El Libro Diario

Temario

• Asiento de Diario y Libro Diario

1

• Estructura de un asiento y su clasificación de

2 acuerdo a su efecto patrimonial.

• Pasos para el registro

3
• Relación con el Mayor (Cuenta T)
4 • Reconocer el saldo normal de las cuentas.
 ¿Cómo se debe realizar el
registro para el Libro Diario?
 Tema 1

Asiento de Diario y Libro Diario

El asiento de Diario
El asiento de Diario es un resumen de la transacción realizada, de manera que la
podamos ver completa, donde se indica cuáles fueron las cuentas que han participado
en la operación, la fecha en la cual se efectuó la transacción y el importe transado.

Permite identificar si la transacción ha generado un derecho o una

obligación para la empresa y el importe correspondiente.
El Libro Diario

¿Qué es el Libro Diario ?

 Es el registro cronológico de las transacciones de

la empresa.

 En cada transacción se comprueba la igualdad de

la ecuación contable.

 En la práctica este libro es el punto de partida de

los registros.
Ventajas

• Reduce las posibilidades de error al registrar los créditos y débitos de

una operación en su conjunto.
Ventajas

• En cada asiento se logra el balance.

Ventajas

• El registro se realiza en un solo lugar y tiene espacio para una

explicación (glosa).
Ventajas

• Sigue un orden cronológico.

 Tema 2

Estructura de un asiento
y su clasificación de acuerdo a su
efecto patrimonial.
¿Qué muestra el asiento Diario?
[1] Número del asiento

[2] Fecha del asiento

[3]
Código de las cuentas

[4]
Nombre de las cuentas

[5] Importes de las cuentas

[6] Glosa

[7] Número de asiento del mayor (en

sistema manual)
Ejemplo de asiento de un Diario

Asiento con efecto patrimonial

FECHA AD # CUENTAS DEBE HABER

01/04/2019 1 Efectivo 10,000

Capital Social 10,000
Por el aporte de accionistas

Podemos decir que esta transacción tiene un efecto patrimonial.

Ejemplo de asiento de un Diario
Asiento sin efecto patrimonial
FECHA AD # CUENTAS DEBE HABER

01/04/19 1 Mercadería 10,000

Tributos por pagar - IGV. 1,800

Cuentas por Pagar
Comerciales 11,800
Por la compra de
mercadería

Podemos decir que esta transacción no tiene un efecto

patrimonial.
Tipos de asiento

De ajustes
De De cierre
De apertura (del mes y
operaciones del ejercicio
anteriores)

• Se realizan al inicio de cada periodo contable.

Tipos de asiento

De ajustes
De De cierre
De apertura (del mes y
operaciones del ejercicio
anteriores)

• Transacciones realizadas cada mes.

Tipos de asiento

De ajustes
De De cierre
De apertura (del mes y
operaciones del ejercicio
anteriores)

• Operaciones de meses anteriores, de ser el caso y los

ajustes de operaciones del mes.
Tipos de asiento

De ajustes
De De cierre
De apertura (del mes y
operaciones del ejercicio
anteriores)

• Se realizan al final de cada periodo contable.

• Cabe señalar que en nuestro país el periodo contable,
coincide con el año calendario.
• Los errores cometidos en este libro se subsanan con un
“contrasiento” o “extorno contable”.
 Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT
FORMATO 5.1: "LIBRO Diario "

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
CORRELATIVO MOVIMIENTO

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL

O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

DE LA OPERACIÓN (TABLA 8) SUSTENTATORIO

TOTALES
 Tema 3

Pasos para el registro

Pasos para hacer un registro de Diario

[1]
Identificar el tipo de transacción

[2] Identificar qué cuentas contables

intervienen

[3] Aplicar la dinámica de las cuentas

[4] Realizar el registro de la transacción

Verificar que en cada registro los cargos

[5] sean iguales que los abonos
 No olvides que…

• El asiento de Diario es el resumen de una transacción.

• El Libro Diario, es el registro cronológico de todas las
transacciones de una empresa.
• Hay una secuencia o pasos para hacer los registros en un
asiento de Diario.
 Ejemplo

Un accionista aporta el 1 de enero dinero en efectivo por 10,000

soles para crear la empresa TITA

¿Cómo se registraría en el diario?

