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MANUAL DEL DICTAMEN FISCAL

C.P. CORAZN A. DEL JESS RAMIREZ FLORES

EQUIPO #1: ANA YULIANA MAS POOX QUIJANO CRESPO CARLOS DAVID RODRIGUEZ SOBERANIS LUIS ANGEL TURRIZA CHAN MARTHA ALEJANDRA
San Francisco de Campeche, Campeche; a 18 de Noviembre del 2011.

Contenido INTRODUCCION .............................................................................................................................. 4 ANTECEDENTES .............................................................................................................................. 5 DEL DICTAMINADOR O CONTADOR PUBLICO REGISTRADO (CPR) ................................................ 6 OBLIGACIONES DEL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINA ..................................................... 6 REQUISITOS PARA SER DICTAMINADOR .................................................................................... 6 EVALUACION DE DICTAMINADORES .......................................................................................... 7 FALTAS MS COMUNES DE LOS DICTAMINADORES .................................................................. 8 SANCIONES AL CONTADOR PBLICO ......................................................................................... 8 DICTAMEN FISCAL .......................................................................................................................... 9 VENTAJAS DEL DICTAMEN FISCAL .............................................................................................. 9 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A SER DICTAMINADOS: ............................................................ 9 PAPELES DE TRABAJO DEL DICTAMINADOR ............................................................................ 12 VENTAJA DE LOS PAPELES EN MEDIOS ELECTRONICOS ........................................................... 12 FACULTADES DE LAS AUTORIDADES PARA REVISAR PAPELES DE TRABAJO ............................ 13 PROCESO DE REVISION............................................................................................................. 14 PROCESO SECUENCIAL ............................................................................................................. 16 DEL SISTEMA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL (SIPRED) ............................................. 18 OBJETIVOS DEL SIPRED............................................................................................................. 18 ENTREGA DEL DICTAMEN......................................................................................................... 18 ACCESO AL SISTEMA SIPRED .................................................................................................... 19 OPERACIN DEL SISTEMA SIPRED............................................................................................ 20 Nuevo ....................................................................................................................................... 21 Abrir ......................................................................................................................................... 24 Convertir dictamen (dictamen 2011 en adelante) ................................................................... 25 Datos del contribuyente........................................................................................................... 26 Dato del contador pblico registrado (cpr).............................................................................. 27 Declaraciones y pagos anteriores ............................................................................................ 28 Validar ...................................................................................................................................... 29 Visualizar dictamen .................................................................................................................. 30 Firma digital ............................................................................................................................. 31

2da firma digital ....................................................................................................................... 33 Enviar........................................................................................................................................ 34 Preparar y firmar ...................................................................................................................... 36 ESTRUCTURA DEL ARCHIVO DEL DICTAMEN............................................................................ 36 Hoja del contribuyente ............................................................................................................ 36 Hoja del contador..................................................................................................................... 38 Datos del representante .......................................................................................................... 39 Hoja de datos generales........................................................................................................... 41 Hojas de anexos, apartados y cuestionarios ............................................................................ 42 Reglas de validacin para la captura de anexos, apartados y cuestionarios ........................... 43 ndices Agregados .................................................................................................................... 44 Insercin Masiva de ndices ..................................................................................................... 45 Borrado de ndices Agregados y Notas .................................................................................... 45 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS A LA INFORMACIN ALTERNATIVA AL DICTAMEN ..................................................................................................................................... 46 DECLARATORIA......................................................................................................................... 46 OPININ ................................................................................................................................... 46 INFORME .................................................................................................................................. 47 EJEMPLO DE INFORME FISCAL ................................................................................................. 47 CONCLUSION ................................................................................................................................ 48

INTRODUCCION El presente manual de usuario resume las caractersticas generales de presentacin de un dictamen fiscal, desde por qu presentarlo hasta el medio para hacerlo es decir, el Sistema de Presentacin del Dictamen (SIPRED), relacionado con la captura, edicin y presentacin de los documentos por Internet. El Dictamen Fiscal fue concebido desde un principio como una extensin o derivacin de la auditora de estados financieros. Como se sabe la finalidad de la auditoria es expresar una opinin profesional. Una de las aplicaciones ms frecuentes del dictamen es su utilizacin por parte de las autoridades fiscales para verificar la correcta determinacin y pago de los impuestos federales de los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros o que optan por ello. Una opinin del Contador Pblico acerca de su revisin al cumplimiento dado por el contribuyente a sus obligaciones fiscales, opinin sustentada en una revisin realizada con base en las Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para Atestiguar y que, por ende, est basada en la ejecucin de pruebas selectivas. El dictamen se ha convertido en un informe que se presenta ante las autoridades fiscales como una rutina anual, y es optativa para los contribuyentes. La presentacin del dictamen fiscal es una obligacin y responsabilidad del contribuyente, y en l se manifiesta una opinin del contador pblico acerca de su revisin al cumplimiento dado por el contribuyente a sus obligaciones fiscales. El dictamen fiscal es un reporte integrado por tres secciones primordiales: Estados financieros y sus notas a los estados financiero dictaminado por contado pblico y su opinin sobre ellos Informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente Informacin adicional de carcter fiscal. Al dictaminar sus estados financieros, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) pretende que exista una reciprocidad de beneficios con los contribuyentes al permitirles, por una parte, simplificar el manejo y administracin de la informacin de carcter fiscal y, por la otra, obtener con oportunidad y calidad la informacin requerida para ejercer su funcin. Hoy el Servicio de Administracin Tributaria y en especial las Administraciones Generales de Auditoria Fiscal Federal (AGAFF) y la de Grandes Contribuyentes (AGGC) buscan coordinar de manera eficaz el uso de sus recursos informticos para optimizar sus procedimientos y establecer los lineamientos y mecanismos para simplificar la funcin de fiscalizacin; SIPRED forman parte de esta estrategia, as como de las nuevas tecnologas utilizando el Internet como opcin de envo.

ANTECEDENTES El 21 de abril de 1959, mediante decreto presidencial, se cre la Direccin de Auditora Fiscal Federal y se estableci el registro de contadores pblicos para dictaminar estados financieros para efectos fiscales. Para el 1 de enero de 1991, entraron en vigor las disposiciones del artculo 32-A del CFF que establecen la obligatoriedad de dictaminar fiscalmente sus estados financieros, a los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos previstos en dicho artculo (Estas disposiciones tuvieron efecto a partir de los estados financieros del ejercicio de 1990).Como es del conocimiento de todos los contribuyentes sujetos a estos regmenes, el da 15 de marzo de 1991 la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico emiti un decreto que autorizaba la presentacin del dictamen fiscal en dispositivo magntico, para los efectos establecidos en el artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin. A partir de 1992, esta opcin adquiere el carcter de obligatoria. Hasta 1996 el dictamen se present apoyndose en hojas electrnicas de clculo, ocasionando que la integracin de informacin presentara algunas deficiencias al convertir la informacin del formato de hoja de clculo a un formato de base de datos para su explotacin interna en la SHCP. Para el 29 de junio de 1992, se publicaron las reglas generales de integracin y presentacin en "Disco magntico flexible de la informacin de los dictmenes fiscales. Sin embargo, no fue sino hasta el 15 de diciembre de 1995, cuando se dieron a conocer en el DOF diversas reformas fiscales relacionadas con el dictamen fiscal, cuya vigencia es a partir del 1 de enero de 1996, relacionadas con: i) el dictamen relativo a los estados financieros, ii) los discos magnticos y iii) los dems documentos debern presentarse dentro de los siete meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal de que se trate. Durante los ejercicios de 1992 a 1996, el dictamen se elabor en hojas electrnicas de clculo. De igual forma, de 1992 al 2000, la presentacin del dictamen se hizo en forma manual, mediante la entrega de un disquete y un cuadernillo impreso, con la opinin fiscal del contribuyente firmada por el Contador Pblico Registrado (CPR). En 1997 se propone el uso de un sistema para capturar, editar y presentar el dictamen fiscal a la SHCP en una base de datos, simplificando y cambiando por completo el entorno operativo de la hoja electrnica de clculo que tradicionalmente manejaban los contribuyentes. A partir del ejercicio 2001, se hace obligatoria la presentacin del dictamen por medio de Internet. Dado la familiarizacin de los contadores y contribuyentes con la hoja electrnica Excel, en 2002 se genera el SipredExcel, el cual, apoyndose en plantillas generadas para esta herramienta, permite capturar el dictamen fiscal de una manera ms gil, eficiente y simple, y sin perder las principales ventajas que una hoja de clculo puede dar, como por ejemplo, el manejo de frmulas. En esta nueva versin del SIPRED, se agregan los cambios generados por la normatividad aplicables para la presentacin del dictamen del ejercicio fiscal 2010; asimismo, se hace un rediseo de la interface visual pero sin afectar la funcionalidad que tradicionalmente ha mostrado el sistema. Tambin se conserva el uso de la FIEL (Firma Electrnica Avanzada) para el ensobretado de la informacin, cumpliendo en este punto con la seguridad requerida para el manejo de este tipo de informacin.

