MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE

AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
LC – 1
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA.
1.1 Antecedentes
1.2 Objetivo
1.3 Objeto
1.4 Alcance
1.5 Metodología
1.6 Normas y disposiciones legales para aplicar en el desarrollo del trabajo
1.7 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.8 Actividades y fechas de mayor importancia.

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

2.1 Antecedentes de la Institución.
2.2 Estructura Organizativa
2.3 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria
2.4 Principales actividades o servicios
2.5 Principales fuentes de recursos
2.6 Estructura Gerencial

3. MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
4. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
5. SISTEMA DE INFORMACIÓN

6. AMBIENTE DE CONTROL
6.1 Integridad y Valores Éticos
6.2 Administración Estratégica
6.3 Sistema Organizativo
6.4 Asignación de Responsabilidades y Niveles de Autoridad
6.5 Filosofía de la Dirección
6.6 Componente Competencia del Personal
6.7 Políticas de Administración de Personal
6.8 Componente Rol de la Auditoría Interna
6.9 Componente Atmósfera de Confianza

7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y POR

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

9.1 Conformación del Equipo y Cronograma de Trabajo
9.2 Tiempo y Costo de la Evaluación
9.3 Legajos
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
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AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.3
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes

En la gestión 2021se procedió con el “RELEVAMIENTO DE INFORMACION DE

CUMPLIMIENTO SOBRE LA IMPLEMENTACION DEL PRECEDIMIENTO
ESPECIFICO PARA EL CONTROL Y CONCILIACION DE LOS DATOS
LIQUIDADOS DE LAS PLANILLAS SALARIALES”. En el cual se identificó las
siguientes diferencias:
 Los permisos, Bonos, Descuentos por Viáticos, Descuentos y Multas disciplinarias
no se encuentran actualizadas a la fecha correspondiente.
 Descuido en la remisión del registro de ejecución de gastos a los Recursos
Humanos.
De igual manera el Reglamento Interno de Personal que se refiere de la jornada laboral en
el Art 14 indica:

“La jornada efectiva de trabajo es el tiempo durante el cual la Servidora o Servidor

Público de la Cámara de Senadores, se encuentra obligado a cumplir las labores asignadas al
puesto que ocupa con eficacia, eficiencia, economía, responsabilidad y transparencia. El horario
ordinario de trabajo comprende 8 (ocho) horas diarias que significan cuarenta horas por semana a
cumplirse de lunes a viernes. El horario establecido por la Cámara de Senadores, para la jornada
laboral, es: lunes a viernes: Mañanas: 8:30 a 12:15 Tardes: 14:30 a 18:45 Sin embargo, podrá
prolongarse para las Servidoras y Servidores Públicos, cuando se requiera su presencia fuera del
horario establecido”

Entre otros en ese entendido y en cumplimiento al Programa Operativo Anual para le

gestión 2021 se instruye ejecutar la “AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO SOBRE EL
LC–1.2
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y
HONORARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021”

1.2 Objetivo

El objetivo de la Auditoria es la de expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento de las normas, leyes y decretos sobre el procedimiento administrativo
adecuado para la elaboración de Planilla de Sueldos. Para que el pago de sueldos y
honorarios se efectué de manera oportuna, eficaz y eficiente de manera mensual para los
Servidores Públicos, Personal Eventual y Consultores Individuales de Línea, y otras normas
legales relacionadas a políticas salariales referidas a retenciones tributarias aplicables al
control de los datos liquidados en las planillas salariales y los registros individuales de cada
servidor público por la gestión al 31 de diciembre del 2021.

1.3 Objeto
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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LA GESTION 2021”

Comprenderá la revisión y análisis de toda la documentación generada en las gestiones

relacionadas con la documentación desactualizada y las deficiencias en el control al
momento de aprobación.
1. Anteproyecto de la gestión 2021.
2. Constitución política del estado
3. Comprobantes C-31
4. Reglamento interno del personal
5. Decreto supremo N° 26450, base de cálculo por el bono de antigüedad
6. Decreto supremo N° 24469, reglamento a ley de pensiones
7. Decreto supremo N° 29383, destino de multas y sanciones
8. Decreto supremo N° 21060, se aplicará sobre el salario minimo nacional
1.4 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo

Se realizará la evaluación de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental aplicable a la

Auditoria de Cumplimiento, aprobada mediante resolución N° 250 CGE/094/2012 del 27 de
agosto del 2012 que comprenderá la revisión y evaluación de los documentos como
evidencia a la elaboración de planillas de sueldos y honorarios que sea competente y
suficiente sobre el cumplimiento del procedimiento específico para el control y conciliación
LC–1.3
de los datos liquidados en las planillas salariales y los correspondientes registros de cada
servidor público de la gestión 2021.

