Proceso de Compra Venta Solucion

Ejercicio 1.
1 Proceso de Compra Básico

Somos la empresa PITU S.A. con nif A-20304050, tenemos el local en Calle Barandiaran nº13 y n. tfno. 943 333 333.
Queremos comprar a nuestro proveedor BEEP S.A. que se encuentra en la calle Arrasate de Bilbao y con NIF: A-
48383818, los siguientes productos:
30 Ordenadores modelo PI a 300 €/u.
50 Ordenadores modelo TU a 500 €/u.
Realiza el pedido correspondiente:
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
20013 Donostia - San Sebastián
Tel 943 999999 Cód Datos del proveedor
CIF B20304050 3
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 Bilbao Bizkaia
Fecha 07/01/2021
Nº Pedido 1 Nif: A48383818
Código Descripción Unidades Precio Importe

PI001 Ordenador modelo PI 30 300,00 € 9.000,00 €
TU001 Ordendor modelo TU 50 500,00 € 25.000,00 €
OBSERVACIONES:
Forma de Entrega:
Plazo de Entrega:
Forma de Pago:
Nuestro preveedor BEEP, admite el pedido y nos envía los productos (porque los tiene en el almacen??????) junto
con el Albaran.
Realiza el Albaran.
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
Tel 948500100 Cód Datos del cliente
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
20013 Donostia - San Sebastián Gipuzkoa
Fecha: 08/01/2021
NºAlbaran: 3 Nif: A20304050

Almacen: Cliente VºBº
Los productos nos llegan a nuestro almacen(¿????????) y esta todo correcto.

Ficha de Existencias
Producto PI001 Ordenador PI

Metodo Precio Medio Ponderado
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha Descripción Unidades Precio Total Unidades Precio Total Unidades Precio Total
08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
Producto TU001 Ordenador TU

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
El proveedor nos envía la factura de la compra realizada
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra. 08/01/2021

Nº Fra. 4 Nif: A20304050

Descuentos Total bruto 34.000,00 €

Comercial Descuento comercial - €
Pronto pago Descuento pronto pago - €
Base Imponible 34.000,00 €

Forma de pago: IVA 21% 7.140,00 €
Importe total 41.140,00 €
Cuando nos llega la factura tenemos que:
Apuntar la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS RECIBIDAS
Realizar el asiento correspondiente.
Libro Registro de Facturas Recibidas

BASE IMPONIBLE IVA
Fecha Proveedor NIF 4% 10% 21% 4% 10% 21%
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
Debe Cta Concepto Cta Haber
Compra BEEP su factura n. 4
34000,00 600 Compra de Mercaderias
7140,00 472 H.P. IVA Soportado
Proveedores 400 41140,00
Compra BEEP su factura n. 4 con 4 dígitos
9000,00 6001 Compra Ordenador PI
25000,00 6002 Compra Ordenador TU
Proveedor BEEP 4001 41140,00
Ejercicio 1.2 Proceso de Compra con Descuentos y Gastos
Tenemos otro proveedor al que podemos comprar los mismos productos que se llama EL TXIP SUELTO S.A. que esta
en la calle Bilbao de Ermua, CP 48350, y que tiene el siguiente CIF A48543611.
El TXIP SUELTO tiene los siguientes productos con las siguientes condiciones:
30 Ordenadores modelo PI a 350 €/u.
50 Ordenadores modelo TU a 525 €/u.
En el ordenador PI realiza un descuento del 20%
En el ordenador TU realiza los siguientes descuentos:
Si se compran de 40 a 50 ordenadores realiza un descuento del 10%
Por el envio nos cobra en factura 100 €.
Realizar el pedido
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
Tel 943 999999 Cód Datos del proveedor
CIF B20304050 1
El Txip Suelto S.A.
C/ Bilbao
48350 Ermua Bizkia
Fecha 11/01/2021
Nº Pedido 2 Nif: A48543611

Ordenador modelo PI 20% descuento

Ordenador modelo TU 10% descuento
Portes Debidos en su reparto
OBSERVACIONES:
Forma de Entrega:
Plazo de Entrega:
Forma de Pago:
Nuestro preveedor EL TXIP SUELTO, admite el pedido y nos envía los productos (porque los tiene en el
almacen??????) junto con el Albaran.
Realiza el Albaran.
Los productos nos llegan a nuestro almacén y esta todo correcto. Vamos a llevar las fichas de almacén una por PMP
y la otra por FIFO.
Además tenemos que tener en cuenta el PRECIO DE COSTE = Precio en Factura – Descuentos + Gastos
Precio de Coste de Ordenador PI
Precio de Coste=Precio de Adquisición= 350 - 20%/350(Descuentos) + 100/(30+50) (Gastos)
Precio de Coste=Precio de Adquisición= 350 - 70 + 1.25 = 281.25
Precio de Coste de Ordenador TU
Precio de Coste=Precio de Adquisición= 525 - 10%/525(Descuentos) + 100/(30+50) (Gastos)
Precio de Coste=Precio de Adquisición= 525 -52.50 + 1.25 = 473.75
A estos precios son a los que tenemos que dar entrada en existencias.

08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
11/01/2021 Compra a TXIP SUELTO 30 281,25 8438 60 290,625 17438

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
11/01/2021 Compra a TXIP SUELTO 50 473,75 23687,50 50 473,75 23687,50
El proveedor nos envía la factura de la compra realizada


BASE IMPONIBLE IVA
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
11/01/2021 El Txip Suelto S.A. A48543611 32125,00 6746,25
2 Compra a Txip Suelto S.A. 11/01/2021 su factura n.10

Es importante calcular bien los PRECIOS DE COSTE o Precio de Adquisición. Como hemos podido comprobar en el
ejercicio el proveedor que tiene el producto más barato es:
BEEP EL TXIP SUELTO

Ord PI Ord TU Ord PI Ord TU
Precio en Factura 300,00 500,00 350,00 525,00
- Descuentos 0,00 0,00 -70,00 -52,50
+Gastos 0,00 0,00 1,25 1,25
Precio de Coste 300,00 500,00 281,25 473,75
Si esta información la tenemos de antemano puede que las decisiones de compra hubieran sido diferentes.
Además tenemos que controlar las condiciones de venta de cada proveedor para realizar la compra de forma
eficiente.
En el ejemplo el proveedor EL TXIP SUELTO el ordenador TU lo tiene con las siguientes condiciones:
Ordenador modelo TU a 525 €/u., realizando los siguientes descuentos:
EL TXIP SUELTO
Ord TU 50 u. Ord TU 51 u.
Precio en Factura 525,00 525,00
- Descuentos -52,50 -105,00 Si compramos 50 473,75 23687,50
+Gastos 1,25 1,23 Si compramos 51 421,23 21482,96
Precio de Coste 473,75 421,23 Tendriamos 1 ord más ahorramos 2204,54
Ejercicio 1.3 Proceso de Venta Básico y Precio de Venta
PITU S.A tiene que poner Precios de Venta a los productos que tiene. Los productos pueden tener precios más o
menos fijos en el tiempo o por el contrario cambiar constantemente.
Para poner dichos precios hay muchas maneras, de las más fáciles a las más complejas, para posteriormente
compararlos con la competencia.
Entre las más fáciles esta en añadir un % de beneficio al Precio de Coste:
Precio de Venta = Precio de Coste + % Bº
El % de beneficio, ¿Cómo lo calculamos? Pues lo podemos hacer sobre cualquiera de las variables de la formula
 El % de Bº es un porcentaje sobre el precio de coste:
Si desarrollamos la formula nos queda: Precio de Venta = Precio de Coste * ( 1 + % )
 El % de Bº es un porcentaje sobre el precio de venta:
Si desarrollamos la formula nos queda: Precio de Venta = Precio de Coste / ( 1 - % )
Nosotros vamos a suponer que nuestro precio de venta es estable y que los calculamos con la primera compra.
Vamos a calcular que queremos tener un beneficio del 50%:

