El Trabajo de Campo en Auditoria Papeles

El trabajo de campo en auditoría, papeles de trabajo.
Un
caso práctico
Andrea Díaz
 Contabilidad (http://www.gestiopolis.com/tema/contabilidad/)  Finanzas (http://www.gestiopolis.com/tema/finanzas/)
 31.08.2015  6 horas de lectura

EL TRABAJO DE CAM
EN AUDITORIA
PAPELES DE TRABA
UN CASO PRÁCTIC
PRES
El propósito de este documento es proporcionar al estudiante de
orientación básica para la aplicación práctica de los conocimientos teó
adquirido en el transcurso de su estudios en esa especialidad, concretam
corresponde a la recopilación de la evidencia (trabajo de campo) necesa
auditorio pueda emitir su criterio en relación con el examen de los estado
una empresa.
Para ello de plantear adelante, los informes financiero-contables de una

bien es ficticia, perfectamente puede tomarse como real, con el fin de q
desarrolle el trabajo de auditoría, contemplando eventos que le permi
forma adecuada, los procedimientos y prácticas de uso general en el proce
La información que se suministra en este texto para que tal propósito pue
término, consiste en los estados financieros, los detalles de cuentas, el
control interno y los programa de auditoría.
En el primer tema, se enmarcan las condiciones precisas en que deberá

trabajo, mediante una descripción de este e instrucciones generales. En e
se describe la empresa que se va a examinar, se detallan los estados
composición de las cuentas y se da inicio al proceso de auditoría.
En los siguientes doce temas, se trata de manera específica la form

conducirse la elaboración de los papeles para cada sección del balance.
El cuestionario de control interno y el programa de trabajo de auditoría se

apéndice, con la idea de que el estudiante los desprenda (las hojas viene
los adjunte a su trabajo práctico, conforme sea necesario, según las indi
darán en cada tema.
Conviene aclarar que el cuestionario de control interno y el programa de

presentan, son de carácter general, y pueden ser ampliados o modificados
necesidades concretas en la atención de cada caso particular. No debe
Loa documentos constituyen una orientación suficiente para proporcion
los elementos fundamentales que deberá considerar en la ejecución
auditoría.
La documentación, como se dijo anteriormente, incluyen hojas despre

ánimo de que el estudiante pueda utilizar, en forma directa, aquellas que
para complementar el trabajo que le corresponde presentar en las materia
y auditoría III.
Es ideal, para el desarrollo de los papeles de trabajo, la guía del pr

propósito de lograr el mejor aprovechamiento del material. Sin embargo,
diseñado de forma tal que incluso sin una participación directa de ins
lograrse en forma adecuada su aprovechamiento de este.
El tutor deberá elegir las pruebas y los procedimientos que considera má

complejos, de tal manera que dará indicaciones generales al estud
desarrolle, por su propia cuenta, los demás
El trabajo que debe realizar el estudiante, asegurará la aplicación d

necesarias en la utilización de las siguientes herramientas:
 Cuestionario de control interno ( apéndice 1 )
 Programa de auditoría ( apéndice 2 )
 Elaboración de papeles de trabajo
 Desarrollo de pruebas de auditoría
 Elaboración del archivo de administración
 Elaboración del archivo permanente.
 Uso de símbolos convencionales, cruces de información, asie

asientos de reclamación, codificación de papeles de trabajo y
necesarios para lograr su adecuado ordenamiento y comprensión.
Cont
OBJETIVOS GENERALES
TEMA I. INSTRUCCIONES GENERALES
1. Conocimientos teóricos previos

2. Descripción del proceso de auditoría y del trabajo que se va a desarrol
3. Metodología para la ejecución del trabajo
4. Conceptos e instrucciones básicas para el desarrollo del trabajo
5. Archivos de auditoría
TEMA II. INFORMACIÓN RELATIVA AL CASO PRÁCTICO
1. Descripción de la empresa que se va a someter a una auditoría

2. Balance de situación de la empresa
3. Estado de resultados de la empresa
4. Detalle de la composición de cuentas y subcuentas
5. Inicio de la auditoría
TEMA III. AUDITORIA DE LOS FONDOS DE EFECTIVO
Objetivos
1. Condiciones particulares de la cuenta

2. Elaboración de la sumaria de efectivo
3. Uso del programa de auditoría para efectivo
4. Aplicación de arqueos de caja
5. Confección de las conciliaciones bancarias
6. Realización de la prueba de ingresos
7. Realización de la prueba de egresos
8. Consideraciones relativas al cierre de cédulas
TEMA IV. AUDITORIA DE LAS INVERSIONES
Objetivos
TEMA V. AUDITORIA DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR CO
Objetivos
1. Condiciones particulares de las cuentas

2. Elaboración de la sumaria de cuentas y documento por cobrar
3. Uso del programa de auditoría
4. Análisis de antigüedad de saldos
5. Circularización de saldos
6. Análisis de cobrabilidad
7. Análisis de garantías
8. Aplicación del arqueo de garantías
9. Consideraciones relativas al cierre de las cédulas
TEMA VI AUDITORIA DE INVENTARIOS
Objetivos

2. Elaboración de la sumaría de inventarios
3. Uso del programa de auditoría para los inventarios
4. Observaciones sobre la toma de inventarios
5. Ejecución del recuento físico
6. Valoración de los inventarios
7. Verificación de los principios contables
8. Inspección del certificado de propiedad
9. Elaboración del corte de compras y ventas
10. Consideraciones relativas al cierre de la sumaria
TEMA VII. AUDITORIA DE LOS GASTOS PREPAGADOS
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de gastos pagados por anticipado
3. Uso del programa de auditoría para los gastos pagados por anticipado
4. Análisis de la partidas de gastos
5. Inspección de documentos de respaldo
6. Análisis de amortizaciones
TEMA VIII. AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS Y GASTOS RELA
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de los activos fijos
3. Uso del programa de auditoría para activos fijos
4. Revisión de los documentos de propiedad
5. Revisión de registros de años anteriores
6. Análisis de adiciones y retiros
7. Verificación de depreciaciones
TEMA IX. AUDITORIA DE OTROS ACTIVOS
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de otros activos
3. Uso del programa de auditoría para otros activos
4. Confección de cédula analíticas por partidas
5. Verificación de documentos y autorizaciones
TEMA X. AUDITORIA DE LOS PASIVOS CIRCULANTES

RELACIONADOS
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de cuentas y documentos por pagar
3. Uso del programa de auditoría para pasivos circulantes
4. Confirmación de saldos
5. Análisis de subcuentas
6. Cálculo de intereses
7. Análisis de documentación comprobatoria y autorizaciones
TEMA XI. AUDITORIA DE LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO
4. Confección de cédulas analíticas
5. Cálculo de intereses
6. Análisis de documentación y autorizaciones
TEMA XII. AUDITORIA DEL CAPITAL CONTABLE
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de capital contable
3. Uso del programa de auditoría para capital contable
4. Confección de la cédula analíticas por partidas
5. Análisis de las utilidades retenidas
TEMA XIII. AUDITORIA DE INGRESOS, GASTOS Y NOMINA
Objetivos

2. Elaboración de la sumaria de ingresos y gastos
3. Uso del programa de auditoría para los ingresos y gastos
4. Análisis de partidas extraordinaria o importantes
5. Confección de la cédula analítica de ingresos
6. Confección de la cédula analítica de gastos
7. Análisis de gastos de nómina
TEMA XIV. TERMINACIÓN DE LA AUDITORIA
Objetivos
1. Pases y cruces de información entre papeles de trabajo

2. Cierre general de sumarias
3. Transcripción de los estados financieros
4. Discusión del control interno y asientos de ajuste
5. Preparación del informe
ANEXOS
ANEXO 1
TERMINOLOGIA EMPLEADA EN EL TEXTO PARA UBICAR LAS POSICIONES R
LA ELABORACIÓN DE LAS SUMARIAS
ANEXO 2
REPRESENTACIONES INTERNACIONALES S.A., SUMARIA DE CUENTAS Y
POR COBRAR AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1993
ANEXO 3
COMPAÑÍA COMERCIAL EL MODELO. SUMARIA DE…AL 30 DE SEPTIEMBRE
ANEXO 4
COMPAÑÍA COMERCIAL EL MODELO. SECCION DE EFECTIVO .ARQUEO DE C
ANEXO 5
COMPAÑÍA COMERCIAL MODELOS SECCIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENT
COBRAR. CIRCULACION DE SALDOS
ANEXO 6
COMPAÑÍA COMERCIAL EL MODELO. SECCION CUENTA Y DOCUMENTOS
CEDULA ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDO
ANEXO 7
COMPAÑÍA COMERCIAL EL MODELO. SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS AL 30 D
DE 1993
ANEXO 8
HOJA DE ANALISIS DE TIEMPO
El propósito general que persigue este texto es proporcionar al estud

práctica que le permita iniciarse en el entrenamiento que se requiere para l
trabajo de campo de auditoría. De tal manera que los objetivos se van a l
secuencial a medida que se desarrolla dicho trabajo.
El estudiante, al finalizar la lectura de todo el texto, estará en capacidades
 Realizar el planeamiento para ejecutar una auditoría externa.
 Organizar la documentación recopilada en el examen de audito

forma tal que proporcione la evidencia necesaria para la emisión
auditoría.
 Evaluar el control interno existente y la aplicación de los

contabilidad generalmente aceptados.
 Aplicar, en forma correcta, las normas y procedimientos de audit
 Juzgar, de conformidad con los principios de contabilidad, gene

la presentación del balance general, del estado de resultados y e
en la posición financiera, de la empresa sujeta a examen.
 Preparar los informes de auditoría y proponer, su fuere necesari

que permitan mejorar el control interno y los procedimientos de
 Analizar, con el cliente1, las propuestas que resulten del examen

1 Por cliente se entiende la persona o persona designadas por la empresa que contrata la
Instrucciones
Generales
Denomina “papeles de trabajo” al conjunto de documentos que integ

recopilada durante la realización de la auditoría independiente, relativa
estados financieros, procedimientos de trabajo, conclusiones, etc. Esta in
servirá como constancia de que se han seguido las normas de auditoría
respecto a los procedimientos utilizados en el trabajo.
El desarrollo adecuado de los papeles de trabajo en auditoría es de funda

sobre todo si se considera que a partir de ellos el profesional adquiere la
acerca de la situación contable-financiera de una determinada entidad, sit
se apoyará para emitir su dictamen de los estados financieros.
Por la importancia que no tienen los papeles de trabajo de auditoría

evidencia obtenida mediante documentos, testimonios u observación, en
de auditoría, esté dispuesta en formar ordenada y perfectamente compre
deben seguirse procedimientos de trabajo estandarizados, cuyo estudio
caso que se desarrollará en capítulos posteriores.
1. CONOCIMIENTOS TEORICOS PREVIOS
Tratándose de un ejercicio práctico, es imprescindible que el estudiante do

teóricos necesarios que implica la revisión financiero contable de una em
elaboración de los papeles de trabajo.
En forma concreta, el estudiante deberá tener un amplio conocimient

aspectos:
 La teoría sobre auditoría, que tomará como

denominado Principios Básicos de Auditoria, de Arthur W.
posible considerar otras fuentes.
 El conocimiento y la aplicación de los principios de contab

aceptados, así como el registro contable de las transacciones
correcta interpretación de los informes resultantes de ese pro
 La contabilidad de costos.
 Las matemáticas financieras en las cuales debe

a operaciones con intereses y descuentos.
 Las finanzas, principalmente los aspectos relativos a elabo

razones financieras, transacciones con valores bursátiles, ne
acciones, operaciones crediticias, operaciones de redescuen
análisis financieros, etc.
 Los principios generalmente de administración y las funcione
 Los elementos de la legislación mercantil.

Se hace énfasis en que la idea fundamental de este texto es suministr
2. DESCRIPCION DEL PROCESO DE
AUDITORIA Y DEL TRABAJO QUE
SE VA A DESARROLLAR
El trabajo de auditoría externa se inicia en el momento mismo en que sur

presentar una oferta de servicios a un cliente.
Se dice posibilidad, en vista de que como se verá adelante, es posible q

entidad solicite la oferta de servicios, el auditor podría optar por no acepta
trabajo, si las condiciones o circunstancias en que deba realizar las labore
o si prevé que no será posible la aplicación correcta de las normas y
auditoría.
En todo caso, una vez que surge la oportunidad de ofrecer servicios a un c

la premisa de que se va a realizar el trabajo, la actuación del auditor extern
por las siguientes actividades:
 Visita previa a la empresa y análisis de transacciones

 Estimación de honorarios y preparación de la oferta
 Contratación de servicios
 Inicio del trabajo
 Planeamiento de la auditoría
 Trabajo de campo de auditoría
 Resumen del trabajo de campo de auditoría
 Borrador del informe para el cliente
 Informe final de auditoría para el cliente
Antes de la presentación de la oferta de servicios, es necesario que el auditor

a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para
de su participación. En esa visita, de deberá sostener una entrevista co
empresa autorizado para tal efecto y que tenga el conocimiento neces
información que se le requiera.
El auditor deberá obtener información general relativa a los siguientes a

negocio, la cantidad de personal a su servicio, el tipo y la cantida
mercantiles-contables que realiza, los estados financieros, aclaración de la
que fueren necesarias, la existencia de oficinas descentralizadas, la revisió
libros de contabilidad debidamente legalizados por Tributación Directa,
 Estimación de honorarios y prepar
Con base en los datos reunidos en la visita previa a la formalización de

deberá hacer una estimación de las horas hombre que ocupará para realiza
manera se definirá el monto de los honorarios que debe cobrar.
El presupuesto de horas-hombres deberá conservarse con el propó

ejecución real, según se explicará adelante. (Debemos recordar que el pre
puede modificar, solamente se utiliza como estadística para futuros presup
Una vez definido estos aspectos, se procede a elaborar la oferta de servicios, teni
cuidado en determinar claramente las condiciones relativas a la cobertu
servicio que se ofrecerá.
Si se detectan limitaciones, el auditor deberá analizarlas en toda su exten

es posible realizar su trabajo siguiendo las normas de auditoría. En caso d
no puedan aplicarse, deberá rechazar el trabajo, o bien definir con toda
servicio que se puede ofrecer en las circunstancias.
 Contratación de servicios
Una vez que el cliente haya aprobado la oferta de servicios, es convenie

contrato, que contendrá las obligaciones de cada una de las partes, así c
otros elementos que se consideren necesarios para aclarar los términos de
servicio y su retribución.
 Inicio del trabajo
La modalidad para la presentación de servicios puede ser mediante revisi

revisión única al cierre del período.
Las revisiones parciales consisten en visitas que pueden ser bimens

cuatrimestrales u otro período que se convenga con el cliente, en las cuale
cuestionario de control interno y realiza exámenes sobre algunas cuentas
utilizando su criterio, con el fin de adelantar el trabajo de revisión al cierr
Por cada una de esas visitas deberá emitir un informe que se denomina “c
contendrá una relación sumarizada de los aspectos revisados, así como l
que fueron necesarias.
Esta visita permitirá examinar otros aspectos, tales como actas del
reglamentos, disposiciones, registros contables, entre otros, que pueden da
con el fin de que al cierre del ejercicio se disponga de estados financieros
 Planeamiento de la auditoría
En esta actividad el auditor deberá diseñar en sus propias oficinas, si es posible, las
trabajo con la información proveniente de los estados financieros, qu
revisión.
También, el auditor deberá definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar,
los criterios y los métodos que se utilizarán en la selección de las mu
programa de auditoría especifico para el caso, asignará el personal
ejecución del trabajo y tomará las medidas para la disposición del tiem
servicio que va a presentar.
 Trabajo de campo de auditoría
Esta actividad corresponde a la realización de las pruebas y exámenes,

al programa de auditoría que se va a aplicar en el caso específico, seg
desarrollo del texto.
 Resumen del trabajo de campo de auditoría
Una vez que finalice el trabajo de campo de auditoría, debe confeccio

las principales observaciones de control interno, de los asientos de ajust
posteriormente los estados financieros.
Esta información sirve de base para la elaboración de los informes de au
- Borrador del informe para el cliente
El informe de auditoría que se prepara para el cliente deberá cont

elementos:
Nota de presentación
Dictamen del auditor
Estados financieros auditados
Notas a los estados financieros
Carta de gerencia (recomendaciones)
El propósito de este análisis es convenir con el cliente la necesida
aplicar los asientos detectados y de implantar las recomendacion
planteado, ya que pueden existir razones debidamente justificadas
recomendaciones del auditor. Si no fuere este el caso, y no hay anuen
aplicar las correcciones, podría ser necesario modificar la opinión del
También, el análisis es para determinar si las recomendaciones de co

que surgen del trabajo pueden ser llevadas a la práctica, en las condicio
trabajo del cliente.
Una vez que concluye el análisis del informe con el cliente, se realizan
que fueren del caso (siempre que no impliquen variación del criteri
prepara el informe final.
3. METODOLOGIA PARA
EJECUCION DEL TRABAJO
El ejercicio que se da para que el estudiante inicie la práctica de la a

orientará de acuerdo con las indicaciones que se incluyen a continuaci
- En primera instancia, se presenta una descripción de l

revisión, así como de los estados financieros y detalles de cu
deberá familiarizarse con la situación, con el fin de qu
aprovechamientos del trabajo.
- En los apéndices, se incluye un cuestionario de control interno
guía al estudiante, lo mismo que el programa de auditor
documentos se explica adelante.
- En cada uno de los temas relativos a la ejecución de la audi
instrucciones que deberá seguir el estudiante para desarro
trabajo. Es conveniente que una vez finalizado cada uno
estudiante someta a revisión parcial su trabajo (al profesor-
que realice las correcciones y aclaraciones que fueren n
oportuna.
- Los estudiantes que cursen Auditoria II, deberán preparar lo
relativos a las cuentas de activo, únicamente. Los que corres
de pasivos, patrimonios, cuentas de ingresos y gastos, se re
Hojas columnares de 6 columnas
Hojas columnares de 3 columnas
Hojas con rayado común
Lápiz
Lápiz bicolor (rojo-azul)
Calculadora
Un archivador para papeles tipo portafolio o “ampo”
Borrador
Se incluye como anexo 1 un modelo de hoja columnares y l
se utilizará para cada parte de esta en el texto.
Es preciso que el estudiante se familiarice con ese modelo,

descripción para el uso de hojas columnares en la elaboració
trabajo, se refiere precisamente a ese formato.
Se presentarán, también como modelos (anexos del 2 al 7

algunas cédulas de trabajo (no relacionadas con el caso práct
que tienen el propósito de servir como ilustración al estudian
El estudiante deberá completar las cédulas de trabajo con la información q

el Tema II respecto de los estados financieros y detalles de las cuentas
realizar toda otra labor necesaria para completar el análisis de cada
contables que contienen las diferentes hojas de trabajo.
Todo el trabajo de auditoría se realiza preferentemente con lápiz, s

contrario.
4. CONCEPTOE INSTRUCCIONES
BASICAS PARA EL DESARROLLO
DEL TRABAJO
Sin entrar en el desarrollo teórico, se resumirá algunos conceptos que se u

y cuya claridad es importante para comprender a cabalidad el trabajo de
De igual manera, se plantean algunas instrucciones básicas para el inicio
desarrollará en este curso.
Los conceptos e instrucciones a los cuales se refiere el párrafo anterior se
- Simbología
- Ordenamiento e índice de los papeles de trabajo
- Tipos de cédulas o papeles de trabajo
Cédulas resumen
Cédulas de análisis
Cédulas de ajuste y reclasificaciones
Cédulas de resumen de los libros de actas
Cédula de pendientes
Formalismos de Identificación
Codificación de las cédulas
Responsabilidad por la elaboración de las cédulas
Uso de símbolos
Identificación de deficiencia de control interno
Identificación de asientos de ajuste y reclasificación
Cruce de información entre cédulas
Control del programa de auditoría
Instrucciones para la aplicación del cuestionario de control interno
Instrucciones para el uso del programa de auditoría.
- Normas y procedimientos de Auditoría
Para todos los efectos, cuando en este documento se menc

procedimientos de auditoría, se hará referencia a las declaraciones
sido emitidas por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoria de
Institute Of Certified Public Accountants Inc.), SAS Nos. 1,4, 7
avaladas por el Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua.
Las normas de auditoría son parámetros que se utilizan con el fin

en la ejecución de las acciones inherentes al proceso de audito
consecuencia, con la calidad profesional del auditor y con el juici
ejecución de su examen y en la elaboración de su informe.
Los procedimientos de auditoría se refieren a los actos o acciones que se

cabo en la ejecución de la auditoría.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas, según lo indicado a

las siguientes:
En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado
mantendrán una actitud mental independiente.
Se ejercitará el cuidado profesional en la ejecución del examen y en l

informe.
Normas relativas a la ejecución del trabajo
El trabajo se planeará en forma adecuada, y se supervisará la labor de los ayu
Deberán hacer un estudio y una evaluación del sistema de cont

como una base para confiar en él, y para determinar la extensió
pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditorí
Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuada, por medio d

observación, la investigación la indagación y la confirmación, p
razonables y poder externar una opinión en relación con los estado
examinan.
Normas relativas al informe
El informe indicará si los estados financieros se presentan de acuerdo c

contabilidad generalmente aceptados.
El informe indicará si dichos principios se han seguido uniformemente

estudio, en relación con el periodo precedente.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros d

como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indiq
El informe contendrá, ya sea una expresión de la opinión en relac

financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentid
expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinió
financieros tomados en conjunto, deben consignarse las razones qu
En todos los casos en los que el nombre de un auditor se encuen
estados financieros, el informe contendrá una indicación precisa y c
examen del auditor (si hay alguna), y el grado de responsabilidad qu
Es conveniente que los estudiantes profundicen su conocimie
- Simbología
Un aspecto de gran importancia en la elaboración de los papeles de trabajo en audito

consiste en la necesidad de un preciso ordenamiento y referencia de
que muchas de las cédulas que se elaboran estarán en estrecha depen
De igual forma, es necesario señalar con precisión las fuentes de informació

de comprobación realizado, la comparación de cifras, los docu
comparados, comprobados, conciliados y confirmados.
Para lograr eficiencia en la codificación de cada circunstancia relativa a l

consignan en dichos papeles de trabajo, se ha recurrido al uso de
que tienen un significado previamente definido o que se aclara med
la cédula.
No puede existir una codificación única respecto de los símbolos que se pueden u
en auditoría. Cada contador público, cada despacho de auditores ut
considere más apropiados y si lo considera necesario podrá esta
especifico para su uso. En todo caso, se quiere incluir en este text
que se pueden utilizar con una descripción del significado que
embargo, el estudiante queda en libertad de utilizar otros a su gu
siempre que cumpla con la práctica de incluir al pie de cada pa
descripción del uso particular que le ha otorgado.
El significado de los símbolos que pueden ser utilizados, es el siguiente:
Además de los signos escritos, el auditor estará en capacidad de u

requiera para una más adecuada identificación del trabajo efectuad
conveniente que al pie de los papeles de trabajo, se incluya una
símbolos utilizados.
Los símbolos deben anotarse en rojo.

MARCA SIGNIFICADO
BG 1 Hoja de Trabajo Activos
BG 2 Hoja de trabajo Pasivos y Capital.
ER Cedula de trabajo Estado de Resultado.
Obs/CI Observaciones de Control Interno
C/I Cuestionario de Control Interno.
Prg. Programa de trabajo
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
anuncio para mejorar
su experiencia en el
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
Brindamos soluciones a la
medida de Sus
necesidades.Contáctenos

www.grantthornton.com.pe
(//hubs.ly/y0RYD_0)
E Sumaria Depósitos en garantía

PP Patrimonio
ER/10 VENTAS NETAS
ER/20 Costo de ventas
ER/30 Gastos operativos
ER/40 Part
A-1 Sumaria detalle Caja general ARQUEO
A-2 Sumaria detalle Caja chica ARQUEO
A-3 Sumaria de detalle Bancos. Conciliación bancaria
B-1 Sumaria de detalle ctas x cobrar Circularizacion.
C-1 Sumaria detalle Inventarios
Asientos de reclasificación
Asientos de Ajustes
AA Sumaria Proveedores
BB Sumaria Acreedores div. y pasivos acum
CC Sumaria de Capital Contable
DD Sumaria Prestamo bancario a LP HIDE
* Seleccionado para confirmación de saldos.

opinión Atrás
Gracias por tu
≠ Verificado correcto Revisaremos este
π Verificado incorrecto su experiencia en el
⇑ Información brindada por la empresa verificada
futuro. por el au
↔ Verificado por el auditor Actualiza tu
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
configuración de
anuncios para que
SIA Solicitud de confirmación recibida inconformeFirma pero
de aclar
podamos mostrarte
mejores anuncios.
SC Solicitud recibida conforme. Auditoría
© Conciliado.
¥ Verificado fisicamente
√ Saldo según libros
√√ Sumado
N/A No aplica
medida de Sus
Ordenamiento e índice de los papeles de trabajo
Con el propósito de disponer la información de los papeles de trabajo

facilite la comprensión de los datos, el proceso de supervisión que
auditores en la labor de los auxiliares y la elaboración del infor
preciso lograr un ordenamiento adecuado de todos los document

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
Así, todos los documentos que no correspondan en forma específica

sumarias de las cuentas, se incluyen en un conjunto de documento
inicio del legajo de papeles de trabajo, al cual se denomina “sec
forma particular, abarca las siguientes cédulas de trabajo:
Balance general de trabajo

Estado de resultado de trabajo
Subdivisiones específicas de cuentas de resultados
Cédula de pendientes generales
Cédula resumen de deficiencia de control interno
Cédula resumen de asientos de ajuste y reclasificación
Cuestionario de control interno aplicado
Análisis de tiempo, según modelo incluido como anexo 8.
Otra información recopilada, de carácter general.
Posteriormente, vendrán las secciones correspondientes a las sum

cada subdivisión del balance general de la empresa, de acuer
establecida en el trabajo de campo de auditoría. Cada
HIDE
subdivisión p
general de la empresa, atendiendo a la descripciónGracias por tu
de las pruebas q
opinión Atrás
programa de auditoría. Revisaremos este
Las siguientes correspondientes a las sumarias específicas son las siguientes:
futuro.
Actualiza tu
Sección Corresponde a: configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
A Sumaria de efectivo. mejores anuncios.
Auditoría
B Sumaria de cuentas y documentos por cobrar.
C Sumaria de inversiones.
D Sumaria de pagos anticipados.
E Sumaria de inventarios.
F Sumaria de activos fijos.
G Sumaria de Otros activos. Brindamos soluciones a la
medida de Sus
AA Sumaria de pasivos circulantes. necesidades.Contáctenos
BB Sumaria de pasivo largo plazo.

CC Sumaria de capital.
XX Sumaria de ingresos, costos y gastos.
Sobre la forma expuesta de identificar el trabajo, se aclaran los siguientes a


(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
sumaria especial, sino que se puede incluir en alguna otra. Estos tambié
práctica que quiera aplicar el auditor.
Se procede, a continuación, a indicar la codificación especifica que de

papel de trabajo, considerando aquellas que son de uso frecuente.
CEDULA O SUMARIAS CODIGOS
Balance general de trabajo

Estado de resultado y utilidades retenidas PG
Deficiencias de control interno CI
Resumen de asientos de ajuste y reclasificación AR
Cuestionario de control interno QI
Sumaria de caja y bancos

Programa de auditoría A-01
Arqueo de caja chica A-02
Conciliación bancaria A-03 HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Prueba de ingresos A-04
Revisaremos este
Prueba de egresos A-05 anuncio para mejorar
futuro.
Sumaria de cuentas por cobrar Actualiza tu
Programa de auditoría B-01
configuración de
Conciliación de auxiliares B-02 anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
Circulación de saldos B-03 mejores anuncios.
Auditoría
Resultado de la circulación de saldos B-04
Prueba de garantías B-05
Sumaria de inversiones C
Programa de auditoría C-01
Inspección física de las inversiones C-02 Brindamos soluciones a la
Conciliación de las inversiones C-03 medida de Sus
Cálculo de intereses ganados C-04
Sumarias de pagos anticipados D

Programa de auditoría D-01
Análisis de subcuentas D-02
Cálculo de amortizaciones D-03

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
Sumaria de activos fijos F

Programa de auditoría F-01
Análisis de adiciones y retiros F-02
Inspección de documentos F-03
Cálculos de depreciación F-04
Comprobación de la propiedad F-05
Sumarias de otros activos G

Programa de auditoría según cuentas especificas G-01
Sumaria de pasivo circulante AA

Programa de auditoría AA-01
Sumaria de pasivo largo plazo AA-02 HIDE
Conciliación de auxiliares AA-03 opinión Atrás

Gracias por tu
Circulación de Saldos AA-04 Revisaremos este
Resultados de circulación de saldos AA-05 su experiencia en el
Revisión de autorizaciones AA-06 futuro.
Actualiza tu
Sumaria de capital social CC configuración de
anuncios para que
Programa de auditoría CC-01 Firma de
podamos mostrarte
Análisis de acciones CC-02 mejores anuncios.
Auditoría
Análisis de propiedad CC-03
Verificación de acciones en tesorería CC-04
Sumaria de ingresos y gastos XX

Programa de auditoría XX-01
Revisión de los ingresos XX-02 Brindamos soluciones a la
medida de Sus
Revisión de los gastos XX-03 necesidades.Contáctenos
Determinación del costo de ventas XX-04

Revisión de nómina XX-05

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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configuración de
anuncios para que
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)

Tipos de cédulas
Con el propósito de orientar adecuadamente al estudiante, se procede a realizar u

de los tipos de cédulas que se utilizan en el proceso de auditoría. Para m
respecto, el alumno deberá referirse a libros de consulta, entre ellos el libr
Los tipos de cédulas a los cuales se refiere el párrafo anterior son los siguientes
Cédulas resumen
Cédulas de análisis
Cédulas de ajuste y reclasificaciones
Cédulas de pendientes
Cédulas resumen
Este tipo de cédulas, también conocidas como sumarias, contendrá HIDE

la información
a una o más cuentas que tienen características similares o relacionadas
opinión Atrás
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contable o financiera, y se elaboran con el fin de reuniranuncio para mejorar
la información
cuenta (s), para desarrollar, con una adecuada orientación, el trabajo de re
futuro.
a decisiones de auditoría.
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configuración de
Cédula de análisis anuncios para que
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mejores anuncios.
Auditoría
Estas cédulas se utilizan para desglosar por partes los componentes
subcuenta específica, con el fin de comprobar que el saldo representad
financieros corresponde con la realidad, a la luz de los principios
generalmente aceptados.
Estas cédulas pueden ser tanto el resultado de los análisis o los cálculos
mismo auditor, como copias o fotocopias de documentación medida deque
Sus resp
inspección, reconstrucción, ajuste, reclasificación u observación relativa
subcuenta estas son preparadas por el cliente o empresa sujeta a revisi

llevarán las iniciales CPC (Cédula Preparada por el cliente).
Cédula de ajuste y reclasificaciones

Como resultado del trabajo de auditoría, es muy posible que se determin

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
En las sumaria que contiene la cuenta revisada.
En el balance general de trabajo.
Estas cédulas se elaboran con el propósito de seleccionar los puntos contenidos en las act
de la compañía, que sean de importancia para efectos de la revisión de aud
autorizaciones para incurrir en deudas, declaraciones de dividendos, au
invertir, límites y condiciones para conceder crédito a los clientes, entre el
Cédula de pendientes
Para cada una de las secciones indicadas, deberá elaborarse una hoja en
los aspectos que queden pendientes de revisión en el transcurso de la au
que se concluya con cada uno de esos puntos, deberá tomarse nota de e
que al finalizar el trabajo no pueda quedar nada pendiente, salvo por c
especiales que normalmente originarán una salvedad a la opinión del audi
HIDE
 Formalismos de identificación
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Como se ha indicado reiteradamente, es necesario el adecuado
identificación de los papeles de trabajo. Con ese fin, se han diseñad
futuro.
simbología y las referencias, que nos permiten determinar dónde est
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requerida, los cruces de información, las fuentes de la anuncios para que
información y e
configuración de
realizadas. Firma de
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Auditoría
Dado que el uso de estos mecanismos no es estandarizado, se propon
puede ser fácilmente adaptado a las necesidades de cada auditor y que
requisitos antes señalados:
Codificación de las cédulas

Responsabilidad por la elaboración deBrindamos
las cédulas
soluciones a la
medida de Sus
Uso de símbolos necesidades.Contáctenos
Identificación de deficiencias de control interno

Identificación de asientos de ajuste y reclasificación
Cruce de información entre cédulas
Control de programa de auditoría
Instrucciones para el uso del programa de auditoría

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
Así, toda cédula llevará su codificación en el margen superior derecho, m

con lápiz rojo que indicará en primer término la sección a que pertene
término, la identificación particular, que en el caso de se numérica, po
estricto orden consecutivo aunque tal requisito no es indispensable.
Si no se utilizare algún código, tal hecho se hará constar posteriormente

sumarias, en donde habrá un aparte que sumarizará el trabajo realizad
expresa de la codificación de las cédulas utilizadas y no utilizadas.
Responsabilidad por la elaboración de las cédulas
Como se ha explicado, al realizar las revisiones mediante cédulas, se hace necesario indicar
expresamente el tipo de exámenes que se han realizado, así como
relacionadas con las fuentes de información, las referencias, entre otras
utilizan símbolos.
Cada vez que se utilicen símbolos, se anotarán con lápiz rojo, al pie de la
una explicación del uso de cada uno de ellos, indicando primero el símbo
y a continuación el detalle (en lápiz negro).
HIDE
Identificación de deficiencias de control interno opinión Atrás

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Las deficiencias pueden resultar de la aplicación del cuestionario de control int
durante el transcurso de la revisión. futuro.
Actualiza tu
Cada vez que auditor identifique una deficiencia, deberá colocar al la
configuración de
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anotación realizada una indicación en rojo con las iniciales CI-, seguid
Firma de
podamos mostrarte
consecutivo para cada una de ellas. mejores anuncios.
Auditoría
Una vez que haya finalizado la cédula en que hubiere detectado

inmediato debe realizar el cruce de información con la “Cédula de resume
de control interno”, en donde anotará en el primer renglón y encerrado
número “01” deficiencia localizada. Este número indicado como “01” deb
número consecutivo antes señalado. Brindamos soluciones a la
medida de Sus
Al margen izquierdo de esa última anotación citada en la cédula

deficiencias de control interno anotará, también en rojo, el número de cé
descubrió la deficiencia.
Véase que en consecuencia y para todo lo que sigue de este trabajo, la

con rojo al lado derecho de una anotación tendrá el significado de “va hac

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
En el transcurso del trabajo de auditoría, con frecuencia se determ

anotación, de registros o de clasificación de operaciones, lo que resulta e
“correr” asientos de ajuste o reclasificación.
Con el fin de darle el adecuado seguimiento a este tipo de registros se anota en la cédula
donde se descubra el error que origine un asiento, el asiento mismo al fin
trabajo.
Al lado derecho del asiento se anota con lápiz rojo la iniciales AR-.., y
número consecutivo del asiento.
De inmediato, se debe tomar la cédula resumen de asientos de ajuste
identificada como AR.
En el primer renglón se anota el número 01, encerrado en un círculo rojo.
A continuación se confecciona el asiento de ajuste con el respectivo det

renglón siguiente mediante el símbolo utilizado contablemente con ese fin
Al lado izquierdo de dicho asiento, se anota con lápiz rojo

HIDE
el número de la
proviene la información. opinión Atrás
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Cruce de información entre cédulas su experiencia en el
futuro.
Debemos tener presente que, de conformidad con la práctica de auditoría
Actualiza tu
se utilizará en este texto, la información resultante de lasanuncios para que
cédulas de trab
configuración de
las cédulas de resumen de deficiencias de control internopodamos mostrarte

y alFirma
resumen
de de
y reclasificación. mejores anuncios.
Auditoría
La información que contiene el resumen de deficiencias de control int

forma directa para redactar el borrador de la carta de gerencia (recomenda
interno), que deberá se discutida con la gerencia de la empresa antes d
informe final.
medida de Sus
La información que contiene la cédula de resumen de asientos de ajuste
se transfiere, en primer lugar, a las cédulas sumarias de las cuentas

segundo lugar, al balance general de trabajo.
Para el traslado de esta información deberá seguirse la práctica indicada

derecho de la observación o registro contable respectivo, la identificació
donde se lleva el dato y en dicha cédula, al lado izquierdo de a anotación s
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medida de Sus
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El estudiante deberá anotar, en el espacio reservado para “cédula No., la

la cédula una vez que haya finalizado. En el espacio para “comenta
iniciales y la fecha en que finalizó el trabajo. Si hubiere algún otro co
mediante una indicación breve que permita la identificación de la idea.
En el apéndice, se incluye un modelo de cuestionario de control interno, c

el estudiante disponga de ese instrumento y conozca sobre su uso y utilida
Este cuestionario deberá aplicarse siempre que se vaya a iniciar una

puesto que constituye la base sobre la que se definirá la amplitud y cobe
así como las áreas que requerirán especial atención por parte de los audito
La aplicación de dicho cuestionario deberá realizarse mediante ent

funcionario de la empresa, que tenga un conocimiento claro de los p
trabajo. Debe procurarse que la charla no se realice con personal directam
en labores de registro contable o manejo de los dineros de
HIDE
la empresa.
opinión Atrás
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Para cada una de las preguntas que se plantean, deberá constar una respu
Revisaremos este
alguna circunstancia el procedimiento o el planteamiento que se realiz
(N.A.), por la circunstancia que fuere, se dejará constancia anotado en el e
futuro.
la indicación de N.A. Actualiza tu

configuración de
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Cuando el auditor identifique un procedimiento incorrecto o alguna Firma de
podamos mostrarte
sistema de control interno, deberá anotar con lápiz rojo y al lado derecho
mejores anuncios.
Auditoría
de la observación respectiva las iniciales CI-, seguidas de un número cons
la transferencia de la información a la cédula de resumen de deficiencias d
tal y como ha sido explicado anteriormente.
Dado que en el desarrollo de este trabajo se enfrenta una situación fictici

la aplicación del cuestionario de control interno. Para resolver
Brindamosesta pequeñ
soluciones a la
medida de Sus
estudiante deberá analizar dicho documento y anotará necesidades.Contáctenos
como mínimo
deficiencias, y procedimientos conforme corresponde.
Instrucciones par el uso del programa de auditoría
Un modelo de programa de auditoría se incluye como apéndice, el

estudiantes dispongan de este para realizar su trabajo.
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
Para cada sumaria, deberá desprenderse la hoja u hojas respectivas

apéndice, que se colocarán inmediatamente después de la cédula de re
asignarán los primeros números de la sección correspondientes.
5. ARCHIVOS DE AUDITORÍA
En el trabajo de auditoría, los papeles de trabajo suelen dividirse en dos
identifican como “archivo permanente” y “archivo de administración”.
ARCHIVO PERMANENTE
Este grupo de papeles de trabajo contendrá toda la información relativa

determinada que se deba retener por más de dos años, cuya utilización pu
por un tiempo prolongado.
El contenido de este archivo será, entre otras cosas, el siguiente:
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Nombre del cliente futuro.
Domicilio Actualiza tu
Teléfono configuración de
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Facsímil Firma de
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Apartado postal mejores anuncios.
Auditoría
Giro de la empresa
Personal de coordinación
Representante legal
Fecha de la contratación
A quién se dirige el informe
Período que cubrirá la revisión Brindamos soluciones a la
Tipo de auditoría medida de Sus

Informes que se deben entregar
Monto de los honorarios y forma de pago
Forma en que se determinaron los honorarios
Personal responsable de los registros contables
Fecha de inicio de la auditoría
Fecha prevista para entregar el informe
Tipo de organización y datos relativos al capital accionar
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medida de Sus
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
Copia de contratos laborales, compromisos sobre be
participaciones, bonificaciones, etc.

Contratos para la administración de valores.

Copias de actas de accionistas y de asambleas de socios.

Organigramas.

Catálogos de cuentas.

Manuales contables y administrativos.
 HIDE
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Copias de las declaraciones de renta y pago de impuestos.
Revisaremos este
 anuncio para mejorar
Copia de informe de auditoría. futuro.
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ARCHIVO DE ADMINISTRACIÓN Firma de
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Auditoría
Este incluye todas las cédulas de trabajo que se confeccionen u obtengan,
examen de auditoría. Además de dichas cédulas, deberá incluir el contrato
de servicios, cuestionario de control interno, programa de auditoría, e
informe de auditoría e informe del uso del tiempo de los auditores.
medida de Sus
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INFORMACIÓN RELATIVA configuración de
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AL CASO PRÁCTICO Firma de
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Auditoría
medida de Sus
En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la

modelo que permita al estudiante realizar el proceso de revisión de los est
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medida de Sus
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1. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA QU
SE VA A SOMETER A UNA AUDITORIA
El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera desarrollada en la
Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoría fue e
despacho de Auditores VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ HIDE
& ASOC
es auditor de dicha firma. opinión Atrás
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La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos sobre
futuro.
la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso está
Actualiza tu
para la culminación de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:
configuración de
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Firma de
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 Planeación General. mejores anuncios.
Auditoría
 Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
 Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
 Resultado de Auditoria (Informe).
EXPOSICIÓN DEL CASO:

La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, esSuscompr
medida de
local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado

Managua y posible proyección Nacional.
Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una soc

constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año
oficios notariales del Abogado y Notario Público Pedro José Castro, su
capital de Managua, capital de la república de Nicaragua pudiendo estab

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Auditoría
medida de Sus

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La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente gene

Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.
La Lic. Geraldine Gómez Gutiérrez, supervisora de la firma de consultori

VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la
siguiente en las oficinas de la empresa a Auditar.
Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan

documentos contables únicamente la factura comercial original, la qu
comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los pro
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernández y se tra
fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control
inventarios. La última vez que este registro auxiliar quedo conciliado
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la empresa, el d

contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizás por este imp
juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
instrucciones directas al departamento. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomar
Revisaremos este
recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer
cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer
futuro. se mantie
empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja
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guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, además de Domars
configuración de
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Administrativa y el Gerente Financiero. Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados úni
gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se
directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamen
por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los últimos c
El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero.

BrindamosLos porcen
soluciones a la
medida de Sus
vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan directamen
donde se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se re

quien emite un recibo a favor de cobranza.
La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de e

beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.
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medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. E
asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos n
deducir las horas no trabajadas.
La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no ex

funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca fue autoriz
el personal del departamento de contabilidad y administrativo tienen muc
esto no ha significado inconveniente para el trabajo.
La empresa nunca ha sido auditada desde su fundación.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:

Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de juni
será objeto de auditoría.
INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

HIDE
Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habíanGracias por tu

facturas de gast
opinión Atrás
C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. También se encon
Revisaremos este
adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban C$ 500.
arqueada ascendió a C$ 2,950.00. El monto autorizado esfuturo.
de C$ 3,000.00.
Según arqueo practicado en caja general habían C$ 4,000.00 en efectivo, desglosad
Actualiza tu
C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, también monedas de 0.50, 0.2
configuración de
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Se encontró un cheque a favor de Diomarcia Arauz por podamos mostrarte
C$ Firma
1,500.00de (Re
cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien seAuditoríadesempeña
mejores anuncios.
Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de C$ 1,000.00

Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 200
cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00.
practicados, la diferencia con el saldo según el libro Brindamos
de lasoluciones
empresa,
a la
medida de Sus
siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago C$ 3,000.00 al banco p
empresa; el banco debito comisiones C$ 1,500.00 por cheque que fu

posteriormente se encontró sin fondo.
El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de C$ 50,000.00

practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se debía a que:
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El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.
Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a: 03/04

04/05 C$ 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos periodos se reportar
Cuentas Incobrables de C$ 600.00, C$ 800.00, C$ 1,650.00, respectiva
periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.
Los clientes Super la Colonia , Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina c
que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.
El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar

confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.
El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.
Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron
sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento
HIDE
un seg
inventario físico se concluyo haciendo un solo conteo. Gracias por tu
opinión Atrás
Revisaremos este
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de
perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste, pero la Empresa no
futuro.
mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se debía a u
Actualiza tu
no ha una diferencia real. configuración de
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El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método promedio
mejores anuncios.
Auditoría
periodo lo hizo bajo el método UEPS.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio
en el periodo pasado había una resecion en la Economía por el contrario,
hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del físico para realizar
método de valuación de inventarios UEPS. Brindamos soluciones a la
medida de Sus
Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se en

calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban registradas
G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de C$
La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o r

periodo.
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Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliario

Equipos de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciación anual son: M
Equipos de Oficina 15%, y vehículo 15%.
La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de Oficina

Vehículo C$ 3,750.00.
Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la ga

para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La gasoline
800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se debe a
Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.
Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo d

adeudaban C$ 8,000.00. Mediante análisis contable se detecto un pago
cliente Eskimo por C$ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 según análisis practi

que había una factura por C$ 500.00 no registrada y que correspondí
empaque suministrado. HIDE
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El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En análisi
Revisaremos este
estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el provee
sobre el saldo. futuro.
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configuración de
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Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables d
Firma de
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individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.
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Auditoría
Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conform

encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el cas
de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un anális
con relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.
medida de Sus
Prestamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos números
corto plazo los otros a largo plazo.

