CUESTIONARIO DE REPASO

VANESSA NUÑEZ 4-782-882

5-1 Indicar varios factores que han afectado la incidencia de la demanda contra los CPC
en años recientes.

R=Existe una conciencia creciente sobre las responsabilidades de los

contadores públicos por parte de los usuarios de estados financieros.
Hay un aumento en la conciencia sobre el papel que desempeña la Securities
and Exchange Commission (SES) con respecto a su responsabilidad de
proteger los intereses de los inversionistas.
La auditoría y la contabilidad son mas complejas debido a factores tales como
el aumento de tamaño del negocio, la globalización de la empresa y la
complejidad de las operaciones de esta.
La sociedad acepta demandas de las partes perjudicadas contra quien esté en
condiciones de compensar las pérdidas sufridas, sin importar de quién fuera
culpa, basada en la doctrina de la responsabilidad solidaria. Con frecuencia,
este enfoque se conoce como el concepto deep=pocket de la responsabilidad.
En algunos casos se han entablado y ganado grandes juicios en tribunales
civiles contra firmas de CPC, lo que ha estimulado a los abogados para
proporcionar servicios legales sobre una base de demanda honorarios
contingente. Este arreglo ofrece a la parte actora una ganancia potencial
cuando la demanda es exitosa, pero una perdida mínima cuando no los es.
Muchas firmas de CPC están dispuestas a arreglar sus problemas legales fuera
de la corte en un intento por evitar los elevados honorarios legales y la
publicidad adversa en lugar de resolverlos a través del proceso judicial.
Las cortes tienen dificultad para entender e interpretar los aspectos técnicos de
la contabilidad y de la auditoria.

5-2 Las demandas contra firmas de CPC se han incrementado de forma dramática en la
década pasada. Indicar su opinión de los efectos positivos y negativos del aumento en
los litigios sobre los CPC y la sociedad como una totalidad.

R=A pesar de esfuerzos por acortar la responsabilidad legal de los CPC, el

número de demandas y los montos de las pretensiones de los demandantes
son muy elevados, incluyendo demandas que involucran a terceros, conforme
lo establecen el derecho consuetudinario y las leyes federales de calores. No
hay razones simples para explicar esta tendencia.

5-3 Distinguir entre una falla empresarial y un riesgo de auditoría. ¿Por qué es una
preocupación para los auditores la falla empresarial?
 Se puede definir como el
R=

colapso en las actividades

que la empresa realiza para
obtener fondos para seguir
realizando sus operaciones.
Recibe varios nombres y
definiciones que originan
desacuerdos en cuanto al
momento y a los indicadores
para declarar dicho estado.
Lo primero que se nos viene
a la mente a muchos cuando
nos hablan de las
razones por las que una
empresa falla, son los
descuidos financieros. ... No
obstante, hay errores o
deficiencias que pueden
afectar de igual manera, o
incluso
más, al éxito o fracaso de tu
empresa.
R=Se puede definir como el colapso en las actividades que la empresa realiza para
obtener fondos para seguir realizando sus operaciones. Recibe varios nombres y
definiciones que originan desacuerdos en cuanto al momento y a los indicadores para
declarar dicho estado. Lo primero que se nos viene a la mente a muchos cuando nos
hablan de las razones por las que una empresa falla, son los descuidos financieros. ...
No obstante, hay errores o deficiencias que pueden afectar de igual manera, o incluso
más, al éxito o fracaso de tu empresa. Riesgo de auditoría: El riesgo en la auditoría,
significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando la
información financiera, administrativa, operacional o de gestión está elaborada en
forma errónea de una manera importante. El riesgo de control es el riesgo de que una
representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa individualmente o en
conjunto con otras, no sea prevenida o detectada y corregida oportunamente por los
sistemas de contabilidad y de control interno.22 mar. 2020. El riesgo de control es el
riesgo de que una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o en conjunto con otras, no sea prevenida o detectada y corregida
oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno. Durante la
auditoría de estados financieros, el auditor se debe enfocar en los controles relacionados
con la confiabilidad de los informes financieros, además de los controles relacionados
con las operaciones y el cumplimiento de las leyes y reglamentos que pueden afectar de
manera importante los informes financieros. ¿Por qué es una preocupación para los
auditores la falla empresarial? La preocupación por atraer nuevos clientes, era el mayor
desafío, también para los auditores, en la encuesta del año anterior. Afectaba
significativamente o muy significativamente a casi el 83% de los participantes, pasando
a situarse en la encuesta de este año en un 54,7%. descendiendo notablemente como
factor preocupante, a pesar de seguir situado en una cifra mayor que los colegas del
resto de Europa o del mundo. En todo caso estas preocupaciones comerciales, son
ampliamente superadas por la dificultad de mantenerse alineado con las normas y
regulaciones. El área de auditoría debe estar en sintonía con los objetivos de sus
organizaciones y entender sus expectativas, las cuales pueden variar drásticamente de
una organización a otra. Y así como las expectativas pueden cambiar en función de los
riesgos para las organizaciones, también hay señales reveladoras de que los auditores
internos pueden no estar apreciando el panorama completo y por tanto, las partes
interesadas podrían estar descontentas con el liderazgo y el valor proporcionado por la
auditoría interna.

