existen
dos
enfoques
bsicos
de
Auditoria
Operativa:
Enfoque de Organizacin:
La aplicacin de este enfoque est basada en la administracin de un departamento u otra
unidad de mando. Examina adems de las funciones o actividades dentro de una
organizacin la administracin de la misma, considera su sistema, su personal, sus
mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el
lugar que ocupa. En el plan general de la empresa. Puede tambin realizar una
descripcin microscpica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde
numerosos ngulos.

El enfoque funcional
Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su
conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidad implicadas en ellas,
estn menos pendientes de las actividades de la administracin general; Dentro de las
unidades
que
de
su
efecto
en
las
funciones
que
revisan.
Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difciles por que realiza un experimento
largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a quin trate de
entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.
Quienes
lo
realizan?
La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas
segn
la
situacin
a
presentarse.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC) La Ley del
Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de
Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa puede ser
realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est
conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de
entrenamiento prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo
polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de
pericia.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s
dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben
preguntarse
qu
haran
s
el
negocio
fuese
realmente
suyo.

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa

como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de
auditora, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y
evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para
elaboracin del informe respectivo realizado.
5. Productos y subproductos o resultado de la auditoria:
En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la
Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final explica las bases
de la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no; cuando estas no se han
cumplido el rendimiento se consideran deficiente y se requiere una accin correctiva.
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo la informacin
cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y Economa con la que el
trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal,
trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo, considerando aspectos que le
interesaron
como:
Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos de
la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados, relacin del personal, total de horas
trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas normales, extraordinarias y
empleados
directos
o
indirectos.
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos como
del volumen nuevo,
volumen
de
trabajo
completo,
etc.
Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar cmo se ha realizado el
trabajo
pudiendo
ser
el
nmero
de
reclamaciones recibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de
errores
de
facturacin
producido
entre
otros.
Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las
unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nomina
preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc.
Estructura del comit, composicin y operacin:
Los Comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la direccin y
polticas sobre controles de desastres y seguridad de la Empresa a Auditar.
El Conjunto de Organizaciones colaboradoras que son responsables de las operaciones
deben ser adecuadamente representadas en los comits.
Las actividades del Comit deben realizarse con la filosofa de un negocio, incluyendo la
planificacin anticipada de las reuniones, la provisin para las agencias detalladas,
el registro, la evaluacin y solucin de las partidas y la preparacin y distribucin de las
actas.
Necesidad
de
la
auditoria
operativa:
La auditora operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo
en
cuenta
los
siguientes
factores:
Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito comercial
debe hacerse una auditora ms especfica para que pueda ubicar o detectar sus
habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la informacin del auditor
indicando recomendaciones y as hacer que esta empresa tenga muchas oportunidades y
sea competente frente a las otras empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus
necesidades
individuales.
Por La Alta Direccin Empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad de
determinar reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegura el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los
objetivos empresariales.
Importancia
De
La
Auditoria
Operativa
La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la
administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico ya

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

que normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico que determine su

eficiencia
y
efectividad.
Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la empresa
estn ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo
contrario
se
tomar
medidas
correctivas.
En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del sector pblico y
no son producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora
operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por los del
organismo
superior
de
control.
La Auditora Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no
contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
la eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e
irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad. La
importancia de la Auditora Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se
concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos,
fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento
pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma
sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados obtenidos.
La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia,
buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y
procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales que
ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la Auditora Operativa
en ms breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta.
6. Frecuencia de auditora operativa
Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado
especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo
requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada
ejercicio
si
las
polticas
de la
organizacin as
lo
establecen.
En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de las mismas y el
significado de sus directivas como elementos de control en las principales reas de
importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de incumplimiento en
las reas funcionales y de los controles operativos, as como la carencia de controles
administrativos u operativos en reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y
modificar tales controles dan lugar a la realizacin de una auditora operativa donde el
auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales influyen por ejemplo: el
historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases de
producto, los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la poltica
de inventario, as como la inspeccin de otros servicios o seales de otros problemas.
Grado
de
independencia
del
auditor:
La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser exageradas.
El debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las conclusiones que sean
justificadas. Para que el auditor Operativo obtenga la mxima independencia de llevar a
cabo sus revisiones deber estar situado dentro de la organizacin de tal modo que pueda
informar
al
nivel
real
ms
prctico
de
la
empresa.
Su efectividad se ver disminuida en aquellas reas de las cuales la responsabilidad
operacional
es
de
los
funcionarios
a
cargo
del
auditor.
Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando
su programa lento y firmemente para as poder evitar serios obstculos; el desarrollo debe
ser
gradual
y
construido
sobre
la
experiencia
adquirida.
Para el personal operativo sin historial es difcil distinguir entre el trabajo del auditor interno
de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que ambos utilizan tcnicas
similares para aprobar, comprobar la fiabilidad de los registros y la adecuacin de los
controles protectores. El auditor es delegado por el consejo de administracin como
responsable de informar a los accionistas , a la direccin y al pblico sobre la adecuacin
de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y a los
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resultados
financieros
de
operaciones
de
un
perodo
especfico.
Los auditores internos de operaciones son responsables ante la direccin general de la
adecuacin y efectividad del sistema de control en toda la organizacin; se ocupan de los
registros financieros y su trabajo est dirigido generalmente hacia la manera en la que
estos sirven a la direccin para tener operaciones con beneficios.
Historia
De
La
Auditoria
Operativa
La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia de
estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los
informes
financieros.
El trmino "operaciones" surge como la designacin de actividades y funciones no
financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los auditores
internos,
publicada
por
el
Instituto
de
Auditores
Internos.
En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora
llamada "AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido conocimiento de
la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones hacen de
su
administracin.
La necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados
Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como un "examen comprensivo y
constructivo de una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente
de las mismas, tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y
objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.
Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y
dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestin eficaz de las empresas, se
da en el Pas el establecimiento de la auditora operativa con el propsito de coactivar el
logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos7/auop/auop.shtml#ixzz3f7ZLtBO7

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