UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

DIVISIÓN SISTEMA UNIVERSIDAD ABIERTA

MODELO EDUCATIVO ABIERTO 2020-2

CONTABILIDAD II

ALUMNO: SÁNCHEZ RAYÓN ERICA YEMZ

ASESOR: RENTERIA FERRAN FERNANDO

GRUPO: 9201

EJERCICIO (UNIDAD/ACTIVIDAD): U2 A3
Instrumentos Financieros

Efectúa una lectura de la NIF C 2 Inversión en Instrumentos Financieros.

Presenta una síntesis.

NIF C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Contrato que dé origen tanto a un activo financiero en una entidad, como a un pasivo
o un instrumento financieros de capital en la contraparte.

Objetivo: Definir los conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros.

Establecer las reglas generales de valuación de los activos y pasivos financieros

resultantes de cualquier instrumento financiero

Señalar las reglas de presentación, revelación y las condiciones que deben cumplir
los instrumentos financieros.

Reglas de valuación: Todos los activos y pasivos financieros resultantes de

cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad deben ser
valuados de acuerdo con su valor razonable.

Presentación: Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo

de instrumento financiero, deben registrarse en el balance general de dicha entidad.

Revelación en la información financiera: Proporcionar información que amplié y

facilite al usuario la compresión de los estados financieros.

Definiciones

Instrumentos financieros combinados: son contratos que incluyen un

instrumento de deuda junto con uno de capital.

Opciones: son contratos en los cuales te dan el derecho (sin obligación) de comprar
o vender un bien dentro de un periodo determinado.

Los principales riesgos generados por instrumentos financieros son:

Riesgo de crédito: Consiste en la pérdida que una de las partes relacionadas con
un instrumento financiero puede causar a la otra por falta de pago de la obligación.

Riesgo de interés: Implica que el valor razonable o que los flujos de efectivo futuros
de un instrumento financiero o de sus flujos de efectivo futuros fluctúen debido a
cambios en la tasa de interés de mercado.

Riesgo de mercado: Es el relativo a fluctuaciones en el valor razonable o en los

flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero por cambios en su precio de
mercado. el riesgo de mercado comprende tres tipos:

De riesgos: de moneda, de interés y otros riesgos de precio.

Instrumentos financieros disponibles para su venta

Se consideran disponibles para su venta aquellos no representados por un

instrumento financiero derivado y que no son clasificados como:

➔ préstamos y cuentas por cobrar.

➔ inversiones para mantener al vencimiento.
➔ activos adquiridos con fines de negociación.

ASPECTOS GENERALES

Definición de términos

Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados
que se especifican:

➔ activo financiero – es un activo monetario que surge de un contrato.

➔ bienes genéricos (commodities) – son activos no financieros del tipo agrícola,
pecuario, metalúrgico o energético, cuyos precios se cotizan en mercados
reconocidos o se derivan de índices de estos.
➔ categorías y clases de inversiones en instrumentos financieros – las
categorías son la de cuentas por cobrar, la de instrumentos de financiamiento
por cobrar, la de instrumentos de deuda venta valor razonable, y la de
instrumentos financieros negociables. Pueden existir varias clases en una
 categoría, tales como las de instrumentos de deuda o instrumentos
financieros de capital, en la categoría de IFN.
➔ contrato – es un acuerdo entre dos o más partes que crea derechos y
obligaciones que deben cumplirse.
➔ costo amortizado – es el valor en libros al que un instrumento financiero por
cobrar o por pagar queda inicialmente valuado, restando los cobros y pagos
de principal y de interés, adicionando el interés efectivo que se genera
durante la vida del instrumento financiero utilizando el método de interés
efectivo y restando (directamente o través de una estimación) el deterioro de
los instrumentos financieros por cobrar.
➔ costos de transacción – son costos incrementales directamente atribuibles a
la adquisición, emisión o enajenación de un instrumento financiero. Un costo
incremental es aquel en que no se hubiera incurrido si la entidad no hubiera
adquirido o emitido el instrumento financiero.
➔ instrumento financiero – es cualquier derecho u obligación que surge de un
contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad, como a
un pasivo o un instrumento financieros de capital en la contraparte.
➔ instrumento financiero de capital – es cualquier documento o título originado
por un contrato que establece la participación en el capital contable de una
entidad, o sea en el valor residual de sus activos después de deducir todos
sus pasivos. Estos instrumentos generan ganancias por cambios en su valor
razonable y por la participación en las utilidades de la entidad emisora. La
liquidación de estos instrumentos está subordinada a la liquidación de los
pasivos de la sociedad;
➔ instrumento financiero de deuda – es el que se genera por contratos en los
cuales una entidad se obliga a entregar efectivo, otros activos o instrumentos
financieros de capital, de acuerdo con las condiciones establecidas en el
contrato respectivo para liquidarlo.
➔ interés – es la contraprestación por el valor del dinero en el tiempo asociada
con el monto del principal pendiente de pago (que considera los riesgos
inherentes al mismo), durante un periodo determinado;
 ➔ método de interés efectivo – es el utilizado para distribuir el ingreso o gasto
por interés, los costos de transacción, los premios y descuentos, así como
las partidas cobradas por anticipado a clientes, tales como intereses y
comisiones, en los periodos correspondientes a la vida del instrumento
financiero.

De igual manera investiga que instrumentos de inversión ofrecen las

instituciones bancarias o inclusive casa de bolsa.