DEL DICTAMINADOR O CONTADOR PUBLICO REGISTRADO (CPR)

OBLIGACIONES DEL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINA

Han transcurrido mucho ao desde que surgi el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, conocido comnmente como dictamen fiscal. Mediante el decreto de publicado en el diario oficial de la federacin, el 21 de abril de 1959 , se cre la direccin de auditora fiscal federal , actualmente administracin General de auditora federal y el registro de contadores pblicos , as como la posibilidad de que los contribuyentes utilizaran los servicios profesionales de auditores externos, quienes despus de haber realizado una auditoria a los estados financieros de una entidad , expresan en un informe, adems de la opinin sobre los propios estados financieros , el resultado de la revisin, sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales de ese contribuyente . De esta forma se da origen al dictamen fiscal.

REQUISITOS PARA SER DICTAMINADOR

Desde los orgenes del dictamen fiscal, los contadores pblicos estn obligados a registrarse ante la AGAFF para obtener su nmero de registro: De conformidad con las disposiciones fiscales, este registro sol pueden obtenerlo: 1. Las personas fsicas de nacionalidad mexicana: - Que tengan ttulo de contador publico - Que sean miembros de un colegio de contadores reconocido por el propio SAT , por lo menos tres aos antes a la presentacin de solicitud de registro - Adicionalmente, debern contar con certificacin expedida por los colegios o asociaciones de los contadores pblicos. b) las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. La solicitud deber presentarse ante la administracin general de fiscalizacin, acompaa de los siguientes documentos: Copia certificada o notariada: - acreditacin de su nacionalidad mexicana - cedula profesional emitida por la SEP. - constancia emitida por el colegio de contadores pblicos que acredite su calidad de miembro activo , expedida dentro de dos meses anteriores a la presentacin de la solicitud.

Expresar, bajo protesta de decir verdad, que no est sujeto a proceso o condenado por delitos de carcter fiscal o por delitos internacionales que ameriten pena corporal.

A su vez los contadores pblicos que presten sus servicios a una persona moral, debern presentar un aviso en el que harn constar lo siguiente: Denominacin o razn social de la persona moral a la que prestan sus servicios Domicilio fiscal y rfc de la persona mora antes citada. Nmero de registro asignado por la direccin general de auditora fiscal federal al despacho contable en el que presten servicios. Nombres de los c.p. autorizados para dictaminar que presten sus servicios a la misma persona moral.

EVALUACION DE DICTAMINADORES

El dictamen ara efectos fiscales es una derivacin de la autoridad de los estados financieros, y constituye una actividad importante y privativa de la contadura pblica, que tiene la preparacin, experiencia y autorizacin legal para su ejercicio. Esto obliga al IMCP a manifestarse respecto a las disposiciones que rigen su operatividad y a mantener comunicacin permanente con la AGAFF, dependencia usuaria del citado dictamen y responsable de su administracin. Es incuestionable que la autoridad tiene la responsabilidad de vigilar el trabajo efectuado por los dictaminadores. De esta forma se valora la calidad de los dictmenes fiscales recibidos y se desarrolla un proceso de evaluacin de los auditores de dictaminar, todo ello de acuerdo con lo establecido en el CFF y su reglamento. Los datos generales que contiene la hoja de evaluacin del trabajo del auditor son muy completos. A continuacin, solo se mencionan algunos para su consideracin. Nmero de registro Despacho Nmero de contribuyentes dictaminados por ejercicio Antecedentes de las sanciones Nombre del contribuyente El ejercicio revisado Descripcin de las irregularidades Impacto fiscal por: a) ingresos omitos. B) deducciones excesivas. Impuesto omitidos Porcentaje que representa en relacin con los mismos. 9.- datos de ingresos acumulables y deducciones fiscales por: ventas, costos de lo vendido, gastos, prdidas fiscales autorizadas y si estas fueron aumentadas y /o disminuidas. 10.- Impuestos federales pagados, causados y retenidos nacionales, extranjeros y por operaciones de comercio exterior.

11.-Datos estadsticos de: activos, pasivos, capital contable, numero e empleados, si el dictamen fiscal contiene salvedades y el informe de la situacin fiscal, que observaciones tiene.

FALTAS MS COMUNES DE LOS DICTAMINADORES

A continuacin, en forma general y breve, se comentan algunas fallas que tienen un impacto en la evaluacin de CPR. 1.- falta de comparecencia y contestacin adecuada a los oficios recibidos y requerimientos observados durante el proceso de revisin. 2.- no formula ni presenta dictmenes en tiempo, cuando si se present al aviso para dictaminar fiscalmente, sin haberse presentado aviso de desistimiento por renuncia o sustitucin. 3.- falta de elaboracin de papeles de trabajo, algunas veces se presenta fotocopias de los registros auxiliares de la compaa, que carecen de ndices, cruces, integracin, y amarre de cuentas colectivas , en este caso , se evidencia una falta total de profesionalismo que, aunque son los menos, demeritan en forma general la actuacin del contador pblico. 4.- falta de revelacin adecuada del incumplimiento de obligaciones fiscales en el informe sobre la situacin fiscal del contribuyente. 5.- determinacin incorrecta de los impuesto a cargo del contribuyente o en retenciones de impuestos a que est obligado este. 6.- en muchos casos, es evidente la falta de estudio y evaluacin del control interno.

SANCIONES AL CONTADOR PBLICO

Cuando el contador pblico no de cumplimiento a las disposiciones profesionales y fiscales relativas a la calidad de su trabajo como auditor externo o en la propia emisin del dictamen fiscal se har a una sancin por parte de la autoridad. Una vez que la autoridad haya obtenido evidencia de la actuacin incorrecta de una contador pblico, solicitara que el colegio al que pertenece convoque al comit d tica profesional , formado por contadores con plena y reconocida capacidad moral y profesional, con el fin de que evalen profesional en audiencia privada. De conformidad con el tercer prrafo de la fraccin IV del artculo 52 del cdigo fiscal de la federacin, las sanciones, dependiendo de la gravedad y la reincidencia, podrn ir desde un exhorto o una amonestacin hasta la suspensin por dos aos de su registro para dictaminar o la cancelacin definitiva de su registro. Las sanciones del CPR dependern de la gravedad de las faltas, las cuales se encuentran reflejadas en los artculos 63,64 y 65 del reglamento del cdigo fiscal de la federacin.

