Supuestos Teóricos y Prácticos

LANBIDE 2022
Ainara Arzalluz
PROFESORA DE IES ZUBIRI MANTEO BHI
SUPUESTOS TEORICOS
SUPUESTO 1
Los hermanos Ondiviela han heredado de su padre, fallecido en diciembre del 2002, tres locales
comerciales. En diciembre del año 2003 la herencia todavía no ha sido aceptada, y los locales
están arrendados a negocios del Textil, siendo exigible el pago de los mismos el día 5 de cada
mes.
Es una prestación de servicios sujeta y no exenta en la que el impuesto se devenga el 5 de cada

mes, esto es, cuando es exigible el pago del mismo. El sujeto pasivo es la herencia yacente, ya
que, aunque no tiene personalidad jurídica, puede ser sujeto pasivo.
SUPUESTO 2
La sociedad PORSA S.A. domiciliada en Francia adquiere materiales plásticos a una sociedad
PLASTIC S.A. francesa, y la entrega se hace en Madrid en una sucursal de la sociedad PLASTIC
S.A.
Es una entrega de bienes en el territorio de aplicación del impuesto en la que el vendedor

establecido en el mismo (art.84.dos), en este caso el sujeto pasivo será la sociedad PLASTIC S.A.
SUPUESTO 3
La sociedad PORSA S.A. domiciliada en Francia encarga una campaña de publicidad a realizar en
España a una sociedad PLASTIC S.A. también francesa. Ninguna de ellas está establecida en
España.
Es una prestación de servicios realizada en Francia como consecuencia de que el destinatario

está establecido en este mismo territorio. El sujeto pasivo es la sociedad PLASTIC S.A.
SUPUESTO 4
Un conocido profesor alemán de filosofía ha sido contratado por una Universidad de Barcelona
para que dé una conferencia a alumnos de las Universidades españolas.
Es una prestación de servicios realizada en el lugar donde se preste el servicio, esto es, Barcelona,
y dado que el prestador del servicio no está establecido en el territorio de aplicación, el sujeto
pasivo será el destinatario de la prestación del servicio, la Universidad de Barcelona.
SUPUESTO 5
La sociedad PRIX S.L. domiciliada en Francia tiene arrendado un local en Madrid a una empresa
inmobiliaria de Madrid para el almacenamiento de mercancía que adquiere en España.
Es una prestación de servicios sujeta y no exenta del impuesto, en la que el lugar de realización
es el territorio de aplicación del impuesto. Tenemos por un lado una sociedad que está
establecida en el territorio de aplicación del impuesto y por otro una sociedad francesa que
también está establecida por tener un almacén arrendado. Se aplica por tanto la regla general,
ya que las dos están establecidas. El sujeto pasivo es la empresa inmobiliaria.
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ADGD0108_GESTIÓN CONTABLE Y GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA AUDITORÍA
UF0315 Gestión fiscal
SUPUESTO 6
La sociedad IBES S.L. domiciliada en Burgos además de la actividad desarrollada en el territorio

de aplicación del impuesto dispone de sucursales en Francia y Alemania, los locales donde están
los mismos están alquilados a una inmobiliaria de Bélgica.
El arriendo de los locales es una prestación de servicios que de acuerdo con el artículo 70.uno de
la ley el lugar de realización de las prestaciones de servicios es donde están localizados los
inmuebles, esto es, en Francia y Alemania, el que presta el servicio y el que lo recibe están
domiciliados en Francia y Alemania por lo que el sujeto pasivo será el prestador y por tanto la
inmobiliaria belga.
SUPUESTO 7
La sociedad IBES S.L. domiciliada en Burgos acude a una exposición comercial en Francia. Tiene
contratada una empresa de Bélgica que se dedica a organizar su asistencia. También encarga a
una empresa holandesa la valoración de unas mercancías que ha enviado desde España, y que
piensa, podría vender en Francia. A la empresa holandesa no le facilita un NIF español.
1-. Operaciones de organización de la asistencia a la feria en Francia. Se trata de un servicio

prestado materialmente en Francia, por lo que se entiende realizado allí.
Puesto que no están establecidos en Francia ni el prestador ni el destinatario del servicio, el
sujeto pasivo será el destinatario.
2-. Operación de valoración. En este caso, se trata de una operación sujeta en Francia por no
haber facilitado el empresario español un NIF IVA español. En este caso, el sujeto pasivo será el
prestador del servicio. Si IBES quiere recuperar el IVA soportado deberá solicitar un NIF IVA
francés y pedir la devolución.
SUPUESTO 8
El Sr. Abril, abogado, presta servicios de defensa jurídica a un ciudadano italiano.

Los servicios consisten por un lado en asesoramiento para la compra de un apartamento en la
playa, y por otra parte servicios para la constitución de un establecimiento permanente en
Teruel.
Debemos distinguir dos supuestos diferentes:

· Asesoramiento para el apartamento: es una prestación de servicios realizada en el territorio
de aplicación del impuesto, siendo el sujeto pasivo el Sr. Abril. No se aplica la regla de inversión
del sujeto pasivo porque aquí el ciudadano italiano actúa como particular y no como
empresario o profesional.
· En el caso del asesoramiento que le realiza como empresario, se entiende prestado en el
domicilio del destinatario, esto es, en Italia. Puesto que el destinatario es un empresario o
profesional, y el prestador no está establecido en Italia, el sujeto pasivo será el empresario
italiano.
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SUPUESTO 9
El Sr. Crespo, auditor de cuentas y con domicilio en Barcelona, realiza una auditoría de cuentas
a una sociedad francesa.
Es una prestación de servicios en la que el lugar de realización de la misma, de acuerdo con el

artículo equivalente en la legislación francesa, es Francia. Dado que el Sr. Crespo no está
domiciliado en Francia, el sujeto pasivo será la sociedad francesa por aplicación del artículo de
la legislación francesa análoga a la inversión del sujeto pasivo de la normativa española.
SUPUESTO 10
Una sociedad francesa que dispone de un almacén de mercancías en Madrid vende por 12.300
euros a una sociedad española para su exportación.
Es una entrega de bienes en el territorio de aplicación del impuesto en la que el sujeto pasivo es
la sociedad francesa a pesar de no estar (en principio) establecida.
En nuestro caso, la sociedad francesa tiene un almacén en España, por lo que posee un
establecimiento permanente. Por tanto, se trata de una entrega de bienes interna.
En el momento en que el empresario francés traslade los bienes a España se producirá una
operación asimilada a adquisición intracomunitaria de bienes.
SUPUESTO 11
La sociedad FERTILIX alemana vende fertilizantes al Sr. Martínez, agricultor español que tributa
por el régimen especial de la agricultura, el importe de la compra es de 40.250 euros. El
transporte de la mercancía es a cargo de la sociedad alemana, desde la fábrica de la que la misma
dispone en Alemania.
No es una adquisición intracomunitaria, sino una entrega gravada en el territorio de aplicación

del impuesto porque estamos ante un supuesto de venta a distancia por lo siguiente:
1) El transporte se inicia en otro Estado miembro (Alemania) con destino al territorio de

aplicación del impuesto y es por cuenta del vendedor.
2) El destinatario es un agricultor en régimen especial.
3) Las mercancías objeto de transacción son fertilizantes.
4) El importe de la entrega en el territorio de aplicación del impuesto excede para el año en
curso de 38.000 euros.
A pesar de que la sociedad vendedora no está establecida en el territorio de aplicación del

impuesto no se aplicará la regla de la inversión del sujeto pasivo. El sujeto pasivo será la
sociedad FERTILIX quien deberá nombrar y comunicar el nombramiento a la administración
tributaria de un representante, persona física o jurídica con domicilio en dicho territorio.
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SUPUESTO 12
El objeto social de la Sociedad DESEPAPEL S.L, es la compra-venta de desperdicios de papel, y la

producción de metales no férricos. Como consecuencia de la producción de estos metales, se
producen unos desechos que también son objeto de venta.
Por un lado, tenemos los desperdicios de papel, en los que en las adquisiciones que la sociedad
haga de los mismos para su venta el sujeto pasivo de la operación será la propia sociedad
DESEPAPEL S.L, ya que en virtud del artículo 84 de la Ley los materiales objeto de la operación
comercial se encuentran entre los previstos en este artículo para la inversión del sujeto pasivo.
Igualmente, en la venta subsiguiente que la sociedad haga de estos materiales, en virtud del
artículo mencionado el sujeto pasivo de la entrega será el comprador.
Por otro lado tenemos las entregas de los metales no férricos resultantes del proceso de
producción, en las que a la hora de determinar quién es el sujeto pasivo de la operación se
aplicará la regla general, esto es, el que realiza la entrega, y por tanto la sociedad DESEPAPEL
S.L.. Sin embargo, para las entregas de los desechos de metales no férricos que son consecuencia
de la producción, al ser productos previstos en el artículo 84 de la Ley para que se produzca la
inversión del sujeto pasivo, el comprador de estos materiales será el sujeto pasivo.
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ACTIVIDADES
ACTIVIDAD 1
De las siguientes operaciones determinar aquellas que se consideran Hecho Imponible y
aquellas que están Exentas a efectos del IVA.
OPERACIÓN SUJECIÓN
Una empresa cuya actividad es la fabricación de neveras, vende parte de
su mobiliario de oficina.
Una empresa que paga el recibo del teléfono.
Recibo de hospitalización
Recibo del colegio
Un empresario adquiere a un empresario alemán un coche para uso
empresarial.
ACTIVIDAD 2
Determina quién es el Sujeto Pasivo del IVA en los siguientes supuestos:
OPERACIÓN SUJETO PASIVO

Empresario hostelero que prepara una cena de gala para una
sociedad literaria, para la entrega de un premio literario.
Un particular que contrata un seguro de automóvil con la
empresa Segures.
Supermercado DenaMerke que reparte a domicilio a una
urbanización privada de 10 vecinos.
ACTIVIDAD 3
La empresa LUZ compra una furgoneta para el reparto de sus mercancías, en las siguientes
condiciones:
Precio 12.000€
Transporte 100€
Impuesto Especial determinados Medios de Transporte 264€
Descuento 10% 1.200€
BASE IMPONIBLE
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ACTIVIDAD 4
Clasifica atendiendo al tipo del IVA los siguientes elementos:
Producto/servicio Tipo de IVA

Tetinas anatómicas y chupetes
Pan integral de centeno
Cacahuetes tostados con sal
Sellos de correos
Casas prefabricadas de madera
Menestra de verduras congelada
Periódico sin suplementos
Flores artificiales de plástico
Viviendas de protección oficial
Cacahuetes crudos
Tampones y compresas
Flores naturales para ornamento
Pan integral de harina de trigo
Gominolas
Verduras en conserva
Billete de avión
Cerveza 0,0
Cerveza tostada
Bebida de cola zero zero
Bebida de cola
Servicio de peluquería
Gafas de sol
Gafas de sol graduadas
Mobiliario de oficina
Bisutería
Ordenador portátil
Transporte público
Servicio de asesoría
Servicios bancarios
Paquete de folios
Zapatos de cuero
Mascarillas quirúrgicas
Limpieza dental
Café
Alubias envasadas crudas
Lata de alubias cocidas
Smartphone
Servicio de manicura
Servicio de fontanería
Implante de pelo
Fisioterapia
Servicio de psicología
1kg de carne de cerdo
Pollo asado
Gel hidroalcohólico
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ACTIVIDAD 5
Indicar de las siguientes operaciones cuáles están sujetas al IVA y cuáles están exentas. De las
operaciones sujetas indicar el tipo de gravamen.
OPERACIONES SUJECIÓN TIPO DE IVA