En el Banco de México se manejan los instrumentos financieros de deuda que son

los siguientes:

Cetes: Los Certificados de la Tesorería de la Federación son el instrumento de

deuda más antiguo emitido por el Gobierno Federal. Se emitieron por primera vez
en enero de 1978 y, desde entonces, constituyen un pilar fundamental en el
desarrollo del mercado de dinero en México. Estos títulos pertenecen a la familia de
los bonos cupón cero, esto es, se comercializan a descuento (por debajo de su valor
nominal), no pagan intereses en el transcurso de su vida y liquidan su valor nominal
en la fecha de vencimiento. Su plazo máximo actualmente es de un año, aunque en
el pasado llegaron a emitirse en plazos de hasta dos años. Los cetes son fungibles
entre sí siempre y cuando venzan en la misma fecha e independientemente de la
fecha en que hayan sido emitidos.

Bondes: Los Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal (bondes) son valores
gubernamentales a tasa flotante, esto significa que pagan intereses y revisan su
tasa de interés en diversos plazos (plazos que han ido variando a lo largo de su
historia). Se emitieron por primera vez en octubre de 1987. A partir de agosto de
2006 se colocan los llamados bondes D que pagan intereses en pesos cada mes
(28 días o según el plazo que sustituya a éste en caso de días inhábiles).
Actualmente se subastan a plazos de 3, 5 y 7 años. La tasa de interés que pagan
estos títulos se determina componiendo diariamente la tasa a la cual las
instituciones de crédito y casas de bolsa realizan operaciones de compraventa y
reporto a plazo de un día hábil con títulos bancarios, conocida en el mercado como
“Tasa ponderada de fondeo bancario”. Los bondes D son fungibles entre sí siempre
y cuando venzan en la misma fecha e independientemente de la fecha en la que
hayan sido emitidos.

En la Bolsa Mexicana de Valores encontramos los instrumentos de inversión de

acciones, se muestra lo siguiente:

TRACS

Los Títulos Referenciados a Acciones (TRAC’s) son certificados de participación

que representan el patrimonio de fideicomisos de inversión, y que mantienen en
posición canastas de acciones de empresas cotizadas en bolsa y efectivo. Su
objetivo primordial es replicar el comportamiento de las acciones o portafolio al que
está referido (subyacente).

Estos certificados son colocados en Bolsas de Valores y permiten al inversionista

comprar o vender un índice o portafolio de acciones a través de una sola acción,
proporcionando al público inversionista profundidad, liquidez y mayores opciones
de inversión.

Desarrolla el planteamiento que incluya la inversión y el cobro de esta de por

lo menos 3 instrumentos.

Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza
la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable, adquirido con el propósito de obtener algún rendimiento o ganancia en
un tiempo breve.

Estos títulos se clasifican en valores de renta variables y renta fija

RENTA VARIABLE. Son títulos que su rendimiento está determinado por las
condiciones y factores económicos propios de la entidad que lo emite. Ej.: Los
decreta la entidad.

RENTA FIJA. Estos su rendimiento es constante y son pactados en el momento de

hacer la inversión. Ej.: Certificados a términos.

CONTROL INTERNO

Por tratarse de títulos valores que en algunos casos puede ser fácilmente
convertible en efectivo se recomienda:

➔ Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición,

entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie.
➔ Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la
inversión
➔ Examinar los movimientos de compra y venta de inversión.

EJEMPLO:

La CIA S.A. Al final del mes de enero, dispone de un excedente de efectivo

por valor de $ 6.900.000 y decide comprar 3.000 cedulas hipotecarias de $
2.300 cada una, las cuales tienen un rendimiento del 24% por trimestre
vencido.

REGISTRO- DE LA INVERSION

122010 Inversión temporal 6.900.000

111005 Banco 6.900.000

Al final del mes de abril se recibe los rendimientos del primer trimestre.

6.900.000 X 24% X 90dias = 41.400

360

REGISTRO DEL RENDIMIENTO

 110505 Caja 414.000
421005 Ingresos no operacionales- Intereses 414.000

Supóngase que el 1 de diciembre, la empresa decide vender 1300 cedulas a $2.500

cada una al contado.

1300 X 2.500 = $3.250.000

1.300 X 2.300 =2.990.000

1.300 X 2.500 =3.250.000
Utilidad 260.000

REGISTRO- VENTA

110505 Caja 3.250.000

122010 Inversión temporal 2.990.000
424020 Ingreso no operacionales- utilidad en venta
De inversión 260.000

EJEMPLO:

1.- se efectúa una inversión de un pagaré a 8 dias por $120,000.00 que al

vencimiento, nos dará un interés de 4.5% anual. Mediante cheque

Inversiones temporales 120,000.00

Bancos 120,000.00

2.- al vencimiento de la inversión se deposita el mismo cheque en la cuenta

de cheques con todo e intereses
 Bancos 120,118.35
Inversiones temporales 120,000.00
Productos financieros 118.35

Calculo de los intereses: capital (120,000) por tasa de interés anual (0.45)
entre 365 por plazo de la inversión en días (8)= 118.35

Bibliografía

MÉXICO, U. N. (2016). CONTABILIDAD II. MÉXICO: FCA UNAM.

https://www.banxico.org.mx/elib/mercado-valores-
gub/OEBPS/Text/ii.html#_indice1dwn
https://iqdata.com.mx/NIFs/28.%20NIF%20C-
2%20Inversi%C3%B3n%20en%20Instrumentos%20Financieros.pdf