DICTAMEN FISCAL Una de las aplicaciones ms frecuentes del dictamen es su utilizacin por parte de las autoridades fiscales para verificar la correcta determinacin y pago de los impuestos federales de los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros o que optan por ello. Si bien el dictamen que los contribuyentes entregan para efectos fiscales, es el mismo que se emite para estados financieros, este adopta ciertas caractersticas de forma derivadas de las disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento entre las que estn las siguientes: El dictamen se emite en primera persona y se firma anotando el nmero de registro del contador pblico ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal. En virtud de que los estados financieros dictaminados se entregan en discos magnticos, en el prrafo de alcance del dictamen se debe identificar el nmero de serie del disco magntico en que se encuentra la informacin financiera dictaminada. Toda vez que los estados financieros se presentan y clasifican de acuerdo a formatos diseados por las autoridades fiscales, se deber limitar su utilizacin exclusivamente para los fines que fueron preparados.

VENTAJAS DEL DICTAMEN FISCAL

CREDIBILIDAD: Estrategia de fiscalizacin indirecta, mediante la cual el fisco federal deposita su confianza en el C.P. El auditor es llamado como tcnico independiente y de confianza para opinar en los estados financieros. PROCESO SECUENCIAL: Consiste en dar confiabilidad a la informacin enviada por el contribuyente. DECLARACION COMPLEMENTARIA: Los contribuyentes obligados a dictaminar presentarn una declaracin voluntaria.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A SER DICTAMINADOS:

Fundamento legal: Artculo 32 A del CFF. Artculo 32-A.- Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a dictaminar, en los trminos del Artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus estados financieros por contador pblico autorizado. I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los trminos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Las cantidades a que se refiere este prrafo se actualizarn anualmente, en los trminos del artculo 17-A de este ordenamiento.

Para efectos de determinar si se est en lo dispuesto por esta fraccin se considera como una sola persona moral el conjunto de aqullas que rena alguna de las caractersticas que se sealan a continuacin, caso en el cual cada una de estas personas morales deber cumplir con la obligacin establecida por este Artculo: a) Que sean posedas por una misma persona fsica o moral en ms del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de las mismas. b) Cuando una misma persona fsica o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se d alguno de los siguientes supuestos: 1. Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas. 2. Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas fsicas o morales vinculadas con ellas, una participacin superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero, slo se considerarn cuando residan en algn pas con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informacin. 3. Cuando la controladora o las controladas tengan una inversin en la sociedad de que se trate, de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de la empresa. Para los efectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las que en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideren como tales. II.- Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso, el dictamen se realizar en forma simplificada de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. III.- Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusin, se deber dictaminar adems por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisin y por el siguiente. Lo anterior no ser aplicable a la escindente cuando sta desaparezca con motivo de la escisin, salvo por el ejercicio en que ocurri la escisin. En los casos de liquidacin, tendrn la obligacin de hacer dictaminar sus estados financieros del periodo de liquidacin los contribuyentes que en el ejercicio regular inmediato anterior al periodo de liquidacin hubieran estado obligados a hacer dictaminar sus estados financieros. IV.- Las entidades de la administracin pblica federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, as como las que formen parte de la administracin pblica estatal o municipal.

Los residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, debern presentar un dictamen sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, nicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos de la fraccin I de este artculo. En este caso, el dictamen se realizar de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. A partir del segundo ejercicio en que se encuentren en suspensin de actividades, los contribuyentes a que se refiere la fraccin I de este artculo, no estarn obligados a hacer dictaminar sus estados financieros, a excepcin de los casos en que, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento, dichos contribuyentes continen estando obligados al pago del impuesto a que se refiere esa Ley. Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estn obligadas a hacer dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, podrn optar por hacerlo, en los trminos del artculo 52 de este Cdigo. Asimismo, los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, que no estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrn optar por hacerlo de conformidad con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el prrafo anterior, lo manifestarn al presentar la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opcin. Esta opcin deber ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentacin de la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dar efecto legal alguno al ejercicio de la opcin fuera del plazo mencionado. Los contribuyentes a que se refiere este artculo debern presentar dentro de los plazos autorizados el dictamen formulado por contador pblico registrado, incluyendo la informacin y documentacin, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este Cdigo, a ms tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio de que se trate. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr sealar periodos para la presentacin del dictamen por grupos de contribuyentes, tomando en consideracin el registro federal de contribuyentes que corresponda a los contribuyentes que presenten dictamen. En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, stas debern enterarse mediante declaracin complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez das posteriores a la presentacin del dictamen. Los contribuyentes personas morales que dictaminen sus estados financieros por contador pblico registrado, podrn optar por efectuar sus pagos mensuales definitivos y aquellos que tengan el carcter de provisionales, considerando para ello el perodo

comprendido del da 28 de un mes al da 27 del inmediato siguiente, salvo tratndose de los meses de diciembre y enero, en cuyo caso, el pago abarcar del 26 de noviembre al 31 de diciembre del mismo ao, y del 1o. de enero al 27 del mismo mes y ao, respectivamente. Quienes ejerzan esta opcin la debern aplicar por aos de calendario completos y por un perodo no menor de 5 aos.

PAPELES DE TRABAJO DEL DICTAMINADOR

Es evidente que las actividades que desempea el ser humano se han visto modificadas por los avances tecnolgicos logrados en los ltimos aos en el campo de la computacin y los sistemas de informacin. en el caso que nos ocupa, los involucrados del dictamen fiscal reflejan en su manera de trabajar , controlar y documentar sus actividades u operaciones , los efectos de dichos avances: Los contribuyentes: al tener a su alcance nuevos medios de ejecucin de sus actividades a travs de sistemas electrnicos de cmputo que han revolucionado su forma de operar, de conservar y aun informar acerca de su operacin. Los contadores pblicos: que para documentar la aplicacin de sus procedimientos de auditoria que tienen tambin la posibilidad de evidenciar esto en cedulas de trabajo que consten en medios electrnicos y ya no nicamente en medios impresos. Las autoridades fiscales: que al ejercer sus facultades de revisin debern estar preparadas para inspeccionar la evidencia requerida que se les proporcione en medios electrnicos y no en medios impresos.

VENTAJA DE LOS PAPELES EN MEDIOS ELECTRONICOS

Si bien la decisin de preparar las cedulas de trabajo en papel o en medios electrnicos no tiene un impacto directo en la calidad de una auditoria , y que esta depender de la diligencia y capacidad profesional con la que actu el contador pblico, existen ventajas cuando se utilizan medios electrnicos, algunas de las cuales son las siguientes: Eficiencia: Ya que existen innumerables cedulas de trabajo que se prepararan durante una auditoria, cuyo contenido parte de una estructuras similar en cuanto a cierta informacin que en ellas se refleja y que puede repetirse automticamente al usar medios electrnicos, en lugar de ser estructurada nuevamente si se utilizaran cedulas en papel. As mismo, las cedulas electrnicas de un ao pueden ser utilizada con ao, pero no repitiendo aquella que es idntica. Seguridad: porque, entre otras consideraciones , las cedulas en medios electrnicos pueden duplicarse las veces que se quiera utilizar medios de archivo para mantener , no nicamente bajo control de un juego de ellas y en un solo lugar , si no que pueden tener