Un % sobre el precio de coste P.V = P.C. * (1 + %) Un % sobre el precio de venta P.V = P.C. / (1 - %)
% Ord PI Ord TU % Ord PI Ord TU

Precio de Coste 300 500 Precio de Coste 300 500
Bº / Precio de Coste 50% 150 250 Bº / Precio de Venta 50%
Precio de Venta 450 750 Precio de Venta 600 1000
¿Cuál es mejor?
En principio parece más cómodo un % sobre el precio de coste, ya que estamos más acostumbrados.
Sin embargo, en función de nuestras condiciones comerciales, es más cómodo el % sobre el precio de venta y así
cuando tratamos la información lo realizamos sobre las mismas variables.
Un % sobre el precio de coste P.V = P.C. * (1 + %) Un % sobre el precio de venta P.V = P.C. / (1 - %)
con un descuento del 50% con un descuento del 50%
% Ord PI Ord TU % Ord PI Ord TU
Precio de Coste 300 500 Precio de Coste 300 500
Bº / Precio de Coste 50% 150 250 Bº / Precio de Venta 50%
Precio de Venta 450 750 Precio de Venta 600 1000
Dto de Venta 50% 225 375 Dto de Venta 50% 300 500
Precio de Venta Real 225 375 Precio de Venta Real 300 500
Nosotros para realizar el ejercicio vamos a utilizar uno de cada caso:
 Precio de Venta Ordenador PI: 450€/u.

 Precio de Venta Ordenador TU: 1000 €/u.
El 13/1 nuestro cliente TOMAPECE S.A. con CIF A20204040, sito en la C/Easo s/n 20020 San Sebastián nos realiza el
siguiente pedido telefónico:
 25 Ordenadores modelo PI
 60 Ordenadores modelo TU
El pedido es enviado el mismo día:
Realiza el Albaran
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
Tel 943 999999 Cód Datos del cliente
CIF B20304050 4
TOMAPECE S.A.
C/Easo
Fecha: 13/01/2021

PI001 Ordenador modelo PI 25
TU001 Ordendor modelo TU 60
Cumplimenta las Fichas de Existencias:


08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 25 290,625 7265,63 35 290,625 10171,88

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 50 500 25000
10 473,75 4737,5 40 473,75 18950,00
Realiza la Factura de Venta
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 4
TOMAPECE S.A.
C/Easo
Fecha Fra. 13/01/2021

Nº Fra. 1 Nif: A20204040

TU001 Ordendor modelo TU 60 1.000,00 € 60.000,00 €


Apuntar la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS EMITIDAS

Libro Registro de Facturas Emitidas
BASE IMPONIBLE IVA Recargo de Equivalencia
Fecha Cliente NIF 4% 10% 21% 4% 10% 21% 0,5% 1,4% 5,2%
13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71250,00 14962,50
3 Venta a TOMAPECE 13/01/21 nuestra factura n.1

86212,50 430 Clientes
Venta de Mercaderias 700 71250,00
H.P. IVA Repercutido 477 14962,50
Ejercicio 1.4 Devoluciones y Rappels
El 15/1 nuestro cliente TOMAPECE S.A. nos devuelve 5 Ordenadores modelo PI porque están mal montados
Realiza el albarán de devolución
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 4
TOMAPECE S.A.
C/Easo
Fecha: 15/01/2021

PI001 Ordenador modelo PI -5
Realiza la Entrada en la Ficha de Existencias


08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 25 290,625 7265,63 35 290,625 10171,88
15/01/2021 Devolución TOMAPECE 5 290,625 1453,125 40 290,625 11625,00
Realiza la Factura Rectificativa de la devolución

PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 4
TOMAPECE S.A.
C/Easo
FACTURA RECTIFICATIVA 20020 Donostia - San Sebastián Gipuzkoa

Rectificación Parcial, rectifica a la Factura nº 1
Fecha Fra. 15/01/2021
Nº Fra. REC-1 Nif: A20204040

PI001 Ordenador modelo PI -5 450,00 € - 2.250,00 €
Descuentos Total bruto - 2.250,00 €

Base Imponible - 2.250,00 €

Forma de pago: IVA 21% - 472,50 €
Importe total - 2.722,50 €
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 1
El Txip Suelto S.A.
C/ Bilbao
FACTURA RECTIFICATIVA 48350 Ermua Bizkia

Rectificación Total, rectifica a la fra nº 1
Fecha Fra. 15/01/2021
Nº Fra. REC- 1 Nif: A48543611



Apuntar la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS EMITIDAS ( lo hacemos con la Factura Rectificativa
Parcial)
13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71250,00 14962,50
15/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 -2250,00 -472,50
4 Devolución de Ventas de TOMAPECE 15/01/21 n/fra RECT-1

2250,00 708 Devoluciones de Ventas
472,50 477 H.P. IVA Repercutido
Clientes 430 2722,50
De igual manera tenemos que actuar en caso de Rappels, ya que lo que modificamos es una factura anterior.
1.5 Anticipos de Ventas
El 30/1 conseguimos un nuevo cliente, se llama LAPECERA, esta ubicado en C/Disco 20300 de Irún y tiene un CIF B-
20806040, nos realiza un pedido de
10 Ordenadores PI
10 Ordenadores TU
Como es un cliente nuevo le pedimos un adelanto de 2.600€.
Los anticipos, adelantos, etc… tienen IVA y por lo tanto hay que realizar la factura correspondiente. Después con la
factura definitiva en la misma se les descuenta. Los anticipos suelen ser un porcentaje de la factura final o una
cantidad que se negocia.
Adelanto del 10% /10,000 1.000,00 €


Forma de pago: IVA 21% 210,00 €
Adelanto del 10% /10,000 826,45 €
Descuentos Total bruto 826,45 €

Base Imponible 826,45 €

En este último caso tienes que tener en cuenta que el TOTAL FACTURA = Base Imponible * (1+IVA). Si lo que
queremos es saber cuánto es la Base Imponible tenemos que realizar: Base Imponible = TOTAL FACTURA/(1+IVA).
Realiza la Factura del Anticipo
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 5
LAPECERA S.L.
C/Disco
20300 Irún Gipuzkoa
Fecha Fra. 30/01/2021