1.5 Metodología

La metodología que se utilizará para obtener y analizar la documentación consistirá en la

acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente, a
través de las siguientes técnicas y procedimientos de auditoría que son la evidencia
documental, testimonial, analítica e informática. Con el fin de lograr el cumplimiento del
objetivo de la auditoría, se desarrollaron procedimientos y técnicas orientadas a la
acumulación y evaluación objetiva de evidencia suficiente y competente a través de las
siguientes etapas:

Planificación

Con la intención de obtener todo el conocimiento de las actividades y operaciones

realizadas por la Unidad de Recursos Humanos, se realizará un relevamiento de
información del marco legal normativo en vigencia de la entidad y de la documentación
relacionada con el procesamiento de planillas, que permitan definir la orientación de la
auditoria y elaborar un programa de trabajo.

Con el propósito de obtener conocimiento de las actividades y operaciones realizadas por el

Área de Emisión Compensación de Cotizaciones, se efectuó un relevamiento de
información del marco legal normativo y la documentación y/o información relacionada al
Proceso de Reposición de Boletas de Pago de Compensación de Cotizaciones, así como se
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PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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identificó la existencia o inexistencia de riesgos inherentes, control y problemas derivados

de los mismos, que permitieron definir el Enfoque de Auditoría y elaborar el Programa de
Trabajo específico a aplicar.

Etapa Descripción

Recopilación de  Mediante nota se solicitará copias del; Anteproyecto de la gestión 2020, Formulario SPO-
información 03 Objetivos de Gestión-POA, Formulario SPO-08 Seguimiento y Evaluación a la
Ejecución del Programa de Operaciones Anual, Formulario SPO-013 Evaluación a la
Ejecución del Programa de Operaciones Anual.

 Conforme al alcance del trabajo solicite el Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios (RE-SABS) vigente durante las gestión 2019 y
2020.

 En calidad de préstamo solicite los Procesos de Contratación de Adquisición de

Medicamentos gestión 2020 en estado concluidos y cancelados.

 Requiera en copias simples los Informes de seguimiento y evaluación a la ejecución de la

Programación Operativa Anual (Trimestral) y otros documentos inherentes al caso.

 Solicite copias de las Reformulaciones del Programa de Operaciones Anual.

Análisis e  Conforme al alcance del presente trabajo realice la lectura y comprensión del Reglamento
interpretación Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (RE-SABS).
LC–1.4
 Conforme a la lectura efectuada indague si la normativa para los procesos de contratación
durante la gestión 2020 sufrieron algún tipo de modificación.

 Identifique cuales fueron los ítems que sufrieron desabastecimiento en la gestión 2020.

 Con el POA de la gestión 2020 elabore una cédula de análisis para determinar si las
compras de medicamentos programadas en la gestión 2019 contemplaron los
medicamentos que se reportaron desabastecimiento.

 Con las reformulaciones identifique que ítems fueron contemplados en los procesos de
contratación para la adquisición de medicamentos.

 Con el enfoque de auditoría elabore una cédula analítica para identificar la causa del
desabastecimiento.

 Con el Formulario SPO-08 Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del Programa de

Operaciones Anual determine si las actividades relacionadas con la adquisición de
medicamentos registraron alguna desviación.

 En base a la normativa legal aplicable al periodo sujeto a examen elabore una planilla de
cumplimiento para validar los oficios realizados en los procesos de contratación remitidos
por contrataciones.

 Indague cuales fueron las causas para que los Procesos de Contratación relacionados a la
Adquisición de Medicamentos en la gestión 2020 sean anulados y/o cancelados.
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AUDITORÍA
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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Etapa Descripción

 Con los resultados de la evaluación elabore una planilla de deficiencias con atributos para
exponer las deficiencias identificadas.

 Si durante la ejecución de la evaluación y por la naturaleza de las operaciones el presente

LC–1.5
trabajo se utilizara técnicas alternativas en el entendido de que las tareas a desarrollar no
son rígidas y están enfocadas al cumplimiento del propósito del trabajo de auditoría.

