Leccion V Actuaciones Sii 2020

UNIDAD V
Actuación del Servicio en General

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Son actuaciones del Servicio todo acto o

gestión que sus funcionarios competentes efectúen LAS ACTUACIONES DEL
en cumplimiento de las funciones que el Código SERVICIO SE DEBEN REALIZAR:
Tributario y demás leyes impositivas les han

entregado para la aplicación y fiscalización de los A.- En Días Hábiles.
Por eso no se puede
impuestos. notificar una liquidación en
domingo o festivo.
Entre las distintas actuaciones que se B.- En horas Hábiles.
efectúan, podemos mencionar: Practicar (08 a 20 horas)
Actuaciones en Sábado.
notificaciones; liquidaciones de impuestos; giros de Excepción:
Cuando la naturaleza de los
impuestos; autorizar timbraje de documentos; actos fiscalizados así lo requiera.
efectuar verificación de domicilio de los

contribuyentes; efectuar clausuras de C.- Por funcionario competente.
El designado por la Ley
establecimientos en cumplimiento de una 2
resolución, etc.
Oportunidad en que deben realizarse:
El artículo 10, (establecido por Ley 20.431 de 30 de abril de 2010 y modificado por Ley
21.210) regula la oportunidad en que deben efectuarse las actuaciones del Servicio y repite
las normas generales que sobre cómputo de plazos existen en el Derecho común.
Además, armonizando las normas del Código con las que rigen en materia de
procedimientos administrativos, en cuanto el sábado se considera feriado para el cómputo
de los plazos.
"Artículo 10.- Las actuaciones del Servicio deberán practicarse en días y horas hábiles, a
menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días u horas
inhábiles. Para los fines de lo dispuesto en este inciso, se entenderá que son días hábiles
los no feriados y horas hábiles, las que median entre las ocho y las veinte horas.
Salvo los plazos establecidos para procedimientos judiciales o por disposición legal en
contrario, todos los plazos de días establecidos en este Código y demás leyes tributarias de
competencia del Servicio son de días hábiles, entendiéndose que son inhábiles los días
sábado, domingo y festivos.
Los plazos se computarán desde el día siguiente a aquel en que se notifique o publique el
acto de que se trate o se produzca su estimación o su desestimación en virtud del silencio
administrativo. Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al día del mes en que
comienza el cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día de aquel mes.
Cuando el último día de un plazo de mes o de año sea inhábil, éste se entenderá prorrogado
al primer día hábil siguiente.
Las presentaciones que deba hacer el contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrán
ser entregadas hasta las 24 horas del último día del plazo respectivo en el domicilio de un
funcionario habilitado especialmente al efecto. Para tales fines, los domicilios se
encontrarán expuestos al público en un sitio destacado de cada oficina institucional."
Por mandato del Código Tributario (Art. 10 inc. 1°) las actuaciones del Servicio deben practicarse
en días y horas hábiles a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en
días u horas inhábiles.
Son días hábiles los no feriados y son horas hábiles las que median entre las 8 y las 20 horas.
Apuntes preparados por el profesor César Verdugo Reyes (cverdugo@tta.cl), para fines exclusivos de la cátedra.
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Días feriados son los festivos declarados así por la Ley y los domingos. Debe ponerse atención en
cada año a los días feriados, ya que se modifican según la ubicación en la semana.
Salvo los plazos establecidos para procedimientos judiciales o por disposición legal en
contrario, todos los plazos de días establecidos en este Código y demás leyes tributarias de
competencia del Servicio son de días hábiles, entendiéndose que son inhábiles los días
sábado, domingo y festivos.
La Ley 21.210 amplió la norma en cuanto a los

plazos, ya que antes se refería a los plazos de días de los
procedimientos insertos en el Código, siendo feriados los
sabados, domingos y festivos. Ahora se aplica a todos los
plazos, salvo norma especial o plazo judicial, en que se
aplica la regla general de que son hábiles los no feriados y
son feriados los domingos y festivos.
Actuaciones en días u horas inhábiles:
Como excepción a la norma general, el Código permite realizar actuaciones en días u horas
inhábiles (días feriados y horas que median entre las 20 y las 8) cuando la naturaleza de los actos
fiscalizados así lo requieran.
En consecuencia, la aplicación de la norma de excepción está relacionada y además se
encuentra condicionada a la actuación que se realiza. Así, por ejemplo, se pueden realizar en días
u horas inhábiles la fiscalización de establecimientos que funcionan, sea habitual o
esporádicamente, en días feriados o en horas posteriores a las 20 y anteriores a las 8 (fuentes de
soda, boites, restaurantes, hoteles, pensiones, establecimientos comerciales en general, etc);
actuaciones necesarias para precaver un fraude tributario. Ej. incautaciones.
(En la Circular 47 de 2011 el SII explica la modificación al artículo 10, por Ley 20.431)
Actuaciones de los contribuyentes por medio de representante
El Código Tributario define en el artículo 8:

“-Por “representante”, los guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, síndicos y
cualquiera persona natural o jurídica que obre por cuenta
o beneficio de otra persona natural o jurídica.”
La norma anterior parece admitir, y así lo estima
parte de la doctrina, la comparecencia ante el Servicio
por medio de agente oficioso, pero el servicio ha
sostenido reiteradamente que no se acepta esta forma de
actuación.
Por su parte, respecto de la comparecencia,
actuaciones y notificaciones, el mismo Código Tributario
establece en el artículo 9:
Artículo 9.- Toda persona natural o jurídica que actúe por

cuenta de un contribuyente, deberá acreditar su
representación. El mandato no tendrá otra formalidad que la
de constar por escrito.
El Servicio aceptará la representación sin que se acompañe o
pruebe el título correspondiente, pero podrá exigir la
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ratificación del representado o la prueba del vínculo dentro del plazo de diez días, bajo
apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada la actuación
correspondiente.
La persona que actúe ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del
contribuyente, se entenderá autorizada para ser notificada a nombre de éste mientras no haya
constancia de la extinción del título de la representación mediante aviso dado conforme con el
artículo 68.
En todo caso, un representante o mandatario podrá comunicar al Servicio, por escrito en la
Oficina del Servicio que corresponda a su domicilio o en los lugares habilitados que determine el
Servicio mediante resolución, que se ha extinguido el mandato o sus facultades de representación,
lo que deberá ser registrado por el Servicio de manera tal que no se entenderá válida la notificación
efectuada a dicho mandatario o representante. El mandatario deberá acompañar los documentos
que acrediten el término del mandato si los hubiere, o bien, una declaración simple del mandatario
dando cuenta del término del mandato. Luego de la referida comunicación, el Servicio realizará las
notificaciones que procedan conforme con el artículo 13 o 14, según corresponda.
La comparecencia es el acto de presentarse alguna persona ante el juez o autoridad

pública, ya sea espontáneamente para deducir cualquier pretensión o para hacerse parte en un
negocio, ya en virtud de llamamiento o intimación de la misma autoridad que lo obligue a hacerlo
para la práctica de alguna diligencia judicial o de carácter administrativo.
Las personas pueden comparecer ante el juez o autoridad pública correspondiente,
personalmente o representados por otras personas.
La comparecencia es personal cuando el compareciente actúa a nombre propio, sin
necesidad de valerse de los servicios o representación de un tercero.
Se comparece por representante cuando nuestros derechos, peticiones o actuaciones se
hacen valer por medio de un tercero.
De esta forma, en términos generales, se puede decir que cualquier contribuyente puede
comparecer ante el Servicio de Impuestos Internos, sea personalmente, sea por medio de un
representante. En el primer caso no se presentan mayores dificultades, salvo las derivadas de una
eventual duda respecto de la identidad del compareciente, que debe ser acreditada mediante la
correspondiente cédula de identidad; en la segunda situación, debe cumplir determinados
requisitos o formalidades.
A.- Comparecencia Administrativa ante el SII.
Llamamos comparecencia administrativa a aquella en que el contribuyente se presenta ante

el Servicio para efectuar una gestión administrativa y comparecencia judicial a aquella en que se
comparece ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
Solemnidad del mandato.
El mandato es un contrato por medio del