Nº Fra. 2 Nif: B20806040

Anticipo de su pedido nº 2.148,76 €


Anotamos la factura en la Lista de Factura Emitidas

13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71250,00 14962,50
15/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 -2250,00 -472,50
30/01/2021 LAPECERA S.L. B20806040 2148,76 451,24
Miramos el extracto bancario y nos ha realizado el pago.
Realiza el asiento del Anticipo.
5 Anticipo Cliente LA PECERA 30/01/21 n/f 2

2600,00 430 Clientes
Anticipos de Clientes 438 2148,76
Cobro Anticipo Cliente LA PECERA 30/01/21 n/f 2

2600,00 572 Banco
El día 15/02/21 le enviamos los productos, junto con el Albarán

Realiza la salida de productos del almacén

08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 25 290,625 7265,63 35 290,625 10171,88
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 290,625 2906,25 30 290,625 8718,75

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 50 500 25000
10 473,75 4737,5 40 473,75 18950,00
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 473,75 4737,5 30 473,75 14212,50
Realiza el albarán
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 5
LAPECERA S.L.
C/Disco
Fecha: 15/02/2021
NºAlbaran: 2 Nif: B20806040


Realiza la Factura de Venta:
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 5
LAPECERA S.L.
C/Disco
Fecha Fra. 15/02/2021

Nº Fra. 3 Nif: B20806040

- Anticipo fra n.2 - 2.148,76 €


Apunta la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS EMITIDAS

13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71250,00 14962,50
15/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 -2250,00 -472,50
30/01/2021 LAPECERA S.L. B20806040 2148,76 451,24
15/02/2021 LAPECERA S.L. B20806040 12351,24 2593,76
Venta a cliente LAPECERA 15/02/21 n/f 3

14945,00 430 Clientes
2148,76 438 Anticipos de Clientes
1.6 Envases y Embalajes a devolver
Es habitual que la mayor parte de los envases y embalajes sean de un solo uso, pero cabe la posibilidad que se
puedan utilizar con habitualidad, como pueden ser Palets, Contenedores, Cajas, Botellas, etc.
En este caso podemos comprar y vender los envases y embalajes como si fuera un producto más (Otros
aprovisionamientos), pero también cabe la posibilidad que los tengamos y los podamos devolver al proveedor.
El 10/3/21 enviamos pedido mediante email a nuestro proveedor BEEP para la compra de:
 10 ordenadores PI a 300 €
 20 ordenadores TU a 500 €/u.
Además nos envía los productos con 2 palets con facultad de devolución teniendo 200 €/u. BEEP envía el pedido
inmediatamente
Realiza el Albaran.
Datos emisor Albaran:
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha: 10/03/2021

pal Palet 2 200,00 € 400,00 €
Los productos nos llegan a nuestro almacen y esta todo correcto.


08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 25 290,625 7265,63 35 290,625 10171,88
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 290,625 2906,25 30 290,625 8718,75
10/03/2021 Compra BEEP 10 300 3000 40 292,9688 11718,75

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 50 500 25000
10 473,75 4737,5 40 473,75 18950,00
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 473,75 4737,5 30 473,75 14212,50
10/03/2021 Compra BEEP 20 500 10000 20 500 10000
Producto PAL Palet

10/03/2021 Compra a BEEP 2 10 20 2 10 20
El proveedor nos envía la factura de la compra realizada.

Datos emisor factura:
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra. 10/03/2021

Nº Fra. 26 Nif: A20304050

pal Palet 2 200,00 € 400,00 €



BASE IMPONIBLE IVA
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
10/03/2021 BEEP S.A. A48383818 13400,00 2814,00
6 Compra con envases a devolver de fecha 10/03
400,00 406 Env. y Emb. a Devolver a Proveedores
El dia 15/03/21 le devolvemos un palet al proveedor y nos quedamos en propiedad con el otro.
Datos emisor Albaran:
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha: 15/03/2021

Devolucion Palet 1 200,00 € 200,00 €
Producto PAL Palet

10/03/2021 Compra a BEEP 2 10 20 2 10 20
15/03/2021 Devolucion Envases 1 10 10 1 10 10
En este caso podemos hacer dos cosas:
 Realizar una factura rectificativa

 Esperar a la siguiente factura ya que tendrá el mismo tipo de IVA y realizar la devolución en la misma.
BEEP S.A.
C/Arrasate
48050 - Bilbao
CIF B48383818 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
FACTURA RECTIFICATIVA 20013 Donostia - San Sebastián Gipuzkoa

Rectificación Parcial, rectifica a la fra nº 26
Fecha Fra. 15/03/2021
Nº Fra. R-10 Nif: A20304050

pal Devolución Palet -2 200,00 € - 400,00 €
pal Venta Palet 1 200,00 € 200,00 €
Descuentos Total bruto - 200,00 €

Base Imponible - 200,00 €

Forma de pago: IVA 21% - 42,00 €
Importe total - 242,00 €
Realizamos la anotación en el Libro Registro de Facturas Recibidas

BASE IMPONIBLE IVA
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
10/03/2021 BEEP S.A. A48383818 13400,00 2814,00
15/03/2021 BEEP S.A. A48383818 -200,00 -42,00
Siendo los asientos:
Compra de envases a devolver de fecha 15/03

200,00 602 Compra de Otros Aprovisionamientos
Env. y Emb. a Devolver a Proveedores 406 200,00
Devolución envases a devolver de fecha 15/03

242,00 400 Proveedores
H.P. IVA Soportado 472 42,00
En el segundo caso tenemos que esperar a la siguiente factura para introducir ambas líneas en la factura
1.7 Factura con Retención
En algunas situaciones alguno de nuestros proveedores/acreedores tienen que realizar facturas que incluyen la
obligación de tener retención por motivos legales.
En este caso a la hora de pagar la factura lo haremos en dos pasos:
Pagar la cantidad que corresponde al proveedor/acreedor
Ingresar en Hacienda la cantidad de la Retención a nombre del proveedor/acreedor
25/03/21 Nos realiza una factura la Abogada ISABEL BUEN JUICIO con DNI 15 999 999 B por una consulta legal
sobre las condiciones legales sobre sociedades, siendo el impporte de 1000€.
Realiza la factura de la Abogada sabiendo que tiene una retención del 15%
ISABEL BUEN JUICIO

C/Legal s/n
20002 - San Sebastián
Tef. 999 999 999 Cód Datos del cliente
DNI 15 999 999 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra. 25/03/2021

Nº Fra. 12 Nif: A20304050

Realización de trabajos realizados según su
consulta sobre Sociedades 1.000,00 €

Retención 15% - 150,00 €
Anota la factura en el libro registro de facturas recibidas

BASE IMPONIBLE IVA
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
10/03/2021 BEEP S.A. A48383818 13400,00 2814,00
15/03/2021 BEEP S.A. A48383818 -200,00 -42,00
25/03/2021 Isabel Buen Juicio 15999999B 1000,00 210,00
Realiza el asiento:
7 Factura Abogada 25/03/21

1000,00 623 Servicios Prof. Independientes
H. Publica Acreedora por conceptos fiscales
475 150,00
Acreedores por Prest. de Servicios 410 1060,00
1.8 Factura con Recargo de Equivalencia
Los comerciantes minoristas al darse de alta en hacienda es obligatorio que sea Recargo de Equivalencia.
Este régimen se aplica a los empresarios que reúnen las siguientes características:
Ser empresario físico: Autónomos o Comunidades de Bienes
No tienen que realizar ningún tipo de transformación
El 80% de su facturación es al consumidor
Hay una serie de excepciones que son:
1. Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.

