Registro de transacciones

Temario

• Transacciones y la cuenta T
1

• Reglas del cargo y abono

2

• Estructura del Plan contable general

3 empresarial (PCGE)

• Saldo de una cuenta

4
 Tema 1

Transacciones y la cuenta T
 ¿Por qué se registran las
transacciones?...

…el registro acumulado de las transacciones de un negocio, nos

proporcionará información útil para la toma de decisiones.
Concepto de transacciones

¿Qué son las

transacciones?

“Una transacción es todo evento o acontecimiento con efecto en la

situación financiera de una entidad que puede registrarse objetivamente.”
Horngren (2003) p.23
La cuenta T

¿Qué es la cuenta
T?

Es el formato más usado para resumir las

cuentas.
 Tema 2

Reglas de cargo y bono

Estructura de la cuenta T

NOMBRE DE LA CUENTA

Debe Haber
[1] [2]
Cargos Abonos

Débitos Créditos
Dinámica de las cuentas

ACTIVO, GASTOS
Activo, Gastos

Debe Haber
AUMENTOS DISMINUCIONES

Pasivo,
Patrimonio,
Ingresos
Dinámica de las cuentas

PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS

Activo, Gastos

Debe Haber
DISMINUCIONES AUMENTOS

Pasivo,
Patrimonio,
Ingresos
REGLAS DE CUENTAS T

ACTIVO PASIVO - PATRIMONIO

GASTO INGRESO

DEBE HABER DEBE HABER

Incrementa Disminuye Disminuye Incrementa

Saldo: Saldo:
DEUDOR ACREEDOR
 Tema 3

Estructura del Plan Contable General

Empresarial (PCGE)
Cuentas del Estado de Situación Financiera
[1]
Elemento 1
10. Efectivo y equivalentes
de efectivo
11. Inversiones financieras
12. Cuentas por Cobrar
comerciales-Terceros
13. Cuentas por cobrar
comerciales-Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al
personal, a los
accionistas(socios) y
directores
15
16. Cuentas por cobrar
diversas-Terceros
17. Cuentas por cobrar
diversas-Relacionadas
18. Servicios y otros
contratados por anticipado
19.Estimación de cuentas de 29.Desvalorización de
cobranza dudosa inventarios
Cuentas del
Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo
Patrimonio
[2] [3] [4] [5]
Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5
20. Mercaderías 30.Inversiones 40. Tributos, contraprestaciones 50.capital
mobiliarias y aportes al sistema publico de
pensiones y de salud por pagar
21. Productos Terminados 31. Propiedades de 41.Remuneraciones y 51.Acciones de
inversión participaciones por pagar Inversión
22. Subproductos, desechos 32. Activos por Derecho 42. Cuentas por pagar 52.Capital
y desperdicios de uso comerciales terceros Adicional
23. Productos en proceso 33. Propiedad, Planta y 43. Cuentas por pagar 53
equipo comerciales relacionadas
24. Materias Primas 34. Intangibles 44.Cuentas por pagar a los 54
accionistas (socios, partícipes)y
directores
25. Materiales auxiliares, 35. Activos Biológicos 45. Obligaciones Financieras 55
suministros y respuestos
26. Envases y embalajes 36.Desvalorización de 46.Cuentas por pagar diversas - 56.resultados No
activo inmovilizado Terceros Realizados
27. Activos no corrientes 37. Activo Diferido 47. Cuentas por pagar diversas - 57.Excedente de
mantenidos para la venta Relacionadas revaluación
28. Inventarios por recibir 38. Otros Activos 48. Provisiones 58.Reservas
39. Depreciación y 49.Pasivo Diferido 59.Resultados
Amortización acumulados
acumulados
Cuentas del Estado de Resultados
[1] por
Cuentas de Gastos
Naturaleza
Elemento 6
60. Compras
61. Variación de Inventarios
62. Gastos de Personal y
Directores
63. Gastos de Servicios
prestados por terceros
64. Gastos por Tributos
65. Otros gastos de gestión
66. Pérdida por medición de
activos no financieros al
valor no razonable
67. Gastos Financieros
68. Valuación y deterioro de
activos y provisiones
69. Costos de Ventas
[2]
Cuentas de Ingresos por
naturaleza
Elemento 7
70. Ventas
71. Variación de la
producción almacenada
72. Producción de Activo
Inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de
gestión
76. Ganancia por medicion
de activos no financieros al
valor razonable
77. Ingresos financieros
78.Cargas cubiertas por
provisiones
79.Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos
Cuentas de saldos
intermediarios de
[3] gestión y
determinación de los
resultados del ejercicio
Elemento 8
80. Margen comercial
81. Producción del
ejercicio
82. valor agregado
83.Excedente bruto
(Insuficiencia bruta) de
explotación
84.Resultado de
explotación
85. Resultado antes de
participaciones e
impuestos
86
87
88.Impuesto a la renta
89.Determinación del
resultado del ejercicio
 No olvides que…

Para el correcto registro de las transacciones en la cuenta “T”:

• En primer lugar, identificar la transacción.