varios juegos archivados en lugares diferentes previniendo con ello de informacin por causa fortuita o fuerza mayor. Automatizacin: dependiendo del tipo de cedulas electrnicas que se utilicen, los medios electrnicos permiten automatizar y entrelazar actividades cruciales de una auditoria e impedir omisiones en el trabajo que pueden disminuir la calidad de una revisin, incluso, provocar que el trabajo no est bien concluido. Tipos de cedulas en medios electrnicos Cedulas de medios electrnicos: que son meros sustitutos de las cedulas en papel, sin ninguna interconexin entre ellas y que tan solo permite uniformar formatos de cedulas y programas algunas frmulas aritmticas .asimismo, se pueden cedulas para ser utilizadas en distintas reas de auditoria. Estas cedulas normalmente se trabajan utilizando procesadores de palabra y hojas de clculo, que cualquier paquete de computo incluye. Paquetes de la auditoria: estos incluyen las cedulas anteriores, adems de programas de trabajo proforma que permiten disear procedimientos de acuerdo con las caractersticas y complejidad de cada compaa. Programas integrales de auditoria: estos programas incluyen todo lo anterior, peor en forma totalmente integrada; contienen cruces entre cedulas y firmas electrnicas. quiz su funcin ms importante es que en algunos programas no es posible desarrollar una revisin sin haber respondido a estas etapas previas, como la planeacin, inclusive, algunos incluyen funciones de verificacin que identifican procedimientos bsicos de revisin no ejecutados, cedulas no firmadas, o bien firmadas por una persona distinta a quien las preparo, as como algunas otras omisiones que pueden disminuir la calidad y eficacia del trabajo. Todas las reglas de preparacin y revisin de los papeles de trabajo cambian al utilizar medios electrnicos para documentar la auditoria. para el auditor , porque entre otras cosas, se hace necesario contar con los equipos de computo

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES PARA REVISAR PAPELES DE TRABAJO

El informe del contador pblico emite junto con su opinin, denominado informe sobre la situacin fiscal del contribuyente, constituye una declaracin bajo protesta de decir verdad ante a la autoridad fiscal que, como cualquier otra declaracin en la que conste el pago debido cumplimiento con las disposiciones fiscales, est sujeta a comprobacin por parte de esta. Las disposiciones del CFF y su reglamento que faculta a la autoridad para realizar la revisin de los papeles del contador pblico, bsicamente son los siguientes: Art 42 del CFF Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,

determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: IV.- Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales. A dems de las disposiciones mencionadas, existen diversos criterios y sentencias emitidas por las autoridades del servicio de administracin tributaria, que amplan an ms alza facultades de la autoridad para verificar el debido cumplimiento por parte del contribuyente de sus obligaciones fiscales, acudiendo indistintamente al contribuyente o revisando el trabajo del contador pblico que dictamina para corroborar dicho cumplimiento y la buena actuacin profesional. Proceso de seleccin, revisin de los papeles de trabajo y los problemas frecuentes. Proceso de seleccin El proceso de seleccin de dictmenes es una facultad de la que solo es responsable la autoridad, pues se sabe que todos los dictmenes recibidos son sujetos a un proceso de seleccin aleatorio que no discrimina, en primera instancia a ninguno. La seleccin muy bien podra efectuarse asignndole un valor ponderado a cada dictamen presentado y revisado por la autoridad. con base en la evaluacin continua, ser de gran utilidad para el contador el recibir por parte de la autoridad, un reconocimiento que le permita incrementar su prestigio ante los contribuyentes por su buena actuacin profesional; por el contrario, el contador pblico que no demuestre calidad profesional en su trabajo, deberan ser expuesto por la autoridad, en adicin a las sanciones a que se haga acreedor.

PROCESO DE REVISION

Una vez que un dictamen es seleccionado, este se somete a un primer proceso de revisin mediante cierto procedimiento de comparacin de datos y verificacin. Con el resultado de este primer proceso, se determina si ser necesario solicitar mayor informacin al contribuyente o si se revisara los papeles de trabajo del contador publico Cuando la autoridad decide revisar los papeles de trabajo el contador pblico, emite un oficio dirigido a este para que se presente en un da y ahora especficos; el contador pblico puede acudir personalmente o enviar un representante debidamente acreditado con poder notarial. En este procedimiento, no existe la posibilidad legal para

el contador de solicitar un cambio de fecha u hora, aunque en la prctica esto se puede lograr, siempre que exista una causa justificada que la autoridad considere vlida para atender la revisin en el da previsto por la autoridad, trate de cambiar la fecha y siempre obtener evidencia de que el cambio solicitado fue aprobado. La revisin de papeles se realiza con base en una serie de preguntas que el auditor le hace al contador pblico, con el objeto de evaluar si cumpli con los procedimientos de auditoria requeridos para apoyar su opinin acerca del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente; as mismo parte de esas preguntas van dirigidas a aclarar aquellas dudas que surgieron de la primera verificacin hecha por la auditoria y que, muchas veces, tienen su origen en una preparacin deficiente del dictamen fiscal y no en problemas de irregularidades o incumplimiento fiscal aparente por parte del contribuyente. La revisin va de unas horas a varios das, y esto no necesariamente depende del tamao del contribuyente, sino de los papeles de trabajo que permitan demostrar un incumplimiento adecuado por parte del contador y que el auditor fiscal realmente dirija su atencin a las partes crticas de una auditoria. Las preguntas y respuestas hechas en este proceso, normalmente, quedan asentadas en una acta de revisin, de la que se entrega copia al contador pblico y, generalmente, se proporcionan algunas copias de papeles de trabajo; adems se l solicita al contador algunas aclaraciones o documentacin adicional que este se compromete a entregar en un plazo perentorio. La revisin de papeles de trabajo constituye una labor conjunta de la autoridad y el contador pblico y as como inicia con un oficio emitido por la primera, se considera que tambin debiera concluir en esa forma; es decir, con un oficio de la autoridad que le permita saber al segundo cual fue la evaluacin de su trabajo en el mismo momento de concluir esta labor. Sin embargo, como esto no ocurre as, el profesional tendr que esperar, muchas veces en un plazo indeterminado, para saber si su trabajo cumpli con lo que la autoridad requiere. Problemas ms frecuentes Los diversos problemas o controversias que se dan alrededor de la seleccin y revisin de papeles de trabajo del contador pblico , surgen por las distintas actitudes asumidas por los tres actores que intervienen en un dictamen fiscal: La autoridad, por usual y casi lgico escepticismo hacia el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente y hacia la actuacin profesional que los contadores pblicos deben acatar. Los contribuyentes, que no en todos los casos reconocen su deber, como tales y como empresarios, de cumplir con sus obligaciones fiscales, optimizando el pago de impuestos, pero siempre dentro del marco legal. Los contadores pblicos, que debiendo actuar con estricto apego a las normas de auditoria no siempre lo hacen as, en detrimento de la confiabilidad hacia ellos por parte de la autoridad. La combinacin de las actitudes sealadas hace que la revisin de papeles de trabajo sea una labor inmersa en una serie de problemas que han causado que este proceso este frecuentemente rodeado de un ambiente hostil y de falta de confianza mutua. Algunos de estos problemas, que no es posible enumerar detalladamente, podra disminuir atendiendo a las siguientes sugerencias.