cual una persona confía la gestión de uno o más
negocios a otra, la que si acepta, se hace cargo
de ellos por cuenta y riesgo de la primera. La
persona que efectúa el encargo se designa con el
nombre de mandante, y la que lo acepta y se
compromete a efectuarlo, mandatario.
El artículo 9° del Código Tributario señala
que, el mandato para actuar ante el Servicio de
Impuestos Internos "no tendrá otra formalidad
que la de constar por escrito", es decir, no
requiere de otra formalidad (No necesita estar
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autorizado ante un funcionario del Servicio, que sea otorgado por escritura pública, o firmado ante
notario).
Obligación de acreditar la representación ante el Servicio.
El Código Tributario establece que "toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de
un contribuyente, deberá acreditar su representación".
Si no está acreditada la representación, el Servicio la aceptará sin que se acompañe o
pruebe el título correspondiente, pero podrá exigir la ratificación del representado o la prueba del
vínculo dentro del plazo diez días bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por
no practicada la actuación correspondiente.
La ratificación del representado debe ser expresa y constar por escrito. Puede hacerse
mediante un escrito presentado por el mandante o por declaración hecha ante un funcionario del
Servicio que tenga carácter de Ministro de Fe. De la declaración debe dejarse constancia por
escrito y firmarse por el ratificante y por el funcionario.
Vencido el plazo, sin que se ratifique o sin que se acompañe el título de la representación,
se hará efectivo el apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada la
actuación correspondiente.
B.- Comparecencia Judicial.
En materia de reclamaciones tributarias, encontramos que el Código, en el artículo 129, ha

contemplado una norma especial para tales efectos, que expresa: En las reclamaciones a que se
refiere el presente Título, sólo podrán actuar las partes por sí o por medio de sus representantes
legales o mandatarios.
Las partes deberán comparecer en conformidad a las normas establecidas en la ley N°
18.120, salvo que se trate de causas de cuantía inferior a treinta y dos unidades tributarias
mensuales, en cuyo caso podrán comparecer sin patrocinio de abogado.
De esta forma, el mandato es más solemne y sólo puede constituirse o conferirse en las dos
formas siguientes:
1) Por escritura pública otorgada ante Notario o ante oficial del Registro Civil, en los lugares
en que no haya Notario, o
2) Por declaración escrita del mandante (en el mismo escrito de reclamo o en otro
posterior), autorizándose la firma del reclamante por secretario del Tribunal en su carácter de
Ministro de Fe.
Las Notificaciones que efectúa el SII
Concepto de Notificación tributaria:

La notificación es una actuación que tiene por
objeto poner en conocimiento de una persona,
contribuyente o no, una determinada actuación o
resolución del Servicio.
Más adelante nos referiremos a las normas
sobre notificaciones efectuadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero.
La Importancia de la Notificación:
El artículo 65º del Código de Procedimiento Civil dispone que los términos comenzarán a
correr para cada parte desde el día de la notificación. Por su parte, las normas de procedimientos
de reclamación, por ejemplo, el artículo 124º del Código Tributario, en su inciso tercero, dispone
que, el reclamo deberá interponerse en el término fatal de noventa días contados desde la
notificación correspondiente.
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De lo anterior se puede concluir que, en resumen, la notificación cumple dos objetivos de
gran importancia:
1.- La actuación o resolución surte sus efectos respecto de la o las personas que ha sido
puesta en conocimiento.
2.- Si de dicha actuación o resolución deriva un derecho para el afectado que deba ejercer
dentro de un período de tiempo, dicho plazo se debe computar desde el momento de la
notificación respectiva.
La validez de la notificación:
El artículo 38º del Código

de procedimiento Civil, ubicado en
su Libro I, “Normas Comunes a REQUISITOS COMUNES DE
todo Procedimiento" dispone que VALIDEZ
“las resoluciones judiciales sólo – 3.- En l ugar hábil.
• Pe rsonal: En el lugar que
producen efecto en virtud de – 1.- Ti po de notificación se encuentre o fuere
que ordena l a Ley.
notificación hecha con arreglo a habido.
la Ley, salvo los casos • Por cé dula: Solamente en
el domicilio.
expresamente exceptuados por – 2.- Por funcionario
competente: Mi nistro • Por carta ce rtificada:
ella” y si bien es cierto de fe:
Solamente en el
domicilio, postal si lo hay,
corresponde a una norma • a) Los expresa y si no, en el domicilio
nominativamente común.
diseñada para las resoluciones autorizados por el
judiciales, no lo es menos que es Director Art.86 C.T. – 4.- En días y horas
expresión de un principio general • b) Fiscalizadores de hábiles.
pleno derecho Art. 51
del derecho y de la DFL N° 7.
administración, en el sentido que – 5.- Las formalidades de
todo acto de la administración, cada notificación en
particul ar. 6
para que produzca efecto
respecto de los administrados,
debe ser válidamente notificado; si no fuera así, implicaría exponer a la indefensión al
administrado quien se vería afectado por actuaciones de la Administración respecto de las cuales
no ha tomado conocimiento.
Para fines del curso, hemos ordenado los requisitos de validez de la siguiente forma:
a.- Tipo de notificación que ordena la Ley:
Para que el acto administrativo del Servicio pueda producir efecto no basta que sea
notificado, sino que además dicha notificación debe efectuarse “de conformidad a la Ley”; esto es,
debe ejecutarse del modo como la ley lo previene para dicho caso específico.
En líneas generales, respecto de las actuaciones del Servicio se puede utilizar la
notificación personal, por cédula o por carta certificada indistintamente, sin perjuicio de que el
Servicio prefiera la notificación por carta certificada, como forma general, salvo aquellos casos en
que la Ley expresamente señale otra forma de notificación y ello acontecerá, por ejemplo
tratándose de la notificación de denuncios señalados en el Nº 2, del artículo 165º, del Código
Tributario o acta de denuncia contemplada en el artículo 161º, Nº 1, del mismo cuerpo legal; etc.
Del mismo modo, si el contribuyente solicita ser notificado por correo electrónico, deberá preferirse
este mecanismo.
Luego, si respecto de esos casos específicos, en que la Ley ordena notificar personalmente
o por cédula, el Servicio notifica dicha actuación, por ejemplo, por carta certificada, si bien es
cierto tal acto administrativo habrá sido notificado, igualmente la actuación estará viciada y será
anulable pues su notificación no se hizo de acuerdo a la Ley. Esto es sin perjuicio de las normas
sobre notificación tasita, para el evento que, habiendo sido mal notificado, se toma conocimiento
del acto, se realiza una actuación que demuestra ese conocimiento y no se alega el vicio.
b.- Efectuada por un funcionario revestido de la calidad de Ministro de Fe:
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Obviamente, para que la notificación de cualquier actuación administrativa que efectué un
funcionario del Servicio sea válida, debe ser practicada por un funcionario revestido de la calidad
de Ministro de Fe, en los casos que lo concede la Ley. Luego, si ella es efectuada por un
funcionario que carece de tal calidad, es una notificación igualmente nula.
A.- En primer lugar, el artículo 86º del Código Tributario prescribe que “Los funcionarios del
Servicio, nominativa y expresamente autorizado por el Director, tendrán el carácter de Ministros de
Fe, para todos los efectos de este Código y las leyes tributarias y en los procesos por delitos que
digan relación con el cumplimiento de obligaciones tributarias”.
B.- En segundo término, la norma anterior debe ser complementada con lo prevenido en el
artículo 51º de la Ley Orgánica, en cuanto prescribe que “los funcionarios pertenecientes al
escalafón Fiscalizador, tendrán de pleno derecho el carácter de ministro de fe, para todos los
efectos que señala el artículo 86º del Código Tributario”.
C.- Finalmente, el artículo 3° de la Ley 19.226 establece que para los efectos de lo
dispuesto en el artículo 156 de la Ley N° 18.834, se establece que cumplen funciones
fiscalizadoras, en el Servicio de Impuestos Internos, las Jefaturas grado 9 de la Planta de
Directivos, el personal de la Planta de Fiscalizadores, el personal de la Planta de Profesionales y
el personal contratado asimilado a una de estas dos últimas Plantas. Al personal que cumple
funciones fiscalizadoras le será aplicable lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley Orgánica del
Servicio de Impuestos Internos, aprobada por el decreto con fuerza de ley N°7. de 1980, del
Ministerio de Hacienda.
Por el carácter de Ministro de Fe, se confiere por el solo Ministerio de la Ley presunción de
verdad, pero sólo respecto de los hechos ocurridos en presencia de un funcionario que revista tal
calidad o verificados por éste.
Luego, dicha presunción de verdad no favorece o ampara las conclusiones, deducciones,
opiniones o inducciones que, respecto de tales hechos verificados u ocurridos en presencia del
funcionario, éste haya concluido, deducido, inducido o inferido.
Su fundamento se encuentra en la presunción de veracidad de los actos del Estado, por
cuanto se entiende que el funcionario del Servicio, en el ejercicio de sus funciones, efectúa una
función pública, en la cual no hay duda alguna de su actuar objetivo, requisito común a toda la
actuación del Estado.
Por ello el artículo 427º del Código de Procedimiento Civil dispone que “se reputarán
verdaderos los hechos certificados en el proceso por un ministro de fe, a virtud de orden del
tribunal competente, salvo prueba en contrario”, de lo cual se puede concluir que dicha presunción
de verdad, es simplemente legal, es decir, se podría probar o aparecer de los antecedentes del
proceso que lo certificado no es verdad.
En esta misma materia, La Contraloría General de la República se ha servido dictaminar
que “la calidad de Ministro de fe, esto es, la autoridad que se atribuye a determinados personeros
o funcionarios para que los documentos o actuaciones que autoricen sean considerados como
auténticos y su contenido verdadero (sin que ello implique que no pueda probarse lo contrario)
debe emanar de texto legal como ocurre con los Notarios, los funcionarios del S.I.I. a que alude el
artículo 86º del Código Tributario y aquellos señalados en el artículo 43ºm letra g); 96º, 108º, y
artículo 120º, de la Ley 10.336” dictamen ( 030982n81)
c.- Lugar hábil:
Para que un acto administrativo del Servicio sea válido no basta que sea notificado, que esa
notificación se haga del modo que lo señala la Ley; que se acometa por un funcionario que tenga
la calidad de Ministro de Fe, sino que además es preciso que ella se efectúe en lugar hábil
conforme la misma Ley lo prescribe.
Así, para notificar por carta certificada o por cédula, sólo se podrá practicar en el domicilio
que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades o el que indique el
interesado en su presentación o actuación de que se trate o el que conste en la última declaración
de impuestos respectiva. Si el contribuyente hubiere señalado domicilio postal, la notificación por
carta certificada "necesariamente" deberá efectuarse en dicho domicilio postal y no en otro; a falta
de los domicilios anteriores, dicha notificación por cédula o por carta certificada podrá efectuarse
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en la habitación del contribuyente o de su representante o en los lugares en que éstos ejerzan su
actividad.
Por el contrario, tratándose de una notificación personal, ella puede realizarse en cualquier
lugar en donde se encuentre o fuere habido el notificado.
d.- En día y hora hábil:
Por tratarse de una actuación del Servicio, ella debe efectuarse en día y hora hábil. (Art. 10
C.T.). Salvo el caso de la notificación por correo electrónico.
Son días hábiles los no feriados y son horas hábiles las que median entre las 8 y las 20
horas.
Recordemos que existe una excepción a la norma general, en efecto, el Código permite
realizar actuaciones en días u horas inhábiles (días feriados y horas que median entre las 20 y las
8) cuando la naturaleza de los actos fiscalizados así lo requieran. Es precisamente en esta
especie de actuaciones, las notificaciones, donde con mayor frecuencia se aplica dicha norma
excepcional. Pero se debe tener presente que ha de tratarse de actos de fiscalización, ya que es
la naturaleza de los actos fiscalizados la que, precisamente, permite la actuación en hora o día
inhábil. De esta forma y a modo de ejemplo, se puede notificar validamente una denuncia por no
emitir boleta sorprendida en día domingo y a cualquier hora en un bar nocturno; pero no será
posible notificar a ese mismo contribuyente a esa hora un requerimiento para la Ley 18.320 (Ley
Tapón o sobre incentivo tributario).
e.- Cumplimiento de los requisitos legales de cada clase de Notificación.
Una notificación debe respetar también las exigencias particulares que la Ley formula según
cada tipo de notificación, por ejemplo, que en la notificación por el estado diario se despache el
aviso postal que se contempla expresamente en esta notificación. De lo anterior surge la
necesidad de examinar las exigencias que para cada notificación se contemplan en cuanto a la
forma de efectuarlas.
El Código Tributario contempla varias formas de notificación de sus actuaciones:

- Personal
- Por Cédula
- Por Carta Certificada
- Por Aviso Postal Simple
- Por Aviso en el Diario Oficial
- Por Aviso en los Diarios
- Por correo electrónico
- Por la web
El Servicio también acepta, por aplicación del derecho común, la llamada Notificación
Tácita.
Recordemos que también contiene el Código normas sobre notificaciones de las

resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero, las que se verán al estudiar los procedimientos de
reclamación tributaria.
1.- Notificación Personal:
La notificación personal consiste en entregar

copia integra de la resolución o actuación que se
desea poner en conocimiento de un contribuyente,
directamente a él, en cualquier lugar donde éste se
encuentre o fuere habido.
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Puede practicarse en cualquier lugar en que el notificado se encuentre o fuere habido,
lugares que, obviamente, pueden coincidir con algunos de los domicilios señalados en el Art. 13.
Esta clase de notificación es la más perfecta de todas puesto que en ella hay certeza de que
el interesado ha tomado conocimiento directo de la resolución o actuación que se le notifica.
Según el artículo 11, el Servicio deberá además remitir copia de la notificación al correo
electrónico del contribuyente que conste en sus registros o comunicársela mediante otros medios
electrónicos. El envío de esta copia sólo constituirá un aviso y no una notificación por lo que la
omisión o cualquier defecto contenido en el aviso por correo electrónico no viciará la notificación,
sin que pueda el Servicio, salvo disposición legal en contrario, estimarla como una forma de
notificación válida.
2.- Notificación por Cédula
La notificación por cédula se efectúa entregando

en el domicilio del notificado una cédula que debe
contener copia íntegra de la Resolución o actuación de
que se trate, con los datos necesarios para su acertada
inteligencia.
En esta clase de notificación, el funcionario debe
entregar la cédula, copia o documento, en el domicilio del
notificado, a cualquier persona adulta, a quien se pedirá
los siguientes datos: nombre, edad, profesión y domicilio.
Domicilio
La notificación por cédula y la por carta

certificada, solamente se pueden practicar en el
domicilio del notificado. El Art. 13 del Código,
dispone que para los efectos de practicar las
notificaciones se tendrá como domicilio del
contribuyente, además del que se hubiera indicado
por el interesado en la presentación o actuación de
que se trate o del que conste en la última
declaración de impuesto respectiva, aquél que se
haya indicado en la declaración de iniciación de
actividades.
Según el Servicio podrá optar por cualquiera
de los domicilios señalados para efectuar la respectiva diligencia de notificación. Sin embargo, no
debe olvidarse el propósito final del acto administrativo consistente en la notificación, esto es,
poner en conocimiento del notificado la actuación de que se trate, en cuya virtud debiera preferirse
aquel domicilio que parezca idóneo para practicar la diligencia, debiendo preferirse el más
reciente, por ejemplo, lo que permitirá dar cumplimiento al principio de la racionalidad de los actos
de la administración. Sin que existan pronunciamientos al respecto, al menos podemos citar el
siguiente fallo: La Excma. Corte Suprema rechazó un recurso de casación en la forma interpuesto
por una contribuyente, la cual sostenía la existencia de infracción al artículo 13 del Código
Tributario, sosteniendo que las notificaciones realizadas por el Servicio de Impuestos Internos se
hicieron en un domicilio distinto del que legalmente correspondía, ya que no se efectuaron en el
nuevo domicilio que la contribuyente indicó en una declaración de impuesto a la renta. El Excmo.
Tribunal fundamentó su decisión, en que el citado artículo 13 expresa “se tendrá por domicilio” el
que conste en la última declaración de impuesto respectiva, lo que es distinto a decir que la
notificación “se practicará” en tal o cual domicilio, teniendo presente que el objetivo último es que
el contribuyente reciba efectivamente las notificaciones. (Corte suprema – 27/04/99 – rol n° 3.782-
97 – recurso de Casación en el fondo – reclamo de liquidaciones – Cecilia Garcia Passalacqua c/
s.i.i. – Ministros Sres. Osvaldo Faundez V., Ricardo Galvez B., Orlando Alvarez H., Domingo Yurac
s. y Abogado Integrante Sr. Manuel Daniel A.)
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A falta de los domicilios señalados, se ha previsto por el legislador, según establece el
inciso final del Art. 13, que la notificación pueda practicarse en los lugares donde es más probable
que se encuentre la persona que debe ser notificada y así tome conocimiento de la notificación, y,
al efecto considera como tales: "la habitación del contribuyente o de su representante", esto es, el
lugar o morada donde la persona pernocte, o "los lugares en que éstos ejerzan su actividad". Si
estos últimos fueren dos o más, la notificación podrá hacerse en cualquiera de ellos.
Diligencia adicional cuando no se encuentra persona adulta a quien entregar la cédula.

