UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUYO AUDITORIA

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales PRACTICO Nº 7

PRACTICO Nº 7

EXAMEN DE RESULTADOS

CORAL S.A. es una empresa dedicada a la reventa de artículos del hogar. La empresa lo ha
contratado como auditor de sus estados contables, cuya fecha de cierre es el 31/12/X8.

El contador de la empresa le entrega el siguiente Balance de Saldos del Ejercicio y la información

correspondiente a las cuentas de resultados del ejercicio finalizado el 31-12-X8.
VI

al 31/12/X8- al 31/12/X8-
CUENTAS HISTORICO REEXPRESADO

ACTIVO
Fondo Fijo $ 150,00 $ 150,00
Fondos a depositar $ 2.550,00 $ 2.550,00
Banco San Juan cta. cte. $ 9.680,20 $ 9.680,20
Plazo Fijo Banco San Juan $ 2.000,00 $ 2.000,00
Deudores morosos $ 1.000,00 $ 1.000,00
Deudores en Gestión Judicial $ 2.500,00 $ 2.500,00
Mercaderías de reventa $ 10.850,00 $ 10.850,00
Terrenos $ 1.500,00 $ 2.214,68
Edificios $ 5.600,00 $ 8.268,15
Muebles y útiles $ 1.200,00 $ 1.771,75
Instalaciones $ 2.600,00 $ 3.838,79
Depreciaciones acumuladas $ -1.092,00 $ -1.612,29
Inmuebles para Inversión- Terreno $ 840,00 $ 1.240,22
Inmuebles para Inversión- Edificio $ 2.700,00 $ 3.986,43
TOTAL ACTIVO $ 42.078,20 $ 48.437,93
PASIVO
Proveedores $ -5.525,00 $ -5.525,00
Deuda hipotecaria a pagar $ -3.000,00 $ -3.000,00
Sueldos y jornales a pagar $ -634,00 $ -634,00
Impuesto a las Ganancias a pagar $ -970,24 $ -970,24
TOTAL PASIVO $ -10.129,24 $ -10.129,24
PATRIMONIO NETO
Capital suscripto $ 18.000,00 $ 26.576,21
Reserva legal $ 4.960,00 $ 7.323,22
Resultados no Asignados $ -
Ejercicios anteriores $ 7.002,08 $ 10.338,26
Ejercicio actual $ 1.986,88 $ -5.929,00
TOTAL PATRIMONIO NETO $ 31.948,96 $ 38.308,69

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RR0
1/1/X8 al 31/12/X8- 1/1/X8 al 31/12/X8-
RESULTADOS 1/1/X7 al 31/12/X7
Historico Reexpresado

Ventas de mercaderías $ 75.000,00 $ 81.000,00 $ 119.592,93

Costo de mercaderías vendidas $ -59.500,00 $ -63.855,60 $ -94.279,98
Sueldos $ -7.500,00 $ -8.250,00 $ -12.180,76
Cargas Sociales $ -2.475,00 $ -2.513,28 $ -3.710,75
Depreciaciones Bienes de Uso $ -492,00 $ -522,00 $ -770,71
Depreciaciones Inmuebles para alquiler $ -54,00 - $ -
Gastos y comisiones bancarias $ -525,00 $ -520,00 $ -767,76
Intereses ganados $ 123,00 - $ -
Fletes pagados $ -360,00 - $ -
Gastos papelería $ -120,00 $ -250,00 $ -369,11
Publicidad $ -250,00 $ -1.032,00 $ -1.523,70
Seguros $ -230,00 $ -600,00 $ -885,87
Gastos generales $ -450,00 $ -500,00 $ -738,23
Impuesto a las ganancias $ -1.108,45 $ -970,24 $ -1.432,52
RECPAM $ -8.862,54
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 2.058,55 $ 1.986,88 $ -5.929,00

INFORMACION ADICIONAL

1) La cuenta Banco San Juan S.A. - Plazo fijo registra el 31-12-X8 un depósito a 30 días de
$2.000.00 efectuado el 10-12-X8, a la tasa de interés del 2% mensual.
Ud. ha verificado en el examen del rubro Inversiones, que se omitió la contabilización de los
intereses devengados a la fecha de cierre. Ver RR 13 a). Propuesto ajuste III 5

2) El deudor moroso ha comprometido la cancelación de su deuda el día 15-01-X9 y la misma está

originada en una venta cuya factura venció el 30-06-X8. Interés del 5% mensual por pagos efectuados
después del vencimiento.
Ud. ha verificado en el examen del rubro Créditos, que se omitió la contabilización de los
intereses devengados a la fecha de cierre. Ver RR 13 b). Propuesto ajuste III 3

3) La condición de ventas de mercaderías es destino y es entregada en el domicilio del comprador

Ud. ha verificado en el examen del rubro Ventas los saldos expuestos son razonables.