5-4 ¿Cómo afecta el concepto de persona prudente a la responsabilidad del auditor?

R=Además de que el cliente los demande con base en el derecho consuetudinario, los
CPC pueden ser responsables ante terceros según este mismo orden jurídico. Los
terceros incluyen accionistas reales y potenciales, vendedores, banqueros y otros
acreedores, empleados y clientes. Una firma de CPC puede ser responsable ante
terceros si el reclamante incurrió en una pérdida debido a que confió en los estados
financieros erróneos. Una demanda típica puede ocurrir cuando un banco no puede
cobrar un préstamo grande de un cliente insolvente. El banco puede alegar que confió
en estados financieros engañosos cuando realizaron el préstamo y que la firma de CPC
es responsable porque falló al realizar la auditoría con el cuidado debido

5-5 Distinguir entre “fraude” y “fraude constructivo”.

R=Es aquella que describe una situación en la que una persona o entidad obtuvo una
ventaja injusta sobre otra mediante métodos engañosos o injustos. No es necesario
demostrar la intención como en el caso de un fraude real . Algunos métodos injustos
pueden incluir no informar a los clientes sobre los defectos de un producto. Los
elementos son: un deber de la parte de ser imputado a la parte reclamante debido a su
relación; violación de ese deber mediante la realización de tergiversaciones materiales
engañosas de hechos pasados o existentes o permanecer en silencio cuando existe el
deber de hablar; confianza en el mismo por parte de la parte reclamante; daño a la parte
reclamante como resultado inmediato del mismo; y la obtención de una ventaja por
parte de la parte que se cargará a expensas de la parte reclamante. Fraude constructivo.
El fraude es la acción contraria a la verdad y la rectitud o ley fraude perjudica a la
persona contra quien se comete puede ser constitutiva de delito

5-6 Discutir por qué varias firmas de CPC han llegado a acuerdos de manera voluntaria
en las demandas fuera del tribunal. ¿Cuáles son las implicaciones en la profesión?

R=Los socios de la firma como líderes toman todas las acciones y decisiones con
respecto a los asuntos clave y práctica profesional, incluyendo la obligación de
establecer un sistema de control de calidad para tener una seguridad razonable de que la
firma cumpla con las normas profesionales y con los requisitos regulatorios y legales, y
que los informes emitidos por los socios de los trabajos, sean adecuados en las
circunstancias. También son los indicados para nombrar al responsable del sistema de
control de calidad, quien deberá tener la experiencia y capacidad suficiente para
entender la problemática que se presente, además de diseñar políticas y procedimientos
a la medida de las características y necesidades de la firma, y de tener la autoridad
necesaria para implementarlos. Es importante resaltar que los socios de la firma deben
reconocer que las consideraciones comerciales no están por encima de la calidad del
trabajo y que la evaluación al desempeño, compensación y promoción son un claro
ejemplo de la primacía de la firma hacia la calidad, por lo que se deben asignar los
recursos suficientes para desarrollar, documentar y respaldar la operación del sistema de
control de calidad. Como responsables de la calidad, los socios deben recordar en sus
juntas al personal profesional, su adhesión a las políticas y procedimientos de control de
calidad que utilicen en el desempeño de sus trabajos, es decir, las guías, los formatos y
otras herramientas disponibles para uniformar el proceso de la auditoría en el trabajo
desempeñado, así como invitarlos a expresar sus comentarios y sugerencias para
mejorar las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. De ese modo,
los líderes de la firma asignan la responsabilidad del sistema de control de calidad a
personas que cuentan con suficiente experiencia, capacidad y autoridad para asumir esta
responsabilidad

5-7 Un tipo común de demanda contra los CPC es por no detectar un fraude. Indicar la
responsabilidad del auditor por dicho descubrimiento. Proporcionar soporte autoritario
para su respuesta.