Si no se encontrare persona adulta en el domicilio, el documento a notificar deberá dejarse
en ese domicilio.
Para la legislación chilena, "persona adulta" es varón mayor de 14 años, y la mujer mayor
de 12 años.
Aviso por carta certificada: Cuando el funcionario no encuentre ninguna persona adulta en el
domicilio del notificado, debe enviar aviso al notificado el mismo día, comunicándole el hecho de la
notificación, mediante carta certificada. No es notificación por carta certificada, es solamente un
aviso remitido por carta certificada y su omisión no invalida la actuación, sin perjuicio de la
responsabilidad administrativa del funcionario que no de cumplimiento a la norma.
Aviso por correo electrónico: Además de este aviso, conforme el artículo 11, aplicable
también para el caso que la cédula se entregue a persona adulta, debe remitirse aviso por correo
electrónico o mediante otro medio electrónico: “…el Servicio deberá además remitir copia de la
misma al correo electrónico del contribuyente que conste en sus registros o comunicársela
mediante otros medios electrónicos. El envío de esta copia sólo constituirá un aviso y no una
notificación por lo que la omisión o cualquier defecto contenido en el aviso por correo electrónico
no viciará la notificación, sin que pueda el Servicio, salvo disposición legal en contrario, estimarla
como una forma de notificación válida.”
Situación de la cédula dejada en el domicilio: No obstante, el tenor literal en cuanto a que,

de no existir persona adulta, se deja en el domicilio, debemos hacer dos precisiones:
1.- Como la alternativa de dejarla en el domicilio es procedente únicamente al no existir
persona adulta, esta circunstancia debe quedar
estampada en el acta de notificación. En nuestra
opinión, del mismo modo, es improcedente dejarla en el
domicilio si había personas adultas.
2.- Parece que existe una restricción por parte del
propio SII en cuanto a la aplicación de la notificación por
cedula dejándola en el domicilio. En efecto, en Circular
34 de 2015, a propósito de la notificación web, se
instruye que “…no procederá notificar por cédula al
contribuyente en un domicilio en que se ha constatado
que ya no es el de él o en el cual no es conocido”. Es
decir, pese a que sea un domicilio del art. 13, no sería
útil para notificar por haber caído en desuso. Agrega
también la circular, ratificando lo anterior, que “…si un funcionario del Servicio, Ministro de Fe,
va a practicar la primera diligencia de notificación y constata que el contribuyente cambió
de domicilio; no es conocido en ese lugar, o el domicilio indicado es inexistente, y el
Servicio carece de otro domicilio hábil donde notificarlo de acuerdo a lo dispuesto en el
artículo 13 del Código Tributario, se estará ante la situación de un contribuyente cuyo
paradero se ignora. En este caso, dado que no se podrá cumplir el requisito de un segundo
intento infructuoso de notificar al contribuyente, los actos administrativos que deban
intimársele se deberán notificar por medio de su publicación en el Diario Oficial, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley 19.880”.
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Nos parece de la mayor importancia para asegurar los derechos del contribuyente el que el
SII haga primar el objeto de la actuación, poner en conocimiento del interesado la actuación, por
sobre la simpe formalidad.
3.- Notificación por Carta Certificada.
Es la que se practica dirigiendo al NOTIFICACION POR CARTA

domicilio del interesado una carta certificada
que contiene las copias de la actuación de CERTIFICADA. ART. 11
que se trata y que el funcionario de Correos • Concepto • Domicilio postal
que corresponda debe entregar a cualquiera – Casilla o
persona adulta que encuentre en él. apartado postal
u oficina de
Correos
Entrega de la carta certificada. – Domicilio al que
• Los plazos para se manda la carta:
La carta certificada podrá ser el contribuyente • Domicilio postal

fijado.
entregada por el funcionario de Correos que se cuentan desde • A falta de éste, a
el tercer día del los del art. 13.
corresponda, en el domicilio del notificado, a
envío...¿y si llega
cualquiera persona adulta que se encuentre
después?
en él debiendo ésta firmar el recibo
correspondiente. (Articulo 11, inc. 2°, del 11
Código Tributario).
No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deberá ser remitida a la casilla o
apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal; en este caso el
funcionario de correos deberá entregar la carta al interesado o a la persona a la cual éste haya
conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo
correspondiente.
Según el artículo 11, el Servicio deberá además remitir copia de la notificación al correo
electrónico del contribuyente que conste en sus registros o comunicársela mediante otros medios
electrónicos. El envío de esta copia sólo constituirá un aviso y no una notificación por lo que la
omisión o cualquier defecto contenido en el aviso por correo electrónico no viciará la notificación,
sin que pueda el Servicio, salvo disposición legal en contrario, estimarla como una forma de
notificación válida.
Domicilio postal
El artículo 13 se refiere a él, indicando que corresponde a la casilla de correo, apartado u

oficina que el contribuye indica al Servicio para los efectos de que se le practiquen las
notificaciones por carta certificada.
El Servicio entiende que el domicilio postal solamente puede ser el de correos, no uno fijo o
correspondiente a casa u oficina. Así lo ha expresado en circular 53 de octubre de 2003, al
expresar “...el “domicilio postal”, según el Art. 11° del Código Tributario, consiste en un correo,
apartado postal u oficina de correos fijado por el contribuyente para efectos de ser notificado por el
SII. Por esta razón, no es posible considerar como “domicilio postal” a un domicilio ‘físico’
compuesto por calle, número, etc.” La consecuencia de esta interpretación, es que solamente el
postal es obligatorio para el Servicio; pero no se puede desconocer la facultad de los
contribuyentes para designar o fijar cualquier domicilio, aun con efectos específicos, como por
ejemplo para ser notificado, sólo que, como dijimos, no tendría el carácter imperativo que le da la
norma en cuanto a obligar al Servicio a dirigir la correspondencia a éste. Con respecto a esta
facultad, el Servicio, en la referida circular, ha instruido respecto de la fijación de un “domicilio
urbano para notificaciones”, instruyendo que los funcionarios del Servicio soliciten a los
contribuyentes con domicilio en localidades rurales, la comunicación de domicilios postales o
urbano para notificaciones, haciendo presente la importancia de consignar este tipo de información
10
para mejorar los canales de comunicación entre el Servicio y ellos. En todo caso, esta designación
es facultativa.
En consecuencia, la carta certificada se remitirá en primer lugar al domicilio postal fijado y a

falta de éste, al que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades o al
que indique el interesado en su presentación o actuación o al que conste en la última declaración
de impuesto respectiva.
A falta de los domicilios indicados en el párrafo precedente, la notificación por carta
certificada puede practicarse en la habitación del contribuyente o de su representante o en los
lugares en que éstos ejerzan su actividad.
Carta devuelta al SII
Si el funcionario de correos no encontrare

en el domicilio al notificado o a otra persona
adulta, o estos se negaren a recibir la carta
certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la
remitida al domicilio postal dentro del plazo de 15
días, contados desde su envío, se dejará
constancia de este hecho en la carta, bajo la
firma del funcionario y la del jefe de la oficina de
correos que corresponda y se devolverá al
Servicio, aumentándose o renovándose por éste
hecho los plazos del artículo 200 en tres meses,
contados desde la recepción de la carta devuelta.
La recepción de la carta por el Servicio se acreditará con la firma de un ministro de fe, quién
dejará constancia, en el mismo sobre, de la fecha en
que ésta ha sido devuelta por correos. Dicho sobre se
agregará a los antecedentes del caso respectivo.
Este procedimiento permite al Servicio tener la

certeza de que la carta no ha sido entregada al
destinatario y poder adoptar, en tal evento, las medidas
conducentes para practicar la notificación por otros
medios, que puede ser la notificación personal o por
cédula, evitándose el riesgo de que se promuevan
incidentes de nulidad por falta de notificación.
Cómputo de los plazos en las notificaciones