Confirmación  Se realizará una verificación los bonos de antigüedad, años de servicio, Permisos,
Descuentos por Viáticos, descuentos por multas Disciplinarias, jornadas laborales,
aguinaldos, aplicados en la liquidación de la planilla salarial.

 Confronte la información remitida por la unidad sujeta a examen con la información de

recopilación.

Ejecución

En esta etapa se procederá con el estudio del método de trabajo a efectos de obtener
evidencia suficiente y competente para sustentar las afirmaciones y/o conclusiones del
trabajo de auditoría.

Comunicación de Resultados

En esta etapa se procederá con la revisión de documentación competente y suficiente,

comunicación de las deficiencias del control interno a los servidores públicos de lo unidad
auditada.

1.6 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

Se aplicarán las siguientes disposiciones legales vigentes:

1.6.1 Norma General a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

 Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia promulgada en fecha 07

de febrero del 2009.

 Ley N° 1178 que determina el Sistema de Administración Fiscal y Control

Gubernamental de fecha 20 de julio de 1990.

 Estatuto funcionario Público de 27 de octubre de 1999

 Decreto supremo N° 29383 de 19 de diciembre de 2007 destino de multas y

sanciones.
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AUDITORÍA
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

 Resolución N° CGE/094/2012 que aprueba las Normas Generales de Auditoría

LC–1.6
Gubernamental emitida por la Contraloría General del Estado en fecha 27 de agosto
del 2012.

 Decreto Supremo 26450 de 18 de diciembre de 2001, Base de cálculo por Bono de

Antigüedad.

 Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de 1997, Reglamento a la ley de Pensiones.

 Reglamento Interno de Personal de 28 de marzo de 2011.

1.6.2 Norma Específica para ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

 Ley 1178 administración y control gubernamental

 Decreto supremo 26450, base de cálculo por el bono de antigüedad.

 Reglamento interno del personal de 28 marzo de 2011

1.7 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Producto de la evaluación a las causas que originaron el desabastecimiento de

medicamentos en la gestión 2020 se reportarán los resultados obtenidos con toda la
documentación suficiente de respaldo incluyendo información objetiva, con el propósito de
facilitar su comprensión, asimismo serán reportados de conformidad a las normas vigentes
y serán puestos a conocimiento de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la Entidad y de los
responsables de las Áreas Auditadas. Por otra parte, se analizará la veracidad del
pronunciamiento sobre la información declarada por los responsables de las operaciones y
si corresponde se emitirá el informe con indicios de responsabilidad por la función pública
previstos en la Ley N° 1178, acompañado del informe legal correspondiente.

1.8 Actividades y fecha de mayor importancia

Fecha
Actividades de Mayor Importancia
Inicio Finalización

Planificación
Ejecución
Comunicación de Resultados
Emisión del Informe Final
Nota. Las fechas establecidas son tentativas sujetas a modificación por
situaciones extraordinarias que se puedan presentar.
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AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL LC–1.7
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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2 INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES INTITUCIONALES

2.1 Antecedentes

El Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda (MOPSV), creado mediante Ley Nº

3351 de Organización del Poder Ejecutivo del 21 de febrero del año 2006, tiene las
atribuciones de formular, ejecutar, evaluar y fiscalizar políticas de vivienda,
telecomunicaciones, transporte terrestre, fluvial, lacustre y aeronáutica civil.
El D.S. Nº 28631 de 8 de marzo de 2006, Reglamento a la Ley de Organización del Poder
Ejecutivo, en su artículo 67 establece la estructura organizacional del (MOPSV) y en el
artículo 69 define funciones generales para los Viceministerios dependientes.
El MOPSV como entidad del sector público en aplicación de la Ley 1178 de 20 de junio de
1990, Ley de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO), en función de sus
objetivos y la naturaleza de sus actividades, debe implementar, los sistemas de
administración y control.
El DS 23318-A de 3 de noviembre de 1992, Decreto Supremo N° 26237, de 29 de junio de
2001 modificatorio al Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública que
determina entre otros, los conceptos de eficacia, economía, eficiencia, desempeño
transparente de funciones, la finalidad, atribuciones, funciones, facultades y deberes,
aplicables a la gestión pública, de igual manera se establece la línea de mando por el cual
todo servidor público debe responder ante sus superiores jerárquicos.
La Resolución Suprema Nº 217055 de 20 de mayo de 1997 que aprueba las Normas Básicas
del Sistema de Organización Administrativa, indica en su artículo 15 que el diseño
organizacional se formaliza en los Manuales de Organización y Funciones y de Procesos y
Procedimientos.
El Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, aprobado con
Resolución Ministerial Nº 146 de fecha 14 de septiembre 2006, en su artículo 14 establece
que la aprobación del Manual de Organización y Funciones, debe ser aprobada con
Resolución Ministerial expresa.

