Declaraciones Mensuales Igv-Ir

27-11-2017
DECLARACIONES
MENSUALES
IGV RENTA
DECLARACIONES MENSUALES IGV RENTA
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
_____________________________________________________
TEMA:
ESTUDIANTES:
- ALVARADO CHAVEZ, Joseph Jess

- AQUINO CHAVEZ, Katherine Lizbeth
- CABANILLAS TERRONES, Rayza Tatiana
- HINOSTROZA PICON, Jorge Junior
- RAMIREZ SOLIS, Jhon Rusel
- SANCHEZ AGURTO, Stephani Katherine
DOCENTE:
COCHACHIN SANCHZ, Leoncio Florentino
CURSO:
DISEO DE SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADO I
HUARAZ PER
2017
27 de noviembre de 2017 1
NDICE
NDICE .......................................................................................................................................... 2
INTRODUCCIN.......................................................................................................................... 4
CAPTULO 1: GENERALIDADES DEL IGV ..................................................................................... 5

1. CONCEPTO:............................................................................................................................ 5
2. TASA: ..................................................................................................................................... 5
3. CARACTERSTICAS:................................................................................................................. 5
4. OPERACIONES GRAVADAS IGV .............................................................................................. 5
5. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS: ......................................................................... 6
6. DEFINICIONES ........................................................................................................................ 7
7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - IGV ............................................................ 0
8. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV ............................................................................ 0
9. SUJETOS DEL IMPUESTO ....................................................................................................... 1
10. CLCULO DEL IMPUESTO IGV ............................................................................................ 2
9.1. BASE IMPONIBLE: .............................................................................................................. 2
9.2. TASA DEL IMPUESTO: ........................................................................................................ 3
10. CRDITO FISCAL ................................................................................................................. 3
10.1. REQUISITOS SUSTANCIALES: ......................................................................................... 3
10.2. REQUISITOS FORMALES: ............................................................................................... 4
10.3. DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR CRDITO FISCAL ............................................ 4
11. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL ....................................................................................... 5
12. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV .................................................................... 6
CAPTULO II: IMPUESTO A LA RENTA Y PAGOS A CTA.............................................................. 7

1. CONCEPTO DE RENTA............................................................................................................ 7
2. TEORIAS DE LA RENTA ........................................................................................................... 7
3. AMBITO DE APLICACIN ....................................................................................................... 7
4. CONTRIBUYENTES ................................................................................................................. 7
5. RENTAS DE TERCERA CATEGORA ......................................................................................... 8
5.1. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA ......................... 8
5.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................................. 9
5.2.1. DETERMINANCIN DE LOS PAGOS A CUENTA .............................................................. 9
6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA

CATEGORA .................................................................................................................................. 10
7. REGMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................ 10
7.1. RGIMEN GENERAL ......................................................................................................... 10
7.1.1. CONCEPTO - IMPUESTO A LA RENTA - EMPRESAS ...................................................... 10
7.1.2. DETERMINACIN DEL IMPUESTO ............................................................................... 12
7.1.3. TASAS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ..................... 14
7.1.4. DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA...................................................................... 14
7.1.5. SUSPENSIN DE PAGOS A CUENTA TERCERA CATEGORA ......................................... 15
7.1.6. Declaracin y Pago del Impuesto ................................................................................ 16
- Declaracin mensual ........................................................................................................... 16
7.2. RGIMEN ESPECIAL ......................................................................................................... 17
7.2.1. CONCEPTO DEL RGIMEN ESPECIAL ........................................................................... 17
7.2.2. ACOGIMIENTO DEL RGIMEN ESPECIAL ..................................................................... 17
7.2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN ESPECIAL ................................... 18
7.2.4. CLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RGIMEN ESPECIAL ....................................... 19
7.2.5. DECLARACIN Y PAGO DEL RGIMEN ESPECIAL ......................................................... 19
7.3. RGIMEN MYPE TRIBUTARIO .......................................................................................... 19
7.3.1. PERSONAS COMPRENDIDAS........................................................................................ 19
7.3.2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS ................................................................................. 20
7.3.3. DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS. ...................................................................... 20
7.3.4. IMPUESTOS A PAGAR .................................................................................................. 20
CAPTULO III: CASOS PRCTICOS .......................................................................................... 22
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS................................................................................................ 30
INTRODUCCIN
La economa del Per viene experimentando un crecimiento sostenido en los ltimos
aos, de tal modo que el proceso de produccin y distribucin se muestra cada vez ms
dinmico. Las operaciones de venta en la etapa fabricante, mayorista y minorista se encuentran
afectas al Impuesto al Valor Agregado-IVA. En el Per, este tributo se conoce como Impuesto
General a las Ventas-IGV
La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que los contribuyentes que obtengan rentas de
tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario,
cuotas mensuales que se determinarn: a) sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos
en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el toral de ingresos netos del mismo ejercicio, siendo que los
pagos a cuenta de los periodos de enero y febrero se fijaran utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondiente al ejercicio
precedente al anterior, en este caso, de no existir impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior se aplicar 1.5% de los ingresos netos; y b)
aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuaran sus pagos a cuenta fijando la cuota
en el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, tambin debern acogerse a este
sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
CAPTULO 1: GENERALIDADES DEL IGV
1. CONCEPTO:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
2. TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
3. CARACTERSTICAS:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa

