EJERCICIO 1:

A continuación hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y al Balance de Situación de una empresa vistas en esta Clase. Clasifíquelas atendiendo a la
anotación que tendrían al nacer (debe o haber), y dentro de que masa patrimonial de PyG o Balance se enmarcarían.

SOLUCION

Cuenta Anotación de PyG o Balance Masa o partida

Debe / Haber de PyG o Balance

Capital Social Haber Balance Patrimonio Neto
Intereses de obligaciones y bonos Debe PyG Gastos financieros
Deudas a largo plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
Obligaciones y bonos l/p Haber Balance

Crédito a c/p Debe Balance Otras inversiones financieras a corto plazo

Intereses a c/p de créditos Debe Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
Valores Representativos de Deuda a l/p Debe Balance Otras inversiones financieras a largo plazo
Socios por desembolsos exigidos Debe Balance Otras cuentas no bancarias

Intereses a c/p de Valores Debe Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
Representativos de Deuda
Remanente Haber Balance Resultados pendientes de aplicación
Acciones propias Debe Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio
Deudas a largo plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
Deuda a l/p Haber Balance

Deudas a corto plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos

Intereses a c/p de empréstitos Haber Balance

Ingresos de Valores Representativos de Deuda

Haber PyG Ingresos financieros

Prima emisión Haber Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio

Deudas a corto plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
Intereses a c/p de deudas Haber Balance

Obligaciones y bonos c/p Haber Balance Cuentas financieras

Ingreso de créditos Haber PyG Ingresos financieros
Deudas a corto plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
Dividendo activo a pagar Haber Balance

Intereses de deudas Debe PyG Gastos financieros

Valores Representativos de Deuda a c/p Debe Balance Otras inversiones financieras a corto plazo
Créditos a l/p Debe Balance Otras inversiones financieras a largo plazo
Dividendo activo a cuenta Debe Balance Otras cuentas no bancarias
Reserva por capital amortizado Debe Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio
Deudas a corto plazo por prestamos recibidos, empréstitos y otros conceptos
Deuda a c/p Haber Balance

Resultado negativo de ejercicios anteriores Debe Balance Resultados pendientes de aplicación

Reserva legal Haber Balance Reservas y otros instrumentos de patrimonio

Cuestiones:
1. ¿Cuáles de las anteriores cuentas de Patrimonio Neto disminuyen el valor de éste?

- Resultado negativo de ejercicios anteriores

- Reserva por capital amortizado
- Acciones propias

EJERCICIO 2:
-Una empresa posee los siguientes Fondos Propios:
• Capital Social 40.000 € (formado por acciones de 5€ de nominal)
• Reservas 25.500 €
Se plantea ampliar capital por 2 acciones nuevas por cada 5 antiguas, para ello baraja 3 opciones. De cada una diga y razone:
a) Tipo de ampliación b) Número de acciones emitidas y precio de venta c) Asiento a realizar d) Nueva forma de los Fondos Propios
e) Situación del antiguo accionista 1) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 100%. 2) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 180%.
3) Ampliación de 2 nuevas por cada 5 antiguas al 0%.

SOLUCION

No de Acciones 8.000
Valor Nominal 5 euros
Capital Social 40.000,00 euros
Reservas 25.500,00 euros
Valor contable acción 8,19 euros
Ampliación d capital: 2 acciones nuevas por cada 5 antiguas
Ampliación %: 40% 2/5
No de nuevas acciones emitidas 3.200 =8,000 Acciones * 40% = 3,200 Acciones

1. Ampliación al valor nominal de la acción. A la PAR

Ampliación d capital: 3.200 acciones

Valor Nominal 5 euros
Total ampliación capital 16.000,00

nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)

Nuevo No de Acciones 11.200
Nuevo Valor Nominal 5 euros = (56,000 / 11,200)
Nuevo Valor contable acción 7,28 euros = (56,000 + 25,500) /11,200 = 7,28 euros

Tras la ampliación de capital, el Valor Nominal sigue igual, 56.000€ / 11,200 acciones = 5€/acción. En cambio, el Valor Teórico Contable ha disminuido, lo que perjudica al antiguo accionista, (56.000 +
25.000 €) / 11,200 acciones = 7,28 €/acción, ya que ahora los Fondos Propios se repartirán entre muchas más personas.

contabilización:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 1 ampliación al valor nominal de la acción. A Banco 16.000,00 0,00
XX/XX/X 1 la PAR Capital Social 0,00 16.000,00
Sumas Iguales 16.000,00 16.000,00

2. Ampliación a precio superior al valor nominal de emisión. Sobre la PAR

Ampliación d capital: 3.200 acciones

Valor Nominal 5,00 euros 5
Prima x Acción 4,00 euros
Total Precio acción sobre el par 9,00 euros
Total ampliación capital 16.000,00
0,80
Total prima de emisión 12.800,00

nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)

Nuevo No de Acciones 11.200
Valor Nominal 5 euros = (56,000 / 11,200)
Nuevo Valor contable acción 8,42 euros = (56,000 + 25,500+12,800) /11,200 = 8,42 euros

