P. 1
Valores de Inmediata Realizacion

Valores de Inmediata Realizacion

|Views: 3.132|Likes:
Publicado porrenoal

More info:

Published by: renoal on Jun 20, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

01/15/2013

pdf

text

original

3.- VALORES DE INMEDIATA REALIZACION. 1.1 Concepto.

Son las que están representadas por acciones y otros valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la entidad. DOCUMENTOS REPRESENTATIVOS: Toda inversión (financiera) está representada por un instrumento escrito o certificado (derechos financieros), usualmente denominado "título de crédito", aun cuando es preferible llamarlo "valor", que es un concepto más amplio y que admite la clasificación que se establece a continuación: y y y y Título de crédito: representan una obligación o compromiso de pago de dinero. Pueden a su vez ser cambiarios, si están destinados a circular, y no cambiarios, si son intransmisibles. Títulos de participación: representan derechos económicos y/o societarios. Títulos de tradición: representan un derecho de posesión y/o prenda sobre un bien específico y/o sus rendimientos.

Los títulos pueden ser a corto o a largo plazo, aun cuando legalmente no hay distinción. Usualmente, los títulos de crédito son de uso temporal, mientras que aquellos que representan una inversión de capital son, generalmente, de uso "permanente". CARACTERÍSTICAS DE LOS TÍTULOS: Se admite que los títulos son: y Incorporados: porque en si mismos representan títulos o derechos. y Literales: porque representan un compromiso escrito. y Autónomos: porque transfieren los derechos que representan. y Legítimos: porque facultan el ejercicio de los derechos. y Abstractos: porque no dependen de la causa que los origina. FUENTES DE INVERSIÓN: La fuente básica y fundamental de la inversión es el ahorro. Sin él la inversión no sería posible. Sin embargo, se pueden citar otras fuentes o intermediarios financieros: y y y y y y y Depósitos de ahorros en Instituciones Financieras Depósitos comerciales en Instituciones Financieras Compañías de Seguros Instituciones educativas / científicas / benéficas, etc. Fideicomisos o fondos fiduciarios Fondos de corporaciones Fondos de pensiones / de retiros, etc.

o para asumir o liquidar un pasivo.y y Cajas de ahorros. pero se establece que el emisor puede diferir el pago de intereses bajo ciertas condiciones. El instrumento tiene una tasa de interés de mercado. fondos de ahorros y similares Reinversión de beneficios METAS DE LA INVERSION (lo que buscamos en una inversión) y y y y y Seguridad Liquidez Tasa de rendimiento Ganancias de capital Efectos fiscales 1. En este caso los flujos de efectivo contractuales no representan el pago del principal y su interés. Una entidad debe clasificar. en un mercado de libre competencia. las inversiones en instrumentos financieros por cobrar como clasificados para ser valuados a costo amortizado y los instrumentos financieros negociables como clasificados para ser valuados a su valor razonable tomando en cuenta tanto la estrategia de negocios para administrarlos. como las características contractuales de los flujos de efectivo de los mismos. desde su reconocimiento inicial. pues este incluye una nueva porción que no genera intereses. En el caso de las inversiones disponibles a la vista conservadas a vencimiento deben valuarse a su costo de adquisición más intereses devengados. sino que tiene implícito una estimación del riesgo del valor del instrumento financiero de capital a futuro. si el pago afecta su solvencia.2 Valuación. Evaluación de si los flujos de efectivo contractuales son por pagos de principal y sus intereses o por negociación. sí se consideraría que los flujos de efectivo contractuales representan el pago del principal y su interés . Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la operación debe realizarse una estimación del mismo mediante técnicas de valuación. El instrumento es un bono convertible en acciones de su emisor. Valor razonable: representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo. entonces los flujos de efectivo contractuales no son una contraprestación de la totalidad del principal. Si el interés diferido no se considera como un principal sujeto al pago de intereses. pues el principal tiene implícito el valor que tendría el instrumento financiero de capital y el interés contractual no refleja únicamente la contraprestación por el valor del dinero en el tiempo y el riesgo de crédito del emisor. Las inversiones disponibles a la vista con fines de negociación deben valuarse a su valor razonable. los cambios en valor razonable y los intereses deben reconocerse en el estado de resultados conforme ocurren o se devenguen. en una operación entre partes interesadas. Si los intereses diferidos sí incrementan el principal sobre el cual se causan intereses en la fecha de vencimiento. dispuestas e informadas.