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5. INICIO DE LA AUDITORÍA
Una vez que se tiene la información disponible, suministrada al inicio de e

está en disposición de iniciar el proceso de revisión de la auditoría.
Sin embargo, antes de iniciar la revisión de las cuentas del balance ge

realizar labores previas para disponer en forma adecuada la información
que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lógica, pa
procederse a la ejecución de las labores siguientes:
APLICACIÓN DEL CUENTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ELABORACIÓN DE LA CEDULA DE DEFICIENCIA DE CONTR
ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL DE TRABAJO
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO DE TRABAJO
ELABORACIÓN DE LA CEDULA RESUMEN DE AJ

HIDE
RECLASIFICACIÓNES.
opinión Atrás
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APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE anuncio para mejorar
CONTROL INTERNO futuro.
Actualiza tu
configuración de
El inicio del trabajo de auditoría debe darse con la aplicación del cuestio
anuncios para que
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interno, con el fin de conocer, en la medida de lo posible, de forma previ
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
que se da a los bienes de la entidad y así determinar la profundad que debe
en la ejecución de las diferentes pruebas de auditoría.
Para los efectos de este trabajo, es preciso que el estudiante revise en deta
que contienen dicho cuestionario y, suponiendo la aplicación de este, cons
quince deficiencias.
medida de Sus
En consecuencia, al lado de cada una de las preguntas o comentarios en

existe deficiencia, deberá anotar CI- con lápiz rojo, y proceder según la
que se suministran en el Tema I, punto F.
ELABORACIÓN DE LA CEDULA DE
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

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Para ello, una vez que se ha realizado la aplicación del cuestionario de co

descrito en el punto anterior, el auditor deberá trasladar las deficiencias
Cédula de deficiencias de control interno, para cuya elaboración deberá u
columnar que puede ser de seis columnas y realizar las siguientes anotacio
a) En el primer renglón del encabezado, incluir la primera

el nombre de la compañía que está control interno.
sujeta a examen. h)
b) i) Concluido el punto d
c) En el extremo superior derecho, con siguiente renglón,
lápiz rojo, “CI” como inicial o encerrado en un círcu
referencia de la Cédula resumen de para dejar prevista la
deficiencias de control interno. deficiencia de control
d) j)
e) En el segundo renglón, el nombre de k) f. En la columna de
la hoja de trabajo: “Cédula resumen de extremo izquierdo
deficiencias de control interno”; y en columnar, la cédula d
el tercero, el período que se esta la deficiencia, que p
revisando. caso será el cuestio
f) interno, por lo que ta
HIDE
g) En el primer renglón, de la hoja QI-x (donde x es la
opinión Atrás
Gracias por tu
columnar, en el espacio denominado representa el número
Revisaremos este
“columna matriz”, el número “1” identifica cada hoja
encerrado en un círculo con lápiz rojo, de su experiencia en el
control interno).
futuro.
que se coloca al centro de dicha l)
columna, para indicar que se va a Actualiza tu
configuración de
m) anuncios para que
Firma de
n) Debe utilizarse este mismo procedimiento con las otras deficien
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
interno que se identifiquen, variando el número de deficiencia que e
la columna matriz y el documento en donde se origina la deficiencia
o)
p) La Transcripción (“posteo”) de información a la Cédula resumen
de control Interno, se realizará una vez que concluya el análisis en
esté trabajando.
q) medida de Sus
r) ELABORACIÓN DEL BALANCE necesidades.Contáctenos
s) GENERAL DE TRABAJO
t)
u)
v) Una vez que el auditor ha realizado la aplicación del cuestionario de
e iniciado las anotaciones en la cédula resumen de deficiencias de
deberá continuar con las siguientes labores del proceso de revisión q

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
y)
z) Para elaborar la Cédula balance general de trabajo, el estudiante ut
de nueve columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
aa)
a) En el primer renglón del encabezado j) En la cuarta y quinta
el nombre de la empresa; en el primer renglón del e
segundo, el nombre de la cédula títulos, abarcando am
“balance general de trabajo; y en el la fecha final, en es
tercer renglón, la fecha de corte de al”.
los estados financieros. ak)
ab) al) k. En la cuarta y q
b) Al lado derecho de la cédula, la en el segundo
codificación de la Cédula balance encabezado para títu
general de trabajo, que en este caso ambas columnas la
es “BG”, escrita con lápiz rojo. este caso, “30 de sept
ac) 2009.
c) En la columna de referencia, el am)
código de cada una de las cuentas an) l. En la cuarta c
que integran el balance de situación. tercer
HIDE
renglón del e
ad) títulos, “Debe”.
opinión Atrás
Gracias por tu
d) En la columna matriz, el nombre de ao) Revisaremos este
la cuenta. ap) anuncio para mejorar
ae) aq) m.futuro.En la quinta c
e) En la primera columna, la referencia tercer renglón del e
Actualiza tu
de los papeles de trabajo en donde se títulos, “Haber”.
configuración de
anuncios para que
realizaron los exámenes de la cuenta. ar) podamos mostrarte
Firma de
af) as) mejores anuncios.
Auditoría
f) En la segunda y tercera columnas, en at)
el primer renglón del encabezado au)
para títulos, abarcando ambas av) n) En las colu
columnas, “Saldos al”. séptima, en el segun
ag) encabezado para títul
g) En la segunda y tercera columna, en ambas Brindamoscolumnas,
soluciones a la
medida de Sus
el segundo renglón del encabezado reclasificaciones”.
para títulos, abarcando ambas aw)

columna, la fecha inicial, en este ax)
caso, “30 de septiembre de 2008”. ay)
ah) az)
h) En la segunda columna, en el tercer ba)
renglón del encabezado para títulos, bb)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
be) bh)
bf) bi)
bg)
bj)
bk) Al confeccionar la Cédula balance general de trabajo, el estudian
información que se le dio a inicio de este tema, con la que llenará h
quinta inclusive.
bl)
bm) La información que debe contener las columnas seis, siete, ocho
del trabajo que se realice y al respecto se darán las instrucciones
transcurso del desarrollo de la auditoría.
bn)
bo)
bp)ELABORACIÓN DEL ESTADO DE
bq)RESULTADOS DE TRABAJO
br)
bs) La cédula correspondiente al estado de resultados de trabajo, reúne
de los estados financieros de la empresa relacionada con los ingres
que permiten determinar la utilidad o el déficit delHIDE
período.
bt) opinión Atrás
Gracias por tu
bu) Esta cédula tiene como propósito mostrar en forma resumida
Revisaremos este
mencionada, con el propósito de facilitar la visión de conjunto por p
en lo relativo a las cuentas que deben someterse a revisión.
futuro.
bv) Actualiza tu
bw) Para su elaboración, se utiliza una hoja de nueve configuración de
columnas, cuya d
anuncios para que
exactamente igual a la descrita para el balance general Firmadedetrabaj
podamos mostrarte
siguientes dos aspectos: mejores anuncios.
Auditoría
bx)
by) La identificación de la cédula en el extremo superior derecho se ha
iniciales “PG” escritas con lápiz rojo.
bz)
ca) Las cuentas que se anotarán en la columna matriz son las de ingresos
cb) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
cc) necesidades.Contáctenos
cd) ELABORACIÓN DE LA CÉDULA RESUMEN

ce) DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
cf)
cg) Con el fin de disponer de la documentación en forma adecuada des
trabajo, y prepararse para realizar oportunamente las anotacione
información, se debe diseñar la Cédula resumen de ajustes y reclasi

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cj)
ck) Dicha cédula, como su nombre lo indica, reúne todos los asientos
identifique como necesarios para lograr registros contables ac
principios de contabilidad generalmente aceptados, que se irá m
conforme se avance en la realización de la auditoría.
cl)
cm) Para preparar la Cédula resumen de ajuste y reclasificaciones
utilizará una hoja de seis columnas, en la que realizará las siguientes
cn)
a) En el primer renglón de encabezado, respectivo, de tal man
el nombre de la empresa; en el la descripción de este
segundo, “Cédula resumen de ajustes cr)
y reclasificaciones”; en el tercero, la e) En la columna de r
fecha de cierre de los estados identificación de la c
financieros. proviene el asiento.
co) cs)
b) En el extremo superior derecho de la f) En el renglón sigu
hoja, la identificación de esta cédula finalizada la descripc
mediante las iniciales “AR”, escritas anterior
HIDE
(que puede s
con lápiz rojo. renglón), un “salto
opinión Atrás
Gracias por tu
cp) mediante el símbolo
Revisaremos este
c) En el primer renglón de la columna que con ese fin se uti
matriz, al centro de esta “AR-1”, en contables.
futuro.
donde el “1” indica que se abre el ct) Actualiza tu
primer asiento de ajuste o g) En elconfiguración de
renglón siguient
anuncios para que
reclasificación. saltopodamos mostrarte
de Firma
renglón) de al ce
cq) columna, las iniciales
mejores anuncios.
Auditoría
d) En el segundo renglón y siguientes apertura al nuevo asie
de la columna matriz, el asiento reclasificación).
cu)
cv)
cw) La Transcripción (“posteo”) de los asientos de ajuste o reclasif
cédulas analíticas en donde se origine esta a la Cédula resumen
medida de Sus
ajustes y reclasificación, se debe hacer inmediatamente después de
en su totalidad la cédula analítica de origen.

cx)
cy) Cuando el trabajo de auditoría está totalmente terminado, se d
proceso de Transcripción de la información de esta cédula a las
diferente cuentas que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasif
cédulas sumarias se realizará la transcripción a la Cédula balan

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
dr) T
ds)
Actualiza tu
dt) configuración de
du) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
dv) mejores anuncios.
Auditoría
dw)
dx)
dy)
dz) AUDITORÍA DE LOS
ea) FONDOS DE EFECTIVO
eb) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ec) necesidades.Contáctenos
ed)
ee)
ef)
eg)
eh)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ej)
ek) Una vez que se ha aplicado el cuestionario de control interno, se ha
balances y estados de trabajo, así como las cédulas resúmenes de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificación se está en
iniciar la revisión de las partidas de efectivo.
el)
em) La realización del trabajo de auditoría externa para la secció
involucra las pruebas necesarias para juzgar la propiedad con
determinados los saldos del balance general, para las cuentas relativ
caja y en bancos.
en)
eo) El trabajo que se debe realizar aparece descrito en el programa de
efectivo que se encuentra en el apéndice de este texto, pero, en res
decir que las pruebas fundamentales son los arqueos de caja, las
bancarias, las pruebas de ingresos y las de egresos.
ep)
eq)
er) ______________________________________________________
_______ HIDE
es) opinión Atrás
Gracias por tu
et) Revisaremos este
eu) su experiencia en el
ev) futuro.
ew) Objetivos Actualiza tu

ex) configuración de
anuncios para que
ey) El estudiante, al realizar la auditoría de los fondos de efectivos,
Firma de estar
podamos mostrarte
ez) en capacidad de: mejores anuncios.
Auditoría
fa)
 Evaluar la validez y la autenticidad de las transacciones re
dinero en caja y en bancos.
fb)
 Juzgar si los saldos de las cuentas de los fondos de
presentación en los estados financieros Brindamos
es adecuada,
soluciones a la c
medida de Sus
principios de contabilidad generalmente aceptados.
fc)
fd)
fe)
ff)
fg)
fh)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fo)
fp)
fq)
fr)
fs)
ft)
fu)
fv)
fw)
fx) 1. CONDICIONES PARTICULARES
fy) DE LA CUENTA
fz)
ga)
gb)
gc) Cada grupo de cuentas del balance, clasificadas según las secciones
Tema I, manifiestan algunas particularidades que deben ser analizada
antes del inicio de los exámenes de auditoría.
gd) HIDE
ge) Para la revisión de las cuentas de efectivos, esGracias por tu

necesario dispo
opinión Atrás
información que, en el proceso normal de auditoría,Revisaremos este
se obtiene de lo
empresa y que, para el caso que se está desarrollando, se debe apor
se suministra la composición del fondo fijo de efectivo
futuro. y los datos
efectuar la conciliación bancaria. Actualiza tu

gf) configuración de
anuncios para que
gg) 2. ELABORACION DE LA Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
gh) SUMARIA DE EFECTIVO
gi)
gj)
gk) La sumaria de efectivo es la hoja de trabajo que reúne la informaci
cuentas de caja y banco, así como otras eventuales que puedan con
efectivo, con el fin de que el auditor disponga en Brindamos
formasoluciones
sintetizad
a la
medida de Sus
información que se va a revisar. necesidades.Contáctenos
gl)
gm) Para confeccionar la Sumaria de efectivo, el estudiante ut
de al menos ocho columnas, en la que realizará las siguientes anotacio
gn)
a) En el primer renglón del go)
encabezado, el nombre de la b) En el extremo su

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
c) En la columna de referencia, el f) En las columnas t

código que identifica cada una de el primer renglón
las cuentas contables. para títulos, aba
gq) columnas, “Saldo
d) En la columna matriz, el nombre segundo renglón
de cada una de las cuentas que condiciones, la f
integran la sección de efectivo. este caso, “30 de
gr) 1993”.
e) En las columnas uno y dos, en el gs)
primer renglón del encabezado g) En las columnas
para títulos, y abarcando las dos el segundo
columnas, “Saldo al”; y en el encabezado p
segundo renglón, en iguales abarcando las
condiciones, la fecha inicial, en “Ajustes y reclasi
este caso, “30” de septiembre de gt)
1992”. h) En las columnas
el segundo
encabezado p
abarcando las
HIDE
“Final”.
opinión Atrás
Gracias por tu
gu) Revisaremos este
i) En los espacio
código
futuro. de cuenta
cuenta,
Actualiza tu saldos
anterior y saldos
configuración de
anuncios para que
está sujetodea rev
Firma
podamos mostrarte
pertinentes
Auditoría para
mejores anuncios.
sumaria de efectiv
gv)
gw)
gx) Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificacion
de los saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotacio
realizarse allí surgen del trabajo que en adelante se efectúe.
medida de Sus
gy) necesidades.Contáctenos
gz) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán

conforme sea conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
ha)
hb)
hc) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
hd) PARA EFECTIVO

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
hh) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de

adjuntar el programa de trabajo relativo, lo cual involucra caja y ban
hi)
hj) Este programa se encuentra contenido en el apéndice de e
manera que para utilizarlo el estudiante debe desprender las hojas c
(2 hojas).
hk)
hl) A cada una de las hojas le debe anotar, en el extremo supe
identificación mediante una “A”, con lápiz rojo, seguida por el núm
que le corresponda, a partir del “1”.
hm)
hn)
ho) 4. APLICACIÓN DE ARQUEOS DE CAJA
hp)
hq) El arqueo de caja consiste en una verificación física de l
valores “hasta por el monto que indique la cuenta del mayor”,
representada por comprobantes, billetes, monedas, cheques u o
efectivo, de manera tal que bajo condiciones ideales el monto rep
cuenta debe coincidir con los valores existentes físicamente.
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
hr) Revisaremos este
hs) Para la realización de los arqueos de caja, debe procederse conform
programa de auditoría, e identificar la fecha más conveniente
futuro. par ha
también considerar las recomendaciones allí contenidas.
Actualiza tu
ht) configuración de
hu) Para los fines de este trabajo se va a suponer que elanuncios para que
arqueo
Firmade decaja s
podamos mostrarte
de diciembre. mejores anuncios.
Auditoría
hv)
hw) Para confeccionar la Cédula del arqueo de caja, el estudian
hoja columnar que puede se de tres o más columnas, en la qu
siguientes anotaciones:
hx)
hy) Brindamos soluciones a la
hz) medida de Sus
a) En el primer renglón del c) En el primer r
encabezado el nombre de la columna m
empresa sujeta a la auditoría; CONTAR”; y
en el segundo, “Sección de columna, el mo
Efectivo”, en el tercero, chica, que en e
“Arqueo de caja chica”. C$ 150 000.
ia) ic)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fondo de caja chica que se ascienden a

suministró al inicio del tema en córdobas………
el punto relativo a condiciones contados en m
particulares de las cuentas día…….....y
ie) mismo día y es
f) En la primera columna, en el con el resultado
renglón que corresponda, el las………….”
resultado de multiplicar el im)
número de unidades por el in) Además debe reco
valor unitario, en el caso de firma del custod
billetes y monedas; y el monto io)
respectivo, en el caso de los ip) k) Debajo
comprobantes. aparece en la le
if) en el punto
g) En la segunda columna, el deficiencias de
subtotal para cada uno de los que existan, con
componentes, sean billetes, en la secci
monedas o comprobantes. aplicación del c
ig) iq) HIDE
ih) h) En el renglón ir) opinión Atrás(Aquí no

Gracias por tu
disponible después de las deficiencias, jus
Revisaremos este
anotaciones anteriores y en la propósito de qu
tercera columna, el total que las identifiqu
futuro.
resulta de la suma de los realice el proce

Actualiza tu
subtotales contenidos en la de símbolos en
configuración de
anuncios para que
columnados que bajo trabajo
Firma de (CI-x),
podamos mostrarte
condiciones normales debe Transcripción
mejores anuncios.
Auditoría
coincidir con el monto anotado información a
en el primer renglón de esa resumen de def
misma columna. control interno.
ii) is)
ij) i) En la columna tres, it)
después del total, la diferencia iu) l) Al p
medida de Sus
existente entre ese monto y el columnar, des
indicado en el primer renglón deficiencias de

de la misma columna, de tal si las hubiere,
manera que se debe señalar, en ajuste o recla
el renglón correspondiente de fueren necesario
la columna matriz, si se trata de el saldo de
un faltante o un sobrante. revisadas.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ix) m) En la parte inferior de la firma de qui

hoja columnar, debajo de los revisión.
asientos de ajuste o ja)
reclasificación, si los hubiere, jb) ñ) En e
una explicación de la auditoría, el nú
simbología utilizada en esta identificó la Cé
hoja de trabajo, tal y como ha de caja chica y
sido explicado en el Tema I. que considere n
iy) jc)
iz) n) Al pie de la Cédula del jd) o. En la hoj
arqueo de caja la firma del tiempo, el tiem
auditor y la fecha en que este la confección d
ejecuto el trabajo, así como la arqueo de la ca
je)
jf)
jg)
jh) 5. APLICACIÓN DE LAS CONCILIACIONES
ji) BANCARIAS
jj) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
jk) Revisaremos este
jl) El proceso de conciliación bancaria consiste en una com
saldos que muestra el estado de cuenta del banco, futuro.
el registro auxili
la empresa y el saldo de la cuenta de mayor, con elActualiza tu
fin de identifica
errores de anotación que pudieren existir en cualquiera de esos tr
configuración de
como para detectar eventuales usos no autorizados podamos mostrarte
de Firma
los recursos
anuncios para que
de m
empresa sujeta a revisión. mejores anuncios.
Auditoría
jm)
jn) Para confeccionar la Cédula de trabajo para la conciliaci
estudiante utilizará una hoja de tres columnas, en la que realizará
anotaciones:
jo)
jp) Brindamos soluciones a la
a. En el primer renglón del c. necesidades.Contáctenos

Lamedida conciliaci
de Sus
encabezado, el nombre de la confeccionada

empresa sujeta a la auditoría; método de saldo
en el segundo, “Sección de js)
Efectivo”; en el tercero, d. Debajo de l
“Conciliación bancaria cuenta bancaria, las de
No… Banco….....” control qu
jq) identificadas

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
las identifique y realice el reclasificación,

proceso de anotación de una explicac
símbolos en la hoja de trabajo simbología util
(CI-x), así como la cédula de traba
transcripción de esa sido explicad
información a la Cédula anteriores.
resumen de deficiencias de jx)
control interno.) jy) g. Al pie de la
jv) conciliación ba
e. Al pie de la hoja columnar, del auditor y l
después de las deficiencias de este ejecutó la r
control interno, si las hubiere, jz)
los asientos de ajuste o ka) h. En
reclasificación que fueren auditoría, el nú
necesarios para corregir el identificó la
saldo de las cuentas revisadas. conciliación ba
(Los debe identificar y realizar comentarios q
los cruces de información tal necesarios.
como se indicó en el Tema I. kb)HIDE
jw) kc) i. En la hoj
opinión Atrás
Gracias por tu
f. En la parte inferior de la hoja tiempo el tiemp
Revisaremos este
columnar, debajo de los confección de
asientos de ajuste o conciliación ba
futuro.
kd) kl)Actualiza tu
configuración de
ke) km)anuncios para que
kf) Firma de
kn)podamos mostrarte
mejores anuncios.
kg) ko) Auditoría
kh) kp)
ki) kq)
kj) kr)
kk)
ks) 6. REALIZACIÓN DE LA PRUEBA
kt) DE INGRESOS Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ku) necesidades.Contáctenos
kv)
kw) La prueba de ingresos consiste fundamentalmente en c
sistema de control interno en operación para el ingreso del dinero es ad
ingresos que debieron producirse se han dado en la realidad.
kx)
ky) Con ese fin, en primer lugar se realiza el corte de los recibos o la

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
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futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
lb) Para confeccionar la Cédula de trabajo prueba de ingresos, el estu

una hoja de seis columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
lc)
a. En el primer renglón del encabezado, ls)
el nombre de la empresa sujeta a la lt) k. En el segun
auditoría; en el segundo, “Sección de encabezado para tí
efectivo”; en el tercero, “Prueba de número seis, “Del est
ingreso”. lu)
ld) lv) l. En forma vertic
b. El extremo superior derecho de la primer renglón de la c
hoja, la identificación de la cédula de la información re
trabajo, que podría ser “A-6”.ç depósitos que se incl
le) de esta prueba de in
c. En el encabezado para títulos, primer espacio entre cada
renglón de la columna matriz, consignado cada caso
“Depósito número” que le corresponde.
lf) lw)
d. En el encabezado para títulos, primer lx) m. En la colum
renglón, ocupado el espacio de las un HIDE
número consecut
columnas uno y dos, “Recibos”. “1”, Gracias por tu
en el renglón qu
opinión Atrás
e. En el segundo renglón del los Revisaremos este
recibos o los
encabezado para títulos, columna manifiestan situacio
uno “Del”. según el siguiente det
futuro.
lg) ly) Actualiza tu

lh) lz) configuración de
anuncios para que
li) f. En el segundo renglón del examinado
Firma de
podamos mostrarte en
encabezado para títulos, columna mes de agosto
mejores anuncios.
Auditoría
dos, “Al”. ma)
lj) mb) Re
lk) examinado en
ll) g. En la columna número tres, en mc)
el primer renglón del encabezado md) Recibo no deposita
para títulos “Montos”. me) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
lm) mf) Atraso en el depó
ln) recibos.
lo) h. Ocupando el espacio de las mg)
columnas cuatro, cinco y seis, en el mh) Recibo anulado.
primer renglón del encabezado para mi)
títulos, “Fecha” mj) Otras situ
lp) i. En el segundo renglón del deriven del exa

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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mejores anuncios.
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
números consecutivos que se asientos de ajuste o

consignaron en la columna seis. que fueren necesario
mm) el saldo de la cuentas
mn) ñ. Inmediatamente después de la debe identificar y rea
explicación de que se habla en el de información tal co
punto anterior, las deficiencias de el Tema I.
control interno que existan, mt)
identificadas según se indicó en la mu) p. En la parte inf
sección sobre la aplicación del columnar, debajo de
control. ajuste o reclasific
mo) hubiere, un explic
mp) (Aquí no se señalan las simbología utilizada
deficiencias, justamente con el de trabajo, tal como h
propósito de que el estudiante las en el Tema I.
identifique y realice el proceso de mv)
anotación de símbolos en la hoja demw) q. Al pie de la C
trabajo (CI-x), así como la la prueba de ingres
transcripción de esa información a la auditor y la fecha ñeq
Cédula resumen de deficiencias de el trabajo,
HIDE
así como la
control interno.) efectuó la revisión.
opinión Atrás
Gracias por tu
mq) mx) Revisaremos este
mr) my) s. En la hoja de aná
ms) o. Al pie de la hoja utilizando en la co
futuro.
columnar, después de las deficiencias Cédula de la prueba
Actualiza tu
de control interno, si las hubiere, los configuración de
anuncios para que
mz) Firma de
podamos mostrarte
na) mejores anuncios.
Auditoría
nb) 7. REALIZACIÓN DE LA PRUEBA
nc) DE EGRESOS
nd)
ne) La prueba de egresos es una verificación y análisis de los ch
durante el período sujeto a revisión, que puede se al ciento por cie
selectiva, dependiendo fundamentalmente de la cantidad medida dede
Sus trans
sistema de control interno en operación. necesidades.Contáctenos
nf)
ng) Los propósitos de esta prueba se pueden resumir así:
nh)
ni) Comprobar que el sistema de control interno se encuentra en operac
nj)
nk) Comprobar que los egresos se hayan registrado apropiadamente.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
nq) Para lograr dichos propósitos, el estudiante deberá realizar un c

de tal manera que identifique cheque utilizado en el período, así com
igual manera, se debe verificar el uso del último cheque del períod
cheque siguiente último del período en revisión.
nr)
ns) Para la ejecución de esta prueba, deben prepararse dos papeles
primero de ellos, en una hoja común, en la que se indicará la fo
selecciona la muestra que se va a revisar. Esta cédula se titula e
conocida, con el nombre de la empresa, la identificación de la cédula
la revisión.
nt)
nu) El estudiante confeccionará la segunda Hoja de trabajo prue
correspondiente al examen de los cheques seleccionados en la prueba
hoja de siete columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones.
nv)
a. En el primer renglón del oa)
encabezado, en nombre de la ob) f. En el segund
empresa sujeta a la auditoría; en encabezado para
el segundo, “Sección de columna
HIDE
dos, “Mo
Efectivo”; en el tercero, “Prueba espacio contendrá
opinión Atrás
Gracias por tu
de egreso”. cheque.
Revisaremos este
nw) oc) anuncio para mejorar
b. En el extremo superior od) g. futuro.
Las columnas tr
derecho de la hoja, la cinco, deben divid
Actualiza tu
identificación de la cédula de espacios, trazando
configuración de
anuncios para que
trabajo, que podría ser “A-7”. Cada uno de de
Firma
podamos mostrarte
nx) indicará, en su orde
mejores anuncios.
Auditoría
c. En el encabezado para títulos, oe)
primer renglón de la columna de of) Documento origi
referencia, “Fecha”, ya que el og) Distrib
espacio contendrá la fecha de correcta.
emisión del cheque. oh) Sin tachaduras no
ny) oi) Con sello
Brindamos de apaga
soluciones la
medida de Sus
d. En el encabezado para títulos, oj) Entrada a proveed
primer renglón de la columna ok) Entrada a inventa

matriz, “Beneficiario”, ya que el ol) Registrado e
espacio se utilizará para asignar bancos.
el nombre del beneficiario del om) Registrad
cheque. inventarios.
nz) on)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
oq) i. Transcribir al espacio identifique y realic

correspondiente de la hoja anotación de símbo
columnar, toda la información de trabajo (CI-x
relativa a los cheques cuyo trascripción de esa i
procedimiento de emisión y Cédula resumen d
justificación no es correcto, de control interno.)
información que se suministró al pf)
inicio de esta prueba. pg)
or) ph)
os) j. En los nueve espacios oblicuos pi) n. Al pie de la
que se diseñaron en la hoja después de las
columnar, y con lápiz rojo, los control interno, si
símbolos para identificar lo asientos de
siguiente: reclasificación
ot) necesarios para c
ou) Procedimientos correctos. de las cuentas
ov) No aplicable. debe identificar y
ow) Deficiencia. cruces de inform
ox) se indicó en el Tem
HIDE
oy) k. La anotación se realiza en el pj) Gracias por tu

opinión Atrás
renglón correspondiente a cada pk) ñ. Revisaremos este
En la parte infe
cheque, según la deficiencia que columnar, debajo
fue definida en el detalle de ajuste o reclasi
futuro.
suministro al inicio de esta prueba. hubiere,

Actualiza tu una exp
En el caso específico del cheque simbología
configuración de
anuncios para que
utili
mal codificado, el estudiante cédula Firma dedetrabajo
podamos mostrarte
deberá suponer la correcta y la sidoAuditoría
explicado en
mejores anuncios.
incorrecta. pl)
oz) pm) o. Al pie de l
pa) l. En el espacio reservado para prueba de egreso
observaciones, en el renglón que auditor y la fech
corresponda a cada cheque, los ejecutó el trabajo
detalles que considere necesario firma de aquie
Brindamos soluciones la
medida de Sus
para aclarar situaciones específicas revisión.
que determine en su examen. pn)

pb) po) p. En el program
pc) m. Inmediatamente después del el número con q
último cheque anotado y en forma Cédula de la pru
vertical, las deficiencias de control y los comentarios
interno que existan, identificadas necesario.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ps) px)
pt) py)
pu) pz)
pv) qa)
pw) qb)
qc)
qd) 8. CONSIDERACIONES RELATIVAS
qe) AL CIERRE DE CÉDULAS
qf)
qg) Las consideraciones relativas al cierre de cédulas, tienen que ve
detalles necesarios para la correcta confección de cada cédula (vistos a
texto) que el estudiante deberá confirmar que existen al finalizar el trab
para cada sumaria.
qh)
qi) Para ello, deberá realizar una verificación de los procedimientos, a
pruebas o cédula anotada en el programa de auditoría, con el fin de ve
algún trabajo pendiente.
qj)
qk) Por otro lado, una cédula analítica no se considera HIDE
totalmente term
opinión Atrás
Gracias por tu
han hecho los traslados de la información a las cédulas resumen de
Revisaremos este
control interno y de asientos de ajuste y reclasificación.anuncio para mejorar
ql) futuro.
qm) La sumaria no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
Actualiza tu
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo f
configuración de
la transcripción de dicha información al balance general de trabajo,
Firma de pro
anuncios para que
podamos mostrarte
no se puede llevar a cabo antes de finalizar el procesomejores anuncios.
de Auditoría
revisión de to
aspectos que se explicará en el Tema XIV.
qn)
qo) No obstante, se quieren señalar desde este momento, los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de efectivo:
qp)
 Trasladar la información que se encuentre en la Hoja
Brindamos de traba
soluciones a la
deficiencias de ajuste y reclasificación, a la sumaria, medida en
de Susel
espa
los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce
ya conocido.
qq)
 Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
qr)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado”, después del deta

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
qu) Sin por algún motivo se dejó de utilizar algún número co

identificación de las hojas de trabajo, deberá indicarse el n
cédulas analíticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nom
se escribe “no utilizada”.
qv)
qw)
 Hacer seguidamente un breve análisis de las más importan
ocurrida en el saldo de las cuentas, relacionando al del período
que se esté revisando.
qx)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría, que en gen
siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultados sa
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditoría y del con
operación, que es sastifactorio (o insatisfactorio), llegamos a l
que los saldos arriban indicados representan razonablement
incorrecta) todo el efectivo que tiene la compañía en caja y b
septiembre de…..”
qy)
qz) Una vez que el estudiante haya ejecutado HIDE
las pruebas in
tema, conviene que someta el trabajo a revisiónGracias por tu
por parte del pro
opinión Atrás
el fin de que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones u
Revisaremos este
que requieran acciones correctivas. su experiencia en el
ra) futuro.
rb) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá hecho las pr

Actualiza tu
importantes en la auditoría de los fondos de anuncios para que
efectivo y si su
configuración de
realizado en forma correcta, habrá alcanzado podamos mostrarte

los Firma
objetivos
de que
inicio del tema, y en consecuencia estará en disposición
Auditoría de c
mejores anuncios.
aprendizaje de las técnicas y procedimientos de auditoría para ot

balance general.
rc)
rd)
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
rw)
ry) AUDITORÍA DE
rz) LAS INVERSIONES
sa)
HIDE
sb) opinión Atrás
Gracias por tu
sc) Revisaremos este
sd) anuncio para mejorar
se) futuro.
sf) Actualiza tu
sg) configuración de
anuncios para que
sh) Firma de
podamos mostrarte
si) mejores anuncios.
Auditoría
sj)
sk)
sl) Una vez que se ha realizado la auditoría de los fondos de efectiv
ordenamiento de las cuentas en el balance general, se debe iniciar la
las cuentas de inversiones. Este tipo de activos representan generalme
gran liquidez financiera, superados en ese sentido únicamente pora lael d
Brindamos soluciones
en bancos. medida de Sus

sm)
sn) La auditoría de las inversiones consiste en todas las pruebas, l
exámenes y las evaluaciones que se realizan para obtener la evidencia
profesional conocer los valores que se encuentren incluidos en
inversiones, así como juzgar su presentación en el balance general.
so)
sp) El examen de estos valores se orienta a determinar su propieda

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
st)
su)
sv)
sw)
sx)
sy)
sz)
ta)
tb)
tc)
td)
te)
tf)
tg)
th)
ti)
tj)
tk)
tl) HIDE
tm) opinión Atrás
Gracias por tu
tn) Revisaremos este
to) su experiencia en el
tp) futuro.
tq) Actualiza tu
tr) Objetivos configuración de
anuncios para que
ts) Firma de
podamos mostrarte
tt) El estudiante al examinar las inversiones en valoresAuditoría
y los ingreso
mejores anuncios.
ellas, estará incapacidad de:

tu)
tv)
 Verificar mediante las pruebas de auditoría la existenc
títulos valores.
tw) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
 Determinar que las inversiones en valores pertenecen realmen
sometida a examen.
tx)
 Comprobar que la valoración de las inversiones en valores se
conformidad con los principios de contabilidad generalmente a
ty)
 Comprobar que los ingresos provenientes de las in

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
uc)
ud)
ue)
uf)
ug)
uh)
ui)
uj)
uk)
ul)
um)
un) 1. CONDICIONES PARTICULARES
uo) DE LA CUENTA
up)
uq) Se consideran condiciones particulares de la cuenta de inver
informaciones que deben conocer el estudiante, relativas a la comp
valores bursátiles, ya que normalmente esta cambia de una compañía
que se ha sometido a estudio no puede abarcar todas HIDE
las posibles situac
enfrentar el auditor en la práctica profesional. opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
ur) anuncio para mejorar
us) En la ejecución de la auditoría corresponde a las inversiones,
su experiencia en el el es
futuro.
analizar su composición para determinar la variación en las pruebas
programa de auditoría. Actualiza tu
configuración de
ut) anuncios para que
se Firma
uu) En el caso que se está resolviendo, únicamente podamos mostrarte de
encuentran
mejores anuncios.
in
Auditoría
transitorias compuestas por valores bursátiles en los estados financiero
en otras circunstancias o en otras empresas, es posible encontrar
acciones y otros tipos de inversiones.
uv)
uw) Además, debe tenerse el cuidado de determinar el tipo de inve
existen las de carácter temporal que se clasifican como activos circulant
plazo, que deben clasificarse por separado. medida de Sus
ux) necesidades.Contáctenos
uy) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA

uz) DE INVERSIONES
va)
vb)
vc) La suma de inversiones es la hoja de trabajo que reúne los diferent

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
vf)
a. En el primer renglón del vg) f. En las co
encabezado el nombre de la cuatro, en el pri
empresa sujeta a la auditoría; encabezado
en el segundo, “Sumaria de abarcando las
inversiones”; en el tercero, la “Saldo al”; y
fecha del corte de los estados renglón, e
financieros para efectos de la condiciones, la
auditoría. este caso, “30 d
1993”.
vh)
vi)
vj)
b. En el extremo s
de la hoja, con
letra que ident
de inversiones “
vk)
c.HIDEEn la columna d
código que iden
opinión Atrás
Gracias por tu
de las cuentas c
Revisaremos este
vl)su experiencia en el
d. futuro.
En la colum
nombre de cad
Actualiza tu
cuentas que inte
configuración de
anuncios para que
deFirma
inversiones.
de
podamos mostrarte
vm) Auditoría
mejores anuncios.
e. En las columna
el primer
encabezado
abarcando las
“Saldo al”; y
renglón,
Brindamos soluciones a la e
medida de Sus
condiciones, la
este caso, “30 d

1992”.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
vn) g. En las columnas cinco y vq)

seis, en el segundo renglón vr) i. Los datos
del encabezado para títulos, los espacios
abarcando las dos columnas, código de cue
“Ajustes y reclasificaciones”. la cuenta, sal
vo) anterior y sal
vp) h. En las columnas siete y sujeto a r
ocho, en el segundo renglón completar la
del encabezado para títulos, efectivo.
abarcando las dos columnas,
“Final”.
vs)
vt)
vu) Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificacion
de saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotacio
realizarse allí surgen del trabajo que en adelante se realice.
vv)
vw) Otras indicaciones para completar la sumaría se van a i
conforme sea conveniente, de acuerdo con el grado HIDE
de avance de
caso. opinión Atrás
Gracias por tu
vx) Revisaremos este
vy) su experiencia en el
vz) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA futuro.
wa) PARA LAS INVERSIONES Actualiza tu

configuración de
wb) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
wc) Para el programa de auditoría para la revisión de las inve
mejores anuncios.
Auditoría
descripción detallada que le indica al auditor las pruebas, los exámene
que debe realizar en la verificación de las inversiones, con el fin de q
cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría.
wd)
we) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de inve
adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección, el que se encuent
el apéndice de este texto; para ello, se desprenderá la hoja correspondien
medida de Sus
wf)
wg) A esa hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho, l
mediante una “C” con lápiz rojo, seguida por el número consec
corresponda, a partir del “1.
wh)
wi) 4. APLICACIÓN DEL ARQUEO E
wj) INSPECCIÓN FISICA DE VALORES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
interés, emisor y otros, los que a su vez le permitirán formarse un o

calidad de tales inversiones.
wm)
wn) Para confeccionar la Hoja de trabajo arqueo de inversion
utilizará una hoja de cuatro columnas, en la que realizará las siguiente
wo)
a. En el primer renglón del wt) i. Inmediatamen
encabezado, el nombre de la último de los tí
empresa sujeta a la auditoría; en custodia, las de
el segundo. “Sección de control interno
inversiones”; en el tercero, identificadas se
“Arqueo”. la sección sobr
wp) del control inter
b. En el extremo superior derecho wu)
de la hoja, la identificación de la wv)
cédula de trabajo, que podría ser ww) (Aquí no
“C-2”. deficiencias, jus
wq) propósito de qu
c. En el encabezado para títulos, HIDE
las identifique
primer renglón de la columna proceso de
opinión Atrás
Gracias por tu
matriz, “Identificación”, ya que símbolos en la
Revisaremos este
el espacio contendrá el nombre (CI-x),
así
de los títulos valores que se van a transcripción
futuro.
revisar. información a
Actualiza tu
wr) configuración de
resumen de
anuncios para que
d. En el encabezado para títulos, Firma interno.
control de
podamos mostrarte
primer renglón de la primera mejores anuncios.
wx)Auditoría
columna, “Costo”, ya que el wy) j. Al pie
espacio servirá para identificar el columnar, des
valor pagado por el título. deficiencias de
ws) si las hubiere,
e. En el segundo renglón del ajuste o recla
encabezado para títulos, columna fuerensoluciones
Brindamos necesario
a la
medida de Sus
dos, “Valor”, ya que es espacio el saldo de
contendrá el valor facial de la revisadas. (Los

inversión. y realizar lo
información tal
en el tema I)
wz)
xa) f. En la colum

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
xb) xh) cruces de

xc) g. En la columna número cuatro, como se indicó
en el renglón correspondiente a xi)
cada uno de los títulos que se xj) k. En la part
revisen y con lápiz rojo, un hoja columnar,
símbolo específico, que asientos de
corresponderá al concepto de reclasificación,
“Verificada la existencia física”. una explicac
Para ejecutar este paso, debe simbología util
comprobarse la existencia real de cédula de traba
cada uno de los títulos valores en sido explicado e
custodia. xk)
xd) xl) l. Al pie de
xe) h. En el caso de que alguno de arqueo e inspecc
los títulos no se localice, el valores, la firma
estudiante debe realizar la fecha en que este
anotación con otro azul que trabajo, así com
destaque tal circunstancia y al lado quien efectuó la re
de esta, debe señalar la deficiencia xm) HIDE
de control interno. xn) m.Gracias por tu
En el programa
opinión Atrás
xf) número con que id
Revisaremos este
xg) Si existe la posibilidad de que Cédula del
el título se encuentre en otro lugar, inversiones
futuro. y los
debe indicar en la hoja de que considere nec
Actualiza tu
pendientes que corresponde a la xo) configuración de
anuncios para que
sección de inversiones, el hecho de xp)Firma de
podamos mostrarte
que existen valores pendientes, con xq) n. En Auditoría
la hoja de aná
mejores anuncios.
el propósito de realizar una el tiempo utili

verificación posterior. confección de la
arqueo de inversion
xr)
xs)
xt) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
xu) 5. CONFECCIÓN DE LA CÉDULA necesidades.Contáctenos
xv) ANALITICA DE INVERSIONES

xw)
xx) La Cédula analítica de inversiones es la hoja de trabajo qu
xy) auditor conocer y analizar en detalle los diferentes títulos
fin de definir si tales bienes son confiables, están apropiadamen
conocer su liquidez, seguridad y rentabilidad.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
inversiones”; en el tercero, yk) h. En la col

“Cédula analítica de primer rengló
inversiones”. que el espac
yc) señalar el val
b. En el extremo superior inversión
derecho de la hoja, la yl)
identificación de la cédula de ym)
trabajo, que podría ser “C-3”. yn) i. En la column
yd) renglón, “Valo
c. En el encabezado par Este dato debe
títulos, primer renglón de la el auditor
columna matriz, investigación
“Identificación”, ya que el el mercado
espacio contendrá el nombre de analizado tra
los títulos valores que se van a bolsa y otras,
analizar. pueda determ
ye) facial difiere
d. En el encabezado para mercado.
títulos, primer renglón de la yo) HIDE
primera columna, “Número ya yp) j.Gracias por tu

En la columna
opinión Atrás
que el espacio se usará para de interés”.
Revisaremos este
colocar el número de serie con yq) su experiencia en el
que se identifica el título. yr)futuro.
yf) ys)Actualiza tu
k. En la c
e. En el segundo renglón del “Periodicidad”,
configuración de
anuncios para que
encabezado para títulos, espacio
Firma de se
podamos mostrarte
columna dos, “Fecha de periodicidad
Auditoría co
mejores anuncios.
compra”: paga los intere

yg) por las inversion
yh) f. En la columna número tres, yt)
en el primer renglón del yu)
encabezado para título, “Fecha yv) l. En la colu
de vencimiento”. nueve,
Brindamos “Interes
soluciones a la
medida de Sus
yi) espacio que se
yj) g. En la columna número intereses que se

cuatro, en el primer renglón, cada una de la
“Costo”, ya que el espacio que han
contendrá el valor pagado por contablemente
el título. Este dato es e
cálculos mat

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
yx) De igual forma, en hojas zc)

adicionales deber realizar zd) (Aquí no
exámenes especiales en la deficiencias, jus
cuenta de intereses, ganados propósito de qu
sobre inversiones, para las identifique
comprobar que se hayan proceso de
registrado todos los ingresos símbolos en la
habidos por ese concepto. (CI-x), así
yy) transcripción
yz) m. En la columna número información
diez, “Intereses “D”, ya que el resumen de de
espacio se utilizará para indicar control interno.
los intereses devengados no ze)
ingresados a la empresa. Este zf)
dato también se origina en zg)
cálculos matemáticos que zh) ñ. Inmediatam
deberá realizar el auditor, de que se co
En monto resultante, al menos comentario del
para los títulos no vencidos, HIDE
las deficiencia
deberá coincidir con la suma interno
opinión Atrás
Gracias por tu qu
registrada en la cuenta de identificadas seg
Revisaremos este
intereses acumulados por zi) su experiencia en el
cobrar, si los hubiere, zj) futuro. o. A
coincidencia que el estudiante columnar, des
Actualiza tu
deberá destacar mediante un deficiencias de
configuración de
anuncios para que
símbolo específico para ese fin. si Firma
las hubiere,
de
podamos mostrarte
Si las cifras no coinciden, el ajuste o recla
mejores anuncios.
Auditoría
estudiante debe señalar esa fueren necesario
circunstancia mediante el uso el saldo de
de otro símbolo, así como la revisadas. (Los
necesidad de “correr” un y realizar lo
asiento de ajuste y las información tal
deficiencias de control interno en el soluciones
Brindamos Tema aI.) la
medida de Sus
que hayan originado la zk) necesidades.Contáctenos
variación. zl) p. En la parte in

za) la hoja columna
zb) n. Una vez que ha realizado asientos de aju
el trabajo del último renglón sido expuesto en
utilizado para ello, un zm)
comentario sobre ello, un zn) q. Al pie

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
zp) r. En el programa de auditoría, zq)

en número con que identificó la zr) s. En la hoj
Cédula analítica de tiempo, el tiem
inversiones y los comentarios la confección de
que considere necesarios. analítica de inv
zs)
zt) 6. CÁLCULO DE INTERESES
zu)
zv)
zw) Al confeccionar la Cédula de trabajo analítica de inver
referencia a la necesidad de calcular los intereses devengados por
tanto los que han ingresado a las arcas de la entidad como aqu
pendientes de cobro en la fecha de corte de los estados financieros.
zx)
zy)
zz) Se entiende como cálculo de intereses, las operacione
financieras necesarias para determinar el monto ganado por las
valores bursátiles a título de intereses durante el período en qu
vigentes. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
aaa)
Revisaremos este
aab) La hoja de trabajo para realizar dichas operaciones
anuncio para mejorarmatem
ser de formato columnar, con el fin de mantener la homogeneidad
futuro.
que se utilice en el proceso de auditoría, pero no es indispensable
Actualiza tu
pues pueden utilizarse hojas de rayado común. configuración de
aac) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
aad) Cualquier que sea el modelo de hoja seleccionado
mejores anuncios.
Auditoría
para
Hoja de trabajo cálculo de intereses el estudiante realizará
anotaciones:
aae)
a. En el primer renglón del número de
encabezado, el nombre de título, y una
la empresa sujeta a la en el siguie
auditoría; en el segundo, cálculos
medida de Sus n
“Sección de inversiones”; determinar
en el tercero, “Cálculo de ganados po
intereses. ellos, separa
aaf) sido cobrad
b. En el extremo superior están pendie
derecho de la hoja, la identificand
identificación de la cédula ellos medi

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
mecanismos de cruce de cruces de i

información ya explicados. como se ind
aaj) I.)
d. Inmediatamente después aao)
del último cálculo aap) f. En la part
realizado, según el punto la hoja colum
anterior, las deficiencias de los asientos
control interno que existan, reclasificaci
identificadas según se hubiere,
indicó en la sección sobre aaq) una ex
la aplicación del control simbología ut
interno. cédula de trab
aak) sido expuesto
aal) (Aquí no se señalan aar)
las deficiencias justamente aas) g. Al pie d
con el propósito de que el cálculo de int
estudiante las identifique y del auditor y
realice el proceso de este ejecutó
anotación de símbolos en la HIDE
como la fir
hoja de trabajo (CI-x), así efectuó la revi
opinión Atrás
Gracias por tu
como la transcripción de aat)
Revisaremos este
esa información a la aau) h. En
Cédula resumen de auditoría, el n
futuro.
deficiencias de control identificó la

Actualiza tu
configuración de
interno.) cálculo de in
anuncios para que
aam) comentarios
Firma de
podamos mostrarte
aan) e. Al pie de la hoja necesarios.
mejores anuncios.
Auditoría
columnar, después de las aav)
deficiencias, de controlaaw) i.
interno, si las hubiere, los análisis de tie
asientos de ajuste o utilizado en la
reclasificación que fueren la Cédula d
necesarios para corregir el intereses.
medida de Sus
saldo de las cuentas aax) necesidades.Contáctenos
revisadas. (Los debe aay)
identificar y realizar los aaz)
aba)
abb) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS
abc) AL CIERRE DE LA SUMARIA
abd)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
abg) Para ello, deberá realizar una verificación de los procedimientos,

pruebas o cédulas anotadas en el programa de auditoría, con el fin de ve
abh)
abi) Por otro lado, una cédula analítica no se considera como totalmen
no se han hecho los traslados de la información a las cédulas resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificación.
abj)
abk) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes reclasificaciones, se haya determinado el saldo fina
transcripción de dicha información al balance general de trabajo. Este pr
se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisión de tod
aspecto que se explicará en el Tema XIV.
abl)
abm) No obstante, se quieren señalar desde este momento los que debe
lograr el cierre de la Sumaria de inversiones.
abn)
 Trasladar la información que se encuentre en el resumen de asie
reclasificación a cada sumaria, en el espacio HIDE
destinado a
reclasificaciones, mediante el sistema de cruce de información ya
opinión Atrás
Gracias por tu
abo) Revisaremos este
haciendo las anotaciones en la columna respectiva. futuro.
abp) Actualiza tu
 Abrir un espacio titulado “Trabajoconfiguración de
ejecutado”, des
anuncios para que
de símbolos utilizados que debe consignarse en podamos mostrarte
la sumaria.
Firma de
abq) mejores anuncios.
Auditoría
 Anotar, debajo del título del punto anterior, el número de c
cédulas analíticas utilizadas, con lápiz rojo y seguidamente
renglón, el nombre de la cédula con lápiz negro.
abr)
abs) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún número con
identificación de las hojas de trabajo, deben indicarse el núme
medida de Sus
tales cédulas analíticas, y en el lugar en donde necesidades.Contáctenos
se debe anotar e
cédula se escribe “no utilizada”.
abt)
ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el período ant
se esté revisando.
abu)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
incorrecta) todas las inversiones transitorias que tienen la com

septiembre de….”.
abv)
abw) Conviene realizar una revisión conjuntamente con el pr
trabajo realizado en la auditoría de las inversiones, con el fin de
no existan errores u omisiones.
abx)
aby) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá realizado la
importantes en la auditoría de las inversiones transitorias y h
cumplimiento de los objetivos del tema, por lo que estará en
enfrentar los nuevos procedimientos del trabajo del auditor, seg
en los temas subsiguientes.
abz)
aca)
acb)
acc)
acd)
ace
acf) HIDE
acg) opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
ach) anuncio para mejorar
aci) AUDITORÍA DE LAS CUENTAS su experiencia en el
futuro.
acj) Y DOCUMENTOS POR COBRAR Actualiza tu
ack) configuración de
anuncios para que
acl) Firma de
podamos mostrarte
acm) mejores anuncios.
Auditoría
acn)
aco)
acp)
acq)
acr)
acs) Brindamos soluciones a la
act) medida de Sus

acu)
acv)
acw)
acx)
acy) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situación de la empresa, corresponde realizar el examen de la
documentos por cobrar.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
adb)
adc) La auditoría de las cuentas y los documentos por cobrar es el proce
análisis objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la ex
los derechos, juzgar su correcta presentación en los balances y conocer las
reales de cobro, de forma tal que permita al profesional externar su opinió
los estados financieros representan adecuadamente los derechos que esas
empresa.
add)
ade)
adf)
adg)
adh)
adi)
adj)
adk)
adl)
adm)
adn)
ado) HIDE
adp) opinión Atrás
Gracias por tu
adq) Revisaremos este
adr) su experiencia en el
ads) futuro.
adt) Actualiza tu
adu) configuración de
anuncios para que
adv) Firma de
podamos mostrarte
adw) mejores anuncios.
Auditoría
adx) Objetivos
ady)
adz)
aea) Los objetivos específicos al auditor las cuentas y documentos por
siguientes:
aeb) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
 Verificar mediante las pruebas de auditoría que la
documentos por cobrar sean reales.

