Auditoria Tributaria I

AUDITORIA
TRIBUTARIA
MG. CPCC. HERDER CARI LARICO
Auditoria
• Etimología: La palabra Auditoria
proviene del vocablo latín “Audire”
que significa oír.
18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 2

LARICO
TIPOS DE AUDITORIA
Impositiva.- Tributaria o Fiscal
Operativa.- Eficiencia y Eficacia.
Financiera.- Examen de EE.FF.
Gubernamental.- Uso de recursos

LARICO
TIPOS DE AUDITORIA
De Cumplimiento.- de contratos.
Del Medio Ambiente.- Salud-
Contaminación.
Medica.- Diagnostico médico.
De Sistemas.- Programas
computarizados.
Forense.- Legal.

LARICO
CLASES DE AUDITORIA POR SU
DEPENDENCIA
1. Auditoria Interna.- Evalúan sistemas

de control interno.
2. Auditoria Externa.- Independiente,
emite dictamen sobre la razonabilidad
de EE.FF.

LARICO
RESEÑA HISTORICA
Origen de la Auditoria.- Según Rubén

Russenas, se llega a identificar que en la
civilización Sumeria (Babilonia) 2600 a.c.
ya se efectuaban practicas de auditoria o
algo parecido.
Practicas de auditoria en países persas,
egipcios y hebreos.
Confrontación de terceros con granos de
trigo.
LARICO
RESEÑA HISTORICA
Auditoria de las finanzas públicas

efectuada por “Auditores Esclavos.
Siglo Trece, Pisa, Italia.- Revisor Oficial.-
Registro de datos.- Diferencias.
Escocia.- Lores Auditores.- Censura de
Libros del Tesoro y los de Chambelán.

LARICO
RESEÑA HISTORICA
- C. Colón 1492 fue acompañado por un
Auditor representante de la Reyna.
- Francia, 1640 “Tribunal de cuentas de
Paris.
- Inglaterra, 1845 se inventa la
locomotora- necesidad de verificar
balances.
- Alemania.- 1931 se establece obligación
de verificar balances anuales.
LARICO
RESEÑA HISTORICA
EE.UU 1929, irregularidades en B.V. Se
exige que todas empresas “certificación”
de EE.FF.
Antes de 1900.- Auditoria=descubrimiento
de fraudes, auditor “certificador”.
A partir de 1960.- Auditor emite opinión
sobre “razonabilidad” de EE.FF. Emite
Dictamen.

LARICO
CONCEPTO
a. El GLOSARIO TRIBUTARIO, del IAT de la SUNAT,
indica que:
• La Auditoría Tributaria, es un control critico y
sistemático, que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las
normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y
los PCGA, para establecer una conciliación entre los
aspectos legales y contables y así determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente
auditado
LARICO
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Determinar la veracidad de la información
consignada en las declaraciones Juradas
presentadas.
• Verificar que la información declarada
corresponda a las operaciones anotadas
en los registros contables y a la
documentación sustentatoria; así como a
todas las transacciones económicas
efectuadas.
LARICO
OBJETIVOS DE LA
• Verificar que las bases imponibles, créditos,
tasas e impuestos estén debidamente
aplicados y sustentados.
• Contrastar las prácticas contables realizadas
con las normas tributarias correspondientes a
fin de detectar diferencias temporales y/o
permanentes y establecer reparos tributarios,
de conformidad con las normas contables y
tributarias vigentes.
LARICO
ETAPAS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Planeamiento.- Según la NÍA 300
«PLANEAMIENTO» significa desarrollar una
estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
Auditoría.
• Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo
planeado, aplicando los procedimientos de auditoria
respectivos.
• Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen
o Informe, Determinación de la Deuda Tributaria.