En una compra o venta mediante un contrato regular (bajo las condiciones normales del mercado) de instrumentos financieros en el mercado. de la fecha de adquisición al final del periodo y del inicio del periodo a su fecha de venta 1. La inversión en instrumentos financieros negociables debe presentarse en el estado de posición financiera al valor razonable determinado de acuerdo con lo establecido en esta norma.3 Presentación. c) En su caso. El método elegido debe ser aplicado consistentemente para todas las compras o ventas de instrumentos financieros que pertenezcan a la misma clase (costo amortizado o a valor razonable).1. b) Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera. en cuyo caso debe seguirse lo indicado en la norma de información financiera relativa a la compensación de activos y pasivos financieros. Los cambios en el valor razonable del instrumento financiero incluyen la comparación de su valor razonable al inicio y final del periodo. NIF C 2 Dentro del estado de resultados. Cuando se utiliza esta fecha la entidad: A. en el activo circulante o no circulante de acuerdo con las circunstancias. según sea aplicable. Se reconoce la baja de la inversión en un instrumento financiero a ser vendido como una cuenta por cobrar y una utilidad o pérdida por la venta de la inversión en un instrumento financiero. los intereses generados por el efectivo devengados en el periodo. Generalmente el interés no empieza a devengarse sino hasta la fecha de liquidación. en un rubro por separado.4 Transacciones de compra-venta. Estas partidas deben presentarse en el margen de intermediación en las entidades financieras y en el resultado integral de financiamiento para las no financieras. con base en la fecha de transacción o de liquidación. reconoce la inversión en un instrumento financiero a ser recibido y el pasivo asumido a pagar al precio de esa fecha. en el resultado integral de financiamiento deben presentarse: a) En su caso. El estado de resultados debe presentar en un rubro por separado los cambios en valor razonable de los instrumentos financieros negociables así como los rendimientos que se hayan cobrado. los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo. La fecha de transacción es aquella en la que la entidad se compromete a efectuar la compra o la venta. INVERSIÓN EN VALORES DE RENTA FIJA . Puede darse el caso de que una inversión en un activo financiero y un pasivo financiero vayan a ser liquidados por su monto neto. éstos deben ser reconocidos y dados de baja. B.

como compromisos por líneas de crédito. Interés básico o libre de riesgo: Las tasas básicas de interés pueden ser normalmente obtenidas de los precios de bonos gubernamentales observables que son frecuentemente publicadas en medios financieros. La entidad debe revelar la sensibilidad que tiene en caso de variaciones de tasas de interés que tengan un efecto importante. sin perjuicio de la tasa de interés nominal. porque su característica principal es que ofrecen un pago fijo de dividendos. durante un período en el futuro. Tasa efectiva: es la tasa de interés que realmente (efectivamente) se paga. No debemos confundir renta fija con tasa fija. Un instrumento de deuda puede tener cupones de intereses a tasa variable. así como a ciertos instrumentos financieros no reconocidos. La probabilidad de que realizarán los pagos prometidos b. El valor o precio de un instrumento de esta naturaleza está estrechamente vinculado a: a. Las tasas de interés 1. Las condiciones económicas generales c. Estas tasas típicamente varían en función de los flujos de efectivo proyectados junto con una curva de rendimiento de las tasas de interés para distintos horizontes de tiempo. El riesgo de la tasa de interés es un riesgo de mercado que afecta a los instrumentos financieros reconocidos en el estado de posición financiera que generan interés. REGISTRÓ ADQUISICION DE ACCIONES Inversión de acciones Efectivo Carga XXX Abona XXX REGISTRÓ DE DIVIDENDOS RECIBIDOS Efectivo Inversión en Acciones Carga XXX Abona XXX REGISTRO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA UTILIDAD ORDINARIA Y LA PERDIDA EXTRAORDINARIA Inversión en Acciones Perdida en la Inversión (extraordinaria) Ingreso en la Inversión (Ordinaria) Carga XXX Abona XXX Abona XXX .5 Los intereses y su registro. Caen dentro de este concepto los títulos o valores de deuda.Un instrumento o valor de renta fija es aquel que promete una serie de pagos en fechas específicas. ya que durante su vigencia pueden ofrecer pagos de intereses y/o amortizaciones. También podemos incluir dentro de este segmento a las acciones preferidas o preferentes. pero sigue siendo un instrumento de renta fija.

que la han afectado económicamente. de las transformaciones internas y de otros eventos. independientemente de la fecha en que se realicen. independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. DEVENGACION CONTABLE Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo la entidad económica con otras entidades.1. transformaciones internas y otros eventos que afectan a una entidad. en el mismo período. ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen. . SUSTANCIA ECONOMICA La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable. así como en el reconocimiento contable de las transacciones. en el momento en el que ocurren. deben reconocerse contablemente en su totalidad.6 Normas de Información financiera aplicables.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->