Misión

“Coordinar y promover la construcción y fortalecimiento del Estado LC–1.8

Plurinacional
Comunitario y Autonómico, implementando mecanismos de coordinación y articulación
político-administrativa de la Presidencia con el Gabinete Ministerial, con los Otros Órganos
del Estado y con las Entidades Territoriales Autónomas, garantizando la participación de
los movimientos sociales, la sociedad civil y los pueblos indígenas y originarios”.

Visión

“En el 2020 somos una institución que articula, coordina e impulsa esfuerzos en la
construcción y consolidación de una Gestión Plurinacional (Pública), Legislativa y
Autonómica, trabajando para responder a las demandas de los sectores más vulnerables
hacia el servicio del Vivir, con la participación de las organizaciones sociales.”
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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Objetivos estratégicos

Promover la articulación de esfuerzos entre los Órganos que forman parte del Estado y las
organizaciones sociales para la implementación del Estado Plurinacional de Bolivia con
Autonomías a través de políticas públicas nacionales que respondan a la demanda
ciudadana del Vivir Bien.
Impulsar una gestión eficiente y oportuna en las Entidades del Estado y los Gobiernos
Subnacionales a partir de procedimientos institucionales ágiles y con la aplicación de
tecnologías de la información.
Apoyar a los sectores vulnerables de la población con acciones estratégicas que mejoren su
calidad de vida.

2.2 Estructura Organizativa

El D.S. 28631 de fecha 8 de marzo de 2006 define la estructura general de los Ministerios y
sus niveles jerárquicos, apropiados al Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda,
es la siguiente:

NIVEL NORMATIVO EJECUTIVO

El ministro; es la Máxima Autoridad Ejecutiva del Ministerio de Obras Públicas, Servicios
y Vivienda. De acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal
D.S. Nº 26115, definido como “nivel superior”.

NIVEL DE PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN LC–1.9

El Viceministerio: Es una instancia sustantiva técnica y máxima autoridad sectorial. De
acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal D.S. Nº 26115,
definido como “nivel superior”.

NIVEL OPERATIVO
Director General: Instancia operativa, de áreas sustantivas y de apoyo administrativo y
jurídico. De acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal D.S.
Nº 26115, definido como “nivel ejecutivo”.

NIVEL DE EJECUCIÓN
Jefatura de Unidad: Encargada de coordinar y ejecutar las acciones técnicas y operativas,
del Ministerio. De acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal
D.S. Nº 26115, definido como “nivel ejecutivo”.

2.3 ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO DE LA

AUDITORIA
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PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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Se pudo evidenciar que las organizaciones vinculadas está el MINISTERIOS DE

FINANZAS PUBLICAS, ya que se van a registrar y emitir el respectivo sello para la
aprobación del desembolso. Incluso por medio del SIGEP podemos adjuntas las altas y
bajas del personal, así también como atrasos faltas y/o vacaciones