LARICO
CLASIFICACIÓN DE LA

LARICO
A) POR SU CAMPO DE
ACCIÓN
Fiscal
• Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor
Tributario (SUNAT) con la finalidad de
determinar el cumplimiento correcto de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales
de un contribuyente.
Preventiva
• Cuando es realizado por personal propio de la
empresa o auditor independiente externo con la
finalidad de evitar contingencias tributarias.
LARICO
B) POR INICIATIVA
Voluntaria
• Aquella auditoría tributaria que se efectúa
con la finalidad de determinar si se ha
calculado en forma correcta los impuestos y
su declaración en forma oportuna.
Obligatoria
• Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a
requerimiento de la entidad fiscalizadora
[SUNAT].
LARICO
C) POR EL ÁMBITO
FUNCIONAL
Integral
• Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las
partidas con incidencia tributaria que forman parte del
Balance General; de Ganancias y Pérdidas de una
empresa con la finalidad de determinar si se ha
cumplido en forma correcta con las obligaciones
tributarias, de un determinado periodo.
Parcial
• Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los
Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV,
Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área
específica de la empresa (ventas, producción, etc.)
LARICO
DIFERENCIAS Y
SEMEJANZAS
AUDITORIA FINANCIERA

LARICO
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA
SITUACIÓN FINANCIERA Y SITUACIÓN TRIBUTARIA

ÁMBITO
RESULTADOS (EF) (DJ)
A UNA FECHA
31.12.200X XX.XX.200X
DETERMINADA
PERIODOS PERIODOS SUJETO A

200X Y EL ANTERIOR
COMPRENDIDOS FISCALIZACIÓN
RESPONSABILIDAD EF: GERENCIA DJ: REPRESENTANTES
AUDITOR: OPINIÓN
BASE DEL EXAMEN

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)
CUMPLIMIENTO DE LA
RAZONABILIDAD DE EF EN
OBJETO DE LA OPINIÓN OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN
BASE A PCGA (NIIF y NIC)
BASE A LEGISLACIÓN VIGENTE
LARICO
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

LARICO
NORMAS PERSONALES
• Las normas personales se refieren a las
cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias que el
carácter profesional de la auditoría impone, un
trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener
pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoría y cualidades
que debe mantener durante el desarrollo de
toda su actividad profesional
LARICO
1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
• El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la
de rendir una opinión profesional
independiente, debe ser desempeñado
por personas que, teniendo título
profesional legalmente expedido y
reconocido tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como
auditores

LARICO
2. CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
• El auditor está obligado a ejercitar cuidado

y diligencia razonables en la realización
de su examen y en preparación de su
dictamen o informe

LARICO
3. INDEPENDENCIA
• El auditor está obligado a mantener una
actitud de independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo
profesional

LARICO
B) NORMAS DE EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
• Al tratar las normas personales, se señaló que el
auditor está obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aún cuando es difícil definir lo
que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elemento:,
básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo,
que constituyen la especificación particular, por lo
menos al mínimo indispensable, de la exigencia de
cuidado y diligencia, son los que constituyen las
normas, denominadas de ejecución del trabajo

LARICO
4. PLANEACIÓN Y
SUPERVISIÓN
• El trabajo de auditoría debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes,
éstos deben ser supervisados en forma
apropiada.

LARICO
5. ESTUDIO Y EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
• El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno
existente, que le sirvan de base para
determinar el grado de confianza que va a
depositar en él; asimismo, que le permita
determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría

LARICO
6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
• Mediante sus procedimientos de auditoría,
el auditor deber obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en
el grado que requiera para suministrar una
base objetiva para su opinión.

LARICO
C) NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACIÓN DE INFORMES
• El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o
informe. Mediante él pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinión que se ha formado a través de su examen. El
dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar
la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en
ellos aparecen sobre la situación financiera y los
resultados de operaciones de la empresa.

LARICO
C) NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACIÓN DE INFORMES
• Por último, es principalmente, a través del informe o
dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del
trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única
parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
• Esa importancia que el informe o dictamen tienen para
el propio auditor, para su cliente y para los interesados
que van a descansar en él, hace necesario que también
se establezcan normas que regulen la calidad y
requisitos mínimos del informe o dictamen
correspondiente. A esas normas las clasificamos como
normas de dictamen e información y son las que se
exponen a continuación:
LARICO
7. APLICACIÓN DE LOS
PCGA
• Los estados financieros a auditar deben

haber sido preparados de acuerdo con
Normas Internacionales de Contabilidad
(NICs).