Debera existir un registro de la autoridad que le permitiera llevar un control continuo de la actuacin del contador pblico. Este control hara posible concentrar esfuerzos en aquellos contadores que no hayan demostrado, en forma consistente, que realizan su trabajo con apego a las normas de auditoria. Los contadores pblicos deben asegurarse de su trabajo cumple estrictamente con las normas de auditoria, para que sus papeles de trabajo demuestren entre todos los casos de calidad de su labor. La actitud de la autoridad, del contador pblico y el contribuyente, en su caso para el desahogo de la revisin de papeles de trabajo, deben ser de colaboracin mutua para alcanzar resultados positivos de esa labor. Debe existir la metodologa uniforme para desahogar estas revisiones que apliquen todas las administraciones de fiscalizacin.

PROCESO SECUENCIAL

El proceso secuencial surge como un beneficio a los contribuyentes obligados o que opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales. Este consiste, bsicamente, en darle confiabilidad a la informacin enviada por el contribuyente y que fue revisada por un C.P. autorizado para ello, lo cual traer como consecuencia evitar una revisin directa de la autoridad hacia la empresa. En la actualidad la administracin general de auditora fiscal federal revisa en forma peridica los dictmenes presentados por los contadores pblicos, as como sus papeles de trabajo. Dichas revisiones requieren de la presencia del C.P. que dictamino, con la finalidad de interrogarlo sobre situaciones del trabajo, realizado y solicitarle, si as se requiere, informacin adicional, la que, frecuentemente, no est comprendida en las pruebas de auditoria contenidas en los papeles de trabajo. Estas revisiones inician con el siguiente procedimiento:

citatorio

desahogo de pruebas

acta de notificacion

El procedimiento de revisin secuencial y los plazos para la entrega de informacin El procedimiento de revisin secuencial que debe aplicar la autoridad fiscal al revisar a los contribuyentes que estn obligados a dictaminar o los que opten por hacerlo, se fundamenta en el art. 52 del CFF cuyo texto se puede resumir en los siguientes: Cuando las autoridades fiscales ene le ejercicio de sus facultades de comprobacin revisen el dictamen y dems informacin a que se refiere este artculo y el reglamento de este cogido, estar lo siguiente:
la exhibicion de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoria practicada, los cuales son propiedad del contador publico

cualquier informacion que conforme al CFF y su reglamento debiera esta incluida en los estados financieros

la informacion que considere pertinente para cersiorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente

Es importante sealar que la autoridad fiscal podr requerir la informacin directamente al contribuyente cuando el dictamen se haya presentado con obtencin de opinin, opinin negativa o con dems salvedades que tenga implicaciones fiscales. Las autoridades fiscales procedern de la siguiente manera cuando revisen el dictamen y dems informacin a la que se refiere el art. 52-A del CFF. Se requerir al contador la informacin y documentacin Se podr requerir al contribuyente la informacin Se podr solicitar la informacin para verificar los datos

DEL SISTEMA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL (SIPRED)

OBJETIVOS DEL SIPRED

Simplificar a los contribuyentes y a la contadura pblica organizada la captura, registro y

conservacin de los datos financieros y contables para cada empresa, as como permitir la generacin de la informacin especfica del dictamen fiscal. Generar el dictamen fiscal y la informacin alternativa al dictamen utilizando plantillas de Excel Reducir al mnimo, el rechazo y/o aclaracin de la informacin del dictamen fiscal y de la informacin alternativa al dictamen que presenta el contribuyente ante el SAT, por errores en la captura o su incorrecta elaboracin. Hacer ms eficiente y oportuna la forma de llevar a cabo la entrega del dictamen fiscal y la informacin alternativa al dictamen a la autoridad.

ENTREGA DEL DICTAMEN

PRODUCTO A ENVIAR POR INTERNET PARA SIPRED Archivo con extensin SB2X, el cual deber ser generado por el SIPRED, el cual contiene informacin de los siguientes rubros: Contribuyente o empresa a dictaminarse.

Contador Pblico Registrado (CPR) que realiza el dictamen fiscal. Representante Legal de la empresa dictaminada. Despacho contable de adscripcin del CPR. Datos generales de la empresa. Anexos. Cuestionarios. Notas a los estados financieros. Declaratorias. Opinin del CPR. Informe del CPR. Informacin adicional. Firma Electrnica Avanzada (FIEL) del contribuyente. Firma Electrnica Avanzada (FIEL) del CPR.

ACCESO AL SISTEMA SIPRED

Una vez instalado el Sistema de Presentacin del Dictamen Fiscal (SIPRED), para tener acceso haga clic en el smbolo de inicio, todos los programas, en el grupo Microsoft Office y elija Excel 2010.

Figura 1.1 Ejecutar Excel

Una vez se haya abierto la aplicacin de Excel se tendr la siguiente ventana, donde en los mens superiores aparece la pestaa SAT

Figura 2. Mens Excel con pestaa SAT

Seleccione la pestaa SAT y le aparecer dos submens el del SIPRED y el del SIPIAD

Figura 3. Submens pestaa SAT

OPERACIN DEL SISTEMA SIPRED

Para entrar al sistema de presentacin de dictamen seleccione la opcin SIPRED y le abrir el siguiente men de opciones como parte del sistema

Las opciones son: Nuevo Abrir Guardar Vista previa Convertir Dictamen Datos del Contribuyente Datos del CPR(Contador Pblico Registrado) Declaraciones y pagos anteriores

Validar Visualizar Dictamen Firma Digital 2da firma digital Enviar Preparar y firmar Iniciar sesin Acerca de SIPRED

Nuevo

Sirve para capturar un nuevo dictamen se elegir la opcin nuevo, la cual solicitar la Firma Electrnica del contribuyente.
Figura 5. Solicitud de FIEL del contribuyente

Una vez hecho lo anterior haga clic en el botn confirmar, si la informacin que proporciono es incorrecta revsela y vuelva a proporcionarlo en caso contrario se abrir la siguiente pantalla solicitndole el ejercicio fiscal al que corresponder el Dictamen y el tipo de sociedad a la que pertenece o que se dictaminara.

Figura 6. Datos de creacin de nuevo dictamen Despus de seleccionar ejercicio y tipo, damos clic en Guardar como nos aparecer la figura 7 en la cual se dar nombre al archivo donde se generar el nuevo dictamen (se recomienda el RFC del contribuyente).

Figura 9. Nombre del nuevo dictamen Figura 10. Creacin de nuevo dictamen Al terminar se mostrar en la pantalla el dictamen generado con sus datos y anexos correspondientes.

Figura 11. Generacin exitosa de Dictamen

Abrir

Esta opcin le permite corregir o modificar un dictamen, al dar clic en el icono de Abrir aparecer la siguiente pantalla

Figura 13. Seleccionar el archivo para abrir En esta ventana se establece el directorio del cual se quiere tomar el archivo del dictamen y se selecciona para abrir, el sistema mostrar los datos del dictamen. Realice las modificaciones necesarias y al terminar presione el botn de Guardar de la barra de herramientas.

Convertir dictamen (dictamen 2011 en adelante)

Esta opcin permite convertir un dictamen del ejercicio seleccionado al ejercicio siguiente siempre y cuando cuente con los archivos de conversin correspondientes. Se da clic en la opcin Convertir Dictamen y se desplegara la ventana siguiente

Figura 14. Ventana de conversin del dictamen En esta ventana se debe seleccionar el ejercicio fiscal y el tipo de dictamen a convertir, en caso de haber presentado ms de un dictamen el ao inmediato anterior, deber poner el folio de recepcin del dictamen anterior. Se da clic en OK y el sistema proceder a convertir, una vez terminada la conversin se abrir una sesin de Excel mostrando el dictamen fiscal con los datos del ejercicio fiscal anterior convertido al formato siguiente, como lo ejemplifica la siguiente figura:

Figura 15. Resultado de la conversin

Datos del contribuyente

Con esta opcin podr obtener o utilizar el archivo con extensin .sipredx, el cual contiene datos referentes a la hoja del contribuyente. Para obtener esta informacin se requiere que al momento que se soliciten las credenciales de autenticacin para conectarse al servidor los datos sean de un usuario contribuyente. Para descargar los datos del contribuyente desde el SAT haga clic en la opcin Datos del contribuyente, descargar desde el SAT

Figura 16. Seleccionar la opcin descargar desde el SAT A continuacin se despliega una ventana donde se deber establecer la ruta y el nombre del archivo .sipredx que contiene los datos del contribuyente, una vez establecida la ruta y el nombre se presiona el botn Guardar quedando almacenado el archivo para su posterior utilizacin.