Atribuciones del Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Viviendas

El Ministerio de la Presidencia brinda apoyo a la gestión presidencial, mediante la
promoción de un nuevo Estado Plurinacional Democrático Participativo, el fortalecimiento
en la coordinación con los poderes del Estado, el establecimiento de la gestión pública
intercultural, descentralizada, eficiente, transparente y con la participación activa de las
organizaciones sociales y los pueblos indígenas originarios campesinos, así como los
mecanismos de comunicación y difusión transparente de la Información Gubernamental.
Las Disposiciones legales que rigen las atribuciones y organización general del Ministerio
de la Presidencia son:
 Decreto Supremo Nº 29894 de Estructura Organizativa del Órgano Ejecutivo del
Estado Plurinacional de 7 de Febrero de 2009.
 Ley 3351 de Organización del Poder Ejecutivo de 21 de Febrero de 2006, y el
Decreto Supremo 28631 de 08 de Marzo de 2006.
 Ley 3600 de 12 de enero de 2007, donde el Ministerio de la Presidencia asume
algunas funciones del Ministerio de Desarrollo Sostenible LC–1.10 y Planificación
establecidas en la Ley No. 2150 de 20 de noviembre de 2000.
 El Ministerio de la Presidencia en su administración, responde a la Ley 1178 de
Administración y Control Gubernamental.
 Como cartera ministerial fue creada al amparo del artículo 23 de la ley Nº 6227.
Ley General de la Administración Pública.
Funciones que corresponden por Ley:
 Coordinar las acciones político-administrativas de la Presidencia del Estado
Plurinacional con los Ministerios del Estado Plurinacional.
 Coordinar las actividades del Consejo de Ministras y Ministros del Estado
Plurinacional.
 Orientar, coordinar y supervisar acciones y políticas con los demás Ministerios del
Estado Plurinacional de acuerdo al régimen normativo e instrucción presidencial.
 Promover, coordinar y supervisar y elaborar informes sobre el desempeño de la
gestión pública por resultados.
 En el marco de la independencia de los Órganos del Poder Público, coordinar y
promover tareas de Estado con los Órganos Legislativo, Judicial y Electoral.
 Diseñar, promover, formular y canalizar las políticas públicas inherentes a la
materialización de los mandatos constitucionales, en el ámbito de su competencia.
 Formular políticas de seguimiento y control de la organización y reforma del
Órgano Ejecutivo.
 Instalar y construir capacidades institucionales ejecutivas en cada departamento del
país mediante la constitución de gabinetes territoriales para facilitar y fortalecer la
articulación de las políticas públicas estatales en los distintos niveles de gobierno y
con las entidades e instituciones descentralizadas y autónomas.
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AUDITORÍA
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
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 Coordinar la relación del Órgano Ejecutivo con los Movimientos Sociales,

Naciones y Pueblos Indígena Originario Campesinos y la Sociedad Civil.
 Conformar Consejos o instancias de coordinación del Órgano Ejecutivo de acuerdo
a instrucción presidencial.
 Promover el desarrollo normativo y tramitar los Proyectos de ley, de decretos y
resoluciones supremas, a ser elevados a consideración de la Presidenta o Presidente
del Estado Plurinacional y al Consejo de Ministras y Ministros del Estado
Plurinacional cuando corresponda, en el marco de la Constitución Política del
LC–1.11
Estado.
 Publicar los instrumentos legales promulgados y aprobados, en la Gaceta Oficial de
Bolivia.
 Actuar como custodio y mantener el archivo de Leyes, Decretos y Resoluciones
Supremas.
 Promover mecanismos, normas y prácticas orientadas a institucionalizar, desde la
perspectiva estatal, la coordinación y relación político administrativo con todas las
Entidades Territoriales Descentralizadas y Autónomas, en coordinación con el
Ministerio de Autonomías y Descentralización.
 Apoyar técnica y administrativamente en la canalización y/o implementación de los
proyectos especiales promovidos ante la Presidencia del Estado Plurinacional, por
los beneficiarios de donaciones de la Cooperación Internacional.
 Supervisar y evaluar el funcionamiento de Unidades Desconcentradas del
Ministerio.
 Constituirse en miembro del Consejo de Asuntos Territoriales.
 Promover políticas públicas orientadas a la gestión, prevención y resolución de
conflictos.

2.4 Principales fuentes de servicios

La Caja P............. de Salud es una Institución Descentralizada de Derecho Público,

encargada de la aplicación y ejecución del Régimen de Corto Plazo de la Seguridad Social
relacionada a Enfermedad, Maternidad y Riesgos Profesionales.

La C....S cuenta con personería jurídica, patrimonio propio, autonomía de gestión

administrativa, financiera y técnica de salud, con jurisdicción en el ámbito P..............

La Caja P............. de Salud esta liberada del pago de todo impuesto P.............,
departamental y municipal, creado y por crearse, papel sellado y timbres y gozará de
franquicias· postales, así como de exención de obligaciones aduaneras y de otros
gravámenes fiscales, departamentales, municipales, universitarios y de cualquier otra
naturaleza, en la importación de todos los materiales, aparatos, instrumentos, medicamentos
y otros elementos necesarios.
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PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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Según el Artículo 1 del Decreto Supremo 21637 de 25/06/1987: “En aplicación del
artículo 3º de la Ley Nº 924 de 15 de abril de 1987, que regula la administración de los
regímenes del Sistema de Seguridad Social, se establece los siguientes niveles operativos:
LC–1.12
CAJAS DE SALUD. Responsables de la gestión administrativa, promoción de la salud y del
otorgamiento de las prestaciones en especie y dinero del régimen de enfermedad,
maternidad y riesgos profesionales a corto plazo….”

