Unidad 5

OM
.C
DD
Unidad 05
Compras de Bienes.
LA
Cra. Fiorella Marino y Cra. Ana Kuray

FI

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CRA. KURAY ANA
CRA. MARINO FIORELLA
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PUNTO 1: COMPRA DE BIENES. DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
Operaciones Básicas:
Las operaciones básicas son aquellas actividades que constituyen el ciclo operático o la
secuencial elemental de la operatoria comercial, y que son comunes a muchas organizaciones.
Se las conoce también como faces del ciclo operativo. Gráficamente:
COMPRAR
OM
COBRAR PAGAR
.C VENDER
DD
Operación Básica: COMPRA
El Código Civil y Comercial de la Nación Argentina expresa: Art 1.123 “Hay compraventa si una
LA
de las partes se obliga a transferir la propiedad de una cosa y la otra a pagar un precio en
dinero”.
Al respecto cabe destacar:

FI
- La compraventa es una sola operación, al hablar de compra o venta se atiende a la parte del
contrato que ejecuta el ente y cuya actividad describe.
-Por lo tanto, los diversos aspectos que se analicen respecto a la operación de compra, tendrán
su correlato al analizar la venta.

¿Cuándo se perfecciona la operación de COMPRA? Cuándo se entiende que queda realizada o

ejecutada?
Jurídicamente con la tradición o entrega de la cosa vendida. Esa tradición puede ser REAL (existe
desplazamiento de la cosa) o SIMBOLICA (puesta a disposición).
La Operación de COMPRA genera una variación patrimonial modificativa o permutativa,

dependiendo del bien comprado. Si se adquiere un bien para hacer stock o conservarlo en el
patrimonio por varios períodos, estaríamos ante una variación permutativa. Si por el contrario
se adquiere para consumir en el presente período, entonces la variación que produce será
modificativa. Recordar lo mencionado cuando hablamos de costos: costo consumido representa
un gasto y costo no consumido representa un activo.
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CRA. KURAY ANA

Elementos susceptibles de ser comprados:
*Bienes Tangibles:
Mercadería para la venta, Materias primas a ser consumida en un proceso de producción,

Producción semielaborada, Producto final, Material de propaganda., Material de librería,
Artículos de limpieza, Inmuebles, maquinarias y otros bienes para ser usados en la empresa
*Bienes Intangibles:
OM
Marcas, Patentes, etc.
*Servicios:
Prestados por terceros: Contador. Vigilancia. Publicidad. Mantenimiento de maquinarias. Etc.
.C
Documentación Respaldatoria:
Los comprobantes que podrían intervenir en la operación de compra dependen de la

envergadura y organización del ente; tendrían la siguiente secuencia:
DD
1. Nota de Pedido: surge del área que necesita la adquisición del bien, detallando las
características y cantidad.
2. Pedido de Cotización: se solicita a los proveedores los precios de los bienes a adquirir.
LA
3. Orden de Compra: después de contar con la nota de pedido y la cotización de los proveedores,
se efectúa la solicitud de los bienes a aquél proveedor que tenga el mejor precio y calidad.
4. Remito: el proveedor al efectuar la entrega del bien adjunta el remito como constancia de
entrega. Para el caso de los servicios suelen efectuarse contratos y para verificar el cumplimiento
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suelen efectuarse órdenes donde constan los servicios prestados. En otros casos la factura
emitida por el prestador del servicio verifica su cumplimiento.
5. Factura/Ticket: El proveedor emite la factura/ticket de los bienes entregados, detallando la

cantidad, el precio unitario, el precio total, los impuestos si corresponden, y la forma de

condiciones de pago. Los tickets suelen usar las empresas que venden artículos de consumo
masivo como los supermercados.
6. Recibo de pago: emitido por el proveedor al efectuar la cancelación de la factura. La misma

se puede efectuar por medio de dinero en efectivo, cheque o pagare. En este último caso se
emite el correspondiente documento y a su vencimiento el proveedor emite el recibo por el
pago de los mismos.
7. Notas de Crédito: Por devoluciones y/o bonificaciones.
8. Minuta contable: papeles de trabajo que elabora el profesional donde consta el cálculo del
porcentaje (o proporción) de interés a ser devengado en un período determinado. Se la utiliza
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CRA. KURAY ANA