Compra de un ordenador personal
Compra de sellos de correos para coleccionar
Compra de sellos para la correspondencia
Recibo de la luz
Recibo del agua
Recibo del teléfono
Recibo del Gas Natural
Seguro del camión
Recibo de suscripción al periódico diario
Pago del alquiler de la fábrica
Pago de la matrícula de la universidad de un trabajador
Contratar a un entrenador personal
ACTIVIDAD 6
El día 27 de mayo el empresario recibe de la empresa compradora 139,43€ como anticipo a

cuenta de la entrega de la mercancía que se realizará el 5 de junio.
¿En qué momento el empresario debe devengar el IVA?
ACTIVIDAD 7
El precio del consumo de gas que realiza la empresa se exige por trimestres, recogiendo el recibo
que se emite al final de cada uno el consumo del trimestre ya transcurrido. El 01 de septiembre
se modifica el tipo impositivo del 18% al 21%. En el recibo que se emita el 30 de septiembre,
¿qué tipo se aplicará al consumo del tercer trimestre?
ACTIVIDAD 8
Indica qué tipo de IVA se aplica a los siguientes bienes y servicios:

- Elementos de transporte para la empresa
- Maquinaria agrícola
- Material médico
- Transporte de viajeros
- Medicamentos para el botiquín de la empresa
- Frutas
- Servicio de recogidas de basura
- Cobro de comisiones
- Restaurante de dos tenedores
- Hotel de cinco estrellas
- Agua
- Alquiler de locales comerciales
- Entradas para un partido de baloncesto profesional
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ACTIVIDAD 9
Se vende mercancía por 601€. Además, existen las siguientes partidas que hay que cargar al
comprador:
- Envases: 30€
- Transporte: 60€
- Seguro: 36€
Determinar la base imponible.
ACTIVIDAD 10
Un empresario compra una mesa por importe de 6€ y el proveedor le carga en la factura el 21%
de IVA. Posteriormente, vende la mesa por 8,41€ más IVA.
¿Qué beneficio obtiene con la venta?
ACTIVIDAD 11
Calcular la base imponible del IVA en las siguientes operaciones:
A) Ventas (interior): 6.000€

Transporte: 120€
Rappels: 300€
Exportaciones: 1.202€
B) Ventas: 300€
Envases: 18€
Seguro: 30€
Descuentos: 24€
Intereses pago aplazado: 36€
ACTIVIDAD 12
Con fecha 1 de marzo se realizan las siguientes operaciones:

Ventas: 450€
Envases a devolver: 60€
Posteriormente el 15 de marzo:
- Se aplica un descuento por pronto pago de 36€
- El cliente devuelve los envases
- Por una rebaja en la calidad se reduce el precio de las mercancías en 30€
Calcular la base imponible a 1 de marzo y la posterior modificación del día 15.
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ACTIVIDAD 13
Operaciones realizadas por una empresa durante el período impositivo:

- Venta de productos terminados: 72.100€ IVA devengado
- Compra de materias primas: 48.080€ Soportado
- Compra de maquinaria: 3.005€ Soportado
- Pago de la reparación de la maquinaria: 60€ Soportado
- Recibo de electricidad: 480€ Soportado
- Pago de intereses: 1.800€
- Compra de efectos timbrados: 90€
- Pago publicidad: 180€ Soportado
- Pago del alquiler del local del negocio: 601€ Soportado
- Nómina de los trabajadores: 2.404€
- Prima de seguro del local: 108€
- Pago de la gestión de cobro de letra de cambio: 42€ Soportado
- Compra a particular de local: 18.000€
Calcula la cuota que hay que liquidar

Indica cuáles de estas operaciones están exentas y cuáles no están sujetas al IVA.
ACTIVIDAD 14
Un empresario realiza las siguientes operaciones durante el primer trimestre del ejercicio actual:
- Compra de materias primas: 15.000€
- Compra de maquinaria: 40.000€
- Sueldos y salarios: 7.000€
- Importaciones: 4.000€
- Suministros: 2.000€
- Publicidad, propaganda y relaciones públicas: 900€
- Pago de intereses por un préstamo bancario: 700€
- Comisiones por gestión de cobro de letras: 200€
- Exportaciones: 6.000€
- Compra de letras de cambio: 300€
- Venta de productos terminados: 75.000€
Calcula el IVA a ingresar o a devolver y cumplimenta el modelo 300 correspondiente.
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ACTIVIDAD 15
Una empresa dedicada a la comercialización de varios productos presenta las siguientes
operaciones trimestrales:
- Venta de artículos de droguería a comerciantes minoristas acogidos al recargo de

equivalencia: 120.000€
- Compra de artículos de droguería a un empresario francés: 40.000€
- Compra de quesos a un empresario francés: 60.000€
- Gastos de personal: 70.000€
- Recibo del alquiler de locales: 30.000€
- Compra de productos de limpieza a un empresario chileno: 34.000€
- Compra de maquinaria a un empresario italiano: 63.000€
- Gastos de suministro de la luz: 4.000€
- Seguro de vehículos y locales: 3.000€
- Venta de productos de droguería en el interior: 77.000€
- Entregas gratuitas de muestras (quesos): 2.500€
Calcula la liquidación trimestral del IVA (modelo 300)
ACTIVIDAD 16
Una empresa nos presenta la siguiente información relativa a un trimestre:
- Venta de ventanas: 99.760€
- Gastos de personal: 10.000€
- Compra de aluminio: 48.720€
- Alquiler del local: 6.960€
- Luz y teléfono: 3.480€
- Cobro a clientes: 42.920€
- Amortización del préstamo: 2.900€
- Servicio de asesoría: 1.392€
- Limpieza del local: 1.740€
- Seguro de incendios: 870€
- Reparación de máquinas: 2.668€
- Pago a proveedores: 39.440€
- Compra de equipo informático: 4.060€
Determina la liquidación de IVA correspondiente.
ACTIVIDAD 17
Señala si están exentas o no las siguientes operaciones y calcula en su caso el IVA
correspondiente:
- Factura de la luz: 751€
- Compra de lechugas de Valencia: 3.065€
- Compra de medicinas de Chicago: 4.298€
- Compra de libros a Italia: 1.292€
- Venta de flores a Cádiz: 1.894€
- Entradas para un partido de fútbol profesional: 331€
- Compra de garaje a una constructora: 15.025€
- Compra de sellos en Madrid: 421€
- Pago de transporte en avión de mercancía a una empresa de Madrid: 1.745€
- Venta de un local a una empresa asturiana: 33.055€
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ACTIVIDAD 18
En el tercer trimestre del año un empresario ha realizado las siguientes operaciones:
Ventas IVA sin incluir:

- Ventas sometidas al 21% de IVA: 75.236,85 euros
- Ventas sometidas al 10% de IVA: 3.525, 60 euros
- Ventas sometidas al 4% de IVA: 225,00 euros
Compras IVA sin incluir:

- Materias primas al 21% de IVA: 55.000 euros
- Contratación de seguro de incendios: 35.000 euros
- Revisión médica a los empleados en la oficina: 355 euros
- Limpieza del local de la empresa: 500 euros
- Camioneta utilizada para el reparto: 18.500 euros
- Libros y revistas utilizados por los comerciales de la empresa: 300 euros
- Camisetas, bolígrafos y calendarios para los clientes de la empresa: 100 euros
- Material de oficina: 300 euros
- Sellos y letras de cambio: 55 euros
Determina cuál será la cuantía a ingresar o a devolver resultante en el trimestre.

ACTIVIDAD 19
En el segundo trimestre del año un empresario ha realizado las siguientes operaciones:
Ventas
- Ventas sometidas al 21% de IVA: 85.000 euros.
- Ventas sometidas al 10% de IVA: 25.250 euros.
- Ventas sometidas al 4% de IVA: 250 euros.
Compras
- Materias primas al 10% de IVA: 3.600 euros.
- Contratación de seguros de vida a cargo de la empresa: 600 euros.
- Compra de un local nuevo directamente a la constructora en el centro de la
ciudad para abrir una nueva sucursal: 120.000 euros.
- Curso de informática para los administrativos: 600 euros.
- Medicamentos para el botiquín de la empresa: 50 euros.
- Aguinaldos para los trabajadores: 350 euros
- Turismo para el representante de la empresa: 1.800 euros.
- Máquina utilizada en la actividad empresarial: 675 euros.
- Material informático: 500 euros.
- Material administrativo: 450 euros.
- Sellos y efectos timbrados: 80 euros.
Determina cuál será la cuantía a ingresar o a devolver resultante en el trimestre.
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ACTIVIDAD 20
La empresa Guinés, SL realiza durante el año las siguientes operaciones:
PRIMER TRIMESTRE
Pago del recibo de la luz 1.600€
Compra de 5 mesas para la oficina 2.300€
Pago del agua 256€
Venta a Argentina de zapatos 10.350€
Pago del alquiler 1.950€
Venta de zapatos a Murcia 3.560€
Compra de zapatos 380€
SEGUNDO TRIMESTRE
Pago del recibo de la luz 550€
Regalos por promoción a clientes 670€
Ventas al 10% 6.880€
Ventas al 21% 550€
Compra de zapatos a Bélgica 268€
Pago del seguro del coche 495€
Devolución de compra de zapatos 50€
TERCER TRIMESTRE
Abono de las nóminas del mes 5.210€
Pago del agua 1.020€
Viaje en autobús de los empleados de la empresa 235€
CUARTO TRIMESTRE
Ventas al 10% 9.547€
Compra de zapatos 964€
Pago del seguro del coche 495€
Compra de productos al 4% desde Lisboa 697€
Compra de productos al 21% desde Pekín 850€
Realiza la liquidación del IVA del año
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ACTIVIDAD 21
Determinar la cuota de IVA en el primer trimestre de la empresa Basagotia S.A qué se dedica a
la compra – venta de artículos de decoración, datos sin IVA.
1. Compra de artículos por importe de 12.100,00 euros, portes por importe de 90,00 euros,
embalajes por 70,00 euros, el proveedor concede un descuento por pronto pago de
100,00 euros
2. Devuelve parte de los artículos de la compra anterior por importe de 160,00 euros el
proveedor nos envía nota de abono.
3. Vende artículos a crédito por importe de 25.000,00 euros, carga en factura envases con
facultad de devolución por importe de 200,00 euros y portes por 17,00 euros, se les
concede un descuento de 120,00 euros
4. Se vende un ordenador por importe de 2.500,00 euros a una empresa.
5. Vende artículos a crédito por importe de 29.400,00 euros, portes por 27,00 euros, se les
concede un descuento pronto pago de 90,00 euros
6. Gastos varios:
Teléfono 190,00 euros