2.5 Principales fuentes de recursos

Los ingresos de la Caja P............. de Salud, se encuentran constituidos por:

 Aporte Patronal del 10% del total de salarios cotizables de los trabajadores activos
de las Empresas Privadas, Administración Pública TGN, Descentralizadas y del
Sector Construcciones, según el Artículo 8º del Decreto Supremo Nº 21637 de 25
de junio de 1987, Decreto Reglamentario en aplicación al Artículo 3º de la Ley Nº
924 de 15 de abril de 1987, sin embargo solo se efectivizan los ingresos del Sector
Privado.

 Aporte Laboral del Seguro Voluntario, según artículos 8 y 11 del Decreto Supremo
Nº 22578 de fecha 13/08/1990.

 Aporte Laboral del sector pasivo, equivalente al 3% de la Renta Única (Renta

Básica y Complementaria), según artículo 86 de la Resolución Secretarial Nº 087
de 21 de julio de 1997.

 Aporte Laboral del 2,94% y 1,85% sobre venta de minerales del sector
Cooperativas Mineras y Minería Chica, respectivamente.

2.6 Estructura Gerencial

 Oficina Central

Sin embargo, la última estructura vigente a la fecha es aprobada con Resolución

Administrativa N° xxxxxx00 de fecha 12/10/2009, que se expone para la Oficina Central de
la siguiente manera:
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL LC–1.13
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
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3 MATRIZ DE PLANIFICACIÓN

Para un desarrollo adecuado de la etapa de planificación se desarrollará una pequeña prueba

de recorrido para plantear la trazabilidad de las operaciones, conforme al siguiente detalle:

3.1 Trazabilidad de las operaciones o actividades

Conforme a los antecedentes planteados en el informe TRANSSS/INF.FINAL 09/2022 de

fecha 24 de enero del 2021 determina las acciones realizadas en los siguientes oficios:
LC–1.14
Con los antecedentes remitidos por transparencia se procedió con el análisis y verificación
de cada uno de los documentos identificados en la relación de los hechos para indagar
cuales fueron las causas del desabastecimiento denunciado, en este entendido se tomó
conocimiento de:

En fecha 29 del mes correspondiente se consolida el registro de movimientos

del personal en detalle con las nuevas funcionarias (as) y con los que se retiran
de la Institución, se calcula los Años de Servicio, Permisos, Bonos, Descuento
por Viáticos, Descuentos por Multas Disciplinarias, pero estos no se
encuentran actualizados a esa fecha

Aspecto que hace énfasis para recalcular planillas tanto laboral como patronal para aquellos
funcionarios nuevos y los que se retiran de la institución
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“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
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En ese mismo día se realiza el envio de La información de descuentos del

cuadro previamente remitidos por el Asistente Administrativo de RR.HH,
Declaración de Impuestos (RC-IVA) y el cuadro elaborado de Detalle de
Descuentos por Control de Asistencia.

En esa misma fecha la planilla se elabora con todos los conceptos de

percepción y las retenciones por conceptos de descuentos de Ley.

En fecha 30 del mes correspondiente se realiza el registro de ejecución de

gastos, pero no lo remite a RR.HH.

En la misma fecha se realiza la impresión de todos los documentos generados,

más los elaborados manualmente que forman parte de las planillas.

En la misma fecha el usuario responsable de aprobar los comprobantes C-31,

ingresa al SIGEP con el perfil Aprobador de ejecución del gasto, pero no
identifica el C-31 correspondiente y procede a APROBARLO.

En la misma fecha correspondiente el responsable rectifica su error y Genera

Hoja de Ruta y envía la documentación por Sistema y entrega la
documentación en físico a la Unidad Financiera

Conforme a los antecedentes planteados cada uno de los puntos débiles serán sujetos a la
LC–1.15
evaluación lineal en la matriz de la planificación y su correspondiente evaluación del riesgo
en la documentación adjunta del MPA.