4) El 31-12-X8, al cierre de las operaciones del día, la sociedad practicó el inventario físico de las
mercaderías en existencia, Ud. estuvo presente en el mismo y la empresa ha ajustado sus saldos
contables de acuerdo al resultado del inventario practicado.
Ud. ha verificado en el examen de los rubros Bienes de Cambio y Costo de Ventas que los saldos
expuestos son razonables.

5) La empresa aplica el criterio de depreciar los bienes de uso e inmuebles para inversión, año de
alta y no de baja. Durante el ejercicio no se han producido bajas en los citados bienes. Las alícuotas
anuales de depreciación a aplicar son las siguientes: Edificios 2%; Muebles y útiles 10%;
Instalaciones 10%.

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RR0-1
Ud. ha verificado en el examen del rubro Bienes de Uso que se ha producido un error en la
determinación de la depreciación del ejercicio originado en la incorrecta consideración de la alícuota
de las instalaciones. Ver RR 12 2) . Propuesto ajuste III 8

6) El inmueble para inversiones fue alquilado el 01-11-X8 a Oeste S.A., percibiendo en esa fecha el
alquiler del primer trimestre, por un importe de $750.00, mediante un cheque de fecha 02-01-X9.
esta operación no ha sido registrada contablemente en el ejercicio.
Ud. ha verificado en el examen del rubro:
a. Disponibilidades que se ha omitido la contabilización del cobro y procede a su ajuste.
Ver RR 13 2) . Propuesto ajuste III 2
b. Inversiones en Inmuebles para alquiler que se ha omitido la contabilización de la
depreciación anual del inmueble y procede a su ajuste. Ver RR 12 2) y 3) . Propuesto
ajuste III 9

7) El 20-10-X8 se adquirió una deuda con garantía hipotecaria sobre el inmueble para inversión por
un monto de $3.000. La deuda devenga un interés del 30% semestral (TEE).
Ud. ha verificado en el examen del rubro Pasivos que se ha omitido la contabilización de los
intereses devengados al cierre y procede a su ajuste. Ver RR 13 3) . Propuesto ajuste III 12

8) La cuenta Sueldos y Jornales a Pagar registra al 31-12-X8 el importe devengado por sueldos
correspondiente al mes de Diciembre de X8, abonado el 02-01-X9.
Los aportes y contribuciones según disposiciones legales vigentes durante el año X8 son:
CONCEPTO CONTRIBUCIONES APORTES
Seguridad Social 27% 11%
Obra Social 6% 3%
TOTAL 33% 14%

Ud. ha verificado en el examen del rubro Pasivos laborales que se ha omitido la contabilización
del devengamiento de los aportes y cargas sociales de Diciembre X8 procede a su ajuste. Ver RR 12
1). Propuesto ajuste III 15 y III 16.

9) El abogado de la empresa nos ha informado que el deudor en gestión judicial es insolvente y no

existen posibilidades de cobro.
Ud. ha verificado en el examen del rubro Créditos que se ha omitido la contabilización del crédito
en gestión judicial como incobrable y procede a su ajuste. Ver RR 13 4). Propuesto ajuste III4.
La información brindada por el abogado no permite que el cargo por incobrables sea deducible
impositivamente. Ver RR 14, Impuesto a las Ganancias incidencia en Impuesto diferido.

10) La empresa determina el impuesto a las ganancias del período por el método de impuesto
diferido. La empresa le informa que no ha contabilizado impuesto diferido debido a que los criterios
contables de valuación de Activos y pasivos coinciden con los criterios impositivos.
Ud. ha verificado en el examen del proyecto de DDJJ impositiva del periodo lo siguiente:
Resultado del ejercicio antes del impuesto $ 2.957,12
Menos:
Gastos no deducibles $ -185,00
Resultado imponible $ 2.772,12
Tasa impositiva 35%
Impuesto a las ganancias devengado $ 970,24

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11) Nos encontramos en un contexto de alta inflación. La empresa Realizo el Ajuste por inflación
correspondiente.
Ud. ha verificado que en el ajuste por inflación realizado por la empresa no se tuvieron en
cuenta los ajustes practicados en los diferentes rubros involucrados.