en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra
impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
4. OPERACIONES GRAVADAS IGV
BASE LEGAL:
Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S.
055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto Legislativo N 776
5. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS:
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin exoneradas.

EXONERACIONES -Apndice II Servicios exonerados.
-La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de

construccin ejecutados en el exterior. (Art 33 del TUO de la Ley
del IGV, Apndice V)
Los sealados en el artculo 2 del TUO de la Ley del IGV tales como:
EXONERACIONES -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
E personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
INAFECTACIONES categoras).
INAFECTACIONES
-Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no
realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros sealados en el referido artculo.
6. DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo
anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa

misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin
de los sealados por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin

de los bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes

que la empresa le hubiere encargado. - El retiro de bienes por el constructor para ser
incorporados a la construccin de un inmueble. - El retiro de bienes como consecuencia
de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme
lo disponga el Reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
o Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario
para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados
a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios,
o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.
o El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de
seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin
o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se considera
retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o
garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento. Entindase que el servicio
es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para
efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del
pago de la retribucin. El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un
sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del
lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que

conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los
casos sealados en el Reglamento. Para efecto de establecer la vinculacin econmica,
ser de aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente dispositivo. En el caso
del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas
se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos documentos
que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se
inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser
utilizados desde el pas.
d) CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por
un tercero para ella. Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble
y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el
inciso d) de la ley. Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto
del mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - IGV
En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:
BASE LEGAL: Artculo 4 de la Ley del IGV

8. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV
Son contribuyentes del impuesto
Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de derecho pblico o

privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
Importen bienes afectos

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.
Se considera habitualidad la reventa.
9. SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad
empresarial que:
- Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin
- Presten en el pas servicios afectos
- Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados
- Ejecuten contratos de construccin afectos
- Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
- Importen bienes afectos.
Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho

pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no
realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos

ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto. La habitualidad se calificar en base a la
naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera
habitualidad la reventa. Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar
habitual la transferencia que efecte el importador de vehculos usados antes
de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas
respectiva o documento que haga sus veces.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento
10. CLCULO DEL IMPUESTO IGV
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,

desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
9.1. BASE IMPONIBLE:
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que
se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la prestacin de
servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador
o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
9.2. TASA DEL IMPUESTO:
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al
prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.
Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto

Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la
importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
BASE LEGAL: Artculos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
10. CRDITO FISCAL
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto
para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar
a operaciones gravadas con el IGV.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
10.1. REQUISITOS SUSTANCIALES:
Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo
impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
10.2. REQUISITOS FORMALES:
El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser
el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin
obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo
con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisin.
Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto
en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
10.3. DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR CRDITO FISCAL
Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio,
en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de
compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as como
la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y
el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios en el
pas
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios pblicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos

de construccin, se sustentarn con el original de la nota de dbito o crdito, segn
corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin de cobranza
u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
(*) Los citados documentos debern contener la informacin establecida por el inciso b)
del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N 29215
y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias en
materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin. Tratndose de
comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito fiscal se ejercer con un
ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia
dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa,
en cuyo caso el crdito fiscal se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar
como su representacin impresa contener la informacin y cumplir los requisitos y
caractersticas antes mencionados.
BASE LEGAL: Artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.
11. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL
Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
El procedimiento es el siguiente:
Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a

operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no
gravadas. Solo se puede utilizar como crdito fiscal al impuesto que haya gravado la
adquisicin de destinadas a operaciones gravadas y de exportacin debiendo
clasificarlas de la siguiente manera:
o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones
gravadas y de exportacin.
o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones
no gravadas, excluyendo las exportaciones.
o Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no
gravada.
A crdito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportacin se le adiciona el
crdito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda
determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el Impuesto:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como

las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las

gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que
otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
Lo que se traduce en la siguiente frmula:
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el

mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que
inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo la del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce
(12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo sealado en los prrafos
anteriores.
12. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV
Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las

operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito
fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y
pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito
fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
CAPTULO II: IMPUESTO A LA RENTA Y PAGOS A CTA
1. CONCEPTO DE RENTA
Es la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa o lo que de ella se cobra
o ingreso que acrecienta el patrimonio de una persona o ente.
2. TEORIAS DE LA RENTA
- Renta Producto (o Teora de la Fuente).

