CASO PRÁCTICO CLASE 5

ZULAY MIREYA GAMBOA

ARAQUE

INSTITUTO EUROPEO DE POSGRADOS

FINANZAS OPERATIVAS
PAMPLONA-COLOMBIA
2019
 CASO PRÁCTICO CLASE 5

EJERCICIO 1

A continuación, hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias de una empresa. De acuerdo con la Cuenta de Pérdidas y Ganancias aprendida
en este tema (la permitida por el PGC), clasifíquelos:

HECHOS ANOTACIÓN MASA O PARTIDA

DB/ HB
Compra de mercaderías Debe Aprovisionamientos
Intereses de deudas Debe Gastos financiero.
Pérdidas por deterioro de Inmovilizado Debe Deterioro y resultado de
Intangible enajenación del inmovilizado
Prestación de servicios (nuestra actividad) Haber Importe neto de las cifras del
negocio
Impuesto sobre el beneficio Debe Impuesto de sociedades.
Pérdidas por deterioro de existencias Debe Deterioro y resultado de
(reversible) enajenación del inmovilizado.
Variación de existencias negativa de materias Debe Aprovisionamientos.
primas
Pérdidas procedentes Inmovilizado inmaterial Haber Deterioro y resultado de
enajenación del inmovilizado
Devoluciones de ventas Debe Importe neto de las cifras del
negocio
Venta de mercaderías haber. Importe neto de las cifras del
negocio.
Variación de existencias negativa de productos en Debe Aprovisionamientos..
curso
Ingreso de créditos Haber Ingresos financieros
Ingresos por servicios diversos (no es nuestra Haber Otros ingresos.
actividad)
Devoluciones de compras Haber Aprovisionamientos.
Reversión del deterioro de existencias Debe Otros gastos de explotación
Rappels de ventas Debe Importe neto de las cifras del
negocio
Rappels sobre compras Haber Aprovisionamientos.
Pérdidas por deterioro de existencias Debe Aprovisionamientos
(irreversible)
Suministros Debe Otros gastos de explotación
Sueldos y Salarios Debe Gastos de personal
Transportes Debe Otros gastos de explotación
Variación de existencias positivas de envases Haber Variación de existencias
Ingresos por arrendamientos Haber Otros ingresos de
explotación
Descuentos de compras Haber Aprovisionamiento
Reversión del deterioro del inmovilizado material Debe Otros gastos de explotación
Variación de existencias positiva de mercaderías Haber Variación de existencias.
Variación de existencias positiva de productos Haber Variación de existencias.
terminados
EJERCICIO 2

La empresa River SA presenta los siguientes saldos a 30 de diciembre

Deudas a largo plazo 71.900 Venta de mercaderías 105.000

Compra de mercaderías 26.000 Rappels sobre ventas 6.260
mercaderías
Sueldos y salarios 20.300 Rappels sobre compras 2.600
mercaderías
Mercaderías 51.600 Devoluciones de envases 230
Créditos l/p 5.600 AI Aplicaciones Informáticas 5.000
Proveedores inmov. l/p 35.710 AI Elementos Transporte 9.000
Primas de seguros 580 Intereses de deudas 500
Deterioro valor envases 500 Ingreso de créditos 4.150
Bancos 580 Aplicaciones Informáticas 50.000
Pérdidas procedentes de Inmovilizado 24.640 Elementos Transporte 68.000
Material
Publicidad y propaganda 2.600 Deterioro valor mercaderías 2.000
Compra de embalajes 560 Proveedores 1.800
Compra de envases 3.500 Material oficina 22.000
Suministros 1.500 AA Aplicaciones Informáticas 25.000
Deudas c/p 7.950 Clientes 56.800
Venta de envases y embalajes 3.600 Embalajes 5.000
Terrenos 225.000 Envases 1.000
AA Elementos de transporte 29.000 Capital Social 296.580

El 31 de diciembre el departamento de almacén presenta la situación de las existencias:

Elementos Valor almacén Valor Neto Realizable Deterioro

Mercaderías 46.000 39.500 Reversible
Envaces 3.000 2.500 Irreversible
Embalajes No hay
Material oficina 20.000 24.00

CUESTIONES:

Calcular la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Balance de Situación de la empresa. Para ello

hay que efectuar los asientos correspondientes de existencias de cierre del ejercicio.