2. Embarcaciones y buques.
3. Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
4. Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los números anteriores.
5. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con
oro o platino. Bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales,
aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de oro o platino tenga un espesor
inferior a 35 micras.
6. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario. Se exceptúan de
lo dispuesto en este número los bolsos, carteras y objetos similares así como, las prendas confeccionadas
exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de
imitación.
7. Objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 136 de la Ley del
IVA.
8. Bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su
transmisión.
9. Aparatos y accesorios para la avicultura y apicultura.
10. Productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta está sujeta a los Impuestos Especiales.
11. Maquinaria de uso industrial.
12. Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
13. Minerales, excepto el carbón.
14. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.
15. Oro de inversión definido en el artículo 140 de la Ley del IVA.
En qué consiste?
El comerciante minorista tiene que avisar a sus proveedores que se encuentra en Régimen de Equivalencia y
cuando le realicen facturas a la hora del cálculo del IVA le añadirán un porcentaje por el recargo:
IVA aplicable 2021 Tipo de Recargo de equivalencia 2021
General 21% 5,20%
Reducido 10% 1,40%
Superreducido 4% 0,50%
Tabaco 1,75%
Importante: El régimen de recargo de equivalencia es para las compras, no para los gastos
El proveedor ingresa en Hacienda el IVA+Recargo de Equivalencia cuando realiza la liquidación trimestral.
El comerciante minorista no tiene que realizar las liquidaciones de IVA, paga más por las compras, cobra el IVA por
las ventas pero no tiene que liquidar con Hacienda.
El 28/03/21 Se pone en contacto con nosotros Antxon Arrutia con NIF 15 123 123 J, que tiene una tienda en la
C/Easo de San Sebastián que vende ordenadores y material informático. Nos informa que se encuentra dado de
alta en Régimen de Equivalencia de IVA y nos realiza el siguiente pedido
10 ordenadores PI a 450 €/u.
10 Ordenadores TU a 1.000€/u.
Servimos el pedido inmediatamente
Realizar el albarán: No lo hacemos
Anotar en Ficha de Existencias


08/01/2021 Compra a BEEP 30 300 9000 30 300 9000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 25 290,625 7265,63 35 290,625 10171,88
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 290,625 2906,25 30 290,625 8718,75
10/03/2021 Compra BEEP 10 300 3000 40 292,9688 11718,75

Metodo FIFO
08/01/2021 Compra a BEEP 50 500 25000 50 500 25000
13/01/2021 Venta a TOMAPECE 50 500 25000
10 473,75 4737,5 40 473,75 18950,00
15/02/2021 Venta a LAPECERA 10 473,75 4737,5 30 473,75 14212,50
10/03/2021 Compra BEEP 20 500 10000 20 500 10000
Realizar la Factura
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 6
Antxon Urrutia
C/Easo
Fecha Fra. 28/03/2021

Nº Fra. 3 Nif: 15123123J



Forma de pago: IVA 21,00% 3.045,00 €
R. Equivalencia 5,20% 754,00 €
Rellena el libro registro de IVA, que como ves le hemos añadido las columnas de Recargo de Equivalencia
13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71.250,00 € 14962,5
15/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 - 2.250,00 € -472,5
30/01/2021 LAPECERA S.L. B20806040 2.148,76 € 451,24
15/02/2021 LAPECERA S.L. B20806040 12.351,24 € 2593,76
Realiza el Asiento
Asiento Liquidación de IVA 31/03/21

475 4465,75
Y si somos nosotros los que nos encontramos en Régimen de Equivalencia
Acreditamos ante los proveedores, que estamos sometidos al recargo de equivalencia, con el fin de que estos
puedan repercutir el recargo correspondiente. Solo para las compras, no para los gastos.
No existe obligación de llevar libros por este impuesto, pero si es recomendable ya que tenemos la obligación de
realizar el modelo 347 de IVA salvo que nos encontremos en IRPF en módulos.
No hay que presentar declaraciones del IVA por las actividades en este régimen especial.
No hay obligación de expedir factura por las ventas realizadas, excepto que el cliente la pida. Normalmente vale
con una factura simplificada
Solo es obligatorio realizar factura si vendemos a otro empresario o profesional que se encuentre en Recargo de
Equivalencia en factura
Los comerciantes minoristas que realicen simultáneamente actividades empresariales o profesionales en otros
sectores de la actividad empresarial o profesional, deberán tener documentadas en facturas diferentes las
adquisiciones de mercaderías destinadas respectivamente a las actividades incluidas en dicho régimen y al resto de
actividades.
Y como son los asientos en la contabilidad del comerciante minorista sujeto al Regimen Especial de Recargo de
Equivalencia de IVA
En caso de compra de mercaderías, el asiento normal es:
Asiento de Compra Normal

100 600 Compra de Mercaderias
21 472 H.P. IVA Soportado
Proveedores 400 121
Al encontrarnos en Régimen de Equivalencia, el proveedor nos lo tiene que aplicar por lo que el asiento quedaría:
Asiento de Compra en Recargo de Equivalencia

Al encontrarnos en recargo de equivalencia no tenemos que realizar ningún tipo de declaración del IVA por lo que
para nosotros, el IVA que pagamos es un gasto mas en el Precio de Coste.
Asiento de Compra en Recargo de Equivalencia

Proveedores 126,2
En caso de servicios (por ejemplo, telefonía, luz), no son compras de mercaderías por lo que no tenemos que
informar a nuestros acreedores de que nos encontramos en Recargo de Equivalencia.
Asiento de Servicios en Recargo de Equivalencia

121 628 Suministros
Acreedores por Prest. de Servicios 121
En caso de Venta, cobramos el IVA pero no tenemos ni que realizar factura, ni declaración de IVA:
Asiento de Venta en Recargo de Equivalencia

121 430 Clientes
Venta de Mercaderias 121
1.9 FIN DE TRIMESTRE. Obligaciones Contables y Fiscales
Al terminar cada trimestre tenemos que realizar :
 La liquidación del IVA con fecha 31/03/XX

 Un balance de Sumas y Saldos con fecha 31/03/XX
 La presentación del modelo 300 y en su caso el ingreso hasta el día 25 del mes siguiente.
 La presentación del impreso de retenciones y su ingreso hasta el día 25 del mes siguiente.
La liquidación del IVA con fecha 31/03/XX