El valor nominal sigue siendo 5 €/acción, y el contable (40,000+16,000+25,500+12,800 = 94,300 € /11,200 acciones) es 8,42 €, por lo tanto, no se ha producido ninguna pérdida de valor para el antiguo
accionista tras la ampliación.
También se puede decir que la sociedad quiere emitir 11,200 acciones nuevas al 180%, o con una prima de emisión del 80%:

contabilización:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 2 Banco 28.800,00 0,00
Ampliación a precio superior al valor
XX/XX/X 2 Prima de emisión 0,00 12.800,00
nominal de emisión. Sobre la PAR
XX/XX/X 2 Capital Social 0,00 16.000,00
Sumas Iguales 28.800,00 28.800,00

3. Ampliación a precio inferior al valor nominal de emisión. Bajo la PAR

Ampliación d capital: 3.200 acciones

Valor Nominal 5 euros
Total ampliación capital 16.000,00

nuevo capital 56.000,00 = (40,000 + 16,000)

Nuevo No de Acciones 11.200
Nuevo Valor Nominal 5 euros = (56,000 / 11,200)
Nuevo Valor contable acción 5,85 euros = (56,000 + (25,500-16000)) /11,200 = 5,85 euros
La empresa entrega acciones gratuitas a los actuales accionistas, estando ante una especie de distribución de “dividendo en acciones”. Sería una ampliación con cargo a reservas.

Tras la ampliación de capital, el Valor Nominal sigue igual, 56.000€ / 11,200 acciones = 5€/acción. En cambio, el Valor Teórico Contable ha disminuido, lo que implica para el antiguo accionista tener
una participación contable más baja sobre el capital de la empresa, (56.000 + (25.000-16.000) €) / 11,200 acciones = 5,85 €/acción, ya que ahora los Fondos Propios se repartirán entre muchas más personas.

contabilización:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 3 ampliación a precio inferior al valor nominal Reservas 16.000,00 0,00
XX/XX/X 3 de emisión. Bajo la PAR Capital Social 0,00 16.000,00
Sumas Iguales 16.000,00 16.000,00

EJERCICIO 3:
Una empresa tiene un Capital Social de 55.000 € formado por 13.750 acciones. Contabilice
los siguientes hechos:

• Se compran 3.000 acciones de autocartera a 5€ cada una.

• Se decide una reducción de capital mediante la amortización de la mitad de ellas.
• Se venden 1.000 de estas acciones a un precio de 7 € cada una
• Las restantes se venden a 4 €.

SOLUCION

No de Acciones 13.750
Valor Nominal 4,00 euros
Capital Social 55.000,00 euros
Reservas - euros
Valor contable acción 4,00 euros

1. Se compran 3.000 acciones de autocartera a 5€ cada una.

Compra de Acciones Propias 3.000 acciones

Valor Nominal 5,00 euros
Total ampliación capital 15.000,00

Su contabilización seria:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 1 Acciones Propias 15.000,00 0,00
Compra de Acciones propias
XX/XX/X 1 Bancos 0,00 15.000,00
Sumas Iguales 15.000,00 15.000,00

2. Se decide una reducción de capital mediante la amortización de la mitad de ellas.

Amortización de Acciones Propias 1.500acciones

Valor Nominal 5,00 euros
Aumento Sobre Valor Nominal - euros
Total Valor de Compra Acción 5,00 euros
Total Reducción capital 7.500,00

Su contabilización seria:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 2 7.500,00 0,00
Reducción de capital de Acciones propias
XX/XX/X 2 Acciones Propias 0,00 7.500,00
Sumas Iguales 7.500,00 7.500,00
3. Se venden 1.000 de estas acciones a un precio de 7 € cada una.

Venta de Acciones Propias 1.000 acciones

Valor Nominal 5,00 euros
Aumento Sobre Valor Nominal 2,00 euros
Total precio de venta Acción 7,00 euros
Total Reducción capital 7.000,00

Su contabilización seria:

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

XX/XX/X 3 Bancos 7.000,00 0,00
XX/XX/X 3 Venta de Acciones propias Reservas 0,00 2.000,00
XX/XX/X 3 Acciones Propias 0,00 5.000,00
Sumas Iguales 7.000,00 7.000,00

4. Las restantes se venden a 4 €.

Venta de Acciones Propias 500

Valor Nominal acciones
Disminución Sobre Valor Nominal 5,00 euros
Total precio de venta Acción - 1,00 euros
Total Reducción capital 4,00 euros
2.500,00

Su contabilización seria:
Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber
XX/XX/X 4 Bancos 2.000,00 0,00
XX/XX/X 4 Venta de Acciones propias Reservas 500,00 0,00
XX/XX/X 4 Acciones Propias 0,00 2.500,00
Sumas Iguales 2.500,00 2.500,00

EJERCICIO 4:
Torto SA entrega un préstamo a Tolo SA de 180.000 € el 31 de diciembre del año x. Tolo SA se compromete a pagar el préstamo con unas anualidades o cuotas constantes durante 6 años al 5% de interés.