Figura 17. Ruta y nombre del archivo .sipredx Cargar archivo .sipredx Para cargar los datos del contribuyente desde el archivo .sipredx haga clic en la opcin Cargar desde archivo .sipredx, el sistema desplegara una ventana para que se le indique la ruta y el archivo a usar, se ubica el archivo y se presiona el botn abrir el sistema integra los datos en la hoja de contribuyente.

Dato del contador pblico registrado (cpr)

Con esta opcin usted podr obtener o utilizar el archivo con extensin .sipredx el cual contiene datos referentes a la hoja del contador. Para obtener esta informacin se requiere que al momento de que se soliciten las credenciales de autenticacin para conectarse al servidor los datos sean de un usuario CPR. Para descargar los datos desde el SAT haga clic en la opcin Datos del CPR, descargar desde el SAT

Figura 18. Descargar datos del CPR desde el SAT A continuacin se despliega una pantalla donde deber establecer una ruta y nombre del archivo .sipredx que contiene los datos del CPR, una vez establecida la ruta y el nombre, se presiona el botn Guardar quedando almacenado el archivo para su posterior utilizacin.

Cargar archivo .sipredx

Para cargar los datos del CPR desde el archivo .sipredx haga clic en la opcin Cargar desde archivo .sipredx, el sistema desplegara una ventana donde se le indicara la ruta y el archivo a usar, se ubica el archivo y se presiona el botn Abrir, el sistema integra los datos en la hoja del contribuyente.

Declaraciones y pagos anteriores

Esta opcin le permite consultar declaraciones y pagos que se han efectuado con anterioridad, siendo nicamente de carcter informativo. Se debe dar clic en la opcin Pagos y Declaraciones anteriores, se desplegara la siguiente ventana.

Figura 19. Ventana de consulta de pagos electrnicos El sistema desplegara una lista con todos los archivos relacionados a los pagos y las declaraciones relacionadas al RFC del contribuyente.

Validar

Esta opcin permite verificar si la informacin que se ha proporcionado al dictamen est completa o se requiere ingresar ms informacin. Se debe dar clic a la opcin Validar con lo que el sistema proceder a validar los datos mnimos por cada anexo que contenga el dictamen, al finalizar la validacin el sistema desplegara un archivo con los campos requeridos segn las reglas de cada anexo, si no se encontr algn faltante en el dictamen el sistema desplegara un cuadro de dialogo indicando que la validacin fue exitosa

Figura 20. Seleccionar opcin validar

Figura 21. Campos con informacin faltante

Figura 22. Resultado final de la validacin

Visualizar dictamen

Esta opcin permite abrir un archivo extensin .SB1X, lo que indicara que ya ha sido firmado una primera vez. Se debe dar clic en la opcin Visualizar dictamen, desplegara una pantalla donde se solicita la ruta y nombre del archivo con extensin .SB1X para abrir, despus de ubicar y seleccionar el archivo presionamos el botn Abrir se desplegara la informacin del documento siendo este solo de lectura.

Figura 23. Opcin visualizar dictamen

Figura 24. Seleccionar ruta y nombre del archivo

Figura 25. Dictamen de solo lectura

Firma digital

Esta opcin permite firmar digitalmente el dictamen, dando como resultado un archivo con extensin .SB1X que utilizamos en Visualizar Dictamen. Se da clic en la opcin Firma Digital, inmediatamente el sistema manda la validacin del dictamen fiscal, si no se encontr ningn detalle en el dictamen, el sistema desplegara la pantalla de firma digital, se llenan los campos y se presiona el botn Firmar el sistema ejecutara el proceso correspondiente regresando una pantalla de confirmacin de firmado.

Figura 26. Opcin de Firma Digital

Figura 27. Solicitud de datos para primera firma digital

Figura 28. Confirmacin de firmado exitoso

2da firma digital

Esta opcin permite firmar digitalmente por segunda vez el dictamen dando como resultado un archivo con extensin .SB2X que ser el paquete a enviar al SAT. Se deber dar clic en la opcin 2da firma digital se desplegara una pantalla solicitando las credenciales del CPR para la segunda firma, despus de llenar con los datos correspondientes se presiona el botn Firmar el sistema ejecutara el proceso correspondiente regresando como resultado de confirmacin de firmado exitoso.

Figura 29. Opcin 2da firma digital

Figura 27. Solicitud de datos para primera firma digital

Figura 28. Confirmacin de firmado exitoso

Enviar

Esta opcin del SIPRED le permite enviar el archivo con extensin .SB2X que contiene las dos firmas digitales. Para acceder se da clic en la opcin Enviar se desplegar la ventana de envo, se ubicara el archivo con extensin .SB2X y se presionar el botn Enviar, una vez presionado el botn, el sistema procesara la peticin y devolver una pantalla de acuse de recibo.

Figura 29. Opcin Enviar

Figura 30. Ventana de envo

Figura 31. Pantalla de acuse de envo

Preparar y firmar

Esta opcin le permite realizar el proceso de: 1ra firma, 2da firma en forma continua sin hacer cambio o tiempos entre una y otra, el proceso es el mismo que el realizado en Firma Digital y 2da Firma Digital con las excepciones que no se deber dar clic en cada opcin sino solo una vez en la de Preparar y Firmar para iniciar todo el proceso.

Figura 32. Opcin Preparar y Firmar

ESTRUCTURA DEL ARCHIVO DEL DICTAMEN

Hoja del contribuyente

Esta hoja contiene los datos generales de la empresa o contribuyente as como los datos de identificacin que requiere el SIPRED para el control interno del documento. Para desplazarse por los campos puede usar las flechas de navegacin del teclado ( ) o el ratn para posicionarse en la celda deseada.

A continuacin se describe brevemente cada uno de los datos a capturar:


Campo R.F.C. Nombre (apellido paterno, apellido materno, nombre(s)) Longitud Mxima 13 caracteres 100 caracteres Comentarios En el caso de personas morales debe iniciar con un guion bajo (_)

Denominacin o razn social C.U.R.P. Domicilio Fiscal Entidad Federativa Delegacin o municipio Colonia o localidad Cdigo postal Calle, nmero exterior e interior Ciudad o poblacin Telfono Correo electrnico Clave de actividad para efectos fiscales Sector econmico al que pertenece

18 caracteres

80 caracteres 80 caracteres 5 caracteres 100 caracteres 80 caracteres 15 caracteres 80 caracteres Seleccin

Dato opcional dependiendo de la informacin alternativa al dictamen. Campo no editable Se debe seleccionar de una lista Delegacin o municipio del domicilio fiscal del contribuyente Colonia o localidad del domicilio fiscal del contribuyente Cdigo postal del domicilio fiscal del contribuyente Calle y nmero del domicilio fiscal del contribuyente Ciudad o poblacin del domicilio fiscal del contribuyente Se pueden capturar dgitos y letras Se puede capturar dgitos y letras Se debe seleccionar la clave de actividad del combo. Para cualquier duda verificar clave entrando al botn del catlogo de claves. Se despliega automticamente al seleccionar la clave de actividad