R=Una demanda típica involucra la reclamación de que el auditor no descubrió un

desfalco por parte de un empleado como resultado de negligencia en la conducción de
la auditoría. La demanda puede ser por la violación del contrato, una acción de agravio
por negligencia, o ambas. Las acciones de agravio se pueden basar en negligencia
ordinaria, negligencia grave o fraude. Estas acciones son comunes porque las
cantidades recuperables mediante ellas son, por lo general, mayores que con la
violación del contrato. La cuestión principal en casos que involucran una acusación de
negligencia es usualmente el nivel de cuidado requerido. Aunque en general se acepta
que nadie es perfecto, incluso un profesional en la mayoría de los casos, cualquier error
importante o error de juicio creará al menos una presunción de negligencia que el
encargado de la auditoría tendrá que rebatir. En este ambiente, el fracaso en
Elcumplimiento de los estándares de auditoría es con frecuencia evidencia concluyente
de negligencia. Un ejemplo típico de un caso de auditoría que da lugar a la presunción
de desempeño negligente por parte de una firma de CPC es el caso de Cenco
Incorporated vs. Seidman & Seidman. El caso, que se describe con más detalle en la
figura 5-2, involucra la acusación de negligencia contra el auditor que no pudo
descubrir un fraude. En la demanda legal por parte de la nueva administración de
Cenco, el auditor pudo argumentar con éxito que no fue negligente y que las acciones
engañosas del equipo de la administración anterior evitaron que descubriera el fraude.
El lector debe recordar del estudio de los estándares de auditoría del capítulo 2, de los
cuales se desprende que determinar si hay una violación es muy subjetivo

5-8 ¿A qué se refiere el concepto de negligencia concurrente? ¿Bajo qué condiciones

esto podría ser una defensa exitosa?

R=Negligencia, del latín negligencia, es la falta de cuidado o el descuido. Una conducta

negligente, por lo general, implica un riesgo para uno mismo o para terceros y se
produce por la omisión del cálculo de las consecuencias previsibles y posibles de la
propia acción. Defensa legal de un auditor bajo la cual afirma que el cliente falló en
cumplir ciertas obligaciones y que es el incumplimiento de éstas lo que condujo a los
daños reclamados. Nuevamente encontramos al personal directivo como autor de
prácticas ilícitas. Los estados financieros no reflejan la realidad. Los auditores no
advierten la situación. Este es un guión muy común. Como se recordará, una auditoría
debe planearse para establecer si la información está afectada por fraude o error
material. Esto supone una alta competencia, que se traduzca en una adecuada
identificación de riesgos, en un examen de los controles relacionados, en la
consideración de los riesgos que persisten a pesar de los controles, en la práctica de
procedimientos para establecer qué riesgos se materializaron, para finalmente formar y
expresar una opinión con fundamento en toda la evidencia reunida. El auditor puede
fallar por impericia, por negligencia o intencionalmente puede no mirar o mirar y callar
lo que observa. Si el fraude es material el auditor será responsable en los tres casos
mencionados. La realización de pruebas proforma que no se adaptan al caso concreto,
que no hacen énfasis en las conductas de los directivos, que se practican por personal
que está empezando su carrera profesional, cuyos resultados se evalúan mediante
cuantificaciones matemáticas, sin que se reflexione a fondo sobre la situación, genera
que en muchos casos los auditores pasen por encima de áreas en las que se han
cometido abusos, defraudaciones, hurtos y otras prácticas mediante las cuales se utiliza
una entidad para engañar a varios inversionistas. Muchos se pavonean de utilizar las
más recientes normas de aseguramiento de información. Pero en realidad no actúan con
el escepticismo debido

5-9 Explicar cómo puede afectar una carta compromiso la responsabilidad del auditor
para con los clientes conforme el derecho consuetudinario.