Lo normal es que la empresa se encuentre en Régimen General de IVA y que tenga las siguientes obligaciones:
 Realizar la liquidación del IVA por trimestres mediante el modelo 300, siendo en el último trimestre el
modelo 390.
 Presentar y liquidar el modelo 300 hasta el día 25 del mes siguiente y el modelo 300 hasta el 30 de Enero.
 Presentar el modelo 347 con aquellos clientes y proveedores cuyas operaciones superen los 3000€ hasta el
28/02.
La liquidación Trimestral modelo 300
Con fecha 30/31 de cada trimestre, el último asiento tendría que ser el de la liquidación de IVA.
Como lo hacemos?
Tenemos los libros registros de IVA y tenemos los saldos de las cuenta 472 y 477, el resultado nos dará el mismo.
Realizamos el modelo 300 paso a paso:
Datos identificativos de la empresa.
En caso de no haber tenido actividad durante dicho trimestre marcamos la casilla correspondiente.
En caso que la empresa se encuentre en una situación PREconcursal o POSTconcursal marcamos la casilla
correspondiente.
IVA Devengado / Cuenta 477 H.P. IVA Repercutido /Libro Registro de Facturas Emitidas
13/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 71250,00 14962,50
15/01/2021 TOMAPECE S.A. A20204040 -2250,00 -472,50
30/01/2021 LAPECERA S.L. B20806040 2148,76 451,24
15/02/2021 LAPECERA S.L. B20806040 12351,24 2593,76
28/03/2021 Antxon Urrutia 15123123J 14500,00 3045,00 754,00
TOTAL TRIMESTRE 1 98000,00 20580,00 754,00
Colocamos las cantidades en las casillas que corresponden tanto las bases imponibles como las cuota y realizamos
la suma.
IVA Deducible / Cuenta 472 H.P. IVA Soportado /Libro Registro de Facturas Recibidas

BASE IMPONIBLE IVA
08/01/2021 BEEP S.A. A48383818 34000,00 7140,00
10/03/2021 BEEP S.A. A48383818 13400,00 2814,00
15/03/2021 BEEP S.A. A48383818 -200,00 -42,00
25/03/2021 Isabel Buen Juicio 15999999B 1000,00 210,00
TOTAL TRIMESTRE 1 80325,00 16868,25
Colocamos las cantidades en las casillas que corresponden tanto las bases imponibles como las cuota y realizamos
la suma.
Realizamos la resta entre el IVA Devengado y el IVA deducible
Lo normal es que sea atribuible el 100% a Gipuzkoa y el Resultado.
Qué asiento tengo que realizar?
Como vimos dentro del grupo 4 Acreedores y Deudores por operaciones de tráfico, se encuentra el subgrupo 47
Administraciones Públicas. Si vemos el subgrupo tiene las siguientes cuentas referidas a Hacienda Pública.
477 H.P. IVA Repercutido (Vista)
472 H.P. IVA Soportado (Vista)
470 H.P. deudora por diversos conceptos
475 H.P. acreedora por conceptos fiscales
Por lo tanto cuando realizamos la liquidación las cuenta de IVA tienen que quedar a cero por lo que el asiento será:

0 477 H.P. IVA Repercutido
H.P. IVA Soportado 0
Si el asiento esta cuadrado ya esta.
Pero lo normal es que tengamos que ingresar en Hacienda la diferencia

H.P. IVA Soportado 16868,25
475 4465,75
En algunos trimestres puede ser que no nos dé a Ingresar sino a compensar, ya que el IVA soportado sea mayor que
el IVA repercutido.
En este caso el asiento será (las cantidades son ficticias):

100,00 470 H. Publica, deudora por IVA
H.P. IVA Soportado 200,00
De esta forma en el siguiente trimestre pondremos el saldo de la cuenta 470 en la casilla 29 del modelo 300 y nos
quedaría:

477 H.P. IVA Repercutido
H.P. IVA Soportado 472
H. Publica, deudora por IVA 470 Cas 29
Cas 37 470 H. Publica, deudora por IVA H. Publica Acreedora por conceptos fiscales
475 Cas 36
El balance de Sumas y Saldos.

Al realizar la contabilidad es obligatorio realizar:
 El Libro Diario
 El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Dentro de las Cuentas anuales los documentos contables son:
 Balance de Sumas y Saldos Trimestrales

 Cuenta de Pérdidas y Ganancias
 Balance de Situación de Apertura (inicial) y de Cierre (final)
Trimestralmente la empresa esta obligada por normativa contable a tener que realizar un balance de sumas y
saldos. Pero como lo realizamos:
Para ello, tenemos que seguir los siguientes pasos:
Paso 1: Pasar todos los asientos del libro diario al libro mayor.
Consiste en reagrupar la información por cuentas y sacar los saldos que las mismas tienen a una fecha determinada
Vamos a suponer que en todo el trimestre solo hemos realizado un solo asiento en el libro diario
210 472 H.P. IVA Soportado
Proveedores 400 1210
El libro mayor es
DEBE 600 Compras de Mercaderias HABER DEBE 472 H.P. IVA Soportado HABER DEBE 400 Proveedores HABER
1000 210 1210
Este trabajo hay que realizarlo con todos los asientos del libro diario.
Paso 2 Pasar del Libro Mayor al Balance de Sumas y Saldos
Consiste en orden de numero de cuenta realizar la suma de debe, la suma de haber y sacar su saldo.
Balance de Sumas y Saldos Periodo desde 1/1 al 31/12
Cuenta Descripción Debe Haber Saldo
400 Proveedores 1210 -1210
472 H.P. IVA Repercutido 210 210
600 Compras de Mercaderias 1000 1000
TOTALES 1210 1210 0

LIBRO DIARIO EJERCICIO
As. Debe Cta Concepto Cta Haber
1 Compra BEEP su factura n. 4
2 Compra a Txip Suelto S.A. 11/01/2021 su factura n.10
3 Venta a TOMAPECE 13/01/21 nuestra factura n.1

86212,50 430 Clientes
4 Devolución de Ventas de TOMAPECE 15/01/21 n/fra RECT-1

2250,00 708 Devoluciones de Ventas
5 Anticipo Cliente LA PECERA 30/01/21 n/f 2

Anticipos de Clientes 438 2148,76
Cobro Anticipo Cliente LA PECERA 30/01/21 n/f 2
2600,00 572 Banco
Clientes 430 2600
Venta a cliente LAPECERA 15/02/21 n/f 3
14945,00 430 Clientes
2148,76 438 Anticipos de Clientes
6 Compra con envases a devolver de fecha 10/03
400,00 406 Env. y Emb. a Devolver a Proveedores
Compra de envases a devolver de fecha 15/03

200,00 602 Compra de Otros Aprovisionamientos
Devolución envases a devolver de fecha 15/03

242,00 400 Proveedores
7 Factura Abogada 25/03/21
1000,00 623 Servicios Prof. Independientes
475 150,00
Acreedores por Prest. de Servicios 410 1060,00
8 Factura Recargo de Equivalencia 28/03/21

18299,00 430 Clientes
9 Asiento Liquidación de IVA 31/03/21
475 4465,75
Realiza el balance de Sumas y Saldos del Primer Trimestre
DEBE (400)PROVEEDORES HABER DEBE (406)EyE. a DEV PROV HABER DEBE (410)ACREEDORES VAR. HABER
242,00 41140,00 400,00 200,00 1060,00
38871,25 200,00
16214,00
242,00 96225,25 400,00 400,00 0,00 1060,00