Figura 33. Hoja de contribuyente

Hoja del contador

Esta hoja muestra los datos del Contador Pblico Registrado (CPR) responsable de la correcta elaboracin del Dictamen Fiscal. Para desplazarse por los campos puede usar las flechas del teclado ( ) o el ratn para posicionarse en la celda deseada. Los campos a capturan se enlistan a continuacin:
Campo R.F.C. Nombre (apellido paterno, apellido materno, nombre(s)) Denominacin o razn social C.U.R.P. Nmero de registro Domicilio Fiscal Entidad Federativa Delegacin o municipio Colonia o localidad Cdigo postal Calle, nmero exterior e interior Ciudad o poblacin Telfono del CPR o despacho Correo electrnico Colegio al que pertenece Nombre del despacho R.F.C. del despacho Nmero de registro del despacho. Longitud Mxima 13 caracteres 100 caracteres 18 caracteres 5 caracteres Comentarios En el caso de personas morales debe iniciar con un guion bajo (_) Nombre completo del contador responsable

80 caracteres 80 caracteres 5 caracteres 100 caracteres 80 caracteres 15 caracteres 80 caracteres 80 caracteres 100 caracteres 13 caracteres 5 caracteres

Dato obligatorio Nmero de registro AGAFF Campo no editable Se debe seleccionar de una lista Delegacin o municipio del domicilio fiscal del contribuyente Colonia o localidad del domicilio fiscal del contribuyente Cdigo postal del domicilio fiscal del contribuyente Calle y nmero del domicilio fiscal del contribuyente Ciudad o poblacin del domicilio fiscal del contribuyente Se pueden capturar dgitos y letras Se puede capturar dgitos y letras Colegio de contadores al que pertenece Despacho del contador. R.F.C. del despacho del contador Nmero del registro del despacho

Figura 34. Hoja del Contador Pblico Registrado

Datos del representante

Esta hoja permite capturar los datos relevantes de la persona que funge como representante legal de la empresa o contribuyente. Puede desplazarse las flechas de navegacin del teclado o el ratn. Los datos a capturar son los siguientes:
Campo R.F.C. Nombre (apellido paterno, apellido materno, nombre(s)) Denominacin o razn social Nacionalidad C.U.R.P. Domicilio Fiscal Entidad Federativa Delegacin o municipio Colonia o localidad Longitud Mxima 13 caracteres 100 caracteres Comentarios Nombre completo del representante legal

18 caracteres

80 caracteres 80 caracteres

Permite especificar si el representante es nacional o extranjero Dato opcional Campo no editable Se debe seleccionar de una lista Delegacin o municipio del domicilio fiscal del contribuyente Colonia o localidad del domicilio fiscal del contribuyente

Cdigo postal Calle, nmero exterior e interior Ciudad o poblacin Telfono del CPR o despacho Correo electrnico Nmero de escritura Nmero de la notaria que certifico el poder Entidad en la que se ubica la notaria Fecha de certificacin del poder. Fecha de designacin

5 caracteres 100 caracteres 80 caracteres 15 caracteres 80 caracteres 15 caracteres 15 caracteres

Cdigo postal del domicilio fiscal del contribuyente Calle y nmero del domicilio fiscal del contribuyente Ciudad o poblacin del domicilio fiscal del contribuyente Se pueden capturar dgitos y letras Se puede capturar dgitos y letras

Se debe seleccionar de la lista 10 caracteres 10 caracteres Tipo fecha con el formato DD/MM/AAAA Tipo fecha con el formato DD/MM/AAAA

Figura 35. Hoja del representante legal

Hoja de datos generales

Esta hoja contiene los datos cuantitativos o de resumen declarados por la empresa o contribuyente a travs del dictamen fiscal o informacin alternativa al dictamen. Los datos de esta ventana varan segn el tipo de dictamen y su informacin alternativa.

Figura 36. Hoja de datos generales

Hojas de anexos, apartados y cuestionarios

Las hojas de anexos o apartados son aquellas hojas de Excel que el contador o contribuyente utilizara para colocar los datos financieros que conformarn el dictamen y que sern enviadas al SAT. Los datos que conforman los anexos y apartados varan dependiendo del tipo de dictamen e informacin alternativa y asimismo el nmero de anexos y apartados que contiene de acuerdo a lo publicado en el Diario Oficial de la Federacin.

Figura 37. Hoja de anexo

Cuestionarios Los cuestionarios son aquellas hojas de Excel que el contador utilizara para llenar la informacin requerida por el SAT. Los datos que conforman los cuestionarios varan dependiendo del tipo de dictamen y asimismo el nombre que contiene, de acuerdo a lo publicado en el Diario Oficial de la Federacin.

Reglas de validacin para la captura de anexos, apartados y cuestionarios

Cada una de las columnas de los anexos del Dictamen y de los apartados de la informacin alternativa al dictamen tiene definido un tipo de datos especfico. Por ejemplo, en una columna numrica no es permitido capturar letras o signos especiales, al hacerlo, el sistema enviar un mensaje de error indicando el tipo de dato que es permitido capturar. Un tipo de dato se puede aplicar a diferentes columnas en diferentes anexos o apartados. A continuacin se describen los tipos de datos genricos incluidos en el SIPRED y SIPIAD, Columnas de importes (enteros con signo): se debern capturar con una longitud mxima de 15 caracteres numricos, incluyendo el signo menos (-) el cual se antepone a las cantidades negativas; La ausencia de un signo negativo implica cantidades positivas. Columna de nombres: se debern capturar con una longitud mxima 100 caracteres alfanumricos.

Columnas de RFCs: los campos de captura del RFC se debern capturar siguiendo las reglas mencionadas en el apartado del Contribuyente, Contador Pblico Registrado y Representante Legal. Columnas de descripcin de ubicaciones: en los campos de captura de descripcin de bienes o ubicacin se tendr un mximo de 80 caracteres alfanumricos. Columna de nombres de banco o pas y descripcin de bienes: debe capturar un mximo de 40 caracteres alfanumricos. Columnas de Fecha Completa: Los campos de captura de fecha tienen una longitud mxima de 10 caracteres, los cuales sern validados automticamente por el sistema, el formato usado es dd/mm/aaaa. Columnas de Fecha Corta (mes y ao): en los campos de captura de mes y ao debe capturar con formato (mm/aaaa). Columnas de Campos Lgicos (SI o NO): El sistema nicamente aceptar un SI o un NO sin importar si es mayscula o minscula. SISTEMA DE PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL (SIPRED) Y SISTEMA DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN ALTERNATIVA AL DICTAMEN (SIPIAD) 78 Columnas de Seleccin (SI / NO / NA): El sistema nicamente aceptar SI, NO y NA sin importar si es mayscula o minscula.

ndices Agregados

Una de las caractersticas que presenta el SIPRED y SIPIAD para organizar la informacin, es la insercin de ndices, conocidos como ndices agregados. Se pueden agregar ndices, editarlos y borrarlos en cada uno de los anexos de todos los tipos de dictmenes. SIPRED y SIPIAD se encarga de habilitar o deshabilitar la insercin de ndices por medio de los mens flotantes. Para insertar un ndice haga lo siguiente: a) Coloque el cursor sobre el ndice despus del cual desea agregar uno nuevo. b) Haga clic con el botn derecho del ratn para desplegar el men flotante correspondiente. c) Seleccione la opcin Insertar ndice Agregado. El sistema agregar un nuevo rengln con el nuevo ndice asignndole una numeracin progresiva. d) Capture el concepto del ndice agregado. Los ndices agregados tienen las siguientes caractersticas: Su nombre puede ser de hasta 255 caracteres alfanumricos. El nombre es alineado a la izquierda en uno o varios renglones de la celda.