R=La cuestión principal en casos que involucran una acusación de negligencia es

usualmente el nivel de cuidado requerido. Aunque en general se acepta que nadie es
perfecto, incluso un profesional en la mayoría de los casos, cualquier error importante o
error de juicio creará al menos una presunción de negligencia que el encargado de la
auditoría tendrá que rebatir. En este ambiente, el fracaso en el cumplimiento de los
estándares de auditoría es con frecuencia evidencia concluyente de negligencia. Un
ejemplo típico de un caso de auditoría que da lugar a la presunción de desempeño
negligente por parte de una firma de CPC es el caso de Cenco Incorporated vs. Seidman
& Seidman. El caso, que se describe con más detalle en la figura 5-2, involucra la
acusación de negligencia contra el auditor que no pudo descubrir un fraude. En la
demanda legal por parte de la nueva administración de Cenco, el auditor pudo
argumentar con éxito que no fue negligente y que las acciones engañosas del equipo de
la administración anterior evitaron que descubriera el fraude

5-10 Comparar y contrastar las responsabilidades legales tradicionales del auditor para
con los clientes y con terceros usuarios conforme el derecho consuetudinario. ¿Cómo ha
cambiado la ley en los últimos años?

R=De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 330, emitida por la

International Federation of Accountants (IFAC), el auditor deberá diseñar y ejecutar
procedimientos sustantivos para cada clase de transacción importante, saldo de cuenta y
revelación, independientemente de los riesgos evaluados, para lo que puede considerar
la aplicación, sólo, o pruebas de detalle o una combinación de procedimientos
sustantivos analíticos y de pruebas de detalle. En este artículo hablaremos de las
pruebas de detalle. Pruebas de Detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el
auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los
controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de
detalle más comunes ejecutadas por los auditores:

Confirmación con terceras partes: Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la
compañía ha realizado algún tipo de transacción le confirme al auditor dicha
transacción y las características solicitadas. Ejemplo: Confirmación de saldos por
cobrar con clientes

5-11 ¿Se ve afectada la responsabilidad del auditor si el tercero era desconocido en

lugar de conocido? Explicar.

R=No sería afectada la responsabilidad del auditor siempre y cuando el mismo cumpla
con sus obligaciones de forma correcta.

5-12 Contrastar la responsabilidad del auditor conforme la Ley de Valores de 1933 con
la Ley del Mercado de Valores de 1934.

R=La Ley de Valores de 1933 establece que el comprador de valores puede recuperar
daños y perjuicios del auditor si los estados financieros son incorrectos, siempre y
cuando no se compruebe que la auditoría fue correcta o que la pérdida de la tercera
parte fue causa por otros factores a tales estados financieros. Mientras que la Ley del
mercado de valores de 1934 dice que los auditores están involucrados ya que los
requisitos de los reportes anuales están incluidos en los estados financieros auditados.

5-13 Distinguir entre la responsabilidad potencial del auditor hacia el cliente, la

responsabilidad por terceros conforme el derecho consuetudinario, responsabilidad
civil conforme las leyes de valores y la responsabilidad penal. Describir una situación
de cada tipo de responsabilidad en la cual puedan hacer legalmente responsable al
auditor.

R=Para evitar la responsabilidad legal con más efectividad, los CPC necesitan tener
un entendimiento de cómo pueden hacerlos responsables por sus clientes o terceros.
El conocimiento de cómo los CPC son responsables por los clientes conforme al
derecho consuetudinario, por terceros conforme al derecho consuetudinario, por
terceros conforme las leyes de valores federales y por responsabilidad penal
proporciona a los auditores una conciencia sobre cuestiones que los pueden sujetar a
una gran responsabilidad. Los CPC se pueden proteger a sí mismos de la
responsabilidad legal de varias maneras, y la profesión ha trabajado arduamente para
identificar formas de ayudar a reducir la exposición potencial. Afortunadamente, los
esfuerzos recientes en reformas de litigio han sido tan exitosos, que están diseñados
para limitar las demandas abusivas de acciones de clase de valores contra los CPC.

5-14 ¿Qué sanciones tiene la SEC contra las firmas de CPC?

R=En ciertas circunstancias, este organismo tiene el poder de sancionar o suspender a

los profesionales que realicen las auditorías para las compañías que ésta supervisa. La
regla 2€ de las Reglas de Práctica de la SEC indica: La comisión puede negar, de
manera temporal o permanente, el privilegio de aparecer o practicar ante ésta de
cualquier forma a una persona que la comisión descubra que… 1) no posee los Títulos
académicos para representar a otros, o 2) le falta carácter o integridad, o que se haya
involucrado en conductas poco éticas o inadecuadas. La SEC ha suspendido de manera
temporal a un número de CPC para realizar cualquier auditoría de sus clientes en años
recientes. De manera similar ha prohibido a diversas firmas de CPC que acepten
cualquier cliente nuevo de la SEC por un periodo hasta de 6 meses. Actualmente, la
SEC ha solicitado una revisión extensa de las prácticas principales de firmas de CPC
por parte de otra firma de CPC. En algunos casos, a los CPC y a sus despachos se les ha
solicitado que participen en programas de educación continua y que realicen cambios en
sus prácticas. La SEC pública sanciones como las mencionadas y con frecuencia
también aparecen en la prensa empresarial, lo que genera descrédito para los despachos
involucrados.