aec)
 Determinar que el importe con el cual se muestran l
cuentas y los documentos por cobrar en los estados financieros sea
aed)
 Comprobar mediante las pruebas de auditoría que la

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
 Comprobar mediante las pruebas de auditoría que l

las cuentas y los documentos por cobrar, así como su presentación
sean correctas.
aeg)
aeh)
aei)
aej)
aek)
ael)
aem)
aen)
aeo)
aep)
aeq)
aer)
aes)
aet)
aeu)
aev) HIDE
aew) opinión Atrás
Gracias por tu
aex) Revisaremos este
aey) 1. CONDICIONES PARTICULARES su experiencia en el
aez) DE LAS CUENTAS futuro.
afa) Actualiza tu
configuración de
afb) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
afc) Se consideran condiciones particulares de las cuentas y los d
mejores anuncios.
Auditoría
cobrar, aquella información que debe conocer el estudiante, variable d
otra y relativa a la naturaleza (“giro”) del negocio, específicamente en
a los productos que se comercializan o producen las políticas de venta
la organización de los departamentos de ventas y de cobros, toda la cu
para planificar y ejecutar en forma profesional y acorde con las norm
el examen de estas cuentas contables, así como toda otra circunstancia
deba considerarse en la revisión. medida de Sus

afd)
afe) Conjuntamente con la revisión de las cuentas y documentos por
someterse a examen las pérdidas ocurridas en la concesión d
estimaciones para cuentas malas, los descuentos sobre ventas y lo
intereses.
aff)
afg) Por lo general, las pruebas de auditoría para las cuentas y los d

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
afk) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA DE

afl) CUENTAS Y DOCUMENTOS
afm) POR COBRAR
afn)
afo) La sumaria de las cuentas y los documentos por cobrar es la hoja
reúne los diferentes derechos por cobrar de la empresa y le permite al
ordenadamente su trabajo de revisión, así como reunir la información
formar su opinión profesional sobre el valor de esos bienes y su pres
estados financieros.
afp)
afq) Para confeccionar la Hoja de trabajo sumaria de cuentas y d
cobrar, el estudiante utilizará una hoja de al menos ocho colum
realizará las siguientes anotaciones.
afr)
afs)
aft)
afu)
afv)
afw) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
afx) Revisaremos este
a. En el primer renglón del columnas, “Saldo
encabezado, el nombre de la segundo
futuro. renglón
empresa sujeta a la auditoría; en condiciones
Actualiza tu
la fe
el segundo, “Sumaria de cuentas este caso, “30 de
configuración de
por cobrar”, en el tercero, la 1992.
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
fecha del corte de los estados agc) mejores anuncios.
Auditoría
financieros para efectos de la f. En las columnas t
auditoría. el primer renglón
afy) para títulos, y ab
b. En el extremo superior derecho columnas, “Saldo
de la hoja, con lápiz rojo, la letra segundo renglón
que identifica la sección de condiciones, la f
cuentas y documentos por cobrar, este caso, “30 de

medida de Sus
“B”. 1993”.
afz)
c. En la columna de referencia, el
código que identifica cada una de
las cuentas contables.
aga)
d. En la columna matriz, el nombre

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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anuncios para que
Firma de
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
g. En las columnas cinco y seis, en agf)

el segundo renglón del agg) Las column
encabezado para títulos, y los ajustes y recla
abarcando las dos columnas, como las de saldo
“Ajustes y reclasificaciones”. momento se dejan
agd) anotaciones que d
h. En las columnas siete y ocho, en allí surgen del
el segundo renglón del adelante se realice
encabezado para títulos, y agh)
abarcando las dos columnas, agi)
“Final”. agj)
age) agk) Otras in
i. En los espacios correspondientes, completar la su
los datos sobre el código de suministrando c
cuenta, el nombre de la cuenta, conveniente, de
los saldos del período anterior y grado de avance
los saldos del período que está del caso.
sujeto a revisión, para completar agl)
la sumaria de cuentas y HIDE
documentos por cobrar. opinión Atrás

Gracias por tu
agm) Revisaremos este
agn) su experiencia en el
ago)3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA futuro.
agp) Actualiza tu
configuración de
agq) El programa de auditoría para la revisión de lasanuncios para que
cuentas y los d
cobrar, es una descripción detallada que le indica al auditor Firma de
las pruebas,
podamos mostrarte
mejores anuncios.
los análisis que debe realizar en la verificación de dichas Auditoría
partidas, con
cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría.
agr)
ags) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de cuenta
por cobrar, deberá adjuntar el programa de relativo a esta sección. Es
encuentra en el apéndice de este texto; el estudiante debe desp
correspondiente. medida de Sus
agt) necesidades.Contáctenos
agu) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo supe

identificación mediante una “B” con lápiz rojo, seguida por número con
corresponda, a partir de “1”.
agv)
agw)
agx)4. ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ahb)
ahc) Ese análisis permite al auditor determinar la eficiencia en la gesti
la concesión de créditos y en la cobrabilidad de todos esos derechos. De
prueba es útil para determinar el monto apropiado en la constitución
para pérdidas en cuentas malas.
ahd)
ahe) Los intervalos de tiempo que se utilicen en la confección de la cé
de antigüedad dependerán de las dependerán de las condiciones
mantenga la compañía.
ahf)
ahg) Para confeccionar la Cédula de trabajo análisis de antigüedad
estudiante utilizará una hoja de doce columnas, en la que realizará
anotaciones:
ahh)
a. En el primer renglón del y cinco, “Número
encabezado, el nombre de la factura”.
empresa sujeta a la auditoría; en el aho)
segundo, “Sección de cuentas y h. En el segundo
documentos por cobrar”; en el encabezado
HIDE
para tí
tercero, “Cédula análisis de tres, “Menos de 60
opinión Atrás
Gracias por tu
antigüedad de saldo”. ahp) Revisaremos este
ahi) i. Enanuncio para mejorar
el segundo
b. En el extremo superior derecho de encabezado
futuro. para tí
la hoja, la identificación de la cuatro, “60-120 días
Actualiza tu
cédula de trabajo, que podría ser ahq) anuncios para que
configuración de
“B-2”. j. Enpodamos mostrarte
el
Firmasegundo
de
ahj) encabezado
mejores anuncios.
Auditoría para tí
c. En el encabezado para títulos, cinco, “Más de 120
primer renglón de la columna ahr)
matriz, “Cliente”. k. En la columna
ahk) “Incobrables”, para
d. En el encabezado para títulos, espacio correspondi
abarcando las columnas uno y dos, queBrindamos
se consideren
soluciones a la n
medida de Sus
“Saldos”. ahs) necesidades.Contáctenos
ahl) l. En la columna
e. En el segundo renglón del “Dudoso”, ya qu
encabezado para títulos, columna servirá para destaca
uno “Deudor”. cobro no sea segur
ahm) el total vertical q
f. En el segundo renglón del columna, se anal

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
m. En el primer renglón del aig) Confiabilid

encabezado para títulos, y cuenta.
abarcando las columnas ocho y aih)
nueve, “Cobros posteriores”, ya aii) Condicion
que el espacio se usará para indicar determinar si
las cuentas que se hayan cobrado cobrable o no es
en fecha posterior al cierre de los aij)
estados financieros, dato que se aik) Posible fa
obtendrá mediante rastreo en las mercadería env
entradas de caja y bancos, para lo clientes.
que debe utilizarse simbología ail)
especial para esos fines. aim) Adecuado
n. En el segundo renglón del devoluciones y
encabezado para títulos, columna ain)
ocho, “Fecha de cobro”. aio) Otras si
ahu) puedan origina
ahv) ñ. En el segundo renglón del ajuste o reclasif
encabezado para títulos, columna aip)
nueve, “Importe”, ya que el aiq) HIDE
espacio se utilizará para colocar el p. Una vez que s

opinión Atrás
Gracias por tu
monto realmente cobrado. de Revisaremos este
anotar todo
ahw) mencionados en el
o. En el primer renglón del en futuro.
el renglón sigui
encabezado para títulos, y de Actualiza tu
cada columna.
abarcando las columnas diez, once air) configuración de
anuncios para que
y doce, “Comentarios de ais) Firma de
podamos mostrarte
auditoría”, espacio en que el q. Inmediatamente
mejores anuncios.
Auditoría
auditor realizará comentarios sobre totales de cada
cada una de las cuentas, según deficiencias de con
considere necesarios, y que en existan, identifica
general corresponderá a indicó en la sec
condiciones tales como las aplicación de contro
siguientes: ait) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ahx) aiu) necesidades.Contáctenos
ahy) Reclamos judiciales. aiv) (Aquí no
ahz) deficiencias, justa
aia) Reclamos por mercaderías propósito de que e
entregadas. identifique y realic
aib) anotación de símbo
aic) Morosidad permanente de trabajo (CI-x), as

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
r. En la parte inferior de la hoja aiz) t. Al pie de

columnar, debajo de los asientos de análisis de antigüed
ajuste o reclasificación, s i los firma del auditor y
hubiere, una explicación, de la este ejecutó el traba
simbología utilizada en esta cédula firma de quien efect
de trabajo, tal como se ha sido aja)
expuesto en el Tema I. ajb) u. En el program
aix) el número con q
s. En la parte inferior de la hoja Cédula del
columnar, debajo de los asientos de antigüedad de sal
ajuste o reclasificación, si los ajc)
hubiere, una explicación de la ajd) w. En la hoja
simbología utilizada en esta cédula tiempo, el tiempo
de trabajo, tal como ha sido confección de la
expuesto en el Tema I. análisis de antigüed
aiy) aje)
ajf)
ajg)
ajh) 5. CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS HIDE
aji) opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
ajj) La circularización de saldos en un procedimiento de auditoría que ti
obtener una confirmación de parte del cliente respecto al saldo de su cue
futuro.
propósito, se envían cartas a cada uno de los deudores seleccionados, co
Actualiza tu
expresa de que su respuesta sea directamente a los auditores.
configuración de
ajk) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
ajl) Al seleccionar la muestra, deben considerarse cuentas vencidas, no v
mejores anuncios.
Auditoría
pocos movimientos, con saldo alto, bajo y con saldos acreedores.
ajm)
ajn)
ajo) Los pasos para preparar la Cédula de trabajo circulación de saldos,
siguientes:
ajp) Brindamos soluciones a la
 Realizar la selección de la muestramedida
que será pr
de Sus
del auditor y luego mediante el uso del sistema de muestre
anotaciones pertinentes las debe hacer en una hoja común.
ajq)
ajr) En dicha hoja deberá constar la constitución del univer
revisar, el número de cuentas en total, el monto de las cuentas
análisis de porcentajes, el detalle de las situaciones especiales
concluir algún elemento en la muestra, así como el resultado del m

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
 Confeccionar las cartas de circulación, para t

utilizar los modelos que ya son del conocimiento de los estudiante
se debe elaborar en original, que se envía al cliente y una copia,
formando parte de los papeles de trabajo del auditor, que la num
últimas cédulas de esta sección.
aju)
ajv)
ajw) Para confeccionar la Cédula de trabajo circulación de
estudiante utilizará una hoja de seis columnas, en la que realizará
anotaciones:
ajx)
ajy)
a. En el primer renglón del columna tres, “
encabezado, el nombre de la espacio que
empresa sujeta a la auditoría; en consignar la fech
el segundo, “Sección de cuentas remitió la carta al
y de documentos por cobrar”; en akg)
el tercero “Circulación de akh) g. En el
saldos”. del encabezado
HIDE
ajz) columna
opinión Atrás
Gracias por tu cuatro, “
b. En el extremo superior derecho elRevisaremos este
renglón corresp
de la hoja, la identificación de la cuenta, de esta
cédula de trabajo, que podría se anotará
futuro. un símbo
“B-3”. señalar
Actualiza tu que la
aka) cliente coincide c
configuración de
anuncios para que
c. En el encabezado para títulos, su cuenta
Firma de
podamos mostrarte y otra d
primer renglón de la columna entreAuditoría amba
mejores anuncios.
matriz, “Cliente”.
akb) aki) h. En el
d. En el encabezado para títulos, del encabezado
columna uno, “Saldo los saldos abarcando las co
de todas las cuentas seis, “Comentario
seleccionadas, donde
Brindamosel auditor
soluciones a la r
medida de Sus
akc) sumar (“Totalizar”) la observaciones
columna en forma vertical. convenientes.

akd) akj)
e. En el segundo renglón del akk) i. Al p
encabezado para títulos, columna debajo del detalle
dos, “Fecha”. Este espacio se debe incorporar
llenará con la fecha en que se descrito en

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
diferente al que tiene la empresa, información tal c

deberá complementarse la en el Tema I.)
circulación de saldos correcto y akv)
confeccionar los asientos de akw)
ajuste o reclasificación que akx)
fueren necesarios. aky) m. En la p
akn) la hoja columnar
ako) k. inmediatamente asientos de
después de concluida la etapa reclasificación, si
descrita en el punto anterior, la una explicación d
deficiencias de control interno utilizada en es
que existan, identificadas según trabajo, tal co
se indicó en la sección sobre la expuesto en el pri
aplicación del control interno. akz)
akp) ala)
akq) (Aquí no se señalan las alb)
deficiencias, justamente con el alc) n. Al pie d
propósito de que el estudiante las circulación de s
identifique y realice el proceso del auditor y la fe
HIDE
de anotación de símbolos en la ejecutó

opinión Atrásel trabajo
Gracias por tu
hoja de trabajo (CI-x), así como firma de quie
Revisaremos este
la transcripción de esa revisión.
información a la Cédula ald) futuro.
resumen de deficiencias de ale) Actualiza tu

control interno.) alf) configuración de
anuncios para que
akr) Firma ñ. deEn e
alg) podamos mostrarte
aks) auditoría, el núme
mejores anuncios.
Auditoría
akt) identificó la
aku) l. El pie de la hoja circulación de sal
columnar, después de las alh)
deficiencias de control interno, si ali)
las hubiere, los asientos de ajuste alj)
o reclasificación que fueren o. Ena la la
alk) Brindamos soluciones
medida de Sus
necesarios para corregir el saldo denecesidades.Contáctenos
tiempo, el tiem
de las cuentas revisadas. (Los la confección de
debe identificar, así como circulación
realizar los cruces de
all)
alm)
aln)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
alr)
als)Con ese propósito deberá solicitar al asesor legal de la empre
relativo a los juicios pendientes o situaciones legales que deban se con
examen de las cuentas por cobrar.
alt)
alu) Para confeccionar la Hoja de trabajo análisis de cob
estudiante utilizará un ahoja de rayado común, que titulará en la form
identificará en el extremo superior derecho con las iniciales “B-5”. E
las siguientes anotaciones:
alv)
a. Un análisis pormenorizado amb) el sald
de cada una de las situaciones de las revisadas. (Los d
que haya informado el asesor legal, realizar los cruce
así como de los casos especiales que tal como se indic
logre determinar el auditor, con el amc)
fin de establecer si esas condiciones amd) d. En la parte inferi
pueden provocar pérdidas por debajo de los asi
incobrable. reclasificación, si
alw) explicación de
b. Inmediatamente después de HIDE utilizada en esta c
finalizado el análisis a que se refiere tal como ha sid

opinión Atrás
Gracias por tu
el punto anterior, las deficiencias de primer tema.
Revisaremos este
control interno que existan, ame) su experiencia en el
identificadas según se indicó en la amf) futuro. e. Al pie
sección sobre la aplicación del análisis de cobra
Actualiza tu
control interno. del auditor y la f
configuración de
alx) ejecutó
anuncios para que
Firma de
el traba
podamos mostrarte
aly) (Aquí no se señalan las firma de quien ef
mejores anuncios.
Auditoría
deficiencias, justamente con el amg)
propósito de que el estudiante las amh) f. En el
identifique y realice el proceso de auditoría, el n
anotación de símbolos en la hoja de identificó la Cé
trabajo (CI-x), así como la de cobrabilidad
transcripción de esa información a ami)
la Cédula resumen de deficiencias amj)Brindamos soluciones a la
medida de Sus
de control interno.) amk) g. En la ho
alz) tiempo, el tiem
ama) c. Al pie de la hoja, después la confección d
de las deficiencias de control análisis de cob
interno, si las hubiere, los asientos aml)
de ajuste o reclasificación que amm)
fueren necesarios para corregir amn)
amo)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
disposiciones legales que rigen la materia y las que haya dispuesto la

concesión de crédito o firma de documentos.
amu)
amv) Para confeccionar la cédula de análisis de garantías, es nec
previamente un estudio de las disposiciones legales y reglamentarias que
tipo particular de garantías que solicite la empresa al otorgar crédito
regulaciones son las que definen los elementos que deben someterse a re
amw)
amx) Para confeccionar la Cédula de análisis de garantías, el estudian
hoja de seis columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
amy)
a.
b.
c. En el primer renglón del encabezado, el garantía correspondie
nombre de la empresa sujeta a la o documento por cobr
auditoría; en el segundo, “Sección de ane)
cuentas y documentos por cobrar”; en i. En el primer renglón
el tercero, “Análisis de garantías” para títulos, y abarcan
amz) cuatro, cinco y seis,
d. En el extremo superior derecho de la espacio
HIDE en donde el
hoja, la identificación de la cédula de losGracias por tu
comentarios
opinión Atrás
trabajo, que podría ser “B-6”. conveniente,
Revisaremos este incluyen
ana) como:
e. En el encabezado para títulos, primer anf) futuro.
renglón de la columna matriz, ang)
Actualiza tu Doc
“Cliente”. elaborado con
configuración de
anuncios para que
anb) disposiciones
Firma de
podamos mostrarte
f. En el encabezado para títulos, anh)
mejores anuncios.
Auditoría
columna uno, “Saldo”. Una vez que ani) Firm
ha incluido los saldos de todas las los fiadores c
cuentas seleccionadas, sumar el caso.
(“Totalizar”) la columna en forma anj)
vertical. ank) Tim
anc) registrados of
g. En el segundo renglón del encabezado anl)
medida de Sus
para títulos, columna dos, “Tipo de anm)
necesidades.Contáctenos Abo
garantía”. Esta columna es para dorso.
anotar el tipo de documento que debe ann)
respaldar el crédito, de acuerdo con ano) Otros datos según las
las disposiciones legales o anp) circunstanc
reglamentarias que deben haberse que anq)
deben haberse estudiado previamente. anr)h. Inmediatamente de
and) anotadas en forma ve

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
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Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ant) j. En la parte inferior de la hoja any) (Aquí no se

columnar, debajo de los asientos de deficiencias justamente
ajuste o reclasificación, si los hubiere, de que el estudiante la i
una explicación de la simbología realice el proceso de an
utilizada en esta cédula de trabajo, tal símbolos en la hoja de t
como ha sido expuesto en el Tema I. como la trascripción de
anu) a la Cédula resumen de
anv) k. Al pie de la Cédula de análisis de control interno.)
garantías, la firma del auditor y la fecha anz)
en que este ejecutó el trabajo, así como aoa) i. Al pie de la hoja co
la firma de quien efectuó la revisión. después de las deficienc
anw) interno, si las hubiere, l
anx) l. En el programa de auditoría, el ajuste o reclasificación
número con que identificó la Cédula del necesarios para corregir
análisis de garantías. cuentas revisadas. (Los
y realizar los cruces de
como se indicó en el Te
aob)
aoc) m. En la hoja de análi
tiempo utilizado en la
Cédula
HIDE de análisis de g
aod) opinión Atrás
Gracias por tu
aoe) Revisaremos este
aof) su experiencia en el
aog) futuro.
aoh) Actualiza tu
aoi) configuración de
anuncios para que
aoj) 8. APLICACIÓN DEL ARQUEO Firma de
podamos mostrarte
aok) DE GARANTIAS mejores anuncios.
Auditoría
aol)
aom) El arqueo de garantías es un examen de auditoría que busca identif
que tiene cada una de las cuentas incluidas como documentos por cobrar.
debe apegarse a las disposiciones vigentes, las cuales derivan de la legisl
y de las disposiciones propias de la empresa.
aon) medida de Sus
aoo) necesidades.Contáctenos
aop) Existe la posibilidad de realizar el arqueo de garantías en la m

trabajo denominada análisis de garantías. Si el estudiante desea utilizar
podrá adaptar la hoja de trabajo para incluir la información que se da segu
aoq)
aor)
aos) Para confeccionar la Cédula de trabajo arqueo de garantías, el estu

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
b. En el extremo superior derecho de la Cédula resumen de

hoja, la identificación de la cédula de control interno.)
trabajo, que podría ser “B-72. apc)
aov) apd) h. Al pie de la
c. En el encabezado para títulos, primer después de las d
renglón de la columna matriz, control interno, si l
“Cliente”. asientos de ajuste o
aow) que fuere necesarios
d. En el encabezado para títulos, ape)
columna uno, “Saldo”. Una vez que para corregir el saldo
se han incluido los saldos de todas revisadas. (Los debe
las cuentas seleccionadas, sumar realizar los cruces de
(“totalizar”) la columna en forma como se indicó en el T
vertical. apf)
aox) apg)
e. En el segundo renglón del aph) i. En la parte infe
encabezado para títulos, columna columnar, debajo de
dos, “Tipo de garantía”. Esta ajuste o reclasific
columna es para anotar el tipo de hubiere,
HIDE
una expli
documentos que se localizó, como simbología
opinión Atrásutilizada
Gracias por tu
respaldo de cada cuenta o documento de trabajo, tal como h
Revisaremos este
por cobrar. en elsu experiencia en el
Tema I.
aoy) api) futuro.
f. En el primer renglón del encabezado apj) Actualiza tu

para títulos, abarcando la columnas apk) j. configuración de
Al pie de la Céd
anuncios para que
tres, cuatro, cinco y seis, de garantíasFirmala deforma
podamos mostrarte
“Observaciones”, espacio que servirá fecha ñeque este eje
mejores anuncios.
Auditoría
para consignar los comentarios que así como la firma de
el auditor considere pertinentes en revisión.
relación con cada cuenta revisada. apl)
aoz) apm)
g. Inmediatamente después de anotadas apn) k. En el programa
en forma vertical la cuentas con las número consoluciones
Brindamos que aident
la
medida de Sus
que realiza el análisis de garantías, de arqueo de garantí
las deficiencias de control interno apo)

que existan, identificadas según se app)
indicó en la sección sobre la apq) l. En la hoja de aná
aplicación del control interno. el tiempo, utilizado e
apa)
apb)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
de la Cédula de arqueo de
garantías.
apr)
aps)
apt)
apu)
apv)
apw)
apx)
apy)
apz)9. CONSIDERACIONES RELATIVAS
aqa) AL CIERRE DE LAS CÉDULAS
aqb)
aqc) Las consideraciones relativas al cierre de las cédulas tienen que v
para cada sumaría.
aqd)
aqe) Para ello, deberá realizar una verificación de los procedimientos,
HIDE
pr
opinión Atrás
Gracias por tu
anotadas en le programa de auditoría con el fin de verificar si queda
Revisaremos este
control interno y de asientos de ajuste y reclasificación. anuncio para mejorar
aqf) su experiencia en el
futuro.
aqg) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
Actualiza tu
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo fina
configuración de
transcripción de dicha información al balance general deanuncios para que
trabajo. Este pr
Firma de
podamos mostrarte
se puede llevar cabo antes de finalizar el proceso de revisión de todas las c
mejores anuncios.
Auditoría
que se explicará en el Tema XIV.
aqh)
aqi) No obstante, se quiere señalar desde este momento los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de las cuentas y los documentos por c
aqj)
 Trasladar la información que seBrindamos
encuentre
soluciones a la
en
asientos de ajuste y reclasificación, a cada sumaria, medida
en elde Sus
espacio
ajustes.
aqk)
 Determinar los saldos finales, una vez que se ten
en la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
aql)
 Abrir un espacio titulado “trabajo ejecutado”, des
de símbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
aqo) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún número consecut

identificación de las hojas de trabajo, deberá indicarse el número o nú
cédulas analíticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre de la c
“no utilizada”.
aqp)
 Hacer seguidamente un breve análisis de las m
variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el p
tonel que se esté revisando.
aqq)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría,
tendrán la siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultados s
operación, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la co
los saldos arriba indicados representan razonablemente que lo
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) tod
documentos por cobrar que tiene la compañía al 30 de septiembre
aqr)
aqs) Conviene realizar una revisión conjuntamente con el profesor-tu
realizado en la auditoría de las cuentas y documentos por HIDE
cobrar, con el fi
que no existan errores u omisiones. opinión Atrás
Gracias por tu
aqt) Revisaremos este
aqu) Finalizará esa etapa, el estudiante habrá realizado las pruebas más im
auditoría de las cuentas y documentos por cobrar y habráfuturo. logrado el cump
objetivos del tema, por lo que estará en condiciones de proseguir
Actualiza tu con los
relacionados con el examen de los inventarios. configuración de
anuncios para que
aqv) Firma de
podamos mostrarte
aqw) mejores anuncios.
Auditoría
aqx)
aqy)
aqz)
ara)
arb)
arc) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ard) necesidades.Contáctenos
are)
arf)
arg)
arh)
ari)
arj)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
arq)
arr)
ars)
art)
aru)
arv)
arw)
arx)
ary)
arz)
asa)
asb)
asc)
asd)
ase)
asf)
asg)
ash)
asi)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
asj) Revisaremos este
ask) AUDITORIA DE INVENTARIOS su experiencia en el
asl) futuro.
asm) Actualiza tu
configuración de
asn) anuncios para que
aso) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
asp)
asq)
asr)
ass)
ast)
asu)
asv) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
asw) De acuerdo con e
se presentan las cuentas en el balance general, conviene continuar

auditoría con la revisión de los inventarios.
asx)
asy) La auditoría de la
mercadería, ya sea terminada, en proceso o en materia prima, consiste
pruebas, los análisis y las evaluaciones necesarias para obtener la evid

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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mejores anuncios.
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
atd)
ate)
atf)
atg)
ath)
ati)
atj)
atk)
atl)
atm)
atn)
ato)
HIDE
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
(//hubs.ly/y0RYD_0)
atp) TEMA VI
atq)
atr)
ats)
att)
atu)
atv)
atw)
atx)
aty)
atz)
aua)
aub)
auc)
aud)
aue) Objetivo
auf)
aug) El estudiante al realizar la auditoría de los inventarios, estará en capa
auh) HIDE
 Verificar mediante las pruebas de auditoría queGracias por tu

las cifras cons
opinión Atrás
estados financieros representen una valoración adecuada de los inv
Revisaremos este
aui) su experiencia en el
 Comprobar mediante pruebas selectivas la existencia
futuro.física de los b
auj) Actualiza tu
 Constatar que en la determinación de los inventarios se hayan i
configuración de
anuncios para que
únicamente las compras y las ventas correspondientes Firma de al pe
podamos mostrarte
respectivo, es decir, que estén excluidas todas las transacciones
mejores anuncios.
Auditoría de
que correspondan al período anterior o al siguiente.
auk)
 Verificar de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados consistentemente, que la valoración de los inventarios
adecuadamente.
aul) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
aum) necesidades.Contáctenos
aun)
auo)
aup)
auq)
aur)
aus)
aut)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
auz)
ava)
avb)1. CONDICIONES PARTICULARES
avc) DE LA CUENTA
avd)
ave)
avf) Se consideran condiciones particulares de la cuenta de inven
información que debe dominar el estudiante, relativo a la importancia de
la determinación de los resultados financieros de la empresa, as
implicaciones legales de su trabajo.
avg)
avh) Para la determinación de la utilidad del período es de suma i
adecuada contabilización del costo de la mercadería vendida, así como
final, y la aplicación consistente de los principios de contabilidad
aceptados.
avi)
avj) Al realizar la valoración de los inventarios, el auditor asume res
tipo profesional y legal.
avk) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
avl) Las responsabilidades del auditor en el ordenRevisaremos este
profesional cor
correcta ejecución de su trabajo, mediante la aplicación de las
procedimientos de revisión suficientes para permitirle expresar su op
futuro.
propiedad. Actualiza tu
avm) configuración de
avn) En el ámbito legal, el auditor puede ser demandado ante
Firmalos
anuncios para que
podamos mostrartedetribun
si existen problemas en la valoración o existencia demejores anuncios.
los inventarios
Auditoría
dictamen sin salvedades.
avo)
avp) Es por todo lo anterior que el auditor deberá dejar constancia en
las salvedades que existan cuando no se pueda aplicar alguno o
procedimientos de revisión, cuando ha habido variaciones en lo
valoración o cuando exista cualquier otra circunstancia que pueda
valoración y presentación de los inventarios en losnecesidades.Contáctenos

estados finan
medida de Sus
determinación de la utilidad del período.

avq)
avr) Otro aspecto importante que se debe mencionar, es que la com
inventarios varía cuando se trata de una empresa comercial, una man
industrial, etc. Así se tienen inventarios de mercadería, de productos
productos en proceso, de materia prima, de yacimientos, etc.
avs)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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anuncios para que
Firma de
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
avw)
avx)
avy)2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA
avz) DE SUMARIOS
awa)
awb) La Sumaria de inventarios es la hoja de trabajo que reúne los com
cuenta de mercaderías en existencia, y le permite al auditor realizar ord
trabajo de revisión, así como reunir la información necesaria para for
profesional sobre la cantidad, el valor y la presentación de los inventario
financieros.
awc)
awd) Para confeccionar la Hoja de trabajo sumaria de inventarios
utilizará una hoja de al menos ocho columnas, en la que realizará
anotaciones:
awe)
a. En el renglón del encabezado, el f. En la columna tres
nombre de la empresa sujeta a la primer renglón d
auditoría; en el segundo, “Sumaria para títulos, abarc
de inventarios”, en el tercero, la columnas,
HIDE
“Saldos
opinión Atrás
Gracias por tu
fecha del corte de los estados segundo renglón,
Revisaremos este
financieros para efectos de la condiciones, la fech
auditoría. caso, “30 de septiem
futuro.
awf) awk)
b. En el extremo superior derecho de awl) Actualiza tu
configuración de
la hoja, con lápiz rojo, la letra que g. Enanuncios para que
la columna cinc
Firma de
podamos mostrarte
identifica la sección de inversiones segundo renglón d
mejores anuncios.
Auditoría
“D”. par títulos, abarc
awg) columnas, “A
c. En la columna de referencia, el reclasificaciones”.
código que identifica cada una de awm)
las cuentas contables. awn)
awh) h. En Brindamos
las columnas
soluciones a la
sie
d. En la columna matriz, el nombre segundo medidarenglón
de Sus d
de cada una de las cuentas que para títulos, abar
integran la sección de inventarios. columnas “Final”.
awi) awo)
e. En la columna uno y dos, en el awp)
primer renglón del encabezado i. En los espacios rela
para títulos, abarcando la dos de cuenta, nombre
columnas, “Saldos al”, y en el saldos del período a

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
awr)
aws)
awt)
awu)
awv) Las columnas destinadas a los ajustes y la reclasificaciones, así c
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deba
surgen del trabajo que en adelante se efectúe.
aww)
awx) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán suministrand
conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
awy)
awz) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
axa) PARA LOS INVENTARIOS
axb)
axc) El programa de auditoría par la revisión de los inventarios,
actividades que le indica al auditor las pruebas y los análisis que deb
verificación con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y
de auditoría.
axd) HIDE
axe) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Gracias por tu

opinión Atrás
Sumaria de inve
Revisaremos este
adjuntar el programa de trabajo relativo a estos activos, que se encuent
el apéndice de este texto, de tal manera que para utilizarlo el estudiante
futuro.
hoja correspondiente (1 hoja).
Actualiza tu
axf) configuración de
axg) A esta hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho, l
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mediante una “D”, con lápiz rojo, seguida por el número
mejores anuncios.
Auditoría
cons
corresponda, a partir de “1”.
axh)
axi)
axj) 4. OBSERVACIONES SOBRE LA
axk) TOMA DE INVENTARIOS
axl) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
axm) La toma de inventarios en la prueba de auditoría que consiste e
comprobación mediante la observación del levantamiento físico de lo

incluye la planeación, la disposición de los equipos de conteo, el análisis
que es va a utilizar, las formas de identificación de partidas contadas, l
los precios de costos unitarios y globales por partida y, en gen
procedimientos que se utilicen.
axn)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
en el tercero, “Observaciones sobre axw)

la toma de inventarios”. axx) El sistema
axq) cliente para re
b. En el extremo superior derecho de elaborar recibos
la hoja, con lápiz rojo, la axy)
identificación, que podría ser “D- d. Al pie de la Céd
2”. observaciones so
axr) inventarios, la fir
c. En el primer renglón de la hoja, las y la fecha en que
observaciones respecto a la trabajo, así com
planeación y levantamiento del quien efectuó la re
inventario, con un detalle axz)
específico relativo a: aya)
axs) ayb) almacenam
axt) Los equipos de trabajo retiro de
(cada uno de los grupos de inventario.
personas que realizarán conteos ayc)
físicos). ayd) Las fuente
axu) HIDE
para la valor
axv) Los aspectos tocantes a inventarios.
opinión Atrás
Gracias por tu
las boletas que se utilizan para aye)
Revisaremos este
indicar el conteo físico de cada ayf) Todo otro
grupo de artículos, según la de interés pa
futuro.
clasificación u ordenamiento apreciación,

Actualiza tu
que utilice la empresa. valoración de lo
configuración de
anuncios para que
ayg) Firma de
podamos mostrarte
ayh) mejores anuncios.
Auditoría
ayi)
ayj) 5. EJECUCIÓN DEL RECUENTO FÍSICO
ayk)
ayl) Como parte del trabajo de observación en la forma física de los
auditor debe realizar conteos selectivos de algunos de los grupos d
previamente fueron contados por los encargados del levantamiento
medida de Sus físico
aym) necesidades.Contáctenos
ayn) Este recuento físico consiste en una selección de artículos que de

porcentaje del valor total de los inventarios, que dé al auditor una segu
respecto al correcto conteo de los artículos. Para ello, el auditor o
realizarán la verificación de las muestras seleccionada, con el fin de co
levantamiento hecho por los empleados de la empresa sea correcto. Esa
ser valorada con los precios de factura o según el método de valuación q

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a. En el primer renglón del f. En el primer

encabezado, el nombre de la encabezado para t
empresa sujeta a la auditoría; en el tres, “Costo unitario
segundo, “Sección de inventarios”; de las facturas de c
en el tercero, “Recuento físico de método para v
inventarios. inventarios que utili
ayr) ayw)
b. En el extremo superior derecho de g. En el primer
la hoja la identificación de la encabezado para tí
cédula de trabajo, que podría se cuatro, “Precio
“D-3”. mercado”, que c
ays) precio del artícu
c. En el encabezado para títulos, condiciones preval
primer renglón de la columna mercado en la fech
matriz, “Número de artículo del los estados financie
inventario”, que corresponde al ayx)
código asignado por la empresa a h. En el primer
cada tipo de artículos que se encabezado para tí
incluye en el inventario. Si la cinco,
HIDE
“Total del
empresa no utiliza código, en esta señalar el valor
opinión Atrás
Gracias por tu
columna se anotará el nombre del unidades de una
Revisaremos este
artículo. considerando
el pr
ayt) unitario,
futuro. según factu
d. En el encabezado para títulos, ayy) Actualiza tu

primer renglón de la primera i. Enconfiguración de
el primer
anuncios para que
columna, “Número de hoja del encabezado
Firma de
podamos mostrarte para tí
inventario”, espacio que se usará seis, Auditoría
“Total de
mejores anuncios.
para anotar el número de mercado”, para ind

identificación de las hojas todas las unidades
empleadas por el cliente para clase, considerando
describir las existencias reales de mercado.
cada tipo de artículo. Esto ayz)
partiendo del hecho de que al j. En Brindamos
el renglón sigu
soluciones a la
medida de Sus
tomar el inventario físico, el cliente quenecesidades.Contáctenos
se hayan incl
debe disponer de hoja previamente partidas de invent
numeradas, las cuales serán vertical y establec
llenadas por los empleados del suma de las column
cliente. aza)
ayu) k. Al lado derecho de
e. En el segundo renglón del partidas que fuero

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
contablemente (lo cual información, ta

originaría asientos de indicó en el Tem
ajuste), si se incluyeran. azn)
azc) n. En la parte inf
azd) La columnar, de
comprobación de precios. asientos de
aze) reclasificación,
azf) La verificación una explicac
de cálculos matemáticos. simbología util
azg) hoja de trabajo,
azh) Otras sido explicado e
circunstancias que fueren azo)
de interés.
azi)
l. Las deficiencias de control
interno que existan,
inmediatamente después de
sumar las columnas cinco y
seis en forma vertical, de HIDE
conformidad con el opinión Atrás

Gracias por tu
procedimiento que se indicó en Revisaremos este
la sección respectiva a la su experiencia en el
aplicación del control interno. futuro.
azj) Actualiza tu
azk) (Aquí no se señalan las configuración de
anuncios para que
deficiencias, justamente con el Firma de
podamos mostrarte
propósito de que el estudiante mejores anuncios.
Auditoría
las identifique y realice el
proceso de anotación de
símbolos en la hoja de trabajo
(CI-x), así como la
transcripción a la Cédula
resumen de deficiencias de Brindamos soluciones a la
medida de Sus
control interno.) necesidades.Contáctenos
azl)
azm)
m. Al pie de la hoja columnar,
debajo de las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
los asientos de ajuste o

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
azp) de inventari
azq) ñ. Al pie de la Cédula de comentarios q
trabajo observaciones sobre la necesario.
toma de inventarios, la firma azu)
del auditor y la fecha en que azv)
este ejecutó, así como la firma azw)
de quien efectuó la revisión. azx)
azr) azy)
azs) p. En la hoja d
azt) tiempo, el tiem
o. En el programa de auditoría, el la confección d
número con que identificó la observaciones p
Cédula de trabajo inventarios.
observaciones sobre la toma
azz)
baa)
bab) 6. VALORACIÓN DE LOS
bac) INVENTARIOS
bad) HIDE
bae) La comprobación del valor de los inventarios y elGracias por tu

opinión Atrás
sistema de valor
Revisaremos este
de presentación en los estados financieros y de determinación del resulta
es una prueba de auditoría que tiene como finalidad comprobar que se
futuro.
correctamente los principios de contabilidad generalmente aceptados y
que exista consistencia en su aplicación con respecto a Actualiza tu
períodos anterior
configuración de
baf) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
bag) Para confeccionar la Cédula de trabajo valoración
mejores anuncios.
Auditoría
de los
estudiante utilizará una hoja de cuatro columnas, en la que realizar
anotaciones:
bah)
a. En el primer renglón del cada tipo de ar
encabezado, el nombre de la incluye en el in
empresa sujeta a la auditoría; en empresa no util
el segundo, “Sección de esta medida
columna
de Sus s
inventarios”; en el tercero, nombre del artícu
“Valoración de inventarios”. bak)
bai) d. En el encabez
b. En el extremo superior derecho primer renglón de
de la hoja la identificación de la columna, “Cantid
cédula de trabajo, que podría se septiembre de 19
“D-4”. cierre), espacio qu

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
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futuro.
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
e. En el segundo renglón del suma de la colum

encabezado para títulos, columna total del inventa
dos, “Costo unitario”, que en la cédula de
corresponde al precio según Esta cifra deberá
factura de los artículos que se porcentaje def
están revisando. Para estos fines, muestra.
es preciso conocer el método de bas)
valoración con el fin de j. Inmediatamente
seleccionar las facturas de las anotar el porcenta
primeras o las últimas compras. en el punto
bam) deficiencias de c
f. En el primer renglón del que existan,
encabezado para títulos, columna conforme se indic
tres, “Precio unitario de respectiva a la ap
mercado”, que se utiliza para control interno.
consignar el precio del artículo bat)
en revisión en la fecha del cierre, bau) (Aquí no
considerando los precios vigentes deficiencias, just
en el mercado en esa fecha. propósito de que e
HIDE
ban) identifique
opinión Atrás y rea
Gracias por tu
g. En el primer renglón de la de anotación de
Revisaremos este
columna cuatro, “Costo o precio hoja de trabajo (C
de mercado” (el más bajo de los lafuturo. transcripció
dos). En esta columna se anotará información
Actualiza tu
el resultado de multiplicar el configuración de
resumen
anuncios para que
de d
número de unidades por el costo control Firma de
interno.)
podamos mostrarte
o el precio de mercado, el que mejores anuncios.
Auditoría
bav)
sea más bajo de ello. k. Al pie de la ho
bao) después de las
bap) (La suma resultante de controlo interno,
esta revisión deberá coincidir con los asientos
las suma del valor de los reclasificación
artículos que se estén revisando necesarios para
Brindamos soluciones a la c
medida de Sus
consignados en la Cédula de denecesidades.Contáctenos
las cuentas
trabajo valoración de los debe identificar
inventarios.) realizar los
baq) información tal y
h. La suma vertical de la columna en el Tema I.)
cuatro, en el siguiente renglón a baw)
donde fueron anotadas todas las l. En la parte infer

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
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futuro.
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mejores anuncios.
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bax) m. Al pie de la H
valoración de
firma del auditor
que ese ejecutó la
bay)
baz)
bba)
n. En el programa
número con que id
Cédula de trabajo
inventarios y l
que considere nec
bbb)
bbc)
bbd)
bbe) ñ. En la
de tiempo, indica
utilizado en la co
Cédula de v
HIDE
inventarios.
opinión Atrás
Gracias por tu
bbf) Revisaremos este
bbg) su experiencia en el
bbh) futuro.
bbi) 7. VERIFICACIÓN DE LOS Actualiza tu

configuración de
bbj) PRINCIPIOS CONTABLES anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
bbk) mejores anuncios.
Auditoría
bbl) La aplicación de principios contables, consiste en com
métodos de la valoración de inventarios se apegan en todo al enu
principios, para lo cual debe realizarse un análisis de los sistemas uti
fin en el período anterior y en el presente (que se encuentra sujeto a la
bbm)
bbn) En la preparación de la Cédula de trabajoBrindamos
verificación
soluciones a la
de
contables, el estudiante utilizará una hoja de rayado medida común, de Sus en la
bbo)
a) En el primer renglón del identificación de
encabezado, el nombre de la trabajo, que podrí
empresa sujeta a la auditoría; en bbq)
el segundo, “Sección de c) A partir del p
inventarios”; en el tercero, una relación deta

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bbr) bbw) f. Al
d) Finalizado el comentario columnar, deba
relacionado con el período deficiencias de co
anterior, los comentarios sobre las hubiere una ex
los sistemas de valoración usados simbología utili
en el presente período, en los que cédula de trabajo
conste igualmente cualquier sido explicado en
valoración importante. bbx)
bbs) bby) g. Al pie
e) Inmediatamente después del trabajo de verif
comentario indicado en el punto principios contab
anterior, las deficiencias de auditor y la fech
control interno que existan, ejecutó el trabajo
identificada conforme se indicó firma de quie
en la sección sobre la aplicación revisión.
del control interno. bbz)
bbt) bca) h. En el
bbu) (Aquí no se señalan las auditoría, el núme
deficiencias justamente con el identificó la Cédu
HIDE
propósito de que el estudiante análisis

opinión Atrás de
Gracias por tu
las identifique y realiza el valoración
Revisaremos este de in
proceso de anotación de símbolo comentarios
q
en la hoja de trabajo (CI-x), así necesarios.
futuro.
como la transcripción de esta bcb)Actualiza tu

información a la Cédula i. En la
bcc) configuración de
anuncios para que
resumen de deficiencias de de tiempo,
Firma deel tiem
podamos mostrarte
control interno.) la Auditoría
confección d
mejores anuncios.
bbv) análisis de
valoración de inv
bcd)
bce)
bcf)
bcg) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
bch) 8. INSPECCIÓN DEL CERTIFICADO necesidades.Contáctenos
bci) DE PROPIEDAD
bcj)
bck) El certificado de propiedad es un documento mediante el cual el cli
el real propietario de los bienes incluidos en el inventario, así como
relacionados con la calidad, la cantidad, los métodos de valoración e impo
bcl)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bcp)
bcq) La cédula de trabajo será la certificación misma, para cuya
encuentran diferentes modelos en los libros de texto.
bcr)
bcs) El estudiante deberá elaborar un certificado de propiedad por su
identificándolo apropiadamente según la práctica ya conocida en ejem
anteriores.
bct)
bcu)
bcv) 9. ELABORACIÓN DEL CORTE
bcw) DE COMPRAS Y VENTAS
bcx)
bcy) El corte de compra y ventas es el análisis que se realiza para deter
correcto en la valoración de los inventarios, así como para establecer
mercadería vendida en el período. Consiste en una separación entre las co
del período en revisión, y las del período precedente y las del período pos
que se incluyan en inventario todos los artículos adquiridos hasta el últim
del ejercicio contable.
bcz) HIDE
bda) Para confeccionar la Cédula de trabajo corte deGracias por tu

opinión Atrás
compra y venta
Revisaremos este
utilizará una hoja de rayado común, en la que realizará las siguientes anota
bdb) su experiencia en el
futuro.
a. En el primer renglón del encabezado, si existe o no coinci
Actualiza tu
el nombre de la empresa sujeta a la registros de recepción
configuración de
auditoría; en el segundo, “Sección de y de anuncios para que
inventario.
Firma de
podamos mostrarte
Inventarios”; en el tercero, “Corte de bdf) mejores anuncios.
Auditoría
compra y ventas”. e. En el renglón que
bdc) realizado el detalle q
b. En el extremo superior derecho de la el punto anterior (co
hoja, la identificación de la cédula de espacio de la menos
trabajo, que podría ser “D-6”. entre el detalle ant
bdd) anotaciones), “Corte
c. En el primer renglón del encabezado que se medidatome de Susnota
para títulos, “Corte de compra” y de trabajo, el auditor de
seguido (sin realizar ninguna comparación de las fa
anotación en la hoja de trabajo) una con el registro d
comparación de las facturas de inventario, de tal
compra con los registros de incluyan las últimas
recepción de mercadería y de revisión y las prime
inventario. siguiente.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
las últimas del presente período y las h. En la parte inferior

primeras del siguiente período. (Se trabajo debajo de las
deben anotar los comentarios que control interno, si la
considere necesarios.) explicación de l
bdh) utilizada en esta céd
bdi) tal y como ha sido
g. Inmediatamente después del Tema I.
comentario indicado en el punto bdn)
anterior, las deficiencias de control i. Al pie de la Hoja de t
interno que existan, identificadas compras y ventas,
conforme se indicó en la sección auditor y la fecha en
sobre la aplicación del control el trabajo, así como la
interno. efectuó la revisión.
bdj) bdo)
bdk) j. En el programa de a
bdl) (Aquí no se señalan las número con que ident
deficiencias, justamente con el de trabajo corte de co
propósito de que el estudiante las y los comentarios
identifique y realice el proceso de necesario.
HIDE
anotación de símbolos en la hoja de bdp) Gracias por tu

opinión Atrás
trabajo (CI-x), así como la k. En laRevisaremos este
hoja de análisi
transcripción de esa información a la tiempo utilizado en la
Cédula resumen de deficiencias de la Cédula
futuro. corte de co
control interno.) Actualiza tu

configuración de
bdm) anuncios para que
bdq) Firma de
podamos mostrarte
bdr) mejores anuncios.
Auditoría
bds)
bdt) 10. CONSIDERACIONES RELATIVAS
bdu) AL CIERRE DE LA SUMARIA
bdv)
bdw) Las consideraciones relativas al cierre de las sumarias tienen que v
detalles necesarios para la correcta confección de cada cédula (visto
medida de Sus al
texto) que el estudiante deberá confirmar que existen al finalizar el traba
para cada sumaria.
bdx)
bdy) Para lo anterior deberá realizar una verificación de los procedim
bdz)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
transcripción de dicha información al balance general de trabajo, procedi

aspecto que se explicará en el tema XIV.
bed)
bee) No obstante, se requiere señalar, desde ahora, los pasos que debe
lograr el cierre de la Sumaria de inventarios.
bef)
beg)
 Trasladar la información que se encuentre en la H
resumen de asientos de ajuste y reclasificación a la sumari
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistem
de información ya conocido.
beh)
 Determinar los saldos finales, una vez que se ten
en la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respec
bei)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado
detalle de símbolos utilizados que debe consignarse en la sum
bej) HIDE
 Anotar debajo del título del punto anterior, el n

opinión Atrás
Gracias por tu
una de las cédulas analíticas utilizadas, conRevisaremos este
lápiz rojo y segu
mismo renglón, el nombre de la cédula con su experiencia en el
lápiz negro.
bek) futuro.
 Si por algún motivo se dejó de utilizar
Actualiza tualgún núm
en la identificación de las hojas de trabajo, deberá indicar
configuración de
anuncios para que
números de tales cédulas analíticas, y en el podamos mostrarte
lugarFirmaen donde
de s
nombre de la cédula se escribe “no utilizada”. Auditoría
mejores anuncios.
bel)
variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionado
anterior con el que se esté revisando.
bem)
 Anotar, finalmente, las conclusiones desoluciones
Brindamos auditoría,
a la
medida de Sus
tendrán la siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultado
(o insatisfactorios) de nuestra pruebas de auditoría y del co

operación, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos
de que los saldos arriba indicados representan razonableme
incorrecta) todos los inventarios que tiene la compañía al 30
de……”
ben)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
tema I, y se estará en condiciones de enfrentar los nuevos procedimientos

auditor, según se expondrán en los temas subsiguientes.
ber)
bes)
bet)
beu)
bev)
bew)
bex)
bey)
bez)
bfa)
bfb)
bfc) AUDITORIA DE LOS
bfd) GASTOS PREPAGADOS
bfe)
bff)
bfg) HIDE
bfh) opinión Atrás
Gracias por tu
bfi) Revisaremos este
bfj) su experiencia en el
bfk) futuro.
bfl) Actualiza tu
configuración de
bfm) anuncios para que
bfn) De acuerdo con ordenamiento de las cuentas Firma de
contables
podamos mostrarte en
mejores anuncios.
Auditoría
situación, es conveniente continuar el proceso de auditoría con la
gastos pagados por adelanto.
bfo)
bfp) La auditoría de los pagos anticipados es el proceso de ex
objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la correc
los principios de contabilidad generalmente aceptados por anticipado.
bfq) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
bfr) necesidades.Contáctenos
bfs)
bft)
bfu)
bfv)
bfw)
bfx)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bge)
bgf)
bgg)
bgh) TEMA VII
bgi)
bgj)
bgk)
bgl)
bgm)
bgn)
bgo)
bgp)
bgq)
bgr)
bgs)
bgt)
bgu)
bgv)
bgw) HIDE
bgx) Objetivos opinión Atrás