Arrendamiento 1.150,00 euros
Combustible furgoneta 2.156,00 euros
Sellos correos 90,00 euros
7. Los clientes del punto 3 nos devuelven envases por 160,00 euros
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ACTIVIDAD 22
Determinar la cuota de IVA en el segundo trimestre de la empresa Calamar S.L que se dedica a
la compra – venta de artículos de decoración, datos sin iva.
1. Compra mercancías por importe de 25.500,00 euros, portes por importe de 180,00
euros, embalajes por 180,00 euros, el proveedor concede un descuento comercial de
175,00 euros
2. Compra de mercancías por importe de 45.650,00 euros, portes por importe de 175,00
euros, embalajes por 150,00 euros, el proveedor concede un descuento pronto pago de
190,00 euros
3. Venta a crédito por importe de 150.650,00 euros, carga en factura portes por importe
de 350,00 euros, se les concede un descuento comercial de 150,00 euros
4. Se compra un ordenador por importe de 1.175,00 euros a una empresa.
5. Venta a crédito por importe de 50.150,00 euros, se les concede un descuento por pronto
pago de 175,00 euros
6. Gastos varios:
Teléfono 250,00 euros

Arrendamiento 1.600,00 euros
Combustible furgoneta 3.500,00 euros
Material de oficina 1.520,00 euros
Tasas basura 95,00 euros
7. Los clientes nos devuelven mercancías por 2.150,00 euros
8. Devoluciones a proveedores por 1.250,00 euros
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ACTIVIDAD 23
La sociedad Atala S.A. ha realizado durante el segundo y tercer trimestre las siguientes
operaciones, datos sin iva.
Operaciones tercer trimestre:
1. Compra materiales a empresas de Gipuzkoa por importe de 30.000,00 de euros
2. Compra de Canadá maquinaria por importe de 2.000,00 euros
3. Compra materiales de una empresa alemana valorados en 10.000,00 de euros
4. Compra materiales a una empresa belga por importe de 3.000,00 euros
5. Vende a particulares de Gipuzkoa por importe de 4.000,00 euros
6. Vende a una empresa danesa por importe de 5.000,00 euros
7. Vende a una empresa de Francia por importe de 4.000,00 de euros
8. Vende a Cuba por 3.600,00 euros
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ACTIVIDAD 24
La sociedad Lurra S.L. ha realizado las siguientes operaciones, datos sin iva.
Operaciones primer trimestre:
1. Compra materiales a empresas de Alava por importe de 42.450,00 de euros

2. Compra maquinaría de Japón por importe de 93.650,00 euros
3. Compra materiales de una empresa sueca valorados en 22.250,00 de euros
4. Compra materiales a una empresa de Noruega por importe de 9.850,00 euros
5. Vende en Gipuzkoa por importe de 15.780,00 euros
6. Vende a una empresa de Letonia por importe de 12.500,00 euros
7. Vende a una empresa de Estonia por importe de 11.650,00 de euros
8. Vende a Venezuela por 8.150,00 euros
Operaciones segundo trimestre:
9. Ventas en Gipuzkoa 12.000,00 euros

10. Compra materiales a una empresa de Francia 4.000,00 euros
11. Compra materiales en el Estado 2.000,00 euros
12. Vende a comerciantes en recargo por 8.500,00 euros
13. Ventas a un empresario de Portugal por 1.000,00 euros
14. Vende a Chile por 1.250,00 euros
15. Venta a Chipre 15.000,00 euros

16. Compra materiales a una empresa de Noruega 8.000,00 euros
18. Ventas en el Estado por 19.000,00 euros
19. Vende a Chile por 10.480,00 euros
Operaciones cuarto trimestre:
20. Ventas en el Estado 23.000,00 euros

21. Compra materiales a una empresa de Canarias 9.500,00 euros
23. Ventas a empresarios de Ceuta por 18.000,00 euros
24. Vende a Bolivia por 11.250,00 euros
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ACTIVIDAD 25
La sociedad Altajo S.A. se dedica a la compra y venta de equipamiento de oficina, nos presenta
las operaciones realizadas durante el 20XX (datos sin iva.)
OPERACIONES PRIMER TRIMESTRE: (IVA 21%)
1. Compra mercancías a una empresa de Orio por importe de 30.000,00 de euros, más
120,00 de portes e intereses de pago aplazado por importe de 450,00 euros.
2. Adquiere una maquina a una empresa de Chequia por importe de 23.000,00 euros
3. Compra mercancías a una empresa Islandia valorados en 12.500,00 de euros
4. Compra mercancías a una empresa de Luxemburgo por importe de 15.000,00 euros
5. Vende bienes a particulares en Gipuzkoa por importe de 64.000,00 euros
6. Vende mercancías a una empresa de Alemania por importe de 14.000,00 de euros
7. Vende mercancías a Perú por 13.850,00 euros
7.bis Gastos del trimestre 1.500,00 euros
OPERACIONES SEGUNDO TRIMESTRE: (IVA 21%)
8. Venta de mercancías en Bizkaia por 75.000,00 euros

9. Compra mercancías a una empresa de Birmania por 15.000,00 euros
10. Compra mercancías a una empresa de Toledo por 25.000,00 euros, se les aplica un
descuento por pronto pago de 120,00 euros.
11. Vende mercancías a un empresario de Portugal por 45.000,00 euros
12. Gastos del trimestre sujetos a iva 2.500,00 euros
OPERACIONES TERCER TRIMESTRE: (IVA 21%)
13. Venta de mercancías a un particular de Chipre por 17.500,00 euros

14. Compra de mercancías a una empresa de Islandia por 19.000,00 euros
15. Compra de mercancías a empresas del Estado 59.600,00 euros
16. Venta de mercancías en el Estado por 19.000,00 euros
17. Venta de mercancías a una empresa de Venezuela por 10.480,00 euros
18. Vende mercancías a un particular de Holanda por importe de 6.500,00 euros.
OPERACIONES CUARTO TRIMESTRE: (IVA 21%)
20. Vende mercancías a una empresa de Lezaun por 53.000,00 euros

21. Compra mercancías a una empresa de Canarias 7.150,00 euros
22. Compra mercancía en el Estado 35.000,00 euros
23. Vende mercancías a empresarios de Melilla por 49.000,00 euros
24. Vende mercancías a una empresa de Renteria por importe de 15.200,00 euros
17
ACTIVIDAD 26
Una empresa dedicada a la distribución de muebles de oficina va a realizar las declaraciones –

liquidaciones de Iva según las operaciones efectuadas durante el año 20XX. Todas las cantidades
sin iva.
01.01: Existencias iniciales de muebles 12.000,00 de €
05.01: Compra muebles a una empresa de Gernika por valor de 35.000,00 €, le conceden un
descuento pronto pago del 3%, portes 90,00 €, seguros 50,00 €, intereses por aplazamiento
100,00 €.
08.01: Compra una furgoneta industrial Txikoen a una empresa de Donostia para transportar los
materiales por importe de 18.000,00 €
12.01: Realiza una venta de muebles a una empresa de Barcelona por importe de 72.000,00 €
19.02: Compra muebles a una empresa de Rusia por valor de 25.000,00 € Derechos de
importación 145,00 €, seguros 150,00 €
02.02: Vende muebles a un particular de Alemania por valor de 6.000,00 €. Nos manda su dni
alemán 2625852w
12.02: Adquiere a una empresa de Suecia (SE555555555555) muebles por importe de 7.250,00
€, les comunicamos nuestro CIF.
11.03: Vende a una empresa de Madrid muebles por importe de 122.000,00 €, portes por 116,00
€, embalajes por 125,00 € y les concedemos un descuento comercial del 3%., intereses por
aplazamiento 150,00 €
15.03: Vendemos a particular de Canarias muebles por valor de 13.250,00 €, nos manda su dni
15.996.446 S
17.03: Una empresa italiana que edita una revista de actualidad que se vende en Italia ha
publicado un anuncio de nuestros muebles de oficina, pagando por ello 3.500,00 €
10.04: Compramos un vehículo de turismo Mercedes por importe de 18.000,00 €, lo va a utilizar

el jefe de contabilidad para sus visitas de empresa. La empresa lo deduce en un 50%, por este
motivo en las liquidaciones introducimos la mitad de la base imponible. Todos los gastos
ocasionados por el Mercedes se deducirán a la mitad.
12.04: Nos pasan las facturas de los teléfonos, electricidad de la empresa por importe de
5.000,00 €.
22.04: Los gastos por gasolina de la furgoneta industrial han sido de 9.200,00 € y por gasolina
del vehículo por 5.200,00 €
01.05: El Mercedes tiene una avería por importe de 1.400,00 €
18
14.05: Realiza una venta de muebles a una empresa de Portugal por importe de 42.500,00 €, la
empresa nos facilita su CIF PT222222222.
23.05: Vende a una empresa de Sevilla muebles por importe de 90.000,00 €, portes por 125,00
05.06: Recibimos la factura del alquiler semestral de nuestras instalaciones por valor de 5.150,00
€, retención 19%.
27.06: Adquirimos una máquina de Malta (MT11111111) para el negocio por importe de
7.690,00 de €, le comunicamos nuestro CIF.
12.07: Adquiere de Dinamarca (DK66666666) muebles por importe de 4.000,00 €, le

comunicamos nuestro CIF.
21.07: Compramos muebles a una empresa de Pasajes por valor de 9.589,00 €, nos cargan
portes por valor de 125,00 €, embalajes por valor de 111,00 €, nos conceden un descuento
comercial del 2%.
15.09: Devolvemos muebles a un proveedor de Donostia por importe de 980,00 €,
25.09: Vende a una empresa de Beasain muebles por importe de 42.000,00 €, portes por 126,00
30.09: Vendemos a un comerciante minorista de Teruel por valor de 115.000,00 €, recargo 4%.
05.10: Compramos dos ordenadores nuevos a una empresa de Donostia por importe de
8.500,00 €,
15.10: Vendemos muebles a una empresa de Brasil por importe de 15.600,00 €. Nos manda su
CIF S25252522
18.10: Vendemos muebles usados a un particular de Irún por importe de 600,00 €.
02.11: Adquiere de Grecia (EL888888888) muebles por importe de 8.000,00 €, le comunicamos

nuestro CIF.
11.11: Vende a una empresa de Irún muebles por importe de 100.000,00 €, portes por 136,00
22.11: Realiza una venta de muebles a una empresa de Polonia por importe de 39.000,00 €, la
empresa nos facilita su CIF PL7777777777
01.12: Uno de los socios de la empresa se lleva a su casa muebles por valor de 4.500,00 €
05.12: Recibimos la factura del alquiler semestral de nuestras instalaciones por valor de 5.150,00
€, retención 19%.
22.12: Vendemos a una empresa de Valencia por importe de 85.700,00 €.
19
25.12: Se devuelven muebles de la compra del 10.09 por importe de 1.500,00 €.
26.12: Nos devuelven muebles de la venta del 11.03 por importe de 3.500,00 €.
27.12: Vende a una empresa de Bilbao muebles por importe de 75.000,00 €, portes por 166,00
€.
31.12: Existencias finales de materiales 8.000,00 €
Realizar las declaraciones de IVA:
 Modelos 300
 Modelo 390
 Modelo 347
 Modelo 349
20
ACTIVIDAD 27
La sociedad Petisuy S.A. ha realizado durante el segundo y tercer trimestre las siguientes
operaciones, datos sin iva.
Operaciones primer trimestre:
1. Compra materiales a una empresa de Gipuzkoa por importe de 50.000,00 de euros

2. Compra maquinaría de USA por importe de 75.000,00 euros
3. Compra materiales de una empresa de Rumania valorados en 20.000,00 de euros
4. Vende en Gipuzkoa por importe de 35.000,00 euros
5. Vende a Venezuela por 8.150,00 euros
6. Gastos del trimestre 3.000,00 euros
Operaciones segundo trimestre:
7. Ventas en Gipuzkoa 30.000,00 euros