5-15 ¿De qué formas puede la profesión responder positivamente y reducir la

responsabilidad en la auditoría?

R=Los auditores practicantes también pueden tomar una acción específica para
minimizar su responsabilidad. Algunas de las acciones más comunes son las siguientes:
• Tratar solo con clientes que tienen integridad. Hay una gran probabilidad de tener
problemas legales cuando un cliente no tiene integridad para tratar con sus clientes, sus
empleados, las dependencias del gobierno y otros. Una firma de CPC necesita
procedimientos para evaluar la integridad de los clientes y debe deslindarse de los
clientes cuando se encuentre la falta de ésta.

• Contratar personal calificado, entrenarlo y supervisar adecuadamente. Una porción

considerable de las auditorías la realizan jóvenes profesionales con poca experiencia.
Dado el alto grado de riesgo que las firmas de CPC tienen que afrontar cuando hacen
las auditorías, es importante que estos jóvenes profesionales estén calificados y bien
entrenados. También es esencial que su trabajo sea supervisado por profesionales
experimentados y calificados

• Seguir los estándares de la profesión. Una firma debe de implementar procedimientos

para asegurarse de que todos los miembros de la firma entienden y siguen los estándares
de la auditoría, las opiniones de FASB, las reglas de conducta y otros lineamientos
profesionales.

• Mantener la independencia. La independencia debe ser más que meramente

financiera. La independencia de hechos requiere de una actitud de responsabilidad
separada del interés del cliente. Muchos litigios han surgido debido a la aceptación
demasiado complaciente por parte de un auditor de la representación del cliente o bien
de la presión de éste. El auditor debe mantener una actitud de escepticismo sano.

• Entender el negocio del cliente. La falta de conocimiento de las prácticas de la

industria y de operaciones del cliente son un factor principal en el fracaso de los
auditores para descubrir errores en varios casos. Es importante que el equipo de
auditoría esté educado en estas áreas.

• Realizar auditorías de calidad. Las auditorías de calidad requieren que los auditores
obtengan evidencia útil y hagan juicios adecuados sobre ésta. Es esencial, por ejemplo,
que el auditor entienda los controles internos del cliente y modifique la evidencia para
que refleje los descubrimientos. La auditoría mejorada reduce la probabilidad de errores
y de demandas.

• Documentar el trabajo de manera adecuada. La preparación de buena documentación

de auditoría ayuda al auditor a organizar y realizar auditorías de calidad. La
documentación de auditoría de calidad es esencial si un auditor tiene que defender una
auditoría en los tribunales.

• Obtener una carta de compromiso y una carta de representación. Estas dos cartas son
esenciales para definir las obligaciones respectivas del cliente y del auditor. Son de
mucha ayuda en especial en las demandas entre el cliente y el auditor, y también en
demandas de terceros.

• Mantener relaciones confidenciales. Los auditores están bajo la obligación ética y a

veces legal de no difundir los asuntos del cliente a externos.

• Tener un seguro adecuado. Es esencial que una firma de CPC esté asegurada de
manera adecuada en caso de una demanda. A pesar de que las primas de los seguros han
aumentado considerablemente como resultado del aumento de litigios, el seguro de
responsabilidad profesional aún está disponible para todos los CPC.

• Buscar consejo legal. Cuando ocurren problemas serios durante una auditoría, es
aconsejable que un CPC se asesore con un consejero experimentado. En el caso de una
demanda potencial o real, el auditor debe buscar de inmediato a un abogado experto

• Elegir una forma de organización con responsabilidad limitada. Varias firmas de CPC
ahora operan como compañías profesionales, compañías de responsabilidad limitada o
sociedades de responsabilidad limitada con el propósito de proporcionar cierta
protección de responsabilidad personal a los propietarios.

•Ejercer el escepticismo profesional. Con frecuencia, los auditores son responsables

cuando se les presenta información que indica un problema que ellos fallan en
reconocer. Los auditores necesitan esforzarse por mantener un nivel sano de
escepticismo que los mantiene alertas a errores potenciales, de manera que puedan
reconocer errores cuando existan.