por carta certificada.
En las notificaciones por carta certificada los plazos comenzaran a correr tres días (hábiles
completos) después del envío de la carta.
Debe entenderse por fecha de envío, la fecha en que la respectiva oficina de Impuestos
Internos entrega la carta al Servicio de Correos y éste certifica su recepción.
Esta norma corresponde a una presunción legal del tiempo promedio de tardanza por el
servicio de correos en entregar la carta a su destinatario.
Constancia del envío de la carta.
Los funcionarios encargados del despacho de cartas certificadas deben dejar constancia del
hecho del envío en el expediente o documento de que se trate, estampando lugar y fecha, su firma
y timbre.
11
Recepción de la carta después de los tres días.
En ciertos casos calificados, el interesado puede ser admitido a probar que recibió la carta
certificada después del mencionado plazo de tres días. Si así fuere, los plazos correspondientes
sólo empiezan a correr desde la fecha en que efectivamente se entregó la carta en el domicilio del
destinatario.
La Corte Suprema, en sentencia de 20 de marzo de 1996 resolvió en el mismo sentido, pero
la verdad es que no existe norma legal que lo diga de esta forma.
Resulta de mucha importancia la certificación de la fecha de recepción de la carta, ya que
los plazos de prescripción del artículo 200 se amplían o renuevan por tres meses contados,
precisamente, desde la fecha de recepción de la carta devuelta en el Servicio.
La circunstancia de que la carta certificada sea devuelta al Servicio, produce importantes
efectos en la prescripción, los que, para no repetir, estudiaremos al ver esa unidad.
4.- Notificación por Aviso Postal Simple.
Las resoluciones que modifiquen los avalúos

y/o contribuciones de los bienes raíces pueden ser
notificadas por medio de avisos postales simples
dirigidos a la propiedad afectada o al domicilio que
para éstos efectos el propietario haya registrado en
el servicio y, a falta de éste, al domicilio del
propietario que figure registrado en el Servicio.
Estos avisos podrán ser confeccionados por medios
mecánicos y carecer de timbres y firmas.
5.- Notificación por aviso en el Diario

oficial.
Es la que se practica haciendo publicar un aviso por una vez, en el Diario oficial.
Las actuaciones del Servicio que deben ser publicadas son las que cumplan las dos
condiciones que se señalan a continuación, sin perjuicio de las demás a las que específicamente
se refiera la ley:
a) Que sean de carácter general, esto es, que estén dirigidas o afecten a grupos más o
menos extensos de contribuyentes, los que por esta razón, no puedan individualizarse, como por
ejemplo, los arrendatarios agrícolas, o los dueños de taxis, etc., y
b) Que sea preciso se notifiquen o noticien a dichos contribuyentes, a fin de que éstos
ajusten su conducta tributaria a los preceptos o instrucciones contenidos en las resoluciones,
oficios o actuaciones publicadas. En otras palabras, las actuaciones generales que se publiquen
deben ser aquellas destinadas a orientar o regir la conducta tributaria de los contribuyentes o a
instruirlos respecto de modalidades administrativas que ellos deben observar para una mejor
fiscalización o una más expedita atención.
c) Conforme la Ley 19.880 de bases de procedimientos administrativos, también podría
notificarse en este medio a las personas que se ignore su domicilio.
6.- La Notificación por Avisos en los Diarios.
Consiste en la inserción de un aviso o certificación en un diario de circulación nacional,

dando noticia a los interesados de la actuación de que se trate.
Esta forma de notificación es muy excepcional dentro del Código Tributario.
Tal es el caso, por ejemplo, del artículo 43º.
Se empleará, además, esta clase de notificación en casos determinados que el Director así
lo ordene en uso de las atribuciones que el Código le confiere. (Articulo 6°, letra A, N° 4).
7.- Notificación Tácita.

12
La notificación tácita no es propiamente tal una notificación en el sentido estricto del
concepto que hemos dado, pero la ley, reunidos ciertos requisitos, tiene por notificadas las
resoluciones aunque no se haya verificado en realidad notificación alguna.
En el artículo 55º del Código de – Primer caso . Requi sitos:
Procedimiento Civil, que se refiere a este tipo de • “1” . Que la parte afectada por una resolución cuya
notificación ha sido omitida o realizada en forma ilegal
notificación expresa: "Aunque no se haya haga en el juicio cualquiera gestión que suponga
verificado notificación alguna o se haya efectuado conocimiento de la referida resolución, y
• "2. Que la gestión se realice por la persona afectada por
en otra forma que la legal, se tendrá por la resolución antes de reclamar de la falta o nulidad de la
notificación, lo que debe hacerse dentro del juicio, vale
notificada una resolución desde que la parte a decir, en la misma causa en que se dictó la resolución
quien afecte haga en el juicio cualquiera gestión mal notificada o no notificada.
– Segundo caso. Circunstancia en que opera:
que suponga conocimiento de dicha resolución, • Articulo 55º, C.P.C: la parte que solicitó la nulidad, se
sin haber antes reclamado la falta o nulidad de la tendrá por notificada por el sólo ministerio de la ley de
la resolución judicial cuya notificación ha sido declarada
notificación". nula, desde que se le notifique la sentencia que declara
Asimismo, la parte que solicitó la nulidad tal nulidad.
de una notificación, por el sólo ministerio de la

ley, se tendrá por notificada de la resolución cuya
notificación fue declarada nula, desde que se le NOTIFICACION TACITA
notifique la sentencia que declara tal nulidad. En 15
caso que la nulidad de la notificación haya sido

declarada por un tribunal superior, esta notificación se tendrá por efectuada al notificársele el
"cúmplase" de dicha resolución".
Primer caso. Requisitos:
Deben concurrir dos requisitos copulativos:

“1” . Que la parte afectada por una resolución cuya notificación ha sido omitida o realizada
en forma ilegal haga en el juicio cualquiera gestión que suponga conocimiento de la referida
resolución, y
"2. Que la gestión se realice por la persona afectada por la resolución antes de reclamar de
la falta o nulidad de la notificación, lo que debe hacerse dentro del juicio, vale decir, en la misma
causa en que se dictó la resolución mal notificada o no notificada.
Segundo caso. Circunstancia en que opera:
El inciso segundo, del articulo 55º, del Código de Procedimiento Civil, transcrito, ha
reglamentado la nulidad de las notificaciones, estableciendo que la parte que solicitó tal
nulidad se tendrá por notificada por el sólo ministerio de la ley de la resolución judicial cuya
notificación ha sido declarada nula, desde que se le notifique la sentencia que declara tal nulidad.
Por consiguiente, no es necesario volver a notificar la resolución cuya notificación ha sido
declarada nula, pues se entenderá notificada al contribuyente conjuntamente con la notificación de
la resolución que declara tal nulidad.
Como es obvio, los plazos que han debido contarse desde la notificación declarada nula se
contarán desde la notificación de la resolución que declara la nulidad.
En aquellos casos en que la nulidad de la notificación de una resolución haya sido
decretada por un tribunal superior - Corte de Apelaciones o Corte Suprema- la notificación
declarada nula se entenderá efectuada conjuntamente con el "cúmplase" de la resolución que ha
declarado la nulidad.
8.- Notificación por correo electrónico.
13
Ley 20.420 de 19 de febrero de 2010 que
modifica el Código Tributario en materia de
Derechos de los Contribuyentes Agrega un artículo
8° bis al Código Tributario y se modifican los
artículos 11, 26 y 59 del mismo texto legal.
Se modifica el inciso primero del artículo 11
del Código Tributario con la finalidad de facultar a
los contribuyentes para solicitar ser notificados por
correo electrónico. De esta forma, es una forma de
notificación entregada a la voluntad expresa del
contribuyente, el que debe haber solicitado que un
trámite determinado o las actuaciones en general
del SII le sean notificadas mediante esta
modalidad.
La Ley 20.780 amplió su uso y mediante Ley 21.210 se termina por promoverla como la
forma más común de notificar, ya que, si el contribuyente lo pide o acepta, se superpone a las
otras, aplicándose a toda notificación futura.
Art 11:…el contribuyente solicite expresamente o acepte ser notificado por correo
electrónico u otro medio electrónico establecido por la ley, en cuyo caso el Servicio deberá
informarle al contribuyente claramente los efectos de su aceptación, indicando expresamente que
es voluntario informar el correo electrónico al Servicio y aceptar notificaciones por esa vía.
Después de la Ley 21.210, esta materia quedó regulada en el artículo 11 y especialmente

en el artículo 11 bis.
Artículo 11 bis.- Las notificaciones por correo electrónico podrán efectuarse en días y horas inhábiles,
entendiéndose efectuadas para estos efectos en la fecha del envío del mismo, certificada por un ministro de
fe.
El correo contendrá una trascripción de la actuación del Servicio, incluyendo los datos necesarios
para su acertada inteligencia y será remitido a la dirección electrónica que indique el contribuyente, quien
deberá mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al Servicio conforme al artículo 68. Cualquier
circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrónico, no anulará la
notificación salvo que el contribuyente acredite que no recibió la notificación por caso fortuito o fuerza mayor.
Exceptuando las normas especiales sobre notificaciones contenidas en este Código, o en otras
disposiciones legales, la solicitud o aceptación del contribuyente para ser notificado por correo electrónico
regirá para todas las notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio. En cualquier momento el
contribuyente podrá dejar sin efecto esta solicitud o su aceptación, siempre que en dicho acto individualice
un domicilio válido para efectos de posteriores notificaciones.
El Servicio, además, mantendrá a disposición del contribuyente en su sitio personal, una imagen
digital de la notificación y actuación realizadas.
Se puede practicar en días y horas inhábiles