8. Compra materiales a una empresa de Francia 8.000,00 euros
10. Ventas a un empresario de Portugal por 1.000,00 euros

13. Ventas en el Estado por 19.000,00 euros
14. Vende a un comerciante minorista en recargo por 1.000,00 euros
Operaciones cuarto trimestre:
16. Ventas en el Estado 30.000,00 euros

17. Compra materiales a una empresa de Canarias 20.000,00 euros
19. Ventas a empresarios de Ceuta por 18.000,00 euros
21
MUEBLES DE SANTANDER, SA (MUSA)
La empresa MUSA, establecida en Santander, dedica su actividad a la fabricación de muebles y

a la comercialización de muebles, electrodomésticos y objetos de decoración del hogar, así como
aparatos y útiles de jardinería. Realizar la declaración del último trimestre del año.
En las fechas que se indican realiza las siguientes operaciones:
1) Entre los días 10 y 20 de diciembre de 20XX ha realizado una instalación de calefacción en

el domicilio del Sr. Garzón, en el Pº de Pereda, 222. El 20 de diciembre remite al Sr. Garzón
la siguiente factura:
Instalación de calefacción-aire en Pº Pereda, 222:

Materiales: 6.000€
Mano de obra instalación: 3.000€
Dto por pronto pago 10%: -900€
TOTAL 8.100€
El Sr Garzón efectúa el pago el día 21 de diciembre
2) El 5 de diciembre la sociedad efectúa una adquisición de muebles de comedor y librería en

la fábrica de Valencia, “Muebles de Levante, SA”, por importe de 18.000€. MUSA ordena a
“Muebles de Levante, SA” que contrate con la empresa “Transportes Ponce” la realización
del transporte en nombre de MUSA y por importe de 1.200€.
El transporte de los muebles se efectúa los días 14 y 15 de diciembre, y el día 18 “Muebles

de Levante” remite a MUSA la factura en la que figuran los siguientes datos:
Muebles (comedor y librerías): 18.000€

Transportes facturado por T. Ponce: 1.200€
IVA factura transporte: 252€
3) El 7 de diciembre vende unos invernaderos para la producción y protección de flores al

empresario de Torrelavega, Sr. Ibáñez. Dichos invernaderos son transportados de Santander
a Torrelavega el día 15 de diciembre.
En la factura que MUSA remite al Sr. Ibáñez figuran los siguientes datos:
Invernaderos tipo XLM: 6.000€

Transporte: 300€
22
4) D. Antonio Martín y Dª Carmen Leal acuden el 1 de diciembre a la exposición de MUSA en
Santander para adquirir muebles y electrodomésticos con destino a su futura vivienda, ya
que van a contraer matrimonio el 16 de diciembre.
Adquieren muebles por importe de 6.000€ efectuándose los siguientes pagos:
15 de diciembre de 2011: 3.129,31€

15 de enero de 2012: 638,38€
15 de febrero de 2012: 663,42€
15 de marzo de 2012: 682,19€
15 de abril de 2012: 713,48€
15 de mayo de 2012: 751,03€
15 de junio de 2012: 682,19€
TOTAL 7.260,00€
Los muebles son entregados en el futuro domicilio de D. Antonio y Dª Carmen el mismo día
15 de diciembre de 20XX
5) El 3 de diciembre adquiere, al mayorista de licores de Santander, LICOSA, que tiene Depósito

Autorizado, diversas botellas de licores que se vana a vender junto con muebles-bar en la
exposición que MUSA tiene en Santander.
En la factura que LICOSA remite a MUSA figuran los siguientes datos:
Licores: 3.000€
Impuestos Especiales: 1.200€
Transporte: 600€
6) El 18 de diciembre D. Manuel Esteban, socio mayoritario y director de la fábrica, envía a su

domicilio en Santander un tresillo adquirido a Muebles de Valencia, SA, por 1.200€ y que
tiene un precio de venta al público de 1.800€.
El transporte del tresillo al domicilio del Sr. Esteban tiene un coste para la empresa de 60€.
El Sr. Esteban no paga nada a MUSA por el citado tresillo.
7) La empresa MUSA entrega el 20 de diciembre a la empresa “Muebles de Torrelavega, SA”

(MUTOSA), mayorista de muebles, 10 tresillos y 5 comedores completos por importe de
18.000€.
Los citados muebles fueron adquiridos por MUSA por 15.000€. Estos muebles se venden a
otros mayoristas por 21.000€.
8) El 2 de diciembre MUSA, entrega al Sr. Pulgar, de Comillas, 10 televisores en color, para que
sean vendidos a diversos clientes de Comillas por importe de 600€ cada uno. El Sr. Pulgar
actúa como comisionista en nombre propio percibiendo el 10% de comisión sobre el precio
de venta al público.
Todos los aparatos son vendidos en el mes de diciembre.
23
FAMUSA
La empresa “Fábrica de Muebles, SA”, se dedica a la fabricación de muebles, siendo además
mayorista de muebles. Se encuentra establecida en Valencia. En el tercer trimestre del año 20XX
ha realizado las siguientes operaciones:
1. Ha adquirido madera a un mayorista de madera de Cuenca por importe de 96.000€. La
madera, junto con la factura, es remitida a FAMUSA a 90 días con un interés anual del 10%.
2. Ha vendido a un almacén de muebles de Alicante, diversas mesas por importe de 24.000€.
Además, FAMUSA ha facturado a dicho almacén por los embalajes de las mesas, 480€.
3. Ha adquirido a una empresa portuguesa establecida en Viseu 200m3 de madera, al precio
de 120€/m3. Por otra parte, la empresa portuguesa percibe por el transporte de Viseu a
Valencia 3€/m3. La operación se paga a 60 días a razón del 10% anual de recargo de
intereses sobre el importe total a pagar.
4. York & Company, mayorista de muebles de USA, adquiere muebles a la fábrica de muebles,
“La Alicantina, SA” de Alicante., estando dichos muebles sin barnizar, por lo que paga 24.000
€. York & Company encarga el barnizado a FAMUSA, percibiendo ésta por dicho trabajo
2.700€. Los muebles son exportados a USA el 28 de septiembre.
5. FAMUSA envía a un fabricante, “Porto, SA” establecido en Guarda (Portugal), muebles en
piezas, por importe de 252.000€, para que sean ensamblados en la factoría de dicha ciudad
portuguesa, saliendo las piezas de Valencia el 2 de agosto, llegando el 4 del mismo mes a
Guarda. Una vez montados los muebles son enviados desde Guarda a Salamanca, el 20 de
agosto, llegando a un almacén que posee FAMUSA en la ciudad salmantina el mismo día.
“Porto, SA” cobra por los citados trabajos en Guarda 18.000€.
6. La empresa FAMUSA, el 2 de septiembre, adquiere una máquina para trabajar la madera a
la empresa suiza “CIMA”, que será instalada en la fábrica de muebles de Valencia. El valor
de la máquina es de 240.000€, condiciones de entrega CIF Valencia. Por otra parte, se pagan
600€ de embalaje de la máquina.
La empresa suiza “CIMA” que monta la máquina en la fábrica de Valencia, especifica que en
el importe de 240.000€ se incluye la asistencia técnica que presta un ingeniero de la casa
“CIMA”, que estará durante 15 días, posteriores al montaje de la máquina, en Valencia. Esta
asistencia técnica, según contrato, se valora en 4.200€. Los derechos de importación de la
máquina para trabajar la madera son del 10%.
Los gastos de descarga de la máquina en el puerto de Valencia ascienden a 600€
El despacho de importación se efectúa en la aduana de Valencia el 20 de septiembre. Los

gravámenes correspondientes a esta importación se ingresan en dicha aduana el 30 de
septiembre.
SE PIDE:
Efectuar la declaración-liquidación de FAMUSA correspondiente al tercer trimestre del

20XX.
24
BARRANCAS, SL
La empresa Barrancas, SL se encuentra domiciliada fiscalmente en Guipúzcoa, y su actividad

consiste en la comercialización y distribución de productos hosteleros.
Operaciones realizadas en el primer trimestre del año 20XX:
1.- La empresa ha recibido las siguientes facturas:
- Factura de Iberdrola con fecha 03/03/20XX correspondiente al consumo realizado en enero y

febrero: 345€
- Factura de Movistar correspondiente a los meses de febrero y marzo, recibida el 31/03/20XX:
489€
- Seguro de las oficinas renovado el 13/02/20XX: 1.890€
- Alquiler del local de la empresa, arrendado a una inmobiliaria de Donostia: 875€/mes
2.- La empresa Barrancas en el primer trimestre de 20XX ha realizado las siguientes operaciones:
a) Venta de productos al 4% de IVA: 6.325€ de las cuales 345€ se han realizado a clientes
acogidos en el régimen especial de recargo de equivalencia.
b) Venta de productos al 10% de IVA: 10.560€ de las cuales 5.785€ se han realizado a
clientes acogidos en el régimen especial de recargo de equivalencia.
c) Compra de 100 paquetes de azúcar a una empresa ubicada en Valencia a un precio de
0,75€/paquete.
d) Compra de 8 quesos Roquefort a una empresa francesa: 6,35€/unidad.
e) Compra de 25 kg de Kiwi de Australia: 1,05€/kg.
3.- Adquiere una furgoneta nueva para el reparto mediante arrendamiento financiero. El precio
de adquisición asciende a 20.500€ y la cuota mensual corresponde a 365€/mes. El
arrendamiento comienza el 01/02/20XX.
4.- Los sueldos correspondientes a los empleados asciende a: 8.478€/mes
Operaciones realizadas en el segundo trimestre del año 20XX:

- Iberdrola correspondiente a los meses de marzo y abril, con fecha de 04/05/20XX: 562€
- Factura de Movistar correspondiente a los meses de abril y mayo, recibida el 31/05/20XX: 321€
- Factura del Diario Vasco correspondiente a un anuncio publicado: 339€
- Ticket del restaurante donde se invitó a comer a unos clientes: 350€
2.- Ha realizado las siguientes operaciones:
- Venta de productos al 10%: 34.780€