- Flujo de Riqueza (o Teora del Incremento
Patrimonial por Flujo de Riqueza).
- Del Consumo ms Incremento Patrimonial
(o Teora de la Renta Incremento
Patrimonial).
3. AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:
- Provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra) (Art 1 inciso a) de la

Ley).
- Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros
establecidos por la Ley (Art. 2 y 3 de la Ley).
- Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la Ley.
(inciso d) de Art. 1 de la Ley).
4. CONTRIBUYENTES
- Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).

- Las personas naturales con negocio (empresas unipersonales).
- Las sociedades irregulares.
- Las partes que integran los contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente.
5. RENTAS DE TERCERA CATEGORA
- Las actividades empresariales como el comercio, la industria, la prestacin de

servicios, la minera entre otras.
- La obtenida por los comisionistas mercantiles, corredores de seguros, notarios,
martilleros, rematadores.
- Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas
en el pas, cualquiera sea la categora a la que deba atribuirse.
- El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin. (Artculo 28
de la LIR).
5.1. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA
5.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora realizarn

anticipos mensuales del Impuesto a la Renta que se determine concluido el
ejercicio gravable. Ser un abono con carcter de pago a cuenta que se realizar
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario.
La determinacin de los pagos a cuenta se realizar de acuerdo a lo estipulado

en el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta. De manera opcional, los pagos a
cuenta se podrn suspender y modificar si se cumple con los requisitos
establecidos en los incisos i) ,ii) y iii) del Art. 85 de la Ley de Impuesto a la Renta.
5.2.1. DETERMINANCIN DE LOS PAGOS A CUENTA
- INGRESOS NETOS: Se considera Ingresos Netos al total de ingresos gravables de la

tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar, que corresponda a la
costumbre de la plaza.
6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL POR RENTAS

DE TERCERA CATEGORA
No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los contribuyentes

comprendidos en:
a) El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS5
b) El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER6. Sin embargo, si estos

contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2016 hubiesen ingresado al
Rgimen General, debern presentar la declaracin jurada anual por el perodo
comprendido entre el primer da del mes en que ingresaron al Rgimen General
y el 31 de diciembre de 2016, y en general todos aquellos que hayan pertenecido
al Rgimen General en algn(os) periodo(s) durante el ejercicio 2016.
7. REGMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA
7.1. RGIMEN GENERAL
7.1.1. CONCEPTO - IMPUESTO A LA RENTA - EMPRESAS
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son

consideradas Rentas de Tercera Categora las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la

explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de

comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones

habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,
OPERACIONES HABITUALES
respectivamente.
PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que
se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en

sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa
Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7.1.2. DETERMINACIN DEL IMPUESTO
La determinacin del Impuesto anual de tercera categora para los

contribuyentes acogidos al Rgimen General se encuentra sujeta a la
siguiente estructura:
DETERMINACIN DE LA RENTA
BRUTA
La renta bruta est constituida por el

conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la

enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable
de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo est debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable

sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha
de emisin del comprobante:
Tenga la condicin de no habido, segn

publicacin realizada por la Administracin
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio en que se emiti el comprobante,
el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin.
La SUNAT les haya notificado la baja de
su inscripcin el RUC.
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser

aplicable en los siguientes casos:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del

bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisin.
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta,

se permita la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el
costo podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del

impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo

del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable est definido en la norma como el costo de adquisicin, costo de

produccin o construccin o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir

ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios
como:
Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la

generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad
empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios
adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio
y que sean razonables, es decir, que mantengan proporcin con el volumen de
las operaciones realizadas, entre otros.
Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal,
lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la
empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de
los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos.
Gastos no sujetos a lmite:
Sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan con los requisitos
sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento. Como, por ejemplo:
Primas de seguro,
Prdidas extraordinarias,
Mermas y desmedros
Gastos pre-operativos,
Provisiones y castigos,
Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluacin voluntaria de los activos con motivo de
reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos,
7.1.3. TASAS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se

encuentran gravados con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%
7.1.4. DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:
a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos

obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
Respecto de los perodos de enero y febrero la divisin se realiza de la

siguiente manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deber aplicar el 1.5% a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente

determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos del
mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparacin de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la

siguiente operacin:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a

cuenta mensual determinado.
7.1.5. SUSPENSIN DE PAGOS A CUENTA TERCERA CATEGORA
- Suspensin o modificacin de pagos a cuenta:

Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectu la multiplicacin
entre los ingresos netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto
por el numeral d) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces
se podr solicitar la suspensin de dicho pago, por los perodos febrero,
marzo, abril o mayo, cumpliendo los requisitos, los cuales sern evaluados
por la SUNAT.
La suspensin ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de

febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto
administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse
o modificarse sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio,
de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir

impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto
entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el
lmite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectu la
suspensin.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto
en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los

contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto
en el primer prrafo del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que
presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artculos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
7.1.6. Declaracin y Pago del Impuesto
Declaracin y pago mensual Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT
Se declara y paga el impuesto dentro del emite una Resolucin
plazo de vencimiento previsto en el que fija quienes son los
cronograma de pagos mensuales, de obligados con un
acuerdo al ltimo dgito del RUC de cada calendario especial
declarante. (marzo-abril)
- Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual

con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV
Declaracin Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la
declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto
de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por
el que realiza la declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT
virtual.
7.2. RGIMEN ESPECIAL

7.2.1. CONCEPTO DEL RGIMEN ESPECIAL
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen

tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
7.2.2. ACOGIMIENTO DEL RGIMEN ESPECIAL
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico
de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de
rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al
Rgimen MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre obligado
a incluirse en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.
Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta
7.2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes caractersticas:
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que

desarrollen las siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el
servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de consultora
tcnica.
Programacin informtica, consultora de informtica y actividades conexas;

actividades de servicios de informacin; edicin de programas de informtica y de
software en lnea y reparacin de ordenadores y equipo perifricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin
7.2.4. CLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y

pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
7.2.5. DECLARACIN Y PAGO DEL RGIMEN ESPECIAL
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas

acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin
de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.
7.3. RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

7.3.1. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categora,
domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
7.3.2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

pas de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales

superiores a 1 700 UIT.
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios

comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos

sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicado en los
mismos pertenezca a cnyuges entre s.
7.3.3. DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente

de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada
ao la SUNAT aprueba, a travs de los siguientes medios:
Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;

Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
Declara Fcil
PDT. 621.
7.3.4. IMPUESTOS A PAGAR
Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo

seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y

distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos
que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
CAPTULO III: CASOS PRCTICOS
CASO 1:
EXPORTACIN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV
Durante el mes de agosto de 2010, la empresa agrcola EXPORTACIONES AGRARIAS

S.R.L. que siembra y cosecha naranja (subpartida arancelaria 0805.10.00.00), ha
efectuado una primera exportacin de estos productos a EEUU por un importe de S/.
150,000, para cuyo proceso ha adquirido determinados bienes gravados con el IGV por
un importe de S/. 100,000 ms IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta
si sta puede acceder al Saldo a Favor del Exportador.
SOLUCIN:
A fin de responder la consulta de la empresa EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L.

creemos por conveniente considerar lo siguiente:
a) Tal como se observa del Apndice I de la Ley del IGV e ISC, la venta en el pas o la
importacin de naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00) est exonerada
del impuesto, es decir las operaciones de venta en el pas de estos bienes, as
como su importacin, no estn gravados con el impuesto.
b) En relacin a las exportaciones, la mayoritaria doctrina nacional ha convenido en
que las exportaciones de bienes o servicios estn gravadas con tasa cero, aun
cuando el artculo 33 de la Ley del IGV e ISC seale que la exportacin de bienes
o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no
estn afectos al Impuesto General a las Ventas. Es decir, se asume que todas las
exportaciones de bienes estn gravadas con el impuesto, pero con una tasa
cero, ello independientemente del tipo de bien del cual se trate (exonerado o
no).
c) Esta teora conlleva a que el exportador, por el hecho de trasladar para su
consumo en el exterior, los bienes exportados, tenga derecho a la devolucin de
los impuestos al consumo que hayan gravado los bienes o servicios vinculados a
la exportacin.
Lo anterior tambin ha sido plasmado en nuestra legislacin, pues el artculo 34
de la Ley del IGV e ISC, seala que, tratndose de operaciones de exportacin,
el monto del impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de
pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de
construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del
exportador. Como se observa de la lectura de esta norma, no hay mayor
requisito para acogernos a este beneficio, que efectuar una exportacin.
d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podramos concluir que

independientemente del tipo de bien del que se trate, si se realiza una
exportacin, sta dar derecho a aplicar las normas del Saldo a Favor del
Exportador, pudiendo efectuar la compensacin y/o devolucin del referido
saldo.
En ese sentido, y tratndose del caso planteado por el contador de la empresa

EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L. podemos concluir que s esta empresa
exporta naranjas, tendr el derecho de acogerse a las normas del Saldo a favor
del Exportador, pues aun cuando la venta interna de estos bienes est
exonerada, si se exportaran los mismos, esta operacin estar gravada con el
impuesto, pero con una tasa cero.
ENFOQUE CONTABLE
a) Por la adquisicin de los bienes y la generacin del saldo a favor del exportador
b) Por la operacin de exportacin
c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador
CASO 2:
IMPUESTO A LA RENTA
La empresa "Industrial La Caravana S.A.C." al 31 de marzo de 2017 presenta el siguiente

estado de resultados y adems tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago
por S/ 10,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/
5,000; multas de SUNAT por S/ 6,500 y dividendos por S/ 42,000.
Las ventas netas y costo de ventas de los ltimos 4 aos son los siguientes:
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo de 2017
fueron los siguientes:
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente

valorizado. Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a
partir del perodo abril de 2017 hasta julio del mismo ejercicio.
SOLUCIN
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentacin de solicitud y registro de inventario permanente Cumple con presentar

la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de existencias de acuerdo
con el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los ltimos 4 ejercicios:
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios es mayor
a 95%.
c. Presentacin del Estado de Resultados y determinacin de coeficiente:
Determinamos el resultado tributario: Partimos de la utilidad contable y se hace las

adiciones y deducciones.
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acpite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Tambin cumple con presentar el
estado de resultados al 31 de marzo de 2017.
d. Coeficientes de los dos ltimos ejercicios vencidos:
e. Pagos a cuenta de enero a marzo:
Impuesto a la Renta anual de los dos ltimos ejercicios vencidos:
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2017 mayor al Impuesto
a la Renta anual de los ejercicios 2015 y 2016 cumple el requisito. En vista que la
empresa "Industrias De
La Cruz S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los pagos a cuenta, los
podr suspender con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificacin de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.sunat.gob.pe
Reglamento de LIR D.S. N. 122-94-EF (21-09-04).
Actualidad Empresarial, N 173 - Segunda Quincena de Diciembre
2008.
Ley del impuesto a la renta y su reglamento
Ley del impuesto general a las ventas y su reglamento

Declaraciones Mensuales Igv-Ir

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27-11-2017

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

DECLARACIONES MENSUALES IGV RENTA

- ALVARADO CHAVEZ, Joseph Jess

COCHACHIN SANCHZ, Leoncio Florentino

DISEO DE SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADO I

CAPTULO 1: GENERALIDADES DEL IGV ..................................................................................... 5

CAPTULO II: IMPUESTO A LA RENTA Y PAGOS A CTA.............................................................. 7

6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA

CAPTULO III: CASOS PRCTICOS .......................................................................................... 22

La economa del Per viene experimentando un crecimiento sostenido en los ltimos

dinmico. Las operaciones de venta en la etapa fabricante, mayorista y minorista se encuentran

General a las Ventas-IGV

en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente

pagos a cuenta de los periodos de enero y febrero se fijaran utilizando el coeficiente

determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondiente al ejercicio

precedente al anterior, en este caso, de no existir impuesto calculado e ingresos netos

correspondientes al ejercicio precedente al anterior se aplicar 1.5% de los ingresos netos; y b)

sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

CAPTULO 1: GENERALIDADES DEL IGV

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa

4. OPERACIONES GRAVADAS IGV

5. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS:

-Apndice I Operaciones de venta e Importacin exoneradas.

-La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa

El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin

La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes

2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que

BASE LEGAL: Artculo 4 de la Ley del IGV

Son contribuyentes del impuesto

Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de derecho pblico o

Importen bienes afectos

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

9. SUJETOS DEL IMPUESTO

Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho

i. Importen bienes afectos

10. CLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,

9.1. BASE IMPONIBLE:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

9.2. TASA DEL IMPUESTO:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto

BASE LEGAL: Artculos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

10. CRDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

10.1. REQUISITOS SUSTANCIALES:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del

10.2. REQUISITOS FORMALES:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que

10.3. DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR CRDITO FISCAL

Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV

Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos

BASE LEGAL: Artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.

11. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a

a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como

b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las