Gracias por tu
bgy) Revisaremos este
bgz) El estudiante al analizar la auditoría de los gastos su experiencia en el
prepagados, esta
de: futuro.
bha) Actualiza tu
configuración de
 Verificar mediante la inspección de la documentación de respaldo
anuncios para que
cargado a las cuentas de gastos pagados por Firma de
adelantado
podamos mostrarte se
mejores anuncios.
Auditoría
conformidad con las erogaciones realizadas.
bhb)
 Comprobar mediante la revisión de registros contables, que
amortización de los gastos prepagados corresponda con el plazo
agotar el gasto.
bhc)
 Comprobar que los pagos anticipados se determinen de confo
medida de Sus
principios de contabilidad generalmente aceptados.necesidades.Contáctenos
bhd)
bhe)
bhf)
bhg)
bhh)
bhi)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bhp)
bhq)
bhr)
bhs)1. CONDICIONES PARTICULARES
bht) DE LA CUENTA
bhu)
bhv)
bhw) La Sumaria de gastos pagados por anticipado es la hoja de traba
diferentes rubros que hayan sido pagados antes de que se concrete la
pago y debe confeccionarse en una hoja de al menos ocho columna
estudiante realizará las siguientes anotaciones:
bhx)
a. En el primer renglón del f. En la columnas tres
encabezado, el nombre de la primer renglón d
empresa sujeta a la auditoría; en el para títulos, abarc
segundo, “Sumaria de gastos columnas, “Saldo
pagados por anticipados”; en el segundo renglón,
tercero, la fecha del corte de los condiciones, la fe
estados financieros para efectos de caso,
HIDE
“30 de septiem
opinión Atrás
Gracias por tu
auditoría. bid)
Revisaremos este
bhy) bie) anuncio para mejorar
b. En el extremo superior derecho de g. Ensu experiencia en el
las columna cin
futuro.
la hoja, con lápiz rojo, la letra que segundo renglón d
Actualiza tu
identifica la sección de efectivo para títulos, abarc
configuración de
“E”. columnas,
anuncios para que “A
Firma de
podamos mostrarte
bhz) reclasificaciones”.
mejores anuncios.
Auditoría
c. En la columna de referencia, el bif)
código que identifica cada una de big)
las cuentas contables. h. En la columna siet
bia) segundo renglón d
d. En la columna matriz, el nombre para títulos, abarc
de cada una de las cuentas que columnas, “Final”.
integran los gastos pagados por bih) medida de Sus
adelantado. i. En los espacios rela
bib) de cuenta, nombre
e. En la columna uno y dos, en el saldos del período a
primer renglón del encabezado del período que
para títulos, abarcando las dos revisión, los datos
columnas, “Saldos al”; y en el completar la sumar
segundo renglón, en iguales prepagados.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bik) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA DE

bil) GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
bim)
bin) La Sumaria de gastos pagados por anticipado es la hoja de traba
diferentes rubros que hayan sido pagados antes de que se concrete la
pago y debe confeccionarse en una hoja de al menos ocho columna
estudiante realizará las siguientes anotaciones:
bio)
a. En el primer renglón del f. En las columna
encabezado, el nombre de la en el primer
empresa sujeta a la auditoría; en el encabezado
segundo, “Sumaria de gastos abarcando las
pagado”; en el tercero, la fecha del “Saldos al”; y
corte de los estados financieros renglón, e
para efectos de auditoría. condiciones, la
bip) este caso, “30 d
b. En el extremo superior derecho de 1993”.
la hoja, con lápiz rojo, la letra que biv)
identifica la sección de efectivo. g.HIDEEn la columnas
opinión Atrás
Gracias por tu
biq) el segundo
Revisaremos este
c. En la columna de referencia, el encabezado
código que identifique cada una de abarcando las
futuro.
las cuentas contables. “Ajustes y recla
Actualiza tu
bir) biw)configuración de
bis) h. anuncios para que
En las columna
Firma de
podamos mostrarte
d. En la columna matriz, el nombre enAuditoría
el segund
mejores anuncios.
de cada una de las cuentas que encabezado
integran los gastos pagados por abarcando las
adelantado. “Final”.
bit) bix)
biu) i. En los espaci
e. En las columnas uno y dos, en el código de cuent
primer renglón del encabezado las cuenta,
medida de Sussaldos
dos columnas, “Saldos al”; y en el anterior y sald
segundo renglón, en iguales que está sujeto
condiciones, la fecha inicial, en datos pertin
este caso “30 de septiembre de completar la s
1992”. gastos prepagad
biy)
biz)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bje) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán suministrand

bjf)
bjg) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
bjh) PARA LA REVISIÓN DEL LOS GASTOS
bji) PAGADOS POR ANTICIPADO
bjj)
bjk) El programa de auditoría para la revisión de los pagos anticipado
que le indica al auditor las pruebas, exámenes y análisis que debe
verificación de dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad
y procedimientos de auditoría.
bjl) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de gasto
anticipado, deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a esta secció
se encuentra contenido en el apéndice de este texto; el estudiante deb
hoja correspondiente (1 hoja).
bjm)
bjn) A esta hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho, l
mediante una “E” con lápiz rojo, seguida por el número cons
corresponda, a partir de “1”. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
bjo) Revisaremos este
bjp) 4. ANALISIS DE LAS anuncio para mejorar
bjq) PARTIDAS DE GASTOS futuro.
bjr) Actualiza tu
configuración de
bjs) El análisis de las partidas de gastos anticipados es la prueba de a
anuncios para que
Firma de
realiza con el fin de identificar claramente las diferentes partidas de gas
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
anticipado, determinar si el saldo que reflejan los estados financieros es
procedimiento de amortización es adecuado.
bjt)
bju) Conviene aclarar que los eventuales gastos que se incluyan en
activos son muy variados, motivo por el cual se da el formato de una cé
ser aplicada en la revisión de todas las cuentas que se pueden inclu
prepagados. El estudiante podrá confeccionar una cédulaBrindamos
por cada tipo d
soluciones a la
medida de Sus
bjv) necesidades.Contáctenos
bjw) Para confeccionar la Cédula de trabajo análisis de las partidas

estudiante utilizará una hoja de diez columnas en la que realizará
anotaciones:
bjx)
a. En el primer renglón del manera de ejem
encabezado, el nombre de la algunos:

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bke) Cuotas si coincide con el cré

bkf) Adelantos salariales la empresa cada mes
bkg) Planes de bonificación) constancia de la rev
bkh) coincidencia de d
b. En el extremo superior derecho de símbolos específicos
la hoja, la identificación de la que anotará al lado
cédula de trabajo, que podría ser suma respectiva, e
“E-2”. cuatro utilizada.
bki) bkn)
c. En el encabezado para títulos, h. En el encabeza
primer renglón de la columna primer renglón de la
matriz, “Cuenta”, que se usa para “Amortización acumu
anotar las diferentes cuentas de el resultado de
gastos prepagados. amortización mensua
bkj) de meses transcurr
d. En el encabezado para títulos, fecha en que se real
primer renglón de la columna uno, inicial.
“Monto original”, para indicar la bko)
suma pagada sin considerar i. HIDE
En el encabeza
amortización alguna. primer renglón de la
opinión Atrás
Gracias por tu
bkk) “Saldo de la cuenta”
Revisaremos este
e. En el encabezado para títulos, restarsu experiencia en el
al monto
primer renglón de la columna dos, amortización
futuro. acumula
“Fecha”, para destacar la fecha en bkp) Actualiza tu
que originalmente se realizó el j. En el encabeza
configuración de
anuncios para que
pago. primer renglón
Firma de de la
podamos mostrarte
bkl) “Saldo Auditoría
en libros”, p
mejores anuncios.
f. En el encabezado para títulos, monto que tiene

primer renglón de la columna tres, particular en los
“Periodo”, para indicar el plazo en contabilidad.
que el gasto debe ser amortizado. bkq)
Conviene que se indique la fecha de k. En el encabeza
inicio y la fecha de extinción del primer renglón
Brindamos solucionesde
a la la
medida de Sus
derecho que genera el gasto “Diferencia”,
necesidades.Contáctenos par
prepagado. eventual diferencia q

bkm) las sumas de la colu
g. En el encabezado para títulos, siete. Si no hubiere
primer renglón de la columna cuatro, pasa una raya co
“Amortización mensual”, para extensión de la colum
indicar el crédito que mensualmente bkr)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bks) p. En el programa
m. Después de anotar en forma número con qu
vertical cada una de las cuentas de Cédula de trab
gastos prepagados (dejar dos gastos prepagad
renglones al menos), la deficiencias bkz)
de control interno que existan, q. En la hoja d
identificadas según se indicó en a tiempo, el tiem
sección sobre la aplicación del la confección de
control interno. análisis de gast
bkt) bla)
bku) (Aquí no se señalan las
deficiencias, justamente con el
propósito de que el estudiante la
identifique y realice el proceso de
anotación de símbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), así como la
transcripción de esa información a la
Cédula resumen de deficiencias de
control interno.) HIDE
bkv) opinión Atrás
Gracias por tu
n. Al pie de la hoja columnar, después Revisaremos este
de las deficiencias de control interno, su experiencia en el
si las hubiere, los asientos de ajuste o futuro.
reclasificación que fueren necesarios Actualiza tu

para corregir el saldo de las cuentas configuración de
anuncios para que
revisadas. (Los debe identificar, así Firma de
podamos mostrarte
como realizar los cruces de mejores anuncios.
Auditoría
información, tal como se indicó en el
Tema I.)
bkw)
bkx) ñ. En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificación, si los Brindamos soluciones a la
medida de Sus
hubiera, una explicación de la necesidades.Contáctenos
simbología utilizada en esta cédula

de trabajo, tal como ha sido
explicado en el Tema I.
bky)
o. Al pie de la Cédula de trabajo
análisis de gastos prepagados, la

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bld)
ble)
blf) 5. INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS
blg) DE RESPALDO
blh)
bli) Al realizar la auditoría de los gastos pagados por anticipado, es ne
las condiciones relativas a cada una de las partidas, que necesariame
contenidas en algún documento de respaldo.
blj)
blk) Esta inspección consiste precisamente en una revisión de cada d
que el auditor tenga claras las condiciones relativas a cada gasto.
bll)
blm) Para confeccionar la Cédula de trabajo inspección de documentos
estudiante utilizará una hoja de rayado común, en la que realizará
anotaciones:
bln)
a. En el primer renglón del gastos que existan
encabezado, el nombre de la general de la empre
empresa sujeta a la auditoría; en el blt)
HIDE
segundo, “Sección de gastos e. EnGracias por tu

opinión Atrás
la parte inferio
Revisaremos este
pagados por adelantado”; en el rayado común, d
tercero, “Inspección de anotaciones relacio
futuro.
documentación de respaldo”. última partida
Actualiza tu
blo) inspeccionada,
configuración de
b. En el extremo superior derecho, de explicación
anuncios para que de la
Firma de
podamos mostrarte
la hoja, la identificación de la utilizada, en esta cé
mejores anuncios.
Auditoría
cédula de trabajo, que podría ser tal y como ha sido
“E-3”. Tema I.
blp) blu)
c. En el cuarto renglón, al lado f. Al pie de la Céd
izquierdo de la hoja y siguiendo el inspección de do
orden de presentación de los gastos respaldo, la firma
prepagados que se utilizó en la fecha en que
medida de Suseste ej
Cédula análisis de gastos así como la firma d
prepagados, encerrado en un la revisión.
círculo rojo, el número “1” y blv)
seguidamente el nombre del gato.
blq)
d. A partir del renglón número cinco,
las condiciones particulares que

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
g. En el programa de auditoría, el h. En la hoja de anál

número con que identificó la indicará el tiempo
Cédula de trabajo inspección de confección de la
documentos de respaldo. inspección de do
blw) respaldo.
blx) blz)
bly) bma)
bmb)
bmc)
bmd)
bme) 6. ANÁLISIS DE AMORTIZACIONES
bmf)
bmg)El análisis de amortizaciones consiste en determinar el monto
pagados por adelantados por adelantado (que se registran como activ
trasladarse periódicamente a gastos.
bmh)
bmi) Si bien en la Hoja de trabajo análisis de partidas de gastos prep
considerar la amortización mensual de cada rubro incluido en la cuenta,
elaborar una cédula especial en donde se realicen losHIDE
cálculos para dete
que se cargará a gastos. opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
bmj) anuncio para mejorar
bmk)Para confeccionar la Hoja de trabajo análisis de amortizacione
futuro.
utilizará una hoja de tres columnas o bien una hoja de rayado com
realizará las siguientes anotaciones: Actualiza tu
configuración de
bml) anuncios para que
a) En el primer renglón del Firma de
bmo) podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
encabezado, el nombre de la d) A partir del renglón
empresa sujeta a la auditoría; en el los cálculos ne
segundo, “Sección de gastos determinar la
pagados por anticipados”; en el mensual para cada u
tercero, “Análisis de gastos pagados por
amortizaciones”. bmp)
bmm) bmq) medida de Sus
b) En el extremo superior derecho bmr) necesidades.Contáctenos
de la hoja, la identificación de e) En la parte inferi

cédula de trabajo, que podría ser debajo de las
“E-4”. relacionadas con la
bmn) de gastos inpec
c) En el cuarto renglón, al lado explicación de
izquierdo de la hoja y siguiendo el utilizada en esta cé

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
f) Al pie de la Cédula de trabajo Cédula de trabajo

análisis de amortizaciones, la amortizaciones.
firma del auditor y la fecha ñeque bmu)
este ejecutó el trabajo, así como la h) En la hoja de anális
firma de quien efectuó la revisión. tiempo utilizando e
bmt) de la Cédula
g) En el programa de auditoría, el amortizaciones.
número con que identificó la
bmv)
bmw)
bmx)
bmy) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS
bmz) AL CIERRE DE CÉDULAS
bna)
bnb) Las consideraciones relativas al cierre de cédulas, tienen que v
detalles necesarios para la correcta confección de cada cédula (visto a lo
que el estudiante deberá confirmar que existen al finalizar el trabajo d
cada sumaria.
bnc) HIDE
bnd) Para ello, deberá realizar una verificación de Gracias por tu

opinión Atrás
los procedimien
Revisaremos este
cédulas anotadas en el programa de auditoría, con elanuncio para mejorar
fin de verificar
trabajo pendiente. su experiencia en el
futuro.
bne)
Actualiza tu
bnf) Por otro lado, una cédula analítica no se considera totalmente ter
configuración de
han hecho los traslados de la información a la Cédula resumen de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
control interno y de asientos de ajuste y reclasificación.mejores anuncios.
Auditoría
bng)
bnh) La sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo f
la transcripción de dicha información al balance general de trabajo, proc
no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisión de to
aspecto que se explicará en el Tema XVI. Brindamos soluciones a la
bni) medida de Sus
bnj) No obstante, se quiere señalar desde este momento los pasos que
para lograra el cierre de la Sumaria de gastos pagados por adelantado.
bnk)
 Trasladar la información que se encuentre e
trabajo resumen de asientos de ajuste y reclasificación, a c
el espacio destinado a los ajustes y reclasificaciones, con el s
de información ya conocido.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bnn)
bnr) T
bnu)
bnv) AUDITORÍA DE LOS ACTIVOS
bnw) FIJOS Y GASTOS RELACIONADOS
bnx)
bnz)
boa)
bob)
boc)
bod) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
bog) De acuerdo con el ordenamiento en que se presen
contables en el balance de situación de la empresa, el proceso de revis
futuro.
debe continuarse con el examen de los activos fijos yActualiza tu

de los gastos rela
configuración de
boh) anuncios para que
boi) Firma de
La auditoría de los activos fijos y gastospodamos mostrarte
relacionados, e
mejores anuncios.
Auditoría
examen y análisis objetivo que realiza el auditor con el propósito d
existencia real de los bienes, comprobar la propiedad de estos, corrob
presentación de las partidas en el balance general y verificar la correc
los métodos de depreciación, agotamiento y capitalización de erog
relacionen con los activos fijos
bok) Brindamos soluciones a la

medida de Sus
bol) necesidades.Contáctenos
bom)
bop)
bor)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
boy)
bpa)
bpb)
bpf)
bpg)
bph)
bpi)
bpj) Objetivos:
bpk)
bpl) El estudiante, al realizar la auditoría de los activos y gastos relaciona
capacidad de:
bpm)
 Verificar mediante la documentación que respalda la adquisición
que los activos fijos sean propiedad de la empresa que está sujeta a
bpn) HIDE
 Comprobar por medio de valoración, la existenciaGracias por tu

física de los acti
opinión Atrás
bpo) Revisaremos este
 Evaluar los métodos de valoración empleados para los activos fijos
bpp) futuro.
 Verificar mediante la inspección de anotaciones Actualiza tu

contables, que la
registradas contablemente, en relación con los anuncios para que
activos fijos, se
configuración de
exhaustivas, para el período que se esté revisando.podamos mostrarte

Firma de
mejores anuncios.
bpq) Auditoría
 Evaluar el control interno en operación, relacionado con los activo
bps)
bpt)
bpu)
bpv) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
bpw) necesidades.Contáctenos
bpx)
bpy)
bqa)
bqc)1. CONDICIONES PARTICULARES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bqh) El profesional encargado de la auditoría, deberá comprender a

naturaleza, los usos, las funciones y los resultados esperados en la opera
fijos, de manera que juzgue las partidas o bienes que pueden formar pa
de activos fijos, las capitalizaciones, métodos de depreciación amortizac
bqi)
bqj) De igual forma, es necesario que el auditor (y en este caso
estudiante), tenga un perfecto dominio de la teoría y técnicas contable r
los activos fijos, de manera que juzgue las partidas o bienes que pueden
la cuenta de activos fijos, las capitalizaciones, métodos de depreciación
bqk)
bql) Cuando se realiza por primera vez la auditoría de activos fijos, est
los procedimientos necesarios para realizar una investigación amplia, d
puedan corroborar los saldos de la cuenta.
bqm)
bqn) En revisiones posteriores, se deben comparar los saldos de las cu
al principio del año, con los saldos de la auditoría del año anterior al q
revisión. Luego se procede a verificar las adiciones y retiros ocurrido
que se revisa, inspeccionando la documentación de respaldo, así co
periódicos por concepto de gastos de amortización o depreciación.
HIDE
bqo) opinión Atrás
Gracias por tu
bqp) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA Revisaremos este
bqq) DE ACTIVOS FIJOS su experiencia en el
futuro.
bqr)
bqs) La Sumaria de activos fijos, es la hoja de trabajo Actualiza tu
que reúne los com
configuración de
cuenta de activos fijos que posee la empresa que seanuncios para que
revisa, y le per
Firma de
podamos mostrarte
realizar ordenadamente su trabajo, así como reunir mejores anuncios.
la Auditoría
información n
formar su opinión profesional sobre el valor de esos bienes y su pres
bqt)
bqu) Para confeccionar la Sumaria de activos fijos, el estudiante utiliza
al menos ocho columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
bqv) Brindamos soluciones a la
a) En el primer renglón del c) En la medidacolumna
de Sus de
encabezado, el nombre de la código que identifi
empresa sujeta a la auditoría; en el las cuentas contable
segundo, “Sumaría de activos bqx)
fijos”; en el tercero, la fecha del d) En la columna ma
corte de los estados financieros de cada una de l
para efectos de la auditoría. integran la sección d
b) En el extremo superior derecho de bqy)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
este caso, “30 de septiembre de g) En la columnas cin

1992”. segundo renglón d
bqz) para títulos, y aba
f) En las columnas tres y cuatro, en el columnas, “A
primer renglón del encabezado reclasificaciones”.
para títulos, abarcando las dos brb)
columnas, “Saldos al”; y en el h) En las columnas sie
segundo renglón, en iguales segundo renglón d
condiciones, la fecha final, en este para títulos, abarc
caso, “30 de septiembre de 1993”. columnas, “Final”.
bra) brc)
i) En los espacios rela
de cuenta, nombre
saldos del período a
del período que
revisión los datos p
completar la suma
fijos.
brd) HIDE
bre) opinión Atrás
Gracias por tu
brf) Revisaremos este
brg) Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificacion
de saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones
futuro. que d
allí surgen del trabajo que en adelante se efectúe. Actualiza tu
brh) configuración de
anuncios para que
bri) Firma de
podamos mostrarte
brj) Otras indicaciones para completar la sumaria se Auditoría
irán suministr
mejores anuncios.
sea conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del

brk)
brl) 2. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
brm) PARA ACTIVOS FIJOS
brn) Brindamos soluciones a la
bro) El programa de auditoría para la revisión de los
medida activos
de Sus
relacionados, es el conjunto de instrucciones escritas que le indican
pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verifica
partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y pro
auditoría.
brp)
brq) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de
gastos relacionados, deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bru) A dicha desprendible se le debe anotar, en el extremo su

con lápiz rojo, la identificación mediante una “F”, seguida por el núm
que le corresponda, a partir de “1”.
brv)
brw) 4. REVISIÓN DE LOS DOCUMENTOS
brx) DE PROPIEDAD
bry)
brz) La revisión de los documentos de propiedad es una prueba d
consiste en una prueba de auditoría que consiste en una comprobación d
registrados como activos fijos son realmente propiedad de la empresa su
para lo cual será necesario inspeccionar los documentos que originan tal
bsa)
bsb) Esos documentos son de diversa naturaleza, según la clase de acti
las obligaciones que recaigan sobre ellos por garantías, avales, embargo
hipotecas y toda otra figura de carácter legal.
bsc)
bsd) En este tipo de prueba se aplica fundamentalmente a activ
importancia relativa, tales como terrenos, edificios, propiedades, maqu
vehículos, yacimientos, etc. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
bse)
Revisaremos este
bsf) Se excluye de esta prueba todo bien que clasifique como mob
herramientas y similares, en vista de que la propiedad de tales b
futuro.
básicamente mediante compra con factura, documento que se somete
Actualiza tu
revisión. configuración de
bsg) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
bsh) Para confeccionar la Cédula de trabajo revisión mejores anuncios.
de Auditoría
documentos d
estudiante utilizará una hoja de rayado común, que titulará en la forma
realizará las siguientes anotaciones:
bsi)
a) En el extremo superior derecho de número de escritura
la hoja, la identificación de la cheque con que se p
cédula de trabajo, que podría ser etc.).
“F-2”. bsl) medida de Sus
bsj) d) En el renglón s
b) En el primer renglón, al centro de anotación indicada e
la hoja y encerrado en un círculo anterior, las
con lápiz rojo, el número “1”, con particulares que reg
el objeto de realizar la revisión de comprometan la
cada uno de los activos. finalmente sus
bsk) respecto a ese activo

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
iniciar la verificación del siguiente g) A renglón seguido

activo fijo, siguiendo el mismo indicada en el pun
procedimiento descrito en los dos explicación de
puntos anteriores. utilizada en su revis
bsn) bsr)
f) En el renglón siguiente, una vez h) Al pie de la Hoja
que finaliza el análisis de todos los documentos de pro
activos fijos que interesa, las del auditor y la fec
conclusiones generales del trabajo ejecutó el trabajo,
realizado u observaciones que el firma de quien efect
auditor considere necesarias para bss)
su labor. i) En el programa d
bso) número con que
bsp) Si hubieren deficiencias Cédula de revisión
de control interno, las destaca e de propiedad.
identifica según se ha explicado en bst)
el desarrollo de cédulas anteriores. j) En la hoja de anális
bsq) tiempo, el tiempo
confección
HIDE
de la
revisión
opinión Atrásde
Gracias por tu do
propiedad.
Revisaremos este
bsu) su experiencia en el
bsv) futuro.
bsw) Actualiza tu
configuración de
bsx) anuncios para que
bsy) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
bsz) 5. REVISIÓN DE REGISTROS Auditoría
bta) DE AÑOS ANTERIORES
btb)
btc) La revisión de los registros de años anteriores, en lo que se refie
fijos, es una prueba que se realiza cuando el auditor interviene en un
primera vez y consiste en verificar la propiedad de activos, conocer aspe
su ubicación, depreciación, amortización, registro medida y de Sus
revelaci
fundamentalmente respecto a los que tengan importancia relativas p
representen.
btd)
bte) Generalmente, se utiliza para realizar esta prueba, una copia de
activos fijos que se mantienen en la empresa, practicando con algunas p
a la propiedad de los bienes.
btf)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a) En el primer renglón del bto)

encabezado, el nombre de la h) En el encabezado
empresa sujeta a la auditoría; en el columna quinta,
segundo, “Sección de activos depreciación”, el nú
fijos”, en el tercero, “Revisión de o de años que se va
registros de años anteriores”. amortizar, transcur
bti) fecha de adquisició
b) En el extremo superior derecho de hasta el final del per
la hoja, la identificación de la que se somete a rev
cédula de trabajo, que podría ser btp)
“F-3”. i) En el encabezado
btj) columna sexta,
c) En el encabezado para títulos, acumulada”, que se
primer renglón de la columna de multiplicar el mo
matriz, “Descripción”, que se la columna cuarta
utilizará para definir claramente el consignado en la co
activo fijo que se somete a btq)
revisión. j) Al lado derecho
btk) sexta,
HIDE
un símbolo p
d) En el encabezado para títulos, el monto de la dep
opinión Atrás
Gracias por tu
columna primera, “Valor en amortización
Revisaremos este
libros”, que se utiliza para corresponde (o no
consignar el valor del artículo, confuturo.
el saldo que i
según el registro contable. correspondiente
Actualiza tu de
btl) acumulada.
configuración de
anuncios para que
Para
e) En el encabezado para títulos, realizar el proceso
Firma de
podamos mostrarte
columna segunda, “Fecha de entre Auditoría
el resultado
mejores anuncios.
compra”. registro contable.

btm) btr)
f) En el encabezado para títulos, k) En el encabezado
columna tercera “Vida útil”, en columna sétima,
donde se consigna la vida útil documentos”, en d
esperada del activo, según la tabla constancia del a tipo
Brindamos soluciones la
medida de Sus
que al respecto dispone la quenecesidades.Contáctenos
respalda la
Dirección General de la activo.
Tributación Directa. bts)
btn) l) En el encabezado
g) En el encabezado para títulos, columna octava, “
columna cuarta, “Depreciación registrar el númer
mensual”, o “Depreciación anual”, identifica el título

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
encuentra ubicado el activo fijo bub)

que se estudia.
btu)
n) En el encabezado para títulos,
abarcando las columnas diez, once
y doce, “Observaciones”, espacio
que servirá par los comentarios de
auditoría que se consideren
necesarios.
btv)
btw) ñ) En el cuerpo de la hoja,
debajo de cada uno de los títulos
citados en los puntos anteriores,
cada uno de los activos fijos que se
someten a estudio, ton el detalle
que indica cada una de las
columnas antes descritas.
btx)
o) Terminado el análisis del último HIDE
activo fijo que se someta a examen, opinión Atrás

Gracias por tu
dejar en blanco dos renglones y a Revisaremos este
partir del siguiente, las deficiencias su experiencia en el
de control interno que existan, futuro.
identificadas según se indicó en la Actualiza tu

sección sobre la aplicación del configuración de
anuncios para que
control interno. Firma de
podamos mostrarte
bty) mejores anuncios.
Auditoría
btz) (Aquí no se señalan las
deficiencias, justamente con el
propósito de que el estudiante la
anotación de símbolos en la hoja
de trabajo (CI-x), así como la Brindamos soluciones a la
medida de Sus
transformación a la Cédula necesidades.Contáctenos
resumen de deficiencias de
control interno.
bua)
p) Al pie de la hoja columnar,
después de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
q) En la parte inferior de la hoja así como la firma d

columnar, debajo de los asientos de la revisión.
ajuste o reclasificación, si los bud)
hubiere, una explicación de la s) En el programa d
simbología utilizada en esta número con que
biología utilizada en esta cédula de Cédula revisión d
trabajo, tal como ha sido expuesto años anteriores.
en el Tema I. bue)
buc) buf)
r) Al pie de la Cédula de trabajo de t) En la hoja de anális
revisión de registros de años tiempo utilizado en
anteriores, la firma del auditor y la de la Cédula de
fecha en que este ejecutó el trabajo, registros de años an
bug)
buh)
bui) 6. ANALISIS DE ADICIONES
buj) Y RETIROS
buk)
bul) El análisis de adiciones y retiros es una prueba
HIDE
de auditoría
opinión Atrás
Gracias por tu
una vez que ha confeccionado la Cédula de trabajo de revisión de re
Revisaremos este
anteriores, o bien cuando se realiza la auditoría a una misma empresa
ocasiones. su experiencia en el
futuro.
bum)
Actualiza tu
bun) El análisis de adiciones y retiros consiste en una compr
configuración de
movimientos ocurridos (débitos y créditos) en la cuenta de activos, pa
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
tales anotaciones son procedentes y se ajustan a mejores anuncios.
losAuditoría
principios
generalmente aceptados.
buo)
bup) Para confeccionar la Cédula de trabajo análisis de adicio
estudiante utilizará una hoja de cuatro columnas, en la que realizar
anotaciones:
buq) Brindamos soluciones a la
bur) medida de Sus
bus)
but)
a. En el primer renglón del buv)
encabezado, el nombre de la c. En el encabezad
empresa sujeta a la auditoría; en primer renglón
el segundo, “Sección de activos matriz, “Descr
fijos”; en el tercero, “Análisis de corresponde al

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bux) espacio que se usará para contables que se ve

las adiciones a las cuentas de orden cronológico.
activos, según los registros bva)
contables que es verificación en bvb)
orden cronológico. f. En el primer
buy) encabezado para tí
buz) tres y cuatro, “O
e.En el segundo renglón del para que el audit
encabezado para títulos, columna comentarios qu
dos, “Créditos”, que se utiliza para necesarios.
anotar los retiros a las cuentas de bvc)
activos, según los registros
bvd)
bve)
bvf)
bvg)
bvh) (Nota: Una vez que se dispone de la cédula elaborada en los términos indicados, e
revisar los balances de comprobación mensuales de la empresa (en orden cronológico), e
a las cuentas de activos fijos.
bvi) HIDE
bvj) Cada vez que se localice alguna anotación, al “debe” o al “haber” de la cuenta, la c
opinión Atrás
Gracias por tu
columna dos o tres de la hoja de trabajo, según sea el caso, y de seguido debe dejar const
Revisaremos este
los siguientes aspectos. anuncio para mejorar
bvk) futuro.
bvl) Descripción del artículo comprobado o retirado.
Actualiza tu
bvm) Fecha de la adquisición o del retiro. configuración de
bvn) Vida útil. anuncios para que
bvo) Depreciación mensual y anual. Firma de
podamos mostrarte
bvp) Origen de la anotación. mejores anuncios.
Auditoría
bvq) Documentos de respaldo.
bvr) Autorización para compras o ventas, según sea el caso.
bvs) Si se realizó el ajuste a las cuentas de depreciación acumulada en caso de retiros.
bvt)
bvu) Procede de igual forma con todos los débitos y créditos que localice en los registr
bvv)
bvw) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
g. En el renglón siguiente a aquél en resultado de sumar al
que finalizó el trabajo descrito en la fijos al inicio del perí

nota anterior, el total vertical de la monto de la columna
columna de débitos y de créditos. y el restarle al nuevo
bvx) de los créditos.
h. Un renglón más abajo del total bvz)
indicado en el punto anterior, el total j. Al lado derecho

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
situación en la fecha del cierre del Si las hubiere, los as

período en estudio. o reclasificación
bwa) necesarios para corre
bwb) (Si hubiera diferencia las cuentas revisad
debe realizarse una investigación identificar, así como
para determinar su origen y corregir cruces de informació
la hoja de trabajo o plantear los indicó en el Tema I.)
asientos de ajuste o reclasificación bwg)
que fueren necesarios, dejando m. En la parte inferio
constancia de ello en la hoja de columnar, debajo de
trabajo.) ajuste o reclasific
bwc) hubiere, una expli
k. Inmediatamente después de simbología utilizada
apuntadas la coincidencia o de trabajo, tal y co
diferencia del punto anterior, las expuesto en el Tema I
deficiencias de control interno que bwh)
existan, procediendo conforme se n. Al pie de la Cédula
indicó en la sección respectiva a la análisis de adicione
aplicación del control interno. firma
HIDE
del auditor y l
bwd) este Gracias por tu
ejecutó el trabaj
opinión Atrás
bwe) (Aquí no se señalan las firmaRevisaremos este
de quien efectuó
deficiencias, justamente con el bwi) su experiencia en el
propósito de que el estudiante las bwj) ñ. futuro.
En el programa
identifique y realice el proceso de número con que ident
Actualiza tu
anotación de símbolos en la hoja de configuración de
de trabajo análisis d
anuncios para que
trabajo (CI-x), así como la retiros. Firma de
podamos mostrarte
transcripción de esa información a la bwk) mejores anuncios.
Auditoría
Cédula resumen de deficiencias de o. En la hoja de análisi
control interno.) tiempo, el tiempo u
bwf) confección de la Céd
l. Al pie de la hoja columnar, después de adiciones y retiros
de las deficiencias de control interno. bwl)
bwm) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
bwn) necesidades.Contáctenos
bwo)
bwp)
bwq) 7. VERIFICACIÓN DE
bwr) DEPRECIACIONES
bws)
bwt) La comprobación del monto aplicado como depreciación

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
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podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bwv) Para preparar la Cédula de trabajo verificación de dep

estudiante utilizará una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
bww)
a) En el primer renglón del tres, “Depreciació
encabezado, el nombre de la que resulta de
empresa sujeta a la auditoría; en monto de la
el segundo, “Sección de activos mensual por el nú
fijos”; en el tercero, transcurridos des
“Verificación de depreciaciones”. compra del activ
bwx) fecha del cierre c
b) En el extremo superior está revisando.
derecho de la hoja, la bxc)
identificación de la cédula de g) En el prime
trabajo, que podría ser “F-5”. encabezado p
bwy) columnas cuatr
c) En el encabezado para “Observaciones”,
títulos, primer renglón del la destina a las anot
columna matriz, “Descripción”, requiera el aud
HIDE
que corresponde al nombre o mejor informaci

opinión Atrás
Gracias por tu
identificación del activo fijo que cada partida que s
Revisaremos este
se analizará. bxd)su experiencia en el
bwz) h) futuro.En el cuerpo
d) En el encabezado para títulos, partir del primer r
Actualiza tu
primer renglón de la primera cálculos relacion
configuración de
anuncios para que
columna, “Depreciación una de las
Firma de adic
podamos mostrarte
mensual”, para anotar el monto consignados
Auditoría en
mejores anuncios.
que resulta de dividir el valor del trabajo análisis d

bien por el número de meses retiros, para deter
asignados como vida útil en las de la depreciació
tablas de la Tributación Directa. período, para lo
(Este dato se tomará de la detallar los datos
Cédula de revisión de registros respectiva.
medida de Sus
de años anteriores, o bien de la bxe) necesidades.Contáctenos
cédula de análisis de adiciones y i) Al finalizar
retiros.) todas las adicion
bxa) totaliza en forma
e) En el segundo renglón del columna número
encabezado para títulos, columna indicará el t
dos, “Depreciación anual,” que depreciación que

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
acumulada hasta el final del asientos de

período anterior al que se revisa, reclasificación
según datos que se extraen de la necesarios para c
Hoja de trabajo revisión de de las cuentas
registros de años anteriores. debe identificar
bxg) realizar los
k) Inmediatamente después de información, tal y
los datos del punto anterior, se en el Tema I.
suma al total de la columna tres bxm)
el monto de la depreciación bxn)
acumulada del períodos bxo)
anteriores y al lado derecho de n) En la parte in
dicha suma, se identifica columnar, debajo
mediante un símbolo específico de ajuste o reclas
la coincidencia o diferencia o hubiere, una exp
diferencia de ese monto con simbología utili
respecto al consignado en los cédula de trabajo
estados financieros a la fecha de sido expuesto
cierre que se está revisando. anteriores.
HIDE
bxh) bxp)Gracias por tu
opinión Atrás
l) En el siguiente renglón, bxq)Revisaremos este
después de haber anotado la bxr) anuncio para mejorar
depreciación acumulada, las bxs) futuro. ñ) Al pie
deficiencias de control interno trabajo
Actualiza tu verif
que existan, identificadas según configuración de
depreciaciones,
anuncios para que
se indicó en la sección sobre la auditorFirma y de
podamos mostrarte la fech
aplicación del control interno. ejecutó el trabajo
mejores anuncios.
Auditoría
bxi) firma de quie
bxj) (Aquí no se señalan las revisión.
deficiencias, justamente con el bxt)
propósito de que el estudiante las bxu)
identifique y realice el proceso o) En el program
de anotación de símbolos en la elBrindamos
número con
soluciones a la q
medida de Sus
hoja de trabajo (CI-x), así como Cédula de traba
la transcripción de esa de depreciaciones

información a la Cédula bxv)
resumen de deficiencias de bxw)
control interno.) bxx)
bxk) p) En la hoja de
bxl) tiempo, el tiempo

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
byb) 8. CONSIDERACIONES RELATIVAS

byc) AL CIERRE DE LA SUMARIA
byd)
bye)
byf) Las consideraciones relativas al cierre de cédulas, tiene
aquellos detalles necesarios para la correcta confección de cada céd
largo de este texto) que el estudiante deberá confirmar que existen
trabajo de auditoría para cada sumaria.
byg)
byh) Para ello, deberá realizar una verificación de los procedimi
las pruebas o cédulas anotadas en el programa de auditoría, con el fin
queda algún trabajo pendiente.
byi)
byj) Por otro lado, una cédula analítica no se considera co
terminada si no se han hecho los traslados de la información a la Cédu
deficiencias de control interno y de asientos de ajuste y reclasificació
byk)
byl) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que ha
información relativas a los ajustes y reclasificaciones,
HIDE
se haya determ
opinión Atrás
Gracias por tu
final y realizado la transcripción de dicha información al balance gen
Revisaremos este
procedimientos que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proc
de todas las cuentas, aspecto que se explicará en el Tema
futuro.XVI.
bym) Actualiza tu
byn) No obstante, se quieren señalar desde esteconfiguración de
momento los p
seguirse para lograr el cierre de la sumaria de activospodamos mostrarte
fijos.
anuncios para que
Firma de
byo) mejores anuncios.
Auditoría
 Trasladar la información que se encuentre
resumen de asientos de ajuste y reclasificación, a la sumaria,
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema p
información ya conocido.
byp)
 Determinar los saldos finales, unasoluciones
Brindamos veza laque
ajustes en la sumaria, haciendo las anotaciones en necesidades.Contáctenos
a columna respe
medida de Sus
byq)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutad
detalle de símbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
byr)
 Anotar debajo del título del punto anterior, el
una de las cédulas analíticas utilizadas, con lápiz rojo y segui
mismo renglón, el nombre del la cédula con lápiz negro.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)

variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando
anterior con que se esté revisando.
byv)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría, q
tendrán la siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultados s
insatisfactorios), de nuestras pruebas de auditoría y del con
los saldos arriba indicados representan razonablemente (o en fo
todos los activos fijos que tiene la compañía al 30 de septiembre d
byw)
byx) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas in
tema, conviene que someta el trabajo a revisión por parte del profesor-
de que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspecto
acciones correctas.
byy)
byz) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá hecho las pruebas
en la auditoría de los activos fijos y gastos relacionados y, si su
realizado en forma correcta, habrá alcanzado los objetivos
HIDE
que se tr
del tema, y en consecuencia estará en disposiciónGracias por tu
de enfrentar lo
opinión Atrás
procedimientos del trabajo del auditor, según se expondrá en los temas
Revisaremos este
bza) su experiencia en el
bzb) futuro.
bzc) Actualiza tu
bzd) configuración de
anuncios para que
bze) Firma de
podamos mostrarte
bzf) mejores anuncios.
Auditoría
bzg)
bzh)
bzi)
bzj)
bzk)
bzl) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
bzm) necesidades.Contáctenos
bzn)
bzo)
bzp)
bzq)
bzr)
bzs)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
bzz)
caa) AUDITORÍA DE OT
cab)
cac)
cad)
cae)
caf)
cag)
cah)
cai) AUDITORÍA DE OTROS ACTIVOS
caj)
cak)
cal)
cam)
can)
cao)
cap)
caq) HIDE
car) opinión Atrás
Gracias por tu
cas) Revisaremos este
cat) anuncio para mejorar
cau) futuro.
cav) Actualiza tu
caw) configuración de
anuncios para que
cax) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las de
Firma
podamos mostrartecuentas
balance de situación de la empresa, el proceso mejores anuncios.
de Auditoría
revisión de
continuarse con el examen de los otros activos que posea la empresa s
cay)
caz) La auditoría de los otros activos, es el proceso de exa
objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar la existe
derechos, comprobar las autorizaciones para adquirir, vender o dispon
los activos, así como de corroborar la correcta presentación dea la las
medida de Sus
balance general y verificar la aplicación de los necesidades.Contáctenos
métodos de d
agotamiento y de capitalización de las erogaciones que se relacionen
de los otros activos.
cba)
cbb)
cbc)
cbd)
cbe)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cbk)
cbl)
cbm)
cbn)
cbo)
cbp) TEMA IX
cbq)
cbr)
cbs)
cbt)
cbu)
cbv)
cbw)
cbx)
cby)
cbz) Objetivos:
cca)
ccb) El estudiante, al realizar la auditoría de los otros activos, estará en ca
ccc) HIDE
 Verificar mediante la inspección de documentos, que se tenga evid

opinión Atrás
Gracias por tu
respecto a la existencia real de cada una de las Revisaremos este
partidas clasifica
activos. su experiencia en el
ccd) futuro.
 Comprobar mediante la inspección de documentos y registro