cuando los intereses fueron registrados de forma adelantada (en el momento en que se origina
la operación comercial). Sirve como respaldo del devengamiento de intereses contenidos en la
factura original.
9. Nota de Débito: Es un comprobante por medio del cual se cargan o debitan en la cuenta del
cliente una determinada suma o valor por conceptos relacionados con la espera en el pago. De
esta forma se incrementa el valor de la deuda (compra a plazo), por el concepto que se indica
en la misma nota de débito, más el IVA sobre los intereses.
OM
PUNTO 2: TIPOS DE COMPRAS SEGÚN SU FORMA DE CANCELACIÓN: AL CONTADO Y
FINANCIADAS. TRATAMIENTO CONTABLE. INTERESES VENCIDOS Y ADELANTADOS
Tipos de operación:
a. Compras al contado: al efectuar la operación de compra se abona con efectivo o cheque

a la vista (al día).
.C
b. Compra financiada: la operación de efectúa a plazo y puede ser en cuenta corriente o
documentada. Esto quiere decir que la compra no se abona en el mismo momento en
que se efectúa la operación, sino que se lo realiza al finalizar el plazo acordado entre
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comprador y vendedor.
Tratamiento contable:
Compras al contado
LA
Se debita: Mercaderías (o lo que se compre) – Iva CF
Se acredita: Caja/Banco
Compras Financiadas
FI
Se debita: Mercadería (o lo que se compre) – Iva CF – Interés Negativo Adelantado
Se acredita: Proveedores – Obligaciones a pagar

Intereses vencidos y adelantados:
Como consecuencia de la existencia de las operaciones a plazo enunciadas precedentemente,

corresponde analizar también las variantes que se presentan en cuanto a los costos financieros
derivados de ellas.
El interés entonces, es la compensación por la espera en la cancelación de la deuda; este puede

hallarse de forma explícita o implícita.
El interés es explícito cuando se menciona el porcentaje (o el monto) del mismo en la operación

de compra o bien se lo conoce por las prácticas habituales del mercado.
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CRA. KURAY ANA

El interés está implícito cuando no se lo menciona pero afecta el precio o valor de la mercadería
adquirida aumentándola. Para conocer el valor real de ambos conceptos (mercadería e interés)
será necesario conocer el precio de contado de lo que se adquiere y descontarlo del total
facturado, o bien aplicar una fórmula de tasa de descuento sobre la tasa de interés conocida.
Asimismo los intereses pueden estar pactados de forma adelantada o vencidos, esto influye en
la forma de registración de los mismos. La registración de los intereses adelantados se realizará
en el mismo momento en que se origina la operación comercial y luego se cargarán a resultados
conforme transcurre el plazo de la financiación; en tanto que los intereses vencidos se
reconocen solamente al vencimiento del plazo acordado o, a fin de mes el que fuere menor.
OM
Tratamiento contable de los intereses
Como ya lo anticipamos, los intereses pueden hallase de forma adelantada o pactarse al
vencimiento del plazo acordado. A su vez los intereses adelantados pueden encontrarse en
forma explícita o implícita.
.C
Los intereses negativos adelantados expresados en forma explícita figuran identificados en la
misma factura de compra y hay que registrarlos de forma separada del valor de los bienes
adquiridos, para reflejar contablemente la realidad económica. Otra forma de presentación de
DD
los intereses adelantados es implícitamente, es decir no se menciona que se aplicará una tasa
o porcentaje de interés pero se deja entrever que el precio facturado no corresponde al valor
de contado de lo adquirido; la forma más usual de enunciarlo es ofrecer un descuento por pago
al contado o pago antes del vencimiento.
LA
Los intereses vencidos son los reconocidos al vencimiento del plazo acordado o a fin de mes, el
que fuere menor. Por lo general figura en la factura de compra el porcentaje que se aplicará
como compensación por la espera en el pago.
FI
En cualquiera de los casos se reconoce una variación patrimonial modificativa a fin de mes (o al
finalizar el plazo) y su impacto contable se refleja en el Estado de Resultados.
¿Qué clase de cuenta es Intereses Negativos adelantados?

Representa los intereses financieros contenidos en los pasivos, aun no devengados.