Se habilita en este caso que se practique
en días y en horas inhábiles.
Esta particularidad, a primera vista, da
cuenta del carácter automatizado que adquieren
estas comunicaciones, sin embargo, nos merece
reparos.
En primer lugar, si se puede practicar en un
día inhábil, se entenderá practicada en día inhábil,
pudiendo producir confusión a los contribuyentes
en el cómputo de los plazos.
En segundo lugar, Si las actuaciones del
Servicio deben practicarse en días hábiles (Art.
10), no parece razonable que estas notificaciones
se puedan efectuar en momentos inhábiles, ya
que de todas formas debe ser efectuada por un ministro de fe, el que estaría actuando en horario
inhábil. Podría pensarse que esto último hará que en la práctica se realicen en horas y días
inhábiles, pero en verdad lo que puede ocurrir es que se abra el camino a las notificaciones
14
automáticas por los sistemas y que el ministro de fe solamente autorice la actuación, esto
explicaría el que la norma indique “certificada por un ministro de fe” y no practicada por un ministro
de fe.
Fecha de la notificación
En este caso, la notificación se entenderá efectuada en la fecha del envío del correo
electrónico, certificada por un ministro de fe.
Contenido
El correo contendrá una trascripción de la actuación del Servicio, incluyendo los datos
necesarios para su acertada inteligencia.
Dirección
Por su parte, el contribuyente es responsable de indicar la dirección electrónica a la cual
solicita que se le notifique y de mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al Servicio.
La notificación no se anula si el contribuyente no recibe el correo por causa no imputable al SII,
salvo que el contribuyente demuestre que no recibió la notificación por caso fortuito o fuerza
mayor.
Casos en que procede la notificación por correo electrónico
Indica la norma: Exceptuando las normas especiales sobre notificaciones contenidas en este
Código, o en otras disposiciones legales, la solicitud o aceptación del contribuyente para ser
notificado por correo electrónico regirá para todas las notificaciones que en lo sucesivo deba
practicarle el Servicio. En cualquier momento el contribuyente
podrá dejar sin efecto esta solicitud o su aceptación, siempre
que en dicho acto individualice un domicilio válido para efectos
de posteriores notificaciones.
De esta forma, si el contribuyente ha solicitado o aceptado ser
notificado por correo electrónico, afectan a todas las
notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio.
Solicitud de notificación por correo electrónico, modificación o

revocación
Ahora bien, para todos los contribuyentes, la posibilidad de ser notificados por correo electrónico es
una opción voluntaria, y por ello pueden en cualquier tiempo, revocar su decisión de ser notificado
por el medio que se comenta, comunicando su determinación formalmente al Servicio.
Forma en que debe efectuarse la notificación por correo electrónico

La notificación por correo electrónico debe efectuarse
enviando a la dirección electrónica, un correo que
contenga la transcripción de la actuación del Servicio
que se notifica, incluyendo los datos necesarios para
su acertada inteligencia, así como el acta de
notificación, suscrita por el Ministro de Fe que efectúa
la diligencia con su firma electrónica avanzada; todo
ello de conformidad con lo dispuesto en el artículo 7°
de la Ley 19.799. Una imagen digital del documento
que se notifique se incluirá en un archivo PDF, que
otorgue garantías de seguridad e inalterabilidad, y se
insertará en el correo electrónico respectivo. En el
acta de notificación debe dejarse constancia por el
Ministro de Fe que efectúa la diligencia, que la
transcripción que se incluye en un archivo adjunto, es íntegra y copia fiel del original, así como la
fecha y hora del envío del correo electrónico respectivo.
15
Se exige al Servicio, respecto de todos los contribuyentes
que soliciten ser notificados por correo electrónico,
mantener en su página web y a disposición del
contribuyente en su sitio personal, una imagen digital de la
notificación y de la actuación que se notifica, en cada
oportunidad que se efectúe una notificación por correo
electrónico.
Constancia de haberse efectuado la notificación por correo

electrónico
Tratándose de esta forma de notificación, el Ministro de Fe
que haya practicado la diligencia deberá dejar constancia de
este hecho a través de una certificación que señalará el
lugar, hora, y día en que se realizó la notificación; forma en
que se efectuó; nombre y RUT del notificado y tipo y número
del documento que se notificó. La constancia deberá ser
certificada por el Ministro de Fe con su firma electrónica
avanzada y se incorporará en el expediente del
contribuyente.
Fecha de la notificación
De acuerdo a lo dispuesto en el inciso primero del artículo 11 bis, la notificación se entenderá

efectuada en la fecha del envío del correo electrónico.
9.- Notificación WEB

En la página web del SII, los contribuyentes tienen un espacio electrónico personal, a
través del cual se puede informar al contribuyente de actuaciones del Servicio.
Según el art. 8 N° 16 del Código, debemos entender:
Por “sitio personal” el medio electrónico que, previa identificación, le permite al contribuyente o al
administrador de una entidad sin personalidad jurídica ingresar al sitio web del Servicio a través de una
conexión segura, con el objeto de comunicarse con éste, efectuar trámites personales o tomar conocimiento
de las actuaciones de aquel.
Dentro del sitio personal habrá una “carpeta tributaria electrónica” que contendrá una base de datos
administrada por el Servicio, que recopilará, integrará y actualizará en conformidad a la ley la información
relativa a la identidad tributaria y ciclo de existencia de un contribuyente o entidad sin personalidad jurídica.
Asimismo, en el sitio personal se alojarán los “expedientes electrónicos” que contendrán el registro
electrónico de escritos, documentos, resoluciones, actas de audiencias y actuaciones de toda especie que se
presenten o verifiquen en todos los procedimientos administrativos relacionados con la fiscalización y las
actuaciones ante el Servicio. Tales antecedentes serán registrados y conservados íntegramente en orden
sucesivo conforme a su fecha de presentación o verificación a través de cualquier medio que garantice su
fidelidad, integridad y reproducción de su contenido. No obstante, el Servicio, de oficio o a petición del
contribuyente, podrá excluir antecedentes calificados como voluminosos, debiendo en ese caso mantener un
resumen o índice que permita identificar las actuaciones realizadas y los antecedentes presentados. En
cualquier caso, el Servicio no exigirá al contribuyente la presentación de antecedentes que ya contenga el
expediente electrónico. En caso que los documentos o escritos acompañados se encuentren en blanco, sin
las menciones necesarias o no sean los exigidos por las normas legales, se tendrán por no presentados; sin
perjuicio de las sanciones que procedan por incumplir las referidas normas legales.
Una vez acompañados los escritos, documentos y demás actuaciones, será responsabilidad del
Servicio velar por su almacenamiento, integridad y protección, evitando su pérdida o modificación posterior.
Los expedientes electrónicos podrán incluir antecedentes que correspondan a terceros, siempre que sean de
carácter público o que no se vulneren los deberes de reserva o secreto establecidos por ley, salvo que dichos
terceros o sus representantes expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la información contenida en los expedientes
electrónicos deberán cumplir con lo dispuesto en el artículo 35, la ley sobre Protección de la Vida Privada, así
como con las demás leyes que establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o antecedentes que obren
en los expedientes electrónicos.
16
Los antecedentes que obren en los expedientes
electrónicos podrán acompañarse en juicio en forma digital y
tendrán valor probatorio conforme a las reglas generales.
Los casos en que se puede usar este sitio

para notificar, son los siguientes:
I.- Casos del art. 13 del C.T.
II.- Art. 11 ter C.T.
I.- Casos del art. 13 del C.T.
La Ley 20.780, agregó un inciso final nuevo en el artículo 13 del Código Tributario, que
faculta al Servicio para notificar a través de su página web al contribuyente que no concurra o
no fuere habido, cumpliéndose las condiciones que la
norma indica, lo que permite a la Administración el
empleo de un procedimiento excepcional para evitar que
el proceso administrativo quede inconcluso, en aquellos
casos en que se vea impedida de actuar a causa de la
inconcurrencia del contribuyente o de la imposibilidad de
notificarlo.
Debe tenerse presente que la publicación en la
página web institucional no modifica las normas del
Código Tributario que regulan las notificaciones que debe
practicar el Servicio, toda vez que atendido su carácter
supletorio, esta modalidad de emplazamiento sólo tiene
lugar cuando se han agotado sin éxito dos intentos de
notificación efectuados en alguna de las formas previstas en el Código del ramo o, cuando tras
habérsele notificado en dos oportunidades, el contribuyente se mantiene en calidad de
inconcurrente.
Casos en que procede la notificación por página web
a) Cuando el contribuyente tenga la calidad de inconcurrente.
Esta situación se presenta cuando el contribuyente o su representante, no comparece, en el plazo