Saldo 95983,25 Saldo 0 Saldo 1060,00
DEBE (430)CLIENTES HABER DEBE(438) Anticipo de Clientes HABER DEBE (472)H.P. IVA Soportad HABER
86212,50 2722,50 2148,76 2148,76 7140,00 42,00
2600,00 2600,00 6746,25 16868,25
14945,00 2814,00
18299,00 210,00
122056,50 5322,50 2148,76 2148,76 16910,25 16910,25

Saldo 116734,00 Saldo 0,00 0,00 Saldo 0,00 0,00
DEBE (477)H.P. IVA REPERCUTID HABER DEBE (572)Banco HABER DEBE (600)Compra Merc HABER
472,50 1060,00 2600,00 34000,00
21334,00 14962,50 32125,00
451,24 13000,00
2593,76
3799,00
21806,50 21806,50 2600,00 0,00 79125,00 0,00
Saldo 0,00 0,00 Saldo -2600,00 2600,00 Saldo 79125,00
DEBE (602)Comp O. Aprov. HABER DEBE (623)SERV.Prof.Indp. HABER
200,00 1000,00
200,00 0,00 1000,00 0,00
Saldo 200,00 Saldo 1000,00 Saldo
DEBE (700) Venta Merc. HABER DEBE (708)Dev.Ventas HABER DEBE (475)H.P Acreedora HABER
71250,00 2250,00 150,00
14500,00 4465,75
14500,00
0,00 100250,00 2250,00 0,00 0,00 4615,75

Saldo 100250,00 Saldo 2250,00 Saldo 4615,75
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Periodo:
CTA Descripción DEBE HABER SALDO
400 Proveedores 242,00 96225,25 -95983,25

406 Env. Y Enb a devolver a Proveedor 400,00 400,00 0,00
410 Acrredores Varios 0,00 1060,00 -1060,00
430 Clientes 122056,50 5322,50 116734,00
438 Anticipo de Clientes 2148,76 2148,76 0,00
472 H.P. IVA Soportado 16910,25 16910,25 0,00
475 H.P. Acreedora 0,00 4615,75 -4615,75
477 H.P. IVA Respercutido 21806,50 21806,50 0,00
572 Bancos 2600,00 0,00 2600,00
600 Compra de Mercaderias 79125,00 0,00 79125,00
602 Compra Otros Aprovisionamientos 200,00 0 200,00

623 Servicios Profesionales Independ. 1000,00 0 1000,00
700 Venta de Mercaderias 0,00 100250,00 -100250,00
708 Devolucion de Ventas 2250,00 0,00 2250,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
TOTALES 248739,01 248739,01 0,00
Tiene que ser IGUALES 0

La presentación del modelo 300 y en su caso el ingreso hasta el día 25 del
mes siguiente.
Para presentar el impreso y realiza el pago en su caso se utiliza a las entidades financieras que tienen convenio con
Hacienda, siendo el asiento:
Asiento Pago de IVA hasta el 25/04/21

4465,75 475 H. Publica Acreedora por conceptos fiscales
Banco 4465,75
La presentación del impreso de retenciones y su ingreso hasta el día 25 del

mes siguiente.
Asiento Pago de Retenciones hasta el 25/04/21
150,00 4751 H. Publica, Retenciones Practicadas
Banco 150,00
Consideraciones con hacienda
Desde 2017 los empresarios jurídicos tiene la obligación de presentar todas sus declaraciones de forma telemática,
por medio de ZergaBidea, realizando en la misma la liquidación, transmisión y pago, o realizando la liquidación con
el programa contable que se utilice y después relizar la transmisión y pago.
Para entrar en ZergaBidea:
https://zergabidea.gipuzkoa.eus/WAS/HACI/HGFZergaBideaWEB/login?locale=es_ES
Nosotros vamos a probar la opción de demostración, el problema que presenta que cuando sales de la aplicación se
borra la información.
Elegimos PROBAR DEMO:

Nos aparece la siguiente pantalla: A partir de aquí el único problema es que el NIF/DNI tiene que existir, ya que sino
no nos deja seguir:
Elegimos Declarantes – Nuevo Delcarante:
Guardamos el nuevo declarante
A continuación rellenamos los datos del declarante para nuestra relación con Hacienda
Pulsamos Declaraciones – Nueva Declaración

Pulsamos Guardar
Podemos pulsar Vista Previa y nos crea un archivo .PDF en modo borrador para que comprobemos el documento
que si queremos podemos presentar en Hacienda pulsando el botón presentar.
Si nos da a pagar nos introduce en la pasarela de pagos que tiene Hacienda.
Al terminar pulsar CERRAR
De igual manera podemos realizar la liquidación del modelo 300 de IVA trimestral.
1.10 Factura con varios tipos de IVA
Las factura con productos a diferentes tipos de IVA no tienen ninguna complejidad, simplemente tenemos que
diferenciar los productos que van a cada tipo de IVA para hallar la Base Imponible a dicho tipo de IVA y aplicárselo.
Vamos a suponer que tenemos una factura con los siguientes productos:
Producto A: 10 u. a 100 €/u., tipo 21%
Producto B: 20 u. a 200 €/u., tipo 10%
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050
Fecha Fra.
Nº Fra. Nif:

Producto A 10 100,00 € 1.000,00 €
Producto B 20 200,00 € 4.000,00 €

Base Imponible IVA 21% 1.000,00 €
Base Imponible IVA 10% 4.000,00 €

Forma de pago: IVA 21,00% 210,00 €
IVA 10,00% 400,00 €
Factura con varios Tipos de IVA

Venta Ordenador PI 7001 1000,00
Venta Ordenador TU 7002 4000,00
IVA Repercutido al 10% 47710 400,00
IVA Repercutido al 21% 47721 210,00
1.11 Factura Recapitulativa
La única diferencia es que reúne una serie de compras o albaranes en una sola factura, que como máximo puede
ser un periodo de un mes, siendo la fecha de emisión el último día del mes.
Veamoslo con un ejemplo:
Cliente YOQUESE
C/Puerto
Fecha: 10/04/2021

Producto A 10 100,00 € 1.000,00 €
Producto B 20 200,00 € 4.000,00 €
Cliente YOQUESE
C/Puerto
Fecha: 20/04/2021

Producto A 30 100,00 € 3.000,00 €
Producto B 50 200,00 € 10.000,00 €

Cliente YOQUESE
C/Puerto
Fecha Fra. 31/04/21

Nº Fra. 10 Nif: B20784512

Albaran nº 35 de 10/04/21
Producto A 10 100,00 € 1.000,00 €
Producto B 20 200,00 € 4.000,00 €
Albaran nº 48 de 20/04/21
Producto A 30 100,00 € 3.000,00 €
Producto B 50 200,00 € 10.000,00 €