• Mostrar los asientos de los 3 primeros años para ambas empresas.

• Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA.
• Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA.

SOLUCION

Fecha: 31/12/X
Monto del Préstamo: 180.000,00
Tasa Interés: 5% Anual
Plazo: 6 Años
Cuota $ 35.463,14 A= Co * (i * (1+i)^n) /( (+i)^n - 1 )
Función Excel $ 35.463,14 =PAGO(D234;D235;-D233)

Fecha interés Amortización Pendiente Cuota

0 180.000,00
1 9.000,00 26.463,14 153.536,86 $ 35.463,14
2 7.676,84 27.786,30 125.750,55 $ 35.463,14
3 6.287,53 29.175,62 96.574,94 $ 35.463,14
4 4.828,75 30.634,40 65.940,54 $ 35.463,14
5 3.297,03 32.166,12 33.774,42 $ 35.463,14
6 1.688,72 33.774,42 - $ 35.463,14
1. Contabilizaciones de los 3 primeros años

Contabilización del Pasivo - Para la Empresa Tolo SA

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X 1 ingreso del dinero en efectivo y el Bancos 180.000,00 0,00
31/12/X 1 reconocimiento de la deuda, separada a Deuda L/P 0,00 153.536,86
31/12/X 1 corto y largo plazo Deuda C/P 0,00 26.463,14
Sumas Iguales 180.000,00 180.000,00

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X+1 2 Intereses deudas 9.000,00 0,00
31/12/X+1 2 Deuda C/P 26.463,14 0,00
Reconocimiento del pago de los intereses y
31/12/X+1 2 0,00 35.463,14
el principal X+1
31/12/X+1 2 Deuda C/P 0,00 27.786,30
31/12/X+1 2 Deuda L/P 27.786,30 0,00
Sumas Iguales 63.249,45 63.249,45

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X+2 3 Intereses deudas 7.676,84 0,00
31/12/X+2 3 Deuda C/P 27.786,30 0,00
Reconocimiento del pago de los intereses y
31/12/X+2 3 0,00 35.463,14
el principal X+2
31/12/X+2 3 Deuda C/P 0,00 29.175,62
31/12/X+2 3 Deuda L/P 29.175,62 0,00
Sumas Iguales 64.638,76 64.638,76

Contabilización del Activo - Para la Empresa Torto SA

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X 1 salida del dinero en efectivo y el Bancos 0,00 180.000,00
31/12/X 1 reconocimiento del Crédito, separado a Crédito C/P 26.463,14 0,00
31/12/X 1 corto y largo plazo Crédito L/P 153.536,86 0,00
Sumas Iguales 180.000,00 180.000,00

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X+1 2 Ingresos de Crédito 0,00 9.000,00
31/12/X+1 2 Crédito C/P 0,00 26.463,14
Reconocimiento del Ingreso de los
31/12/X+1 2 Bancos 35.463,14 0,00
intereses y el principal X+1
31/12/X+1 2 Crédito C/P 27.786,30 0,00
31/12/X+1 2 Crédito L/P 0,00 27.786,30
Sumas Iguales 63.249,45 63.249,45

Fecha Doc. Descripción Cuenta Debe Haber

31/12/X+2 3 Ingresos de Crédito 0,00 7.676,84
31/12/X+2 3 Crédito C/P 0,00 27.786,30
Reconocimiento del Ingreso de los
31/12/X+2 3 Bancos 35.463,14 0,00
intereses y el principal X+2
31/12/X+2 3 Crédito C/P 29.175,62 0,00
31/12/X+2 3 Crédito L/P 0,00 29.175,62
Sumas Iguales 64.638,76 64.638,76

2. Saldo de la deuda a corto plazo y a largo plazo en el año x+4 para Tolo SA.

Deuda C/P Deuda L/P

DEBE HABER DEBE HABER
X 0,00 26.463,14 X 0,00 153.536,86
X+1 26.463,14 27.786,30 X+1 27.786,30 0,00
X+2 27.786,30 29.175,62 X+2 29.175,62 0,00
X+3 29.175,62 30.634,40 X+3 30.634,40 0,00
X+4 30.634,40 32.166,12 X+4 32.166,12 0,00
114.059,46 146.225,58 119.762,43 153.536,86
Saldo X+4 ===> -32.166,12 Saldo X+4 ===> -33.774,42
3. Saldo del crédito a corto y largo plazo en el año x+3 para Torto SA.

Crédito C/P Crédito L/P

DEBE HABER DEBE HABER
X 26.463,14 0,00 X 153.536,86 0,00
X+1 27.786,30 26.463,14 X+1 0,00 27.786,30
X+2 29.175,62 27.786,30 X+2 0,00 29.175,62
X+3 30.634,40 29.175,62 X+3 0,00 30.634,40
114.059,46 83.425,06 153.536,86 87.596,32
Saldo X+3 ===> 30.634,40 Saldo X+3 ===> 65.940,54