CUENTA DEBE HABER

Existencias finales mercancia 46.000
Perdida por deterioro en mercancía 2.000
Perdida por deterioro en mercancía 6.500
Variación existencias 5.600
Deterioro de valor de productos terminados 2.000
Deterioro de valor de productos terminados 6.500
Existencias iniciales mercancia 51.600
 CUENTA DEBE HABER
Existencias finales envases 3.000
Deterioro de envases 500
Ajuste 500
Existencias iniciales 1.000
Variación 2.000

CUENTA DEBE HABER

Existencias finales envases 5.000
Existencias iniciales 5.000

CUENTA DEBE HABER

Existencias finales material de oficina 20.000
Ajuste 4.000
Variación existencias 2.000
Beneficios procedente de inmovilizado 4.000
Existencias iniciales 22.000

ESTADO DE RESULTADOS

IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS. 104.340

- Venta de mercaderías 105.000
- Venta de envases y embalajes 3.600
- Variación de existencias 2.000
- Rappels sobre ventas 6.260
APROVISIONAMIENTOS. 1.460
- Compra de otros aprovisionamientos 39.830
- Compra de otros aprovisionamientos 560
- Compra de otros aprovisionamientos 3.500
- Rappels de compras. 2.600
- Devoluciones 230
-Variacion de existencias 12.600
GASTOS DE PERSONAL 20.300
- Sueldos y salaries 20.300
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN 4.680
- Primas de seguros 580
- Suministros 1.500
- Publicidad, propaganda y relaciones públicas 2.600
AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO 14.000
- Amortización del Inmovilizado 14.000
DETERIORO Y RESULTADO POR
ENAJENACIONES DEL INMOVILIZADO. 25.640
- Pérdidas procedentes del Inmovilizado 24.640
- Pérdidas por deterioro de Inmovilizado 7.000
- Beneficios procedentes de inmovilizado 4.000
- Reversión del deterioro de Inmovilizado 2.000
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 110
INGRESOS FINANCIEROS 4.150
GASTOS FINANCIEROS. 500
B) RESULTADO FINANCIERO 3.650
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 3.540
D) RESULTADO DEL EJERCICIO. 3.540

BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Efectivo Equivalente 580
Bancos 580
Deudores 56.800
Cliente 56.800
Inventarios 46.000
Mercancías 46.000
Deterioro mercancia -6.500
Embalajes 2.500
Deterioro de envases -500
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 98.880
Activo no corriente
Creditos a largo plazo 5.600
Propiedad planta y equipos 288.000.
Terrenos 225.000
Transporte 68.000
AA elementos de transporte -29.000
Material de oficina 24.000
Intangible 25.000.
Aplicaciones informaticas 50.000.
AA Aplicaciones informáticas -25.000
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 318.600

PASIVO
Pasivo corriente
Proveedores 1.800
Deudas cxp 7.950
TOTAL PASIVO CORRIENTE 9.750
Pasivo no corriente
Deudas a l.p 71.900
Proveedores 35.710
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 107.610

PATRIMONIO
Capital social
Capital social 296.580
Resultados del ejercicio 3.540
Total patrimonio 300.120
EJERCICIO 3

Los siguientes hechos han ocurrido en la empresa Vanido SA, reconózcalos contablemente a
través del libro diario.

1) Vanido SA vende mercaderías por 10.000 a un cliente pagando éste la mitad en el

momento de la compra y lo restante a 2 meses.
Posteriormente se le hace un descuento al cliente por volumen de compra por valor de 560 €.
A los 15 días el cliente salda la deuda, obteniendo un descuento por pronto pago por parte
de Vanido SA del 25 % de lo pendiente.

CUENTA DEBE HABER

Venta de mercancia 9.440
bancos 4.720
Clientes 4.720

CUENTA DEBE HABER

clientes 3.540
bancos 3.540

CUENTA DEBE HABER

Perdida por descuento 1.180
Gasto 1.180

1) Vanido SA compra una partida de materias primas a crédito por 5.600 € a la

empresa argentina Manodio SA. Los gastos del transporte en barco han sido de 500
€, y los aranceles de la frontera 85 €, pagados ambos al contado. Al ser un viaje
largo y peligroso, Vanido SA contrató un seguro a pagar dentro de un mes por valor
de 220 €.
Debido al mal estado de éstas, se deciden devolver por importe de 5.000 €.