Índices de precios para el período (supuestos a los fines del práctico)

MES IPC NACIONAL EMPALME IPIM

12/X7 124,7956
01/X8 126,9887
02/X8 130,0606
03/X8 133,1054
04/X8 136,7512
05/X8 139,5893
06/X8 144,8053
07/X8 149,2966
08/X8 155,1034
09/X8 165,2383
10/X8 174,1473
11/X8 179,6388
12/X8 184,2552

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CORAL S.A. RR
31/12/X7

HOJA LLAVE RESULTADOS

SALDO S/EMPRESA SALDO S/AUDITORIA

CUENTA AJUSTES
31/12/X7 31/12/X7

Ventas de mercaderías 81.000,00

Costo de mercaderías vendidas 63.855,60

Sueldos 8.250,00

Cargas Sociales 2.513,28

Depreciones Bienes de Uso 522,00

Depreciaciones Inmuebles para alquiler -

Gastos y comisiones bancarias 520,00

Intereses ganados -

Fletes pagados -

Gastos papelería 250,00

Publicidad 1.032,00

Seguros 600,00

Gastos generales 500,00

Impuesto a las ganancias 970,24

Deudores Incobrables -

Alquileres ganados -

Intereses hipotecarios -

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CORAL S.A. RR 1
31/12/X7
RECONSTITUCION DE SALDOS
VENTAS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 2
31/12/X7
RECONSTITUCION DE SALDOS
COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 3
31/12/X7
RECONSTITUCION DE SALDOS
DEUDORES INCOBRABLES
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 4
31/12/X7
RECONSTITUCION DE SALDOS
DEPRECIACIONES INMUEBLES PARA ALQUILER
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 5
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
ALQUILERES GANADOS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

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CORAL S.A. RR 6
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
INTERESES HIPOTECARIOS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 7
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
CARGAS SOCIALES
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 8
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
DEPRECIACIONES BIENES DE USO
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 9
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
INTERESES GANADOS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

CORAL S.A. RR 10
31/12/X7 RECONSTITUCION DE SALDOS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SALDO SEGÚN EMPRESA AL 31/12/X7
AJUSTES

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/X7

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CORAL S.A. RR 11
31/12/X7
REVISION ANALITICA DE RESULTADOS

CUENTA 31/12/X6 31/12/X7 VARIACION OBSERVACIONES

Ventas de mercaderías 75.000,00 81.000,00 8%
Costo de mercaderías vendidas 59.500,00 63.855,60 7%
Sueldos 7.500,00 8.250,00 10%
Cargas Sociales 2.475,00 2.513,28 2%
Depreciones Bienes de Uso 492,00 522,00 6%
Depreciaciones Inmuebles para alquiler 54,00 - -100%
Gastos y comisiones bancarias 525,00 520,00 -1%
Intereses ganados 123,00 - -100%
Fletes pagados 360,00 - -100%
Gastos papelería 120,00 250,00 108%
Publicidad 250,00 1.032,00 313%
Seguros 230,00 600,00 161%
Gastos generales 450,00 500,00 11%
Impuesto a las ganancias 1.108,45 970,24 -12%

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CORAL S.A. RR 12
31/12/X7
COMPROBACION DE RELACIONES PORCENTUALES
1- CARGAS SOCIALES

CARGAS SOCIALES 8.250,00 X 33% 2.722,50

Registrado - 2.513,28
Ajuste 209,22 (* 1)

(* 1)

2- DEPRECIACIONES BIENES DE USO

Depreciaciones Edificio 5.600,00 x 2% 112,00
Depreciaciones M. y Utiles 1.200,00 x 10% 120,00
Depreciaciones Instalaciones 2.600,00 x 10% 260,00
Total 492,00
Registrado - 522,00
Ajuste - 30,00 (* 2)
(* 2)