LARICO
8. CONSISTENCIA
• Las NICs empleadas deben haber sido

aplicadas consistentemente en relación
con el período para que los ejercicios
económicos puedan ser comparables; en
todo caso, se deben medir los efectos del
cambio de políticas y normas contables

LARICO
9. REVELACIÓN SUFICIENTE
• El auditor debe emitir una opinión sobre el

resultado de su trabajo; esta opinión
puede ser limpia, con salvedades,
negativa o en su defecto, no dar opinión
cuando no hemos podido aplicar las NIAs.

LARICO
10. OPINIÓN DEL AUDITOR
• Aspectos de revelación o exposición

deben ser contemplados en la
presentación de los estados financieros
por parte del auditado; el no hacerlo
puede originar cambios en la opinión del
auditor, desde una salvedad hasta una
opinión negativa.

LARICO
UBICACIÓN DE AUDITORIA
CONTRIBUYENTE
TRIBUTARIA SUNAT
REGULARIZACION FISCALIZACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
CT art. 189º CT art. 62º
INSPECCION
EXAMEN PUBLICA
PREVENTIVO Const. Art.2-10
AUDITORIA
TRIBUTARIA
(TECNICA)
LARICO
FISCALIZACION TRIBUTARIA
• Revisión y control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales
llevadas a cabo por el órgano administrador del
tributo.
• La A.T utiliza para la fiscalización la Auditoria
Tributaria como técnica y procedimientos de
verificación del cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales a que esta obligado el
contribuyente y/o responsable.
• Facultad inherente de la A.T. cuya base legal se
sustenta en el articulo 2º-10 Const. y articulo 62º del
CT.
LARICO
FISCALIZACIÓN EN EL CÓDIGO
TRIBUTARIO
• Artículo 59°.- Determinación de la obligación
tributaria
• Artículo 60°.- Inicio de la determinación de la O.T
• Artículo 61°.- Fiscalización o verificación de la O.T
efectuada por el deudor tributario
• Artículo 62°.- Facultad de fiscalización ( inspección,
investigación y control), facultad discrecional (20).
• Articulo 62-A.- Plazo de fiscalización

LARICO
TRIBUTARIO
• Artículo 63°.- Determinación de la obligación tributaria
sobre base cierta y presunta
• Articulo 64º Supuestos para determinación sobre base
presunta (13).
• Articulo 65º Presunciones para la determinación.
• Articulo 65º-A Efectos en la aplicación de presunciones
( IGV, ISC, IR, RER, RUS, Casinos y Tragamonedas
• Artículos 62º al 72º-D Presunciones especificas

LARICO
TRIBUTARIO
El articulo 62º del C.T estable las facultades de la A.T y
señala que estas se ejercen en forma discrecional,
según el último párrafo de la Norma IV del Titulo
Preliminar del citado C.T.
La función fiscalizadora incluye la inspección,

investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.

LARICO
Facultades de la SUNAT- Art. 62ºCT
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y

presentación de:
- Sus libros, registros y/o doc. que sustenten la
contabilidad.
- Documentación relacionada con la generación de la
O.T.
- Requerir información a terceros, etc.
2. Solicitar información del sistema financiero.
3.Practicar inspecciones en locales ocupados.
4. Efectuar tomas de inventario, etc.

LARICO
REGULARIZACIÓN PREVENTIVA
• El articulo 189º del C.T permite que el
contribuyente de propia iniciativa pueda
regularizar su situación tributaria, que puede
comprender las presuntas conductas
generadoras de delitos tributarios, antes de
la investigación fiscal o requerimiento de la
A.T. con relación al tributo y al periodo en
que se realizaron presuntas conductas
delictivas.

LARICO
REGULARIZACIÓN
PREVENTIVA
• La regularización tributaria alcanza igualmente a
posibles irregularidades contables y otras
falsedades instrumentales en relación a la deuda
tributaria objeto de regularización.
• Regularización, es el pago total de la deuda

tributaria o la devolución del reintegro, saldo a favor
u otro beneficio tributario obtenido indebidamente.