- Venta de 50 paquetes de arroz de Valencia a una empresa ubicada en Argelia: 2,76€/paquete.
- Compra de 2 frigoríficos industriales a una empresa alemana: 5.770€/unidad
- Venta de 1 frigorífico industrial a una empresa ubicada en Gipuzkoa acogida en el régimen
especial de recargo de equivalencia: 7.350€
25
Operaciones realizadas en el tercer trimestre del año 20XX:
- Factura de Iberdrola con fecha 03/07/20XX correspondiente al consumo realizado en mayo y

junio: 455€
- Factura de Iberdrola recibida el 05/09/20XX correspondiente a los meses de julio y agosto:
186€
- Factura de Movistar correspondiente a los meses de junio y julio, recibida el 31/07/20XX: 333€.
Factura correspondiente al consumo de agosto y septiembre con fecha 30/09/20XX: 110€
- Seguro de vida de los empleados renovado el 01/08/20XX: 4.650€
2.- La empresa Barrancas en el tercer trimestre de 20XX ha realizado las siguientes operaciones:
- Venta de productos al 21%: 20.784€
- Venta de productos al 4%: 3.872€ de las cuales RE: 983€
- Compra de productos al 10%: 2.990€
3.- El 15 de septiembre la empresa ha adquirido muebles para la oficina del gerente: 1 mesa, 1
sofá, 2 sillas, 1 butaca, 1 lámpara: 6.784€. El porte corre a cuenta del comprador: 47€
Operaciones realizadas durante el cuarto trimestre del 20XX:
- Factura de Iberdrola con fecha 03/11/20XX correspondiente al consumo realizado en

septiembre y octubre: 732€
- Factura de Movistar correspondiente a los meses de octubre y noviembre, recibida el
30/11/20XX: 501€
2.- La empresa Barrancas en el cuarto trimestre de 20XX ha realizado las siguientes operaciones:
a) Venta de productos al 10%: 39.673€
b) Compra de productos al 10%: 17.489€
3.- Se adquieren 4 jarrones, 1 cuadro y 2 estatuas para la oficina del gerente: 7.990€
SE PIDE: efectuar la declaración-liquidación de Barrancas, SL
26
ELECTROLUX, SA
La empresa Electrolux, SA se encuentra domiciliada fiscalmente en Guipúzcoa, y su actividad consiste en
la venta de electrodomésticos, artículos para el hogar y muebles. En relación con esta empresa, que
presenta declaración trimestral de impuesto conocemos las siguientes operaciones:
1.- La empresa tiene arrendado un local de 200m2 en Eibar, por el que abona mensualmente a su
propietario 1.990€ el día 1 de cada mes. El propietario del local es el Sr. Fernández, funcionario del
Ayuntamiento de Eibar, que, de bienes inmuebles en su patrimonio, tiene únicamente el piso en que vive
y el citado local.
2.- La empresa Electrolux, SA en el primer trimestre de 20XX ha realizado las siguientes reparaciones a
clientes que han efectuado la compra de sus electrodomésticos:
a) Reparaciones efectuadas a clientes con garantía, que han supuesto un coste para la empresa de
2.855€. Por estas reparaciones la empresa no ha cobrado nada a sus clientes.
b) Reparaciones efectuadas a clientes por las que ha percibido 4.890€
c) Electrolux, SA pasa trimestralmente el coste de las reparaciones efectuadas en garantía a las
empresas fabricantes de los electrodomésticos. Con fecha 31 de marzo de 20XX ha realizado la
siguiente facturación por reparaciones de garantía: 2.160€
3.- Adquiere al fabricante de aparatos de aire acondicionado Airfri 50 aparatos a un precio de

1.200€/unidad. La empresa vende 10 de estos aparatos en el mes de febrero y 20 en el mes de marzo,
con un incremento del 30% sobre el precio de adquisición.
4.- En los meses de enero, febrero y marzo se han efectuado montajes de cocinas en un bloque de 40
viviendas, facturándose a la empresa constructora 3.000€ por cocina. El montaje de estas cocinas lo han
realizado D. Enrique Suárez García, empleado de la empresa, que tiene un sueldo de 800€ y D. Jesús Rubio
Moreno, que percibe de la empresa una facturación a razón de 12€/hora de trabajo en el montaje. En los
tres citados meses del primer trimestre D. Jesús ha facturado 320 horas.
5.- El 15 de marzo la empresa ha adquirido muebles de madera a la empresa Chiquitina, SL, de Cuenca,
por importe de 18.000€. El transporte de dichos muebles se ha efectuado por carretera, facturándole la
empresa transportadora 1.150€ por el servicio.
6.- El 12 de enero adquiere a TKSA, empresa de Taiwan, 300 radio-despertadores que son enviados al
aeropuerto de Barajas el 18 de enero, abonando Electrolux 3.600€ a TKSA. Las condiciones de entrega son
CIF Barajas.
7.- El 20 de febrero adquiere dos furgonetas usadas a Muebles Todocaro, SA, por 15.200€/unidad.
8.- El 25 de enero ha remitido al Sr González, que tiene una tienda de artículos varios en un pueblo de la
provincia, 5 televisores, por importe de 200€/unidad, cargándole en la factura 25€ en concepto de
embalajes y 75 en concepto de transporte.
9.- La empresa ha adquirido en el período electrodomésticos por importe de 60.000€.
10.- La empresa ha vendido en el trimestre electrodomésticos y muebles por importe de 75.000€.
27
DECOR, SA
La entidad “Decor, S.A.”, domiciliada en Gipuzkoa, con C.I.F. n.º A–111111, dedicada a la
comercialización al por mayor de productos de decoración, realizó a lo largo del primer
trimestre del ejercicio las siguientes operaciones:
a) Compra plantas naturales por importe de 2.100 euros, soportando en factura portes de
90 euros y embalajes por 70 euros; el proveedor aplica en factura un descuento por
pronto pago de 100 euros. IVA no incluido
b) Se devuelven parte de los artículos adquiridos y el proveedor cursa nota de abono de 160
euros, IVA no incluido
c) Vende 2 mesas de oficina, 1 espejo, 4 sofás ergonómicos de oficina, 1 tresillo para la
entrada a una empresa de la Península por importe de 15.000 euros. Carga en factura
envases, con facultad de ser retornables, por importe de 200 euros, y en concepto de
portes 170 euros, abonando en concepto de descuento 120 euros. IVA no incluido.
d) “Decor, S.A.” vende alguna de las plantas que compró en el primer ejercicio a una
empresa francesa por 3.000 euros; además, en concepto de envases 100 euros y de
portes 110 euros sin descuentos. IVA no incluido.
e) Facturas de agencias de transportes: 360 euros, IVA no incluido.
f) El cliente del ejercicio c) retorna envases por 100 euros y devuelve el espejo que se
vendió a un precio de 640 euros; IVA no incluido.
g) Compra a una empresa italiana una cocina para su exposición. Le cuesta 2.350 euros,
soportando en factura portes de 125 euros. IVA no incluido
h) Remite a clientes canadienses jarrones, platos, y otros productos de decoración por
10.000 euros y a Canarias por importe de 4.800 euros. IVA no incluido
i) Vende a un particular el ordenador adquirido en el año 2003 por importe de 1.000 de
euros. IVA no incluido
j) Vende un equipo de luminotecnia que pertenecía a la empresa para su decoración, a una
empresa de la competencia por importe de 4.000 euros. IVA no incluido
k) El gerente de la sociedad compra un coche que le cuesta 2.000 euros y que utilizará
preferentemente para su trabajo en la empresa. IVA no incluido
l) “Decor., S.A.” regala a cada uno de sus cuatro socios una alfombra persa valorada cada
una en 500 euros, según coste en la importación. IVA no incluido
m) Ha soportado los siguientes gastos:

Euros
1. Por servicios y suministros (150 euros de agua) 310
2. Combustible furgoneta de transporte 90
3. Combustible coche del gerente 30
4. Arrendamiento piso de oficinas 240
5. Compra de sellos para correos 10
28
IMPIRO, SL
Realiza las siguientes operaciones durante los dos últimos trimestres del año 20XX:
Tercer trimestre:
- Los gastos de personal del trimestre ascienden a 12.500,00€
- El Banco Ubezana le concede un préstamo por importe de 10.000,00€
- Compra mercaderías a empresas españolas por importa de 38.000,00€
- Devuelve mercaderías a una de las empresas de EE.UU. por valor de 15.000,00€. Los
gastos de la compra fueron: derechos arancelarios 800,0€; transporte y seguros
300,00€
- Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 62.000,00€
- Concede a una de las empresas anteriores un descuento por pronto pago por importe
de 400,00€
- Vende mercaderías a una empresa francesa por valor de 10.000,00€
- Contrata una campaña publicitaria cuyo importe asciende a 1.800,00€
- Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 490,00€
- Por suministros, la empresa paga 300,00€
- Por teléfono paga 200,00€
- Adquiere material de oficina por importe de 250,00€
- Adquiere una furgoneta para el reparto por valor de 25.000,00€
- Abona por el seguro anual de la furgoneta 800,00€
Cuarto trimestre:
- Los gastos de personal del trimestre ascienden a 14.800,00€
- Paga 1.000,00€ al banco por la amortización del préstamo concedido en el trimestre
anterior y 400,00€ por intereses.
- Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 34.000,00€
- Una de las empresas anteriores le concede un descuento por importe de 600,00€ por
defectos de calidad
- Compra mercaderías a empresas alemanas por valor de 9.000,00€
- Vende mercaderías a empresas españolas por valor de 60.000,00€
- Concede a una de las empresas anteriores un descuento por volumen de pedido por
valor de 1.200,00€
- Vende mercaderías a una empresa canaria por valor de 4.400,00€
- Por suministros paga 320,00€
- Por teléfono paga 240,00€
- Adquiere material de oficina por importe de 210,00€
- Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 560,00€
- Compra un ordenador portátil para uso empresarial por importe de 1.500,00€. La
utilización en la empresa se estima que sea del 75%.
- Abona el seguro anual del local por 880,00€
- La reparación de una de las furgonetas de la empresa supone un gasto de 630,00€
- Adquiere aguinaldos para los trabajadores de la empresa por valor de 545,00€ y lotería
de Navidad por 360,00€
29
NEMADE, SA
Realiza las siguientes operaciones durante el tercer trimestre del año:
- Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 42.000,00€ al 21% de IVA y

15.000,00€ al 10% de IVA
- Recibe devoluciones de ventas de empresas españolas por importe de 1.300,00€
- Vende mercaderías a minoristas en recargo de equivalencia por importe de 5.000,00€
- Vende mercaderías a una empresa italiana por valor de 3.200,00€
- Compra mercaderías a empresas españolas por valor de 44.000,00€
- Obtiene un descuento por defecto de calidad de un lote de las mercaderías anteriores
por importe de 200,00€
- Realiza una importación de mercancías de Argentina por importe de 3.000,00€. Los
gastos de la compra fueron: derechos arancelarios 120,00€; transporte y seguro
200,00€
- Los sueldos y las cuotas a la Seguridad Social del personal ascienden a 8.200,00€
- Por una reparación en las instalaciones de la empresa recibe factura por importe de
420,00€
- El seguro del local donde tiene ubicada la oficina asciende a 390,00€
- Contrata una campaña de publicidad cuyo importe asciende a 2.000,00€
- El banco Ubezana le concede un préstamo de 12.000,00€ a devolver en 2 años.
- Los suministros consumidos durante el período han sido:
o Electricidad: 820,00€
o Teléfono: 790,00€
o Agua: 350,00€
- Los gastos diversos han ascendido a 290,00€
- Compra un turismo para uso empresarial y personal por importe de 12.000,00€
30
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
1. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a la siguiente
empresa cuyos módulos son:
Actividad: Carpintería y cerrajería

Epígrafe IAE: 505.5
Módulo Cuota anual devengada
1. Personal empleado Por persona.................................
2. Potencia fiscal del vehículo Por CVF.....................................
Cuota mínima por operaciones corrientes: % de la cuota devengada por operaciones
corrientes.
% de la cuota devengada en las cuotas trimestrales
- En la empresa trabajan 2 empleados y el dueño

- La potencia fiscal del vehículo asciende a 75 CVF
- Los desembolsos de las cuotas soportadas por operaciones corrientes son de
25.369,56€ del tipo general y 2.362,58€ del tipo reducido
2. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA cuyos módulos son:
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas y similares

1. Personal empleado Por persona.................................
2. Superficie local Por m2 ........................................
Cuota mínima por operaciones corrientes: % de la cuota devengada por operaciones
corrientes.
% de la cuota devengada en las cuotas trimestrales
Trimestre Personal
empleado
1 3
2 3,50
3 2
4 3
 La empresa ocupa una superficie de 252 m2

 La cuota deducible anual por operaciones corrientes asciende a 3.876€.
 Durante el primer trimestre ha adquirido una furgoneta valorada en 30.500€
 En el tercer trimestre ha vendido la furgoneta antigua por valor de 7.800€
31
3. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondientes a una empresa
cuyos módulos son:
Actividad: Sidrerías
1. Volumen total de ingresos Por euro.....................................
Cuota mínima por operaciones corrientes: sin cuota mínima
% de la cuota devengada como pago trimestral
Trimestre Volumen total de ingresos

1 45.800
2 115.700
3 4.780
4 84.350
 La cuota deducible por adquisiciones corrientes ascendió a 145.352 euros.