Por su naturaleza: PATRIMONIAL REGULARIZADORA DE PASIVO.
Por su extensión: COLECTIVA
Por la significación de su saldo: RESIDUAL
SE DEBITA: Cuando se realiza una operación a plazo y se conviene el interés adelantado.
SE ACREDITA: Por el devengamiento de intereses de acuerdo al transcurso del tiempo.
SALDO DEUDOR: Representa el resto de los intereses aún no devengados.
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CRA. KURAY ANA

Tasa de descuento: Cálculo
Tasa de interés: i
d = 100 x i
100 + i
¿Qué obtengo con la Tasa de descuento?
OM
Precio FINANCIADO despejo el interés = Precio de CONTADO
Precio Financiado $ 105
Tasa de interés relevante en el mercado para el tipo de bienes 5%
Tasa de descuento? = 100x5/105= 4,7619%
.C P.F. x Tasa de descuento= INTERES
105 x 4,7619= $ 5
DD
Precio de contado = $ 100 ($105 - $5)
Veamos un ejemplo: Se compran mercaderías a 30 días de plazo, el valor de contado

LA
es de 1000, el iva del 21%.
Caso: compra de mercaderías a plazo sin documentar.

________________________________________
FI
Mercaderías (A) 1000

IVA CF (M) 210
A Proveedores (P) 1210

_________________________________________
Si se pactan intereses, éstos formarán parte de la deuda a media que se devenguen. En

el caso de los intereses negativos adelantados el registro quedaría de la siguiente manera:
______________________________________________
Mercaderías (A) 1000 El IVA se calcula sobre el valor de
la mercadería más los intereses
IVA CF (M) 212.10
negativos adelantados.
Intereses Negativos Adelantados (-P) 10
A Proveedores (P) 1222.10
_______________________________________________
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CRA. KURAY ANA

A fin de mes se deberá realizar el asiento de devengamiento de intereses:
_________________________________
Intereses Negativos (G)
A Intereses Negativos Adelantados (-P)
__________________________________
Si los intereses fueron pactados de forma vencida y suponiendo un interés del 1%
OM
mensual, registraríamos a fin de mes lo siguiente:
__________________________________
Intereses Negativos (G) 10
IVA CF (M) 2,10
A Proveedores (P) 12,10
.C
___________________________________
DD
PUNTO 3: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Los impuestos y tasas constituyen aportes que las personas físicas y jurídicas efectúan al Estado
para el mantenimiento de sus actividades.
LA
Los impuestos se destinan a la financiación de Servicios de tipo general (educación, salud, etc.)
en cambio las tasas responden a prestaciones específicas (alumbrado, barrido, limpieza de
calles, etc.).
FI
Entre los impuestos que prevé el Estado para el desarrollo de sus actividades está el Impuesto
al Valor Agregado (IVA). Este impuesto grava el consumo de bienes y servicios y fue pensado
para que lo soporte el consumidor final, es decir que si una empresa está categorizada ante los
organismos recaudadores del Estado (AFIP) como Responsable Inscripto, solo traslada este
impuesto hasta sus clientes consumidores finales.

Por lo antes mencionado, en la contabilización de este impuesto sólo intervienen cuentas

patrimoniales (o de movimiento durante el mes).
 IVA Crédito Fiscal (cuenta de Movimiento)

 IVA Débito Fiscal (cuenta de Movimiento)
 IVA Saldo a Favor (cuenta patrimonial del Activo)
 IVA a Depositar (cuenta patrimonial del Pasivo)
Al comprar mercaderías, servicios o realizar una erogación se debita la cuenta “IVA Crédito
Fiscal” por el importe del impuesto que nos han facturado.
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CRA. KURAY ANA

Al vender mercaderías o servicios se acredita la cuenta “IVA Débito Fiscal” por el importe
facturado a terceros.
Al final del mes se saldas las cuentas de movimientos, desembocando el saldo en cuentas
patrimoniales según corresponda:
Conceptos Diferencia
IVA CF > IVA DF Se traslada a la cuenta “IVA Saldos a Favor”
(Activo).
Se traslada a la cuenta “IVA a Depositar”
OM
IVA CF < IVA DF
(Pasivo).
Ejemplos:
El 01/03/2018 Se compra mercaderías por $1.000 más IVA 21%, en efectivo.
.C
_____________________ ______________________
DD
Mercaderías (A) 1.000
IVA CF (M) 210
A Caja (A) 1.210
______________________ _____________________
LA
El 15/03/2018 Se vende mercaderías por $800 más IVA 21% en efectivo.
____________________ ______________________
Caja (A) 968
A Ventas (I) 800
FI
A IVA DF (M) 168