CUENTA DEBE HABER

compra 5.600
proveedores 5.600

CUENTA DEBE HABER

Bancos 585
Gasto 500
aranceles 85

CUENTA DEBE HABER

Cuentas por pagar 220
Gasto seguros 220
 CUENTA DEBE HABER
Devolución 5.000
compras 5.000

2) Se venden productos terminados a crédito por 650 €, concediendo un

descuento por volumen de compra al cliente de 50 €.
El cliente no está de acuerdo con la calidad de los productos y devuelve ¼ de la compra.
Al mes, el cliente paga obteniendo un descuento por pronto pago de 50 €.

CUENTA DEBE HABER

Venta 600
clientes 600

CUENTA DEBE HABER

Devolución 150
Venta 150

CUENTA DEBE HABER

Clientes 400
Bancos 400
CUENTA DEBE HABER
Perdida por descuento 50
Gasto 50

3) Se venden mercaderías facturando al cliente 30.000. Se envía la carga a domicilio al

cliente con un coste de 100 €.
El transportista factura a Vanido SA 80 € por realizar el envío, además el seguro de
transporte contratado por Vanido SA ha sido 15 €.

CUENTA DEBE HABER

venta 30.100
Bancos 30.100

CUENTA DEBE HABER

Gasto de trasporte 80
Bancos 80

CUENTA DEBE HABER

Gastos de seguro 15
Bancos 15

4) Se compra a crédito material de oficina de 1.000 €, pero obteniéndose un

descuento por volumen de compra del 20%.
 CUENTA DEBE HABER
compra 800
Bancos 800

EJERCICIO 4

En una empresa de compraventa a 1 de enero encontramos 150 unidades valoradas en 3.750

€. Tienen lugar durante el mes de enero las siguientes transacciones:
 Se compran 100 unidades a 27 €/u.
 Se compra 95 más cobrando 2.850 €.
 Se venden 200 unidades a 40 € cada una
 Se venden 120 unidades con un precio de 45 €.

Realizar el movimiento de almacén por los métodos LIFO, FIFO y PMP, y comparar el
resultado de las Existencias Finales y del Beneficio o Pérdida. Calcular el beneficio o
pérdida de las dos maneras aprendidas en la Clase.

MÉTODO FIFO

DETALLE UNIDADES UNIDAD TOTAL

E.I 150 25 3.750
COMPRAS 100 27 2.700
95 30 2.850
VENTAS 150 25 3.750
50 27 1.350
50 27 1.350
70 30 2.100
E.F 25 30 750

DETALLE UNIDADES UNIDAD TOTAL

VENTAS 200 40 8.000
120 45 5.400

COMPRAS =5.550
COSTE DE VENTAS =8550
INVENTARIO FINAL=750
VARIACION =3.000

METODO 1
VENTAS 13.400
COMPRAS 5.550
VARIACION 3.000
RESULTADO 4.850
 METODO 2
VENTAS 13.400
COSTE 8.550
RESULTADO 4.850

MÉTODO LIFO

DETALLE UNIDADES UNIDAD TOTAL

E.I 150 25 3.750
COMPRAS 100 27 2.700
95 30 2.850
VENTAS 95 30 2.850
100 27 2.700
5 25 125
120 25 3.000
E.F 25 25 625

COMPRAS =5.550
COSTE DE VENTAS =8675
INVENTARIO FINAL=625
VARIACION =3.125

METODO 1
VENTAS 13.400
COMPRAS 5.550
VARIACION 3.125
RESULTADO 4.725

METODO 2
VENTAS 13.400
COSTE 8.675
RESULTADO 4.725

MÉTODO CMP

DETALLE UNIDADES UNIDAD TOTAL

E.I 150 25 3.750
COMPRAS 100 27 2.700
95 30 2.850
VENTAS 320 27 8.626
E.F 25 25 674

DETALLE UNIDADES UNIDAD TOTAL

VENTAS 200 40 8.000
120 45 5.400
COMPRAS =5.550
COSTE DE VENTAS =8626
INVENTARIO FINAL=674
VARIACION =3.076

METODO 1
VENTAS 13.400
COMPRAS 5.550
VARIACION 3.076
RESULTADO 4.774

METODO 2
VENTAS 13.400
COSTE 8.675
RESULTADO 4.774

DETALLE FIFO CMP LIFO

VENTAS 13.400 13.400 13.400
CMV 8.550 8.626 8.675
MARGEN BRUTO 4.850 4.774 4.725
E.F 750 674 625