fijado, habiendo sido legalmente emplazado en dos oportunidades por el Servicio, en alguna de las
formas que señala el Código Tributario, con el objeto de corregir una declaración, justificar una
inversión, presentar libros, antecedentes, u otros motivos. Constatada cada omisión, se debe
registrar en sus antecedentes una nota de inconcurrente, que indica la fecha, la hora y la
naturaleza de la solicitud de comparecencia incumplida.
Al mismo tiempo, se debe tener presente que la no comparecencia, injustificada, a un segundo
requerimiento notificado al contribuyente, tipifica la infracción prevista en el artículo 97 N° 21 del
mismo cuerpo legal.
b) Cuando el contribuyente tenga la condición de “no habido” en el domicilio o domicilios

declarados.
El contribuyente se considerará “no habido”, cuando no ha podido ser notificado legalmente por el
Servicio en alguno de los domicilios o lugares a que se refiere el artículo 13 del Código Tributario,
por diversas razones, como por ejemplo, el haber declarado un domicilio fiscal con dirección
inexistente.
De conformidad con lo previsto en el artículo 11 inciso cuarto del Código Tributario, en el caso de
una notificación que se realice por carta certificada, el contribuyente se considerará no habido, en
el evento que el funcionario de Correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona
adulta o si éstos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la
17
remitida al domicilio postal que el contribuyente haya fijado en el plazo de 15 días contados desde
su envío, y la carta certificada es devuelta al Ser- vicio.
Requisitos que deben cumplirse para notificar a través de la página web
a) En un mismo proceso de fiscalización deben haberse efectuado al menos dos intentos de

notificación sin resultado.
La norma legal que se comenta exige que en un mismo proceso de fiscalización se efectúen dos
intentos de notificación sin resultado. De este modo, si se ha iniciado un proceso de fiscalización
en virtud de un requerimiento para efectuar la auditoría de un determinado impuesto, en ese mismo
procedimiento deberán realizarse las dos tentativas de emplazamiento, que, de resultar fallidas,
habilitarán para notificar al contribuyente a través de la página web. Luego, no se verificarán dos
intentos de emplazamiento que permitan notificar por este medio especial, si el contribuyente
inconcurrente ha sido notificado en un procedimiento de fiscalización del Impuesto al Valor
Agregado y luego se le notifica en otro procedimiento para una fiscalización de Impuesto sobre la
Renta.
Es requisito de esta forma de notificación residual, que se hayan agotado previamente a lo menos
dos intentos de notificación, realizados conforme
a las modalidades que admite el inciso primero
del artículo 11 del Código Tributario, sin
resultado, esto es, el contribuyente no es habido
o no concurre. El empleo de la expresión “al
menos” que se utiliza en el inciso final del
artículo 13, no excluye la posibilidad de practicar
más de dos intentos de notificación si se
estimare pertinente, para luego, si procediere,
notificar a través de la página web.
Siempre se debe dejar constancia en el

expediente administrativo de los intentos fallidos
que constituyen el presupuesto de hecho
condicionante del procedimiento que se comenta. La o las cartas certificadas devueltas por
Correos o la nómina respectiva en su caso, deben incorporarse con la constancia correspondiente
al respectivo expediente administrativo.
Es de interés el ejemplo que esta Circular del Servicio consideró, en cuanto confirma la importancia
de no abusar del texto de la Ley notificando en lugares que se sabe no se encuentran vigentes.
Señala la Circular 34 de 2015, al dar ejemplos en que existirán dos intentos de notificación
infructuosos, el de carta certificada remitida al domicilio hábil según lo previsto en el artículo 13 del
Código Tributario, es devuelta por Correos dando cuenta de un cambio de domicilio del
contribuyente o de ser éste desconocido en dicho lugar. En estas circunstancias, si el funcionario
Ministro de Fe acude a efectuar el segundo intento de notificación en forma personal y ratifica, con
algún antecedente, que el notificado efectivamente cambió de domicilio o que es fidedigno que en
ese lugar no es conocido, certificará esta circunstancia, y dejará constancia de ello en el
expediente respectivo, configurándose el supuesto de un segundo intento de notificación
ineficaz que habilita para efectuar la notificación por página web.
Agrega a continuación y esto es lo interesante, que “obviamente, en el caso que se ejemplifica,
no procederá notificar por cédula al contribuyente en un domicilio en que se ha constatado
que ya no es el de él o en el cual no es conocido”.
En el mismo sentido, señala más adelante que si un funcionario del Servicio, Ministro de Fe, va a
practicar la primera diligencia de notificación y constata que el contribuyente cambió de domicilio;
no es conocido en ese lugar, o el domicilio indicado es inexistente, y el Servicio carece de otro
domicilio hábil donde notificarlo de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13 del Código Tributario,
se estará ante la situación de un contribuyente cuyo paradero se ignora. En este caso, dado que no
18
se podrá cumplir el requisito de un segundo intento infructuoso de notificar al contribuyente, los
actos administrativos que deban intimársele se deberán notificar por medio de su publicación en el
Diario Oficial, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley 19.880.
Finalmente, cabe tener presente, que tratándose de contribuyentes que hayan solicitado ser
notificados por correo electrónico nunca se producirán intentos fallidos de notificación, pues
conforme dispone el inciso primero del artículo 11 del Código Tributario, cualquier circunstancia
ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrónico, no anula la
notificación.
b) Lapso que debe transcurrir entre los dos intentos de notificación.
Entre un intento de notificación y otro deben transcurrir al menos quince días corridos. Ello
implica que entre dos tentativas de notificación pueden pasar más de quince días corridos, pero
nunca menos.
c) Debe certificarse por un Ministro de Fe que han resultado fallidos los dos intentos de notificación
que se intentaron.
El Ministro de Fe correspondiente, que será el funcionario a cargo del caso, deberá certificar en el
procedimiento de fiscalización respectivo, bajo su firma y timbre, en cada oportunidad, que la
tentativa de notificación ha resultado infructuosa y la causa de ello.
A nuestro juicio el Servicio podría entender un

alcance excesivo a la norma, en cuanto parece
entender que bastará con cumplir una vez los
requisitos, en el mismo proceso de fiscalización,
para seguir notificando en lo sucesivo. Señala la
circular: “Finalmente, debe señalarse que si en el
mismo procedimiento de fiscalización en que el
contribuyente ha sido notificado a través de la
página web, no varían los antecedentes que le
otorgaron la condición de inconcurrente o no
ubicado, las actuaciones posteriores que deban
notificársele se harán también mediante una
publicación en su sitio personal en la página web
del Servicio de Impuestos Internos.
Contenido de la publicación en el sitio personal del contribuyente en la página web
La notificación debe hacerse en el sitio personal del contribuyente, disponible en la página web del
Servicio de Impuestos Internos, y comprenderá:
a) El folio de la actuación;
b) Una imagen digital de la notificación;
c) Una imagen digital del acto que se pone en conocimiento del contribuyente;
d) La fecha de la publicación;
e) El nombre y firma electrónica avanzada del Ministro de Fe que efectuó la publicación, y f) La
Unidad del Servicio que practicó la notificación por página web.
Cuando se entiende notificado el contribuyente
Se entenderá practicada el día de su incorporación en el sitio personal del contribuyente en la

página web del Servicio.
Requisito adicional que debe cumplirse al efectuarse una notificación por página web
19
De acuerdo a la modificación que se comenta, además de la publicación de una imagen digital de
la notificación y actuación respectivas en el sitio personal del contribuyente en la página web del
Servicio, el Jefe de la Oficina en la que se esté conociendo del procedimiento de fiscalización,
deberá dictar una resolución que contendrá un resumen de la actuación por contribuyente o grupos
de ellos, ordenando la publicación de un extracto de la misma en un diario de circulación nacional y
en formato papel.
Dicho extracto deberá contener las siguientes menciones:
- Rol Único Tributario del contribuyente

- Nombre o razón social
- Tipo y folio de actuación realizada
- Folio y fecha de la notificación a través de la página web
En la página web del Servicio se publicará igualmente la resolución antes mencionada o un

extracto de ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes.
II.- Art. 11 ter C.T.
Artículo 11 ter.- Excepcionalmente, sólo en los casos

expresamente establecidos en la ley o cuando se trate de
resoluciones o disposiciones de cualquier clase y de carácter
general, el Servicio podrá efectuar determinadas notificaciones
mediante su publicación en el sitio personal del contribuyente.
Salvo los casos señalados en el inciso cuarto del artículo 13,
para que proceda esta notificación se requerirá autorización
expresa del contribuyente, quien podrá dejarla sin efecto en
cualquier momento, indicando un domicilio o dirección válida de
correo electrónico para posteriores notificaciones. El Servicio
deberá adoptar los resguardos necesarios para que el contribuyente acepte de modo informado
este tipo de notificación y sus consecuencias.
Esta notificación se practicará mediante la publicación de una transcripción íntegra de la
resolución, diligencia o actuación del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su acertada
inteligencia en el sitio personal del contribuyente, donde quedará registrada cronológicamente por
año, día y hora. La mera falta de ingreso del contribuyente a su sitio personal no afectará la validez
de la notificación efectuada de conformidad con lo dispuesto en este artículo.
Carácter excepcional y voluntario.