3- DEPRECIACIONES INMUEBLES PARA ALQUILER

Depreciaciones Edificio 2.700,00 x 2% 54,00 (* 3)

(* 3)

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CORAL S.A. RR 13
31/12/X7
COMPROBACION DE RELACIONES PORCENTUALES

1- INTERESES
a) BCO SAN JUAN PLAZO FIJO
Monto 2.000,00 x (1 + 0,02 x 30/30) 2.040,00

TIR (2,040,00/2.000,00) -1
= 2%
21/30
Intereses devengados al cierre 2.000,00 x (1,02 ^ -1) = 27,92 (* 1)
(* 1)

b) DEUDORES MOROSOS
Intereses devengados 1.000,00 x 5x6 / 100 = 300,00 (* 2)
(* 2)

2- INMUEBLES PARA ALQUILER

Por indagaciones efectuadas se detecta la omisión de la contabilización de alquileres. Ajuste III 2
Alquileres devengados ( 01/11/X7 al 31/12/X7) 500,00
Alquileres no devengados ( 01/01/X8 al 31/01/X8) 250,00
Total Cobrado 750,00 (* 3)
(* 3)

3- INTERESES POR DEUDA HIPOTECARIA

Intereses devengados al cierre 3.000,00 x (1,30 ^72/180 -1) = 331,95 (* 4)
(* 4)

3- DEUDORES INCOBRABLES
Según examen de Créditos corresponde que se ajuste por Incobrables los Ds. En Gestión Judicial. Visto C14
Ajuste III 4

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CORAL S.A. RR 14
31/12/X7 REVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CUENTA S/ EMPRESA AJUSTES S/AUDITORIA
Ventas de mercaderías 81.000,00
Costo de mercaderías vendidas -63.855,60
Sueldos -8.250,00

Cargas Sociales -2.513,28

Depreciones Bienes de Uso -522,00
Depreciaciones Inmuebles para alquiler -
Gastos y comisiones bancarias -520,00
Intereses ganados -
Fletes pagados -
Gastos papelería -250,00
Publicidad -1.032,00
Seguros -600,00
Gastos generales -500,00
Deudores Incobrables -
Alquileres ganados -
Intereses Hipotecarios -
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO 2.957,12 -

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CONTABLE E IMPOSITIVO

IIGG IIGG A PAGAR
Resultado del ejercicio antes de impuesto
Más
Gastos no deducibles
Ds. Incobrables no deducibles
Resultado imponible
Tasa impositiva
IIGG devengado s/ Auditoria
IIGG devengado s/ Empresa
Ajuste

CREDITO POR IMPUESTO DIFERIDO

S/ CRITERIO S/ CRITERIO
CUENTA DIFERENCIA
CONTABLE IMPOSITIVO
Deudores en Gestión Judicial
Tasa impositiva
CREDITO POR IMPUESTO DIFERIDO

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CORAL S.A. III

31/12/X7 ASIENTOS DE AJUSTE
2
CREDITOS COBRO DIFERIDO 750,00
ALQUIELES GANADOS 500,00
ALQUILERES COBRADOS POR ANTIC 250,00
por cobreo omitido de aquileres
3
DEUDORES MOROSOS 300,00
INERESES GANADOS 300,00
Por devengamiento de intereses omitido
4
DEUDORES INCOBRABLES 2.500,00
PREVISION DS INCOBRABLES 2.500,00
Por pérdida incobrables omitida
5
PLAZO FIJO BCO SAN JUAN 27,92
INTERESES GANADOS 27,92
Por devengamiento de intereses omitido
8
DEPRECIACIONES ACUMULADAS 30,00
DEPRECIACIONES BIENES DE USO 30,00
Por error contabilización depreciación del ejercicio
9
DEPRECIACION INM PARA ALQUILER 54,00
DEPRECIACIONES ACUMULADAS 54,00
Por depreciaciòn del ejercicio omitida
12
INTERESES HIPOTECARIOS 331,95
DEUDA HIPOTECARIA A PAGAR 331,95
Por devengamiento de intereses omitido
15
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR 634,00
SUELDOS Y JORNALES 634,00
Por anulación asiento mal contabilizado
16
SUELDOS Y JORNALES 634,00
CARGAS SOCIALES 209,22
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR 545,24
CARGAS SOCIALES A PAGAR 297,98
Por contabilización sueldos dic/18
17

18

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