4 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

El enfoque ha sido diseñado tomando en cuenta procedimientos de auditoría, orientados a

obtener evidencia para sustentar las afirmaciones del objetivo de auditoría y así garantizar el
logro del cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en el Programa Operativo Anual y
reducir el nivel de riesgo de detección al mínimo, con especial énfasis en base a la aplicación
combinada de procedimientos de auditoría, estos procedimientos estarán definidos en el
Programa de Trabajo basado en los siguientes aspectos generales:

 Verificación de los reportes de ejecución de gastos y aprobación de formularios

para determinar si se sufrió deficiencias 2021.

 Revisión de los comprobantes C – 31 que fueron aprobados

 Comprobar que la remisión de documentos .

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 Revisión del registro de ejecución de gastos, que fueron remitidos a recursos

humanos

 Revisión de los procesos de contratación que fueron suspendidos en la gestión

2021.

 Revisión de los movimientos del personal en detalle con los nuevos funcionarios y
los que se retiraron de la institución, calcular los años de servicio

 Comprobar si los requerimientos de las unidades organizacionales fueron atendidos

de manera oportuna.

5 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Oficina Central de la Caja P............. de Salud, cuenta con los siguientes sistemas de
información:

 Sistema …………..
LC–1.16
 Sistema de …..
1) Modulo Recursos Humanos
2) Modulo Afiliaciones
3) Modulo Cotizaciones
4) Modulo Vigencia de Derechos
 Sistema de Farmacia……

 Sistema de Almacenes ……

 La Caja P............. de Salud cuenta con un sistema informático llamado ……

 El Sistema de Contrataciones Estatales - SICOES, ……………………….

6 AMBIENTE DE CONTROL

Respecto al Ambiente de Control de oficina Central de la Caja P............. de Salud se puede

mencionar lo siguiente:

a) La cultura organizacional ……..

b) Oficina central ha establecido objetivos estratégicos ………………..

c) Respecto a la administración del sistema organizativo …………

 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

d) Se cuenta con factores de asignación de responsabilidad y niveles de autoridad en

la institución ……..

e) Respecto a la competencia profesional ……………………………

f) Las políticas de administración de personal ………………..

El Control Interno está implícito en todos los procesos diseñados e implantados en la Caja
P............. de Salud con el fin de minimizar los riesgos de control que afecten el cumplimiento
de sus objetivos institucionales y su ejecución está a cargo de todos los LC–1.16 integrantes de la
entidad, bajo la responsabilidad indelegable de la Máxima Autoridad Ejecutiva.

7 TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y POR

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

Revisado el archivo y antecedentes de auditorías realizadas por el Departamento P............. de

Auditoría Interna de la C....S en Oficina Central se pudo constatar que no existen trabajos
con ese objetivo. Respecto a trabajos realizados por firmas externas no existen informes de
similar naturaleza a la evaluación del Sistema de Programación de Operaciones.

8 APOYO DE ESPECIALISTA

La “AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL DESABASTECIMIENTO DE MEDICAMENTOS

EN LA GESTIÓN DEL POA 2020”, es una auditoría con enfoque administrativo y financiero
se desarrolla con la participación del equipo de auditores del Departamento P............. de
Auditoria Interna, por lo tanto no requiere el apoyo de especialistas. Pero en el caso de
establecer responsabilidad por la función pública se puede requerir el apoyo de un
especialista (Asesor Legal).

9 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

En consideración a las atenciones a las instrucciones de gerencia general bajo el marco de las
auditorías no programadas, es importante que en este examen se insuma razonablemente el
tiempo y el personal que ejecutará el trabajo.

9.1 Conformación del Equipo y Cronograma de Trabajo

El equipo de trabajo estará conformado por:

NOMBRE CARGO
 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

Lic. Aud. XXXXXXXXXXXXXXXa Jefe Dpto. Nal. Auditoria Interna

Lic. Aud. ICCCCCCCCCCn Supervisora del Dpto. Nal. Auditoria Interna
Lic. Aud. XXXXXXXXXXXXXXt Auditor Interno del Dpto. Nal. Auditoria Interna

9.2 Tiempo y Costo de la Evaluación

De acuerdo a lo planificado se estiman 62 días, de acuerdo a lo siguiente:

Total Total
Cargo Nombre Porcentaje
Horas DíasLC–1.17
Jefe 9,68%
Supervisora 20,97%
Auditor Interno 69,35%
Total horas 496 62 100%