FECHA CUENTAS Debe Haber

01-ene Efectivo y Eq. De efectivo 10,000

Capital Social 10,000
Por el aporte de accionista 10,000 10,000
 Ejercicios

El 15 de Enero la empresa TITA compra mercadería al crédito

por un valor de 2,000 soles.
¿Cómo harías el asiento de diario?
 Solución

15-Ene Mercaderia 2000

Tributos por pagar - IGV 360
Cuentas x pagar comerciales 2360
Por la comprar de mercadería 2360 2360
 Ejercicios

Si la empresa TITA paga la mercadería comprada, el día 30 de

Enero

¿Cómo lo representarías en el diario?

 Solución

FECHA CUENTAS Debe Haber

30-ene Cuentas x pagar comerciales 2360

Efectivo y eq. De efectivo 2360
Por el pago al proveedor 2360 2360
 Tema 4

Relación con el Mayor (Cuenta T)

Saldo normal de las Cuentas
 Reflexiona un momento
Elige en cada desplegable la opción que consideres correcta

Ejercicio - Desplegable

El diario nos sirve para poder conocer que sucedió en la empresa día a día, pero si queremos
saber cuál es la situación de la empresa al cierre de un periodo , la información del diario sería
insuficiente.

¿Cómo podría conocer ¿Dónde podría ver cuál

la información sobre la es el saldo de cada
situación de la cuenta que resume la
empresa? situación de la empresa?
 Reto
¿Cuál es el saldo de las cuentas de TITA, luego de los registros
realizados?
EFECTIVO CUENTAS POR PAGAR COMERC. CAPITAL
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
10000 2360 2360 2360 10000

MERCADERÍA TRIBUTOS POR PAGAR

Debe Haber Debe Haber
2000 360
 Solución
EFECTIVO CUENTAS POR PAGAR COMERC. CAPITAL
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
10000 2360 2360 2360 10000
7640 0 10000

Esta cuenta se
reclasificará
MERCADERÍA TRIBUTOS POR PAGAR como ajuste, en
Debe Haber Debe Haber la cuenta 1673
2000 360 IGV por
2000 360 acreditar en
compras, para
reflejar el
derecho del
impuesto.

Según el nuevo PCGE 2019 la cuenta Tributos por Pagar se llamará Tributos
contraprestaciones y aportes al Sistema Público de pensiones y de Salud por
Pagar.
 Ejercicios

Lee atentamente cada afirmación y

escoge la opción que creas correcta.
 Ejercicios

1. El asiento de Diario es un resumen de la transacción realizada,

de manera que la podamos ver completa, donde se indica cuáles
fueron las cuentas que han participado en la operación, la fecha en
la cual se efectuó la transacción y el importe transado.

V F
 Ejercicios

1. El asiento de Diario es un resumen de la transacción realizada,

de manera que la podamos ver completa, donde se indica cuáles
fueron las cuentas que han participado en la operación, la fecha en
la cual se efectuó la transacción y el importe transado.

V F
 Ejercicios

2. El Libro Diario no reduce las posibilidades de error al registrar los

créditos y débitos de una operación en su conjunto.

V F
 Ejercicios

2. El Libro Diario no reduce las posibilidades de error al registrar los

créditos y débitos de una operación en su conjunto.

V F
 Ejercicios

3. El nombre de las cuentas no deben mostrarse en el Libro Diario.

V F
 Ejercicios

3. El nombre de las cuentas no deben mostrarse en el Libro Diario.

V F
 Ejercicios

4. Los asientos de apertura del ejercicio contable se realizan al

inicio de cada periodo contable.

V F
 Ejercicios

4. Los asientos de apertura del ejercicio contable se realizan al

inicio de cada periodo contable.

V F
 Ejercicios

5. El Diario nos sirve para para poder conocer qué sucedió en la

empresa día a día.

V F
 Ejercicios

5. El Diario nos sirve para para poder conocer qué sucedió en la

empresa día a día.

V F
Conclusiones

Asiento de Diario = resumen de la transacción

realizada, de manera que la podamos ver [1]
completa.

Libro Diario = registro cronológico de todas las

[2]
transacciones de la empresa.

Estructura de una asiento de diario muestra:

Número del asiento; Fecha del asiento; Código
de las cuentas ; Nombre de las cuentas; [3]
Importes de las cuentas; Glosa y Número de
asiento del mayor (en sistema manual).

Para determinar el saldo de las cuentas

tenemos que trasladar los asientos de Diario [4]
al Mayor (a cuentas T).
Bibliografía

• HERZ. J. (2016) Apuntes de Contabilidad. Lima: UPC.

• HORNGREN, Ch. (2003). Contabilidad. México: Pearson

 Preguntas…
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