• Luego, identificar las cuentas involucradas y su dinámica.
• Finalmente, representar los movimientos en las “T” de las
cuentas respectivas.
Ejemplo

Cobranza a clientes por S/. 50,000 al contado

Efectivo Cuenta por cobrar

DEBE HABER DEBE HABER

S/. 50,000 S/. 50,000

Ejemplo

Pago a proveedores por S/. 18,000 al contado

Efectivo Cuenta por pagar

DEBE HABER DEBE HABER

S/. 18,000 S/. 18,000

Ejemplo

Pago de sueldos por S/. 12,000 al contado

Efectivo Remuneraciones por pagar

DEBE HABER DEBE HABER

S/. 12,000 S/. 12,000

Ejemplo

Un accionista aporta dinero en efectivo por 10,000 soles para

crear la empresa TITA ¿cómo lo representarías en las cuentas T?

EFECT.Y EQUIV.EFECT CAPITAL

Debe Haber Debe Haber
10000 0 10000
Reflexiona un momento

¿Qué has tenido que

hacer primero para
registra en la cuenta T
la transacción anterior?

¿Cuál fue el
siguiente paso?

¿Qué es lo más fácil

de recordar?
 Ejercicios

Si la empresa TITA compra mercadería al crédito por un valor

2,000 soles, ¿cómo lo representarías en las cuentas T?
 Solución

[1] [2] [3]

MERCADERÍA TRIB.POR PAG. - IGV CTAS POR PAGAR COM

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2000 360 2360
 Ejercicios

Si la empresa TITA paga la mercadería comprada ¿cómo lo

representarías en las cuentas T?
 Solución

EFECT.Y EQUIV.EFECT CTAS POR PAGAR COM

Debe Haber Debe Haber
10000 2360 2360 2360
 Tema 4

Saldo de una cuenta

Saldo de una cuenta
[1] Diferencia entre el debe y el haber

[2] La diferencia se coloca en el lado

donde está el monto mayor.

[3] “Saldo normal de una cuenta” =

cuando la diferencia coincide en el lado
donde aumenta la cuenta.

Cuando queda un saldo que no es

[4] normal, se debe analizar la cuenta para
establecer si es correcto o no.
Reto

¿Cuál es el saldo de las cuentas de TITA, luego de los registros

realizados?

EFECT.Y EQUIV.EFECT CTAS POR PAGAR COM

Debe Haber Debe Haber
10000 2360 2360 2360

MERCADERIA TRIB.POR PAG. - IGV

Debe Haber Debe Haber
2000 360
 Solución
EFECT.Y EQUIV.EFECT CTAS POR PAGAR COM
Debe Haber Debe Haber
10000 2360 2360 2360
7640 0

MERCADERIA TRIB.POR PAG. - IGV

Debe Haber Debe Haber
2000 360
2000 360
 Ejercicios

Lee atentamente cada afirmación y

escoge la opción que creas correcta.
 Ejercicios

1. Las transacciones de una empresa solo afectan su pasivo.

V F
 Ejercicios

1. Las transacciones de una empresa solo afectan su pasivo.

V F
 Ejercicios

2. La cuenta T es el formato más usado para resumir las cuentas.

V F
 Ejercicios

2. La cuenta T es el formato más usado para resumir las cuentas.

V F
 Ejercicios

3. En la cuenta T al lado izquierdo se le llama DEBE.

V F
 Ejercicios

3. En la cuenta T al lado izquierdo se le llama DEBE.

V F
 Ejercicios

4. Los aumentos en las cuentas de activos y gastos se registran en

el debe de la cuenta T y las disminuciones en el haber.

V F
 Ejercicios

4. Los aumentos en las cuentas de activos y gastos se registran en

el debe de la cuenta T y las disminuciones en el haber.

V F
 Ejercicios

5. El saldo de una cuenta es la diferencia entre el debe y el haber.

V F
 Ejercicios

5. El saldo de una cuenta es la diferencia entre el debe y el haber.

V F
Conclusiones

Transacción = todo evento o acontecimiento

con efecto en la situación financiera de una [1]
entidad que puede registrarse
objetivamente.

Cuenta T = instrumento básico de los

informes contables. [2]

Saldo de una cuenta = diferencia entre el

[3]
DEBE y el HABER.
Bibliografía

• Herz. J. (2016) Apuntes de Contabilidad. Lima: UPC.

• Horngren, Ch. (2003). Contabilidad. México: Pearson

 Preguntas…
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