Actualiza tu
configuración de
evidencia apropiada respecto a la existencia real de cada una
anuncios para que
clasificadas como otros activos. Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
cce)
 Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
criterio de valuación de los activos intangibles es correcto.
ccf)
 Comprobar de acuerdo con las condiciones particulares de ca
activos, que los métodos de amortización sean adecuados.
ccg) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
 Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmen
en los estados financieros se revelan adecuadamente los otros activ

cch)
 Determinar mediante la inspección de registros contables y el sis
interno, si los ingresos provienen de los activos intangibles se
controlan apropiadamente.
cci)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ccp)
ccq)
ccr)
ccs) 1. CONDICIONES PARTICULARES
cct) DE LA CUENTA
ccu)
ccv) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de otros
información que debe dominar el auditor, con el objeto de que re
apropiada su trabajo.
ccw)
ccx) Bajo la denominación de otros activos se pueden incluir una gr
derechos de la empresa, tales como activos recuperables a largo
clasifiquen como activos fijos), derechos y privilegios exclusivos.
ccy)
ccz) Para que un privilegio pueda se considerado como un activo, e
tenga capacidad para general ingresos. En caso contrato, es un activo
tanto no debe registrarse como activo.
cda)
cdb) Dado que la gran mayoría de partidas que clasifican
HIDE
como ot
opinión Atrás
Gracias por tu
intangibles, en adelante se hará referencia indistintamente a otros acti
Revisaremos este
intangibles. anuncio para mejorar
cdc) su experiencia en el
futuro.
cdd) Dentro de las partidas que se pueden considerar en esta sección
Actualiza tu
auditoría, se tienen las siguientes: configuración de
cde) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
cdf) Patentes mejores anuncios.
Auditoría
cdg) Derechos de autor
cdh) Franquicias a largo plazo
cdi) Arrendamientos
cdj) Permisos
cdk) Crédito mercantil
cdl) Marcas y nombre comerciales Brindamos soluciones a la
cdm) Procesos y fórmulas secretas medida de Sus
cdn)
cdo) El profesional encargado de la auditoría deberá analizar det
composición de las diferentes cuentas que se hayan clasificado en la s
activos, con el fin de determinar si conforme a la teoría contable está bi
valoradas y respaldadas.
cdp)
cdq)2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
trabajo, así como reunir la información necesaria para formar su opin

sobre el valor de esos bienes y su presentación en los estados financieros
cdu)
cdv) Para confeccionar la Sumaria de otros activos, el estudiante utiliz
al menos ocho columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
cdw)
cdx)
cdy)
a. En el primer renglón del f. En las columnas tre
encabezado, el nombre de la primer renglón d
empresa sujeta a la auditoría; en el para títulos, abarcan
segundo, “Sumaria de otros abarcando las d
activos”; en el tercero, la fecha de “Saldos al”; y e
corte de los estados financieros renglón, en iguales
para afectos de la auditoría. fecha final, en est
cdz) septiembre de 1993
b. En el extremo superior derecho de ced)
la hoja, con lápiz rojo, la letra que cee)
identifica la sección de otros g. En HIDE
las columnas cin
activos “G”. segundo
opinión Atrásrenglón d
Gracias por tu
cea) para títulos, abarc
Revisaremos este
c. En la columna de referencia, el columnas,
“A
código que identifica cada una de reclasificaciones”.
futuro.
las cuentas contables. cef) Actualiza tu

ceb) ceg) configuración de
anuncios para que
d. En la columna matriz, el de cada h. Enpodamos mostrarte
lasFirma
columnas de sie
una de las cuentas que integran la segundo renglón d
mejores anuncios.
Auditoría
sección de otros activos. para títulos abarc
cec) columnas, “Final”.
e. En la columnas uno y dos, en el ceh)
primer renglón del encabezado i. En los espacios rela
para títulos, y abarcando las dos de cuenta, nombre
columnas, “Saldos al”; y en el saldo delsoluciones
Brindamos período a la a
medida de Sus
segundo renglón, en iguales del necesidades.Contáctenos
período que
condiciones, la fecha inicial, en revisión, los datos
este caso, “30 de septiembre de completar la suma
1992”. activos.
cei)
cej)
cek)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ceo)
cep) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
ceq) PARA OTROS ACTIVOS
cer)
ces) El programa de auditoría para la revisión de otros activos es
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámen
que debe realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin de q
cet)
ceu) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de otros
adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección. Este programa
el apéndice de este texto; el estudiante debe desprender la hoja corres
hoja).
cev)
cew) A dicha hoja desprendible le debe anotar, en el extremo super
identificación mediante una “G”, con lápiz rojo, seguida por el número c
le corresponda, a partir de “1”.
cex)
cey) 4. CONFECCIÓN DE CÉDULAS HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
cez) ANALÍTICAS POR PARTIDAS Revisaremos este
cfa) anuncio para mejorar
cfb) Las Cédulas analíticas por partidas son una prueba de auditoría
futuro.
que los bienes registrados como otros activos correspondenActualiza tua bienes

pueden considerarse propiedad de la empresa y que responden
configuración de
al criteri
anuncios para que
clasificarlos como tales, para lo cual es necesario inspeccionarFirma de los d
podamos mostrarte
originan tales derechos. mejores anuncios.
Auditoría
cfc)
cfd) Dado que una empresa podrá tener uno o varios activos intangibles
este texto un diseño general para la cédula analítica. El estudiante,
deberá confeccionar tantas cédulas analíticas como partidas de intang
adaptar el formato de la cédula a los requerimientos concretos en cada c
cfe) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
cff)La auditoría de de los activos intangibles difiere si senecesidades.Contáctenos
trata de la prim
de una auditoría posterior.
cfg)
cfh) En el primero de los casos, deberá iniciarse el trabajo consideran
costos del registro inicial de cada una de las partidas de otros activo
transacciones en forma histórica, hasta llegar al saldo de período ant
somete a revisión.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cfl) Cualquiera que sea el caso, la revisión consiste en una insp

documentos que amparen la compra, adquisición o registros, igual q
amortizaciones.
cfm)
cfn) Deberá realizarse una revisión de los beneficios que se espera obte
de las partidas consideradas como activos intangibles, a efecto de
clasifica como tal.
cfo)
cfp) El examen de la evidencia que ampara la propiedad de los activos
importante para determinar la validez, la posesión y los derechos sobre
Esta evidencia estará representada por contratos de compra, de o
franquicias, de arrendamiento, de adquisición de patentes, de registro
autor, de marcas, de fórmulas y otras de similar naturaleza.
cfq)
cfr)Para confeccionar las Cédula de trabajo análisis de… (Cada activo
estudiante utilizará una hoja de rayado común que titulará en la forma
la que realizará las siguientes anotaciones:
cfs)
a) En el extremo superior derecho de cfx) HIDE
la hoja, la identificación de la f) A Gracias por tu
renglón seguido
opinión Atrás
cédula de trabajo, que podría se cronológica,
Revisaremos este los dé
“G-2”. de su experiencia en el
la cuenta
cft) (correspondientes
futuro.
b) En el primer renglón de la hoja, el retiros).
Actualiza tu
nombre de la cuenta que se va a cfy) configuración de
anuncios para que
revisar. g) Al podamos mostrarte
lado derecho
Firma de de
cfu) cifras Auditoría
anotadas se
mejores anuncios.
c) En el segundo renglón de la hoja, anterior, un símbol

el precio de costo o de registro destacar que la do
original del activo intangible sujeto transacciones fuero
a estudio. revisadas y confron
cfv) cfz)
d) A partir del tercer renglón, los h) UnaBrindamos
vez soluciones
registrado
a la
medida de Sus
cálculos necesarios par determinar créditos a la cuen
el monto de la amortización correspondiente a

acumulada a la finalización del retiros, el total del s
período anterior al que se esté período anterior, m
revisando. y menos los
cfw) corresponderá al sa
e) En el renglón siguiente a la al cierre del período

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
siguiente, las conclusiones l) Al pie de la Hoj

generales del trabajo realizado. de…,que correspon
cgc) de otros activos rev
cgd) del auditor y la fec
j) En el renglón siguiente a las ejecutó el trabajo,
conclusiones generales del punto firma de quien efect
que antecede, las deficiencias de cgi)
control interno, si las hubiere, cgj)
destacadas e identificadas según se m) En el programa d
ha explicado anteriormente. número con que
cge) Cédula de análisis
cgf) descrito en el punto
k) A renglón seguido, una explicación cgk)
de la simbología utilizada en su n) En la hoja de anális
revisión. tiempo utilizado en
cgg) del trabajo relativo
cgh) cada cuenta de activ
cgl)
cgm) HIDE
cgn)5. VERIFICACIÓN DE DOCUMENTOSGracias por tu

opinión Atrás
cgo) Y AUTORIZACIONES Revisaremos este

cgp) su experiencia en el
futuro.
cgq) La verificación de documentos y autorizaciones en la auditoría
Actualiza tu
intangibles, es la prueba que busca localizar y determinar la eviden
configuración de
respecto a la compra y registro de activos, así como a anuncios para que
los mecanismos d
Firma de
podamos mostrarte
de la verificación de documentos y autorizaciones. mejores anuncios.
Auditoría
cgr)
cgs) Para tal propósito, el auditor deberá obtener copias de los contrato
los acuerdos de Junta Directiva, etc. Que respalden cada tipo de transacc
cgt)
cgu) Esta cédula de trabajo se realiza únicamente si la cantidad de act
lo amerita. Si se trata de pocos casos, esta informaciónBrindamos
deberá quedar
soluciones a la
cédula analítica de cada activo revisando. medida de Sus
cgv)
cgw) Para confeccionar la Cédula analítica verificación de
autorizaciones, el estudiante utilizará una hoja de siete columnas, en
las siguientes anotaciones:
cgx)
a. En el primer renglón del b. En el extremo supe
encabezado el nombre de la la hoja, la identifica

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
se utilizará para definir claramente deficiencias de con

el activo intangible que se somete a existan, identifica
revisión. indicó en la sec
cha) aplicación del contr
d. En el encabezado para títulos, chg)
abarcando las columnas segunda y chh)
tercera, “Documentos de respaldo”, chi) (Aquí no
espacio que se utilizará para deficiencias, justa
indicar el tipo de documento que propósito de que e
respalda el registro original o la identifique y realic
adición. anotación de símbo
chb) trabajo (CI-x),
e. En el encabezado para títulos, transcripción de esa
abarcando las columnas segunda y la Cédula resumen
tercera, “Documento de respaldo”, de control interno.)
espacio que se utilizará para chj)
indicar el tipo de documento que chk)
respalda el registro original o la j. Al pie de la h
adición. después
HIDE
de las d
chc) control interno, si
opinión Atrás
Gracias por tu
f. En el encabezado para títulos, asientos de ajuste o
Revisaremos este
abarcando las columnas cuatro y quesu experiencia en el
fueren necesari
cinco, “Autorización”, espacio que el futuro.
saldo de las cue
se utilizará para dejar constancia (Los debe identific
Actualiza tu
del tipo de autorización que da realizar los cruces
configuración de
anuncios para que
origen al registro original, así talpodamos mostrarte
comoFirmase de
indicó e
como el nombre de la persona que chl) mejores anuncios.
Auditoría
da la autorización.
chd)
g. En el encabezado para títulos,
columnas seis y siete,
“Observaciones de auditoría”,
espacio que se utilizará para que el Brindamos soluciones a la
medida de Sus
auditor registre los comentarios necesidades.Contáctenos
que estime pertinentes.

che)
h. En el cuerpo de la hoja, cada uno
de los activos que se someten a
estudio, con el detalle que indica
cada una de las columnas antes

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
k. En la parte inferior de la hoja trabajo, así como la

columnar, debajo de los asientos de efectuó la revisión.
ajuste o reclasificación, si los chn)
hubiere, una explicación de la m. En el programa d
simbología utilizada en esta cédula número con que
de trabajo, tal como ha sido Cédula verifi
expuesto en el Tema I. documentos y autor
chm) cho)
l. Al pie de la Cédula de n. En la hoja de anális
verificación de documentos y tiempo utilizado en
autorizaciones, la firma del auditor la Cédula de
y la fecha en que este ejecutó el documentos y autor
chp)
chq)
chr)
chs) 6. CONSIDERACIONES RELATIVAS
cht) AL CIERRE DE LA SUMARIA
chu)
chv) Las consideraciones relativas al cierre HIDE
de cédulas, tiene
opinión Atrás
Gracias por tu
aquellos detalles necesarios para la correcta confección de cada céd
Revisaremos este
largo de este texto) que el estudiante deberá confirmar que existen
trabajo de auditoría para cada sumaria. su experiencia en el
futuro.
chw)
chx) Para ello, deberá realizar una verificación Actualiza tu
de los procedimi
configuración de
de las pruebas o cédulas anotadas en el programa deanuncios para que
auditoría, con el
Firma de
podamos mostrarte
si queda algún trabajo pendiente. mejores anuncios.
Auditoría
chy)
chz) Por otro lado, una cédula analítica no se considera totalmen
no se han hecho los traslados de la información a la Cédula resumen d
cia)
cib) La sumaria no se consideran terminadasBrindamos hasta que hay
soluciones a la
información relativa a los ajustes y reclasificaciones, semedida hayade Sus determ
final y realizado la transcripción de dicha información al balance gen
procedimiento que no se pueden llevar a cabo antes de finalizar el proc
de todas las cuentas, aspecto que se explicará en el Tema XIV.
cic)
cid) No obstante, se quieren señalar desde este momento, los p
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de otros activos.
cie)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
 Determinar los saldos finales, una vez que se tengan

la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
cig)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado”, des
de símbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
cih)
 Anotar debajo del título del punto anterior, el núm
de las cédulas analíticas utilizadas, con lápiz rojo y seguidament
cii)
cij) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún número conse
identificación de las hojas de trabajo, deberá indicarse el número o n
cédulas analíticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre d
escribe “no utilizada”.
cik)
 Hacer seguidamente un breve análisis de las más importantes variac
en el saldo de las cuentas, relacionando el del período anterior con
revisando.
cil) HIDE
 Anotar finalmente, las conclusiones de auditoría, que en gene

opinión Atrás
Gracias por tu
siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultados Revisaremos este
satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditoría y del controlsu experiencia en el
interno en ope
satisfactorio (insatisfactorio), llegamos a la conclusión
futuro. de que lo
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) to
Actualiza tu
intangibles que tiene la compañía al 30 de septiembre de….”.
configuración de
anuncios para que
cim) Firma de
podamos mostrarte
cin) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas in
mejores anuncios.
Auditoría
tema, conviene que someta el trabajo a revisión por parte de profesor-
de que se indiquen errores y deficiencias, omisiones u otros aspecto
acciones correctivas.
cio)
cip) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá hecho las pruebas
en la auditoría de los activos intangibles y su trabajo hasoluciones
Brindamos sido arealla
medida de Sus
correcta, habrá alcanzado los objetivos que se trazaron al inicio
consecuencia estará en disposición de enfrentar los nuevos proc

trabajo del auditor, según se expondrá en los temas subsiguientes.
ciq)
cir)
cis)
cit)
ciu) AUDITORIA DE LOS PASIVOS CIRCULANTES Y GASTOS RELA

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cjb)
cjc) AUDITORIA DE LOS
cjd) PASIVOS CIRCULANTES
cje) Y GASTOS RELACIONADOS
cjf)
cjg)
cjh)
cji)
cjj)
cjk)
cjl)
cjm)
cjn)
cjo)
cjp)
cjq) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situación de la empresa, el proceso de revisión
HIDE
de auditoría d
con el examen de los pasivos circulantes que mantiene la empresa sujeta a
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
cjr) anuncio para mejorar
cjs) La auditoría de los pasivos circulantes es el proceso de examen y an
futuro.
que realiza el auditor con el propósito de determinar su existencia real
Actualiza tu
autorización para incurrir en ellos, y su correcta contabilización
configuración de
y pres
estados financieros. anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
cjt) mejores anuncios.
Auditoría
cju)
cjv)
cjw)
cjx)
cjy)
cjz) Brindamos soluciones a la
cka) medida de Sus
ckb) necesidades.Contáctenos
ckc)
ckd)
cke)
ckf)
ckg)
ckh)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cko)
ckp)
ckq)
ckr)
cks)
ckt)
cku)
ckv) Objetivos
ckw)
ckx)
cky) El estudiante, al realizar la auditoría de pasivos circulantes y gasto
estará en capacidad de:
ckz)
 Comprobar, mediante la revisión de los documentos de apo
autorización para suscribir cada uno de los pasivos.
cla)
 Comprobar, mediante la revisión de evidencia satisfactoria, q
autorizados se hayan contabilizado correctamente, en la fecha del b
clb) HIDE
 Determinar, mediante la documentación de respaldo, la correcció

opinión Atrás
Gracias por tu
de los pasivos autorizados, así como en el pago deRevisaremos este
estos.
clc) su experiencia en el
 Evaluar si el control interno existente para suscribir,
futuro. registrar y pa
circulantes es adecuado. Actualiza tu

cld) configuración de
anuncios para que
 Juzgar, de conformidad con los principios depodamos mostrarte
contabilidad
Firma de ge
mejores anuncios.
aceptados, si en los estados financieros se revelanAuditoríaadecuadame
circulantes.
cle)
 Determinar, mediante la revisión de los registros y documentación
los costos y gastos relacionados con la existencia de pasivos
contabilizan adecuadamente.
clf) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
clg) necesidades.Contáctenos
clh)
cli)
clj)
clk)
cll)
clm)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
clt) Las condiciones particulares de las cuentas de pasivos circulan

gastos relacionados, son los aspectos que deberá conocer o investigar
el fin de que pueda realizar en forma apropiada su trabajo.
clu)
clv) Bajo la denominación de pasivos circulantes, se incluyen l
que deberán ser apagadas o canceladas dentro del ciclo de opera
considera no debe ser superior a un año, y para cuya liquidación se req
de activos circulantes.
clw)
clx) El auditor deberá investigar la importancia y naturaleza d
pasivo, así como la existencia de pasivos contingentes, y determi
revelación en los estados financieros.
cly)
clz) La omisión o el exceso en el valor por el que se presen
circulantes, en los estados financieros, contribuyen a presentar, en for
posición financiera más favorable o desfavorable, con las
consecuencias negativas para las personas que estén interesadas
financiero de la empresa.
cma) HIDE
cmb) Por todo lo expuesto, es muy importante Gracias por tu

que el auditor se
opinión Atrás
los pasivos, registrados sean correctos y de que todosRevisaremos este
los pasivos que
en los estados financieros hayan sido registrados. su experiencia en el
cmc) futuro.
cmd) Como parte de su labor, es conveniente que el auditor so

Actualiza tu
(empresa que se revisa), una certificación de pasivos, documentos
configuración de
anuncios para que
constar que los pasivos que se encuentran registrados son los
Firma de único
podamos mostrarte
empresa y que el saldo que se presentan en los estados financieros
Auditoría es r
mejores anuncios.
cme)
cmf) Si bien la existencia de esta certificación no libera de toda
al auditor, en caso de que ejecute apropiadamente el programa de tr
con las normas y procedimientos de auditoría, tendría un eleme
importante en caso de acusaciones o recusaciones de su trabajo.
cmg) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
cmh) 2. ELABORACION DE LA SUMARIA necesidades.Contáctenos
cmi) DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

cmj)
cmk) Cuando en este texto se utiliza el concepto de “cuentas y d
pagar”, se debe entender como sinónimo de “Pasivos circulantes”. C
hacer referencia a partidas no circulantes, se mencionará en forma
largo plazo”.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cmn)
cmo) Para confeccionar la Sumaria de cuenta y documentos
estudiante utilizará una hoja de al menos ocho columnas, en la q
cmp)
a. En el primer renglón del f. En las column
encabezado, el nombre de la en el primer
empresa sujeta a la auditoría; en encabezado p
el segundo, “Sumaria de cuentas abarcando las
y documentos por pagar”; en el “Saldos al”; y
tercero, la fecha del corte de los renglón, en igual
estados de la auditoría. la fecha final, en
cmq) de septiembre de
b. En el extremo superior cmu)
derecho de la hoja, con lápiz g. En la column
rojo, la letra que identifica la en el segund
sección de pasivos circulantes encabezado p
“AA”. abarcando las
cmr) “Ajustes y reclasi
HIDE
c. En la columna de referencia, cmv)Gracias por tu

opinión Atrás
el código que identifique cada h. Revisaremos este
En las colu
una de las cuentas contables. ocho, en el segun
cms) encabezado
futuro. p
d. En la columna matriz, el abarcando
Actualiza tu la d
nombre de cada una de as “Final”.
configuración de
anuncios para que
cuentas que integran la sección cmw) Firma de
podamos mostrarte
de pasivos circulantes. cmx) Auditoría
mejores anuncios.
cmt) i. En los espac

e. En las columnas uno y dos, código de cuenta
en el primer renglón del cuenta, saldo del
encabezado para títulos y y saldos del per
abarcando las dos columnas, saldos del período
“Saldos al”; y en el segundo, en a Brindamos
revisión, los
soluciones a la da
medida de Sus
iguales condiciones, la fecha para completar l
inicial, en este caso, “30 de cuentas y doc

septiembre de 1992. pagar.
cmy)
cmz)
cna)
cnb) Las columnas destinadas a los ajustes y reclasificaciones,

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cnf)
cng)
cnh) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
cni) PARA PASIVOS CIRCULANTES
cnj)
cnk) El programa de auditoría para la revisión de pasivos circulantes, es
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámene
que debe realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin de q
cnl)
cnm) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de cuentas
por pagar, deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección
se encuentra en le apéndice de este texto; el estudiante debe desp
correspondiente (dos hojas).
cnn)
cno) A dicha hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho, l
mediante una “A”, con lápiz rojo, seguida por el número consecutivo que
a partir de “1”.
cnp) HIDE
cnq) 4. CONFIRMACIÓN DE SALDOS opinión Atrás

Gracias por tu
Revisaremos este
cnr) anuncio para mejorar
cns) Esta prueba de auditoría consiste en solicitar a los acreedor
futuro.
profesionalmente, una confirmación respecto a que el saldo de la cuenta
Actualiza tu
se le debe, coincide con el que tiene registrado la empresa que se somet
configuración de
para lo cual se le suministran los datos respectivos. anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
cnt) mejores anuncios.
Auditoría
cnu) A efecto de facilitar la respuesta de los acreedores, se acostumbr
carta de confirmación de un sobre con el porte pagado que lleva impresa l
que se debe responder, la cual para efectos de auditoría corresponde a la d
cnv)
cnw) La prueba de confirmación está integrada por tres diferentes etap
cartas a los acreedores, una hoja resumen de confirmación desoluciones
Brindamos saldos a la y
medida de Sus
análisis de diferencias de confirmación de saldos. necesidades.Contáctenos
cnx)
cny) Para la ejecución del trabajo, el auditor deberá elaborar una carta p
los acreedores, para ello utiliza alguno de los modelos que se presentan
texto que existen en el mercado. Dicha carta se confecciona en original
original se envía al acreedor y la copia se mantiene en los archivos de
comprobación del trabajo efectuado. Cada una de esas notas se adjunta p
la hoja de trabajo en donde se consigna el resultado de las respu

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a. En el primer renglón del constituir una

encabezado el nombre de la atención para el
empresa sujeta a auditoría; en el sentido de que
segundo, “Sección de cuentas y una investiga
documentos por pagar”; en el determinar el
tercero, “Resumen de diferencia.
confirmación de saldos”. cog)
cob) g. En el encabezado
b. En el extremo superior derecho columnas cuatro,
de la hoja, la identificación de la “Observaciones”,
cédula de trabajo, que podría ser utilizará para cons
“AA-2”. auditor:
coc) confirmatoria o de
c. En el encabezado para títulos, coh)
primer renglón de la columna h. En el cuerpo de
matriz, “Acreedor”, espacio que nombre de cada
se utilizará para indicar el acreedores que de
nombre del acreedor que suscribe nota que se les
la respuesta a la carta de datos que corres
HIDE
confirmación. columnas
opinión Atrásdescrita
Gracias por tu
cod) coi) Revisaremos este
d. En el encabezado para títulos, i. Terminada la tran
columna primera, “Número”, datos
futuro. de las resp
espacio que se utilizará para según el punto an
Actualiza tu
consignar el número con que se renglones
configuración de
anuncios para que
en blan
debe identificar cada una de las siguiente,
Firma delas d
podamos mostrarte
cartas de confirmación enviada. control interno
mejores anuncios.
Auditoría
coe) identificadas segú
e. En el encabezado para títulos, la sección sobre l
columna segunda, “Monto”, control interno.
espacio que se utilizará para señalan las
escribir el monto de la deuda con justamente con e
cada uno de los acreedores, que el estudiante
Brindamos soluciones a la l
medida de Sus
según corresponda con el renglón realice el proces
correspondiente de la columna de símbolos en la

matriz. (CI-x), así como
cof) de esa informació
f. En el encabezado par títulos, resumen de d
columna tercera, “Monto control interno).
confirmado”. Si el acreedor coj)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
k. Al pie de la Cédula de m. En la hoja de

resumen de confirmación de tiempo, el tiempo
saldos, la firma del auditor y la confección de
fecha en que este ejecutó el resumen de con
trabajo, así como la firma de saldos.
quien revisa. com)
col) con)
l. En el programa de auditoría, coo)
el número con que identificó el cop)
trabajo, así como la firma de coq)
quien revisa. cor)
cos)
cot)
cou) La Cédula análisis de diferencias de confirmación de saldos, es la
que se utiliza para reunir y analizar las respuestas de loa acreedores a las c
envía para confirmar los saldos que les adeuda la empresa sujeta a revisión
cov)
cow) Para confeccionar la siguiente cédula relacionada con la confirmac
la cual se denomina análisis de diferencias de confirmación
HIDE
de saldo
utilizará una hoja de rayado común, que titulará en la forma ya conocida e
opinión Atrás
Gracias por tu
el extremo superior derecho, con lápiz rojo, con una “AA-4”.Revisaremos este
cox) su experiencia en el
coy) El número que se le ha asignado a esta cédulafuturo. (“AA-4”), así c
siguientes de la sección de pasivos circulantes despenderá del número de
Actualiza tu
como notas a los acreedores en la confirmación de saldos.anuncios para que
configuración de
coz) Firma de
podamos mostrarte
cpa) En la Cédula análisis de diferencias de confirmación mejores anuncios.
Auditoría
de saldos
realizará las siguientes anotaciones:
cpb)
a. En el primer renglón de la hoja, procederá con los c
el nombre del cliente que manifiesta necesarios.
tener en sus registros un saldo cpe)
diferente al de la empresa que se d. Una vez
Brindamos quea lafina
soluciones
medida de Sus
somete a revisión. de todos los casos
cpc) diferencias, las

b. A partir del segundo renglón, los generales del trabajo r
elementos que somete a revisión para cpf)
conocer el saldo real de la cuenta del e. Si hubiere deficie
acreedor, así como el resultado final interno, las destaca e
de su trabajo. se ha explicado anteri

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
realizando los cruces de información, i. En el programa

tal como se indicó en el Tema I. número con que ident
cph) análisis de dif
g. A renglón seguido, una confirmación de sald
explicación de la simbología cpj)
utilizada en su revisión. j. En la hoja de aná
cpi) el tiempo utilizado e
h. Al pie de la Hoja análisis de de la Cédula análisis
diferencias de confirmación de de confirmación de s
saldos, la firma del auditor y la fecha cpk)
en que este ejecutó el trabajo, así cpl)
como la firma de quien efectuó la
revisión.
cpm)
cpn)
cpo) 5. ANÁLISIS DE SUBCUENTAS
cpp)
cpq)
cpr) El análisis de las subcuentas es el estudio que debeHIDE
realizar el aud
opinión Atrás
Gracias por tu
cada una de las partidas que componen la sección de pasivos circulan
Revisaremos este
elaboración de cédulas analíticas especificas para cada una de las subcuen
cps) su experiencia en el
futuro.
cpt) En este caso, se plantea la necesidad de elaborar una cédula de cará
vista de que la variedad de pasivos circulantes es Actualiza tu
grande y de ac
configuración de
características propias de la entidad sujeta a revisión. anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
cpu) mejores anuncios.
Auditoría
cpv) Como parte de esta sección, se localizan adeudos como los siguiente
cpw)
cpx) Cuentas de proveedores nacionales.
cpy) Cuentas de proveedores extranjeros.
cpz) Retenciones practicadas a los trabajadores.
cqa) Cargas sociales acumulados por pagar. Brindamos soluciones a la
cqb) Gastos diversos acumulados por pagar. medida de Sus
cqc) Cuentas por pagar de diversa naturaleza.
cqd)
cqe) El estudiante deberá confeccionar tantas cédulas analíticas como par
circulantes existan, adaptando el formato de la cédula a las circunstancias
cqf)
cqg) Para confeccionar las Cédulas analíticas de pasivos circulantes
utilizará una hoja de diez columnas, en la que realizará las siguientes anot

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
b) En el extremo superior derecho de la cqo)

hoja, la letra que identifica la cédula i) En el encabezado
de trabajo, que podría se “AA-5”. columna sexta,
c) En el encabezado para títulos, primer espacio que se utiliza
renglón de la columna matriz, el nombre de la pers
“Nombre de la subcuenta”, espacio autorización para i
que se utilizará para escribir el deuda. Si se trata de
nombre del pasivo que se somete a legal, la anotación
revisión. anterior hará que en
cqj) realice ninguna anota
d) En el encabezado para títulos, j) En el encabezado
columna primera, “Monto de la columna siete y
deuda”, espacio que se utilizará para posteriores”, en d
escribir la suma original de la deuda. constancia de los pag
cqk) realizado después d
e) En el encabezado par títulos, corte de los estados f
columna segunda, “Fecha de estos fines, el auditor
constitución”, espacio que se un rastreo de los cheq
utilizará para escribir la fecha en que el HIDE
mes siguientes.
s originó la deuda. dichas columnas
opinión Atrás
Gracias por tu
cql) respectivamente,
Revisaremos este par
f) En el encabezado para títulos, número de cheque
columna tercera, “Abonos pago.futuro.
realizados”, espacio que se utilizará cqp) Actualiza tu
para escribir el número de pagos k) En configuración de
el encabezado
anuncios para que
realizados en abono a la cuenta, columnas Firma de
podamos mostrarte nueve
desde el inicio de esta hasta la fecha “Observaciones”,
mejores anuncios.
Auditoría p
de la revisión. datos de interés para l
cqm) cqq)
g) En el encabezado para títulos, l) Después de indicar e
columna cuarta, “Saldo actual”, cuenta o subcuenta q
corresponde al saldo en libros a la revisión, en la colum
fecha del corte para efectos de la renglón en soluciones
Brindamos blanco a la y,
medida de Sus
revisión de auditoría. el detalle de los cálc
cqn) necesarios para

h) En el encabezado para títulos, corrección de los sald
columnas quinta, “Autorización”, las diferentes colum
espacio que se utilizará para indicar otros que sean n
el tipo de autorización que se dio conocer el comportam
para incurrir en la deuda. Esto de las deudas y los pa

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
posterior y realiza el mismo proceso cqw)

descrito, hasta revisar cada una de cqx)
las partidas de la cuenta o subcuenta cqy)
en análisis. cqz)
cqs) cra)
n) Terminando el análisis del último crb)
pasivo circulante que se somete a crc) o) En la parte infe
examen, deja en blanco dos columnar, debajo de
renglones y, a partir del siguiente, las ajuste reclasificac
deficiencias de control interno que hubiere, una explic
existan, identificadas según se indicó hubiere, una expl
en la sección sobre la aplicación del simbología utilizada
control interno. de trabajo, tal y
cqt) (Aquí no se señalan las explicado en el tem
deficiencias, justamente con el crd)
propósito de que el estudiante las cre) p) Al pie de l
identifique y realice el proceso de análisis de subcue
anotación de símbolos en la hoja de del auditor y la fec
trabajo (CI-x), así como la ejecutó
HIDE
el trabajo,
transcripción de esa información a la firma de quien revis
opinión Atrás
Gracias por tu
Cédula resumen de deficiencias de crf) Revisaremos este
control interno.) crg) su experiencia en el
cqu) crh) q) En el programa
futuro.
cqv) ñ) Al pie de la hoja columnar, número

Actualiza tucon que
después de las deficiencias de configuración de
Cédula
anuncios para que
aná
control interno, si las hubiere, los Firma de
subcuentas………”
podamos mostrarte
asientos de ajuste o reclasificación cri) mejores anuncios.
Auditoría
que fueren necesarios para corregir crj)r) En la hoja de aná
el saldo de las cuentas revisadas. utilizado en la co
(Los debe identificar, así como Cédula de análisis
realizar los cruces de información, crk)
tal como se indicó en el Tema I.
crl) 6. CÁLCULO DE INTERESES Brindamos soluciones a la
medida de Sus
crm) necesidades.Contáctenos
crn) El cálculo de intereses consiste en una comprobación de que los pag

ajusten a los términos de los documentos y en la verificación, me
matemáticos, de que las sumas pagadas a cuentas de gastos, son correctos.
cro)
crp) Esta prueba de auditoría se realiza para determinar las obligaciones
por pago de intereses cuando existan cuentas o documentos por paga

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a. En el primer renglón del encabezado, crz)

el nombre de la empresa sujeta a la i. En el primer renglón
auditoría; en el segundo, “Sección de para títulos, columna
pasivos circulantes”; en el tercero, espacio que se utiliza
“Cálculo de intereses. la tasa de interés
crt) documento por pagar.
b. En el extremo superior derecho de la csa)
hoja, con lápiz rojo, la identificación j. En el encabezado par
de la cédula de trabajo, que podría renglón de la colum
ser “AA-6”. días interés”, espacio
cru) para escribir el núm
c. En el encabezado para títulos, pendientes de pago de
columna de referencia, “Número del csb)
documento”, espacio que se utilizará k. En el primer renglón
para escribir el número del para títulos, columna
documento por pagar o cuenta, que por intereses”, esp
origina gastos por intereses. utilizará para esc
d. En el encabezado para títulos, primer resultante de aplicar l
renglón del la columna matriz, al principal
HIDE
adeudado
“Acreedor”, espacio que se utilizará de días de interés, seg
opinión Atrás
Gracias por tu
para escribir el nombre del matemáticas que se e
Revisaremos este
beneficiario del documento de pago. efecto.
crv) csc) futuro.
e. En el encabezado para títulos, primer l. En elActualiza tu

primer renglón
renglón de la primera columna, para anuncios para que
título, columnas
configuración de
“Fecha del documento”, espacio que “Observaciones”,

Firma de
podamos mostrarte es
se utilizará para escribir la fecha en utilizaráAuditoría para
mejores anuncios.
que se constituyó la deuda. comentarios de audi

crw) necesarios.
f. En el primer renglón del encabezado csd)
para títulos, columna dos, “Fecha de cse)
vencimiento”, espacio que se m. Luego de concluido
utilizará para escribir la fecha en que que se citan
Brindamos en ael
soluciones la p
medida de Sus
se vende la obligación. anterior, en el cuerpo
crx) datos necesarios para

g. En el primer renglón del encabezado la cédula. Para ello s
para títulos, columna tres, “Monto las anotaciones y cál
original”, espacio que se utilizará uno de los documento
para escribir el monto original del la generen cargo por inte
deuda. csf)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
csg) q. En el programa
csh) número con que ident
csi)(Aquí no se señalan las de trabajo cálculo de
deficiencias, justamente con el csn)
propósito de que el estudiante las r. En la hoja de aná
identifique y realice el proceso de el tiempo utilizado e
anotación de símbolos en la hoja de de la Cédula d
trabajo (CI-x), así como la intereses.
transcripción de esa información a la
Cédula resumen de deficiencias de
control interno.)
csj)
csk)
csl) ñ. Al pie de la hoja columnar,
después de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificación
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas. HIDE
(Los debe identificar, así como opinión Atrás

Gracias por tu
realizar los cruces de información tal Revisaremos este
como se indicó en el Tema I) su experiencia en el
o. En la parte inferior de la hoja futuro.
columnar, debajo de los asientos de Actualiza tu

ajuste o reclasificación, si los configuración de
anuncios para que
hubiere, una explicación de la Firma de
podamos mostrarte
simbología utilizada en esta cédula mejores anuncios.
Auditoría
de trabajo, tal como ha sido expuesto
en el Tema I.
csm)
p. Al pie de la Cédula de trabajo
cálculo de intereses, la firma del
auditor y la fecha en que se este Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ejecutó el trabajo, así como la firma necesidades.Contáctenos
de quien efectuó la revisión.

cso)
csp) 7. ANÁLISIS DE DOCUMENTACIÓN
csq) COMPROBATORIA Y AUTORIZACIONES
csr)
css) El análisis de documentación comprobatoria y autorizaciones

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
csu) Para confeccionar la Cédula de documentación comprobatoria y au

estudiante utilizará una hoja de cinco columnas, en la que realizará
anotaciones:
csv)
a) En el primer renglón del junta directiva, dispo
encabezado, el nombre de la empresa cuerpos directores, de
sujeta a la auditoría; en el segundo, dependiendo del niv
“Sección de pasivos circulantes”; en de lo dispuesto regl
el tercero, “Documentación al respecto.
comprobatoria y autorizaciones”. ctb)
csw) g) En la columna cua
b) En el extremo superior derecho primer renglón del e
de la hoja, la identificación de la títulos, “Responsable
cédula de trabajo, que podría ser se utilizará para esc
“AA-7”. del funcionario resp
csx) constitución de la
c) En el encabezado para títulos, aspecto debe veri
primer renglón de la columna matriz, reglamentos o disp
“Acreedor”, espacio que se utilizará autoricen
HIDE
el incurrir
para escribir el nombre de la cuenta funcionarios
opinión Atrásy los m
Gracias por tu
que se revisa. permitidos.
Revisaremos este
csy) ctc) su experiencia en el
d) En el encabezado para títulos, h) En la columna q
futuro.
primer renglón de la primera renglón del encabeza

Actualiza tu
columna, “Documento de respaldo”, “Observaciones”,
configuración de
anuncios para que
esp
espacio que se utilizará para escribir utilizará Firmapara de
podamos mostrarte
el tipo de documento en donde se comentarios de audito
mejores anuncios.
Auditoría
tiene registrada la deuda. Pueden ser ctd)
facturas, pagarés, escrituras, prendas, i) En el cuerpo de l
letras, documentos bancarios, etc. del primer renglón, la
csz) relacionadas con ca
e) En el segundo renglón del cuentas. La hoja se
encabezado para títulos, columna datosBrindamos
que se indican
soluciones a la
medida de Sus
dos, “Fecha de aprobación”, espacio las columnas.
que se utilizará para escribir la fecha cte)

en que se aprueba la constitución de j) Una vez que se c
a deuda. columnar con los da
cta) cada cuenta, después
f) En la columna número tres, en el en blanco, las deficie
primer renglón del encabezado para interno que existan

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
identifique y realice el proceso de k) Al pie de la hoja col

anotación de símbolos en la hoja de de las deficiencias de
trabajo (CI-x), así como la si las hubiere, los asie
transcripción de esa información a la reclasificación que fu
Cédula resumen de deficiencias de para corregir el saldo
control interno.) revisadas. (Los debe
cth) realizar los cruces d
tal y como se indicó e
cti)
ctj)
ctk)
l) En la parte inferio
columnar, debajo de
ajuste o reclasific
hubiere, una expli
simbología utilizada
de trabajo, tal como h
en el tema I.
ctl) HIDE
ctm) Gracias por tu
opinión Atrás
ctn) Revisaremos este
m) Al anuncio para mejorar
pie de la Ho
documentación
futuro. com
autorizaciones,
Actualiza tu la firm
la fecha en que este
configuración de
anuncios para que
trabajo, así como
Firma de la
podamos mostrarte
efectuó Auditoría
la revisión.
mejores anuncios.
cto)
ctp)
ctq)
n) En el programa de a
número con que ident
de Brindamos
trabajo soluciones a la
medida de Sus
comprobatoria y aut
ctr)
cts)
ctt)
ctu) ñ) En la hoja de aná
el tiempo, el tiempo
confección de la

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
ctz) AL CIERRE DE LA SUMARIA

cua)
cub) Las consideraciones relativas al cierre de cédulas tienen que ve
para cada sumaria.
cuc)
cud) Para ello, deberá realizar una verificación de los procedimientos, a
cue)
cuf) Por otro lado, una cédula analítica no se considera como totalmente
se han hecho los traslados de la información a la Cédula resumen de
cug)
cuh) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se hayan determinado el saldo f
la trascripción de dicha información al balance general de trabajo, procedi
se pude llevar a cabo antes de finalizar el proceso de HIDE revisión de tod
aspecto que se explicará en el Tema XIV. opinión Atrás

Gracias por tu
Revisaremos este
cui) anuncio para mejorar
cuj) No obstante, se quieren señalar desde este momento los pasos que
futuro.
para lograr el cierre de la Sumaria de pasivos circulantes.
cuk) Actualiza tu
configuración de
 Trasladar la información que se encuentre en la Hoja
anuncios para que
asientos de ajuste y reclasificación, a la cédula sumaria, Firma endeel espa
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce de
conocido.
cul)
 Determinar los saldos finales, una vez que se tengan lo
sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
cum)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado”, despué
medida de Sus
símbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.

cun)
 Anotar debajo de ese título del punto anterior, el núme
de las cédulas analíticas utilizadas, con lápiz rojo y seguidament
cuo)
cup) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún número co

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)

variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el del p
con el que se esté revisando.
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría,
tendrán la siguiente leyenda “De acuerdo con los resultados s
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditoría y del control intern
que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusión de
arriba indicados representan razonablemente (o en forma incorr
pasivos circulantes que tiene la compañía al 30 de septiembre de……
cur)
cus) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
conviene que someta el trabajo a revisión por parte del profesor-tutor, con
identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspectos que requ
correctivas.
cut)
cuu) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá realizado las pruebas más i
auditoría de los pasivos circulante, costo y gastos relacionados y su
realizado en forma correcta, habrá alcanzado los objetivos que se trazar
tema, y en consecuencia estará en disposición de enfrentar
HIDE
los nuevos pro
trabajo del auditor, según se expondrá en los temas subsiguientes.
opinión Atrás
Gracias por tu
cuv) Revisaremos este
cuw) su experiencia en el
cux) futuro.
cuy) Actualiza tu
cuz) configuración de
anuncios para que
cva) Firma de
podamos mostrarte
cvb) mejores anuncios.
Auditoría
cvc)
cvd)
cve)
cvf)
cvg)
cvh) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
cvi) necesidades.Contáctenos
cvj)
cvk)
cvl)
cvm)
cvn)
cvo)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cvv)
cvw)
cvx)
cvy)
cvz)
cwa)
cwb
cwc)
cwd)
cwe)
cwf) AUDITORÍA DE LOS PASIVOS
cwg) DE LARGO PLAZO
cwh)
cwi)
cwj)
cwk)
cwl)
cwm) HIDE
cwn) opinión Atrás
Gracias por tu
cwo) Revisaremos este
cwp) anuncio para mejorar
cwq) futuro.
cwr) Actualiza tu
cws) configuración de
anuncios para que
cwt) Firma de
podamos mostrarte
cwu) mejores anuncios.
Auditoría
cwv)
cww)
cwx)
cwy) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situación de la empresa, el proceso de revisión de auditoría d
con el examen de los pasivos de largo plazo que mantieneBrindamos
la empresa
soluciones asuje
la
medida de Sus
cwz) necesidades.Contáctenos
cxa) La auditoría de los pasivos a largo plazo es el proceso de examen y

que realiza el auditor con el propósito de determinar su existencia real
autorización para incurrir en ellos, su correcta contabilización y prese
cxb)
cxc)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cxj)
cxk)
cxl)
cxm)
cxn)
cxo)
cxp)
cxq)
cxr)
cxs)
cxt)
cxu)
cxv)
cxw)
cxx)
cxy)
cxz)
cya)
cyb) HIDE
cyc) opinión Atrás
Gracias por tu
cyd) Objetivos Revisaremos este
cye) su experiencia en el
cyf) El estudiante, al realizar la auditoría de los pasivos
futuro. de largo p
capacidad de: Actualiza tu

configuración de
cyg) anuncios para que
 Comprobar, mediante la revisión de los documentos Firma de
podamos mostrartede apo
mejores anuncios.
Auditoría
autorización para suscribir cada uno de los pasivos de largo plaza.
cyh)
 Comprobar, mediante la revisión de evidencia satisfactoria, que
largo plazo autorizados se hayan contabilizado correctamente,
balance general.
cyi)
 Determinar mediante la revisión documentación Brindamos
de medida
respaldo la c
soluciones a la
de Sus
trámite de los pasivos de largo plazo autorizados, así como el pago
cyj)
 Evaluar si el control interno existente para suscribir, registrar y pa
de largo plazo es adecuado.
cyk)
 Juzgar de conformidad con los Principios de contabilidad ge
aceptados, si en los estados financieros se revelan adecuadamente

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
cyn) 1. CONDICIONES PARTICULARES

cyo) DE LA CUENTA
cyp)
cyq)
cyr) Las condiciones particulares de las cuentas de pasivos a largo
aspectos que deberá conocer o investigar el auditor, con el fin de que p
forma apropiada su trabajo.
cys)
cyt) Bajo la denominación de pasivos que se incluyen es esta sección,
las siguientes:
cyu)
cyv) Emisión de obligaciones (Captación de recursos).
cyw) Hipotecas por pagar.
cyx) Documentos por pagar de largo plazo.
cyy) Financiamientos de largo plazo.
cyz) Planes de pensiones.
cza) Provisiones por beneficios al personal.
czb)
czc) El auditor deberá investigar la importancia y naturaleza
HIDE
de cada t
opinión Atrás
Gracias por tu
largo plazo, tonel fin de que realice con toda propiedadRevisaremos este
el trabajo de revi
czd) anuncio para mejorar
cze) Como parte de su labor, es conveniente que el auditor
futuro. solicite al c
que se revisa) una certificación de pasivos, documentos en el cual hace
Actualiza tu
pasivos que se encuentran registrados son los únicos que tiene la empres
configuración de
que se presenta en los estados financieros es real. anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
czf) mejores anuncios.
Auditoría
czg) Si bien la existencia de certificación no libera de toda responsabi
en caso de que ejecute apropiadamente el programa de trabajo y cumpla
y procedimientos de auditoría, tendría un elemento de defensa importa
acusaciones o recusaciones de su trabajo.
czh)
czi) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA Brindamos soluciones a la
medida de Sus
czj) DE PASIVOS A LARGO PLAZO necesidades.Contáctenos
czk)
czl) La Sumaria de pasivos a largo plazo, es la cédula de trabajo
diferentes obligaciones que debe cubrir la empresa sujeta a una audito
superior a un año, y le permite al auditor realizar ordenadamente su tr
reunir la información necesarias para formar su opinión profesional so
esos pasivos y su presentación en los estados financieros.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a. En el primer renglón del f. En las columnas tr

encabezado, el nombre de la el primer renglón
segundo, “Sumaria de pasivos a columnas, “Saldo
largo plazo”; en el tercero, la segundo renglón,
fecha del corte de los estados condiciones, la fech
financieros para efectos de la caso, “30 de septiem
auditoría. czu)
czq) g. En las columnas cin
b. En el extremo superior derecho de segundo renglón d
la hoja, con lápiz rojo, la letra que para títulos, y aba
identifica la sección de pasivos a columnas, “A
largo plazo “BB”. reclasificaciones.
czr) czv)
c. En la columna de referencia, el h. En las columnas sie
código que identifica cada una de segundo renglón d
las cuentas contables. para títulos, y aba
czs) columnas, “final”.
d. En la columna matriz, el nombre czw) HIDE
de cada una de las cuentas que i. EnGracias por tu
los espacios corr
opinión Atrás
integran la sección de pasivos a código de cuenta,
Revisaremos este
largo plazo. cuenta, saldo del pe
czt) saldos
futuro. del período q
e. En las columnas uno y dos, en el revisión,

Actualiza tulos datos
primer renglón del encabezado cuenta para comple
configuración de
anuncios para que
para títulos, y abarcando las dos Firmaade
de podamos mostrarte
pasivos largo p
columnas, “Saldos al”; y en el czx) mejores anuncios.
Auditoría
segundo renglón, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, “30 de septiembre de
1992”.
czy)
czz) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
daa) Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
necesidades.Contáctenos a
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deba
surgen del trabajo que en adelante se efectúe.
dab)
dac) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán suministrand
dad)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
los análisis que deben realizar en la verificación de dicha partidas, con

cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría.
dai)
daj) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de pasivo
deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección. Es
correspondiente (una hoja).
dak)
dal) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superi
lápiz rojo, la identificación mediante una “BB”, seguida por el número c
dam)
dan) 4. CONFECCIÓN DE CÉDULAS
dao) ANÁLITICAS
dap)
daq) En vista de la diversidad de cuentas, subcuentas o partidas que
parte de los pasivos de largo plazo, se plantea una cédula de caráct
deberá se adaptada pro el estudiante a las condiciones particulares de la
a revisión. Deberá confeccionar tantas cédulas como partidas
HIDE
existan.
opinión Atrás
Gracias por tu
dar)
Revisaremos este
das) El estudiante deberá observar Cédula específica anuncio para mejorar
para pasivos de
obligaciones e hipotecas, en alguno de los textos; con el propósito de re
futuro.
de las diferentes partidas que integren las cuentas de pasivos a largo plaz
Actualiza tu
dat) configuración de
dau) Ese análisis de las subcuentas, es el estudio que debe realizar el au
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
cada una de las partidas que componen la sección de pasivos a largo pla
mejores anuncios.
Auditoría
elaboración de cédulas analíticas específicas para cada una de las subcue
dav)
daw) Para confeccionar las Cédulas analíticas de pasivos a largo plaz
utilizará una hoja de diez columnas, en la que realizará las siguientes an
dax)
a. En el primer renglón del c. En Brindamos
el encabezado
soluciones a la
encabezado, el nombre de la primermedida renglón
de Sus d
empresa sujeta a la auditoría; en el matriz, “Nombre de
segundo, “Sección de pasivos a espacio que se
largo plazo”, en el tercero, “Cédula indicar el nombre d
analítica de…..”, que se completará somete a revisión.
con la indicación específica del d. En el encabezad
nombre de la subcuenta que se columna primera,
revisa. deuda”, espacio que