Es clara la norma en cuanto a su carácter
excepcional, limitándolo a :
a. Los casos expresamente establecidos en la

ley;
b. Cuando se trate de resoluciones o
disposiciones de cualquier clase y de carácter
general.
En ambos casos, para que proceda esta
notificación se requerirá autorización expresa del
contribuyente.
El Servicio deberá adoptar los resguardos
necesarios para que el contribuyente acepte de modo informado este tipo de notificación y sus
consecuencias.
Revocable.
20
El contribuyente puede dejar sin efecto la autorización en cualquier momento, indicando un
domicilio o dirección válida de correo electrónico para
posteriores notificaciones.
Práctica de la notificación.
Esta notificación se practicará mediante la publicación de
una transcripción íntegra de la resolución, diligencia o actuación
del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su acertada
inteligencia en el sitio personal del contribuyente, donde
quedará registrada cronológicamente por año, día y hora.
Falta de conocimiento
La norma advierte que, la mera falta de ingreso del
contribuyente a su sitio personal no afectará la validez de la
notificación. De esta forma, en caso de no haber tomado
conocimiento por falta de acceso al sitio, debiera ir acompañado
de alegaciones de caso fortuito o fuerza mayor.
Regla General de las Notificaciones.
De acuerdo con el Código

Tributario, inciso primero, del artículo 11º,
toda notificación que el Servicio deba
practicar se hará personalmente, por cédula o
por carta certificada dirigida al domicilio del
interesado, salvo que una disposición
expresa, ordene otra forma de notificación o
el contribuyente solicite expresamente o
acepte ser notificado por correo electrónico u
otro medio electrónico establecido por la ley.
En consecuencia, cualquiera de
esas tres formas, constituye la norma general
respecto de como se deben notificar las
resoluciones o actuaciones del Servicio de
Impuestos Internos, que deban ser puestas
en conocimiento de los contribuyentes.
Sin embargo, siempre que el contribuyente solicite expresamente o acepte ser notificado por
correo electrónico u otro medio electrónico establecido por la ley, estos serán los medios que
deben utilizarse.
Constancia que debe estamparse por los funcionarios que efectúan notificaciones.
De conformidad a lo que dispone el inciso final del articulo 12, del Código Tributario, de las
notificaciones que se practiquen, deben dejarse constancia por escrito por el funcionario
encargado de la diligencia, con indicación del día, hora y lugar en que se haya practicado, y de la
persona a quien se hubiere entregado la cédula,
ASPECTOS DE
copia o documento correspondiente, o de la
La falta o vicio CUIDADO circunstancia de no haber encontrado a persona
de la notificación
acarrea la nulidad. adulta que le recibiere.
• Persona a quién se notifica:
– Pe rsonas naturales: A esta o a
En general y respecto de todo tipo de
sus representantes.
– Pe rsonas jurídicas: A sus
notificación, debe dejarse constancia escrita de la
representantes. actuación, con indicación de todos los datos
– Comunidades: Mandatario
común o cada uno de los
necesarios para determinar la validez de la actuación
comuneros. en general, como para hacer constar que se cumplió
– S ociedades en liquidación:
Liquidador. con las exigencias particulares del tipo de
– Personas en quiebra:
Apuntes preparados por el profesor
Síndico.
César Verdugo Reyes (cverdugo@tta.cl), para fines exclusivos de la cátedra.
17
21
notificación de que se trate; ya que la constancia es una certificación de Ministro de Fe,
fundamental en el momento que se discuta la validez de la notificación.
Para que la notificación quede perfecta no se requiere que el notificado consienta en ella
ni que estampe su firma ni ejecute acto alguno durante la diligencia.
LA SERENA 20 MAYO 2005 12.30

Pedro Parra Parada 12.333.444-K
Comerci ante venta de papas fritas

Las Torres 2050, casa A
La Serena
10 No otorg a boleta
ni otro doc umento legal por la venta de dos paquete s de papas fritas.
A solicitud del funcio nari o extien de boleta N° 2345.
X
400
Francisco Fisca Fiscal
Mari o Marin Mateo IV
12.345.678-9 12.334.567 -K
27 05 05 11.00 x x x x x x xx
La S erena, Matta 461, of. 202 19
22

Leccion V Actuaciones Sii 2020

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UNIDAD V

Actuación del Servicio en General

Son actuaciones del Servicio todo acto o

Tributario y demás leyes impositivas les han

efectuar verificación de domicilio de los

Oportunidad en que deben realizarse:

La Ley 21.210 amplió la norma en cuanto a los

Actuaciones en días u horas inhábiles:

Actuaciones de los contribuyentes por medio de representante

El Código Tributario define en el artículo 8:

actuaciones y notificaciones, el mismo Código Tributario

Artículo 9.- Toda persona natural o jurídica que actúe por

La comparecencia es el acto de presentarse alguna persona ante el juez o autoridad

A.- Comparecencia Administrativa ante el SII.

Llamamos comparecencia administrativa a aquella en que el contribuyente se presenta ante

Solemnidad del mandato.

El mandato es un contrato por medio del

Obligación de acreditar la representación ante el Servicio.

B.- Comparecencia Judicial.

En materia de reclamaciones tributarias, encontramos que el Código, en el artículo 129, ha

Las Notificaciones que efectúa el SII

Concepto de Notificación tributaria:

El artículo 38º del Código

a.- Tipo de notificación que ordena la Ley:

b.- Efectuada por un funcionario revestido de la calidad de Ministro de Fe:

c.- Lugar hábil:

d.- En día y hora hábil:

e.- Cumplimiento de los requisitos legales de cada clase de Notificación.

El Código Tributario contempla varias formas de notificación de sus actuaciones:

Recordemos que también contiene el Código normas sobre notificaciones de las

1.- Notificación Personal:

La notificación personal consiste en entregar

2.- Notificación por Cédula

La notificación por cédula se efectúa entregando

La notificación por cédula y la por carta

Diligencia adicional cuando no se encuentra persona adulta a quien entregar la cédula.

Situación de la cédula dejada en el domicilio: No obstante, el tenor literal en cuanto a que,

3.- Notificación por Carta Certificada.

Es la que se practica dirigiendo al NOTIFICACION POR CARTA

La carta certificada podrá ser el contribuyente • Domicilio postal

El artículo 13 se refiere a él, indicando que corresponde a la casilla de correo, apartado u

En consecuencia, la carta certificada se remitirá en primer lugar al domicilio postal fijado y a

Carta devuelta al SII

Si el funcionario de correos no encontrare

Este procedimiento permite al Servicio tener la

Cómputo de los plazos en las notificaciones

Constancia del envío de la carta.

4.- Notificación por Aviso Postal Simple.

Las resoluciones que modifiquen los avalúos

5.- Notificación por aviso en el Diario

6.- La Notificación por Avisos en los Diarios.

Consiste en la inserción de un aviso o certificación en un diario de circulación nacional,

7.- Notificación Tácita.

de una notificación, por el sólo ministerio de la

caso que la nulidad de la notificación haya sido

Primer caso. Requisitos:

Deben concurrir dos requisitos copulativos:

Segundo caso. Circunstancia en que opera:

8.- Notificación por correo electrónico.

Después de la Ley 21.210, esta materia quedó regulada en el artículo 11 y especialmente

Se puede practicar en días y horas inhábiles

Casos en que procede la notificación por correo electrónico