 En el segundo trimestre adquiere a una empresa de Beasain barricas para introducir la
sidra, valoradas en 48.000€
 En el tercer trimestre compra a un agricultor de Alemania manzanas por valor de
130.000€.
 En el cuarto trimestre vende un local adyacente a la sidrería por 49.000€.
4. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondientes a una empresa
cuyos módulos son:
Actividad: Cafeterías
1. Personal empleado Por empleado.....................................
2. Potencia eléctrica Por Kw contratado.............................
3. Mesas Por unidad..........................................
4. Máquinas tipo A Por unidad..........................................
5. Máquinas tipo B Por unidad..........................................
Cuota mínima por operaciones corrientes: %
% de la cuota devengada como pago trimestral
 En la empresa trabaja el dueño

 165kw contratados
 Hay 5 mesas, 5 máquinas tipo A y 2 máquinas tipo B
 La cuota deducible por adquisiciones corrientes ascendió a 56.770€
 El 1 de junio contrata a un trabajador a jornada completa, hasta el 31 de diciembre
 Durante el primer trimestre compra en Francia bebida de soja por 8.000€
 En el tercer trimestre vende la cafetera por 1.500€ y compra una nueva por 7.500€
32
PRORRATAS
1. Un empresario que se dedica a la venta de zapatos y a impartir clases obteniendo los
siguientes ingresos:
Año 20X-1:
Ingresos por venta de zapatos: 24.000,00 €
Ingresos por impartir clases: 12.500,00 €
AÑO 20XX:
Ingresos por venta de zapatos: 48.000,00 €
Ingresos por impartir clases: 28.900,00 €
Las cuotas soportadas del 2.0XX han sido:

1T: ..................... 2.400,00 €
2T: ..................... 3.500,00 €
3T: ..................... 4.100,00 €
4T: ..................... 6.200,00 €
Se pide:
a) Calcular la prorrata provisional.

b) Calcular la cantidad a deducir en el 1T, 2T y 3T
c) Calcular la prorrata definitiva del 20XX.
d) Calcular la cantidad a deducir en el 4T. Realizar la regularización para el 4T.
2. Una empresa dedicada a la enseñanza y a la venta de ordenadores dispone de los

siguientes datos:
AÑO 20X-1
Ingresos enseñanza: ……………320.000,00 €
Ingresos ordenadores: …………500.000,00 €
AÑO 20XX
Ingresos enseñanza: ……………245.000,00 €
Ingresos ordenadores: ……….. 480.000,00 €
I.V.A. SOPORTADO
1T: ................ 1.800 €
2T: ................ 2.200 €
3T: ................ 2.400 €
4T: ................ 1.900 €
a) Calcular la prorrata del año 2020.

b) Calcular la prorrata del año 2021.
c) Calcular la cuota a ingresar o a devolver del cuarto trimestre.
33
Solución 1.
Prorrata provisional:
24.000 / (12.500 + 24.000) = 0,6575342 x 100 = 65,75% = 66%
1T 2.400 x 66% = 1.584
2T 3.500 x 66% = 2.310
3T 4.100 x 66% = 2.706
10.000,00 6.600
TOTAL: 10.000 x 66% = 6.600€
Prorrata definitiva:
48.000 / (28.900 + 48.000) = 0,6241873 x 100 = 62,42% = 63%
4T: 6.200 x 63% = 3.906 €
Prorrata provisional: 10.000 x 66% = 6.600
Prorrata definitiva: 10.000 x 63% = 6.300
TOTAL: 6.600 – 6.300= 300 €
4T: 3.906 – 300 = 3.606€ (Se colocaría en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el
modelo
390)
Solución 2.
Prorrata provisional:
500.000 / (320.000 + 500.000) = 0,6097 x 100 = 60,98 % = 61%
1T 1.800 x 61% = 1.098 €
2T 2.200 x 61% = 1.342 €
3T 2.400 x 61% = 1.464 €
6.400 3.904
TOTAL = 6.400x 61% = 3.904 €
Prorrata definitiva:
480.000 / (245.000/480.000) = 0,6621 x 100 = 66,21 % = 67 %
4T: 1.900 x 67% = 1.273 €
Prorrata provisional: 6.400 x 61% = 3.904 € Prorrata definitiva: 6.400 x 67% = 4.288 € TOTAL:
3.904 – 4.288 = -384
4T: 1.273 – (-384) = 1.657€ (Se colocaría en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el
modelo 390)
34
3. El libro de registro de facturas expedidas de la empresa “PUERTAS BORDÓN, S.L.” es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS

Nº y serie Fecha Fecha EXPEDIDAS NIF
Destinatario Base Imponible IVA RE Cuota
Factura operac
Fra. 1 12-01-XX ión
08-01-XX Carpintería 10440550K 9.780,00 21% 2.053,80
Martínez
*RE 9.780,00 4% 391,20
Fra. 2 20-01-XX 15-01-XX Puertas Marcos 11222333A 7.400,00 %
21% 1.554,00
*RE 7.400,00 4% 296,00
Fra. 3 28-01-XX 20-01-XX Const.RM,Coop C16003333 15.760,00 21% 3.309,60
Fra. 4 10-02-XX 10-02-XX Carlos Arribas 22450612B 850,00 21% 178,50
F-Rva 1 18-02-XX 08-01-XX Carpintería 10440550K -615,00 21% -129,15
Martínez
*RE -615,00 4% -24,60
Fra. 5 20-02-XX 15-02-XX Grupo TRI,S.L. B46220044 16.560,00 21% 3.477,60
Fra. 6 27-02-XX 15-02-XX Const.JUCAR B03556600 20.840,00 21% 4.376,40
Fra. 7 10-03-XX 25-02-XX Coop.TUEJAR C28120120 13.870,00 21% 2.912,70
F-Rva 2 15-03-XX 15-02-XX Grupo TRI,S.L. B46220044 -1.240,00 21% -260,40
Fra. 8 20-03-XX 15-03-XX Puertas Marcos 11222333A 12.750,00 21% 2.677,50
*RE 12.750,00 4% 510,00
Fra. 9 25-03-XX 22-03-XX Carpintería 10440550K 8.640,00 21% 1.814,40
Martínez
*RE 8.640,00 4% 345,60
Total BI al 21% y Cuota 104.595,00 21.964,95
Total BI por RE al 4% y 37.9500,00 1.518,20
Cuota
El Registro de Facturas recibidas de la empresa “PUERTAS BORDÓN” es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS
Nº y serie Fecha Fecha EXPEDIDAS NIF
Destinatario Base Imponible IVA Cuota
Factura operac
Fra. 1 12-01-XX ión
05-01-XX Pinturas A08223344 8.900,00 21% 1.869,00
BRUGUER,SA
Fra. 2 15-01-XX 06-01-XX Trans.CUENCA B16010101 560,00 21% 117,60
Fra. 3 11-02-XX 10-02-XX Tableros PLAZA B16332299 7.560,00 21% 1.587,60
Fra. 4 25-02-XX 20-02-XX Ind.TITAN,SA A08280028 2.300,00 21% 483,00
F-Rva 1 03-03-XX 10-02-XX Tableros PLAZA B16332299 -120,00 21% -25,20
Fra. 5 18-03-XX 08-03-XX Maderas SERR. A16334455 10.200,00 21% 2.142,00
T-1/12 25-03-XX 25-03-XX Trans.SOLANO 04580720J 230,00 21% 48,30
T-2/12 25-03-XX 25-03-XX Cristalería Cuenca, B16002200 420,00 21% 88,20
SL
T-3/12 25-03-XX 25-03-XX Ferretería S.José B16220055 320,00 21% 67,20
T-4/12 25-03-XX 25-03-XX MANCHA,SL B02161616 180,00 21% 37,80
F-Rva 1 28-03-XX 05-01-XX Pinturas A08223344 -820,00 21% -172,20
BRUGUER,SA
TOTALES 29.730,00 6.243,30
35
Los Tiques de compra del 25-03-XX, no se pueden agrupar, pues proceden de distintos
proveedores.
Con los datos de los libros registro, realiza la liquidación del primer trimestre.
Operaciones realizadas durante el resto del ejercicio 20XX. No están incluidos el IVA y RE.,
cuando proceda.
Operaciones del segundo trimestre.
1. Compra tableros y pinturas a empresarios españoles por 160.000,00 €.

2. Compra cerraduras a un fabricante italiano por 36.000,00€.
3. Paga los servicios de una asesoría por 6.000,00 €.
4. Paga a transportistas españoles por servicios recibidos 3.000,00 €.
5. Compra tornillos y herrajes en Marruecos por 8.000,00 €.
6. Vende puertas a una constructora española por 55.000,00 €.
7. Factura por montaje de puertas en ventas realizadas 4.000,00 €.
8. Vende puertas a carpinteros en régimen de RE por 24.000€.
Operaciones del tercer trimestre.
1. Compra mercancías en Rusia por 36.000,00 €.

2. Vende puertas a un mayorista de Zaragoza por 67.000,00€.
3. Un técnico repara una máquina y por el servicio le paga 30.000,00 €.
4. Vende a carpinteros sometidos al RE por 12.000,00 €.
5. Compra herramientas por 1.800,00 €.
6. Recibe servicios de un abogado establecido en Francia por 3.000,00 €.
7. Vende puertas a un mayorista ruso por 9.000,00 €.
8. Paga a un transportista español 1.200,00 €.
9. Compra maderas en Holanda por 18.000,00 €.
10. Recibe anticipos de clientes por 7.080,00 €.
11. Realiza el montaje de unas puertas y factura por 9.000,00 €.
12. Compras por 15.000,00 €.
13. Vende puertas a un mayorista francés por 112.000,00 €.
14. Un carpintero le cobra 24.000,00 € + IVA por el montaje de unas puertas.
15. Devuelve a Holanda maderas defectuosas por 2.000,00 €.
16. Gana un concurso público para la venta e instalación de las puertas de un ambulatorio
público. Importe de la adjudicación 104.040,00 € (IVA incluido).
36
Operaciones del cuarto trimestre.
1. Regala las puertas de la iglesia del pueblo, precio de coste es 6.000,00 €