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
utilizará para escribir la fecha en utilizará para escr

que se originó la deuda. interés par la audito
dbb) dbh)
f. En el encabezado para títulos, l. Después de indicar
columna tercera, “Abonos cuenta o subcuenta
realizados”, en abono a la cuenta, revisión, en la colu
desde el inicio de esta hasta la renglón en blanco,
fecha de la revisión. cálculos que estime
dbc) determinar la corre
g. En el encabezado para título, saldos indicados en
columna cuarta, “Saldo actual”, columnas, así como
que corresponde al saldo en libros necesarios para
a la fecha del corte para efectos de comportamiento hi
la revisión de auditoría. deudas y los pagos
dbd) dbi)
h. En el encabezado para títulos, m. Si la cuenta o
columna quinta, “Autorización”, revisión partidas,
espacio que se utilizará para termina los cálculos
indicar el tipo de autorización que enHIDEel punto anterio
se dio para incurrir en la deuda. siguiente,
opinión Atrásla
Gracias por tu cue
dbe) siguiente
Revisaremos estey reali
i. En el encabezado para títulos, proceso descrito, ha
columna sexta, “Responsable”, unafuturo.
de las partidas
espacio que se utilizará para subcuenta
Actualiza tuen análisi
escribir el nombre de la persona dbj) configuración de
anuncios para que
que dio la autorización para n. Terminando Firma de
podamos mostrarte el aná
incurrir en la deuda. pasivoAuditoría
circulante q
mejores anuncios.
dbf) examen, dos renglo

j. En el encabezado para títulos, a partir del
columnas siete y ocho, “Pagos deficiencias de con
posteriores”, espacios en los que se existan, identifica
deja constancia de los pagos que se indicó en la sec
hayan realizado posteriormente a la aplicación del contr
medida de Sus
fecha del corte de los estados dbk) necesidades.Contáctenos
financieros. Para estos fines, el dbl) (Aquí no

auditor deberá realizar un rastreo deficiencias, justa
emitidos el mes siguiente a la fecha propósito de que e
del corte, de tal manera que escriba identifique y realic
el número de cheque en la columna anotación de símbo
siete y la fecha de pago en la de trabajo (CI-x), as

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
control interno, si las hubiere, los q. En el programa

asientos de ajuste o reclasificación número con que
que fueren necesarios par corregir Cédula aná
el saldo de las cuentas revisadas. subcuentas………”
(Los debe identificar, así como dbq)
realizar los cruces de información r. En la hoja d
tal como se indicó en el Tema I.) tiempo, el tiempo
dbo) confección de la
o. En la parte inferior de la hoja análisis de pasivos.
columnar, debajo de los asientos de dbr)
ajuste o reclasificación, si los dbs)
hubiere, una explicación, de la dbt)
simbología utilizada en está cédula dbu)
expuesto en temas anteriores.
dbp)
p. Al pie de la Cédula de análisis
de subcuentas, la firma del auditor
y la fecha en que este ejecutó el HIDE
trabajo, así como la firma de quien opinión Atrás

Gracias por tu
efectuó la revisión. Revisaremos este
dbv) 5. CÁLCULO DE INTERESES su experiencia en el
dbw) futuro.
dbx) El cálculo de intereses consiste en una comprobación de que los

Actualiza tu
configuración de
realizados a las cuentas de gastos se ajustan a los términos de los docum
anuncios para que
dby) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
dbz) Esta prueba de auditoría se realiza para determinar las oblig
generan por pago de intereses que por regla general se originan cuando
de largo plazo.
dca)
dcb) Para confeccionar la Cédula de trabajo, cálculo de intereses
utilizará una hoja de nueve columnas, en la que realizará las siguientes a
dcc) medida de Sus
a) En el primer renglón del c) En el enc

encabezado, el nombre de la títulos, columna

empresa sujeta a la auditoría; “Número del
en el segundo, “Sección de espacio que se
pasivos de largo plazo”, en el escribir el
tercero, “Cálculo de intereses”. documento por
dcd) que origina

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
escribir el nombre del k) En el prim

beneficiario del documento de encabezado
pago. columna siete
e) En el encabezado para intereses”, esp
títulos, primer renglón de la utilizará para e
primera columna, “Fecha del resultante de ap
documento”, espacio que se interés al princip
utilizará para escribir la fecha por el númer
ene que se vence la obligación. interés, según
dcg) matemáticas qu
f) En el primer renglón del para el efecto.
encabezado para títulos, dcl)
columna dos, “Fecha de l) En el prim
vencimiento”, espacio que se encabezado
utilizará para escribir la fecha columnas och
en que se vence la obligación “Observaciones
dch) se utilizará par
g) En el primer renglón del comentarios de
encabezado para títulos, HIDE
sean necesarios.
columna tres, “Monto dcm)opinión Atrás
Gracias por tu
original”, espacio que se m)Revisaremos este
Luego de co
utilizará para escribir el monto comentarios qu
original de la deuda. punto inmediato
futuro.
dci) cuerpo de la h
Actualiza tu
h) En el primer renglón del necesarios para
configuración de
anuncios para que
encabezado para títulos, cédula.
Firma Parade ell
podamos mostrarte
columna cuatro, “Saldo realizar
mejores anuncios.
Auditoría las ano
actual”, espacio que se utilizará cálculos para c
para escribir el saldo en la documentos p
fecha del corte para la revisión generen cargos
de la autoría. n) Inmediatam
i) En el primer renglón del realizado el trab
encabezado para títulos, deficiencias
Brindamos soluciones a lade
medida de Sus
columna cinco, “Tasa”, espacio que existan,
que se utilizará para escribir la conforme se

tasa de interés aplicable al sección respe
documento por pagar. aplicación del c
dcj) dcn)
j) En el encabezado para dco) (Aquí
títulos, primer renglón de la las deficiencias,

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
a la Cédula resumen de r) En la hoja

deficiencias de control tiempo util
interno.) confección de
dcp) cálculo de inter
dcq) ñ) Al pie de la hoja
columnar, después de las
deficiencias de control interno,
si las hubiere, los asientos de
ajuste o reclasificación que
fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas
revisadas. (Los debe
identificar, así como realizar
los cruces de información tal
como se indicó en el Tema I.)
dcr)
o) En la parte inferior de la
hoja columnar, debajo de los
asientos de ajuste o HIDE
reclasificación, si los hubiere, opinión Atrás

Gracias por tu
una explicación de la Revisaremos este
simbología utilizada en esta su experiencia en el
cédula de trabajo, tal como ha futuro.
sido expuesto en Temas I. Actualiza tu

dcs) configuración de
anuncios para que
p) Al pie de la Cédula de Firma de
podamos mostrarte
trabajo cálculo de intereses, la mejores anuncios.
Auditoría
firma del auditor y la fecha en
que este ejecutó el trabajo, así
como la firma de quien efectuó
la revisión.
dct)
q) En el programa de Brindamos soluciones a la
medida de Sus
auditoría, el número de con que necesidades.Contáctenos
identificó la Cédula de trabajo

cálculo de intereses.
dcu)
dcv)
dcw) 6. ANALISIS DE DOCUMENTACIÓN
dcx) Y AUTORIZACIONES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dda)
ddb) Para confeccionar la Cédula de documentación comprobatoria y a
el estudiante utilizará una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
ddc)
a. En el primer renglón del utilizará para señal
encabezado, el nombre de la que fue constitu
empresa sujeta a la auditoría; en el generalmente a
segundo, “Sección de pasivos a disposiciones de or
largo plazo”; en el tercero, la empresa. Pueden
“Análisis de documentación y junta directiva, disp
autorizaciones. cuerpos directivos,
ddd) etc., dependiendo
b. En el extremo superior derecho jerárquico y de
de la hoja, la identificación de la reglamentariamente
cédula de trabajo, que podría ser ddi)
“BB-6”. g. En la columna
dde) primer renglón d
c. En el encabezado para títulos, para
HIDE
títulos,
primer renglón de la columna espacio que se
opinión Atrás
Gracias por tu
matriz, “Acreedor”, espacio que se escribir el nombre
Revisaremos este
utilizará para escribir el nombre de responsable de la co
la cuenta que se revisa. deuda.
futuro. Este a
ddf) verificarse
Actualiza tu contra r
d. En el encabezado par títulos, disposiciones
configuración de
anuncios para que
que
primer renglón de la primera incurrir Firmaen de de
podamos mostrarte
columna “Documento de funcionarios
Auditoría y
mejores anuncios.
respaldo”, espacio que se utilizará máximos permitido

para escribir el tipo de documentos ddj)
en donde se tiene registrada la h. En la columna
deuda. Pueden ser hipotecas, renglón del enc
prendas, documentos bancarios títulos, “Observacio
autorización de emisión de queBrindamos
se utilizará
soluciones a la pa
medida de Sus
obligaciones, etc. comentarios de audi
ddg) ddk)
e. En el segundo renglón del i. En el cuerpo de
encabezado para títulos, columna del primer
dos, “Fecha de aprobación”, observaciones rel
espacio que se utilizará para cada una de las cue
escribir la fecha en que se aprueba llena con los datos

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
deficiencias de control interno que k. Al pie de la

existan, identificadas según se después de las d
indicó en la sección sobre la control interno, si
aplicación del control interno. asientos de ajuste o
ddm) que fueren necesari
ddn) (Aquí no se señalan las el saldo de las cue
deficiencias, justamente con el (Los debe identifica
propósito de que el estudiante las cruces de informaci
identifique y realice el proceso de indicó en el Tema I.
anotación de símbolos en la hoja ddp)
de trabajo, (CI-x), así como la l. En la parte infe
transcripción de esa información a columnar, debajo de
la Cédula resumen de deficiencias ajuste o reclasifi
de control interno.) hubiere, una explic
ddo) hubiere, una expl
simbología utilizada
de trabajo, tal c
expuesto en el Tema
ddq) HIDE
Al pie de la H
m. Gracias por tu
opinión Atrás
documentación
Revisaremos este co
autorizaciones,
la f
y la fecha en que
futuro.
trabajo, así como la

Actualiza tu
efectuó la revisión.
configuración de
anuncios para que
Firma de
ddr) podamos mostrarte
n. EnAuditoría
la hoja d
mejores anuncios.
tiempo, el tiempo
confección de la Cé
de documentación c
autorizaciones.
dds)
ddt) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS Brindamos soluciones a la
medida de Sus
ddu) AL CIERRE DE LA SUMARIA necesidades.Contáctenos
ddv)
ddw) Las consideraciones relativas al cierre de cédulas, tienen que v
para cada sumaria.
ddx)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dea) Por otro lado, una cédula analítica no se considera totalmente ter
han hecho los traslados de la información a la Cédula resumen de
deb)
dec) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibid
información relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinad
y realizado la transcripción de dicha información al balance gene
procedimiento que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proces
todas las cuentas, aspecto que se explicará en el Tema XIV.
ded)
dee) No obstante, se quiere señalar desde este momento los pas
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de pasivos a largo plazo.
def)
 Trasladar la información que se encuentre en la Hoja de resumen
ajuste y reclasificación, a la cédula sumaria, en el espacio destinado
reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce de información y
deg)
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.HIDE
deh) opinión Atrás
Gracias por tu
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado”, después del detal
Revisaremos este
utilizados que debe consignarse en la sumaria. su experiencia en el
dei) futuro.
 Anotar debajo del título del punto anterior, el número de cada una
Actualiza tu
analíticas utilizadas, con lápiz rojo y seguidamente,anuncios para que
en el mismo ren
configuración de
de la cédula con lápiz negro. Firma de

podamos mostrarte
dej) mejores anuncios.
Auditoría
dek) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún número co
cédulas analíticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
escribe “no utilizada”.
del)
 Hacer seguidamente un breve análisis de las más importantes variac
medida de Sus
en el saldo de las cuentas, relacionando el del período anterior co
revisando.
dem)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría, que en gene
siguiente leyenda “De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditoría y del control interno en ope
satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusión de que lo

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspecto

acciones correctivas.
dep)
deq) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá realizado la
importantes en la auditoría de los pasivos a largo plazo y su
realizado en forma correcta, habrá alcanzado los objetivos que se tr
de del tema, y en consecuencia, estará en disposición de enfren
procedimientos del trabajo del auditor, según se expondrá e
subsiguientes.
der)
des)
det)
deu)
dev)
dew)
dex)
dey)
dez)
dfa) HIDE
dfb) opinión Atrás
Gracias por tu
dfc) Revisaremos este
dfd) su experiencia en el
dfe) futuro.
dff) Actualiza tu
configuración de
dfg) anuncios para que
dfh) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
dfi)
dfj)
dfk)
dfl)
dfm)
dfn)
dfo) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
dfp) necesidades.Contáctenos
dfq)
dfr)
dfs)
dft)
dfu)
dfv)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dgc)
dgd)
dge)
dgf)
dgg)
dgh)
dgi)
dgj)
dgk)
dgl)
dgm)
dgn)
dgo)
dgp) AUDITORÍA DEL CAPITAL CONTABLE
dgq)
dgr)
dgs)
dgt) HIDE
dgu) opinión Atrás
Gracias por tu
dgv) Revisaremos este
dgw) anuncio para mejorar
dgx) futuro.
dgy) Actualiza tu
dgz) configuración de
anuncios para que
dha) Firma de
podamos mostrarte
dhb) mejores anuncios.
Auditoría
dhc)
dhd)
dhe) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situación de la empresa, el proceso de revisión, de auditoría d
con el examen del capital contable.
dhf) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
dhg) La auditoría del capital contable, es el proceso de necesidades.Contáctenos
examen y anális
realiza el auditor con el propósito de determinar la correcta aplicación de
legales en lo que corresponde a emisión, colocación y registro del ca
correcta presentación en los estados financieros y el correcto registr
operaciones relacionadas o que se deriven del capital social.
dhh)
dhi)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dhp)
dhq)
dhr)
dhs)
dht)
dhu)
dhv) TEMA XII
dhw)
dhx)
dhy)
dhz)
dia)
dib)
dic)
did)
die)
dif)
dig)
dih) Objetivos HIDE
dii) opinión Atrás
Gracias por tu
dij) El estudiante, al realizar la auditoría del capital contable, estará en ca
Revisaremos este
dik) su experiencia en el
 Comprobar, mediante la revisión de los documentos futuro.
de apo
contables, si las transacciones que afectan las cuentas de c
Actualiza tu
configuración de
debidamente autorizadas, aprobadas y registradas.anuncios para que
dil) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
 Comprobar, inspeccionando la documentación de respaldo, si se ha
privilegios o preferencias de que gozan los poseedores de dife
acciones.
dim)
 Determinar si se han respetado las disposiciones legales que re
social.
din) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
 Determinar, mediante la revisión de registros y al tenor de lo
contabilidad generalmente aceptados, la corrección de los saldos q

cuentas de mayor y la correcta presentación en los estados financ
capital social autorizado, como del capital social emitido y capita
así como de las demás cuentas de capital, tales como accione
utilidades retenidas y reservas.
dio)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dit)
diu)
div)
diw)
dix)
diy)
diz)
dja) 1. CONDICIONES PARTICULARAS
djb) DE LA CUENTA
djc)
djd)
dje) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de capital co
aspectos que deberá conocer o investigar el auditor, con el fin de que pu
forma apropiada su trabajo.
djf)
djg) En términos generales se puede decir que capital contable de u
compuesto por el valor nominal de las acciones suscritas, por las prim
acciones, por las donaciones recibidas, por el superávit proveniente de
por las utilidades capitalizadas y por las utilidades o aplicadas.
HIDE
djh) opinión Atrás
Gracias por tu
dji) Sin embargo, no siempre se puede hablar de Revisaremos este

acciones como
principal del capital contable, dado que la forma desu experiencia en el
participación de
futuro.
siempre está representadazo en esa forma. La figura jurídica que ado
(sociedad anónima, sociedad de responsabilidad limitada, Actualiza tusociedad
configuración de
profesionales, cooperativa, etc.), hace que la composición del capita
anuncios para que
representada de diversas formas. Estos aspectos están definidos Firma de
podamos mostrarte
en form
mejores anuncios.
Auditoría
la legislación comercial de cada país.
djj)
djk) El auditor deberá tener un claro conocimiento de la normativa l
cada tipo de empresa, con el fin de que pueda realizar en forma adecuad
djl)
djm) Al iniciar la auditoría de esta sección, deberá revisarse en deta
constitutiva de la empresa y sus modificaciones, con medida el finde Susde co
relacionado con la emisión de acciones (tipo de acciones, derechos pref

de acciones, valor de las acciones, regulaciones sobre dividendos, etc.).

djn)
djo) La primera revisión de auditoría deberá partir desde el inicio de las
la empresa, o examinar las operaciones de varios años, para tener cer
saldo de la cuenta.
djp)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dju)
djv) La sumaria de capital contable es la cédula de trabajo que agrup
partidas que conforman el capital contable de la empresa sujeta a la
permite al auditor realizar ordenadamente su trabajo, así como reunir
necesaria para formar su opinión profesional sobre el valor y la constitu
así como su presentación en los estados financieros.
djw) Para confeccionar la Sumaria de capital contable, el estudiante ut
de al menos ocho columnas, en la que realizará las siguientes anotacione
djx)
a) En el primer renglón del f) En las columnas tre
encabezado, el nombre de la Primer renglón d
segundo, “Sumaria de capital columnas, “Saldos
contable”; en el tercero, la fecha segundo renglón,
del corte de los estados financieros condiciones, la fech
para efectos de auditoría. caso, “30 de septiem
djy) dkc)
b) En el extremo superior derecho de g) En las columnas cin
la hoja, con lápiz rojo, la letra que segundo
HIDE renglón d
identifica la sección de capital para títulos y aba
opinión Atrás
Gracias por tu
contables. columnas,
Revisaremos este “A
djz) reclasificaciones”.
c) En la columna de referencia, el h) Enfuturo.
las columnas sie
código que identifica cada una de segundo
Actualiza turenglón d
configuración de
las cuentas contables. para títulos, abarc
anuncios para que
dka) columnas,Firma“Final”.
podamos mostrartede
mejores anuncios.
Auditoría
d) En la columna matriz, el nombre dkd)
de cada una de las cuentas que i) En los espacios rela
integran la sección de capital de cuenta, nombre
contable. saldos del período a
dkb) del período que
e) En las columnas uno y dos, en el revisión, los datos
primer renglón del encabezado completar la Suma
medida de Sus
para títulos, y abarcando las dos contable.
columnas, “Saldo al”; y en el dke)

segundo renglón, en iguales dkf)
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, “30 de septiembre de
1992”.
dkg)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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Firma de
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dkl) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán suministrand

conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
dkm)
dkn) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
dko) PARA CAPITAL CONTABLE
dkp)
dkq) El programa de auditoría para la revisión del capital contable, es
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámen
que deben realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin de q
dkr)
dks) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de ca
deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección. Es
dkt)
dku) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo supe
identificación mediante una “CC”, con lápiz rojo, seguida por el núm
que le corresponda, a partir de “1”. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
dkv)
Revisaremos este
dkw) 4. CONFECCIÓN DE CÉDULASanuncio para mejorar ANALÍTICA
PARTIDAS futuro.
dkx) Actualiza tu
dky) Las Cédulas analíticas por partidas son las hojas de trabajo q
configuración de
anuncios para que
estudiante para el análisis de cada una de las cuentas que integran el capita
Firma de
podamos mostrarte
dkz) mejores anuncios.
Auditoría
dla) En vista de que la composición del capital contable varía según la
somete a revisión, se plantea en esta sección un modelo de cédula para la
acciones y otros para cuentas diversas, que se llamarán Cédula analí
sección punteada es para anotar el nombre de la cuentas que se somete a e
dlb)
dlc) El estudiante deberá adaptar los siguientes modelos a lassoluciones
Brindamos necesida
a la
medida de Sus
del caso que somete a revisión. necesidades.Contáctenos
dld)
dle) CEDULA PARA ACCIONES COMUNES
dlf)
dlg) CEDULAS PARA ANALISIS DE CUENTAS DIVERSAS DE CAPI
dlh)
dli)
dlj) CÉDULA PARA ACCIONES COMUNES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dlm)
dln) Para confeccionar la Cédula para acciones comunes, el estudian
hoja de al menos seis columnas, en la que realizará las siguientes anotacio
dlo)
a. En el primer renglón del encabezado, indicará el año que
el nombre de la empresa sujeta a la revisión. El espacio b
auditoría; en el segundo, “Sección de la columna se utiliza
Capital contable”; en el tercero, el monto de las accio
“Acciones comunes. canceladas durante
dlp) período.
b. En el extremo superior derecho de la dlu)
hoja, la identificación de la cédula g. En el encabeza
de trabajo, que podría se “CC-2”. columna cuatro,
dlq) espacio que se utiliza
c. En el encabezado para títulos, el resultado de la adi
primer renglón de la columna las columnas dos y tre
matriz, “Nombre del accionista”, dlv)
espacio que se utilizará para h. En las columnas
escribir el nombre de la persona a “Observaciones”,
HIDE
es
favor de quien se emite el utilizará para escribi
opinión Atrás
Gracias por tu
certificado de acciones. Esto auditor.
Revisaremos este
siempre y cuando sean acciones dlw) anuncio para mejorar
nominativas; si fueren al portador, i. En el cuerpo d
futuro.
este espacio se dejará en blanco o uno Actualiza tu

de los de los so
se omite. de acciones comunes
configuración de
anuncios para que
dlr) los podamos mostrarte
certificados
Firma de
d. En el encabezado para títulos, vigentes, con los
mejores anuncios.
Auditoría
columna primera, “Número de corresponden en las c
certificado”, que corresponderá al dlx)
número con que se debe identificar j. Terminada la trans
cada uno de los documentos que se datos verifica las
emiten por la venta de acciones. certificados e
dls) circunstancia
Brindamos soluciones a la co
medida de Sus
e. En el encabezado para títulos, específico y rastrea
columna segunda, “Saldo al 30 de contables las

septiembre de 19…”. En los puntos ocurridas en la
se indicará el año anterior al que se transcurso del perío
somete a revisión. El espacio bajo el cada una de ellas y
título de la columna se utilizará para registros con la do
escribir el monto de cada certificado respaldo. Para in

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
anterior, dos renglones en blanco, y dme) ñ. En la hoja

las deficiencias de control interno tiempo, el tiempo
que existan. confección de la
dlz) acciones comunes.
dma) (Aquí no se señalan las dmf)
deficiencias, justamente con el dmg)
propósito de que el estudiante las dmh)
anotación de símbolos en la hoja
de trabajo (CI-x), así como la
transcripción de esa información a
la Cédula resumen de deficiencias
de control interno.)
dmb)
l. En la parte inferior de la hoja
columnar, una explicación de la
simbología utilizada en esta cédula
expuesto en el Tema I. HIDE
dmc) opinión Atrás
Gracias por tu
m. Al pie de la Cédula para Revisaremos este
acciones comunes, la firma del su experiencia en el
auditor y la fecha en que este futuro.
ejecutó el trabajo, así como la Actualiza tu

firma de quien revisa. configuración de
anuncios para que
dmd) Firma de
podamos mostrarte
n. En el programa de auditoría, el mejores anuncios.
Auditoría
número con que identifico la Cédula
para acciones comunes.
dmi)
dmj)
dmk) CÉDULA PARA ANÁLISIS DE CUENTA
dml) DIVERSA DE CAPITAL Brindamos soluciones a la
medida de Sus
dmm) necesidades.Contáctenos
dmn) Las Cédulas para análisis de cuentas diversas de capital, son las h
que se deben elaborar para el estudio de cuentas varias que se encuentren
del capital contable de la empresa sujeta a revisión.
dmo)
dmp) Las Cédulas para análisis de cuentas diversas de capital, se utiliz
otras cuentas de capital, modelo que deberá adaptar el estudiante a las

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dmv)Reservas patrimoniales
dmw) Superávit por revaluación
dmx)Capital pagado en exceso
dmy)
dmz) Para confeccionar la Cédula analítica de…., el estudiante podrá util
rayado común o bien una hoja de dos columnas, en la que realizará
anotaciones:
dna)
a) En el primer renglón del o disminuciones,
encabezado, el nombre de la empresa verificación de
sujeta a la auditoría; en el segundo, documentación o cu
“Sección de capital social”; en el acción que hubiera d
tercero, “Cédula analítica de……”. anotación respectiva.
En los puntos se indicará el nombre dnf)
de la cuenta que se somete a f) En el renglón siguie
revisión. que realiza la última
dnb) resumen de las
b) En el extremo superior derecho de la generales que deriven
hoja, con lápiz rojo, la identificación de HIDEcada una de
de la cédula de trabajo, que podría se subcuentas.
opinión Atrás
Gracias por tu
“CC-4”. dng) Revisaremos este
dnc) g) Terminando
el an
c) En el cuerpo de la hoja, en el primer variaciones
futuro. habidas
renglón de la columna matriz, “Saldo determinado
Actualiza tu el saldo
al 30 de septiembre de 19…”. En los en blanco y, a partir d
configuración de
anuncios para que
puntos se escribirá el periodo deficiencias Firmade
podamos mostrarte de contr
anterior al que se revisa. existan,Auditoría
identificadas
mejores anuncios.
Seguidamente, en el mismo renglón, en la sección sobre la

en la primera columna (o al lado si control interno.
utiliza hoja de rayado común), el dnh)
monto respectivo.
dnd)
d) A partir del segundo renglón, las Brindamos soluciones a la
medida de Sus
variaciones que se presentaron en la necesidades.Contáctenos
cuenta durante el período que se

somete a revisión, indicando si es
una adición o disminución, y el
monto respectivo.
dne)
e) Una vez que anota las variaciones

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
h) Inmediatamente después de fecha en que este ej

finalizado el proceso de análisis e así como la firma d
investigación de cada caso, los la revisión.
asientos de ajuste o reclasificación k) En el programa d
que correspondan, identificándolos número con que
y realizando los cruces de Cédula analítica de
información, tal como se indicó en dnk)
el Tema I. l) En la hoja de anális
dni) tiempo utilizado en
i) A renglón seguido, una explicación del trabajo relativo
de la simbología utilizada en su cuenta específica
revisión. considerado en la cé
dnj) dnl)
j) Al pie de la Cédula analítica
de….”, la firma del auditor y la
dnm) 5. ANALÍSIS DE LAS UTILIDADES
dnn) RETENIDAS
dno)
dnp) El análisis de las utilidades retenidas, es el estudioHIDEque debe realizar
determinar si los cargos y los créditos que se realizan en Gracias por tu
opinión Atrás
la cuenta contabl
Revisaremos este
correctos, obtener un panorama resumido de la productividad de la empre
ha sido la política de dividendos que ha seguido la empresa en el pasado.
futuro.
dnq)
Actualiza tu
dnr) En una auditoría inicial, es conveniente que se analice la cuenta desd
configuración de
sociedad, si se considera necesario y razonable. anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
dns) mejores anuncios.
Auditoría
dnt) Si se trata de una auditoría posterior a la inicial, la cuenta se analiz
los asientos que la hayan afectado en el período que se estudia.
dnu)
dnv) Para confeccionar la Cédula de análisis de utilidades retenidas
utilizará una hoja de al menos dos columnas, en la que realizará
anotaciones: Brindamos soluciones a la
dnw) medida de Sus
a. En el primer renglón del encabezado, “Detalle”, espacio q
el nombre de la empresa sujeta a la para indicar el conc
auditoría; en el segundo, “Sección de somete a revisión, seg
capital social”; en el tercero, “Cédula adelante.
de análisis de utilidades retenidas. dnz)
dnx) d. En el encabezado
b. En el extremo superior derecho de la columna primera, “M

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
espacio que se utilizará para escribir doi)

los comentarios que el auditor k. Terminando el
considere necesario. variaciones habidas
dob) determinando el
f. En el primer renglón del cuerpo renglones en blanco
de la hoja, en la columna matriz, siguiente, las d
“Saldo al 30 de septiembre de…..”. control interno no
(El espacio punteado es para indicar identificadas según
el año anterior al período que se sección sobre la ap
somete a revisión). control interno.
doc) doj)
g. En el primer renglón de la primera dok) (Aquí no
columna, el monto de las utilidades deficiencias, justa
retenidas al finalizar el período propósito de que e
anterior al que se está revisando. identifique y realic
dod) anotación de símbo
h. En la columna matriz, a partir de trabajo (CI-x
del segundo renglón, la transcripción de esa
identificación de los asientos o laHIDECédula resumen
documentos y la fecha en que se de Gracias por tu
control interno.)
opinión Atrás
producen variaciones en la cuenta dol) Revisaremos este
durante el período que se somete a dom) anuncio para mejorar
revisión. l. Alfuturo. pie de la h
doe) después
Actualiza tude las d
dof) Cada una de esas control interno, si
configuración de
anuncios para que
anotaciones deberá estar asientos Firmade de
podamos mostrarte ajuste o
respaldada por la documentación que fuere necesario
mejores anuncios.
Auditoría
del caso, aspecto que deberá el saldo de las cue
comprobar el auditor y dejar (Los debe identifica
constancia de la revisión, mediante cruces de informaci
el uso de un símbolo específico al indicó en el Tema I.
lado de cada anotación que realice. don)
dog) m. En Brindamos
la parte inferio
soluciones a la
medida de Sus
i. En la primera columna, a partir columnar, debajo de
del segundo renglón, el monto de ajuste o reclasifi

la variación, de tal manera que hubiere, una exp
corresponderá con cada una de las simbología utilizada
anotaciones realizadas en la de trabajo, tal com
columna matriz. expuesto en el Tema
doh) doo)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
n. Al pie de la Cédula de análisis de Cédula análisis

utilidades retenidas, la firma del retenidas.
auditor, y la fecha en que este dor)
ejecutó el trabajo, así como la o. En la hoja de anális
firma de quien revisa. tiempo utilizado e
dop) de la Cédula de
doq) ñ. En el programa de auditoría, el utilidades retenidas
número con que identificó la dos)
dot) 6. CONSIDERACIONES RELATIVAS
dou) AL CIERRE DE LA SUMARIA
dov)
dow) Las consideraciones relativas al cierre de las cédulas, tienen que v
detalles necesarios para la correcta confección de cada cédula (visto a l
para cada sumaria.
dox)
doy) Para lo anterior, deberá realizar una verificación de los procedimient
queda algún trabajo pendiente. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
doz)
Revisaremos este
dpa) Por otro lado, una de la cédula analítica no se considera totalmente
se han hecho los traslados de la información a la Cédula su experiencia en el
resumen de
futuro.
Actualiza tu
dpb) configuración de
dpc) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo fin
mejores anuncios.
Auditoría
la transcripción de dicha información al balance general de trabajo, proced
aspectos que se explicará en el Tema XIV.
dpd)
dpe) No obstante, se quieren señalar, desde ahora, los pasos de deben
lograr el cierre de la Sumaria de capital social. Brindamos soluciones a la
dpf) medida de Sus
 Trasladar la información que se encuentre en la H
resumen de asientos de ajuste y reclasificación a la sumaria,
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema p
información ya conocido.
 Determinar los saldos finales, una vez que se tenga l
sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
dpg)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
tales cédulas analíticas, y en el lugar en donde se debe anotar e

cédula se escribe “no utilizada”.
dpj)
 Hacer seguidamente un breve análisis de las más importante variac
en el saldo de las cuentas, relacionado el del período anterior to
revisando.
dpk)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría, que en gene
siguiente leyenda: “De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditoría y del control interno en ope
satisfactorio (o insatisfactorios), llegamos a la conclusión de que lo
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) el ca
tiene la compañía al 30 de septiembre de…”.
dpl)
dpm) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
conviene que someta el trabajo a revisión por parte del profesor-tutor, con
identifiquen errores y deficiencias, omisiones u otros aspectos que req
correctivas.
dpn) HIDE
dpo) Finalizada esa etapa, el estudiante habrá hecho lasGracias por tu

pruebas más im
opinión Atrás
auditoría del capital social y si su trabajo ha sido realizado en forma
Revisaremos este
alcanzado los objetivos que se trazaron al inicio del tema, y en consecu
disposición de enfrentar los nuevos procedimientos del trabajo del au
futuro.
expondrá en los temas subsiguientes. Actualiza tu

dpp) configuración de
anuncios para que
dpq) Firma de
podamos mostrarte
dpr) mejores anuncios.
Auditoría
dps)
dpt)
dpu)
dpv)
dpw)
dpx) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
dpy) necesidades.Contáctenos
dpz)
dqa)
dqb)
dqc)
dqd)
dqe)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dqk)
dql)
dqm)
dqn)
dqo)
dqp)
dqq)
dqr)
dqs)
dqt)
dqu)
dqv)
dqw)
dqx) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situación de la empresa, el proceso de revisión de auditoría d
con el examen de los ingresos y gastos ocurridos en la empresa sujeta a
dqy)
dqz) La auditoría de los ingresos y gastos, es el proceso de examen y a
que realiza el auditor con el propósito de determinar HIDE
que los ingres
hayan ingresado realmente a las arcas de la empresa, que los gastos en
opinión Atrás
Gracias por tu
incurrido sean razonables, así como para realizar lasRevisaremos este
variaciones imp
partidas de ingresos o gastos y comprobar que estassu experiencia en el
cuentas no se
indebidamente para el ocultamiento de activos, pasivos o para modifi
futuro.
real de operación. Actualiza tu

dra) configuración de
anuncios para que
drb) Firma de
podamos mostrarte
drc) mejores anuncios.
Auditoría
drd)
dre)
drf)
drg)
drh)
dri) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
drj) necesidades.Contáctenos
drk)
drl)
drm)
drn)
dro)
drp)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
drw)
drx)
dry)
drz)
dsa)
dsb)
dsc)
dsd)
dse)
dsf)
dsg)
dsh)
dsi) Objetivos
dsj)
dsk) El estudiante, al realizar la auditoría de los ingresos, gastos y nóm
capacidad de:
dsl)
 Comprobar, mediante la revisión de los documentos de apoyo, q
logrados en el período hayan ingresado efectivamente
HIDE
a la
compañía. opinión Atrás
Gracias por tu
dsm) Revisaremos este
 Comprobar, mediante la revisión de evidencia satisfactoria,
contabilizados sean razonables y estén debidamente
futuro. justificado.
dsn) Actualiza tu
 Determinar la corrección en el trámite de pago configuración de
de salarios y en l
anuncios para que
los trabajadores de la empresa, mediante la podamos mostrarte
revisión
Firma de de los
mejores anuncios.
aplicados y los registros practicados durante el período.
Auditoría
dso)
 Evaluar si el control interno existente para la percepción de l
como para el pago de gastos, es adecuado.
dsp)
 Juzgar, mediante la confrontación de los registros, si en los esta
se revelan adecuadamente los ingresos y los gastos.
medida de Sus
dsq) 1. CONDICIONES PARTICULARES necesidades.Contáctenos
dsr) DE LA CUENTA
dss)
dst) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de ingreso
incluyen nóminas), aquellos aspectos que deberá conocer o investigar el a
de que pueda realizar en forma apropiada su trabajo.
dsu)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dsx) Buena parte de la revisión de ingresos y gastos se ha realizado en

efectivo mediante las pruebas de ingresos y egresos, en el estudio de
cobrar y los ingresos correspondientes del inventario y del costo de vent
los pasivos y gastos relacionados.
dsy)
dsz) Sin embargo, se considera necesario dedicar esta sección específic
algunos otros aspectos que, por su importancia, deben quedar constando
trabajo particulares de ingresos y gastos.
dta)
dtb) 2. ELABORACIÓN DE LA SUMARIA
dtc) DE INGRESOS Y GASTOS
dtd)
dte) La Sumaria de ingresos y gastos, es la cédula de trabajo que
diferentes cuentas que permiten conocer el resultado financiero de las op
entidad sujeta a revisión y que le permite al auditor realizar ordenadament
como reunir la información necesaria para formar su opinión profe
resultado final de operación que se presenta en los estados financieros.
dtf)
dtg) Para confeccionar la Sumaria de ingresos y gastos, HIDE el estudiante ut
de al menos ocho columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:

opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
dth) anuncio para mejorar
a) En el primer renglón del columnas, “Saldos
futuro.
encabezado, el nombre de la empresa segundo renglón,
sujeta a la auditoría; en el segundo, condiciones,
Actualiza tu
configuración de
la fe
“Sumaria de ingresos y gastos”; y en este caso, “30 de
anuncios para que
el tercero, la fecha del corte de los 1992”. Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
estados financieros para efectos de la dtl)
auditoría. f) En las columnas tres
dti) primer renglón del e
b) En el extremo superior derecho de la títulos, abarcando las
hoja, con lápiz rojo, la letra que “Saldo al”; en el se
identifica la sección de pasivos a en iguales condicio
largo plazo “XX”. final, enmedida
estedecaso,
Sus “3
c) En la columna de referencia, el de 1993”.
código que identifica cada una de dtm)

las cuentas contables. g) En las columnas cinc
dtj) segundo renglón del e
d) En la columna matriz, el nombre títulos, y abarcan
de cada una de las cuentas que columnas, “A
integran la sección de ingresos y reclasificaciones”.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
h) En la columnas siete y ocho, en el dtp)

segundo renglón del encabezado dtq) En este ca
para títulos, abarcando las dos deberá tenerse pr
columnas, “Final”. saldo de las cuentas
dto) anota en al column
i) En los espacios relativos al código corresponde a la
de cuenta, nombre de la cuenta, créditos, y los gast
saldos del período anterior y saldo la columna “1”, qu
del período que esta sujeto a la sección de débito
revisión, los datos pertinentes para dtr)
completar la Sumaria de ingresos
y gastos.
dts) Las columna destinadas a los ajustes y reclasificaciones,
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que d
allí surgen del trabajo que en adelante se realice.
dtt)
dtu) Otras indicaciones para completar la sumaria se irán suministrand
conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
dtv) HIDE
dtw) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

opinión Atrás
Gracias por tu
dtx) PARA LOS INGRESOS Y GASTOS Revisaremos este

dty) su experiencia en el
futuro.
dtz) El programa de auditoría para la revisión de ingresos y gastos, es
Actualiza tu
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámene
configuración de
que debe realizar en la verificación de dicha partidas, anuncios para que
con el fin de qu
Firma de
podamos mostrarte
cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría. mejores anuncios.
Auditoría
dua)
dub) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de in
deberá adjuntar el programa de trabajo relativo a esta sección. Est
encuentra en el apéndice de este texto; el estudiante debe desprender
duc) Brindamos soluciones a la
dud) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo medida de Sus super
identificación mediante una “XX”, con lápiz rojo, seguida por el número c
due)
duf)
dug)
duh) 4. ANÁLISIS DE PARTIDAS
dui) EXTRAORDINARIAS O IMPORTANTES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
representen ingresos o gastos extraordinarios, o que por su monto tengan

alguna importancia o significado especial.
dul)
dum) Es precisamente por lo anterior que es importante el conocimien
auditor de la empresa, de sus operaciones y de la estructura de ingreso y g
dun)
duo) Esas cuentas o partidas son las que deberán analizarse en l
seguidamente se detalle.
dup)
duq) Para confeccionar la Cédula análisis de partidas extraordinarias o
estudiante utilizará una hoja de seis columnas, en la que realizará
anotaciones:
dur)
a. En el primer renglón de encabezado, el dux)
nombre de la empresa sujeta a la duy)
auditoría; en el segundo, “Sección de f. En el encabez
ingresos y gastos”; en el tercero, columna tercera, “Cr
“Análisis de partidas extraordinarias o que se utilizará para
importante”. anotaciones
HIDE
que dura
dus) se hayan realizado al
opinión Atrás
Gracias por tu
b. En el extremo superior cuenta en estudio.
Revisaremos este
derecho de la hoja, la identificación de duz)su experiencia en el
la cédula de trabajo, que podría ser dva)futuro.
“XX-3”. dvb)Actualiza tu
dut) g. En configuración de
el encabezado
anuncios para que
c. En el encabezado para columna Firma cuatro,
de
podamos mostrarte c
títulos, primer renglón de la columna “Observaciones”,
mejores anuncios.
Auditoría es
matriz “Nombre de la subcuenta”, utilizará para
espacio que se utilizará para escribir el comentarios de aud
nombre del ingreso o el gasto se consideren necesarios
somete a revisión. dvc)
duu) h. En la columna m
d. En el encabezado para título, renglón, elsoluciones
Brindamos nombre a la
medida de Sus
columna primera, “Monto de la subcuenta que a crite
cuenta”, espacio que se utilizará para según su im

consignar la suma que muestran los comportamiento extra
estados financieros al inicio del ser analizada.
período que se revisa. dvd)
duv) i. Seguidamente proced
e. En el encabezado para movimientos mensu

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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configuración de
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Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
anotación y deberá juzgar si el información a

asiento es o no procedente. resumen de d
dve) control interno).
dvf) Cada uno de esos dvm)
aspectos deberán anotarse en la hoja m. Al pie de la
de trabajo, inmediatamente debajo después de las
del nombre de la cuenta o subcuenta control interno, si
que se está analizando. asientos de
dvg) reclasificación
j. Inmediatamente, debajo del necesarios para c
último débito o crédito del período de las cuentas re
anotado, totaliza y debajo de estos debe identificar y
totales también anota el saldo de la cruces de inform
cuenta y lo compara con la cuenta de se indicó en el Tem
mayor, y deberá investigar cualquier dvn)
variación que exista. n. En la parte inf
dvh) columnar, debajo
k. Finalizada la anotación del de ajuste o reclas
saldo de la cuenta o subcuenta hubiere, una exp
HIDE
indicada en los dos puntos anteriores, simbología

opinión Atrás
Gracias por tu utili
un renglón en blanco y, en el renglón cédula de trabajo
Revisaremos este
siguiente, el nombre de la siguiente sido expuestos en
cuenta o subcuenta que deba dvo)futuro.
analizarse, y procede en la misma dvp)Actualiza tuñ. Al pie d
forma anteriores, y así configuración de
análisis
anuncios para que
de
sucesivamente, hasta examinar todas Firma de
extraordinarias
podamos mostrarte o
las cuentas que haya determinado el la firma del audit
mejores anuncios.
Auditoría
auditor. que este ejecutó
dvi) como la firma de
dvj) dvq)
l. Terminando el análisis del dvr)
último saldo de la cuenta o subcuenta dvs)
que se somete a examen, dos o. Brindamos
Ensoluciones
el program
a la
medida de Sus
renglones en blanco y a partir del elnecesidades.Contáctenos
número con q
siguiente, las deficiencias de control Cédula análisis
interno que existan, identificadas extraordinarias o
según se indicó en la sección sobre la
aplicación del control interno.
dvk)
dvl) (Aquí no se señalan las

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Firma de
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mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
p. En la hoja de análisis de análisis de

tiempo, el tiempo utilizado en la extraordinarias o
confección de la Cédula de dvt)
dvu)
dvv) 5. CONFECCIÓN DE LA CÉDULA ANALÍTICA
dvw) DE INGRESO
dvx)
dvy)
dvz) La Cédula analítica de ingresos es el documento de trabajo que se
fin de determinar si el comportamiento histórico de los ingresos respond
previstas, esperadas o si, por el contrario, manifiestan un comportamien
requiere se investigado.
dwa)
dwb) Para que el análisis sea lo más completo posible, es conveniente uti
menos tres años (dato al cierre de operaciones del período en estudio y los
siempre que sea posible y se considere conveniente.
dwc)
dwd) Para confeccionar la Cédula analítica de ingresos, el estudiante ut
de seis columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
dwe) Revisaremos este
a. En el primer renglón del dwi) anuncio para mejorar
encabezado, el nombre de la empresa e. Ensu experiencia en el
futuro.el primer
sujeta a la auditoría; en el segundo, encabezado
Actualiza tu
para tí
“Sección de ingresos y gastos”; en el dos, “Valor porcen
configuración de
tercero, “Análisis de ingresos”. quepodamos mostrarte
se utilizará
anuncios para que
Firma de p
dwf) porcentaje
Auditoríaque
mejores anuncios.
b. En el extremo superior derecho ingreso (la cuenta o
de la hoja, la identificación de la relación con el ingr
cédula de trabajo, que podría ser “XX- los datos consig
4”. columna uno.
dwg) dwj)
c. En el encabezado para títulos, columna f. En Brindamos
el soluciones
primera la
matriz, “Nombre de la cuenta”, espacio encabezado para

medida de Sus
tí
que se utilizará para escribir el nombre tres, “Saldo al”; y
de cada una de las cuentas o renglón, “30 de sep
subcuentas de ingresos que integran el espacio que se
estado de resultados. escribir los saldos
dwh) correspondiente
d. En el encabezado par títulos, período, partiendo
primer renglón de la primera columna, somete a revisión ha

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ingreso (la cuenta o subcuenta) en dwr)

relación con el ingreso total, según dws)
los datos consignados en la dwt) (Aquí no
columna tres. deficiencias, justa
dwl) propósito de que e
h. En el primer renglón del identifique y realic
encabezado para títulos, columna anotación de símbo
cinco, “Saldo al”; y en el segundo de trabajo (CI-x
renglón, “30 de septiembre de…..”, transcripción de esa
para indicar los saldos del período que la Cédula resumen
se está revisando. de control interno.)
dwm) dwu)
i. En el primer renglón del l. Al pie de la
encabezado para títulos, columna seis, después de las d
“Valor porcentual”, espacio que se control interno, si
utilizará para escribir el porcentaje que asientos de ajuste o
representa el ingreso (la cuenta o que fueren ne
subcuenta), en relación con el ingreso corregir el saldo
total, según los datos consignados en la revisadas.
HIDE
(Los deb
columna cinco. realizar los cruces
opinión Atrás
Gracias por tu
dwn) talRevisaremos este
como se indicó e
j. Seguidamente, en el cuerpo dwv) su experiencia en el
de la hoja, los datos, necesarios para m. futuro.En la parte infe
completar la cédula, realizando las columnar,
Actualiza tudebajo de
anotaciones y cálculos para cada una ajuste o reclasifi
configuración de
anuncios para que
de las cuentas o subcuentas que hubiere, Firma unade expl
podamos mostrarte
integren los ingresos de la empresa que simbología utilizada
mejores anuncios.
Auditoría
se somete a revisión. de trabajo, tal y
dwo) expuesto en el Tema
dwp) Si se hubieren variaciones dww)
porcentuales importantes en alguna de n. Al pie de la Cé
las cuentas o subcuentas (lo mismo análisis de ingreso
que variaciones absolutas), deberá auditor
Brindamosy la afech
soluciones la
medida de Sus
realizarse una investigación para efectuó el trabajo,
determinar las causas que originan ese firma de quien efect

comportamiento, dejando constancia dwx)
del trabajo realizando en la misma hoja dwy) ñ. En el programa
de trabajo o en hojas adicionales, número con que id
según sea el volumen del trabajo. Cédula de trabajo
dwq) ingresos.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
dxb) dxd)
dxc)
dxe) 6. CONFECCIÓN DE LA CÉDULA
dxf) ANALÍTICA DE GASTOS
dxg)
dxh) La Cédula de gastos es el documento de trabajo que se elabora
determinar si el documento histórico de las erogaciones responde a situac
o si, por el contrario, manifiestan un comportamiento anormal qu
investigado.
dxi)
dxj) Para que el análisis sea lo más completo posible, es conveniente u
al menos tres años (datos al cierre de operaciones del período en est
anteriores), siempre que sea posible y se considere conveniente.
dxk)
dxl) Para confeccionar la Cédula analítica de gastos, el estudiante utiliz
seis columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
dxm)
a) En el primer renglón del encabezado, se utilizará para escrib
el nombre de la empresa sujeta a la queHIDErepresenta el gas
opinión Atrás
Gracias por tu
auditoría; en el segundo, “Sección de subcuenta), en relació
Revisaremos este
ingresos y gastos”; en el tercero total,anuncio para mejorar
según los datos
“análisis de gastos”. la columna uno.
futuro.
dxn) dxr)
b) En el extremo superior derecho de la f) EnActualiza tu
el primer
configuración de
hoja, la identificación de la cédula de encabezado
anuncios para que para tí
Firma de
podamos mostrarte
trabajo, que podría se “XX-5”. tres, “Saldo
mejores anuncios.
Auditoría
al”; y
dxo) renglón, “30 de sep
c) En el encabezado para títulos, espacio que se
columna matriz, “Nombre de la escribir los saldos
cuenta”, espacio que se utilizará para correspondientes
escribir el nombre de cada una de las período, partiendo
cuentas o subcuentas de gastos que somete a revisión y
integran el estado de resultados. dxs) medida de Sus
dxp) g) En el primer
d) En el encabezado para títulos, primer encabezado para t
renglón de la primera columna, cuatro, “Valor porc
“Saldos al”, y en el segundo renglón, que se utilizará p
“30 de septiembre de…”, espacio porcentaje que repr
que se utilizará para indicar los (la cuenta o subcue
saldos de las cuentas correspondiente con el gasto total,