LARICO
Auditoria Tributaria
 Técnica de Investigación selectiva de las cuentas
del balance general, de las cuentas de resultados, de la
documentación , registro y operaciones efectuadas por
una empresa, tendientes a comprobar que las bases
afectas a tributos que se hayan determinado de acuerdo
a las normas técnicas de contabilidad y cumpliendo con
las disposiciones tributarias.
 Examen dirigido a verificar el cumplimiento de la

obligación tributaria por parte de los contribuyentes así
como de aquellas obligaciones formales contenidas en
las normas legales (SUNAT)
LARICO
Auditoria Tributaria
• Abarca un campo de acción mas amplio que incluye el
examen de declaraciones juradas, estados financieros,
libros, registro de operaciones y toda la documentación
sustentaria de las operaciones económicas, aplicando
técnicas o procedimientos para evaluar el cumplimiento
de las obligaciones sustanciales y formales del sujeto
fiscalizado, determinando si existen omisiones en sus
obligaciones sustanciales a favor del fisco o saldos a
favor del contribuyente.
• La fiscalización por la AT y la regularización preventiva
utilizan las técnicas y procedimientos de la auditoria
tributaria
LARICO
PLANEAMIENTO DE LA

LARICO
EVALUACION PRELIMINAR
• Comprende :
- El conocimiento y estudio de la información disponible

sobre el contribuyente a fiscalizar.
- El auditor dispone de información proveniente de

fuentes internas y externas (cuadros resumen y detalle
de DJ).
- Información obtenida de fuentes externas con las que

elabora sus papeles de trabajo y determinar posibles
incumplimientos, áreas de riesgo, etc.
LARICO
• Uso de tecnología de la información:
- Herramienta de vital importancia y de

uso actual que reducen costos de
obtención y procesamiento de
información.
- Los sistemas informáticos de la SUNAT
se clasifican según su ámbito de
aplicación en:
LARICO
• Sistemas informáticos internos
- Se desarrollan en 7 áreas, relacionadas con las principales

funciones que lleva a cabo la SUNAT:
A) RUC Administra el padrón de contribuyentes, permite

atención personalizada e interactiva a los contribuyentes.
B) PRICOS, Controla actividades de un grupo reducido

de contribuyentes de alta recaudación. El Sirat (Sistema
Integrado de Recaudación Tributaria) recoge información de
los PRICOS remitida en línea, liquida la deuda, genera
valores y efectúa seguimiento
LARICO
C) MEPECOS, Administra presentaciones y pagos de
medianos y pequeños contribuyentes a través de la red
bancaria. El Sidcot (Sistema de Declaraciones de
Obligaciones Tributarias) procesa declaraciones, pagos,
etc. Y los saldos cuya información se transfiere al Sirat
para la emisión de valores.
D) COBRANZA, Recuperación de deudas mediante

inducción al pago de cobranza coactiva y
fraccionamiento. El Sicobra (Sistema de Cobranza
Coactiva) genera la REC a partir de la información del
Sirat.
LARICO
E) FISCALIZACION, Controla las diferencias entre lo
declarado por el deudor tributario y lo que debió
declarar.
Utiliza 3 herramientas:
-SIF (Sistema de Fiscalización para

Programadores)
-SIFA (Sistema de Fiscalización para Auditores)
-COF ( Control de Ordenes de Fiscalización)

LARICO
• F). CONTROL DE VALORES,. Administra las

notas de crédito negociables y cheques
otorgados a los contribuyentes en caso de
devoluciones
• G) GESTION, Soporte de las labores

administrativas de la SUNAT

LARICO
• Sistemas Informáticos Externos
Puestas a disposición de los contribuyentes con un doble
propósito:
1. Facilitar el cumplimiento de las O.T.

2. Obtener mas y mejor información, así como reducir
costos.
Las herramientas son las siguientes:
a) SISTEMA DE PAGO FACIL

b) SISTEMA DE OPERACIONES (SOL)
c) PROGRAMAS DE DECLARACION TELEMATICA (PDT)
LARICO
• BASE DE DATOS NACIONAL
Implementación del “almacén de datos” (Data warehouse) que

facilitan el acceso y análisis de volúmenes de información
proporcionada por contribuyentes y terceros. Las fuentes son:
1. Declaraciones determinativas.
2. Declaraciones informativas.
3. Declaraciones informativas de terceros.
4. Información proporcionada por personas y entidades privadas,
del sector publico, organismo internacionales y otras
administraciones tributarias del exterior. Esta información se
actualiza periódicamente y conserva la secuencia histórica.