___________________ ______________________
31/03/2018 Se obtiene la posición frente al IVA.

___________________ ______________________
IVA DF (M) 168
IVA Saldo a Favor (A) 42
A IVA CF (M) 210
__________________ ______________________
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CRA. KURAY ANA

RETENCIONES Y PERCEPCIONES SUFRIDAS.
Las retenciones representan un importe de dinero que es conservado (o retenido) por
quien realiza un pago, con el objeto de ingresarlo al fisco a nombre del sujeto retenido.
Para este último, el importe representa un crédito impositivo que lo podrá utilizar para
el pago de impuestos (el mismo tipo de impuesto, en este caso IVA).
OM
.C
DD
Las percepciones representan sumas adicionales que el comprador debe abonar junto
con su factura de compra, a cuenta de un impuesto determinado. El sujeto que percibe
asume la obligación de ingresar el importe percibido al fisco, y para el sujeto percibido
representa un crédito impositivo que puede utilizarlo para el pago de impuestos (el
LA
mismo tipo de impuesto, en este caso IVA).

FI

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CRA. KURAY ANA

PUNTO 4. COSTO DE INCORPORACIÓN DE UN BIEN O SERVICIO. CONCEPTO. BIENES EN
TRÁNSITO O INSTALACIÓN. TRATAMIENTO CONTABLE.
Costo de Incorporación: Es el sacrificio económico necesario para poner los bienes en

condiciones de ser vendidos o utilizados.
Es una sumatoria de conceptos: precio de contado (neto de bonificaciones), más flete, seguro
sobre flete, carga y descarga, y en el caso de bienes importados se adicionan los derechos de
importación, costos de estadía, honorarios de despachante de aduana, etc. No se incluyen como
costos necesarios los intereses ni el IVA (impuesto recuperable).
OM
Registración contable del costo de incorporación
Se adquieren al contado al proveedor A, mercaderías por $500 más IVA. Para ser entregado a
domicilio se abona un flete de 30 más IVA. Total abonado $641
.C
___________________

______________________
DD
IVA CF (M) 111
A Caja (A) 641
__________________ ______________________
LA
Registración contable de compras realizadas en el exterior
Cuando se adquieren bienes en el exterior, se utilizará una cuenta especial para representar que
el producto aún no está disponible para su destino previsto (Mercaderías en Tránsito, Bienes de
FI
Uso en Tránsito, etc.).
Cuando el producto llega a destino y está en condiciones de ser comercializado o utilizado, se

habilita la cuenta definitiva con la que el bien permanecerá en el patrimonio hasta cumplir su
destino final.

Veamos un ejemplo práctico.
El 15/03/2018 se adquiere mercaderías a un proveedor radicado en Asunción del Paraguay, con

cláusula FOB (libre a bordo). El importe de la compra asciende a $1.500 y de abona mediante
transferencia bancaria.
El día 20 se abona derechos de importación por un valor de $100 más $315 de IVA.
El día 25 se transfiere honorarios al despachante de aduana por $300.
La mercadería arriba a la empresa el día 30/03, abonándose en ese momento un flete por $150
más IVA $32.
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CRA. KURAY ANA

15/03/2019________________ _____________________
Mercaderías en Tránsito (A) 1.500
A Banco XX Cta Cte (A) 1.500
_______________________ _______________________
OM
20/03/2019______________ ____________________
Mercaderías en Tránsito (A) 100
IVA CF (M) 315
A Caja (A) 415
25/03/2019
.C
________________________ _____________________
DD
A Banco XX Cta Cte (A) 300
________________________ ______________________
LA
30/03/2019
IVA CF (M) 32
FI
A Caja (A) 182
________________________ _______________________

30/03/2019
Mercaderías (A) 2.050
A Mercaderías en Tránsito (A) 2.050
________________________ _______________________
En el caso de bienes de uso que requieran una instalación previa una vez arribado al depósito
de la empresa, de la cuenta en tránsito pasa a una representativa de la instalación. Finalizada la
puesta a punto y quedando en condiciones de ser utilizado el bien, se activa de forma definitiva
en una cuenta que represente a dicho bien.
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CRA. KURAY ANA

PUNTO 5: DEVOLUCIONES. BONIFICACIONES. ANTICIPOS A PROVEEDORES. TRATAMIENTO
CONTABLE
DEVOLUCIONES:
La devolución de compras disminuye o anula el total de la compra, por lo que en principio

reinvierte la incorporación al patrimonio de los bienes, generando un cobro o un crédito como
OM
contrapartida. En este caso se estaría ante una variación permutativa.
Debe recordarse que los bienes que se devuelven se dan de baja del patrimonio al valor de
incorporación o costo. En el caso de las devoluciones, existe desplazamiento físico de los
productos vendidos.
PROCEDE CUANDO:
.C
 La cantidad de mercadería recibida excede a la solicitada
 La mercadería recibida está deteriorada.