2. Compra mercancías por 18.000,00 €
3. Vende a un particular puertas por 3.000,00 €.
4. Importa de Marruecos mercancías por 6.000,00 €.
5. Vende a un comerciante en régimen de RE por 24.000,00 €.
6. Vende puertas a mayoristas por 41.000,00 €.
7. Compra bienes para regalar a clientes por 3.200,00 €.
8. Vende a un particular italiano puertas por 1.200,00 €.
9. Compra en Bélgica bienes corrientes por 13.000,00 €.
10. Vende puertas a una empresa francesa (ubicada en Valencia) por 18.000,00 €.
11. El mayorista de Zaragoza (del segundo trimestre) devuelven mercancías por 6.000,00 €.
12. Paga gastos por participar en una exposición por 2.200 €.
13. Paga el seguro contra incendios por 1.500,00 €.
Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones, confeccionar la Declaración-Resumen
anual Modelo 390, de la empresa “PUERTAS BORDÓN, S.L.”
4. Un empresario que inicia una actividad económica abriendo una peluquería de señoras
y caballeros debe presentar el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores.
Cumplimentar el modelo 037 con las instrucciones siguientes:
- Fecha de hoy.
- Tus datos personales: nombre, NIF, domicilio, etc.
- Actividad: Peluquería de señoras y caballeros (Epígrafe: 972.1).
- Desarrolla la actividad en un solo local.
- Incluido en el régimen simplificado del IVA.
- Incluido en el método de estimación objetiva del IRPF.
- Realiza pagos fraccionados del IRPF.
- Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.
37
COMERCIOS
1) Rosa Juaristi Gomez, es propietaria de una peluquería. Desde hace años trabajan ella y 2
empleadas más a jornada completa. La peluquería tiene una superficie de 280 metros
cuadrados y tiene un consumo anual de 3800Kw.
Las cuotas de las compras según factura ascienden a 6.500€.
Las cuotas aplicables de la actividad son:
 PERSONAL EMPLEADO……………………………… €/PERSONA
 M2 DEL LOCAL………………………………………….. €/ M2
 CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA…………. €/100Kw
 La cuota minima por operaciones corrientes es del %
 El porcentaje aplicable por trimestres es del %
2) Angeles Lopetegi Berastegi, es propietaria de un restaurante (Actividad: 671.5)

Personal ocupado: la dueña y 5 camareros más a jornada completa, y dos más los fines de
semana cada uno trabaja 12 horas diarias (la jornada completa es de 40 horas semanales). Y 2
cocineros
En el comedor tiene 20 mesas
Tiene una potencia eléctrica contratada de 128 Kw.
Máquina tipo A 1 unidad y 1 máquina de tipo B
Las cuotas de las compras según factura ascienden a 10.500€.
Las cuotas aplicables de la actividad son:
El porcentaje aplicable por trimestres es del %

 Cuota mínima por operaciones corrientes: %
actividad restaurante 1 tenedor
modulo definición unidad cuota devengada

por unidad/año
1 personal empleado 1
2 potencia eléctrica CVF
3 mesas mesa
4 Máquina Tipo A (futbolín, billar..) 1
5 Máquina Tipo B (reproductores video…) 1
Durante el primer trimestre ha adquirido un lavaplatos nuevo por 10.350€ y ha vendido la

antigua por 1.050€
En el segundo trimestre ha comprado productos de alimentación a una empresa francesa,
ascendiendo la factura a 475€
38
BOTOX, SA
El instituto de belleza “Botox S.A.” se dedica a la Estética y a la vez realiza tratamientos de

Fisioterapia (sin IVA)
En el ejercicio 2020 facturó las siguientes cantidades:

 Servicio de estética: 380.000€
 Fisioterapia :210.000€
En el ejercicio 2021 ha pagado las siguientes cantidades por IVA:

 1er. Trimestre: 12.800€
 2º. Trimestre: 6.900€
Al final del ejercicio 2021 se sabe que las operaciones realizadas ese año han sido de:
 Por los servicios de Estética: 420.000€
 Por los tratamientos de Fisioterapia: 230.000€
A partir de esa situación se pide:

1. Determinar la prorrata provisional
2. Determinar las cuotas soportadas deducibles para los 3 primeros trimestres
3. Determinar la prorrata definitiva
4. Determinar la cuota deducible en el 4º trimestre.
39
DISEÑOX, SA
La academia “Diseñox S.A.” se dedica a la enseñanza del diseño gráfico y a la vez realiza
montajes para exposiciones y empresas.
En el ejercicio 2020 facturó las siguientes cantidades:

 Por los servicios de montajes para exposiciones y empresas: 180.000€
 Por los servicios de enseñanza del diseño gráfico: 120.000€
En el ejercicio 2021 ha pagado las siguientes cantidades por IVA:


Al final del ejercicio 2021 se sabe que las operaciones realizadas ese año han sido de:
 Por los servicios de montajes para exposiciones y empresas: 230.000€
 Por los servicios de enseñanza del diseño gráfico: 50.000€
A partir de esa situación se pide:

1. Determinar la prorrata provisional
2. Determinar las cuotas soportadas deducibles para los 3 primeros trimestres
3. Determinar la prorrata definitiva
4. Determinar la cuota deducible en el 4º trimestre.
40
USB Golden, SA
Esta empresa se dedica a la venta de programas informáticos y a la impartición de cursos sobre
uso de esos programas a usuarios que se inician en ellos.
Las cifras del año anterior son las siguientes (prorrata redondearla al nº entero correspondiente)
Importe total de las facturas de venta de programas = 480.890 €
Importe total de las facturas de impartición de cursos = 230.570 €
REGISTRO DE FRAS EMITIDAS

FECHA Nº CLIENTE CIF BASE
FACTURA IMPONIBLE
21%
06-feb 1112657 IMPRES-SIO23 SLS B08038169 Curso 2.830
06-feb 1112656 IMPRES-SIO23 SLS B08038169 6.612
10-feb 1112655 JUCO SAS A09016776 8.246
06-mar 1112654 IMPRES-SIO23 SLS B08038169 10.162
16-mar 1112653 PROCLEAN SAS A08033624 Curso
4 4.140
1ER.
TRIM.
01-abr 1112647 MERCACEUTA SAS A51025006 Curso 3.549
11-abr 1112646 BIEDER SLS B48078027 9.560
10-may 1112645 BLAUNET SLS B08000284 8.430
19-jun 1112624 AISIALDI SLS B01095489 9.151
16-jun 1112623 OFIMAT SLS B48072764 7.733
2º TRIM
16-jul 1112622 CARGO PRAT SAS A08011968 27.542
CURSO
16-jul 1112621 GARBI SLS B20099843 15.680
12-ago 1112610 OLIARAGON B50225920 33.230
22-sep 1112583 OLIARAGON B50225920 13.532
05-sep 1112570 ZAINDULAN SLS B48084298 Curso 10.1
10.112 10.112
05-ago 1112569 MERCACEUTA SAS A51025006 13.128
3ER.
TRIM
05-dic 1112568 FUNDIARTE SLS B20039963 74.151
11-nov 1112531 EROSKI SAS A20273950 Curso 3.729
21-oct 1112504 MIRALL SAS A08210321 29.032
19-oct 1112500 EROSKI SAS A20273950 23.365
26-oct 1112509 EROSKI SAS A20273950 13.144
4º
TRIM.
41
REGISTRO DE FRAS RECIBIDAS
FECHA Nº PROVEEDOR BASE BASE
FACTURA IMPONIBLE IMPONIBLE
21% 10%
23-ene CRE-1015 INFOPRINT SLS ambas activ 9.900
16-feb 49 INFOREPILA SLS impresora CURSOS 495
23-feb 21 ALFA-ART SLS 82
27-feb 170 GARBI SLS 2.955
05-mar 445 GURELUR P. SAS 6.900
1ER.
TRIM
17-abr 43 BIEDER-ERANDIO SLS mat. Cursillos 6.840
27-abr 111 AISIALDI ALBOAN 11.570
11-may 385 CARRETILLAS C.S. SAS mat. Cursillos 8.700
28-may 2101 GAS CIA SUMINISTROS ambas activ. 5.910
2º
TRIM.
10-ago 150 AGASAJO SAS 21.560
15-sep M60-015 ÜFA-EXT- intracomunitarias 2.250
27-sep F11099 EUROPACKAGE&PRINT intracomunitarias 2.028
3ER.
TRIM.
09-oct 422 GURELUR P. SAS mat. Cursillos 3.300
10-oct 2622 IBERDROLAN SA ambas activ. 13.005
28-nov 2243 AYUNTAMIENTO L. ambas activ. 1.740
10-dic 2197 GAS CIA SUMINISTROS 4.666
10-dic 2012009 BAZTAN L. SAS 600
1.600
15-dic 1000058 DECASARRE SAS 1.600
28-dic 3.5-0A MUSLISA 40.000
4º
TRIM.
Realizar la declaración del iva, por trimestres y anual de la empresa “Usb`Golden SA.” que
presenta las facturas de este ejercicio que se detallan a continuación.
42
ALLARD, SA
La empresa Allard, SA, con domicilio fiscal en Madrid e identificada en el registro de operadores
intracomunitarios, realiza en los 2 primeros trimestres del ejercicio las siguientes operaciones:
1. 12 de enero: entrega 24.000 euros a cuenta de una máquina que recibirá en el mes de agosto.
El precio total son 48.000 euros.
2. 25 de enero: se presentan a despacho en la aduana de Barajas mercancías compradas a un

proveedor canadiense por valor de 12.000 euros y adquiere de una empresa italiana productos
por 60.000.
3. 26 de enero: entrega mercancías a un cliente por importe de 30.000 euros, acordando el pago
de la siguiente forma:
 12.000 al contado.
 12.000 el 1 de marzo.
 6.000 el 1 de abril.
4. 1 de febrero: formaliza un contrato de exportación de mercancías a Rusia desde su fábrica de

Sevilla por importe de 120.000 euros, recibiendo a cuenta 12.000 y el resto en el mes de mayo,
que es cuando se realiza la exportación.
5. 2 de febrero: descontento con la calidad de las mercancías recibidas el cliente al que entregó las
mercancías el 26 de enero negocia con Allard, SA y obtiene una reducción del precio de 9.000
euros.
6. 27 de febrero: vende a un empresario establecido en Ancenis, Francia, bienes por importe de

30.000 euros, que cobra al contado. El transporte es realizado por una empresa española que
cobra a Allard, SA 3.000 euros.
7. 15 de marzo: contrata con el Ayuntamiento de Barcelona la venta de bienes por 120.000 euros.
La entrega se produce el 1 de abril y el cobro se produce el 1 de julio.
8. 20 de marzo: compra materias primas por 5.000 euros, que recibe ese mismo día. El pago lo
efectúa el 30 de marzo, aunque no recibe la factura hasta el 15 de mayo.
9. 15 de abril: vende un local que tenía afecto a la actividad a un arquitecto que lo va a destinar a
estudio profesional, el precio obtenido por la venta es de 200.000 euros.
10. 15 de mayo: adquiere a una empresa alemana mercancías por importe de 90.000 euros. El
transporte lo realiza una empresa de dicha nacionalidad con cargo a la empresa española que le
suministra su NIF español, siendo el importe del mismo 9.000 euros.
43
X, SA
X SA, empresa establecida en Huelva, dedicaba la fabricación de electrodomésticos y sujeta al

régimen general de liquidación del IVA, ha realizado durante el primer trimestre de 20XX las
siguientes operaciones:
1) Venta de electrodomésticos a clientes establecidos en la península por importe de 100.000€.
2) Venta de electrodomésticos a minoristas incluidos en el Régimen especial del Recargo de