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
para indicar los saldos del período Cédula resumen de

que se está revisando. control interno.)
dxu) dyb)
i) En el primer renglón del
encabezado para títulos, columna
seis, “Valor porcentual”, espacio
que se utilizará para escribir el
porcentaje que representa el gasto
(la cuenta o subcuenta) en relación
con el gasto total, según los datos
anotados en la columna cinco.
dxv)
j) Seguidamente, en el cuerpo de la
hoja, los datos necesarios para
completar la cédula, realizando las
anotaciones y cálculos para cada una
de as cuentas o subcuentas que
integren los gastos de la empresa que
se somete a revisión. HIDE
dxw) opinión Atrás
Gracias por tu
dxx) Si hubieren variaciones Revisaremos este
porcentuales importantes en alguna su experiencia en el
de las cuentas o subcuentas (lo futuro.
mismo que variaciones absolutas), Actualiza tu

deberá realizarse una investigación configuración de
anuncios para que
para determinar las causas que Firma de
podamos mostrarte
originan ese comportamiento, mejores anuncios.
Auditoría
dejando constancia del trabajo
realizando en la misma hoja de
trabajo o en hojas adicionales, según
sea el volumen del trabajo.
dxy)
k) Inmediatamente después de realizado Brindamos soluciones a la
medida de Sus
el trabajo anterior, identifica las necesidades.Contáctenos
deficiencias de control interno que

existan, procediendo conforme se
indicó en la sección respectiva a la
aplicación del control interno.
dxz)
dya) (Aquí no se señalan las

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
l) Al pie de la hoja columnar, auditor y la fecha en

después de las deficiencias de el trabajo, así como la
control interno, si las hubiere, los efectuó la revisión.
asientos de ajuste o reclasificación dyi)
que fueren necesarios para corregir dyj)
el saldo de las cuentas revisadas. dyk)
(Los debe identificar y realizar los dyl) ñ) En el programa
cruces de información tal como se número con que
indicó en el Tema I.) Cédula de trabajo
dyc) gastos.
dyd) dym)
dye) dyn)
m) En la parte inferior de la hoja dyo)
columnar, debajo de los asientos de o) En la hoja d
ajuste o reclasificación, si los tiempo, el tiempo
hubiere, una explicación de la confección de la
simbología utilizada en esta cédula análisis de gastos.
de trabajo, tal y como ha sido dyp)
expuesto en el Tema I. dyq)
HIDE
dyf) dyr)opinión Atrás
Gracias por tu
dyg) dys)Revisaremos este
dyh) dyt)su experiencia en el
n) Al pie de la Cédula de trabajo dyu)futuro.
análisis de gastos, la firma del Actualiza tu

configuración de
dyv) anuncios para que
dyw) 7. ANÁLISIS DE GASTOS DE NÓMINA Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
dyx)
dyy) El trabajo consiste en un proceso de verificación de las operaciones
la documentación de apoyo para el pago de los salarios de los trab
compañía que se somete a revisión.
dyz)
dza) Dado que la empresa objeto de este texto es una comercializado
modelo de hoja de trabajo que puede se utilizado para medida empresa
de Sus ind
entendido de que para este caso no se utilizarán todas las columnas que se
dzb)
dzc) Para confeccionar la Cédula analítica de gastos de nómina, se ut
de cinco columnas, en la que se realizarán las siguientes anotaciones:
dzd)
a. En el primer renglón del b. En el extremo s
encabezado, el nombre de la empresa de la hoja, la ident

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
utilizará para escribir los meses del i. En el cuerpo de

período sujeto a revisión, a partir del del primer rengló
mes de octubre. sueldos en cada un
dzg) del período, inician
d. En el encabezado para títulos, de un año y
primer renglón de la primera septiembre del año
columna, “Sueldos de dzm)
administración”, espacio que se j. Una vez que
utilizará para escribir el monto hoja columnar c
pagado por ese concepto en cada uno relativos a los suel
de los meses del período sujeto a totalización en for
revisión. cada una de las c
dzh) forma horizontal de
e. En el segundo renglón del dzn)
encabezado para títulos, columna k. Inmediatamente
dos, “Sueldos de ventas”, espacio total vertical de cad
que se utilizará para escribir el cálculo del monto de
monto pagado por ese concepto en que se practican a los
cada uno de los meses del período concepto
HIDE
de seguro so
sujeto a revisión. Banco Popular (9%
opinión Atrás
Gracias por tu
dzi) salarios).
Revisaremos este
f. En la columna tres, en el dzo) anuncio para mejorar
primer renglón del encabezado para l. Inmediatamente
futuro.
títulos, “Mano de obra indirecta- cálculo de las retenc

Actualiza tu
fabricación”, espacio que se utilizará trabajadores,
configuración de
el cálcu
anuncios para que
par escribir el monto pagado por ese social patronales
Firma de por
podamos mostrarte
concepto en cada uno de los meses Banco Popular,
Auditoría etc.
mejores anuncios.
del período sujeto a revisión. 20 y un 22% del total

dzj) dzp)
g. En la columna cuatro, en el dzq) Seguidame
primer renglón del encabezado debe proceder a rev
para títulos, “Mano de obra consignados en la h
indirecta-fabricación”, espacio que verifica
Brindamoslas sumas
soluciones a la
medida de Sus
se utilizará para escribir el monto compara resultados c
pagado por ese concepto en cada nómina o con

uno de los meses período sujeto a mensuales, con las cu
revisión. de mayor, verifica
dzk) reloj marcador si la
h. En la columna cinco, en el selecciona algu
primer renglón del encabezado individuales de pago

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
indicó en la sección respectiva a la ajuste o reclasifi

aplicación del control interno. hubiere, una expl
dzs) simbología utilizada
dzt) (Aquí no se señalan las de trabajo, tal c
deficiencias, justamente con el expuesto en el Tema
propósito de que el estudiante las eaa)
identifique y realice el proceso de eab)
anotación de símbolos en la hoja de eac)
trabajo (CI-x), así como la o. Al pie de la H
transcripción de esa información a la análisis de gastos
Cédula resumen de deficiencias de firma del auditor y
control interno). este ejecutó el traba
dzu) firma de quien efect
dzv) ead)
n. Al pie de la hoja columnar, eae)
después de las deficiencias de p. En el programa
control interno, si las hubiere, los número con que
asientos de ajuste o reclasificación Cédula de trabajo
que fueren necesarios para corregir gastos
HIDE
de nóminas.
el saldo de las cuentas revisadas. eaf) Gracias por tu
opinión Atrás
(Los debe identificar y realizar los eag) Revisaremos este
cruces, de información, tal y como q. En la hoja d
se indicó en el Tema I.) tiempo,
futuro. el tiempo
dzw) confección
Actualiza tu de Céd
dzx) de configuración de
gastos de nómin
anuncios para que
dzy) eah) podamos mostrarte
Firma de
dzz) ñ. En la parte inferior de la hoja eai) mejores anuncios.
Auditoría
columnar, debajo de los asientos de eaj)
eak) 8. CONSIDERACIONES RELATIVAS AL
eal) CIERRE DE LA SUMARIA
eam)
ean) Las consideraciones relativas al cierre de las cédulas tienen que v
detalles necesarios para la correcta confección de cada cédula medida(vistos
de Sus a
para cada sumaria.
eao)
eap) Para lo anterior, deberá realizar una verificación de los procedimient
queda algún trabajo pendiente.
eaq)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
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anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
transcripción de dicha información al balance general de trabajo, procedim

puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisión de todas las c
que se explicará en el Tema XIV.
eau)
eav) No obstante, se quiere señalar, desde ahora, los pasos que debe
lograr el cierre de la Sumaria de ingreso y gastos.
eaw)
 Trasladar la información que se encuentre en la Hoja de trabaj
asientos de ajuste y reclasificación, a la sumaria, en el espacio
ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema par el cruce de
conocido.
eax)
haciendo las anotaciones en la columna respetiva.
eay)
 Abrir un espacio titulado “Trabajo ejecutado”, después del detal
utilizados que debe consignarse en la sumaria.
eaz)
 Anotar debajo del título del punto anterior, el númeroHIDE
de cada una
analíticas utilizadas, con lápiz rojo y, seguidamente, en el mis
opinión Atrás
Gracias por tu
nombre de la cédula con lápiz negro. Revisaremos este
eba) su experiencia en el
ebb) Si por algún motivo se dejó de utilizar algún
futuro. número co
Actualiza tu
cédulas analíticas y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
configuración de
anuncios para que
escribe “no utilizada”. Firma de
podamos mostrarte
ebc) mejores anuncios.
Auditoría
ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el del período
que se esté revisando.
ebd)
 Anotar, finalmente, las conclusiones de auditoría, que en gen
siguiente leyenda: “De acuerdo con los Brindamos resultados
soluciones a la sa
medida de Sus

los saldos arriba indicados representas razonablemente (o en fo
todos los ingresos y gastos que tiene la compañía al 30 de septiemb
ebe)
ebf)
ebg)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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futuro.
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configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
del tema, y estará en condiciones de iniciar los procedimientos necesario

la auditoría, según se expone en el tema siguiente.
ebk)
ebl)
ebm)
ebn)
ebo)
ebp)
ebq)
ebr)
ebs)
ebt)
ebu)
ebv)
ebw)
ebx)
eby)
ebz)
eca) HIDE
ecb) opinión Atrás
Gracias por tu
ecc) Revisaremos este
ecd) su experiencia en el
ece) futuro.
ecf) Actualiza tu
ecg) configuración de
anuncios para que
ech) Firma de
podamos mostrarte
eci) mejores anuncios.
Auditoría
ecj)
eck) T
ecl)
ecm) TERMINACIÓN DE LA AUDITORÍA
ecn) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
eco) Al llegar a esta etapa del trabajo, se supone que el auditor deberá t
todas las cédulas de trabajo, así como recopilada la información que le p

los registros contables del cliente (si fuere necesario), para preparar
auditoría que deberá contener su opinión (con o sin salvedades; adversa
expresa de no emitirla).
ecp)
ecq) Como paso inicial del proceso de finalización de la auditoría, deb

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
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podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ecs) Es preciso mantener una conversación con el cliente para enterado

de ajuste y reclasificación que se hayan originado en el proceso de auditor
las deficiencias de control interno detectadas, a efecto de considerar en e
debidamente confirmados.
ect)
ecu) En resumen, los papeles de trabajo que deben incluirse en el
siguientes:
ecv)
ecw) Cuestionario de control interno, debidamente contestado.
ecx)
ecy) Un programa de auditoría, con las anotaciones relativas a las cédu
atendió cada procedimiento.
ecz)
eda) El balance general de trabajo.
edb)
edc) El estado de resultados y de utilidades retenidas.
edd)
ede) El detalle de las partidas o cuentas de los estados financieros.
edf) HIDE
edg) Las cédulas de trabajo que se hayan elaborado. Gracias por tu

opinión Atrás
edh) Revisaremos este
edi) Copias de las actas de Junta Directiva, de asambleas y de comités.
edj) futuro.
edk) Copias de la reglamentación más importante relacionada

Actualiza tucon la adm
personal. configuración de
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edl) Firma de
podamos mostrarte
edm) Copia de acta constitutiva de la empresa. mejores anuncios.
Auditoría
edn)
edo) Copia de los estatutos, reglamentos y cualesquiera otras disposic
procedimientos de trabajo.
edp)
edq) Copia de contratos de diversa naturaleza.
edr) Copia de la declaración de impuesto sobre la renta,Brindamos
ventas y otros.
soluciones a la
medida de Sus
eds) necesidades.Contáctenos
edt) Detalle de asientos de ajuste.

edu)
edv) Indice de los papeles de trabajo.
edw)
edx) Gran parte del proceso de cierre de la auditoría ha sido explicado en
el proceso de elaboración de cada cédula de trabajo. Sin embargo, es conv

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
eed)
eee)
eef)
eeg)
eeh)
eei)
eej)
eek)
eel)
eem)
een)
eeo)
eep)
eeq)
eer)
ees)
eet)
eeu)
eev) HIDE
eew) opinión Atrás
Gracias por tu
eex) Revisaremos este
eey) su experiencia en el
futuro.
eez)
efa) Actualiza tu
configuración de
efb) anuncios para que
efc) Firma de
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mejores anuncios.
Auditoría
efd)
efe)
eff)
efg)
efh)
efi)
efj) TEMA XIV medida de Sus
efk) necesidades.Contáctenos
efl)
efm)
efn)
efo)
efp)
efq)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
efx)
efy)
efz) Objetivos
ega)
egb) El estudiante, al terminar la auditoría estará en capacidad de:
egc)
 Transcribir la información obtenida en el proceso de auditoría
resumen de deficiencias de control interno y a la cédula de asien
reclasificación.
egd)
 Efectuar el cierre de las cédulas sumarias, aplicando las técnic
diseñadas con ese propósito y que se describen adelante.
ege)
 Preparar con base en la información elaborada en las cédulas
estados financieros de la empresa auditada.
egf)
 Discutir con el cliente las conclusiones logradas con el trab
corresponde a deficiencias de control interno y asientos
reclasificación. HIDE
egg) opinión Atrás
Gracias por tu
 Preparar con base en la documentación obtenida y los datos el
Revisaremos este
transcurso de la auditoría, el informe final del trabajo realizado.
egh) futuro.
egi) Actualiza tu
egj) configuración de
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egk) Firma de
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mejores anuncios.
egl) Auditoría
egm) 1. PASES Y CRUCES DE INFORMACIÓN
egn) ENTRE PAPELES DE TRABAJO
ego)
egp)
egq) Este procedimiento consiste en transcribir información contenida
analíticas a otros papales de trabajo, con el fin de completar la informaci

medida de Sus
de ellos. De manera particular, se debe mencionar la necesidad de transcri
de las Cédulas analíticas a las Cédulas resumen de deficiencias de con
la de Asiento de ajuste y reclasificación; de allí a las sumarias y de est
financieros.
egr)
egs) Conviene recordar que al confeccionar las diferentes cédulas analít
se dieron instrucciones precisas para identificar claramente las deficien

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
egu) De igual forma, las instrucciones para confeccionar las cédulas analí
señalan la necesidad de anotar los asientos de ajuste y reclasificación par
cuenta que muestre saldos incorrectos, según el proceso descrito también
identificando cada uno de ellos con el símbolo “AR-xx”, (las “xx” se deb
un número consecutivo a partir de “01” y hasta donde fuere necesario, se
de asientos de ajuste o reclasificación que se localicen), escritos con lá
derecho de cada asientos de ajuste o reclasificación.
egv)
egw) De conformidad con lo anterior, el procedimiento para revisar si s
todos los datos a estas cédulas, será el siguiente:
egx)
egy) Se inician la revisión de las anotaciones “CI-xx” y “AR-xx” conteni
de las cédulas de trabajo, para lo cual se toma la primera de las céd
anotaciones relativas a deficiencias de control interno, o asientos de ajuste
reclasificación, que en este caso es la del cuestionario de control interno.
egz)
eha) Al encontrar la primera anotación de las indicadas, se revisa qu
transcrito a la cédula resumen correspondiente (de deficiencias de contr
asientos de ajuste y reclasificación). HIDE
ehb) opinión Atrás
Gracias por tu
ehc) Se verifica que la transcripción se haya realizado enRevisaremos este
la forma sugerid
ehd) su experiencia en el
ehe) Una vez finalizada la revisión del cuestionario defuturo. control interno,
igual forma con cada una de las cédulas analíticas confeccionadas,
Actualiza tu hasta re
ehf) configuración de
anuncios para que
ehg) Cuando se ha finalizando el trabajo de revisión de laFirma
transcripció
podamos mostrartede
Cédula resumen de deficiencias de control interno y a la Cédula
mejores anuncios.
Auditoría de asie
reclasificación, se tendrá por concluida la cédula de deficiencia y esta se
elaboración de las recomendaciones de control interno, según se explica m
la sección relativa a la preparación del informe.
ehh)
ehi) Realizado el trabajo anterior, se concentra la atención en la Cédu
asientos de ajuste y reclasificación a la sumaria y los estados financieros.
medida de Sus
ehj) necesidades.Contáctenos
ehk) Se procede a realizar la transcripción de datos de la Cédula resumen

ajuste y reclasificación a las sumarias, en la siguiente forma:
ehl)
ehm) Se toma el primer asiento de la Cédula resumen de asiento
reclasificación, para realizar la transcripción de datos a la sumarias, in
primer débito del primer asiento.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
ehq) De inmediato, se anota al lado derecho del crédito en la Cédu

asientos de ajuste y reclasificación (origen), la identificación de la suma
se trasladó (destino) la suma respectiva.
ehr)
ehs) En la cédula, al lado izquierdo de la suma transcrita, se anota el ori
en este caso específico “AR-01”, en referencia a que la anotación proced
resumen de asientos de ajuste y reclasificación, propiamente del asien
con el número “1”.
eht)
ehu) Seguidamente, se realiza el mismo procedimiento para el traslado de
créditos, que hubieren en el mismo asiento, continuando con este proce
trasladar el último asiento que se encuentre contenido en la Cédula resum
de ajuste y reclasificación.
ehv)
ehw) El procedimiento siguiente consiste en la determinación de saldo
sumarias.
ehx)
ehy) Una vez que se han finalizado el proceso descrito en el punto anterio
transcripción de datos de la Cédula resumen de asientos HIDE
de ajuste y rec
procede de la siguiente forma: opinión Atrás
Gracias por tu
ehz) Revisaremos este
eia) En las sumarias de activos se suma, al saldo del período en revisión,
débitos contenidos en la columna cinco y se le restan losfuturo.
créditos de la co
lo cual se obtiene el saldo final de la cuenta, monto que se traslada a la col
Actualiza tu
saldo final es deudor o a la columna ocho si el saldo finalanuncios para que
es acreedor.
configuración de
eib) Firma de
podamos mostrarte
eic) Debe tenerse cuidado al tratar ajustes en la cuentaAuditoría de provisió
mejores anuncios.
dudosas o depreciación acumulada, en vista de estas se clasifican en

activos, pero su comportamiento, para todos los fines, es igual al de
pasivos.
eid)
eie) En la sumaria de pasivos y patrimonio, se resta al saldo del períod
monto de los débitos contenidos en la columna cinco yBrindamosse lesoluciones
suman a la lo
medida de Sus
columna seis, en lo cual se obtiene el saldo final de la cuenta, monto que
la columna siete si el saldo final es deudor o a la columna ocho si e

acreedor.
eif)
eig) Debe tenerse cuidado al tratar ajustes en cuentas que
(justificadamente) saldos deudores.
eih)
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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medida de Sus
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eik)
eil) Los datos anotados en las columnas cinco y seis de las cédu
transcriben a las columnas cinco o seis en la misma posición que tienen
del balance general de trabajo o al estado de resultados, según correspond
el cuidado de resumir el total de débitos o créditos que afecten una mi
vista de que no existe espacio para trasladar diversas sumas a un mismo
eim)
ein) Se sigue el mismo procedimiento de identificación para el traslado
ya conocido, anotado en la sumaria, a lado derecho de la suma que
identificación de la cédula destino (balance general o estado de resulta
últimos, al lado izquierdo de la suma transcrita, la identificación de la cédu
eio)
eip) Una vez que se han transcrito todas las sumarias contenidas en las co
seis de la sumarias a los estados financieros, se procede a determinar los s
los estados financieros, de igual forma a la indicada en el punto tras ante
procedimiento para la determinación de saldos finales en las sumarias.
eiq)
eir) Al finalizar este procedimiento, se habrá realizando HIDE
en forma satisf
de información entre cédulas, y se debe ahora iniciar el proceso de cierre d
opinión Atrás
Gracias por tu
eis) Revisaremos este
eit) 2. CIERRE GENERAL DE SUMARIAS su experiencia en el
eiu) futuro.
eiv) Este procedimientos tiene como finalidad dar por terminado

Actualiza tu
configuración de
el trab
con cada una de las sumarias, dejando indicación expresaanuncios para que
de la opinión ge
Firmarepresen
formado el auditor respecto a la propiedad con que se encuentran de
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Auditoría
de la cuentas.
eiw)
eix) Si bien el procedimiento ha sido en general explicado en cada una d
se dará un resumen de las actividades que se deben realizar para concretar
eiy)
eiz) En primer término es necesario verificar nuevamente el program
relacionado con la sumaria que se esté cerrando, con el finmedidade comproba
de Sus
realizado en forma adecuada todos los procedimientos que tengan aplica

específico.
eja)
ejb) Se traza una doble raya horizontal a la altura de la última cifra con
una de las columna de la hoja, cubriendo las columnas de la uno a la ocho
ejc)
ejd) Debajo de la doble raya indicada en el punto anterior, deja un re

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
ejh) Debajo del título “Trabajo realizado”, destaca, con lápiz rojo, el n
una de las cédulas analíticas confeccionadas y seguidamente, en el mis
nombre de la cédula con lápiz negro.
eji)
ejj) Si para la confección de una misma prueba hubiere requerido de
trabajo, podrá indicar “De la…a la….”, para no tener que anotar todos los
cédulas.
ejk)
ejl) Si no se utilizó algún número consecutivo al identificar las hojas
error y omisión), se indica el o los números no utilizados y en el espac
nombre de la cédula indica “No utilizadas”.
ejm)
ejn) Si se considera necesario, se puede realizar un breve análisis de
puedan haber producido variaciones importantes en las cuentas analizada
los montos correspondientes en las cuentas analizadas, relacionando lo
correspondientes al período en revisión con el período anterior.
ejo)
ejp) Seguidamente, se anotan las conclusiones de auditoría, con una leye
siguiente: HIDE
ejq) opinión Atrás
Gracias por tu
ejr) “De acuerdo con los resultados satisfactorios (o insatisfactorio
Revisaremos este
pruebas de auditoría y del control interno en operación, que es
insatisfactorio)m llegamos a la conclusión de que los saldos
futuro. arriba indica
razonablemente ( en forma incorrecta)….(las cuentasActualiza tu

relacionadas c
respectiva) que tiene la compañía al 30 de septiembre de….”.
configuración de
anuncios para que
ejs) Firma de
podamos mostrarte
ejt) Finalmente, el auditor firma la sumaria e indica la fecha en que conc
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Auditoría
eju)
ejv)
ejw) 3. TRANSCRIPCIÓN DE LOS
ejx) ESTADOS FINANCIEROS
ejy) Brindamos soluciones a la
ejz) Una vez concluidos los procedimientos descritos en elmedida punto
de Sus “2” a
proceder a la elaboración de los estados financieros, de conformidad con l
contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente y
las técnicas de uso común para su elaboración
eka)
ekb) Para realizar este trabajo, se toman como base los saldos de las co
ocho del balance general y las columnas siete y ocho del estado de resu
constan los saldos finales de auditoría, debidamente ajustado.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
ekf) Conjuntamente con los estados financieros, deberán prepararse

cuentas que se consideren necesarios para una mejor comprensión
contenidos en los estados financieros, los cuales se incluirán como anexo
de auditoría.
ekg)
ekh) 4. DISCUCIÓN DEL CONTROL INTERNO
eki) Y ASIENTOS DE AJUSTE
ekj)
ekk) Es conveniente que el auditor mantenga una entrevista con el gerent
sujeta a la auditoría o con la persona encargada de atender los asuntos rela
auditoría, con los siguientes propósitos:
ekl)
ekm) Comentar los asientos de ajuste y reclasificación.
ekn)
eko) Comentar las deficiencias de control interno y las recomendaciones
ekp)
ekq) De esta labor realizada por el auditor, se resumen – en hojas de trab
los asientos de ajuste y reclasificación que resulten del proceso de auditor
deficiencias de control interno. HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
ekr)
Revisaremos este
eks) No obstante, la visión del auditor sobre estos asuntos podría est
desconocer situaciones particulares de la empresa y,su experiencia en el
además, porq
futuro.
importante que el trabajo final del auditor cuente con el beneplácito de lo
Actualiza tu
no debe entenderse en el sentido de que el trabajo deber ser aprobado por
configuración de
ekt) anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
eku) Debe tenerse presente que el auditor es independiente y su dictame
mejores anuncios.
Auditoría
influenciado por lo que opine el cliente.
ekv)
ekw) Para lograr esa especie de acuerdo previo entre el auditor y su clien
comentar cada uno de los asientos de ajuste o reclasificación, explicand
origen y causas que motivan la modificación de saldos en las cuentas.
ekx) Brindamos soluciones a la
eky) De igual forma, se comentaran las deficiencias de control interno
medida de Sus loc
ánimo de que el cliente se prepare para aceptar las recomendaciones de au
proceso pudiera surgir la posibilidad de eliminar alguna o algunas recom
no se pudieran implantar ante imposibilidades de carácter laboral o económ
ekz)
ela) 5. PREPARACIÓN DEL INFORME
elb)
elc) Como etapa final del proceso de auditoría, se procede a elaborar el i

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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opinión Atrás
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futuro.
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Auditoría
medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
eli) ANEXOS
elj) CARTA DE GERENCIA
elk)
ell) NOTA DE PRESENTACIÓN
elm)
eln) Este documento sirve para introducir el informe de auditoría y relaci
del trabajo realizado, el período cubierto y los comentarios generales de
consideren importantes o necesarios para una mejor comprensión del do
hacer énfasis en determinados aspectos.
elo)
elp) DICTAMEN DEL AUDITOR
elq)
elr) Este documento es el contiene la opinión del auditor respecto a l
representan los estados financieros de la empresa revisada y en el que
conclusiones de todo el trabajo de auditoría.
els)
elt) Existen la posibilidad de emitir una opinión limpia (sin salvedade
salvedades, negativa o bien la no emisión de opinión.
elu)
elv) Esa opinión deberá estar debidamente respaldada HIDE por los papeles
forma que pueda justificar adecuadamente su criterio ante consultas de

opinión Atrás
Gracias por tu
informe. Revisaremos este
elw) su experiencia en el
elx) ESTADOS FINANCIEROS futuro.
ely) Actualiza tu
elz) Como se indicó anteriormente, deben prepararse, como mínimo,
configuración de
anuncios para que
situación, el estado de resultados y si fuere posible el estado de origen
Firma de
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fondos. Auditoría
ema)
emb) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
emc)
emd) Esta sección se utiliza con el propósito de reseñar los aspectos m
relacionados con las diferentes cuentas contables, detallar su compo
particularidades que se consideren necesarias. Brindamos soluciones a la
eme) medida de Sus

emf) ANEXOS
emg)
emh) Como documentación complementaria, pueden incluirse en el info
cuentas o subcuentas y los asientos de ajuste y reclasificación que se haya
emi)
emj) CARTA DE GERENCIA
emk)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
emo)
emp) A manera de ejemplo se cita un caso:
emq)
emr) Deficiencia:
ems)
emt) Los comprobantes que justifican la emisión de cheques no son
inutilizados.
emu)
emv) Recomendación:
emw)
emx) Todo comprobante que justifica la emisión de cheques deberá
utilizando para ello un sello de hule con la leyenda “Cancelado m
No…..del Banco…..”
emy)
emz) Documento fuente para destacar las deficiencias de control intern
resumen de deficiencias de control interno y el manual de cont
conocimiento y la experiencia del auditor, serán los elementos que
recomendaciones que se deben proponer para resolver cada una de esas de
ena) HIDE
enb) BIBLIOGRAFIA opinión Atrás
Gracias por tu
enc) Revisaremos este
end) HOLMES, Arthur W. y Wayne S. OVERMYER. Principios básicos
ene) futuro.
enf) Compañía Editoria Continental, México, 1984. Actualiza tu
eng) configuración de
anuncios para que
enh) AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIELDEpodamos mostrarte PUBLIC
Firma de AC
mejores anuncios.
Declaraciones sobre Normas de Auditoría, Tomo II. Instituto Mexicano
Auditoría
Públicos, A.C., México, 1977.
eni)
enj)
enk)
enl)
enm) Brindamos soluciones a la
enn) medida de Sus

eno)
enp)
enq)
enr)
ens)
ent) APENDICES

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
enz)
eoa)
eob) APENDICE 1: EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
eoc)
eod) APENDICE 2: PROGRAMA DE AUDITORÍA
eoe)
eof)
eog)
eoh)
eoi)
eoj)
eok)
eol)
eom)
eon)
eoo)
eop)
eoq)
eor) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
eos)
eot)
eou)
eov)
eow)
eox)
eoy)
eoz)
epa)
epb)
epc)
epd)
epe)
epf)
epg)
eph)
epi)
epj)
epk) HIDE
epl) opinión Atrás
Gracias por tu
epm) Revisaremos este
epn) APEN
futuro.
epo)
epp) Actualiza tu
configuración de
epq) anuncios para que
epr) EL CUESTIORARIO Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
eps) DE CONTROL INTERNO
ept)
epu)
epv)
epw)
epx) El cuestionario de control interno es un documento base para e
sistema de control interno vigente en la empresa que se medida somete
de Sus a la
auditoría y su aplicación es de primordial importancia para que el profesio

examen pueda determinar con cierta claridad, la profundidad y exten

aplicar en cada una de de las pruebas de auditoría, motivo por el cual
constituye en el procedimiento inicial del trabajo de auditoría.
epy)
epz) Dicho cuestionario está constituido por una serie de preguntas,
deberán suministrar el audito la información suficiente par que identifiqu

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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medida de Sus

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eqe)
eqf) Identificación de los funcionarios de la empresa involucrad
procedimientos de control interno, par lo cual el auditor deberá obten
cada uno de ellos, el puesto que ocupa y le asignará un número para fa
de identificación de obligaciones que se describe de seguido.
eqg)
eqh) Determinación de las obligaciones de los funcionarios. Con
plantean preguntas cuya respuesta deberá señalar la persona o las per
asignada la función específica sobre la cual se interroga.
eqi)
eqj) Identificación de los procedimientos de control interno
entidad a la cual se le va a aplicar la auditoría.
eqk)
eql) Con ese propósito se plantean preguntas cuya respuesta pretende ident
utiliza procedimientos adecuados de control interno.
eqm)
eqn) Se suministra a continuación un modulo de cuestionario de control i
de que sirva de orientación al estudiante durante la realización del caso prá
planteado en este texto. Debe entenderse que el cuestionarioHIDE
de control
todas las situaciones ni en su totalidad. Cada revisiónGracias por tu
de auditoría te
opinión Atrás
particulares que obligan a que el cuestionario deba adaptarse a los requerim
Revisaremos este
eqo) anuncio para mejorar
eqp) futuro.
eqq)INFORME DE CARÁCTER GENERAL Actualiza tu
eqr) configuración de
anuncios para que
Firma de
eqs) Se considera información de carácter general, aquella que se solicita c
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
identificar claramente la razón social de la empresa que se somete a la
auditoría externa, así como para conocer alguna otra información que pue
para el auditor, como la siguiente:
eqt)
equ) Nombre del
:_________________________________________________________
eqv) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
eqw) Domicilio necesidades.Contáctenos
:_________________________________________________________
eqx)
eqy) Teléfono
:_________________________________________________________
eqz)
era) Facsímil

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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medida de Sus

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erf) Contacto
:__________________________________________________________
erg)
erh) Fecha de la
:__________________________________________________________
eri)
erj) Período que se
erk) Debe
:__________________________________________________________
erl)
erm) Dirección a que
ern) debe enviarse el
ero) informe
:___________________________________________________________
erp)
erq)
err) Tipo de
:___________________________________________________________
ers) HIDE
ert) Informe opinión Atrás
Gracias por tu
:___________________________________________________________
Revisaremos este
eru) anuncio para mejorar
erv) Copia del futuro.
:___________________________________________________________
Actualiza tu
erw) configuración de
anuncios para que
erx) Forma de Firma de
podamos mostrarte
:___________________________________________________________
mejores anuncios.
Auditoría
ery)
erz) Responsable de
esa) pago
:___________________________________________________________
esb)
esc) Fecha de Brindamos soluciones a la
:___________________________________________________________
medida de Sus
esd) Fecha límite para
ese) Entrega del
:_________________________________________________________
esf)
esg) Fecha de la revi-
esh) sión
:__________________________________________________________

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esn)
eso)
esp)
esq)
esr)
ess)
est)
esu)
esv)
esw)
esx)
esy)
esz)
eta)
etb) HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
etc) Revisaremos este
etd) anuncio para mejorar
ete) futuro.
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etf) configuración de
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etg) Firma de
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Auditoría
eth)
eti)
etj)
etk)
etl) Brindamos soluciones a la
etm)
medida de Sus
etn)
eto)
etp)IDENTIFICACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS
etq)
etr) Es indispensable que el auditor identifique a los funcionarios, par

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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medida de Sus
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
ett) Para lo anterior, deberá solicitar concretamente el nombre del emple

del puesto que ocupa ese empleado, asignado por su cuenta un número de id
cada uno de los funcionarios. Ese número se utilizará para facilitar el
identificación de las obligaciones o responsabilidades que tiene asignado
empleados, en las tareas que se analizan seguidamente.
etu)
etv) El forma que se va a utilizar para recopilar la información básica para
de los funcionarios puede tener las siguientes características.
etw)
etx)
ety)
etz) euc) e
eua) Nombre asignado eud) Nombre del euf) Pue
eub) funcionario
eug) euh) eui)
euj) euk) eul)
eum) eun) HIDE

euo)
opinión Atrás
Gracias por tu
eup) euq) eur)
Revisaremos este
eus) eut) futuro.euu)
Actualiza tu
euv) euw) eux)
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
euy) euz) eva)
mejores anuncios.
Auditoría
evb) evc) evd)
eve) evf) evg)
evh) Brindamos soluciones a la

medida de Sus
evi) necesidades.Contáctenos
evj)
evk) Se pretende identificar, mediante las preguntas que se plantean adelan
responsabilidades asignadas a las personas empleadas en la ejecución d
requieren medidas especificadas de control interno, con el propósito de de
algún tipo de debilidad en ese sentido y –fundamentalmente- si se aplica en
segregación de funciones.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
evo) En el espacio para identificar al “Responsable”, se anotará el núm

funcionario en el formato indicado en el punto B anterior. Si la respon
asignada deberá anotarse en ese espacio “No se ejecuta” y si no fuere aplica
que se somete a la revisión se anota “N.A”.
evp)
evq) ASPECTOS CONTABLES Y GENERALES
Responsable
evr)
1. ¿Quién prepara los asientos de diario? __________
evs)
2. ¿Quién revisa y aprueba los asientos de diario? __________
evt)
3. ¿Quién pasa los asientos al libro mayor? __________
evu)
4. ¿Quién prepara los estados financieros? __________
evv)
5. ¿Quién analiza las cuentas de gastos? __________
evw)
6. ¿Quién prepara otros informes para la Gerencia? __________
HIDE
evx) opinión Atrás
Gracias por tu
evy) Revisaremos este
evz) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS INGRESOS anuncio para mejorar
ewa) futuro.
7. ¿Quién recibe el dinero en efectivo? __________ Actualiza tu
ewb) configuración de
anuncios para que
8. ¿Quién registra los ingresos en efectivo? __________ Firma de
podamos mostrarte
ewc) mejores anuncios.
Auditoría
9. ¿Quién prepara el depósito diario? __________
ewd)
10. ¿Quién hace el depósito en el bando? __________
ewe)
11. ¿Quién afecta las cuentas por cobrar? __________
ewf) Brindamos soluciones a la
12. ¿Tiene otras funciones contables la persona que recibe dinero? ____
medida de Sus
ewg)
ewh)
ewi)
ewj)
ewk)
ewl)
ewm) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS EGRESOS

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ewr) 14. ¿Quién revisa y refrenda lo

__________
ews)
ewt) 15. ¿Quién cancela los justificantes de
__________
ewu)
ewv) 16. ¿Quiénes firman los
__________
eww)
ewx) 17. ¿Quién custodia los cheques
__________
ewy)
ewz) 18. ¿Quién maneja los estados bancarios antes de
_________
exa)
exb) 19. ¿Quién efectúa la conciliación
__________
exc)
exd) 20. ¿Quién mantiene el control deHIDE los formulari
__________ opinión Atrás
Gracias por tu
exe) Revisaremos este
exf) 21. ¿Quién efectúa la anuncio para mejorar
distribución
__________ futuro.
exg) Actualiza tu
exh) 22. ¿Quién aprueba la configuración de
distribución
anuncios para que
__________ Firma de
podamos mostrarte
exi) mejores anuncios.
Auditoría
exj) 23. ¿Quién aprueba el
__________
exk)
exl)
exm) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS CUENTAS POR COBRAR
exn) Brindamos soluciones a la
exo) 24. ¿Quién tiene asignado las funciones de manejo denecesidades.Contáctenos

lasmedida
cuentas
de Sus
de l
exp)
_________
exq)
exr) 25. ¿Quién conserva las facturas pendie
_________
exs)
ext) 26. ¿Quién compara las facturas pendientes de cobro contra e

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
exy) 28. ¿Quién autoriza el balance de saldos de las cuentas de los

exz)
_________
eya)
eyb) 29. ¿Quién mantiene el control específico par las mercaderas dadas en
eyc)
_________
eyd)
eye) 30. ¿Quién autoriza la cancelación de las cuent
_________
eyf)
eyg)
eyh) 31. ¿Quién autoriza los límites de los créditos y bonificacione
eyi)
_________
eyj)
eyk) 32. ¿Quién confirma los estados de cuenta con
_________
eyl) HIDE
eym) 33. ¿Quién realiza los análisis por antigüedad de saldos de las
opinión Atrás
Gracias por tu
eyn) Revisaremos este po
_________ anuncio para mejorar
eyo) futuro.
eyp) 34. ¿Quién verifica que no sobrepase elActualiza tulímite de cré
_________ configuración de
anuncios para que
eyq) Firma de
podamos mostrarte
eyr) 35. ¿Quién supervisa los cobrosAuditoríaa
mejores anuncios.
_________
eys)
eyt) 36. ¿Quién envía las comunicaciones del saldo a los estados d
eyu) los
_________
eyv) Brindamos soluciones a la
eyw) 37. ¿Quién verifica la información de los estados de cuent

medida de Sus
_________
eyx)
eyy) 38. ¿Quién investiga las diferencias que planteen
_________
eyz)
eza)
ezb) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS DOCUMENTOS POR CO

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ezg)
ezh) 41. ¿Quién realiza el balance mensual de los documentos con
ezi)
__________
ezj)
ezk) 42. ¿Quién prepara los análisis por antigüedad de saldos de d
ezl) y cuentas
__________
ezm)
ezn) 43. ¿Quién supervisa el cobro de los documentos y cue
__________
ezo)
ezp) 44. ¿Quién anota los pagos parciales de los clientes en
__________
ezq)
ezr) 45. En caso de que se renueven documentos, ¿quién lo aut
__________
ezs)
ezt) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS ADELANTOS HIDE
Y
ezu) LOS PRESTAMOS A LOS EMPLEADOS opinión Atrás
Gracias por tu
ezv) Revisaremos este
ezw) 46. ¿Quién autoriza los préstamos a
anuncio para mejorar lo
___________ futuro.
ezx) Actualiza tu
ezy) 47. ¿Quién revisa que las garantías a configuración de
los préstamos
anuncios para que
__________ Firma de
podamos mostrarte
ezz) mejores anuncios.
Auditoría
faa) 48. ¿Quién verifica el ingreso periódico por el pago de
___________
fab)
fac) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS INVERSIONES EN VALO
fad)
fae) 49. ¿Quién autoriza las operaciones
__________ medida de Sus

faf)
fag) 50. ¿Quién lleva el registro analítico de las
__________
fah)
fai)51. ¿Quién lleva el registro de la custodia de
___________
faj)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fao) 54. ¿Quién concilia la existencia física contra la cuenta de

___________
fap)
faq)
far) OBLIGACIONES RESPECTO A LA EXISTENCIA DE MARCA
fas) Y SIMILARES
fat)
fau) 55. ¿Quién es el responsable por la custodia de los inventarios?
__________
fav)
faw) 56. ¿Quién realiza recuentos periódicos de las existencias?
__________
fax)
fay) 57. ¿Quién inspecciona los registros de la bodega?
__________
faz)
fba) 58. ¿Quién supervisa la valuación del invierno?
__________
fbb) HIDE
fbc) 59. ¿Quién determina bienes fuera de uso o de lenta realizaci
opinión Atrás
Gracias por tu
__________ Revisaremos este
fbd) anuncio para mejorar
fbe) 60. ¿Quién recibe la mercadería que ingresa?futuro.
__________ Actualiza tu
fbf) configuración de
anuncios para que
fbg) 61. ¿Quién mantiene el control de los seguros contra
Firma incendio
de
podamos mostrarte
__________ mejores anuncios.
Auditoría
fbh)
fbi) OBLIGACIONES RESPECTO A LA PROPIEDADA, LA PLANT
fbj) EQUIPO
fbk)
fbl)62. ¿Quién autoriza la compra de los
__________ Brindamos soluciones a la
fbm) medida de Sus

fbn) 63. ¿Quién indica el monto que se destina a las mejoras, las a
fbo) o las
__________
fbp)
fbq) 64. ¿Quién es el responsable de la toma física de los inventar
fbr)
___________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fbx) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS PASIVOS

fby)
fbz) 66. ¿Quién aprueba los préstam
___________
fca)
fcb) 67. ¿Quién está facultado para suscribir en nombre de la emp
fcc) documentos
___________
fcd)
fce) 68. ¿Quién recibe los estados mensuales de
___________
fcf)
fcg) 69. ¿Quién revisa los estados mensuales de
___________
fch)
fci)70. ¿Quién mantiene el registro par las cuentas pendie
___________
fcj)
fck) 71. ¿Quién autoriza el aprovechamiento deHIDE
los descuentos po
fcl) opinión Atrás
Gracias por tu
___________ Revisaremos este
fcm) anuncio para mejorar
fcn) 72. ¿Quién autoriza los envíos futuro.
fco) Actualiza tu
fcp) 73. ¿Quién revisa que los envíos estén respaldados por las res
configuración de
anuncios para que
fcq) ordenes
Firma de
podamos mostrarte
___________ mejores anuncios.
Auditoría
fcr)
fcs) 74. ¿Quién realiza la recepción del detalle de la mer
___________
fct)
fcu) 75. ¿Quién maneja las órdenes de comp
___________ Brindamos soluciones a la
fcv) medida de Sus

fcw) 76. ¿Quién autoriza las devoluciones
___________
fcx)
fcy) OBLIGACIONES SOBRE LAS COMPRAS
fcz)
fda) 77. ¿Quién verifica la corrección aritmética de
__________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fdf) descripción de la me
__________
fdg)
fdh) 80. ¿Quién expide avisos de recibo de los materiales o
__________
fdi)
fdj)81. ¿Quién es el responsable de tramitar faltantes d
__________
fdk)
fdl) IDENTITIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS D
fdm)
fdn) La identificación de los procedimientos de control interno, es
cuestionario de control interno que busca conocer los mecanismos de contr
aplica la entidad que se revisa, mediante la aplicación de preguntas cu
orientada precisamente a determinar si se utilizan adecuados controles
procesos de trabajo.
fdo)
fdp) La metodología que se sigue, es dividir el cuestionario según las tareas
que se deben realizan en cuanto a control interno. Cada HIDE
una de esas divis
condiciones ideales que deben imperar desde el punto deGracias por tu
vista de un ade
opinión Atrás
control interno. Si en alguna medida esas ideales no se satisfacen, es muy p
Revisaremos este
en presencia de una deficiencia de control interno. su experiencia en el
fdq) futuro.
fdr) Luego se plantean las preguntas específicas respecto a los proced

Actualiza tu
configuración de
consideran necesarios par un buen sistema de control interno.
anuncios para que
fds) Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
fdt) Cada una de las preguntas tiene tres posibles respuestas. La positiva
indicación de que el procedimientos no es aplicable a la empresa que se revi
fdu)
fdv) I. CONTABILIDAD GENERAL Y DIVERSOS
fdw)
fdx) Condiciones ideales
fdy) Brindamos soluciones a la
medida de Sus
fdz) En la ejecución del trabajo deberá existir una adecuada separación
manera tal que ningún empleado tenga la posibilidad de iniciar y termina

sin la debida comprobación y revisión por parte de los funcionarios compe
fea)
feb) Los registros contables deben estar completos y al día.
fec)
fed) Deben existir descripciones escritas de las políticas contables y de lo

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
feh) Procedimientos ¿Emplea el

procedimiento
fei) El cliente?
fej) N/A SI NO
fek) 82. ¿Se mantienen al día los libros de contabilidad mayor,
fel) diario
____________________
fem)
fen) 83. ¿Se suman y comparan en forma mensual la cuentas de
feo) mayor con
____________________
fep)
feq) 84. ¿Se mantienen los registros auxilia
____________________
fer)
fes) 85. ¿Se concilian mensualmente los regist
____________________
fet)
feu) 86. ¿Requieren los asientos de diario la aprobación HIDEde un
fev) funcionario
opinión Atrás
Gracias por tu
capacitad
____________________ Revisaremos este
few) anuncio para mejorar
fex) 87. ¿Existen una adecuada segregación de funciones,
futuro. espe-
fey) cialmente en lo relativo al manejo de la contabilidad
Actualiza tu
y el
fez) control
configuración de
anuncios para que
_____________________ Firma de
podamos mostrarte
ffa)88. ¿Existe un catálogo de cuentas Auditoría
completo
mejores anuncios.
____________________
ffb)
ffc)89. ¿Existe un manual de contabilidad que incluya reponsabili-
ffd) dades por puestos y procedimient
____________________
ffe) Brindamos soluciones a la
fff) 90. ¿Están protegidos físicamente los registro

medida de Sus
____________________
ffg)
ffh) 91. ¿Está limitado el acceso a los regist
____________________
ffi)
ffj) 92. ¿Se han suscrito “afianzamientos” para el personal de
ffk)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ffp) 94. ¿Se utilizan los

_____________________
ffq)
ffr) 95. ¿Se revisa frecuentemente la cobertura de seguros sobre
ffs)
____________________
fft)
ffu) 96. ¿Existe registros para cuentas bancar
____________________
ffv)
ffw) II. PAGOS
ffx)
ffy) Condiciones ideales
ffz)
fga) Debe utilizarse cheque-comprobante prenumerado para todo desembol
fgb)
fgc) Debe mantenerse control físico y numérico sobre los formularios
cheques expedidos.
fgd) HIDE
fge) Las firmas deben ser mancomunadas y debidamente autorizadas p
opinión Atrás
Gracias por tu
superior, revisadas y actualizadas periódicamente. Revisaremos este
fgf) anuncio para mejorar
fgg) Preferentemente se utilizará protectora de cheques. futuro.
fgh) Actualiza tu
fgi) Todo cheque que se presente para ser firmado, deberán tener el sell
configuración de
anuncios para que
cheque No….y fecha”, en el momento de firmar el cheque.podamos mostrarte
Firma de
fgj) mejores anuncios.
Auditoría
fgk) El personal que realiza los pagos no debe tener relación con los ingres
fgl)
fgm) 97. ¿Son pasadas las facturas directamente a la contabilidad y
fgn) sellada las copias con la palab
___________________
fgo) Brindamos soluciones a la
fgp) 98. Al procesar facturas: medida de Sus

fgq)
fgr)
fgs) ¿Se cotejan los datos contra las copias aprobadas de orden
fgt) de
___________________
fgu)
fgv) ¿Son verificados todos los cálculos, sumas, d