9.3 Legajos

Los legajos a ser utilizados, serán los siguientes:

• Legajo Corriente
• Legajo Resumen
 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

10 PROGRAMA DE TRABAJO

“SERVICIO NACIONAL DEL SISTEMA DE REPARTO”

“AUDITORÍA CUMPLIMIENTO SOBRE EL PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION
DE PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS”
OBJETIVO

El objetivo de la Auditoria es la de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de

las normas, leyes y decretos sobre el procedimiento administrativo adecuado para la elaboración
de Planilla de Sueldos. Para que el pago de sueldos y honorarios se efectué de manera oportuna,
eficaz y eficiente de manera mensual para los Servidores Públicos, Personal Eventual y
Consultores Individuales de Línea, y otras normas legales relacionadas a políticas salariales
referidas a retenciones tributarias aplicables al control de los datos liquidados en las planillas
salariales y los registros individuales de cada servidor público por la gestión al 31 de diciembre
del 2021.

Hecho
Nº PROCEDIMIENTO Objetivo Ref. P/T Por/
Fecha
 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.3
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

A Para el trabajo a realizar recabe la siguiente documentación:

A.1 1.1 Recabe normativa jurídica y administrativa relacionada al

proceso para pago de planillas convenios nivel central CIF
con los ministerios de nivel central de la gestión 2021.

1.2 Requiera de la unidad de recursos humanos la información

de la base de datos sobre los registros biométricos del
personal de la gestión 2021.

1.3 Adquiere del departamento de planificación y coordinación

las:
 Planilla salarial por contrato
 Planilla salarial por planta
 Planilla de faltas, atrasos y/o permisos

1.4 Verificar con notas a las entidades aseguradoras tanto de

corto como de largo plazo donde se observe el saldo tanto
acreedor como deudas que la entidad tenga pendientes para
la liquidación correspondiente.

En base a la documentación obtenida realice los siguientes

procedimientos:

A.2 2.1 Elaboración de las planillas de análisis según registros para

le verificación de los atrasos y a la vez este concuerde con:
 Memorándums
 Control de personal mediante los carnets que brinda
la empresa
 Reporte de los biométricos

2.2 Según la elaboración de planilla de análisis se podrá

verificar y validar los reportes de las altas y renuncias del
personal por contrato (partida 25220), además los días
trabajados debe ser consistente con las planillas.

2.3 De la misma forma la planilla de análisis servirá para

verificar aquellas licencias o contingencias.

2.4 Verificar el calculo del bono de antigüedad según el DS

26450 de 18 de diciembre de 2001.
 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”

2.5 Verificar aquellas multas o sanciones que se han emitido

según el DS 29383 de 19 de diciembre de 2001 destino de
multas y sanciones.

2.6 Verificar el reglamento Interno de Personal de 28 de marzo

de 2011.

2.7 Verificar los aportes patronales y su recalculo según

normativa vigentes:

 CNS 10%
 AFP´S 4,71%
 PROVIVIENDA 2%
 AGUINALDO 8,33%
 INDEMNIZACION 8,33%

2.17 Efectué otros procedimientos de acuerdo con la naturaleza

de la auditoria, la oportunidad del procedimiento y el sustento de
los hallazgos.

CONCLUSIÓN

1) Sobre la base del resultado alcanzado concluir sobre el

objetivo de auditoría establecido, esta conclusión deberá
efectuarse sobre el objetivo del trabajo a realizar.

C ELABORACIÓN DEL INFORME

2) Prepare un informe que contenga el siguiente esquema.

a) Antecedentes, objetivo, objeto, alcance y metodología.

b) Resultados del examen.
c) Observaciones surgidas como resultado de la auditoría
Practicada.
d) Conclusiones y recomendaciones.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.3
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
LC –1.4
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO PARA ELABORACION DE
PLANILLA DE SUELDOS Y HONORARIOS DE
LA GESTION 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
LC –1/2
DESABASTECIMIENTO DE MEDICAMENTOS
EN LA GESTIÓN DEL POA 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
LC –1/3
DESABASTECIMIENTO DE MEDICAMENTOS
EN LA GESTIÓN DEL POA 2021”
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA
(M.P.A)
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL
LC –1/4
DESABASTECIMIENTO DE MEDICAMENTOS
EN LA GESTIÓN DEL POA 2021”