Equivalencia por importe de 5.000€.
3) Venta de electrodomésticos a clientes establecidos en Marruecos por importe de 10.000€.
4) Venta de electrodomésticos a empresarios establecidos en Portugal por importe de 40.000€.
5) Venta de un frigorífico a un particular establecido en Portugal por importe de 600 €.
6) Compra en Alemania de distintos componentes para la fabricación de los electrodomésticos

por importe de 20.000€.
7) Adquisición en EE.UU. de componentes electrónicos para la fabricación de los

electrodomésticos por importe de 30.000€.
8) Los gastos de oficina (teléfono, luz, papelería…) del trimestre ascienden a 5.000€
9) Un cliente que le adeuda 4.000€ es declarado en concurso de acreedores el 20 de febrero de

20XX.
Teniendo en cuenta que en la liquidación del cuarto trimestre de 20X-1 resultó una cuota
negativa a su favor de 2.000 € y que no se optó por solicitar su devolución, efectuar la liquidación
del primer trimestre de 20XX
44
MADERAS DEL SUR, SA
Maderas del Sur, S.A. es una empresa domiciliada en Gipuzkoa y dedicada a la fabricación y
venta de muebles de madera. Tributa en el IVA con sujeción al régimen general. A efectos de la
liquidación del IVA, también ha de tenerse en cuenta que:
En la última liquidación del ejercicio anterior (20X-1) resultó una cuota negativa por importe de
3.000€, sin que por parte de la empresa se solicitara su devolución.
Las operaciones que a continuación se describen son las realizadas por la empresa durante el
primer trimestre de 20XX.
1. Vende muebles de oficina a una empresa de Valencia por importe de 21.000 euros.
2. Vende muebles a una tienda minorista acogida al recargo de equivalencia por importe de
12.000 euros, situada en Madrid.
3. Recibe un pedido de una empresa de Valladolid por importe de 90.000 euros para amueblar
una oficina completa. La entrega debe realizarse en octubre del año 20XX, y recibe como pago
a cuenta la cantidad de 30.000 euros.
4. Envía a suiza un cargamento de muebles por importe de 60.000 euros. El transporte lo realiza
un transportista español y corre a cargo de la empresa Maderas del Sur, S.A.
5. El transportista a que se refiere el punto anterior le envía su factura por importe de 6.000
euros.
6. El importe total de gastos corrientes de oficina asciende a 5.700 euros según el siguiente
desglose:
CONCEPTO BASE IMPONIBLE TIPO IVA IVA soportado
Suministro eléctrico 1.800,00€ 21% 378,00€
Teléfono 1.200,00€ 21% 252,00€
Papelería 900,00€ 21% 189,00€
Regalo de cumpleaños para un empleado 300,00€ 21% 63,00€
Tóner impresora 300,00€ 21% 63,00€
Material de oficina 600,00€ 21% 126,00€
Mesa de oficina 600,00€ 21% 126,00€
7. Compra madera de haya procedente de Canadá por importe de 29.000 euros (derechos
aduaneros incluidos), contratando una empresa española el transporte desde la aduana de
importación hasta la fábrica por un importe de 1.000€. El IVA a la importación es satisfecho en
la aduana.
8. Adquiere pino procedente de Alemania por importe de 18.000 euros
9. El transportista alemán de apartado anterior factura por importe de 3.000 euros.
10. Durante la Feria del Mueble de Valencia celebrada en el mes de marzo ha realizado ventas
al por menor por importe de 48.000 euros. Una de las ventas, por importe de 12.000 euros, la
ha realizado en favor de un particular residente en Nueva York y que se encontraba de paso en
España.
45
11. Vende a unos clientes particulares que viven en Irlanda un comedor completo por importe
de 6.000 euros. El transporte es a cargo de Maderas del Sur, S.A. y lo realiza un transportista
español, ascendiendo su importe a 1.200 euros.
12. Vende al por mayor a una tienda de muebles de Lisboa por importe de 30.000 euros. Por
pronto pago rebaja en factura la cantidad de 3.000 euros. La empresa lusa proporciona a la
española NIF/IVA atribuido por la Administración portuguesa. El Impuesto sobre el Valor
Añadido – Salvador Ramírez Gómez 16
13. Las ventas interiores a su cliente de Valencia más importante han ascendido a 60.000 euros.
Se efectúa un descuento que se refleja en la propia factura de venta por importe de 6.000 euros.
14. Se devuelve mercancía de la vendida en el punto 1) por importe de 3.000 euros al llegar en
mal estado.
15. La empresa adquiere un vehículo automóvil de turismo para los desplazamientos oficiales
del Director General. El importe del vehículo ha sido de 48.000 euros.
16. Ha recibido la factura de un asesor jurídico establecido en Italia por importe de 6.000 euros.
17. Con fecha 30-3-20XX se recibe en la empresa la factura a que se refiere el punto 10), sellada
por la aduana con fecha 25-3-20XX. Se procede a efectuar la devolución de la cuota de IVA en
régimen de viajeros soportada por el cliente norteamericano y se le envía una transferencia
bancaria por importe de 2.160 euros.
18. Compra madera de teca procedente de Dinamarca por importe de 48.000 euros.
19. Recibe de una empresa de publicidad residente en Bélgica, una factura por los servicios
prestados de publicidad en la zona del Norte de Europa. Su factura asciende a la CIFra de 12.000
euros.
20. Se han adquirido cinco televisores a fin de entregarlos gratuitamente a los clientes que
efectúen compras superiores a 3.000 euros. El importe de esta adquisición es de 1.800 euros.
21. Entrega de forma gratuita una partida de muebles para un asilo de ancianos cuyo coste
asciende a 12.000 euros.
22. Vende a su cliente de Valladolid seis juegos de muebles de oficina. La factura comprende
1.200 euros de transporte y 1.800 de seguro de incendios. El precio de los muebles es de 30.000
euros.
23. Adquiere herramientas por importe de 600 euros de un proveedor de Alicante. La factura la
recibirá en el mes de abril.
24. Vende a un empresario de Polonia (quien proporciona NIF/IVA asignado por la

Administración de este último país) muebles por valor de 60.000 euros. El transporte corre a
cargo de Maderas del Sur, S.A. y asciende a 3.000 euros. El transportista es residente en España.
25. Entrega unos pedidos efectuados por particulares, no empresarios ni profesionales

residentes en Austria, por importe de 18.000 euros. El transportista está establecido en este
último país y le factura por el servicio 1.800 euros. Maderas del Sur, S.A. suministra NIF/IVA
atribuido por la Administración española al transportista.
46
26. Compra un mueble nuevo para sus propias oficinas por importe de 12.000 euros. Dicha
adquisición se realiza a un empresario holandés; el transporte lo realiza un transportista
español, pero el destinatario del servicio es la empresa holandesa.
27. Efectúa un pedido de soportes metálicos para mesas a un proveedor italiano. Le envía un
anticipo de 18.000 euros.
Efectuar la declaración-liquidación trimestral del IVA correspondiente a la empresa Maderas del

Sur, S.A.
47
PRORRATA
1) La empresa JJP, SA dedicada a la compraventa de productos, realiza operaciones sujetas y
no exentas y operaciones exentas. Durante el año 20XX, tuvo una prorrata definitiva del
80%. Las operaciones realizadas durante el año 20X+1 son las siguientes:
Período IVA devengado IVA soportado deducible y no Operaciones

deducible exentas
Tipo BI Tipo BI
1T 21% 170.000,00€ 21% 145.000,0€ 40.000,00€
4% 30.500,00€
2T 21% 205.000,00€ 21% 260.000,00€ 42.500,00€
10% 42.000,00€
3T 21% 195.800,00€ 21% 190.000,00€ 38.000,00€
4% 23.700,00€
4T 21% 260.000,00€ 21% 230.000,00€ 48.000,00€
10% 38.000,00€
2) La empresa Picarjo, SA dedicada a la compraventa de productos, realiza operaciones

sujetas y no exentas y operaciones exentas. Durante el año 20XX, tuvo una prorrata
definitiva del 70%. Las operaciones realizadas durante el año 20X+1 son las siguientes:
Período IVA devengado IVA soportado deducible y no Operaciones

deducible exentas
Tipo BI Tipo BI
1T 21% 200.000,00 21% 140.000,00 40.000,00
2T 21% 206.000,00 21% 230.000,00 38.000,00
3T 21% 183.000,00 21% 175.000,00 35.000,00
4T 21% 270.000,00 21% 215.000,00 45.000,00
48

Supuestos Teóricos y Prácticos

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LANBIDE 2022

Es una prestación de servicios sujeta y no exenta en la que el impuesto se devenga el 5 de cada

Es una entrega de bienes en el territorio de aplicación del impuesto en la que el vendedor

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OPERACIÓN SUJETO PASIVO

Producto/servicio Tipo de IVA

OPERACIONES SUJECIÓN TIPO DE IVA

El día 27 de mayo el empresario recibe de la empresa compradora 139,43€ como anticipo a

Indica qué tipo de IVA se aplica a los siguientes bienes y servicios:

Determinar la base imponible.

Calcular la base imponible del IVA en las siguientes operaciones:

A) Ventas (interior): 6.000€

Con fecha 1 de marzo se realizan las siguientes operaciones:

Calcular la base imponible a 1 de marzo y la posterior modificación del día 15.

Operaciones realizadas por una empresa durante el período impositivo:

Calcula la cuota que hay que liquidar

Calcula el IVA a ingresar o a devolver y cumplimenta el modelo 300 correspondiente.

- Venta de artículos de droguería a comerciantes minoristas acogidos al recargo de

Ventas IVA sin incluir:

Compras IVA sin incluir:

Determina cuál será la cuantía a ingresar o a devolver resultante en el trimestre.

Determina cuál será la cuantía a ingresar o a devolver resultante en el trimestre.

Realiza la liquidación del IVA del año

4. Se vende un ordenador por importe de 2.500,00 euros a una empresa.

Teléfono 190,00 euros

4. Se compra un ordenador por importe de 1.175,00 euros a una empresa.

Teléfono 250,00 euros

7. Los clientes nos devuelven mercancías por 2.150,00 euros

8. Devoluciones a proveedores por 1.250,00 euros

Operaciones tercer trimestre:

1. Compra materiales a empresas de Gipuzkoa por importe de 30.000,00 de euros

2. Compra de Canadá maquinaria por importe de 2.000,00 euros

3. Compra materiales de una empresa alemana valorados en 10.000,00 de euros

4. Compra materiales a una empresa belga por importe de 3.000,00 euros

5. Vende a particulares de Gipuzkoa por importe de 4.000,00 euros

6. Vende a una empresa danesa por importe de 5.000,00 euros

7. Vende a una empresa de Francia por importe de 4.000,00 de euros

8. Vende a Cuba por 3.600,00 euros

Operaciones primer trimestre:

1. Compra materiales a empresas de Alava por importe de 42.450,00 de euros

Operaciones segundo trimestre:

9. Ventas en Gipuzkoa 12.000,00 euros

Operaciones tercer trimestre:

15. Venta a Chipre 15.000,00 euros

Operaciones cuarto trimestre:

20. Ventas en el Estado 23.000,00 euros

OPERACIONES PRIMER TRIMESTRE: (IVA 21%)

OPERACIONES SEGUNDO TRIMESTRE: (IVA 21%)

8. Venta de mercancías en Bizkaia por 75.000,00 euros

OPERACIONES TERCER TRIMESTRE: (IVA 21%)

13. Venta de mercancías a un particular de Chipre por 17.500,00 euros

OPERACIONES CUARTO TRIMESTRE: (IVA 21%)

20. Vende mercancías a una empresa de Lezaun por 53.000,00 euros

Una empresa dedicada a la distribución de muebles de oficina va a realizar las declaraciones –