DD
 La calidad de la mercadería recibida difiere a la especificada en la orden de
compra.
LA
FORMA DE CONTABILIZAR LAS DEVOLUCIONES

Fecha Debe Haber
1-6 Mercaderías 1.000
FI
IVA C.F. 180

Caja (A) 1.180
1° Alternativa. Sin cuentas de movimiento
10-6 Ant. a proveed. 118

IVA D.F. 18
Mercaderías 100
2° Alternativa. Con cuentas de movimientos
10-jun Ant. a proveed. 118
IVA D.F. 18
Devol s/ compras 100
Al cierre del ejercicio se cancela la cuenta de movimiento
Devoluciones Sobe Compras contra su cuenta madre MERCADERIA
10-jun Devol s/ compras 100
Mercaderías 100
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CRA. KURAY ANA

BONIFICACIONES:
Representan disminuciones del importe a pagar, por lo que repercute en el costo del producto
adquirido. La diferencia con las devoluciones es que no disminuye la cantidad adquirida.
“Son rebajas o disminuciones que el proveedor concede a la empresa por causas diversas”
PROCEDE CUANDO:
 Volumen de la operación
 Mercadería averiada
OM
 Mercadería pasada de moda o fuera de temporada
BONIFICACION OBTENIDA EN EL MISMO MOMENTO DE LA COMPRA

Fecha
.C
1-6 Mercaderías (A)
IVA C.F. (M)
Debe
900
162
Haber
DD
Caja (A) 1.062
2° Alternativa. Con cuentas de movimiento
1-6 Mercaderías (A) 1.000
IVA C.F. (M) 162
Bonif.s/compras (M) 100
LA
Caja (A) 1.062

Bonif. Sobe Compras contra su cuenta madre MERCADERIAS.
30-jun Bonif.s/compras (M) 100
FI
Mercaderías 100
Otra forma de representarse la bonificación, con posterioridad a la compra:

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CRA. KURAY ANA

POR LA COMPRA
Fecha Debe Haber
1-6 Mercaderías 1.000
IVA C.F.(M) 180
Caja (A) 1.180
BONIFICACION OBTENIDA CON POSTERIORIDAD A LA COMPRA
Al recibir la N de C del proveedor por la bonificación
10-6
Anticipo a prov. (A) 118
IVA D.F. (M) 18
OM
Mercaderías 100
2° Alternativa. Con cuentas de movimiento
10-jun Anticipo a prov. 118
IVA D.F. (M) 18
Bonif. s/compras (M) 100
.C
Bonif. Sobe Compras contra su cuenta madre MERCADERIAS.
30-jun Bonif.s/compras (M) 100
Mercaderías 100
DD
ANTICIPO A PROVEEDORES:
En ocasiones las empresas anticipan dinero a proveedores a cuenta de la compra de futuros

suministros, es decir, efectúan pagos a cuenta de compras que todavía no se han realizado. Estas
cantidades que se pagan por adelantado pueden cubrir parte o el total del importe de las futuras
LA
compras. Su finalidad es asegurar el suministro de mercancías o servicios que se requiere.
El anticipo efectuado a un proveedor genera un crédito que dependiendo de las condiciones

convenidas con él es:

FI
En especie, si el pago fija total o parcialmente la operación el precio de los bienes o

servicios a recibir.
 En moneda si no lo hace.
Tienes su origen en: (Directa)

 Dinero anticipado al proveedor para asegurarse la provisión del bien o del servicio
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CRA. KURAY ANA

ANTICIPO A PROVEEDORES
Por la entrega del dinero en efectivo
Anticipo a proveedores (A) 1400
a Cobranzas a depositar (P) 1400
S/Recibo original
Por la facturación
IVA Crédito Fiscal (M) 640
OM
Anticipo a proveedores (A) 1400
Cobranzas a depositar (A) 3240
S/Factura original
.C
Tienes su origen en: (Indirecta)

