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DATOS:
Empresa domiciliada en el Perú compra bienes intangibles a empresa no domiciliada y decide traerlos al país
Empresa peruana no pagó IGV por la operación en dicho momento.

Operación analizada: Importación de bienes intangibles

Valor (USD) 74,200
Fecha de operación: 3/3/2022
Fecha de regularización: 3/19/2022 19 de Marzo de 2022

SOLUCIÓN I

Alcance del IGV:

La operación analizada corresponde a la importación de bienes que se encontraría gravada con el IGV ya que el término "bienes" incluye a todo tipo de bienes.
Base legal: Inciso e) del Artículo 1 de la Ley del IGV - Importación de bienes

Infracción:
Empresa no cumplió con pago del impuesto

Opciones de infracción: Sanción

Art 177° num 13 No pagar retención a Sunat 50% de tributo no retenido
Art 178° num 1 No declarar impuesto y su correspondiente pago 50% de tributo omitido 6,678
Art 178° num 5 No pagar de acuerdo a las formas 30% de UIT 1,380

Por principio de no concurrencia se elige la sanción más grave.

Por lo tanto el cálculo de deuda tributaria iría de la siguiente manera:

Deuda Tributaria sin Gradualidad

Deuda Tributaria = Infracción + Int. Infrac. + Sanción + Int. Moratorio
Deuda Tributaria = 13,356 64 6,678 34
Deuda Tributaria = 20,132

Premisa: La Compañía decide subsanar la infracción voluntariamente antes de cualquier notificación de Sunat 95% 5%

Deuda Tributaria con Gradualidad

Deuda Tributaria = Infracción + Int. Infrac. + Sanción + Int. Moratorio
Deuda Tributaria = 13,356 64 334 2
Deuda Tributaria = 13,756

334
SOLUCIÓN II

Premisa:
La empresa "Educación Virtual SAC" es una institución educativa pública que deseaba importar los libros electrónicos para su uso propio.

Alcance del IGV:

La operación analizada corresponde a la importación de bienes por parte de una institución educativa por lo cual no se encontraría gravada
con el IGV ya que se encontraría exonerado.
Base legal: Inciso g) del Artículo 2 de la Ley del IGV

Infracción:
No aplica alguna infracción
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todo tipo de bienes.

DATOS: Débito Fiscal
(Crédito Fiscal)
Giro de empresa: Fabricación, venta y exportación de uniformes elaborados en el Perú Impuesto por pagar / sAldo a Favor

Febrero
Gastos
Base imponible IGV
Destinados a Venta Nacional 200,000 36,000
Destinados a Exportación 50,000 9,000
Otros No atribuibles 95,000 17,100 Prorrata de IGV

Ingresos Venta Nacional Exportación Servicios Gratuitos

Febrero 834,134 480,100 200,000
IGV 150,144 - - Débito fiscal

Mes Venta Nacional Exportaciones Serv. Gratuito

Enero 1,925,633 1,970,345
Febrero 938,181 1,875,609
Marzo 347,653 1,904,443
Abril 1,289,722 1,235,896
Mayo 300,949 937,065
Junio 643,811 1,074,718
2021
Julio 1,101,436 602,130
Agosto 294,538 856,963 12,000
Setiembre 1,855,257 1,705,318
Octubre 1,891,488 1,518,528
Noviembre 1,099,976 1,293,373
Diciembre 896,351 176,050
Enero 1,317,444 730,442
Febrero 834,134 480,100 200,000
2022
Marzo 440,850 344,993
Abril 1,546,924 1,830,633

SOLUCIÓN:
Venta Nacional Exportaciones Serv. Gratuito
Últimos 12 meses 11,872,759 12,515,026 212,000

Prorrata IGV:
Numerador: Op. Gravadas Exportaciones 24,387,785
Denominador: Op. Gravadas + Exp. Op. No Gravadas 24,599,785

Prorrata IGV: 99%

Liquidación de IGV de Febrero 2022

LIQUIDACIÓN DE IGV
Débito Fiscal Venta Nacionales: 150,144
Crédito Fiscal: Gastos - Venta nacional 36,000 (36,000)
Gastos - exportaciones 9,000 (9,000)
Gastos comunes 17,100 (16,953)
IGV POR PAGAR 88,191

Base legal:
Según el inciso a) del artículo 1 de la Ley del IGV, la venta de bienes muebles en el país se encuentran gravados con el IGV.
Según el artículo 33° de la Ley del IGV, las exportaciones no se encuentran afectas con el IGV.
Según el inciso c) del Artículo 3° de la Ley del IGV, los servicios gravados con el IGV (inciso b) del Artículo 1 de la LIGV), implican
una retribución por el servicio brindado. En ese sentido, debido a que hubo no hubo alguna retribución por el servicio otorgado
a la ONG, dicho ingreso no estaría gravado con el IGV.
El numeral 6 el Artículo 6 del reglamento de la LIGV, establece los procedimientos a seguir para calcular la prorrata del IGV.
DATOS:

Giro de empresa: Fabricación, venta y exportación de uniformes elaborados en el Perú

Marzo
Gastos
Base imponible IGV
Destinados a Venta Nac. 100,000 18,000
Destinados a Exportación 25,000 4,500
Otros No atribuibles 65,000 11,700

Mes Venta Nacional Exportaciones

Enero 1,925,633 1,970,345
Febrero 938,181 1,875,609
Marzo 347,653 1,904,443
Abril 1,289,722 1,235,896
Mayo 300,949 937,065
Junio 643,811 1,074,718
2021
Julio 1,101,436 602,130
Agosto 294,538 856,963
Setiembre 1,855,257 1,705,318
Octubre 1,891,488 1,518,528
Noviembre 1,099,976 1,293,373
Diciembre 896,351 176,050
Enero 1,317,444 730,442
Febrero 834,134 480,100
2022
Marzo 440,850 344,993
Abril 1,546,924 1,830,633

SOLUCIÓN:

Gastos de representación: Límite en S/ IGV

Límite: 0.5% de Ingresos Brutos 21,740
Tope: 40 UIT proporcionales 46,000
Mínimo 21,740 3,913
Gasto 200,000 36,000
Exceso 178,260 32,087

Liquidación de IGV de Febrero 2022

LIQUIDACIÓN DE IG
Débito Fiscal Venta Nacionales:
Crédito Fiscal: Gastos - Venta nacional 18,000
Gastos - exportaciones 4,500
Gastos comunes 11,700
Gastos recreativos 54,000
 Gastos de representación 3,913
SALDO A FAVOR

Base legal:
Según el inciso a) del artículo 1 de la Ley del IGV, la venta de bienes muebles en el país se encuentran gravados con el IG
Según el artículo 33° de la Ley del IGV, las exportaciones no se encuentran afectas con el IGV.
Según el inciso a) del artículo 18° de la Ley del IGV, los gastos de representación están sujetos al 0.5% de los ingresos bru

Numerador:
Denominador:
 Serv. Gratuito

12,000

200,000

LIQUIDACIÓN DE IGV
79,353
(18,000)
(4,500)
(11,700)
(54,000)
 (3,913)
(12,760)

ncuentran gravados con el IGV.

tos al 0.5% de los ingresos bruto sin exceder las 40 UIT