LARICO
• FUENTES DE INFORMACION
- Fuentes periódicas
DAOT, COA exportadores , COA Estado,
declaraciones, ITF, comprobantes de pago.
- Fuentes externas
Notarios, SBS, CONASEV, RENIEC, SAT,
Municipalidades, clubes, instituciones educativas,
universidades, colegios profesionales, información
patrimonial
LARICO
FUENTES DE INFORMACIÓN
- Comercio exterior
DUA , migraciones, bancos, energía eléctrica.
- Declaraciones e información de contribuyentes

Declaraciones determinativas, declaraciones
informativas, declaración de predios, otras
declaraciones,

LARICO
• INFORMACION OBTENIDA POR LA A.T
La AT en la ejecución de sus labores de control

evidenciadas en sus actas de inspección, resoluciones
de multa y determinación obtiene información sobre
comportamiento del deudor, tales como:
- Control de comprobantes de pago

- Control móvil ( documentación sustentario de
transporte de bienes)
- Control de inventarios
- Control de caja MG. CPCC. HERDER CARI
18/11/2020 56
LARICO
• INFORMACION OBTENIDA DE A.T DEL EXTERIOR
1. Régimen de doble tributación del CAN- Decisión Nº

578.
2. Convenio Perú- EE.UU de intercambio de información
tributaria ( DL Nº 25665 de 18.08.92)
3. Convenio Perú- Ecuador de cooperación entre A.T (
D.S Nº 177-2002-RE de 18.08.02)
4. CDI Perú- Chile (RL Nº 2795 de 06.01.03)
5. CDI Perú- Canadá ( R.L Nº 27904 de 05.01.03)
6. CDI Perú- Brasil (DS N° 019-2008-RE de 6.06.08 )
LARICO
ACTUACIONES DE
FISCALIZACION
• AUDITORIAS
• VERIFICACIONES
• OPERATIVOS
• INDUCTIVOS

LARICO
EVALUACION DE CAMPO
1.Conocer y comprender el Negocio
1.1.Estructura organizacional
1.2.Naturaleza del negocio
2. Sistema contable y procedimiento de control.
2.1. Control interno

2.2. Proceso contable
3. Validación de información contable vs declaraciones

LARICO
DETERMINACION DE OBJETIVOS
Y RIESGOS DE AUDITORIA
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios o existencias
Activos fijos
Cuentas y Documentos por pagar
Patrimonio
Ventas o ingresos
Costos de ventas
Gastos
LARICO
NATURALEZA, ALCANCE Y
OPORTUNIDAD
• El auditor con la información obtenida fija:
- La naturaleza del procedimiento (analíticos,

sustantivos, de cumplimiento y otros alternativos).
- El alcance del examen (profundidad con que se

aplican los procedimientos).
- La oportunidad de aplicar los procedimientos.

LARICO
INFORME DE PLANEAMIENTO
• ESTRUCTURA DEL INFORME:
1. Información general
1.1 contribuyente
1.2 RUC
1.3 Actividad económica
1.4 Periodo(s) a examinar
1.5 Tributo (s) a examinar
2. Antecedentes
2.1 Información de la SUNAT, ADUANAS, CONASEV,
SBS, Registros Públicos, etc.
LARICO
INFORME DE PLANEAMIENTO
3. Estructura del Negocio
3.1 Estructura orgánica
3.2 Naturaleza del negocio.
4. Sistema contable
4.1 Descripción del sistema contable y de control
5. Otros
5.1 Representantes legales
5.2 Empresas vinculadas.
6. Determinación de las áreas de riesgo

LARICO
AUDITORIA DEL ACTIVO
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
 Objetivos en relación a la determinación del activo fijo
1. Verificar el adecuado tratamiento a efecto tributario de

las erogaciones relacionadas con el activo fijo.
2. Verificar la correcta valoración y el efecto tributario de

cada elemento del activo fijo.
3.Verificar la procedencia y cuantía de las

depreciaciones admitidas fiscalmente
LARICO
AUDITORIA DEL ACTIVO
• INTANGIBLES
Objetivos en la determinación de los intangibles:

1. Determinar el importe que puede deducirse como gasto del
ejercicio a efecto tributario.
2. Verificar la correcta valorización a efecto tributario de los
intangibles.
3. Verificar la cuantía y procedencia de las amortizaciones
admitidas fiscalmente.
4. Verificar la ganancia o perdida que resulte de la transferencia
de intangible, y en su caso, el debito o reintegro del crédito
fiscal.
5. Verificar los ingresos provenientes de la cesión de intangibles y,
en su caso, el debito fiscal.
LARICO
AUDITORIA DE INGRESOS
I. Objetivos en relación a la determinación de los
ingresos
1. Verificar el correcto tratamiento tributario de los

ingresos provenientes por operaciones que no
corresponden al giro del negocio.
2. Verificar que las partidas que componen las

cuentas son todas las devengadas en el periodo y
están de acuerdo a las normas tributarias
LARICO
AUDITORIA DE INGRESOS
• II. Determinación de los ingresos sobre base presunta:
Se da en los casos siguientes:
1. Omisiones en el registro de ventas o ingresos.

2. Omisiones en el registro de compras.
3. Ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos declarados y los estimados por la A.T.
4. Diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
5. Patrimonio no declarado o no registrado .
6. Diferencias en cuentas bancarias.
7. No existencia de relación entre los insumos utilizados y
la producción obtenida.
LARICO
AUDITORIA DE GASTOS
1. Principio de causalidad (razonabilidad,
proporcionalidad y generalidad)
2. Principio de lo devengado
3. Deducciones aceptadas
3.1 intereses
3.2 tributos
3.3 Primas de seguros
3.4 Perdidas extraordinarias
3.5 Deudas incobrables
3.6 Provisiones para beneficios
LARICO
AUDITORIA DE GASTOS
3.7 Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones.
3.8 Prestaciones al personal
3.9 Mermas y desmedros de existencias
3.10 Depreciaciones y amortización
3.11 Gastos de viaje
3.12 Remuneraciones de socios y titulares
3.13 Remuneraciones de directorio
3.14 Gastos de Representación
3.15 Gastos por premios

LARICO
AUDITORIA DE GASTOS
4. Deducciones no aceptadas
4.1 Intereses moratorios, multas y otras sanciones

4.2 Donaciones
4.3 Inversiones
4.4 Gastos sin documentación sustentatoria
5. Operaciones fehacientes, bancarización, SPOT
6 .Operaciones en moneda extranjera

LARICO

Auditoria Tributaria I

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria Tributaria I

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORIA

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 2

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 3

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 4

1. Auditoria Interna.- Evalúan sistemas

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 5

Origen de la Auditoria.- Según Rubén

Auditoria de las finanzas públicas

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 7

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 9

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 13

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 14

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 18

SITUACIÓN FINANCIERA Y SITUACIÓN TRIBUTARIA

PERIODOS PERIODOS SUJETO A

RESPONSABILIDAD EF: GERENCIA DJ: REPRESENTANTES

BASE DEL EXAMEN

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 20

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 22

• El auditor está obligado a ejercitar cuidado

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 23

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 24

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 25

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 26

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 27

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 28

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 29

• Los estados financieros a auditar deben

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 31

• Las NICs empleadas deben haber sido

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 32

• El auditor debe emitir una opinión sobre el

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 33

• Aspectos de revelación o exposición

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 34

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 37

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 38

La función fiscalizadora incluye la inspección,

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 39

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y

2. Solicitar información del sistema financiero.

3.Practicar inspecciones en locales ocupados.

4. Efectuar tomas de inventario, etc.

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 41

• Regularización, es el pago total de la deuda

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 42

 Examen dirigido a verificar el cumplimiento de la

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 45

- El conocimiento y estudio de la información disponible

- El auditor dispone de información proveniente de

- Información obtenida de fuentes externas con las que

• Uso de tecnología de la información:

- Herramienta de vital importancia y de

- Se desarrollan en 7 áreas, relacionadas con las principales

A) RUC Administra el padrón de contribuyentes, permite

B) PRICOS, Controla actividades de un grupo reducido

D) COBRANZA, Recuperación de deudas mediante

-SIF (Sistema de Fiscalización para

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 50

• F). CONTROL DE VALORES,. Administra las

• G) GESTION, Soporte de las labores

18/11/2020 MG. CPCC. HERDER CARI 51

1. Facilitar el cumplimiento de las O.T.