DD
Devoluciones hechas al proveedor cuando la empresa no tiene cuenta corriente con
ese proveedor o teniéndola no tiene importes a pagar
 Bonificaciones sobre compra obtenidas con posterioridad a la compra y la empresa no

tiene cuenta corriente con ese proveedor o teniéndola no tiene importes a pagar
LA
DEVOLUCIONES EFECTUADAS AL PROVEEDOR

10-6 Ant. a proveed. (A) 118
IVA D.F. (M) 18
BONIFICACION OBTENIDA CON POSTERIORIDAD A LA COMPRA
FI
Al recibir la N de C del proveedor por la bonificación

10-6 Anticipo a prov. (A) 2.260
IVA D.F. (M) 260

Mercaderías 2.000
15
CRA. KURAY ANA

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Al respecto cabe destacar:

¿Cuándo se perfecciona la operación de COMPRA? Cuándo se entiende que queda realizada o

La Operación de COMPRA genera una variación patrimonial modificativa o permutativa,

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Mercadería para la venta, Materias primas a ser consumida en un proceso de producción,

Prestados por terceros: Contador. Vigilancia. Publicidad. Mantenimiento de maquinarias. Etc.

Los comprobantes que podrían intervenir en la operación de compra dependen de la

5. Factura/Ticket: El proveedor emite la factura/ticket de los bienes entregados, detallando la

cantidad, el precio unitario, el precio total, los impuestos si corresponden, y la forma de

6. Recibo de pago: emitido por el proveedor al efectuar la cancelación de la factura. La misma

7. Notas de Crédito: Por devoluciones y/o bonificaciones.

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a. Compras al contado: al efectuar la operación de compra se abona con efectivo o cheque

Se debita: Mercaderías (o lo que se compre) – Iva CF

Se debita: Mercadería (o lo que se compre) – Iva CF – Interés Negativo Adelantado

Se acredita: Proveedores – Obligaciones a pagar

Intereses vencidos y adelantados:

Como consecuencia de la existencia de las operaciones a plazo enunciadas precedentemente,

El interés entonces, es la compensación por la espera en la cancelación de la deuda; este puede

El interés es explícito cuando se menciona el porcentaje (o el monto) del mismo en la operación

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¿Qué clase de cuenta es Intereses Negativos adelantados?

Representa los intereses financieros contenidos en los pasivos, aun no devengados.

Por su extensión: COLECTIVA

Por la significación de su saldo: RESIDUAL

SE DEBITA: Cuando se realiza una operación a plazo y se conviene el interés adelantado.

SE ACREDITA: Por el devengamiento de intereses de acuerdo al transcurso del tiempo.

SALDO DEUDOR: Representa el resto de los intereses aún no devengados.

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¿Qué obtengo con la Tasa de descuento?

Precio Financiado $ 105

Tasa de interés relevante en el mercado para el tipo de bienes 5%

Tasa de descuento? = 100x5/105= 4,7619%

.C P.F. x Tasa de descuento= INTERES

Veamos un ejemplo: Se compran mercaderías a 30 días de plazo, el valor de contado

es de 1000, el iva del 21%.

Caso: compra de mercaderías a plazo sin documentar.

Mercaderías (A) 1000

Si se pactan intereses, éstos formarán parte de la deuda a media que se devenguen. En

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Si los intereses fueron pactados de forma vencida y suponiendo un interés del 1%

Por lo antes mencionado, en la contabilización de este impuesto sólo intervienen cuentas

 IVA Crédito Fiscal (cuenta de Movimiento)

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El 01/03/2018 Se compra mercaderías por $1.000 más IVA 21%, en efectivo.

El 15/03/2018 Se vende mercaderías por $800 más IVA 21% en efectivo.

A IVA DF (M) 168

31/03/2018 Se obtiene la posición frente al IVA.

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mismo tipo de impuesto, en este caso IVA).

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Costo de Incorporación: Es el sacrificio económico necesario para poner los bienes en

Mercaderías (A) 530

A Caja (A) 641

Registración contable de compras realizadas en el exterior

Uso en Tránsito, etc.).

Cuando el producto llega a destino y está en condiciones de ser comercializado o utilizado, se

Veamos un ejemplo práctico.

El 15/03/2018 se adquiere mercaderías a un proveedor radicado en Asunción del Paraguay, con

El día 25 se transfiere honorarios al despachante de aduana por $300.