Factura Recapitulativa
21780,00 430 Clientes
1.12 Operaciones Intracomunitarias
Cuando se realizan operaciones sujetas a IVA , el obligado a repercutir la cuota del Impuesto y a ingresar su importe
en el Tesoro (el sujeto pasivo) es el empresario o profesional que realiza la entrega de bienes o la prestación de
servicios.
Sin embargo, en algunos casos, la Ley le exime de esta obligación, que pasa a recaer en el que adquiere los bienes o
el destinatario de los servicios.
Esta norma tiene como objeto evitar que los empresarios y profesionales satisfagan IVA en un país en el que no
están establecidos.
La inversión de sujeto pasivo se utiliza principalmente en las operaciones intracomunitarias, es decir, las
adquisiciones de bienes o servicios efectuadas por empresarios o profesionales a Estados miembros de la Unión
Europea.
Así, si queremos realizar entregas intracomunitarias y servicios que están EXENTAS de IVA o queremos realizar
adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios sin que nos facturen el IVA, tenemos que soliciar el NIF-IVA,
es decir hay que dar de alta a la empresa en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), con lo que nos dan
de alta en el VIES con lo que cualquier empresa comunitaria podrá verificar nuestro NIF_IVA. Mediante el modelo
036, casilla 584
De igual forma, es necesario comprobar que el proveedor o cliente comunitario también esté dado de alta en el
ROI de su país, se extiende a los proveedores o clientes comunitarios de las prestaciones de servicios.
https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=es
Adquisición Intracomunitaria:
Deseamos comprar a un proveedor ALEMAN BELOCICHEN GMBH 20 unidades del nuevo modelo de Ordenador
MASPLUS a 475 €/u., esta domiciliada en BELOZ KALLE de HAMBUERGO ytiene un NIF-IVA: DE123456789.
Realiza la factura de BELOCICHEN con fecha 10/04/21

BELOCICHEN GMBH
Beloz Kalle
HAMBURG
Tel Cód Datos del cliente
DE - 125478963 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra.
Nº Fra. Nif: ESA20304050
Descuentos Total bruto

Comercial Descuento comercial
Pronto pago Descuento pronto pago
Base Imponible
Forma de pago: IVA
Importe total
Realiza la Ficha de Existencias del nuevo ordenador
Rellena el Libro Registro de Facturas Recibidas
Realiza el asiento contable
Factura Adquisición Intracomunitaria

Proveedores Moneda Extranjera 4004 4750,00
A la hora de contabilizar la factura, en principio es más fácil que una normal, ya que no tiene IVA.
El problema viene cuando tenemos que cumplir con la normativa fiscal en cuanto a IVA en cuanto a operaciones
intracomunitarias. Por este motivo depende del programa que utilizemos nos puede quedar el asiento:
Factura Adquisición Intracomunitaria

997,50 47299 IVA Soportafo Op. Intracomun.
IVA Repercutido Op. Intracomun. 47799 997,50
Entregas Intracomunitarias
El 28/4/21 vendemos a la empresa MicroBlau de Hendaya en la C/Sures n.3, con nif FR-R5287653 5 ordenadores
modelo PI
PITU S.A.
J..M Barandiaran 13
CIF B20304050 8
MicroBlau
C/Sures n. 3
0 Hendaia Francia
Fecha Fra. 28/04/2021

Nº Fra. CR1 Nif: FR-R5287653



Forma de pago: IVA 21%
“Entrega intracomunitaria exenta por aplicación del art. 25 de la Ley 37/1992, del IVA.
Factura Entrega Intracomunitaria

Problemática en cuanto a facturación de las operaciones introcumunitarias:

EMITES RECIBES
Si ambos tienen NIFIVA, sin IVA, rellenados el Si ambos tienen VAT, sin IVA, rellenados el
300 y el 349 y listo 300 y el 349 y listo
Si tengo VAT pero el cliente no. Emites la Si tengo VAT pero el cliente no. Pide que
factura con IVA y lo declaras en el 300 emita la factura sin IVA o pagas el IVA de su
país
Si no tengo VAT pero el cliente si. Emites la Si no tengo VAT pero el cliente si. Hay que
factura con IVA e informas en el 300, pero sin pagar el IVA de la operación y no te la puedes
mas desgravar
Si ninguno tiene VAT. El cliente paga el IVA Si ninguno tiene VAT. Pagamos el IVA del otro
nacional pais
1.13 Importación/Exportación
IMPORTACIONES
Son importaciones las adquisiciones de bienes que forman parte del comercio internacional a países
considerados como terceros, es decir, aquellos países situados fuera del territorio del sistema común del IVA.
Nos referimos pues a los denominados países “terceros” pero también a Canarias, Ceuta y Melilla.
Las importaciones son operaciones basadas en el principio de la imposición en destino y perfectamente ligadas a la
existencia de fronteras. De esta manera, los bienes que entran en nuestro territorio por esta vía son gravados en
la aduana.
La contabilización del IVA en las importaciones presenta la particularidad que no registra el IVA a través del cargo
en factura del proveedor, sino que el mismo se abona en la aduana al tiempo de solicitar el despacho.
Normalmente el IVA lo satisface el agente de aduanas por cuenta del importador, a quien se le carga junto con los
derechos del arancel, sus propios honorarios y el IVA correspondiente a estos último
Documentos de la importación:
a) Factura del proveedor: Es importante tener claro el idioma/s del documento, asi como la moneda en la que se
realiza, ya que nosotros llevamos la contabilidad en euros.Es la factura que expide el proveedor “extranjero”. La
diferencia con cualquier factura de compra está en que no tiene IVA. El IVA no se le paga al proveedor, si no al
Estado a través de un agente.
b) Documento Único Administrativo (DUA).: Es el documento por el que el Agente de aduanas abona al Estado el
IVA soportado en nuestro nombre. En el se pagan los derechos arancelarios y el Iva correspondiente a la operación
Este documento lo exigen las autoridades aduaneras.
c) Factura del agente de aduanas: El Agente nos va a cobrar por sus servicios unos honorarios y los derechos
arancelarios más su IVA correspondiente. En definitiva, nos va a cobrar en su factura
 Honorarios por sus servicios prestados.