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fha) ¿Revisa y aprueba la distribución contable y el pago un

fhb) empleado
___________________
fhc)
fhd) 99.¿Es efectuado todo pago
___________________
fhe)
fhf) 100.¿Se utilizan secuencialmente los cheques
____________________
fhg)
fhh) 101.¿Es adecuado el control físico de los chequ
___________________
fhi)
fhj) 102.¿Son preparados los cheques por empleados independientes
fhk) de aquellos que aprueban la
____________________
fhl)
fhm) III. INGRESOS
fhn) HIDE
fho) Condiciones ideales opinión Atrás
Gracias por tu
fhp) Revisaremos este
fhq) La función de recepción del efectivo se lleva a caboanuncio para mejorar
con el menor nú
posible. futuro.
fhr) Actualiza tu
fhs) Quienes reciben dinero no tienen acceso a los registros contables.
configuración de
anuncios para que
fht) Firma de
podamos mostrarte
fhu) Los ingresos en efectivo son principalmente cheque y se depos
mejores anuncios.
Auditoría
diariamente.
fhv)
fhw) La recepción del efectivo puede comprobarse con otros regist
separado.
fhx)
fhy) Personal independiente de la caja prepara periódicamente
Brindamos soluciones conc
a la
registros analíticos de entradas de caja con las copias de las fichas de dep
medida de Sus
cobrar, cuentas de control de efectivo, etc.
fhz)
fia)Procedimientos ¿Emplea el
procedimientos
fib) el cliente?
fic) N/A SI NO
fid)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fii) identificar claramente

_____________________
fij)
fik)105.¿Existe garantía de que todos los ingresos ganados se
fil) persiban
_____________________
fim)
fin)106.¿Se preparan recibos de caja y se adjuntan los datos
fio)
_____________________
fip)
fiq)107.¿Se asientan en los libros los ingresos de caja por personas
fir) ajenas a quienes realizan funciones de rec
_____________________
fis)
fit) 108.¿Se depositan los ingresos intactos
_____________________
fiu)
fiv)109.¿Existen controles físicos adecuados sobre losHIDE
ingresos de
fiw) opinión Atrás
Gracias por tu
_____________________ Revisaremos este
fix) anuncio para mejorar
fiy)110.¿Está segregada la función de caja general del manejo
futuro. de
fiz) librosActualiza tu
auxiliares
_____________________ configuración de
anuncios para que
fja) Firma de
podamos mostrarte
fjb) IV. CAJA CHICA mejores anuncios.
Auditoría
fjc)
fjd) Condiciones ideales
fje)
fjf) Los fondos de caja chica se manejan sobre la base de un f
individuo responsable de este.
fjg) Brindamos soluciones a la
fjh) Los fondos de caja chica se encuentran necesidades.Contáctenos

separados
medida de Sus
de c
fondos.
fji)
fjj) Existen límites adecuados respecto a las sumas que se pue
los desembolsos.
fjk)
fjl) Los egresos están amparados por comprobantes aprobad
prenumerados y escritos con tinta.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fjr) Procedimiento ¿Empleado el

procedimiento
fjs) el cliente?
fjt) N/A SI NO
fju)
fjv)111. ¿Es el custodio del fondo un empleado separado de la
fjw) custodia de los fondos pendientes de registrar, de las
fjx) entradas y salidas de efectivo y de las cuentas p
____________________
fjy)
fjz)112. ¿Se tiene un fondo fino con un mon
____________________
fka)
fkb) 113. ¿Se utilizan formas prenumeradas
___________________
fkc)
fkd) 114. ¿Se llenan las formas prenumeradas
___________________
fke) HIDE
fkf) 115. ¿Se deja constancia en la forma prenumerada de la
opinión Atrás
Gracias por tu
fkg) aprobación de Revisaremos este
un funcionar
__________________ anuncio para mejorar
fkh) futuro.
fki)116. ¿Se revisan los comprobantes de respaldo de los desem-
Actualiza tu
fkj) bolsos antes configuración de
de reembolsa
anuncios para que
___________________ Firma de
podamos mostrarte
fkk) mejores anuncios.
Auditoría
fkl)117. ¿Se expiden los cheques de reembolso a nombre del
fkm)
___________________
fkn)
fko) 118. ¿Existe un límite para
___________________ Brindamos soluciones a la
fkp) medida de Sus

fkq) 119. ¿Se practican periódicamente
___________________
fkr)
fks)
fkt) V. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
fku)
fkv) A. Cuentas por cobrar

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fla) con la cuenta

____________________
flb)
flc)122. ¿Se efectúa periódicamente el análisis por antigüedad de
fld)
____________________
fle)
flf) Procedimiento ¿Empleado el
procedimiento
flg) el cliente?
flh) N/A SI NO
fli) 123. ¿Se revisan adecuadamente las c
___________________
flj)
flk) 124. ¿Están autorizadas las cancelaciones por
___________________
fll)
flm) 125. ¿Se mantienen provisiones adecuadas para c
___________________ HIDE
fln) opinión Atrás
Gracias por tu
flo) 126. ¿Son debidamente autorizados los ajustes a las cuentas por
Revisaremos este
flp) anuncio para mejorar
___________________ futuro.
flq) Actualiza tu
flr) 127. ¿Se envían estados configuración de
de cuenta a
anuncios para que
___________________ Firma de
podamos mostrarte
fls) mejores anuncios.
Auditoría
flt) 128. ¿Se elaboran los estados de cuenta y revisan por personas
flu) que no tengan acceso a los registros de efectivo, o que no
flv) estén relacionadas con las cuentas d
___________________
flw) 129. ¿Impide el control existente sobre esos estados de cuentas que
flx) sean
__________________ medida de Sus

fly)
flz) 130. ¿Se respetan los límites de crédi
__________________
fma)
fmb) 131. ¿Se atienden oportunamente las observaciones de los clientes
fmc) respecto a sus estados
___________________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fmi) 133. ¿Se concilian mensualmente los registros auxiliares contra

fmj) la cuenta
__________________
fmk)
fml) 134. ¿Requieren la aprobación previa de un funcionario específico
fmm) la aceptación, las condiciones, la renovación, la extensión, la
fmn) cancelación y la devolución de
__________________
fmo)
fmp) 135. ¿Son los registros analíticos de documentos manejados por
fmq) empleados independientes de la custodia
__________________
fmr)
fms) 136. ¿Se efectúan periódicamente arqueos y se concilian los resul-
fmt) tados con los controles de documentos por cobrar y las garan-
fmu) tías respectivas, por personal independiente de las funciones de
fmv) de custodia y
__________________
fmw) HIDE
fmx) 137. ¿Es conferida la responsabilidad de la custodia de los documento
opinión Atrás
Gracias por tu
fmy) y de las garantías a emplead
Revisaremos este
__________________ anuncio para mejorar
fmz) futuro.
fna) 138. ¿Se preparan periódicamente conciliaciones de Actualiza tu
los intereses
fnb) devengados, provenientes de los documentos, con losconfiguración de
registros
anuncios para que
fnc) analíticospodamos mostrarte
y las
Firma de tasa
__________________ mejores anuncios.
Auditoría
fnd)
fne) 139. ¿Se envían periódicamente estados de cuentas a los d
__________________
fnf)
fng) 140. ¿Se realizan las anotaciones por abonos en el documento de
fnh) Brindamos soluciones a la
___________________ medida de Sus

fni)
fnj) 141. ¿Se mantiene un adecuado control de los documentos vencidos,
fnk)
___________________
fnl)
fnm) 142. ¿Se aprueban debidamente las cancelaciones por cuentas
fnn)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fns)
fnt) 144. ¿Es conferida la autorización para las compras, las ventas, las
fnu) transferencia y los cambios de tales activos a un funcionario
fnv)
___________________
fnw)
fnx) 145. ¿Se mantienen registros analíticos, que incluyan la información
fny) que se anota seguidamente sobre la evidencia del derecho de
fnz)
___________________
foa)
fob) Fecha de adquisición e importe o costo de la compra Acciones,
foc) Importe y números de identificación
fod) Nombre con que aparece registrado (Indicar si es al portador).
foe) Localización física
fof) Garantía, (si se trata de un título representativo de créditos)
fog) Tasas de interés o dividendos, fecha de vencimiento y de recepción
foh) del efectivo.
foi) HIDE
foj) 146. ¿Está la evidencia de la propiedad de las inversiones controlada
opinión Atrás
Gracias por tu
fok) Revisaremos este
___________________ anuncio para mejorar
fol) futuro.
fom) 147. ¿Se encuentran los documentos debidamente endosados Actualiza tu
a nombr
fon) de la compañía en caso de que no hayan sido emitidos originalmente
configuración de
anuncios para que
foo) Firma de a
podamos mostrarte
___________________ mejores anuncios.
Auditoría
fop)
foq) VII. EXISTENCIA
for)
fos) 148. ¿Están todas las existencias bajo el control de un r
__________________
fot) Brindamos soluciones a la
fou) Procedimiento ¿Emplea el medida de Sus

procedimiento
fov) el cliente?
fow) N/A SI NO
fox)
foy) 149. ¿Se amparan con requisición los envíos a los cliente y las
foz) transferencias entre
__________________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fpf) que permitan comprobar las cantidades en existencia según los

fpg)
__________________
fph)
fpi) 152. ¿Se conservan archivadas la hojas originales de los levanta-
fpj) mientos físicos d
__________________
fpk)
fpl)
fpm)
fpn) 153. ¿Se verifica, por parte de algún responsable, qué mercadería
fpo) tienen poco
____________________
fpp)
fpq) 154. ¿Se verifica la valoración de
____________________
fpr)
fps) 155. ¿Se envía mercadería en
____________________ HIDE
fpt) opinión Atrás
Gracias por tu
fpu) 156. ¿Se mantienen registros apropiados de la mercadería en
Revisaremos este
fpv) anuncio para mejorar
_____________________ futuro.
fpw) Actualiza tu
fpx) configuración de
fpy) 157. ¿Se encuentran las bodegas enanuncios para que buenas

Firma de cond
podamos mostrarte
____________________ mejores anuncios.
Auditoría
fpz)
fqa) VIII. PAGOS ANTICIPADOS
fqb)
fqc) 158. ¿Se han definido con claridad las partidas que se pueden
fqd)
____________________ Brindamos soluciones a la
fqe) medida de Sus

fqf) 159. ¿Se sigue un criterio consistente en lo que corresponde a las
fqg) compras de bienes o servicios que puedan se clasificados
fqh) co
____________________
fqi)
fqj) 160. ¿Está debidamente autorizado el procedimiento de amortización
fqk) de los pago

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fqp) 162. ¿Se considera que los cargos representan realmente partidas
fqq)
____________________
fqr)
fqs) 163. ¿Es correcto el saldo que representan las partidas diferidas?
fqt)
fqu) IX. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
fqv)
fqw) 164. ¿Se aprueban por el sistema de autorizaciones los desembolsos
fqx) aplicables al activo fijo?
fqy)
fqz) 165. ¿Se específica en la autorización el monto que se asigna a
fra) mejoras, adiciones o
_____________________
frb)
frc)166. ¿Se toman inventarios y se comparan con los registros
frd)
______________________
fre) HIDE
frf) 167. ¿Se revisan esos inventarios y se comparan con los registros
opinión Atrás
Gracias por tu
frg) Revisaremos este
______________________ anuncio para mejorar
frh) futuro.
fri) 168. ¿Se analizan y corrigen las discrepancias Actualiza tu
que
___________________ configuración de
anuncios para que
frj) Firma de
podamos mostrarte
frk) 169. ¿Tiene la empresa terrenos que
mejores anuncios.
Auditoría no
____________________
frl)
frm) 170. ¿Se tiene establecido un procedimiento claro para disponer
frn) de activos fijos sobrantes, desechados
____________________
fro) Brindamos soluciones a la
frp) 171. ¿Se desprecian o amortizan

medida de Sus
l
_____________________
frq)
frr) 172. ¿Se resguardan apropiadamente los títulos
_____________________
frs)
frt) X. OTROS ACTIVOS
fru)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
frz) El sistema utilizado en la amortización de los activos (si es aplica

monto de la amortización y la consistencia del sistema.
fsa)
fsb) La existencia real de los activos y de ser posible su confrontación con
de respaldo.
fsc)
fsd) XI. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
fse)
fsf) A. Cuentas por pagar
fsg)
fsh) 173. ¿Han sido las compras debidamente
_____________________
fsi)
fsj) 174. ¿Es apropiado el sistema imperante para la colocación de
fsk) pedidos, la recepción de artículos, la verificación de facturas
fsl) y
_____________________
fsm)
fsn) 175. ¿Se verifican las facturas en sus operaciones HIDE
aritméticas, tanto
fso) horizontales
opinión Atrás
Gracias por tu
com
______________________ Revisaremos este
fsp) anuncio para mejorar
fsq) Procedimientos ¿Empleado el futuro.
procedimiento Actualiza tu
fsr) el cliente? configuración de
anuncios para que
fss) N/A SI NO Firma de
podamos mostrarte
fst) mejores anuncios.
Auditoría
fsu) 176. ¿Se aprovechan y controlan los descuentos por
____________________
fsv)
fsw) 177. ¿Existe un sistema de autorizaciones para realizar ajustes a la
fsx) cuentas
___________________ Brindamos soluciones a la
fsy) medida de Sus

fsz) 178. ¿Se concilian mensualmente los registro
___________________
fta)
ftb)179. ¿Se reciben periódicamente los estados de cuentas de los
ftc)
___________________
ftd)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fti)
ftj) 182. ¿Existe alguien expresamente facultado par suscribir los
ftk) documentos
____________________
ftl)
ftm) 183. ¿Recibe la empresa estados mensuales de
____________________
ftn)
fto) 184. ¿Se revisan los estados mensuales de los acreedores y se
ftp) comparan con los regis
____________________
ftq)
ftr) 185. ¿Existe algún tipo de garantías para las cuen
____________________
fts)
ftt) 186. ¿Facilita el control de cuentas por pagar su
____________________
ftu)
ftv) 187. ¿Se mantiene registro de
HIDE
obligaciones
____________________ opinión Atrás
Gracias por tu
ftw) Revisaremos este
ftx) 188. ¿Se hacen provisiones en los registros, por conceptos de
fty) obligaciones con los trabajadores, según la legislaciónfuturo.
ftz) laboral y Actualiza tu
los contratos
_____________________ configuración de
anuncios para que
fua) Firma de
podamos mostrarte
fub) XII. PASIVO DE LARGO PLAZO mejores anuncios.
Auditoría
fuc)
fud) 189. ¿Existen un adecuado sistema de autorizaciones par contraer
fue) obligaciones de
_____________________
fuf)
fug) 190. ¿Se mantiene un adecuado registro par las diferentes
fuh) medida de Sus

_____________________
fui)
fuj) 191. ¿Se concilia mensualmente el registro par las diferentes
fuk) obligaciones contra la cuent
_____________________
ful)
fum) 192. ¿Se encuentran consignadas en registros oficiales las

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fur)
fus)
fut) 194. ¿Se mantienen un adecuado control respecto al pago de
fuu)
_______________________
fuv)
fuw) XIII. CAPITAL CONTABLE
fux)
fuy) 195. ¿Se encuentran los certificados de acciones debidamente
fuz)
________________________
fva)
fvb) 196. ¿Se firman los certificados de acciones en el momento
fvc) de
_________________________
fvd)
fve) 197. ¿Se mantiene un adecuado control respecto al pago de los
fvf)
_________________________ HIDE
fvg) opinión Atrás
Gracias por tu
fvh) 198. ¿Se mantiene un registro especial de los dividendos no
Revisaremos este
fvi) anuncio para mejorar
_________________________ futuro.
fvj) Actualiza tu
fvk) 199. ¿Se concilian periódicamente el número de acciones en
configuración de
anuncios para que
fvl) circulación con el saldo de la cuenta de control, en cuanto Firma de
podamos mostrarte
fvm) al Auditoría
número
mejores anuncios.
________________________
fvn)
fvo)
fvp) 200. ¿Se valoran apropiadamente los activos recibidos como
fvq) aporte
________________________ Brindamos soluciones a la
fvr) medida de Sus

fvs)
fvt)
fvu)
fvv)
fvw)
fvx)
fvy)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fwf)
fwg)
fwh)
fwi)
fwj)
fwk)
fwl)
fwm)
fwn)
fwo)
fwp) PROGRAMA DE AUDITORÍA
fwq)
fwr)
fws)
fwt)
fwu) El programa de auditoría permite dar una orientación fundamental al
ejecución del trabajo; en él se detallan, en forma clara, las pruebas que se de
localizar evidencias de auditoría, así como los procedimientos que se de
revisión de cada cuenta del balance general. HIDE
fwv) opinión Atrás
Gracias por tu
fww) Es conveniente aclarar que el auditor debe tener la iniciativa necesari

Revisaremos este
qué otras pruebas, además de las contenidas en el programa, deberá realiza
plenamente todas sus inquietudes y expectativas. En este sentido deber
futuro.
profundidad necesaria, las particularidades de la empresa sujeta a la revisión

Actualiza tu
configuración de
fwx) anuncios para que
fwy) El programa que a continuación se presenta, consta de Firma
dos de La
partes.
podamos mostrarte
mejores anuncios.
que se denomina “Resumen del trabajo de auditor” contieneAuditoría un resumen
hojas de trabajo que debe confeccionar el auditor en el desempeño de s
como otros aspectos de orden general, y tiene como propósito servir de
trabajo.
fwz)
fxa) El estudiante puede incluir esta parte en conjunto en la sección genera
después de los estados financieros de trabajo. Brindamos soluciones a la
medida de Sus
fxb) necesidades.Contáctenos
fxc) La segunda parte contiene los procedimientos que se beben aplicar e

cada una de las secciones del balance general. (sumaria), iniciando des
sección de efectivo.
fxd)
fxe) En el espacio rayado, el auditor deberá anotar la identificación que a
en donde ejecutó cada procedimiento que indica el programa.

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fxk)
fxl)
fxm)
fxn)
fxo)
fxp)
fxq)
fxr)
fxs)
fxt)
fxu)
fxv) Procedimientos Referencia a
los
fxw) Papeles de
trabajo
fxx)
fxy) A. Aspectos de orden general
fxz)
1. Aplicar el cuestionario de control interno _________________
HIDE
fya) opinión Atrás
Gracias por tu
2. Revisar las actas de la Junta Directiva y el resumenRevisaremos este
de los
fyb) Aspectos más anuncio para mejorar
_________________ futuro.
fyc) Actualiza tu
3. Revisar los libros contables _________________ configuración de
anuncios para que
fyd) Firma de
podamos mostrarte
4. Revisar y analizar los reglamentos y las disposiciones Auditoría
de
mejores anuncios.
fye) Orden
_________________
fyf)
5. Elaborar el balance general de trabajo, el estado de resultados
fyg) y otros estados financieros que sea
_________________ Brindamos soluciones a la
fyh) medida de Sus

fyi) B. Sección del efectivo
fyj)
6. Confeccionar la cédula resumen _________________
fyk)
7. realizar arqueos de caja _________________
fyl)
8. Hacer conciliaciones bancarias _________________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fyq)
fyr) 11. Confeccionar la cédu
_________________
fys)
fyt) 12. Obtener relación por antigüedad
_________________
fyu)
fyv) 13. Circular lo
_________________
fyw)
fyx) 14. Confeccionar el historial d
_________________
fyy)
fyz) 15. Revisar partidas con sa
_________________
fza)
fzb) 16. Verificar disposiciones relativas a la autorizac
_________________
fzc) HIDE
fzd) 17. Revisar la reserva
opinión Atrás
Gracias por tu
para
_________________ Revisaremos este
fze) anuncio para mejorar
fzf) 18. Determinar cuentasfuturo. en dis
_________________ Actualiza tu
fzg) 19. Verificar
configuración de las
anuncios para que
_________________ Firma de
podamos mostrarte
fzh) mejores anuncios.
Auditoría
fzi) Procedimiento Referencia
a los
fzj) Papeles de
trabajo
fzk) 20. Realizar la prueba
fzl) medida de Sus

fzm) 21. Realizar la prueba de notas
_________________
fzn)
fzo) 22. Comprobar cuentas con
_________________
fzp)
fzq) 23. Revisar intereses ganados por documentos

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
fzv)
fzw) 25. Realizar el inventario físico
_________________
fzx)
fzy) 26. Revisar movimientos del
_________________
fzz)
gaa) 27. Analizar el tipo de inversiones y
_________________
gab)
gac) 28. Realizar los cálculos relativos
_________________
gad)
gae) 29. Verificar valor de
_________________
gaf)
gag) E. Inventarios
gah)
gai) 30. Confeccionar HIDE la cédu
_________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gaj) Revisaremos este
gak) 31. Realizar el
anuncio para mejorarinven
_________________ futuro.
gal) Actualiza tu
gam) 32. Realizar el configuración de
corte d
anuncios para que
_________________ Firma de
podamos mostrarte
gan) mejores anuncios.
Auditoría
gao) 33. Revisar el conteo y
_________________
gap)
gaq) 34. Verificar artículos obsoletos o de po
________________
gar) Brindamos soluciones a la
gas) 35. Revisar el necesidades.Contáctenos

costo
medida de Sus
de
_________________
gat)
gau) 36. Verificar mercaderías en
_________________
gav)
gaw) F. Activo fijo
gax)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gbc) 39. Realizar inspección físi

________________
gbd)
gbe) 40. Verificar partidas capitalizables registradas
________________
gbf)
gbg) 41. Confeccionar la cédula
________________
gbh)
gbi) 42. Verificar y calcular l
________________
gbj)
gbk) 43. Confirmar los
_______________
gbl)
gbm) 44. Analizar las partidas
________________
gbn)
gbo) 45. Analizar los documentos
HIDE
________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gbp) Revisaremos este
gbq) 46. Realizar la prueba
anuncio para mejorar de
_______________ futuro.
gbr) Actualiza tu
gbs) 47. Revisar provisiones para impuestos y
configuración de gar
anuncios para que
_______________ Firma de
podamos mostrarte
gbt) mejores anuncios.
Auditoría
gbu) 48. Confirmar pasivos de la
_______________
gbv)
gbw) H. Patrimonio
gbx)
gby) 49. Confeccionar la cédula
_______________ medida de Sus

gbz)
gca) 50. Revisar movimientos de
_______________
gcb)
gcc) 51. Verificar los dividendos declarados y
_______________
gcd)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gci) En los programas de auditoría anteriores, se encuentran incluidas

verificación de los ingresos y los gastos. Sin embargo, se consideran a c
procedimientos de deben se aplicados en la revisión de los ingresos y los ga
gcj)
gck) Para ingresos
gcl)
gcm) 53. Verificar los ingresos mediante la revisión de los libros de prime
gcn)
_______________
gco)
gcp) 54. Cotejar los saldos de los libros de p
_______________
gcq)
gcr) 55. Verificar los precios en las facturas contra las lis
_______________
gcs)
gct) 56. Cotejar el registro de las facturas en el li
_______________
gcu) Procedimientos Referencia a HIDE
los opinión Atrás
Gracias por tu
gcv) Papeles de Revisaremos este
trabajo anuncio para mejorar
gcw) futuro.
gcx) 57. Investigar los asientos en el libro de ventas cotejándolos
Actualiza tu
gcy) con
configuración de el
anuncios para que
________________ Firma de
podamos mostrarte
gcz) mejores anuncios.
Auditoría
gda) 58. Verificar los asientos en las cuentas de los clientes y en los
gdb)
________________
gdc)
gdd) 59. Analizar las ventas en
________________ Brindamos soluciones a la
gde) medida de Sus

gdf) 60. Analizar las devoluciones de la
________________
gdg)
gdh) 61. Verificar el registro de las cuenta
________________
gdi)
gdj) 62. Comprobar las cuentas seleccionadas

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gdo)
gdp) 64. Realizar una comparación por períodos, para las ventas y los
gdq) gastos relacionad
________________
gdr)
gds) 65. Analizar la clasificación de las cuen
________________
gdt)
gdu) 66. Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar
gdv) si s
________________
gdw)
gdx) 67. Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que
gdy) sean
_______________
gdz)
gea) 68. Revisar, en particular, las partidas de gastos que sea
________________
geb) HIDE
gec) 69. Determinar si todos losGracias por tugastos están
opinión Atrás
________________ Revisaremos este
ged) anuncio para mejorar
gee) 70. Comprobar la distribución
futuro. de
________________ Actualiza tu
gef) configuración de
anuncios para que
geg) El listado de procedimientos que se detalla a continuación Firma deconst
podamos mostrarte
general del trabajo que debe llevar a cabo el auditor en la verificación
Auditoríadel ef
mejores anuncios.
geh)
gei) En necesario seleccionar los procedimientos más adecuados para c
particular, de tal manera que dependan fundamentalmente de la naturalez
sometida a revisión, así como de la rigurosidad en el control interno.
gej)
gek) Procedimiento Referencia Brindamos soluciones a la
a los medida de Sus

gel) Papeles de
trabajo
gem) 71. Formular la cédula resum
________________
gen)
geo) 72. Determinar la fecha más conveniente para realizar los arqueos
gep)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gev) El custodio del fondo deberá estar presente

gew)
gex) Indicar la conformación del fondo en la hoja de trabajo
gey)
gez) Anotar si hay cheques a nombre de la entidad o endosados para
gfa) su depósito
gfb)
gfc) Indicar en los comprobantes el concepto del gasto, la cancelación
gfd) con sello y si son de emisión reciente
gfe)
gff) Efectuar el corte de los ingresos y definir los depósitos pendientes
gfg)
gfh) Obtener la conformidad de custodio
gfi)
gfj) Verificar la autorización de los comprobantes y de los cheques
gfk)
gfl) 74. Cuando el fondo incluya cheques por montos relativamente
gfm) altos, se debe comprobar el depósito, para que ninguno sea
gfn) HIDE
devuelto p
__________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gfo) Revisaremos este
gfp) 75. Anotar cualquier deficiencia observada en las
_________________ futuro.
gfq) Actualiza tu
gfr) 76. Juzgar el cumplimiento de las políticas de contr
configuración de
anuncios para que
_________________ Firma de
podamos mostrarte
gfs) mejores anuncios.
Auditoría
gft) 77. Investigar las cuentas que se hayan abierto o cerrado en el
gfu)
_________________
gfv)
gfw) 78. Enviar las solicitudes de confirmación
bancarios_________________ Brindamos soluciones a la
gfx) medida de Sus

gfy) 79. Preparar la conciliación bancaria a la fecha d
_________________
gfz)
gga) 80. Preparar una segunda conciliación bancaria, dos o tres semanas
ggb) después de la fecha del balance, de tal manera que se puedan ve-
ggc) rificar los cheques pagados con la lista de cheques pendientes de
ggd) la concil

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ggi) Papeles de
trabajo
ggj)
ggk) 81. Investigar los cheques en circulación por más de
_______________
ggl)
ggm) 82. Revisar los cheques emitidos en el período, de tal manera
ggn) se puedan considerarse particularmente los siguientes aspect
ggo)
ggp) La secuencia numérica
ggq) Los cheques al portador deben corresponder a las operacione
ggr) Debidamente autorizadas
ggs) Investigar cheques cancelados
ggt) Investigar cheques por pagos importantes o extraordinarios a
ggu) funcionarios
ggv) Investigar los cheques devueltos por los bancos
ggw) La emisión debe estar debidamente respaldada
ggx) Los requerimientos de control interno deben cumplirse
ggy) HIDE
ggz) 83. Realizar una conciliación, por uno o dosGracias por tu
meses, de los m
opinión Atrás
gha) de ingresos y salidas, según el estado de cuenta del banco co
Revisaremos este
ghb) movimientos
_______________ futuro.
ghc) Actualiza tu
ghd) configuración de
ghe) 84. Verificar las transacciones de caja en lasanuncios para que

cuentas
Firma de de gasto
podamos mostrarte
ghf) ccionadas, para comprobar quemejores anuncios.
no existan gas
Auditoría
_______________
ghg)
ghh) 85. Investigar las transferen
_______________
ghi)
ghj) 86. Verificar la existencia de los fondos sujetos a restricciones y a la
ghk) su presentación
medida de Sus
e
_______________
ghl)
ghm) 87. Formular la cédula resumen de inversiones, de tal manera que
ghn) en esta se detallen los diferentes component
________________
gho)
ghp) 88. Verificar la existencia física de los valores, de tal manera que

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
ghw) Intereses ganados

ghx)
ghy) 89. Determinar el precio
_________________
ghz)
gia) 90. Investigar el método de
_________________
gib)
gic) 91. Analizar la presentación e
_________________
gid)
gie) 92. Analizar el tipo de valores, para conocer el riesgo a que
gif) están sometidas las inversiones y los eventuales problemas de
gig)
_________________
gih)
gii) 93. Verificar las transacciones realizadas en el período y durante
gij) el mes subsecuente a la fech
_________________ HIDE
gik) opinión Atrás
Gracias por tu
gil) 94. Preparar la cédula resumenRevisaremos este
de las cuen
_________________ anuncio para mejorar
gim) futuro.
gin) 95. Preparar relaciones por grupos de cuentas, clasificadas según
Actualiza tu
gio) la configuración de
antigüedad d
anuncios para que
__________________ Firma de
podamos mostrarte
gip) mejores anuncios.
Auditoría
giq) 96. Confirmar las cuentas por cobrar, en forma directa con los
gir)
__________________
gis)
git) 97. Analizar las transacciones de los funcionarios, los empleados
giu) Brindamos soluciones a la y
__________________ medida de Sus
giv)
giw) 98. Determinar si existen ventas en consignación. En caso positivo,
gix) verificar si están incluidas en la cuen
__________________
giy)
giz) 99. Revisar las cuentas canceladas como incobrables, de tal manera
gja) que se pueda verificar la autorización y las gestiones legales

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gjf) 101. Realizar los descuentos por

__________________
gjg)
gjh) 102. Realizar pruebas aritméticas en las factu
__________________
gji)
gjj) 103. Verificar las autorizaciones de créditos, las líneas y los
gjk) límites
__________________
gjl)
gjm) 104. Verificar las notas de créd
__________________
gjn)
gjo) 105. Hacer un corte de las ventas del fin
__________________
gjp)
gjq) 106. Verificar si hay cuen
_________________
gjr) HIDE
gjs) 107. Preparar la cédula Gracias por tu
resumen
opinión Atrás
_________________ Revisaremos este
gjt) anuncio para mejorar
gju) 108. Participación en la planeación del levantamientofuturo. físico del
gjv) Actualiza tu
_________________ configuración de
anuncios para que
gjw) Firma de
podamos mostrarte
gjx) 109. Observar la toma
mejores anuncios.
Auditoría de
_________________
gjy)
gjz) 110. Mantener el control sobre las tarjetas de inventarios y sobre
gka) otros registros de cantidades contables, con el propósito de
gkb) compararlas con los resúmenes
gkc) medida de Sus

gkd) 111. Verificar la precisión aritmética de
_________________
gke)
gkf) 112. Realizar el corte de las compras, de tal manera que se puedan
gkg) examinar los registros de recepción, de compras
_________________
gkh)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gkm)
_________________
gkn)
gko) 115. Verificar los métodos para la valoración de los inventarios y
gkp) sus precios
_________________
gkq)
gkr) 116. Determinar si existen gravámenes sobre
_________________
gks)
gkt) 117. Analizar los inventarios en relación con los años anteriores,
gku) de tal manera que es puedan aplicar las razones de utilidad, de
gkv) rotación y de capacidad de
_________________
gkw)
gkx) 118. Revisar la cobertura de seguros y de p
_________________
gky)
gkz) 119. Revisar los compromisosHIDE de compra
_________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gla) Revisaremos este
glb) 120. Preparar la cédula resumen de gas
_________________ futuro.
glc) Actualiza tu
gld) 121. Analizar cada una de las subcuentas, con el fin de conocer
configuración de
anuncios para que
gle) Firmael de tipo
podamos mostrarte
_________________ mejores anuncios.
Auditoría
glf)
glg) 122. Examinar la evidencia comprobatoria, para determinar la
glh) razonabilidad de los cargos a las cuentas de activos, entre ellas:
gli)
glj) Póliza de seguro
glk) Recibos de impuestos Brindamos soluciones a la
gll) Contratos de alquiler u otros medida de Sus

glm) Facturas
gln)
glo) 123. Revisar el procedimiento par la amortización de los gastos en los
glp) períodos
_______________
glq)
glr)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
glw) 125. Preparar la cédula resumen de los

______________
glx)
gly) 126. Verificar las adiciones del ejercicio, de tal manera que puedan
glz) comprobar los siguientes aspectos:
gma)
gmb) La compra debe haber sido debidamente autorizada
gmc) La existencia del justificante que ampara la adición
gmd) Examinar físicamente los bienes
gme) Verificar aspectos de orden legal y físico
gmf)
gmg) 127. Investigar la propiedad de los bienes, mediante el documento que
gmh) justifica la compra, las escrituras, los contratos de construcción, las
gmi) facturas por
______________
gmj)
gmk) 128. Investigar si existen gravámenes que recaigan sob
______________
gml) HIDE
gmm) 129. Revisar partidas importantes, cargadas a las cuentas de gastos d
opinión Atrás
Gracias por tu
gmn) mantenimiento
Revisaremos este
______________ anuncio para mejorar
gmo) futuro.
gmp) 130. Investigar, mediante observación o consultas con técnicos, si
Actualiza tu
gmq) existen bienes inservibles, obsoleto o que por algunaconfiguración de
razón deban
anuncios para que
gmr) Firma de
podamos mostrarte darse
_______________ mejores anuncios.
Auditoría
gms)
gmt) 131. Verificar y revisar las revaluaciones que se hub
_______________
gmu)
gmv) 132. Investigar si existen compromisos por proye
_______________ Brindamos soluciones a la
gmw) medida de Sus

gmx) 133. Determinar si hay activos en poder de terceros y confirmar las
gmy) autorizaciones y el
_______________
gmz)
gna) 134. Verificar las políticas de depreciación, y si los métodos utilizado
gnb) son adecuados para una distribución equitativa d
_______________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gnh)
gni) 136. Verificar las deducciones de la depreciación acumulada por
gnj) activ
________________
gnk) 137. Investigar si existen condiciones particulares que puedan
gnl) acelerar la depreciación de los bienes, tales como turnos adicionales
gnm)
_______________
gnn) 138. Consultar con los especialistas de la empresa o con los ejecutivo
gno) la posibilidad de reconocer un gasto adicional por desuso,
gnp) obsol
_________________
gnq)
gnr)
gns) 139. Preparar la cédul
__________________
gnt)
gnu) 140. Verificar las bases con que fueron inicialmente valuados y
gnv) registrados
HIDE
lo
__________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gnw) Revisaremos este
gnx) 141. Verificar la autorización para registrar, adquirir,anuncio para mejorar
vender, ceder
gny) futuro.o cancela
__________________ Actualiza tu
gnz) configuración de
anuncios para que
goa) 142. Comprobar los criterios que se utilizan par la amortización
Firma de de
podamos mostrarte
gob) estos activos, así como su racionalidad y ajuste a los mejores anuncios.
principios
Auditoría
goc)
__________________
god)
goe) 143. Preparar la cédula
_________________
gof) Brindamos soluciones a la
gog) 144. Verificar los registros auxiliares con la cuenta delnecesidades.Contáctenos

mayor, de
medida de Sus
goh) tal forma que se puedan verificar los pases al auxiliar por un
goi) período
__________________
goj)
gok) 145. Seleccionar una muestra de partidas por pagar, comprobándola
gol) en sus registr
__________________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gor) 147. Definir y realizar la conciliación de saldos, mediante el envió

gos) de estados de cuenta a los acreedores si se cons
___________________
got)
gou) 148. Revisar la aplicación de descuentos por
___________________
gov)
gow) 149. Determinar la eventual existencia de pasivos no contabilizados,
gox) por medio de la revisión de transacciones subsecuentes, tales como:
goy)
goz) Pagos realizados después del cierre
gpa) Facturas registradas en fecha posterior al balance
gpb) Asientos de ajuste, reclasificación o diario que sean importantes
gpc) Revisión de las actas de la Junta Directiva
gpd)
gpe) 150. Obtener certificado del cliente, en el sentido de que las cuentas po
gpf) pagar incluyen todos los pasivos existentes en la fe
________________
gpg) HIDE
gph) opinión Atrás
Gracias por tu
gpi) Revisaremos este
gpj) PROGRAMA DE AUDITORIA PARA anuncio para mejorar
gpk) DOCUMENTOS POR PAGAR futuro.
gpl) Actualiza tu
gpm)Procedimientos Referencia a configuración de
anuncios para que
los Firma de
podamos mostrarte
gpn) Papeles de mejores anuncios.
Auditoría
trabajo
gpo) 151. Preparar la cédula
_______________
gpp)
gpq) 152. Preparar una cédula con los saldos diferentes documentos
gpr) Brindamos soluciones a la
_______________ medida de Sus

gps)
gpt) 153. Conciliar la cédula anterior con la cuenta de con
_______________
gpu)
gpv) 154. Preparar la circulación de los saldos y confirmarlos, mediante
gpw) comunicación directa con los acreedores a quienes se hayan
gpx) emitido documentos en

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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Revisaremos este
futuro.
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Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gqc) 156. Verificar las cuentas con su respectivo documento de garantías, as

gqd) como las autorizaciones suscritas para la adquisición de los
gqe)
_______________
gqf)
gqg)
gqh) Verificación de pasivos contingentes
gqi)
gqj) 157. Revisar las actas de la Junta
________________
gqk) 158. Solicitar una certificación a los abogados, en donde indiquen:
gql)
gqm) Juicios reales o potenciales pendientes de resolución
gqn) Reclamaciones o recalificaciones fiscales
gqo) Honorarios legales no facturados
gqp) Existencia de otros eventuales pasivos contingentes
gqq)
gqr) 159. Solicitar a los bancos, certificaciones sobre la existencia de pasiv
gqs) a
HIDE
cargo
________________ opinión Atrás
Gracias por tu
gqt) Revisaremos este
gqu) 160. Preparar una cédula que detalle los impuestos a que está sujeta la
gqv) empresa. Esa cédula permanecerá futuro. en el arch
________________ Actualiza tu
gqw) configuración de
anuncios para que
gqx) 161. Preparar un detalle de los impuestos de la renta de los últimos
Firma de tre
podamos mostrarte
gqy) períodos, de tal manera que se mejores anuncios.
explique
Auditoría el o
_________________
gqz)
gra)
grb)
grc)
grd) 162. Verificar el pago de los impuestos directos de la empresa durante
gre) el período revisado, así como de las retenciones a quenecesidades.Contáctenos

esté obligando
medida de Sus
grf) en concepto de ventas, consumo, remesas al exterior, pago d

____________
grg)
grh) 163. Verificar si existen revisiones de impuest
_____________
gri)
grj) 164. Verificar la presentación de las declaraciones

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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Revisaremos este
futuro.
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configuración de
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Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gro)
grp) 166. Verificar las tasas de depreciación que se aplican, confrontándola
grq) las autorizadas por la Dirección General de la Tri
______________
grr)
grs) Revisión de retenciones y cargas sociales
grt)
gru) 167. Verificar si se han realizado remesas al exterior que requieran rete
grv) contempladas en la legislación fiscal y si se practicaron las retencione
grw) ley, así como su oportuno pag
______________
grx)
gry) 168. Verificar que se hayan practicado y pagado las retenciones y el co
grz) de impuesto tales como:
gsa)
gsb) Renta sobre sueldos de trabajadores
gsc) Pago de dividendos
gsd) Pago de dieta
gse) Impuesto sobre la ventas HIDE
gsf) Impuesto de consumo opinión Atrás
Gracias por tu
gsg) Cargas sociales por seguro social y similares Revisaremos este
gsh) anuncio para mejorar
gsi) 169. Revisar el pago oportuno de adelantos futuro. de impuesto
______________ Actualiza tu
gsj) configuración de
anuncios para que
gsk) 170. Solicitar la anulación y modificación de los anticipos si sedeprevé u
Firma
podamos mostrarte
gsl) disminución Auditoría en
mejores anuncios.
______________
gsm)
gsn) 171. Verificación gestiones para la acumulación de pagos en exceso
gso) por concepto d
_______________
gsp) Brindamos soluciones a la
gsq) 172. Determinar si existe emisión

medida de Sus
______________
gsr)
gss) 173. Extractar los aspectos más importantes de la emisión, en caso de
gst) haberse
_______________
gsu)
gsv) 174. Examinar con detalle las cuentas relativas al registro de las

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
opinión Atrás
Gracias por tu
Revisaremos este
futuro.
Actualiza tu
configuración de
anuncios para que
Firma de
podamos mostrarte
mejores anuncios.
Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gta)
gtb) 176. Verificar la percepción de fondos provenientes de
bonos______________
gtc)
gtd) 177. Verificar el registro de la
______________
gte)
gtf) 178. Examinar las escrituras y los documentos correspondientes a las
gtg) hipotecas concedidas por recursos captados a largo plazo, así como
gth) la autorización para contraer
______________
gti)
gtj) 179. Confirmar las hipotecas mediante estudio en el R
_______________
gtk)
gtl) 180. Confirmar el pasivo con e
_______________
gtm)
gtn) 181. Preparar la cédula resumen
HIDE
del
_______________ opinión Atrás
Gracias por tu
gto) Revisaremos este
gtp) 182. Confeccionar un resumen de la composición de capital, según la
gtq) escritura constitutiva, así como modificaciones a esta, de tal manera
futuro.
gtr) que se verifiquen también los libros deActualiza tu
actas y los reg
______________ configuración de
anuncios para que
gts) Firma de
podamos mostrarte
gtt) 183. Confirmar las acciones en circulación Auditoría con el ag
mejores anuncios.
______________
gtu)
gtv) 184. Verificar los ingresos de las emisiones
______________
gtw)
gtx) 185. Examinar las copias de los certificados emitidos Brindamos
y de los cancelad
soluciones a la
gty) de tal manera que se verifique la secuencia numérica

medida de Sus
______________
gtz)
gua) 186. Conciliar los registros auxiliares con la cuent
______________
gub)
guc) 187. Inspeccionar las acciones en
______________

(//hubs.ly/y0RYD_0)
HIDE
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futuro.
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configuración de
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Auditoría
medida de Sus

(//hubs.ly/y0RYD_0)
gui) capital no representado

______________
guj)
guk) 189. Analizar las utilidades retenidas, según la acum
______________
gul)
gum) 190. Investigar cualquier cargo realizado a la cuenta de utilidades
gun)
_______________
guo)
gup) 191. Revisar procedimientos para dividendos, sean estos en efectivo o
guq)
_______________
gur)
gus)
gut)
guu) PROGRAMA DE AUDITORIA PARA NOMINAS
guv)
guw) Procedimientos Referencia a HIDE
los opinión Atrás
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Revisaremos este
gux) Papeles de anuncio para mejorar
trabajo su experiencia en el
futuro.
guy)
Actualiza tu
guz) configuración de
gva) 199. Realizar una prueba detallada de los registros deanuncios para que
plantilla para un
Firma de
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gvb) o más período de pago, por lo cual mediante el análisis debe:
mejores anuncios.
Auditoría
gvc)
gvd) Comparar los nombres y los sueldos con el registro del Departamento
gve) personal.
gvf) Comparar las horas que muestra la planilla con las tarjetas de asistenc
gvg) Verificar los registros de producción si la planilla se paga por unidade
gvh) Verificar los pases para deducciones de planilla y compararla con las
gvi) Autorizaciones matemáticas, en forma selectiva medida de Sus
gvj) Verificar las operaciones matemáticas, en forma selectivanecesidades.Contáctenos
gvk) Comparar los totales con los resúmenes de costos de mano de obra
gvl) Comparar los totales de planilla con los cheques emitidos, de tal form
gvm) Que se verifiquen los endosos
gvn) Verificar los sueldos no reclamados.
gvo) Verificar las firmas de recibido, en forma selectiva si el pago es en efe
gvp)

(//hubs.ly/y0RYD_0)
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gvu)
gvv) 202. Realizar un observación sorpresiva del procedimiento
______________
gvw) es posible
gvx)
gvy)
gvz)
gwa)
gwb)
gwc)
gwd)
gwe)
gwf)
gwg)
gwh)
gwi)
gwj)
gwk)
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Hazle saber al autor que aprecias su trabajo
 
Estás en libertad de marcarlo con "Me gusta" o no
Auditoría Interna
medida de sus necesidades.
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A Andrea Díaz (http://www.gestiopolis.com/author/andreadiaz/)
Estudiante Universidad Técnica de Machala, Ecuador
 En este post se habla sobre
auditoría (http://www.gestiopolis.com/tag/auditoria/)
contabilidad nanciera (http://www.gestiopolis.com/tag/contabilidad- nanciera/)
control de gestión (http://www.gestiopolis.com/tag/control-de-gestion/) HIDE
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control interno (http://www.gestiopolis.com/tag/control-interno/)
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estados nancieros (http://www.gestiopolis.com/tag/estados- nancieros/)
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normas contables y nancieras (http://www.gestiopolis.com/tag/normas-contables-y- nancieras/)
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Relacionados necesidades.Contáctenos
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Auditoría de gestión en protección e higiene del trabajo en una empresa cubana
Papeles de trabajo en Auditoría
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La Auditoría como instrumento de control administrativo en Cuba
Evidencias y papeles de trabajo en Auditoría
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Auditoría, control interno y papeles de trabajo en Colombia
Auditoría de gestión para evaluar el desempeño de un gobierno local
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(//hubs.ly/y0RYD_0)
Auditoría integral para combatir el fraude y la corrupción en Perú
Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera
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Evolución de la auditoría de gestión en Cuba
Auditoria integral en la gestión del Patrimonio Cultural de la Nación, Perú
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El programa de trabajo en la auditoría administrativa
Auditoria integral para la Policía Nacional del Perú
 Cita esta página
APA MLA CHICAGO ICONTEC
Díaz Andrea. (2015, agosto 31). El trabajo de campo en auditoría, papeles de trabajo. Un caso práctico. Recuperado de
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-caso-practico/
HIDE
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 31.08.2015  6 horas de lectura

Para ello de plantear adelante, los informes financiero-contables de una

En el primer tema, se enmarcan las condiciones precisas en que deberá

En los siguientes doce temas, se trata de manera específica la form

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Es ideal, para el desarrollo de los papeles de trabajo, la guía del pr

El tutor deberá elegir las pruebas y los procedimientos que considera má

El trabajo que debe realizar el estudiante, asegurará la aplicación d

 Cuestionario de control interno ( apéndice 1 )

 Programa de auditoría ( apéndice 2 )

 Elaboración de papeles de trabajo

 Desarrollo de pruebas de auditoría

 Elaboración del archivo de administración

 Elaboración del archivo permanente.

 Uso de símbolos convencionales, cruces de información, asie

TEMA I. INSTRUCCIONES GENERALES

1. Conocimientos teóricos previos

TEMA II. INFORMACIÓN RELATIVA AL CASO PRÁCTICO

1. Descripción de la empresa que se va a someter a una auditoría

TEMA III. AUDITORIA DE LOS FONDOS DE EFECTIVO

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA IV. AUDITORIA DE LAS INVERSIONES

1. Condiciones particulares de las cuentas

TEMA VI AUDITORIA DE INVENTARIOS

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA VII. AUDITORIA DE LOS GASTOS PREPAGADOS

1. Condiciones particulares de la cuenta

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA IX. AUDITORIA DE OTROS ACTIVOS

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA X. AUDITORIA DE LOS PASIVOS CIRCULANTES

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA XII. AUDITORIA DEL CAPITAL CONTABLE

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA XIII. AUDITORIA DE INGRESOS, GASTOS Y NOMINA

1. Condiciones particulares de la cuenta

TEMA XIV. TERMINACIÓN DE LA AUDITORIA

1. Pases y cruces de información entre papeles de trabajo

El propósito general que persigue este texto es proporcionar al estud

 Realizar el planeamiento para ejecutar una auditoría externa.

 Organizar la documentación recopilada en el examen de audito

 Evaluar el control interno existente y la aplicación de los

 Aplicar, en forma correcta, las normas y procedimientos de audit

 Juzgar, de conformidad con los principios de contabilidad, gene

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