Pueden ser eliminados haciendo clic con el botn derecho del ratn y seleccionando la opcin Eliminar ndice Agregado. El nmero de ndices consecutivos a insertar estar determinado por los ndices extremos; solamente podrn insertar 999 ndices.

Insercin Masiva de ndices

Este proceso consiste en insertar en un solo paso varios renglones con sus respectivas columnas al archivo de Excel del dictamen y que sean generados como ndices Agregados. Para insertar ndices haga lo siguiente: a) Posicinese en un ndice base que admita ndices agregados; teniendo presionada la techa shift ( ) seleccione el nmero de celdas que quiere agregar. b) Presione el botn derecho del mouse y seleccione la opcin Insertar ndice Agregado c) El sistema agregar la cantidad de ndices que se indic quedando como la siguiente imagen.

Borrado de ndices Agregados y Notas

Para poder eliminar los ndices agregados ya sea en forma unitaria o masivamente, se selecciona la columna de conceptos los ndices que se desean eliminar y dar clic con el botn derecho del Mouse y seleccionando la opcin Eliminar ndice Agregado y en el caso de notas Remover Notas no importando si la seleccin esta al inicio, al final o en la parte media del bloque la hoja de Excel reordena los ndices. Para eliminar ndices haga lo siguiente: a) Seleccione el bloque a eliminar. b) Con el botn derecho del ratn para desplegar el men flotante

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS A LA INFORMACIN ALTERNATIVA AL DICTAMEN

Para acceder a esta opcin seleccione la pestaa de Notas, el sistema le mostrar una hoja de Microsoft Excel como lo muestra la siguiente figura. En esta pantalla contendr 2 apartados uno en el que se reflejarn las notas agregadas a cada uno de los ndices de los diferentes anexos y en el otro podr capturar comentarios, aclaraciones u observaciones que el CPR incluye como parte de la informacin financiera que se le requiere al contribuyente. Obligadamente deber capturar como mnimo 100 caracteres en el segundo apartado, de lo contrario el sistema no le permitir generar el archivo para enviarse por Internet.

DECLARATORIA

Para acceder a esta opcin seleccione la pestaa de Declaratorias y el sistema le mostrar una hoja de Microsoft Excel como lo muestra la siguiente figura. Obligadamente deber capturar como mnimo 100 caracteres en el campo de captura de datos, de lo contrario el sistema no le permitir generar el archivo para enviarse por Internet.

OPININ

Para acceder a esta opcin seleccione la pestaa de Opinin y enseguida el sistema le mostrar la pantalla como lo muestra la siguiente figura. Obligadamente deber capturar como mnimo 100 caracteres en el campo de captura, de lo contrario el sistema no le permitir generar el archivo para enviarse por Internet. Los tipos de opinin son: - Positivo: Es decir que el dictamen cumple con lo dispuesto por las Normas de Auditoria y dems normatividades fiscales y financieras - Negativo: El dictamen no cumple con la normatividad establecida o regulatoria - Abstencin: El dictaminador se abstiene(se niega) a dar una opinin por algn motivo que deber explicar en el informe - Con salvedades: Indica instrucciones para que el su opinin sea enfocada, un ejemplo es: El dictamen ser positivo si la empresa corrige los asientos del 15 de mayo de 20xx

INFORME

Para acceder a esta opcin seleccione la pestaa de Informe y el sistema le mostrar la pantalla como lo muestra la siguiente figura. Obligadamente deber capturar como mnimo 100 caracteres en el campo de captura, de lo contrario el sistema no le permitir generar el archivo para enviarse por Internet.

EJEMPLO DE INFORME FISCAL

INFORME FISCAL
SECRETARIA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICA ADMINISTACION LOCAL DE AUDITORIA FISCAL DE _______________: 1.- Declaro bajo protesta de decir verdad que emito este informe apegndome a los dispuesto en el artculo 52 de CFF y disposiciones aplicables de su reglamento, y con relacin al examen que practique, conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas de los estados financieros de la compaa X, SA de CV, por el aos que termin el 31 de Diciembre de 20_, sobre las cuales emit mi opinin con fecha _________ de 200_, la cual se adjunta. 2.- La informacin financiera a la que se refiere mi dictamen, antes sealada fue reclasificada y est presentada de acuerdo a los formatos contenidos en el archivo que se presenta va internet a la administracin general de auditora fiscal federal. 3.- Como parte de mi examen revis la informacin y documentacin adicional preparada por la compaa, que se presenta en el archivo nico antes sealado, conforme a los artculos 50 y 51 del reglamento del cdigo fiscal de la federacin. Verifiqu esta informacin y documentacin mediante pruebas selectivas, utilizando los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances que juzgu necesarios, para poder expresar mi opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Con base en mi examen entes descrito, manifiesto lo siguiente: Revis el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la compaa como contribuyente y en su carcter de retenedor, las cuales estn contenidas en el archivo presentado va internet a la administracin General de Auditora fiscal federal, y no observ omisin alguna. Con base en mi revisin selectivas de las operacin de comercio exterior efectuadas durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 20_ sobre la documentacin e

informacin de la compaa, la cual no incluyo la verificacin de la clasificacin arancelaria ni la conciliacin del total del valor normal declarado, no encontr omisin o discrepancia alguna. b) Verifique el clculo y entero de las contribuciones federales y cuotas obrero patronales cubiertas la IMSS que se causaron en el ejercicio, contenidas en el archivo presentado va internet a la AGAFF. En el caso de retenciones del impuesto sobre sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social lo hice sobre la base de pruebas selectivas. c) Me cercior de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos; pero no determine si los precios pagados por ellos son razonables de acuerdo a las condiciones del mercado. Revis, funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliacin entre el resultados contable y el fiscal para efectos del ISR incluida en el archivo presentado va Internet a la AGAFF; b) la conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados incluida en el archivo presentado va Internet a la AGFF y c) la cuenta de utilidad fiscal neta incluida en el archivo presentado va Internet en el archivo presentado va Internet a la AGAFF. Revis las declaraciones complementarias presentadas por diferencias de impuestos del ejercicio, habiendo comprado su apego a las disposiciones fiscales. Durante el ejercicio no se presentaron declaraciones complementarias que modifiquen las cifras de ejercicios anteriores. En mi opinin, la informacin adicional de la compaa X, SA de CV incluida en el archivo presentado va internet a la AGAFF esta presentada razonablemente en todos los aspectos importantes de acuerdo con las bases de agrupacin y revelacin establecidas por la AGAFF. Dicha informacin adicional se incluye exclusivamente para los efectos que requiere la administracin local de auditora fiscal federal y no constituye una parte de los estados financieros que sea necesaria para interpretar la presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de operacin, variaciones en el capital contable y cambios en la situacin financiera. C.P. _______________ Registro en la AGAFF Lugar y Fecha

CONCLUSION Cada vez ms la sociedad requiere de mejores profesionales en el rea fiscal y contable, capaces de desempear su trabajo con alta calidad, as como ser capaces de manejar informacin financiera de manera responsable y objetiva. Ya que el dictamen del auditor es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizados sobre los estados financieros de la entidad que se trate. Para ello este tipo de dictamen ayuda a las autoridades fiscales para su labor, con el cumplimiento de los puntos abarcados en este trabajo.

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