 Derechos arancelarios. Dependerá del bien importado.
 IVA de la importación.
 IVA de los derechos arancelarios.
 IVA de los honorarios del agente.
Basicamente los asientos serán:
Factura Proveedor Importación

Es importante saber la fecha de la operación para saber el tipo de cambio de la moneda extranjera, en caso de que
la factura no este en euros.
Factura Agente de Aduanas /transitario

0,00 600 Compra de Mercaderias. Aranceles
0,00 600 Compra de Mercaderias. Honorarios
0,00 472 H.P. IVA Soportado. Importación
0,00 472 H.P. IVA Soportado.Aranceles
0,00 472 H.P.IVA Soportado. Honorarios
Acreedor Transitario 410 0,00
Supongamos que compramos a un proveedor americano los siguientes productos:
Producto A 10 u. a 100 $/u.
Producto B 20 u. a 200%/u.
Documentos de la Importación:
Fra Proveedor americano
PROVEEDOR AMERICANO
XXXXXXStret
NY
Cód Datos del cliente
CIF XXXXXXXXX 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Number 31/04/21
Invoice Number/Nº
10 Fra. VAT A20304050
COD Article/Articulo Amount/Unid Unit Price/Precio TOTAL/Importe
Product A 10 100,00 1000,00

Product B 20 200,00 4000,00
Gross Total / Total Bruto 5000,00
Tax Base/Base Imponible 5000,00

VAT /IVA
TOTAL BILL /Importe total 5000,00
Transaction made in USD/Operación realizada en Dolares americanos

Change/Cambio 31,04,21 : 1€ = 1,12$
Factura Proveedor Importación

MODELO DUA(en plan factura)
Documento DUA
Aduana
Presentado por Agencia de Aduanas Cód Datos del cliente

2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra. 31/04/21

Nº Fra. Nif: A20304050
Aranceles 7% /4464,285 € al cambio de 1€ = 1,12$ 312,50 €

IVA Importación 21%/4464,285 937,50 €
Total bruto 1.250,00 €

País de expedición: USA Descuento comercial - €
País de origen: USA Descuento pronto pago - €
País de destino: España Base Imponible 1.250,00 €
Condiciones entrega: Vitoria-Gazteiz IVA 21% 262,50 €
Medio de transporte: Avión Importe total 1.512,50 €
Divisa e importe factura: Dólar americano. 5000$
Cambio: 1 € =1,12 $
Factura Transitario
AGENCIA DE ADUANAS
Cód Datos del cliente

CIF BWWWWW 2
Pitu S.A.
J.M Barandiaran 13
Fecha Fra. 31/04/21

Nº Fra. 10 Nif: A20304050
Por servicios prestados importacion anterior

300,00 €
Descuentos Total bruto 300,00 €

Base Imponible 300,00 €
Suplidos 1.512,50 €
Factura Agente de Aduanas /transitario

312,50 600 Compra de Mercaderias. Aranceles
300,00 600 Compra de Mercaderias. Honorarios
937,50 472 H.P. IVA Soportado. Importación
262,50 472 H.P. IVA Soportado DUA
63,00 472 H.P.IVA Soportado. Honorarios
Factura DUA/transitario
Factura Transitario
EXPORTACIONES
En el supuesto de exportación a un tercer país no comunitario, la mercancía debe pasar por la aduana de
exportación. Los trámites que se llevan a cabo en la aduana se denomina “despacho de exportación” , y tiene
como objetivo controlar las mercancías que salen, liquidar los impuestos correspondientes y controlar que los
productos cumplen con las normativas del país dónde se deben comercializar o consumir.
En las exportaciones, se debe confeccionar la factura con los datos suficientes por identificar correctamente las
mercancías y las condiciones de venta durante el proceso de despacho, su clasificación arancelaria (partida
arancelaria o Código TARIC), la cantidad, el peso, el volumen, el precio, las condiciones de pago y las condiciones de
entrega o Incoterm.
En este caso, no se necesario identificar fiscalmente al cliente. Para que la operación esté exenta y no debamos
repercutir IVA, deberemos disponer del documento acreditativo que la mercancía ha sido despachada de
exportación y que ha salido de la Comunidad. Este documento se denomina “Documento Único
Aduanero” (DUA) y la empresa debe conservarlo, puesto que Hacienda puede exigir su presentación en caso de
inspección.
Frase en factura: Exportación: “Operación exenta por exportación en virtud del art. 21 de la Ley 37/1992, del IVA.
Factura Exportación
0,00 4304 Clientes, Moneda Extranjera

Proceso de Compra Venta Solucion

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Ejercicio 1.

1 Proceso de Compra Básico

30 Ordenadores modelo PI a 300 €/u.

50 Ordenadores modelo TU a 500 €/u.

Realiza el pedido correspondiente:

Código Descripción Unidades Precio Importe

Código Descripción Unidades Precio Importe

Almacen: Cliente VºBº

Los productos nos llegan a nuestro almacen(¿????????) y esta todo correcto.

Producto PI001 Ordenador PI

Producto TU001 Ordenador TU

Fecha Fra. 08/01/2021

Código Descripción Unidades Precio Importe

Descuentos Total bruto 34.000,00 €

Base Imponible 34.000,00 €

Cuando nos llega la factura tenemos que:

Apuntar la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS RECIBIDAS

Realizar el asiento correspondiente.

Libro Registro de Facturas Recibidas

30 Ordenadores modelo PI a 350 €/u.

50 Ordenadores modelo TU a 525 €/u.

En el ordenador PI realiza un descuento del 20%

En el ordenador TU realiza los siguientes descuentos:

Si se compran de 40 a 50 ordenadores realiza un descuento del 10%

Si se compran de 51 a 60 ordenadores realiza un descuento del 20%

Por el envio nos cobra en factura 100 €.

Código Descripción Unidades Precio Importe

Ordenador modelo PI 20% descuento

Portes Debidos en su reparto

Precio de Coste de Ordenador PI

Precio de Coste=Precio de Adquisición= 350 - 20%/350(Descuentos) + 100/(30+50) (Gastos)

Precio de Coste=Precio de Adquisición= 350 - 70 + 1.25 = 281.25

Precio de Coste de Ordenador TU

Precio de Coste=Precio de Adquisición= 525 - 10%/525(Descuentos) + 100/(30+50) (Gastos)

Precio de Coste=Precio de Adquisición= 525 -52.50 + 1.25 = 473.75

Producto PI001 Ordenador PI

Producto TU001 Ordenador TU

El proveedor nos envía la factura de la compra realizada

Apuntar la factura en el LIBRO REGISTRO DE IVA FACTURAS RECIBIDAS

Realizar el asiento correspondiente.

Libro Registro de Facturas Recibidas

2 Compra a Txip Suelto S.A. 11/01/2021 su factura n.10

BEEP EL TXIP SUELTO

Ordenador modelo TU a 525 €/u., realizando los siguientes descuentos:

Si se compran de 40 a 50 ordenadores realiza un descuento del 10%

Si se compran de 51 a 60 ordenadores realiza un descuento del 20%

Entre las más fáciles esta en añadir un % de beneficio al Precio de Coste:

Precio de Venta = Precio de Coste + % Bº

 El % de Bº es un porcentaje sobre el precio de coste:

Si desarrollamos la formula nos queda: Precio de Venta = Precio de Coste * ( 1 + % )

 El % de Bº es un porcentaje sobre el precio de venta:

Si desarrollamos la formula nos queda: Precio de Venta = Precio de Coste / ( 1 - % )

Vamos a calcular que queremos tener un beneficio del 50%:

% Ord PI Ord TU % Ord PI Ord TU

 Precio de Venta Ordenador PI: 450€/u.

El pedido es enviado el mismo día:

Código Descripción Unidades Precio Importe

Almacen: Cliente VºBº

Cumplimenta las Fichas de Existencias:

Producto PI001 Ordenador PI

Producto TU001 Ordenador TU

Realiza la Factura de Venta

Fecha Fra. 13/01/2021

Código Descripción Unidades Precio Importe